稅法和稅收籌劃的關(guān)系精選(九篇)

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第1篇：稅法和稅收籌劃的關(guān)系范文

一、概念辨析：避稅、節(jié)稅、偷逃稅與稅收籌劃

理論界將稅收籌劃與避稅或節(jié)稅混同使用或是將其視為是避稅的子概念。一種觀點(diǎn)認(rèn)為①，廣義上的避稅分為“正當(dāng)避稅”和“不當(dāng)避稅”，“節(jié)稅”、“稅收籌劃”就是所謂的“正當(dāng)避稅”，狹義上的避稅專指“不當(dāng)避稅”；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為②，稅收籌劃就是節(jié)稅，一般指納稅人采用合法的手段達(dá)到不交稅或少交稅的目的。由此看來稅收籌劃與避稅（包括不當(dāng)避稅）、節(jié)稅、偷逃稅之間的關(guān)系與法律界定是本文的主要命題。

(一)避稅與稅收籌劃

筆者認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，在稅法允許的范圍內(nèi)，事先對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行的籌劃與安排。稅收籌劃具有合法性、事先籌劃性、目的性三個(gè)基本特征。與之相對(duì)應(yīng)的稅收籌劃?rùn)?quán)是納稅人享有的基本權(quán)利之一。一般來講，納稅人充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得自身利益最大化是合法的。稅收籌劃行為既體現(xiàn)了國家的政策導(dǎo)向和意圖，也符合納稅人市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，國家應(yīng)該給予支持和鼓勵(lì)。但是法律規(guī)范從被制定后一般都具有的滯后性和不完善性，決定了任何一部法律（包括稅法）都存在著許多漏洞。如果從是否符合公共利益的角度來看納稅人的稅收籌劃行為，可以將其可分為避稅和節(jié)稅。避稅事實(shí)上也就是納稅人利用稅法存在的漏洞和不完善，采用隱蔽的手段事先作出各種規(guī)避稅收的行為。避稅行為人往往打稅法的“球”，并不會(huì)直接觸犯法律規(guī)范。我們認(rèn)為引起避稅的原因和其所具有的法律特征都包含在稅收籌劃行為之中，它是稅收籌劃的子行為。而相關(guān)學(xué)者所說的不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它既不屬于避稅概念的范疇，也不屬于稅收籌劃的范疇。國家為了避免避稅行為的發(fā)生，只能通過不斷修改和完善稅法和其他有關(guān)法律。

(二)節(jié)稅與避稅

節(jié)稅和避稅屬稅收籌劃的子行為。節(jié)稅是指納稅人充分利用稅法的優(yōu)惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當(dāng)手段減輕稅式支出的行為。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國政府都持有支持的態(tài)度，而避稅卻恰好相反。避稅只是納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，雖可暫時(shí)獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，但不利于長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因?yàn)槁┒匆坏┍欢律?，納稅人將無能從此獲利。因此，節(jié)稅才是納稅人的首選。避稅和節(jié)稅作為稅收籌劃的兩方面，同樣也具有合法性、事先籌劃性、目的性這三個(gè)基本特征。不同的是，避稅是在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)或之前納稅人通過尋找法律漏洞的手段達(dá)到規(guī)避稅收的目的，而節(jié)稅是納稅人利用了法律許可或鼓勵(lì)的方式達(dá)到減少稅式支出的目的。

(三)偷逃稅與稅收籌劃

關(guān)于偷逃稅，各國稅法都有明確的規(guī)定并給予嚴(yán)厲的懲罰。我國《稅收征收管理法》中明確規(guī)定“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證或者在帳簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應(yīng)納稅款的，叫偷稅”；逃稅是指“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的行為”。從上述定義可以看出，偷逃稅的基本特征有三個(gè)：一是非法性，即偷逃稅是一種違法行為；二是欺詐性，也就是說，偷逃稅的手段往往是不正當(dāng)?shù)?。三是“事后補(bǔ)救性”，這與稅收籌劃的事前籌劃性不同，偷逃稅是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取各種非法的手段來進(jìn)行所謂的“補(bǔ)救”和“彌補(bǔ)”，安排而推遲或逃避納稅義務(wù)。這種“補(bǔ)救”既包括積極的作為又包括消極的不作為。偷逃稅直接觸犯稅法的規(guī)定，導(dǎo)致政府當(dāng)期預(yù)算收入的減少，有礙政府職能的實(shí)現(xiàn)。偷逃稅與稅收籌劃都有減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的特點(diǎn)，但是偷逃稅是違法行為，要受到法律的制裁。

二、稅收籌劃的法律分析

（一）稅收籌劃的理論依據(jù)

長(zhǎng)期以來國家與納稅人之間的地位是不平等的。國家總是處于主動(dòng)、支配的地位，而納稅人則處于被動(dòng)服從的地位，國家憑借政治權(quán)力無償征收稅款，稅款征收多少都由國家說了算，納稅人根本談不上稅收籌劃，表現(xiàn)在稅收法律上納稅人的權(quán)利匱乏，這是稅收權(quán)力關(guān)系思想在稅收實(shí)務(wù)中的反映，但隨著社會(huì)的進(jìn)步、市民意識(shí)的覺醒，這一狀況逐漸有了改變，為稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系所替代。20世紀(jì)初以德國法學(xué)家阿爾巴特•亨塞（AlbertHensel）為代表提出稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系說，認(rèn)為稅收法律關(guān)系是國家對(duì)納稅人請(qǐng)求履行稅收債務(wù)的關(guān)系，即在法律面前，把國家和納稅人定性為債權(quán)債務(wù)關(guān)系，權(quán)力在該關(guān)系中居于次要地位，納稅義務(wù)依法在課稅要素滿足時(shí)成立。該說對(duì)認(rèn)識(shí)稅收法律關(guān)系的性質(zhì)提供了全新的視野，納稅人與國家是平等的關(guān)系，而不是服從與命令的關(guān)系，這實(shí)質(zhì)上是“社會(huì)契約精神和平等原則”、國家與納稅人之間是“合作與服務(wù)”關(guān)系等思想在稅收關(guān)系中的體現(xiàn)，也正是這些思想為納稅人開展稅收籌劃提供了思維意識(shí)的理論前提。在稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系思維的支配下，納稅人依照稅法繳納稅款，無需超額承擔(dān)不屬于自己的義務(wù)，并且在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人有權(quán)選擇對(duì)自己更為有利的行為，選擇對(duì)自己最輕的稅負(fù)，這即納稅人的稅負(fù)從輕權(quán)或稅收籌劃?rùn)?quán)。我們認(rèn)為將稅收籌劃?rùn)?quán)上升為納稅人的法定權(quán)利，是今后我國稅法修改和完善的一個(gè)重點(diǎn)。

