稅務內控管理全文(5篇)

企業(yè)稅務風險成因及現(xiàn)狀

稅法遵從度低，缺乏稅務風險意識

稅務風險意識是企業(yè)管理者及每一位員工所必備的要素，其中企業(yè)管理者應該做好帶頭作用，依法納稅、誠信納稅，遵守各項稅法制度。但在實際情況上，部分企業(yè)管理者缺乏納稅意識以及遵從意識，不按照相關的稅收政策來依法納稅，完成一位納稅人應有的義務。管理者的意識缺乏可能進一步導致了稅務風險的加深，嚴重時還會影響到企業(yè)的日常經營管理。例如，管理者并沒有清晰認識到日常經營中所產生的經濟業(yè)務是否與納稅相關，納稅行為的判斷等，私自通過個人賬戶來收取款項，減少收入、費用成本等，從而達到偷逃稅、漏稅等違法行為。稅款的計算、繳納單憑企業(yè)日常經營活動及業(yè)務流程，而忽視了企業(yè)重大經濟決策與稅務的關聯(lián)，使得企業(yè)的經濟效益不大。此外，有關納稅行為缺乏進一步的審核與核實，違法違紀的風險也在進一步加深。目前，大部分企業(yè)打著“合理避稅”的口號，以不交稅、少繳稅的心態(tài)來展開稅收籌劃工作，但實際上該行為是基于不合法的概念上完成的?！昂侠怼钡恼J定與界定存在著極大的主觀性，企業(yè)管理者通過所謂合理的行為來掩飾逃稅、漏稅等實際行為，都屬于不合法的行為。對此，企業(yè)治理層與管理層對于稅收政策、稅收籌劃等認識并不深入，納稅意識淡薄等，都是影響企業(yè)稅務風險防范的主要阻礙。

稅務內控制度不健全、缺乏專業(yè)管理人員

稅務內控管理制度是有效防范稅務風險的主要內容，企業(yè)應該結合自身的稅務部門設置、人員安排來建立健全相關內控管理制度。但在實際情況上，大部分企業(yè)未將稅務內控作為一項日常經營活動，部門設置及人員安排尚未有統(tǒng)一的籌劃與分配。同時，稅務風險防范工作展開需要一定的稅務專業(yè)人員，結合健全的稅務核算機制來有效完成相關稅務工作。部分企業(yè)目前缺乏專門的稅務人員，對于稅收政策的解讀與傳達并沒有完全體會與理解，導致無法很好的完成各項應稅行為的判斷與核算。例如，稅法制度中視同銷售行為是屬于應稅行為，應按相關的稅法標準來完成納稅，而逾期納稅或者是未繳都需要進一步補繳稅款、滯納金的加收，嚴重時還會面臨行政、刑事處罰等風險。對于稅收政策的誤解也是造成企業(yè)不必要的稅收負擔。

稅務風險管理信息溝通不暢

在稅務管理過程中，企業(yè)各部門各自為政，稅務信息的傳達存在不暢、交流阻礙等問題，進而影響到稅務管理的效率。在大部分企業(yè)的觀念認識當中，財務部門是兼任稅務管理工作，各項稅務管理的內容均由財務部門的工作人員負責。但落實到企業(yè)的具體經營當中時，銷售業(yè)務部門則占據(jù)主導地位，財務部門對企業(yè)的重大經濟決策的參與程度不高，無法很好融入到企業(yè)的日常經營當中，則稅收籌劃、稅務風險評估等工作開展無法很好貼合企業(yè)的日常經營。稅務風險可能源于財務部門的賬務問題，但并不代表所有風險問題可以歸結于財務部門。相反的是，企業(yè)的銷售部門所帶來的業(yè)務模式、銷售合同、廣告宣傳等內容均是加深稅務風險的主要因素。財務部門對于已發(fā)生的稅務風險，采取的措施普遍是事后補救方式，但基于主觀判斷能力的不足與稅收意識不高等原因，進而造成更大的稅務風險，最后財務部門演變?yōu)槎悇诊L險的罪魁禍首。

一、企業(yè)集團主要稅務風險及內控存在的問題企業(yè)集團稅務風險主要存在于以下三大高風險領域：

（一）關聯(lián)性交易稅務風險的成因及風險控制現(xiàn)存問題

1.關聯(lián)性交易稅務風險的成因。由于“實質重于形式”的原則，對經濟交易的實質性判斷就存在著性質上的差異。對于企業(yè)集團來講，并不是所有的大量交易在稅務上都視同為企業(yè)正常交易，例如大量的交易量達到交易總額的50%及其以上，或是在經營方面具有壟斷排他性等交易在稅法上就將被劃歸為關聯(lián)性交易。現(xiàn)舉例說明實際工作中企業(yè)集團內部關聯(lián)交易稅務風險。集團內部小法人之間若存在無限期、無償性使用固定資產的情況，對于資產所有方，企業(yè)會正常對固定資產計提折舊，而稅法上認定該類折舊不容許扣除，就會使得在企業(yè)所得稅匯算時要求納稅調增，這樣就無形中加大了資產所有企業(yè)的所得稅稅負。

