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【摘要】銀行會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性影響到銀行的決策,關(guān)系銀行的業(yè)務(wù)開(kāi)展與未來(lái)的發(fā)展。然而,由于管理層的非法干預(yù)、監(jiān)督機(jī)制不完善、銀行的惡性競(jìng)爭(zhēng)與工作人員的素質(zhì)不高等因素的影響,我國(guó)銀行會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。影響銀行經(jīng)營(yíng)的決策,不利于長(zhǎng)期發(fā)展,甚至在某種程度上也會(huì)影響存款人與貸款人的實(shí)際利益。為此,文章就銀行會(huì)計(jì)信息失真的四個(gè)成因進(jìn)行具體分析,并有針對(duì)性的提出建議。
【關(guān)鍵詞】銀行;會(huì)計(jì);信息失真;監(jiān)督機(jī)制;惡性競(jìng)爭(zhēng)
銀行會(huì)計(jì)信息是銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的體現(xiàn),能給銀行做出合理科學(xué)決策提供依據(jù),關(guān)系到銀行企業(yè)的健康發(fā)展。但是,銀行信貸資產(chǎn)信息失真、抵債資產(chǎn)信息失真、固定資產(chǎn)信息失真、負(fù)債業(yè)務(wù)信息失真與損益信息失真等現(xiàn)象普遍存在,會(huì)助長(zhǎng)行賄受賂、貪污腐敗等丑惡行為的發(fā)生,也會(huì)造成資產(chǎn)的大量流失,給銀行的發(fā)展造成嚴(yán)重的危害。
一、銀行會(huì)計(jì)信息失真的成因
(一)銀行管理層的非法干預(yù)
個(gè)別銀行的領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄,為了謀取個(gè)人私利,不惜鋌而走險(xiǎn),設(shè)立小金庫(kù),搞賬外賬,私自挪用公款,為了掩蓋污點(diǎn)要求會(huì)計(jì)調(diào)整賬務(wù),導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。一些銀行負(fù)責(zé)人為了突出經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),擴(kuò)大賬目金額,編造虛構(gòu)業(yè)務(wù)賬目,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。這些領(lǐng)導(dǎo)非法干預(yù)的行為,會(huì)計(jì)人員作為下屬,只能惟命是從,無(wú)形之中參與偽造會(huì)計(jì)信息的操作,違規(guī)越權(quán)操作、有章不循、內(nèi)部控制流于形式的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
(二)監(jiān)督機(jī)制不完善
對(duì)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督可以分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要由會(huì)計(jì)審計(jì)構(gòu)成,銀行自身監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門流于形式,審計(jì)工作人員受人際管理的影響,或者為了局部的利益,不嚴(yán)格按照相關(guān)審計(jì)規(guī)定執(zhí)行。外部監(jiān)督主要是依靠銀行監(jiān)管部門實(shí)施的監(jiān)管和獨(dú)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。一方面由于外部監(jiān)督機(jī)制弱化,缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度與問(wèn)責(zé)機(jī)制,相關(guān)執(zhí)法監(jiān)督部門無(wú)法可依,導(dǎo)致執(zhí)法不能嚴(yán)、違法不能究的局面;另一方面在于各級(jí)執(zhí)法監(jiān)督部門執(zhí)行力度不夠,在對(duì)銀行會(huì)計(jì)檢查時(shí),沒(méi)有履行監(jiān)督的責(zé)任,沒(méi)有對(duì)銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面系統(tǒng)的檢查,主要針對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的合法性、操作的合規(guī)性進(jìn)行檢查與監(jiān)督,對(duì)會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目監(jiān)督力度不夠。因此,銀行內(nèi)外都缺乏有力的約束與懲罰,就容易產(chǎn)生信息失真現(xiàn)象。
(三)銀行的惡性競(jìng)爭(zhēng)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,金融行業(yè)得到蓬勃發(fā)展,銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。銀行為搶占市場(chǎng),追求企業(yè)利益最大化,擴(kuò)大銀行的競(jìng)爭(zhēng)力與綜合實(shí)力,吸引更多的客戶,會(huì)夸大銀行業(yè)務(wù)額等數(shù)據(jù),突出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。如在銀行電子業(yè)務(wù)開(kāi)通上,銀行為了完成任務(wù)指標(biāo),會(huì)采取空號(hào)注冊(cè)、虛假操作等方式夸大指標(biāo)完成率,造成會(huì)計(jì)信息失真。
(四)銀行人員素質(zhì)有待提高
有些銀行的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德低下,責(zé)任心不強(qiáng),法制觀念淡薄,不熟悉會(huì)計(jì)法規(guī),缺乏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辨別意識(shí)。不能從銀行全局利益出發(fā),唯上司意志是從,喪失原則,會(huì)因職務(wù)之便做出違法違紀(jì)的行為,虛構(gòu)偽造會(huì)計(jì)信息,擾亂銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的秩序。有些銀行的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高,對(duì)工作馬馬虎虎,對(duì)會(huì)計(jì)核算與報(bào)表等不認(rèn)真檢查,容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。
二、治理銀行會(huì)計(jì)信息失真的對(duì)策
(一)強(qiáng)化銀行領(lǐng)導(dǎo)層的會(huì)計(jì)質(zhì)量意識(shí)