(二)稅收籌劃的法律特征

⒈合法性。如果說稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系是稅收籌劃的思維意識(shí)的理論前提，那么稅收法定原則則是稅收籌劃進(jìn)行實(shí)踐的理論基礎(chǔ)。稅收法定原則與罪刑法定原則在近代資產(chǎn)階級(jí)反對(duì)封建階級(jí)的斗爭(zhēng)中分別擔(dān)負(fù)起了維護(hù)公民財(cái)產(chǎn)權(quán)利和人身權(quán)利的重任。稅收法定原則的內(nèi)容包括③：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則、課稅程序合法原則。課稅要素法定原則是指有關(guān)納稅人的納稅權(quán)利義務(wù)的構(gòu)成要件必須要由國家的立法機(jī)關(guān)以法律形式來制定，沒有法律的規(guī)定，任何機(jī)關(guān)和個(gè)人都不得開征，任何人也不能被要求承擔(dān)任何稅收義務(wù)，違反法律的行政法規(guī)、地方性法規(guī)與行政規(guī)章等不具有法律效力。課稅要素明確原則要求稅法中有關(guān)課稅要素的規(guī)定都應(yīng)該是確定的和明確的，不應(yīng)出現(xiàn)含混或有歧義的規(guī)定，導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)濫用稅法解釋權(quán)而造成對(duì)納稅人利益的損害。課稅程序合法原則是指稅收權(quán)力的行使必須按一定的程序來進(jìn)行，稅收糾紛也必須通過公正的程序來解決。由于稅收法定原則要求征稅法律根據(jù)的明確性和無法律根據(jù)政府不得向任何組織和個(gè)人征稅，這就決定了法律應(yīng)該保護(hù)納稅人利用稅法所規(guī)定的優(yōu)惠等措施等進(jìn)行的稅收籌劃。納稅人只根據(jù)法律明確規(guī)定的要求承擔(dān)稅收義務(wù)。法律沒有規(guī)定或者規(guī)定不明確的都應(yīng)該屬于義務(wù)排除的范圍。對(duì)于法律規(guī)定的解釋權(quán)要做嚴(yán)格的限制，不得任意擴(kuò)大和類推。這一點(diǎn)不僅是為防止法律解釋權(quán)的濫用，也是保護(hù)納稅人的合法財(cái)產(chǎn)權(quán)。不能通過擴(kuò)大解釋的方式使納稅人發(fā)生新的稅收義務(wù)。法律的漏洞在沒有被堵上之前，由此產(chǎn)生的一切不利后果都應(yīng)當(dāng)由國家來承擔(dān)，而不應(yīng)該讓納稅人承擔(dān)。也就是說，當(dāng)出現(xiàn)“有利國家推定”和“有利納稅人推定”兩種解釋時(shí)，應(yīng)采用“有利納稅人推定”。因此，筆者認(rèn)為稅收籌劃（包括避稅）具有合法性。

⒉事先籌劃性。稅收籌劃是納稅義務(wù)形成以前進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排的意思。稅收籌劃是通過延遲應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為代替重稅行為，以達(dá)到減少稅款支出或綜合凈收益最大化，具有前瞻性。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)稅行為已經(jīng)能夠確定，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生而去采取人為的規(guī)避、逃避應(yīng)納稅款，則是偷逃稅而非稅收籌劃。

⒊目的性。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內(nèi)最大限度的減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低稅務(wù)成本，從而增加資本總體收益。

三、稅收籌劃中的避稅問題

第2篇：稅法和稅收籌劃的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營(yíng)和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤(rùn)最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長(zhǎng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。

1充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案。現(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“六個(gè)W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時(shí)候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國對(duì)外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來我國投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)，參與國際競(jìng)爭(zhēng)。由于國家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

2正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長(zhǎng)期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對(duì)企業(yè)自身的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低，因此說該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對(duì)的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。

2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場(chǎng)需要和經(jīng)營(yíng)管理、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

所以說，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長(zhǎng)期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對(duì)企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的是該市場(chǎng)發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)和良好的市場(chǎng)發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)條件，但投資者有時(shí)為了開拓某個(gè)市場(chǎng)，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對(duì)局部有大利但對(duì)整體無害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對(duì)國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

參考文獻(xiàn)

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2王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［J］.經(jīng)濟(jì)師，2005（2）

第3篇：稅法和稅收籌劃的關(guān)系范文

稅收籌劃是納稅人在不違反稅法的情況下通過合理的方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。本文主要分析了稅收籌劃的意義以及它的特點(diǎn)和原則，并且對(duì)進(jìn)行稅收籌劃財(cái)務(wù)管理的對(duì)策做了一些介紹。

【關(guān)鍵詞】

稅收籌劃；意義；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

引言

企業(yè)通過進(jìn)行稅收籌劃選擇一種合理的納稅方案，減輕自身的稅負(fù)，提高自身的效益。這是一種合法的行為，而且對(duì)納稅人本身的也要求，納稅人必須了解一些稅法的相關(guān)政策，以便對(duì)其進(jìn)行研究。

1.稅收籌劃的意義

1.1企業(yè)在追求自身利益的同時(shí)必不可少的就是進(jìn)行稅收籌劃。近些年來社會(huì)在不斷的發(fā)展也促成了政府公共部門的壯大，國家職能涉及的方面也在逐漸增多，要想滿足他們的財(cái)政需要就一定要增大稅收，所以才造成了稅收逐年增多的情況。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來說，一定不要把稅收部分忽略掉，并且還要在法律允許的范圍內(nèi)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，看看如何能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅，以此來提高自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.2通過稅收籌劃可以使納稅人的納稅意識(shí)有所提高，在稅收籌劃的過程中我們會(huì)運(yùn)用上許多有關(guān)稅法的知識(shí)，有助于稅法的普及和學(xué)習(xí)。納稅人在進(jìn)行稅收籌劃之前必須首先對(duì)稅法有所了解，然后再進(jìn)行研究選出一個(gè)合理的納稅方案，在學(xué)習(xí)稅法研究稅法的過程中也可以提高納稅人的納稅意識(shí)。

1.3要想促進(jìn)稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃也是必不可少的，稅務(wù)早先是在發(fā)達(dá)國家產(chǎn)生的，我們通過向他們借鑒經(jīng)驗(yàn)也逐漸形成了我國的稅務(wù)事業(yè)，并且經(jīng)過十多年的發(fā)展稅務(wù)事業(yè)已經(jīng)有了很大的起色，但是還有一些不規(guī)范的地方就是許多稅務(wù)機(jī)構(gòu)都附屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，它們并不是獨(dú)立的，這跟發(fā)達(dá)國家相比還有一定的差距，仍需要進(jìn)行完善。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)及其原則