2.關聯(lián)性交易中風險控制現(xiàn)存問題。對于關聯(lián)企業(yè)來講，內部間購銷交易并沒有按照企業(yè)正常對外業(yè)務間的獨立交易原則進行定價，或沒有向稅務機關提供往來交易報表，在這項管理上，內控制度應更深入的實施，才能使企業(yè)集團規(guī)避風險。

（二）股權收購交易稅務風險的成因及風險控制現(xiàn)存問題

1.股權收購交易稅務風險的成因。由于集團企業(yè)間的股權收購具有高度復雜性，稅務部門對其重視程度愈來愈高。在集團的會計處理上股權交易又具有相對不確定性，因此，集團就會存在潛在的風險隱患。

2.股權收購交易中風險控制現(xiàn)存問題。企業(yè)集團間股權收購分為控股式和非控股式收購，由于股權收購會涉及大量的資金交易，其表現(xiàn)形式又有異于傳統(tǒng)業(yè)務，因此，內控的制定并不全面，也不具體，特需深挖股權收購交易的內在，抓住關鍵，適時做好內控管理工作。

摘要：企業(yè)要想在稅后獲取更高的利潤和經濟效益，這就和國家規(guī)定的無償稅收與固定稅收存在著一定的矛盾和問題。對于這一問題來說，企業(yè)應該綜合分析稅收風險問題，對于未來的經營和發(fā)展有必要的預測，并且采取先進的內部控制措施。本文主要分析企業(yè)內部控制與稅務風險的相關性，了解目前我國的稅務風險問題，對今后的內部控制制度之下進行稅務風險管理有著非常重要的作用，將企業(yè)的稅務風險下降到合理的范圍內，促進企業(yè)經濟效益的提升。

關鍵詞：企業(yè)稅務風險；內部控制；成本控制

一、企業(yè)稅務風險的特征分析

企業(yè)稅務風險就是在企業(yè)開展各項稅務活動中，沒有采取科學合理的方式或者沒有按照國家規(guī)定標準進行稅務管理，導致企業(yè)存在違規(guī)、違法的行為，給企業(yè)造成較大的損失，信譽度下降，甚至倒閉，還要承擔法律的制裁。因此，企業(yè)稅務風險具備如下特點：其一，主觀性方面。稅務風險的發(fā)生多數(shù)都是因為納稅人與納稅機構在開展稅務工作中，理解方面存在著嚴重的不同，或者判斷出現(xiàn)嚴重偏差而形成的。其二，客觀自然性方面。企業(yè)生產經營進行中，會希望獲取更高的經濟效益，這就是所說的稅后利潤，所以減少稅收可以提高利潤，這是必然的規(guī)律。因此，很多企業(yè)為了能夠減少利潤，企業(yè)和稅務機構了解到的信息是不同的，且我國稅收相關法律制度還處于不斷的完善中，企業(yè)負責人、財務人員沒有積極的學習國家法律制度和標準，導致降低風險、避免稅費等方面有較高難度，企業(yè)稅務風險長期存在不能消除，所以容易導致稅務風險的問題。其三，預先性方面。從實際情況分析，企業(yè)稅務風險在沒有開展納稅前就存在了，所以對于企業(yè)風險預先性分析是進行風險控制的重要措施。

二、我國企業(yè)稅務風險控制現(xiàn)狀分析

（一）不具備較高的稅務風險認識，防范性較差

根據(jù)目前我國的稅務風險認識方面分析，其主要存在如下兩點錯誤認識：其一，對于稅務風險預防與控制方面認識不足，認為這些工作是會計核算機構的工作，沒有從生產、研發(fā)、技術管理、人力資源等方面進行綜合性管理和控制，這些結構整合應用效果較差，所以企業(yè)的稅務風險管控不能真正地落實到具體的經營環(huán)節(jié)。其二，企業(yè)的經營目標是獲取經濟效益，所以對于經濟效益重視度較高，但是沒有重視稅務風險防控方面，甚至存在錯誤的認識，導致企業(yè)經營中存在著很多的稅務風險問題。當前在企業(yè)的實際工作中，生產經營的各個環(huán)節(jié)都容易導致稅務風險的存在，稅務風險管控是企業(yè)非常重要的工作之一，甚至需要全體員工都積極參與到稅務風險防控才能提高防控的效果和質量。在稅務風險出現(xiàn)前，就要進行必要的規(guī)劃管控，在各項工作開展時需要積極的采取措施控制，有效地預防稅務風險給企業(yè)造成傷害，進而實現(xiàn)稅務風險有效控制，給企業(yè)帶來更高的經濟效益。經過長期的發(fā)展，企業(yè)負責人應該重視企業(yè)生產經營與研發(fā)的管理，所以需要防范經營中的風險，對于財務以及法律方面的風險做出全面的控制。但是有些企業(yè)管理者認為其只要按照規(guī)定要求進行核算與申報、數(shù)據(jù)達到準確性要求，就能夠完全消除稅務風險，所以在很長的時期為沒有重視風險管控，在企業(yè)經營中并未進行內控管理，造成企業(yè)稅務風險難以控制。

