機場公司全面預算管理現(xiàn)狀及對策

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摘要：近年隨著民航業(yè)的快速發(fā)展，全面預算管理在各機場公司取得了長足的進步，而面對財務共享服務中心、云計算等信息技術的逐步普及，高鐵快速發(fā)展的不利沖擊及不斷提升的精益化管理需求，如何深入落實全面預算管理理念，完善預算管理系統(tǒng)，成為各機場公司爭先研究的課題。為此，本文在深入剖析了機場公司當前存在的問題的同時，就如何改善全面預算提出了相關對策，以期對機場公司有所參考。

關鍵詞：機場公司；全面預算管理；現(xiàn)狀；對策

一、機場企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

（一）年度預算與企業(yè)戰(zhàn)略銜接度不高

預算作為企業(yè)年度任務，應良好承接五年規(guī)劃、三年預測，并根據(jù)年度預算執(zhí)行情況，滾動更新中長期規(guī)劃，但在執(zhí)行過程中，預算編制和執(zhí)行與戰(zhàn)略銜接度并不高。一是編制年度預算時，外部環(huán)境變動較大，五年規(guī)劃對年度預算指導作用較弱，二是每年初決算數(shù)據(jù)確定后，多數(shù)機場公司無法及時滾動更新五年規(guī)劃，中長期規(guī)劃和年度預算的閉環(huán)管控措施難以落地。

（二）預算編制與業(yè)務結(jié)合度較弱

一方面生產(chǎn)量預算編制較為粗放，導致機場公司收入預算無法完全按照民用機場收費標準進行編制，而多采用歷史發(fā)展趨勢、分析指標判斷等方法進行編制；另一方面雖“全面預算”的管理理念已基本普及，但在年初無確切任務計劃的情況下，成本費用編制往往“貪大”，而預算控制過程中通常“念小”，導致成本費用預算執(zhí)行差異率較大。

（三）預算管理信息系統(tǒng)不完善

隨著財務共享服務中心等信息技術的逐步普及，各機場公司核算系統(tǒng)信息化程度相對較高，而作為管理前端的預算系統(tǒng)普遍相對滯后，主要體現(xiàn)在：（1）機場公司現(xiàn)使用的預算管理信息系統(tǒng)用戶體驗感通常較差，存在部分模塊形同虛設或操作冗雜的情況，如系統(tǒng)運行速度緩慢、系統(tǒng)部分模塊使用率較低、部分查詢功能不完善。（2）系統(tǒng)間相關集成較差，全面預算管理系統(tǒng)與其他財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)之間彼此獨立，數(shù)據(jù)無法互聯(lián)互通，提高管理成本的同時，降低資源配置效率。

（四）預算考核機制不夠完善

目前不少機場考核機制相對較滯后，主要表現(xiàn)在：考核指標分配權重不合理、考核周期固定且單一，而且不少機場公司未將預算考核與員工績效考核進行掛鉤，從而容易導致員工工作積極性不高，工作效率低下。

二、機場企業(yè)全面預算管理對策探究

（一）提高預算編制戰(zhàn)略站位

一方面，機場公司需要綜合考慮企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略。明確發(fā)展戰(zhàn)略，并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和部署制定不同階段的目標。同時，加強經(jīng)營戰(zhàn)略與預算管理的結(jié)合，充分發(fā)揮預算管理在實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃中的突出力量。另一方面，需要將多種預算編制方式進行有機結(jié)合。機場公司需要逐漸放棄之前散亂的編制方式，在具體的預算編制時將多種預算編制方式展開有機的結(jié)合：例如，固定預算與彈性預算相結(jié)合或者定期預算與滾動預算相結(jié)合。從而多角度地提高預算編制的準確性與科學性，進而減少預算失誤。