2.1 合法性

稅收籌劃跟我們平時(shí)所說的偷稅，漏稅完全是不同的。偷稅，漏稅的行為是違法的，政府是要追究企業(yè)的有關(guān)責(zé)任的。但是對(duì)于稅收籌劃而言，它是一種合法的手段，是納稅人在對(duì)稅法進(jìn)行深入研究之后對(duì)自己的納稅方案做出一種最優(yōu)的選擇的過程，這樣的做法并不違法。

2.2 普遍性

近年來，稅法在不斷的進(jìn)行完善，許多偷稅，漏稅的現(xiàn)象已經(jīng)不常見了。許多的納稅人對(duì)納稅籌劃提起了重視，希望通過合理的方法為自身減輕納稅的負(fù)擔(dān)。但是稅收的負(fù)擔(dān)對(duì)于不同的人，不同的區(qū)域而言都是不同的。

2.3 稅收籌劃形式的多樣性

每個(gè)國家的稅法是不一樣的，而且每個(gè)國家的會(huì)計(jì)制度也有所不同，所以每個(gè)國家的稅收籌劃的形式也有很大的差別。對(duì)于同一個(gè)國家而言，不同的地區(qū)，不同行業(yè)所涉及到的稅收政策也是不一樣的。稅收籌劃形式的多樣性與納稅人了解稅法的程度是有很大的關(guān)系的。

2.4 成本效益原則

我們進(jìn)行稅收籌劃的目的就是要提高企業(yè)的效益，但是對(duì)于一個(gè)籌劃方案而言它也是具有兩面性的，納稅人在取得效益的同時(shí)也需要為此支付相應(yīng)的費(fèi)用，這些費(fèi)用是用來進(jìn)行籌劃方案的實(shí)施的，而且我們?cè)谇枚ㄒ粋€(gè)方案的同時(shí)也會(huì)為此放棄其他的方案，這也會(huì)為納稅人造成一定的損失，這些都是納稅人應(yīng)該考慮在內(nèi)的。

3.進(jìn)行稅收籌劃財(cái)務(wù)管理的對(duì)策研究

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，在國內(nèi)稅收籌劃開展的時(shí)間還比較短，缺乏豐富的經(jīng)驗(yàn)。

3.1 企業(yè)籌資，融資過程中的稅收籌劃

對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，它從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)首要條件就是籌資融資。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)好的財(cái)務(wù)利益一定要對(duì)籌資融資的方式進(jìn)行把握。企業(yè)的資金可以分成兩種，一種是借入資金，另外一種就是權(quán)益資金。權(quán)益資金不僅安全而且還能保證長(zhǎng)期性，但是它需要支付相應(yīng)的股息，相比較而言它的資金成本是比較高的。對(duì)于借入資金而言，我們可以在納稅之前把利息先扣除，雖然它相比較權(quán)益資金而言具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，但是它需要的資金成本是不高的。

3.2 會(huì)計(jì)處理過程中的稅收籌劃

對(duì)于納稅人而言他們可以在不違反稅法的前提之下，通過調(diào)整存貨計(jì)價(jià)的方法讓它的發(fā)貨成本得到最大，從而讓它的賬目上的利潤(rùn)是最少的。這種存貨計(jì)價(jià)的方法是有很多種的，采用不同的方法計(jì)算出的價(jià)值也是不一樣的，企業(yè)最后的利潤(rùn)也是不同的，當(dāng)然最后需要繳納的稅款也是不同的。還有一種方法就是把固定資產(chǎn)折舊處理，但是折舊額是需要算在成本里面的，所以我們還需要對(duì)折舊額進(jìn)行合理的計(jì)算，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)在生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)的過程中會(huì)涉及到許多的費(fèi)用，費(fèi)用的平攤問題就成為了一個(gè)非常重要的問題，而且采用不同的分?jǐn)偡椒ㄊ强梢杂绊懙狡髽I(yè)的納稅額的。

3.3 合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，一定要遵循合法性的原則，所以對(duì)于納稅人而言，一定要對(duì)稅法的規(guī)定有所了解，這樣一來納稅人就需要學(xué)習(xí)一些與稅收有關(guān)的政策，從而保證企業(yè)的稅收籌劃是合法的，此外在進(jìn)行稅收籌劃的過程中也要結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，把握好稅收的政策。稅收籌劃是一種綜合性的學(xué)科，它涉及到了許多方面的知識(shí)，包括會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)等等。這對(duì)于相關(guān)人員的專業(yè)性要求也是比較強(qiáng)的，一般都是由專業(yè)人士來完成的。對(duì)于企業(yè)而言，它們可以聘請(qǐng)一些相關(guān)的稅收籌劃專家來幫助它們完成稅收籌劃的工作，提高自身的效益。

4.結(jié)語

稅收籌劃是一種巧妙的納稅行為，它不同于偷稅，漏稅，它是合法的。此外，稅收籌劃對(duì)于專業(yè)性的要求是很強(qiáng)的，一般需要由專業(yè)的人士來完成。我們可以在不違反國家稅法的規(guī)定的情況下適當(dāng)?shù)倪x擇稅收籌劃方案提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]郭峨.國有商業(yè)銀行稅收籌劃的實(shí)際運(yùn)作[J].財(cái)會(huì)月刊，2004，（04B）：33

第4篇：稅法和稅收籌劃的關(guān)系范文

在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收政策不斷更新，企業(yè)稅收籌劃以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為基礎(chǔ)，充分落實(shí)國家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，通過科學(xué)的稅收籌劃安排，實(shí)現(xiàn)降本增效，提高企業(yè)利潤(rùn)。

2、企業(yè)稅收籌劃問題分析

稅務(wù)籌劃涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和收益分配等幾個(gè)過程。在這幾個(gè)過程中，企業(yè)通過合理巧妙地安排，以達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經(jīng)常是法律規(guī)定性的邊緣操作，所以在其實(shí)施過程中仍存在著很多問題。下面對(duì)目前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題進(jìn)行分析和總結(jié)。

2.1對(duì)企業(yè)稅收籌劃策略的認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

目前，稅收籌劃在我國沒有完全一致的概念，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃的理解不明確、不統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)偏差。一方面，由于我國企業(yè)管理人員的自身素質(zhì)和對(duì)稅收認(rèn)識(shí)上有局限性，導(dǎo)致納稅人的稅收籌劃意識(shí)淡薄，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差。因?yàn)槎愂栈I劃可以減少企業(yè)繳納的稅款，所以一些人認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實(shí)上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種違法的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會(huì)受到相關(guān)部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國家稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行的節(jié)稅計(jì)劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導(dǎo)力度不夠。稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面強(qiáng)調(diào)稅收收人最大化的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進(jìn)行偷稅，對(duì)國家的利益造成損害。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.2我國稅收法制不夠完善