摘要：隨著社會科技的不斷發(fā)展與經濟結構的不斷優(yōu)化，我國的經濟逐漸走向經濟新常態(tài)，金稅三期成為我國經濟新形勢下的重要的稅收信息管理系統(tǒng)，商管企業(yè)如何在金稅三期的背景下合理進行稅收風險預防以及治理已經成為研究的重點問題，本文正是基于這種背景下，闡述了金稅三期的相關概念，對金稅三期有一個大體的了解，在金稅三期背景下我國商管企業(yè)出現(xiàn)的風險問題，闡述其發(fā)展制約，在金稅三期背景下商管企業(yè)如何防范稅務風險，針對商管企業(yè)的稅務發(fā)展提出借鑒建議，促進商管企業(yè)的發(fā)展與運營。

關鍵詞：金稅三期；商管企業(yè)；稅務風險建議措施

一、金稅三期相關概念闡述

金稅三期是指國家推行的一種重要防偽稅控系統(tǒng)，為了防止不法分子利用偽造、倒賣以及虛開專用發(fā)票等手段進行偷逃國家稅款的行為，國家開始頒布相關政策，在紙質專用發(fā)票物理防偽的基礎上，引入現(xiàn)代化的技術手段加強對企業(yè)稅務系統(tǒng)的相關管理工作，其目標就是要建立“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”等。通過金稅三期的有效運行，可以實現(xiàn)以下作用，首先，實現(xiàn)了納稅服務的充分優(yōu)化，由于金稅三期可以通過網(wǎng)絡信息技術進行納稅處理，企業(yè)的相關業(yè)務信息都被錄入系統(tǒng)，因此，企業(yè)進行納稅時流程得以簡化，處理時間相對縮短，大大提高了稅務業(yè)務處理效率，其次，金稅三期工程優(yōu)化了相關納稅環(huán)境，由于金稅三期對誠信納稅提出了更高的要求，金稅三期系統(tǒng)會不定期的對納稅人的納稅情況進行分析，并且督促企業(yè)進行合理納稅，因此，企業(yè)在進行稅務處理以及繳納時，更加謹慎和合法，優(yōu)化了相關納稅環(huán)境，最后，金稅三期工程有利于企業(yè)充分實現(xiàn)自我管理，提高稅務監(jiān)督效率，在金稅三期上線之后，企業(yè)通過網(wǎng)絡技術可以避免相關人員利用自身職權亂開發(fā)票，代開發(fā)票等，極大程度的保障了商管企業(yè)的經濟利益，幫助企業(yè)規(guī)避相關的納稅風險，保護企業(yè)的合法權益，促進企業(yè)的健康運營與發(fā)展。

