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摘要:如今,社會各界對行政事業(yè)單位履職要求越來越高,為此需要行政事業(yè)單位進一步加強內(nèi)部控制建設(shè),提高內(nèi)控管理質(zhì)量,滿足人民群眾不斷增長的服務(wù)需求,從而為社會經(jīng)濟發(fā)展作出更大貢獻。然而,在現(xiàn)實管理中,不少行政事業(yè)單位對內(nèi)控建設(shè)的認識不足,內(nèi)控意識差,內(nèi)控管理薄弱,單位運行效率不高,對社會經(jīng)濟發(fā)展造成一定影響。為此,本文對行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度實施現(xiàn)狀開展探討,并相應(yīng)地提出完善策略。
關(guān)鍵詞:內(nèi)控制度;管理分析;行政事業(yè)單位
引言
行政事業(yè)單位為實現(xiàn)管理目標,通過內(nèi)部授權(quán)、預(yù)算管理、流程控制、會計控制與監(jiān)督等方式強化內(nèi)部管理與業(yè)務(wù)監(jiān)督。與經(jīng)濟組織的職能有很大不同,行政事業(yè)單位主要以管理和服務(wù)為主,比較重視服務(wù)性與公益性建設(shè),而對內(nèi)控制度建設(shè)重視程度不夠。在實際執(zhí)行活動中,部分行政事業(yè)單位內(nèi)控意識不強,內(nèi)控制度建設(shè)滯后,行政事業(yè)單位運行效率低下,有時還會引發(fā)社會不滿。因此,行政事業(yè)單位必須引起高度重視,結(jié)合單位業(yè)務(wù)運行特點,做好內(nèi)控制度建設(shè),進一步完善內(nèi)部控制制度,充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用,不斷加強內(nèi)控管理,促進單位運行效率提升,更好地為社會經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。
一、行政事業(yè)單位做好內(nèi)控管理的重要性
制定并實施內(nèi)控制度,目的是為了明確行政事業(yè)單位內(nèi)部職責權(quán)限,進行內(nèi)部制衡,保證管理規(guī)范、運營有序,從而提高運營管理效率,服務(wù)好經(jīng)濟建設(shè)。然而,如果行政事業(yè)單位內(nèi)控制度缺失,內(nèi)控制衡不力,內(nèi)部運行混亂,將對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展不利,影響其職能履行,從而對社會經(jīng)濟發(fā)展帶來不良影響。因此,在當今復(fù)雜的形勢下,加強內(nèi)控制度建設(shè),完善內(nèi)控管理對行政事業(yè)單位發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。
(一)有利于強化內(nèi)部約束,促進內(nèi)部管理水平提升如果一個組織的內(nèi)控制度不完善,內(nèi)部運行環(huán)節(jié)將會存在較大漏洞,內(nèi)部缺乏強有力的約束力,將會影響內(nèi)部運行效率提升,這對組織的發(fā)展將極為不利。而通過加強內(nèi)控制度建設(shè),根據(jù)單位實際情況對內(nèi)控管理進一步優(yōu)化,堵塞內(nèi)部管理漏洞,加強內(nèi)部監(jiān)督與約束,保障行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)規(guī)范運行。行政事業(yè)單位通過完善內(nèi)控制度,優(yōu)化運行流程,在內(nèi)部業(yè)務(wù)運行中實行相互制約,相互促進,各項業(yè)務(wù)按流程有序運行,從而保證業(yè)務(wù)運行方便快捷,有利于管理水平的提升。
(二)有利于厲行節(jié)約,提高管理與服務(wù)效率由于制定了規(guī)范化的內(nèi)控管理制度,行政事業(yè)單位的各項管理有據(jù)可依,執(zhí)行管理標準,執(zhí)行收支預(yù)算,按照開支范圍與開支標準辦理,財務(wù)浪費現(xiàn)象將會受到限制,支出主要用于提高管理與服務(wù)效率上,從而保證支出管理更規(guī)范,用途更合理。在財務(wù)報銷環(huán)節(jié),由于有規(guī)范的報賬審批流程,以預(yù)算為依據(jù),推行公務(wù)卡結(jié)算,開支中的不合法行為大大減少,費用支出與發(fā)票來源都必須合法有據(jù),有利于節(jié)約開支,防止資金流失。同時,行政事業(yè)單位將更多的支出用在改善管理條件與服務(wù)環(huán)境上,更好地提供服務(wù),從而有利于管理與服務(wù)效率提高。