首先，我國稅收法制不完善，主要表現(xiàn)為我國稅收征管水平不高和稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，這些因素嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。其次，我國頒布幫助企業(yè)合法節(jié)稅許多優(yōu)惠政策，許多企業(yè)享受不足。一方面是由于資格認(rèn)定手續(xù)比較多，認(rèn)定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣,企業(yè)操作起來有一定的困難。另一方面，享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。許多符合享受條件的企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策不了解,未及時(shí)辦理相關(guān)的審批手續(xù),也沒有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報(bào),致使其錯(cuò)過享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。最后，國家偏重稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化而忽視了納稅人本身的權(quán)利，納稅人往往難以發(fā)揮能動(dòng)性，與征稅機(jī)關(guān)的良好互動(dòng)關(guān)系也就難以形成。

2.3對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠

從目前我國企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)來看，納稅人一般認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，過分強(qiáng)調(diào)減輕納稅負(fù)擔(dān)，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃作為企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，本身是有風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗。同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，認(rèn)為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規(guī)手段開展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視并進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.4企業(yè)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識(shí)和財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還要全面的了解企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及投資活動(dòng)，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才處于短缺的狀態(tài)。一方面大多數(shù)企業(yè)財(cái)會(huì)人員沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識(shí)訓(xùn)練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)，很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識(shí)缺乏，相關(guān)知識(shí)欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制中去。

3、企業(yè)稅收籌劃問題的應(yīng)對(duì)措施

稅收籌劃是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃的發(fā)展又促進(jìn)了社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。企業(yè)稅收籌劃對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展至關(guān)重要。為了使我國的稅收籌劃健康、快速地發(fā)展，針對(duì)目前稅收籌劃的現(xiàn)狀和出現(xiàn)問題應(yīng)給予重視。下面是本文分別從政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)兩方面提出一些解決問題的應(yīng)對(duì)措施。

3.1政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)方面

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要加強(qiáng)稅收籌劃政策引導(dǎo)和咨詢服務(wù)，優(yōu)化我國稅收籌劃環(huán)境，幫助企業(yè)完成合法稅收籌劃，更要增強(qiáng)監(jiān)管力度。政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過媒體、自己開展稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)和社會(huì)輿論等方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，鼓勵(lì)積極合法的籌劃行為，嚴(yán)懲消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體需求，加強(qiáng)與納稅人的交流和溝通，提醒企業(yè)在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動(dòng)能夠不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取科學(xué)的方式，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能，通過設(shè)置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)部門，將籌劃管理與納稅服務(wù)、尊重納稅人權(quán)益和維護(hù)國家稅收利益相結(jié)合，防范任何非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。

（2）完善稅法，建立、健全相關(guān)法規(guī)，提高立法級(jí)次。目前我國的稅收法律、法規(guī)和政策中，體現(xiàn)納稅人權(quán)利的內(nèi)容較少，應(yīng)將納稅人的具體權(quán)利包括稅收籌劃?rùn)?quán)予以法律的明確承認(rèn)和保護(hù)。首先，應(yīng)科學(xué)界定稅收籌劃相關(guān)問題。其次加強(qiáng)稅收籌劃專項(xiàng)法治建設(shè)。針對(duì)稅收籌劃工作，出臺(tái)相關(guān)政策措施，制訂具體的指導(dǎo)意見和實(shí)施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質(zhì)、構(gòu)成要件及相關(guān)法律后果等內(nèi)容，從而實(shí)現(xiàn)保護(hù)納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對(duì)于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設(shè)立處罰條款，明確處罰責(zé)任；對(duì)那些偏離稅法價(jià)值取向、歪曲國家立法精神的籌劃行為應(yīng)加以嚴(yán)格規(guī)制。國家的稅法和相關(guān)的法律、法規(guī)在保護(hù)納稅人合法籌劃的同時(shí)，應(yīng)維護(hù)國家的稅收利益和社會(huì)整體利益。

3.2企業(yè)方面

（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。企業(yè)決策者和相關(guān)部門人員要準(zhǔn)確理解籌劃稅收內(nèi)涵，樹立稅收籌劃意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要將其與“避稅”區(qū)別開來，在合理合法的基礎(chǔ)上，關(guān)注國家關(guān)于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規(guī)定，享受稅法的優(yōu)惠。

（2）正視風(fēng)險(xiǎn)、動(dòng)態(tài)防范和規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性。受國家政策的變動(dòng)，國內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境的變化和企業(yè)自身活動(dòng)的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分利用現(xiàn)代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關(guān)的各種信息，建立稅收法規(guī)庫，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時(shí)，要建立科學(xué)、快捷的預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，對(duì)可能出現(xiàn)的各項(xiàng)問題進(jìn)行全面的考慮。這樣，企業(yè)可以充分的認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)的變化，及時(shí)根據(jù)新法及時(shí)調(diào)整實(shí)施方案，盡量把各項(xiàng)影響稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，努力規(guī)避了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡避稅收益與避稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，盡量規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的進(jìn)行沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準(zhǔn)確的掌握確定的界限。無論什么稅種，在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上，稅收?qǐng)?zhí)法部門有一定的自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，如有過度的避稅措施極有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對(duì)這種情況，稅收籌劃者不僅要準(zhǔn)確理解稅收政策，運(yùn)用會(huì)計(jì)技術(shù)，而且要充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，建立良好的稅企關(guān)系，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)認(rèn)可，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)依法納稅的信譽(yù)是一種無形資產(chǎn)，如果企業(yè)過度避稅，其納稅信譽(yù)將會(huì)受到損害，可能會(huì)進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)的“黑名單”，將會(huì)受到更多更嚴(yán)格的檢查和審批，也將增加企業(yè)的成本。