（二）探索完善預算編制方法

為大力提升機場公司預算編制的質(zhì)量和水平，企業(yè)需要不定期地對預算編制的執(zhí)行情況展開及時抽查與仔細評價，切實保障機場公司預算管理的有效執(zhí)行。企業(yè)需要不斷探索完善業(yè)務量、收入、成本核算之間的線性關系。按照民用機場收費政策認真梳理預算編制所有項目，歸納相關的線性關系，根據(jù)總結(jié)出來的規(guī)律，提高相關項目預算的準確性。借助大數(shù)據(jù)等信息技術，逐步將預算編制的思路由線性關系向相關性關系轉(zhuǎn)變，不斷提升預算編制的科學性。

（三）創(chuàng)新預算執(zhí)行管控模式

通過財務共享中心等信息技術內(nèi)部稽核設置，實現(xiàn)預算的剛?cè)峥刂葡嘟Y(jié)合，并實時反饋至業(yè)務人員，推進預算全員參與理念落地實施。逐步強化“作業(yè)成本法”管理理念，探索職能流程和作業(yè)流程相結(jié)合的“雙流程”預算管控模式，通過成本效能分析，界定增值成本和非增值成本，制定相應的成本管理措施，實現(xiàn)低成本擴張和規(guī)模效益。

（四）持續(xù)增強員工全面預算管理意識

隨著機場公司業(yè)務范圍的不斷擴大，核心工作人員持續(xù)增多，這就給機場公司全面預算管理工作提出了更高的要求。機場公司需要按照自身的實際運營情況，持續(xù)增強全員全面預算管理意識，以加強全面預算管理薄弱環(huán)節(jié)。同時，機場公司還應該增強預算管理文化宣傳和培訓，營造良好的預算管理環(huán)境。另外，機場公司需要將預算分解至月、落實到人，并將其表現(xiàn)與績效掛鉤，通過明確的獎懲措施，增強普通員工的全面預算管理積極性。

（五）升級完善預算管理信息系統(tǒng)

為提升對核算系統(tǒng)、報表系統(tǒng)的數(shù)據(jù)支撐，及各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，以提高財務數(shù)據(jù)對業(yè)務決策的支撐作用，機場公司應持續(xù)完善預算管理信息系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務，搭建符合機場公司的預算系統(tǒng)。具體來說，第一，從業(yè)務出發(fā)，搭建具有全面預算編制、審核、分解、控制、分析、中長期滾動修編等各項管理職能的更加有效和智能的預算管理系統(tǒng)；第二，提高與核算系統(tǒng)、報表系統(tǒng)及其他業(yè)務系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)集成，提升對業(yè)務的支撐作用，提高管理效率；第三，持續(xù)提升預算系統(tǒng)的信息化水平，依托于大數(shù)據(jù)等信息技術，實現(xiàn)基于熱點驅(qū)動的資源投放，探索更加科學的資源配置方案，在經(jīng)營目標承諾和資源承諾中找到有效平衡。

（六）加快預算考核體系的完善

一方面，機場公司需要建立績效考核指標體系，促進績效考核與預算考核相掛鉤。當然，在設置相關績效考銷指標時，預算管理部門需要按照各責任中心的具體性質(zhì)的不同，而設立有區(qū)別的考核標準，保證側(cè)重點有所區(qū)分。另一方面，預算管理考核所得分值的高低不能直接等同于績效考核成績，還應根據(jù)其他方面考核結(jié)果綜合測算，從而建立起科學的預算考核體系，并努力促使預算考核落到實處，增強其對于企業(yè)員工的激勵作用。

三、結(jié)語

綜上所述，全面預算管理是機場公司財務管理的重要內(nèi)容，也是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標與發(fā)展戰(zhàn)略的有效途徑，只有通過不斷加強員工全面預算管理意識，提高預算編制戰(zhàn)略站位，完善預算編制方法，創(chuàng)新預算執(zhí)行管控模式等措施，才能有效整合機場公司資源，增強企業(yè)掌控能力，進而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

參考文獻：

[1]夏文杰.構(gòu)建機場集團企業(yè)財務管控模式探析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2014.

[2]余海宗，朱泳波.全面預算在民航業(yè)的應用[J]．四川會計，2003.

作者:何柳 單位:西部機場集團有限公司