(三)有利于構(gòu)建完善的管理體系,為國資安全提供保障內(nèi)控不力,管理混亂,將會造成國資流失,資產(chǎn)利用效率不高,資金風險加大,給行政事業(yè)單位發(fā)展帶來極大的風險隱患。加強內(nèi)控建設(shè),就要構(gòu)建完善的內(nèi)控體系,圍繞資產(chǎn)、資金管理做文章,做好制度建設(shè),完善管理流程與運行機制,強化內(nèi)部崗位責任,采用科學的管理模式使內(nèi)控管理得到加強,保證資產(chǎn)安全運行,資金運用規(guī)范有序。因此,加強內(nèi)控制度建設(shè),有利于強化內(nèi)控管理,確保資產(chǎn)安全,并為國有資產(chǎn)安全運行提供保障。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度管理現(xiàn)狀分析
目前,行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系逐步完善,在實踐中取得明顯成效,然而也存在不少問題,主要表現(xiàn)在如下幾個方面:一是內(nèi)控意識不強。內(nèi)控制度執(zhí)行源于先進內(nèi)控管理理念,融入了執(zhí)行者的日常行為中,這是各項制度有序運行的基本保障。然而,在管理實踐中不少行政單位的負責人并沒有意識到內(nèi)控管理的重要性,管理者缺乏內(nèi)控管理知識,缺少先進的內(nèi)控管理理念,內(nèi)部意識淡薄。在執(zhí)行內(nèi)控制度時,沒有意識到內(nèi)控體系不完善給單位造成的風險,忽視了單位業(yè)務(wù)營運與管理中的風險。二是內(nèi)控制度不全,內(nèi)控方式落后。不少行政事業(yè)單位制度建設(shè)較為薄弱,內(nèi)控執(zhí)行沒有實行制度化、規(guī)范化。內(nèi)控管理中的“人治”現(xiàn)象突出,單位領(lǐng)導人的個人影響力較大,而對“領(lǐng)導人”的行為缺乏相應(yīng)約束,“領(lǐng)導人”對整個內(nèi)控體系有著極大影響。在制度建設(shè)上相對固化,缺乏具體的應(yīng)對措施,有的照搬其他單位的內(nèi)控制度,沒有結(jié)合本單位實際,導致內(nèi)控制度難以執(zhí)行,也不能保證內(nèi)部運行規(guī)范有序,約束力不強導致內(nèi)部實施中風險較大,資金安全保障性差。三是財務(wù)預(yù)算體系不完善,預(yù)算收支執(zhí)行不嚴。不少行政單位表面上設(shè)計了較為健全的財務(wù)制度,而實際運行時并未嚴格遵守并依此執(zhí)行。表現(xiàn)為預(yù)算意識差,財務(wù)預(yù)算體系不完善,在預(yù)算編制上沒有精細化,預(yù)算執(zhí)行不嚴,并沒有嚴格落實財務(wù)收支預(yù)算。四是資產(chǎn)管理較為弱化,資產(chǎn)利用率不高。不少行政單位缺乏資產(chǎn)管理的概念,重購入輕管理的現(xiàn)象比較突出。對資產(chǎn)管理不嚴,沒有進行統(tǒng)一登記,沒有嚴格執(zhí)行領(lǐng)用制度,資產(chǎn)只在某個部門使用,沒有在單位內(nèi)部實現(xiàn)共享,空置率較高。在資產(chǎn)報廢上不規(guī)范,處置隨意,有的處置收益沒有入賬,導致收益流失。
三、行政事業(yè)單位加強內(nèi)控制度建設(shè)的優(yōu)化建議
(一)樹立先進的內(nèi)控管理理念,強化內(nèi)控管理意識要保證一個單位內(nèi)部控制有序執(zhí)行,單位領(lǐng)導人就要轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念,解決思想問題。一是行政事業(yè)單位領(lǐng)導人要加強內(nèi)控理念知識學習,樹立先進的內(nèi)部控制管理理念,將這一理念植入到日常管理活動中,在單位形成制度效應(yīng),從而對內(nèi)部管理起到導向作用,時刻加強內(nèi)控運行情況檢查,檢驗內(nèi)控制度執(zhí)行情況,從而保證本單位內(nèi)控執(zhí)行規(guī)范化。二是要組織內(nèi)部培訓,單位內(nèi)部要開展內(nèi)控知識培訓,增強員工的內(nèi)控意識,從而在實踐中自覺遵守并按規(guī)范要求執(zhí)行。三是重視風險管理。在新形勢下,行政事業(yè)單位履職活動中也面臨著極大風險,為此要樹立風險意識,對風險保持警惕,做好風險管理,對潛在風險高度重視,通過加強內(nèi)控管理堵塞漏洞,加強防范。