（3）注重企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業(yè)采取多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技能性，需要具有綜合能力的專業(yè)人員來設(shè)計(jì)和操作。一方面，企業(yè)應(yīng)積極從外部吸收高素質(zhì)的專業(yè)人員，充實(shí)到企業(yè)的稅收籌劃專業(yè)隊(duì)伍之中。另一方面，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部稅收籌劃人員的培養(yǎng)，建立專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍。企業(yè)通過定期或不定期地組織專業(yè)人員對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)和深層次的研究，時(shí)刻關(guān)注稅收政策變化，準(zhǔn)確的區(qū)分違法和合法的界限，掌握稅法中的優(yōu)惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）稅收籌劃應(yīng)遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時(shí)要把握其靈活性。企業(yè)在設(shè)定稅收籌劃目標(biāo)時(shí)，要統(tǒng)籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)以遵守國家的稅收法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度為前提。在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵，隨時(shí)關(guān)注國家法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)，并依照新的法律法規(guī)及時(shí)調(diào)整自己的財(cái)稅管理方法，使企業(yè)的稅收籌劃行為合法合理。企業(yè)在制定納稅方案時(shí)，堅(jiān)決制止違反稅收法律條款規(guī)定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，避免發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)和惡意避稅的嫌疑，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。其次，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)整體利益最大化，稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本效益分析。一方面，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)不能僅定位于某一個(gè)或幾個(gè)稅種的稅負(fù)降低，而要綜合考慮多稅種的節(jié)稅數(shù)額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)降到最低。另一方面，企業(yè)要權(quán)衡稅收籌劃的成本和企業(yè)的整體收益。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只關(guān)注某一時(shí)期內(nèi)納稅最少的那些方案，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案。再次，企業(yè)要建立、建全稅務(wù)管理制度。由于稅法執(zhí)行政策性強(qiáng)，為了正確執(zhí)行稅法規(guī)定，企業(yè)建立管理制度。標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程和明確的內(nèi)部控制執(zhí)行手冊(cè)，來指導(dǎo)和規(guī)范具體稅收籌劃行為的實(shí)施，保證企業(yè)執(zhí)行政策不走樣。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)管理體系中建立納稅評(píng)估機(jī)制，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同要進(jìn)行納稅評(píng)估，規(guī)避各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)在合同執(zhí)行過程中有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)最優(yōu)納稅方案，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、總結(jié)

第5篇：稅法和稅收籌劃的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】獨(dú)立學(xué)院；應(yīng)用型教學(xué)；稅法；稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅收籌劃

隨著稅收成本在企業(yè)中的成本中占有越來越重要的地位，企業(yè)自身逐步認(rèn)識(shí)到稅收專業(yè)人才在企業(yè)管理中的重要性，這使得每年高校具有稅法知識(shí)的財(cái)經(jīng)類畢業(yè)生的都有一定需求，有些獨(dú)立學(xué)院依據(jù)人才需求的情況開設(shè)了稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)。那么，作為培養(yǎng)畢業(yè)生的高校，特別是定位為應(yīng)用型教學(xué)的獨(dú)立學(xué)院，如何在3-4年的時(shí)間內(nèi)培養(yǎng)出符合企業(yè)要求的稅收專業(yè)人才，是我們需要考慮的問題。作為獨(dú)立學(xué)院財(cái)經(jīng)類的教師，筆者將從稅法類課程教學(xué)的角度去進(jìn)行思考。

1.稅法類課程內(nèi)容界定

這里的稅法類課程主要涉及現(xiàn)在在財(cái)經(jīng)類學(xué)校中比較常見的一些課程，包括稅法、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收籌劃等課程。

實(shí)際上，在不同的高校，可能對(duì)這幾門課程所包含的內(nèi)容的界定并不相同，為了能夠進(jìn)一步研究，我們首先要對(duì)這些課程進(jìn)行清晰的界定。

首先是稅法課程。這門課程無疑是所有后續(xù)課程的基礎(chǔ)課。它主要介紹我國稅法體系的構(gòu)成、基本的稅法的原則、實(shí)體法中各個(gè)稅種的具體征納方法以及一些程序法的知識(shí)。

再者是稅務(wù)會(huì)計(jì)課程。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要從會(huì)計(jì)核算的角度去介紹每個(gè)稅種在會(huì)計(jì)賬上的體現(xiàn)。實(shí)際上它是稅法中的征納方法在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用，當(dāng)然在核算的同時(shí)也要注意會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一些規(guī)定。

最后是稅收籌劃課程。這門課程應(yīng)該是稅法知識(shí)的綜合應(yīng)用。它需要深度理解稅法及稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，主要內(nèi)容應(yīng)該包括稅收籌劃的概念界定、稅收籌劃的基本方法、以及各個(gè)稅種的具體籌劃方法。

2.稅法類課程的關(guān)系及設(shè)置

通過界定其內(nèi)容，我們可以看到這三類課程是有一個(gè)前后依承關(guān)系的，如果財(cái)經(jīng)類專業(yè)的學(xué)生需要能夠擁有比較系統(tǒng)的稅收專業(yè)知識(shí)，那么在學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)該有一個(gè)順序。

如前所述，稅法是整個(gè)稅法課程的基礎(chǔ)，那么在學(xué)習(xí)過程中應(yīng)該處于一個(gè)先導(dǎo)地位。在課程設(shè)置時(shí)，應(yīng)側(cè)重為后續(xù)課程打下基礎(chǔ)。

而稅務(wù)會(huì)計(jì)是在稅法的基礎(chǔ)上，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，因而其應(yīng)該在稅法的基礎(chǔ)上，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求來安排課程內(nèi)容。

稅收籌劃課程的應(yīng)用性最高。它的目的是運(yùn)用所學(xué)的稅法相關(guān)知識(shí)來解決實(shí)際涉稅問題。因此不管是教授的要求還是學(xué)習(xí)的要求都很高。所以這門課程應(yīng)該屬于高級(jí)稅法類課程，在設(shè)置時(shí)應(yīng)該放在其他課程的后面，作為其他課程的延伸和應(yīng)用。

當(dāng)然，高?？梢愿鶕?jù)自己專業(yè)的特點(diǎn)有選擇的減少或增加教學(xué)內(nèi)容，但無論如何都應(yīng)該按照一定的邏輯順序去進(jìn)行設(shè)置。

3.稅法類課程的教學(xué)方法思考

由于稅法類各課程有自己的側(cè)重點(diǎn)和不同的教學(xué)內(nèi)容，因此在教學(xué)方法上需要有不同的設(shè)計(jì)。

稅法主要是基礎(chǔ)知識(shí)的傳授，而學(xué)生在剛開始接觸這門課的時(shí)候也沒有相應(yīng)的知識(shí)。那么這兩個(gè)特點(diǎn)就決定了稅法這門課在教學(xué)時(shí)，更多的是教師在課堂上的講授。其中可以穿插一些簡(jiǎn)單的小例子來增強(qiáng)學(xué)生的理解。這門課并不需要太多學(xué)生的互動(dòng)。教師在講授時(shí)，應(yīng)該側(cè)重培養(yǎng)學(xué)生對(duì)稅法知識(shí)的自我學(xué)習(xí)能力。因?yàn)樵诖蟛糠指咝?，如果想系統(tǒng)完整的學(xué)完所有的課程，往往課時(shí)量是不夠的，那么教師在講授完主要稅種之后，學(xué)生應(yīng)該能自己完成小稅種的學(xué)習(xí)。這種自我學(xué)習(xí)的能力的好處不僅體現(xiàn)在課程學(xué)習(xí)中，即使在學(xué)生畢業(yè)參加工作之后，也能夠增加其競(jìng)爭(zhēng)力。因?yàn)槎惙ǖ暮芏鄡?nèi)容是在不斷變化之中的，學(xué)生不能永遠(yuǎn)帶著老師教授的知識(shí)一成不變的去解決問題。

稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是涉及核算問題。由于會(huì)計(jì)核算是一些已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，因此相對(duì)來說工作中沒有很大的變動(dòng)性。學(xué)生只要在學(xué)習(xí)過程中了解到怎樣去核算某個(gè)稅種的某種業(yè)務(wù)，那么在工作中直接運(yùn)用就可以了。這個(gè)特點(diǎn)決定了教師在教授該門課程的時(shí)候，可以借鑒一些會(huì)計(jì)課程的教學(xué)方法，比如中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程。同會(huì)計(jì)課程的教學(xué)方法一樣，某種核算方法可能教授起來很簡(jiǎn)單，但是要熟練運(yùn)用還是需要一定的案例題的練習(xí)，那么在該門課程的教學(xué)時(shí)，需要學(xué)生參加一定量的練習(xí)，這可以通過設(shè)置一些習(xí)題課來進(jìn)行。

最后是稅收籌劃課程。一方面，這門課程對(duì)于學(xué)生來說，以前知識(shí)的積累要求很高；另一方面，對(duì)教師的自身素質(zhì)要求也很高。這門課程除了一些稅收籌劃的基本概念、原理和一些基本的理念是相對(duì)固定的以外，各個(gè)稅種的籌劃基本沒有可以遵循的規(guī)律來進(jìn)行。因此，教師在教學(xué)時(shí)，應(yīng)該對(duì)稅收籌劃的一些基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行詳細(xì)而深入的講解，因?yàn)楦鞫惙N的籌劃萬變不離其宗。可是在實(shí)際教學(xué)中的情況卻相反。很多教材在編寫時(shí)就用一種紙上談兵的方法剖析實(shí)際問題，或者自己設(shè)計(jì)一些在實(shí)際中不可能出現(xiàn)的例子來迎合自己所謂的稅收籌劃方法。而教師在教學(xué)時(shí)，也就照本宣科，不從實(shí)際出發(fā)。其結(jié)果就是學(xué)生在畢業(yè)之后，真正從事稅收籌劃職業(yè)時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)自己曾經(jīng)學(xué)過的稅收籌劃案例在工作中根本一無用處。所以說，稅收籌劃課程可以不設(shè)置，如果設(shè)置了，那么一定要配備專業(yè)素質(zhì)合格的教師。專業(yè)性主要體現(xiàn)在教師是否有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)上，因?yàn)槎愂栈I劃是解決實(shí)際問題的。在具體教學(xué)方法方面，基礎(chǔ)知識(shí)部分應(yīng)該側(cè)重教師講授，可以穿插一些小案例來加強(qiáng)學(xué)生的理解，此部分要讓學(xué)生形成一種稅收籌劃應(yīng)有的理念或者態(tài)度；在具體稅種的籌劃中，應(yīng)該以案例為主，這就需要學(xué)生的配合，更需要教師的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)在教學(xué)中的具體應(yīng)用。

綜上所述，在獨(dú)立學(xué)院的應(yīng)用型教學(xué)中，稅法類課程的教學(xué)應(yīng)該根據(jù)不同稅法類課程的具體內(nèi)容及特點(diǎn)來安排相應(yīng)的課程時(shí)間，同時(shí)結(jié)合不同的教學(xué)方法，實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)應(yīng)用型人才的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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[2]吳克紅.零售企業(yè)稅務(wù)總監(jiān)[M].北京:清華大學(xué)出版社,2007.

作者簡(jiǎn)介：

第6篇：稅法和稅收籌劃的關(guān)系范文

（1）通過違法、違規(guī)來減輕稅負(fù)的行為，如偷逃稅款。

（2）雖不違法但不符合立法意圖的減稅行為，如合法避稅。

研究企業(yè)稅收籌劃行為的現(xiàn)實(shí)意義主要在于：

（1）對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為的研究，可以使我們對(duì)企業(yè)減稅行為的認(rèn)識(shí)更加全面和豐富。納稅人不交或少交稅容易被視為納稅意識(shí)薄弱的表現(xiàn)，但并非所有旨在降低稅負(fù)的安排都意味著納稅人納稅意識(shí)的不足。

（2）對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為的研究，可以使我們更加合理、準(zhǔn)確地解釋和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，從而更科學(xué)地設(shè)計(jì)稅收的立法意圖，有助于稅制的不斷健全。

一、形成機(jī)制分析

一般認(rèn)為，行為由內(nèi)在心理因素和外在環(huán)境刺激所決定的。我們分析企業(yè)稅收籌劃行為的形成機(jī)制，同樣要從行為的內(nèi)在心理因素和外界環(huán)境刺激兩方面著手，即具體分析企業(yè)產(chǎn)生稅收籌劃行為的動(dòng)機(jī)及外界環(huán)境的影響因素。

（一）動(dòng)機(jī)分析我國目前的企業(yè)負(fù)擔(dān)包括稅收負(fù)擔(dān)和收費(fèi)負(fù)擔(dān)兩部分。“稅”與“費(fèi)”雖然共同構(gòu)成企業(yè)負(fù)擔(dān)，但兩者存在著諸多的差別。從性質(zhì)上講，稅收具有“公共”服務(wù)付費(fèi)性質(zhì)，收費(fèi)具有“個(gè)人”服務(wù)付費(fèi)性質(zhì)；從征收對(duì)象上講，稅收向稅法規(guī)定范圍內(nèi)的所有納稅人普遍征收，收費(fèi)的對(duì)象則是特定的受益者，只有享受了某此特定服務(wù)，才必須繳費(fèi)，具有受益與支出的直接對(duì)應(yīng)性；從用途上講，稅收是政府的集中性收入，不具有特定的用途，收費(fèi)由于事出有因，因而各項(xiàng)收費(fèi)具有特定用途。由于稅費(fèi)的上述差別及我國傳統(tǒng)觀念的影響，企業(yè)往往更愿意支付與享受特定服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用，或者覺得收費(fèi)相對(duì)無法避免。在這種費(fèi)硬稅軟、先費(fèi)后稅的情形下，企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的工作重點(diǎn)往往是設(shè)法減輕稅負(fù)。