二、金稅三期背景下商管企業(yè)存在的稅務風險問題

由于金稅三期是通過一系列的網(wǎng)絡技術建立信息集成平臺，要求商管企業(yè)運用信息技術進行稅務管理，與以往傳統(tǒng)的稅務管理存在較大的差異，因此，商管企業(yè)存在一系列的問題，阻礙了商管企業(yè)的進步與發(fā)展。1．商管企業(yè)稅務員工業(yè)務水平有待提升，缺乏技術培訓在金稅三期的背景下，企業(yè)員工在進行相關的稅務處理中，必須通過金稅三期的信息集成平臺進行稅務的申報以及繳納，因此，對企業(yè)員工的計算機技術要求較高，但是在實際的商管企業(yè)運營過程中，缺乏對稅務員工的相關培訓，造成了一系列的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，在稅務員工的準入門檻上，一些商管企業(yè)沒有設定合適的準入門檻，缺乏對金稅三期的相關稅務操作有經驗的員工，導致員工的整體效率較低。其次，金稅三期實行以來，由于需要通過信息集成平臺進行稅務操作，因此，需要稅務員工加強相關培訓，但是，一些商管企業(yè)的管理層忽視了培訓對企業(yè)稅務操作的重要性，沒有開展相應的培訓工作，也沒有灌輸稅務員工金稅三期對企業(yè)運營的重要意義，導致一些稅務員工對金稅三期工程不了解，具體的計算機稅務操作不熟悉，稅務員工的業(yè)務操作水平較差，缺乏主動學習的意識，最終企業(yè)中的稅務操作錯誤頻繁發(fā)生，影響了商管企業(yè)的正常運營。最后，商管企業(yè)缺乏整體的績效管理體系，一個合理有效的績效管理體系可以通過設定績效指標來評價稅務員工的工作情況，然后獎懲有當，通過合理的激勵或者懲罰措施來規(guī)范稅務員工的行為，但是，商管企業(yè)沒有制定出關于稅務員工的績效考核體系，員工吃大鍋飯現(xiàn)象嚴重，不能有效促進稅務員工的工作積極性，最終阻礙了商管企業(yè)的正常運營與發(fā)展。2．沒有建立合理的內控管理制度，缺乏內控流程的優(yōu)化在商管企業(yè)內部，沒有制定出一套完善的內控制度，也沒有相應的內控流程優(yōu)化，問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，商管企業(yè)沒有建立合理的內控管理制度，內部的管理人員在對稅務業(yè)務的操作進行具體的監(jiān)督時，無法可依，無章可循，導致監(jiān)督力度不足，一些稅務員工利用自身的職權為自己謀取非法利益，損害了商管企業(yè)的整體利益。其次，商管企業(yè)根據(jù)內控制度設定內控部門對稅務操作進行及時有效的監(jiān)督，一個合理的內控部門應該由領導層統(tǒng)一領導，直接對管理層負責，通過對稅務部門進行有效定時的監(jiān)督來保證稅務操作的合法性與透明度，但是，在大多數(shù)的商管企業(yè)中，沒有設定有效的內控部門，導致稅務監(jiān)督水平較低。最后，商管企業(yè)沒有對內控流程給予優(yōu)化，在對稅務工作進行監(jiān)督時，很容易導致某一監(jiān)督環(huán)節(jié)遺漏或者對一稅務流程進行重復監(jiān)督，浪費了人力成本，降低了監(jiān)督效率與效果，導致商管企業(yè)的稅收水平得不到明顯的提升。3．稅務人員對相關稅收政策了解不全面，影響了稅務業(yè)務處理效率由于我國經濟結構處于不斷轉型變革中，為了適應經濟的發(fā)展，稅務部門不斷出臺新的稅務政策與管理辦法，因此，需要商管企業(yè)的稅務員工及時關注稅收政策，以便進行正確的稅務處理工作，但是在大部分的商管企業(yè)中，當稅務人員剛剛了解新出臺的稅務政策并且運用到實際的稅務操作中時，國家又開始頒布新的稅務政策，往往會導致企業(yè)稅務員工的疏忽或者對政策理解不夠充分出現(xiàn)一些稅務操作錯誤的行為，影響了商管企業(yè)的納稅申報以及繳納，阻礙了商管企業(yè)的發(fā)展。

三、金稅三期背景下針對商管企業(yè)存在的稅務風險提出的建議措施

摘要：隨著國家稅務體制改革的逐漸完善，征管力度不斷加強，且稅務風險隱藏在企業(yè)經營活動各個環(huán)節(jié)中，鏈條長，涉及人員廣，如何有效防范稅務風險已成為企業(yè)風險管理的重點。本文根據(jù)大企業(yè)風險管理框架，探討了企業(yè)稅務風險存在的原因及稅務風險管理體系的構建問題，并提出了意見建議。

關鍵詞：稅務風險；內部控制；措施

引言：

2009年5月，國家稅務總局了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，就大企業(yè)風險管理的制度與目標、稅務風險管理組織、稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進等問題進行了明確。2010年，2011年國家稅務總局先后明確提出“信息管稅：就是樹立稅務風險管理理念?！薄皩嵤┒悇诊L險管理。將風險管理理念貫穿于稅收征管全過程?！?015年中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點”。其中，加強納稅服務、促進誠信納稅是方案的一大重點；在“轉變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務稽查改革”“增強稽查的精準性、震懾力?！彪S著國家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強，如何有效防范稅務風險，建立誠信納稅機制已成為企業(yè)風險管理的重點。

一、企業(yè)稅務風險理論

狹義的稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未正確遵守稅法的規(guī)定而導致的未來經濟利益的流失；其主要表現(xiàn)在少繳稅款而導致稅務機關的罰款等。廣義上的稅務風險還包括企業(yè)經濟行為適用稅法不準確而導致未足夠享受的稅收優(yōu)惠政策而導致多繳稅款。

二、企業(yè)稅務風險產生的主要原因