(二)構(gòu)建完善的內(nèi)控體系,采用科學的內(nèi)控管理方式要保持內(nèi)控制度有序?qū)嵤仨毷孪茸龊脙?nèi)控制度設(shè)計,保證內(nèi)控執(zhí)行有據(jù)可依。目前,不少行政事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了相對完善的內(nèi)控體系,然而,隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展,單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了較大變化,特別是在改革不斷深入的情況下,原有的內(nèi)控制度與改革的要求不相適應(yīng),需要對相關(guān)制度進一步清理、優(yōu)化,使之更趨完善,從而對單位業(yè)務(wù)運行和內(nèi)部管理起到指導作用。這就需要進一步對單位職能與業(yè)務(wù)性質(zhì)進行分析,結(jié)合單位實際,進一步構(gòu)建完善的內(nèi)控體系,確定部門、崗位職責權(quán)限,確保運行流程精簡高效,執(zhí)行規(guī)范有序。為此,還需要選擇科學的內(nèi)控管理方法,在對內(nèi)控制度進行評估的基礎(chǔ)上,減少“人治化”的影響因素,重點是對單位“一把手”進行權(quán)力約束,對“關(guān)鍵人”加強監(jiān)控,保證內(nèi)控實施制度化。
(三)充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用,增強預(yù)算約束力在內(nèi)控執(zhí)行中,行政事業(yè)單位需要一定的財力支撐,財務(wù)工作為行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)運行提供著重要保障。因此,行政事業(yè)單位必須加強財務(wù)制度建設(shè),結(jié)合單位實際對現(xiàn)有制度進一步優(yōu)化,促進財務(wù)管理效率提升。而在財務(wù)內(nèi)控中,要充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用,要以“預(yù)算”為統(tǒng)領(lǐng),對單位的收支活動進一步規(guī)范,遵行先有預(yù)算后有執(zhí)行的原則,保證財務(wù)活動接受預(yù)算約束,從而增強預(yù)算管理功能。一是要做好預(yù)算編制工作。要按照財政規(guī)定的預(yù)算口徑,結(jié)合單位的具體情況,將預(yù)算做實、做細,精準到具體項目。二是實行全口徑預(yù)算管理。將財務(wù)收支全部納入預(yù)算范圍,保證預(yù)算的完整性。在預(yù)算中要有詳細的資金計劃,保證資金科學調(diào)度,對應(yīng)當納入政府采購的項目要單獨列示,編制政府采購計劃,保證采購工作規(guī)范有序,執(zhí)行有據(jù)。三是加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。行政事業(yè)單位可將財務(wù)預(yù)算責任分解、落實到具體責任單位,與其業(yè)務(wù)管理工作對接,按月進行預(yù)算收支兌現(xiàn),檢查預(yù)算執(zhí)行情況,提高財務(wù)預(yù)算管理效能。
(四)構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系,加強資產(chǎn)的科學利用資產(chǎn)管理在部分行政事業(yè)單位管理中屬于一個弱項,必須引起行政事業(yè)單位的高度重視。要構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理體系,加強購入、領(lǐng)用管理,做好資產(chǎn)使用效益評價。要引入資產(chǎn)管理信息體系,將單位資產(chǎn)全部納入信息系統(tǒng),運用先進的信息系統(tǒng)促進資產(chǎn)管理的科學化,對資產(chǎn)在單位內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)配,跟蹤管理,在內(nèi)部實行共用共享,提高資產(chǎn)利用率。
結(jié)語
行政事業(yè)單位必須順應(yīng)社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的要求,為社會經(jīng)濟發(fā)展提供更加完善的服務(wù)。行政事業(yè)單位必須高度重視內(nèi)控制度建設(shè),強化內(nèi)控執(zhí)行力,構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境,促進行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)良性發(fā)展。
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作者:李偉民 單位:常熟市污水處理廠