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，企業(yè)的實(shí)質(zhì)是“一系列契約的聯(lián)結(jié)”，包括企業(yè)與股東、債權(quán)人、政府、職工等等之間的契約，而且各契約關(guān)系人之間又存在著利益沖突，當(dāng)我們承認(rèn)經(jīng)濟(jì)人的逐利本性、契約的不完備性和部分契約是以會(huì)計(jì)數(shù)字作為基礎(chǔ)等前提條件時(shí)，部分契約關(guān)系人（如企業(yè)投資者與管理者）便有動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)進(jìn)行某些操縱，以減輕自身負(fù)擔(dān)并進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。因此，我們可以看到，只要在企業(yè)稅負(fù)契約中使用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為決定稅負(fù)大小的重要指標(biāo)，則在稅負(fù)契約執(zhí)行過程中，投資者與經(jīng)營(yíng)者就會(huì)產(chǎn)生對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)行為進(jìn)行管理控制的動(dòng)機(jī)，以謀取其自身的利益。我國政府部門對(duì)企業(yè)稅收計(jì)征依據(jù)及計(jì)征比例的明確規(guī)定，實(shí)際上隱含了政府部門與企業(yè)之間的契約，在這一契約中，企業(yè)管理人員是人，掌握著公司真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，理性的企業(yè)自然具有強(qiáng)烈的利用現(xiàn)有的信息不對(duì)稱性和契約的不完備性（如僅憑利潤(rùn)征收所得稅及各地區(qū)稅率存在差異等）進(jìn)行減稅的動(dòng)機(jī)。然而，企業(yè)減輕稅負(fù)的行為動(dòng)機(jī)最終能否體現(xiàn)為稅收籌劃行為，則主要取決于企業(yè)所處的外部環(huán)境。

（二）環(huán)境分析

（1）稅法、準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。稅法、準(zhǔn)則的執(zhí)行情況對(duì)企業(yè)的減稅行為有著重要影響。如果稅法、法規(guī)、準(zhǔn)則得不到有效執(zhí)行，企業(yè)的違法、違規(guī)行為得不到應(yīng)有的懲戒，即企業(yè)違法、違規(guī)行為的成本較低，則企業(yè)就不會(huì)再費(fèi)盡心思采取稅收籌劃行為，或者此時(shí)的稅收籌劃行為已異化為偷逃稅行為。反之，如果稅法、法規(guī)、準(zhǔn)則得到有效執(zhí)行，違法、違規(guī)行為能夠得到及時(shí)懲戒，則企業(yè)就有了更多的稅收籌劃行為的積極性和主動(dòng)性。

（2）納稅意識(shí)。納稅意識(shí)的強(qiáng)弱直接影響稅收籌劃。如果納稅人納稅意識(shí)低下，納稅人往往會(huì)采取公然違法稅收條文的偷逃稅行為。只有納稅人納稅意識(shí)增強(qiáng)到一定階段，才有可能出現(xiàn)符合稅法條文與立法意圖的稅收籌劃。此時(shí)，納稅人按照立法意圖、有意識(shí)地安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投融資及其它財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來達(dá)到稅負(fù)最小化的目的。

（3）財(cái)政的不公平程度。納稅人所感受到的財(cái)政不公平程度、財(cái)政支出的合理與否直接影響其自覺納稅的愿望，進(jìn)而影響其進(jìn)行稅收籌劃的積極性。政府支出合理，盡可能將稅收收入用到“刀刃上”上，提高納稅人的財(cái)政公平感，有利于減少偷逃稅行為，并推動(dòng)企業(yè)主要通過符合立法意圖的稅收籌劃來減輕稅負(fù)。

（4）企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的自主化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為自主化是企業(yè)從事稅收籌劃的保障機(jī)制，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的大小將直接影響其采取稅收籌劃行為的能力。例如：總公司的獨(dú)資子公司由于受總公司的總體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制約，其經(jīng)營(yíng)決策權(quán)受到一定的限制，相應(yīng)地，子公司采取稅收籌劃的能力明顯低于總公司及其它經(jīng)營(yíng)決策權(quán)較大的企業(yè)。一般來說，只有具備一定的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，才具有進(jìn)行稅收籌劃的能力，而經(jīng)營(yíng)決策權(quán)越大，稅收籌劃能力也越強(qiáng)。

（5）會(huì)計(jì)方法的可選擇性。如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇定得十分具體、明確，而且執(zhí)法保障有力，則采取稅收籌劃的余地就相對(duì)小。而若會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇留有很多選擇的機(jī)會(huì)，則進(jìn)行稅收籌劃的可能性也會(huì)相應(yīng)增加。

（6）會(huì)計(jì)人員的立場(chǎng)。符合稅法條文及立法意圖的稅收籌劃，是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作。而稅收籌劃的目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，從事技術(shù)操作的會(huì)計(jì)人員的立場(chǎng)無疑具有相當(dāng)重要的影響。關(guān)于會(huì)計(jì)人員的立場(chǎng)，理論上仍然存在著國家立場(chǎng)和企業(yè)立場(chǎng)的爭(zhēng)論。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到，會(huì)計(jì)的立場(chǎng)是由其所面對(duì)的具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境，經(jīng)濟(jì)體制所決定的，而會(huì)計(jì)的立場(chǎng)將直接影響到稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。顯然，會(huì)計(jì)的企業(yè)立場(chǎng)更容易實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，會(huì)計(jì)人員主要采取企業(yè)立場(chǎng)，已成為一種必然的趨勢(shì)。

二、實(shí)現(xiàn)手段分析

在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負(fù)減少，是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)決策的各個(gè)階段。

（一）籌資過程中的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的資金，無論從何種渠道取得，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達(dá)到最低。由于不同籌資方案的稅負(fù)輕重程度往往存在差異，這便為企業(yè)進(jìn)行籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。

（1）債務(wù)資本與權(quán)益資本的選擇。按照稅法規(guī)定，負(fù)債的利息作為稅前扣除項(xiàng)目，享有所得稅利益；而股息支付不作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配。這樣，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)必須考慮對(duì)債務(wù)籌資的利用。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債成本率，負(fù)債比重的增加可提高權(quán)益資本的收益水平。然而，負(fù)債利息必須固定支付的特點(diǎn)又導(dǎo)致了債務(wù)籌資可能產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，如果負(fù)債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。

（2）融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，折舊計(jì)入成本費(fèi)用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。因此，融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。

（二）投資過程中的稅收籌劃由于各行業(yè)、各產(chǎn)品的稅收政策不同，導(dǎo)致企業(yè)最終所獲得的投資效益有所差別。對(duì)投資者來說，稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，應(yīng)納稅額的多少直接關(guān)系到投資收益率。因此，企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)勢(shì)必考慮稅收政策的影響。

（1）投資單位組建形式的選擇。投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)，往往有多種形式可供選擇，選擇適當(dāng)與否會(huì)直接影響投資者的利益。如設(shè)立子公司或分支機(jī)構(gòu)的選擇：子公司為獨(dú)立法人，可享受政府提供的包括免稅期內(nèi)的許多優(yōu)惠政策；而分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立法人，不能享受稅收優(yōu)惠，但分支機(jī)構(gòu)若在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生虧損，虧損最終與總公司的損益合并計(jì)算，總公司因此可免交部分所得稅。一般來說，企業(yè)創(chuàng)立初期，受外界因素的影響較大，發(fā)生虧損的可能性較大，宜采用分支機(jī)構(gòu)的形式，以使分支機(jī)構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司，減輕總公司的所得稅負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)建立了正常的經(jīng)營(yíng)秩序，設(shè)立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。