為避免銀行領(lǐng)導(dǎo)層的非法干預(yù),首先要端正領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度,強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的會(huì)計(jì)質(zhì)量意識(shí),提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)信息工作的重視力度??梢酝ㄟ^(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)法的宣傳,強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)層作為企業(yè)會(huì)計(jì)行為的主要責(zé)任人,需要對(duì)銀行的會(huì)計(jì)行為承擔(dān)法律責(zé)任。使法律法規(guī)深入領(lǐng)導(dǎo)層和會(huì)計(jì)人員的心中,充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息失真對(duì)個(gè)人發(fā)展與銀行利益的危害,自覺(jué)維護(hù)會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)和準(zhǔn)確,杜絕領(lǐng)導(dǎo)層利用個(gè)人權(quán)威在財(cái)務(wù)活動(dòng)中弄虛作假。
(二)完善會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督機(jī)制
監(jiān)督是解決會(huì)計(jì)信息失真的重要防線。一方面,加強(qiáng)內(nèi)審制度的落實(shí),可以通過(guò)增加嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)控制,明確規(guī)定會(huì)計(jì)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,審批部門需要嚴(yán)格按照規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核查,確保信息無(wú)誤才可以簽字批準(zhǔn)。內(nèi)審部門需要定期對(duì)會(huì)計(jì)賬目核算等信息進(jìn)行審查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正,并賦予審計(jì)崗位職責(zé)要求,使審計(jì)部門的內(nèi)審工作能順利開(kāi)展。另一方面,完善銀行會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督制度與信息失真的懲罰制度,使相關(guān)執(zhí)法監(jiān)督部門能有法可依,一經(jīng)銀行監(jiān)督部門檢查發(fā)現(xiàn)違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)、弄虛作假的行為,嚴(yán)厲查處,并嚴(yán)格追究相關(guān)人責(zé)任。
(三)建立科學(xué)合理的考核機(jī)制
為避免銀行因?yàn)橐恍┛己酥笜?biāo)而產(chǎn)生的惡性競(jìng)爭(zhēng),銀監(jiān)部門應(yīng)建立科學(xué)合理的考核機(jī)制,激勵(lì)銀行朝著合法合規(guī)的方向發(fā)展。首先,銀行的考核機(jī)制應(yīng)以“效益性、安全性、流動(dòng)性、依法獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)、保護(hù)存款人利益”的原則,尊重市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律,擴(kuò)大銀行的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。其次,在制定銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí),應(yīng)結(jié)合大市場(chǎng)發(fā)展的背景,綜合考慮會(huì)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)的影響因素,尤其需要考慮銀行所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化特點(diǎn),既要考慮總量的變化,也要考慮比率的變化,經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不能硬性下達(dá)。此外,硬性考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)精簡(jiǎn),如手機(jī)銀行注冊(cè)人數(shù)與理財(cái)產(chǎn)品等指標(biāo)考核,對(duì)于偏遠(yuǎn)地區(qū)的銀行是難以實(shí)現(xiàn)這個(gè)任務(wù)的,因此,需要結(jié)合銀行實(shí)際特點(diǎn),選取更科學(xué)、合理與可操作的考核指標(biāo)評(píng)價(jià)銀行的業(yè)績(jī)。
(四)提升銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
首先,在銀行會(huì)計(jì)人員的選用上,應(yīng)具備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)與法律知識(shí),熟悉金融行業(yè)的產(chǎn)品。第二,銀行會(huì)計(jì)人員上崗需要規(guī)定崗位責(zé)任制,規(guī)范會(huì)計(jì)人員在銀行會(huì)計(jì)信息中的責(zé)任與義務(wù),保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。第三,要定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),更新會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí),提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能,提高會(huì)計(jì)工作的效率與質(zhì)量。最后,還要組織會(huì)計(jì)人員觀看違反《會(huì)計(jì)法》的典型違法案件的視頻,學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī),加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì),使會(huì)計(jì)人員嚴(yán)以律己,杜絕虛構(gòu)偽造銀行會(huì)計(jì)信息。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之,為解決銀行會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題,需要強(qiáng)化銀行領(lǐng)導(dǎo)層的會(huì)計(jì)質(zhì)量意識(shí)、建立科學(xué)合理的考核機(jī)制、完善會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督機(jī)制與提升銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。才能準(zhǔn)確反映銀行經(jīng)營(yíng)狀況,為銀行的發(fā)展決策提供依據(jù),避免出現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)銀行的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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作者:鄭艷敏 單位:招商銀行股份有限公司東營(yíng)分行
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