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一、我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的現(xiàn)狀及成因
(一)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險
結(jié)算業(yè)務(wù)是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具,為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁,支付業(yè)務(wù)逐漸增加,以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險,包括:票據(jù)當(dāng)事人本身的票據(jù)行為不規(guī)范引發(fā)的風(fēng)險;結(jié)算中介人操作失誤或任意違規(guī)而造成的風(fēng)險;票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來較大的風(fēng)險;銀行、企業(yè)、司法部門對處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風(fēng)險。
(二)會計核算風(fēng)險
銀行會計核算方面的風(fēng)險主要來源于會計核算的隨意性和制度的缺失。目前,我國國有商業(yè)銀行的會計報表由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表組成。而這套會計報表不能完全反映銀行當(dāng)前經(jīng)營上的“賬款”不符現(xiàn)象,使報表使用者難以據(jù)此準(zhǔn)確判斷銀行的實際經(jīng)營狀況和風(fēng)險水平。另外,會計人員不能嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程,使會計工作程序散亂,會計信息失真,甚至出現(xiàn)了假憑證、假賬、假報表,影響了銀行的信譽(yù),給經(jīng)濟(jì)和金融工作造成不應(yīng)有的損失。
(三)會計結(jié)算風(fēng)險
支付結(jié)算是為清償商品交易和勞務(wù)供應(yīng)等活動所引起的債權(quán)債務(wù)關(guān)系而由銀行所提供的金融服務(wù)業(yè)務(wù)。結(jié)算風(fēng)險最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)尤其是利潤反映的不真實。這種情況的存在有技術(shù)或制度上的原因(如呆賬、壞賬),也有人為的因素(如有的金融機(jī)構(gòu)通過賬外設(shè)賬取得業(yè)績考核名次或達(dá)到暗留盈利的目的)。
(四)會計監(jiān)督風(fēng)險
會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督,但是目前金融會計監(jiān)督職能相對軟弱,如:有些商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)只求存款數(shù)量,不講存款結(jié)構(gòu),變相提高存款利率;盲目互相攀比,豪華裝潢營業(yè)辦公用房,費用開支增加。對于這些不合理或不合法的經(jīng)營,會計部門一般無法起到有力的監(jiān)督作用,而這種經(jīng)營的虧損風(fēng)險正在進(jìn)一步加劇,影響了我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展。
二、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理的對策
(一)加強(qiáng)會計電算化條件下的內(nèi)控制度
會計電算化信息的真實可靠需要嚴(yán)格的內(nèi)控制度做保證,這是由于嚴(yán)格的內(nèi)控制度有利于防范違法行為的發(fā)生。強(qiáng)化內(nèi)部控制的管理,優(yōu)化電算化環(huán)境,提高會計電算化的科學(xué)管理水平是城商行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是提高城商行競爭能力的重要途徑。為此,要做到加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制以保證計算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全;還要加強(qiáng)程序操作控制以減少產(chǎn)生差錯和事故的概率;再次需要制定相應(yīng)的組織和管理控制制度,以加強(qiáng)對人員職能的控制;最后,還要加強(qiáng)內(nèi)部稽核,以強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督的有力實施。
(二)加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險文化的建設(shè)
商業(yè)銀行要加強(qiáng)內(nèi)部各項風(fēng)險管理措施的宣傳和學(xué)習(xí),使風(fēng)險防范意識真正深入到員工的思想意識里,使員工能夠自覺地防范會計方面的風(fēng)險,維護(hù)企業(yè)的利益。同時還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項違規(guī)懲罰措施,從而在商業(yè)銀行內(nèi)部形成良好的風(fēng)險文化氛圍。所以,要提高城商行整體的風(fēng)險防范水平,就需要不斷提高員工隊伍的政治素質(zhì)、工作能力、良好的作風(fēng)。同時進(jìn)一步抓好一線營業(yè)單位負(fù)責(zé)人的管理。堅持平時考核與年度、任期考核相結(jié)合,在加強(qiáng)管理的同時還要突出重點,狠抓規(guī)章制度落實,從源頭上防范風(fēng)險。
(三)會計內(nèi)控風(fēng)險管理
首先,要根據(jù)本銀行的業(yè)務(wù)特點和業(yè)務(wù)范圍,建立適合本銀行的會計制度。制定會計人員崗位職責(zé)和修訂規(guī)范崗位操作規(guī)范,建立和完善銀行的各項管理制度,使會計人員明確各自的職責(zé),確保會計業(yè)務(wù)各主要環(huán)節(jié)能互相制約,能夠有效的防范風(fēng)險的發(fā)生。其次,要建立會計風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),加大對全行核算業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度。依托先進(jìn)的科技手段和信息技術(shù),應(yīng)用“風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)”,定目標(biāo)、定措施,嚴(yán)防操作風(fēng)險。加強(qiáng)對會計檢查的指導(dǎo),做好會計專項檢查工作。第三,應(yīng)建立和完善稽核監(jiān)控制度商業(yè)銀行要不斷完善現(xiàn)場稽核,非現(xiàn)場稽核,保證對關(guān)系銀行穩(wěn)健經(jīng)營的相關(guān)情況進(jìn)行全面檢查,實行會計檢查制度,可采取重點檢查、突擊檢查、全面檢查相結(jié)合,定期和不定期地檢查相結(jié)合的方式以保證及時發(fā)現(xiàn)和排除風(fēng)險。同時,請一批業(yè)務(wù)素質(zhì)高,思想素質(zhì)高的人員專門負(fù)責(zé)稽核工作,實行風(fēng)險的事前、事中和事后監(jiān)督。最后,要提高會計管理規(guī)章制度的執(zhí)行力,在制定一個符合銀行發(fā)展的戰(zhàn)略要求,又具有科學(xué)性、準(zhǔn)確性,易于操作和執(zhí)行性的銀行戰(zhàn)略。在會計人員中營造執(zhí)行力文化氛圍,使執(zhí)行者的合法行為可以通過制度和監(jiān)督得到保證,也能夠依靠制度使執(zhí)行者調(diào)整好自己的心態(tài),使執(zhí)行制度成為一種主動的、自覺的行為。
(四)會計技術(shù)風(fēng)險管理
首先,要防范城市商業(yè)銀行的會計模糊性風(fēng)險。這就要求商業(yè)銀行必須客觀地看待會計信息對評價、決策的作用,來正確認(rèn)識會計的不確定性和模糊性。并且采用模糊控制、模糊預(yù)測、模糊評估等模糊數(shù)學(xué)的方法進(jìn)行處理。不僅如此,還應(yīng)制訂會計準(zhǔn)則,加強(qiáng)制度建設(shè),發(fā)揮制度的約束機(jī)制。另外,還可以拓展財務(wù)報告以充實會計信息以及采用一定的數(shù)字方法對會計信息進(jìn)行過濾處理。其次,要加強(qiáng)會計分析防范會計決策支持風(fēng)險。包括:進(jìn)行資產(chǎn)流動性分析;進(jìn)行資產(chǎn)安全性分析;進(jìn)行資產(chǎn)盈利性分析三個方面。從而明確責(zé)任預(yù)算,認(rèn)清總預(yù)算和風(fēng)險控制目標(biāo)與銀行實際經(jīng)營結(jié)果之間產(chǎn)生差異的原因,從而采取必要的措施。