（2）投資地區(qū)的選擇。我國稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，選擇向這些地區(qū)投資，可明顯減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（3）投資方向的選擇。國家對(duì)不同的投資對(duì)象規(guī)定了不同的稅收政策，如投資于高新技術(shù)企業(yè)，除執(zhí)行15%稅率外，還享受自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年的優(yōu)惠；又如利用廢水、廢氣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。因此，企業(yè)必須精心籌劃投資方向。

（三）經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃利潤(rùn)是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，也是計(jì)算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤(rùn)大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)方法密切相關(guān)，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則往往給企業(yè)提供了方法選擇的機(jī)會(huì)，這便為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。即使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定得相當(dāng)明確，企業(yè)也可通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)控，實(shí)現(xiàn)一定程度的利潤(rùn)控制并進(jìn)而影響所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)。

（1）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。存貨的計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有著直接的影響，從而影響到所得稅的稅基。一般來說，當(dāng)物價(jià)逐漸下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的成本較高，應(yīng)納所得稅相應(yīng)較少；而當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法可相對(duì)減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。

（2）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)折舊的方法主要有直線法與加速折舊法。采取不同的折舊方法，雖然應(yīng)計(jì)提折舊總額是相等的，但各期計(jì)提的折舊費(fèi)用卻相差很大，從而影響各期的利潤(rùn)及應(yīng)納的所得稅。因此，對(duì)折舊方法的選擇已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃行為的主要手段之一。例如，外商投資企業(yè)利用“免二減三”的稅收政策，常常在初期階段采用直線折舊法，而一旦稅收優(yōu)惠期滿，開始全額上交所得稅，則立即改用加速折舊法，以降低利潤(rùn)，減少所得稅支出。

（3）利用對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)控。例如，如果企業(yè)想少計(jì)當(dāng)期利潤(rùn)，以減輕當(dāng)期所得稅負(fù)擔(dān)，則往往可以進(jìn)行以下調(diào)控，將本可在本期實(shí)現(xiàn)的收入推遲至下期實(shí)現(xiàn)，將本可在下期發(fā)生的費(fèi)用提前至本期發(fā)生；提前增加固定資產(chǎn)，從而提高折舊費(fèi)用；加快壞賬損失的處理及固定資產(chǎn)清理的速度；以租賃形式代替固定資產(chǎn)的采購等。當(dāng)然，采用這些手段的前提是不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

（4）利用關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易也是稅收籌劃行為的重要實(shí)現(xiàn)手段之一。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》中規(guī)定，所謂關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。涉及的關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要指：①直接或間接地控制其他企業(yè)或受到其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)；②合營(yíng)企業(yè)；③聯(lián)營(yíng)企業(yè)；④主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員；⑤受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。

就關(guān)聯(lián)交易本身而言，其存在的目的本該是降低交易成本，運(yùn)用內(nèi)部的行政力量來確保合同的有效執(zhí)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，由于關(guān)聯(lián)交易是在關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的交易，這就使得關(guān)聯(lián)交易可能不采取正?；A(chǔ)上的正常交易價(jià)格，而是以低于或高于市場(chǎng)價(jià)格成交（有時(shí)甚至是無償?shù)模?。這樣，關(guān)聯(lián)交易在發(fā)揮其應(yīng)有作用的同時(shí)，還為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。例如，由于上市公司與其關(guān)聯(lián)方在稅收待遇上有所不同，上市公司就會(huì)通過關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)由高稅負(fù)企業(yè)向低稅負(fù)企業(yè)轉(zhuǎn)移，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。這顯然是一種稅收籌劃行為。

這里需要指出的是，企業(yè)的稅收籌劃行為必須具備預(yù)見性的特征，即企業(yè)稅收籌劃應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)形成之前、納稅義務(wù)尚未發(fā)生時(shí)，通過對(duì)自身的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的預(yù)見性安排，利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定、納稅時(shí)間的掌握及收入和支出的合法控制等途徑獲得節(jié)稅利益。因此，上述實(shí)現(xiàn)手段中，有關(guān)籌資和投資過程的稅收籌劃行為更能體現(xiàn)稅收籌劃的這一特征，而經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃比較容易變形為應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生以后的不合法控制，例如根據(jù)稅前利潤(rùn)情況改變存貨計(jì)價(jià)方法、不符合規(guī)定要求采用了加速折舊法等，此時(shí)的減稅行為其實(shí)已異化為偷逃稅行為。而且經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃往往是通過減少本期利潤(rùn)來達(dá)到減少稅負(fù)的，這可能會(huì)給企業(yè)帶來利潤(rùn)指標(biāo)下降的負(fù)面影響。

三、結(jié)論與啟示

1.真正意義上的稅收籌劃行為，是一個(gè)企業(yè)不斷走向成熟、理性的標(biāo)志，是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它說明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會(huì)采取合法的手段來追求減稅利益的實(shí)現(xiàn)。

第7篇：稅法和稅收籌劃的關(guān)系范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范

一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范思考

1.稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其涵義

稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。 它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅收籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點(diǎn)。合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定逃避稅收負(fù)擔(dān)是偷稅行為，必須加以反對(duì)和制止；籌劃性表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排；目的性表示稅收籌劃有明確的目的，即取得“節(jié)稅”的稅收利益。

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，通俗地講就是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因而導(dǎo)致的籌劃失敗所付出的代價(jià)。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前作出的決策，而稅收法規(guī)具有實(shí)效性，再加上經(jīng)營(yíng)環(huán)境及其他因素的錯(cuò)綜復(fù)雜，使其具不確定性，蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。美國著名保險(xiǎn)學(xué)家特瑞斯、普雷切特將風(fēng)險(xiǎn)定義為。未來結(jié)果的變化性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也同其它許多風(fēng)險(xiǎn)一樣，具有不確定性和客觀性兩個(gè)不對(duì)等的特征。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以通過籌劃的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果之間的變動(dòng)程度來衡量，變動(dòng)程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；反之，則越小。

2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（1）稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部完善的管理控制制度體系是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度制定是否合理科學(xué)，執(zhí)行是否到位從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。稅收籌劃都是建立在內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)內(nèi)部控制制度尤其是財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實(shí)執(zhí)行，都是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隱患。比如企業(yè)內(nèi)部控制制度中不相容業(yè)務(wù)沒有完全分離，會(huì)計(jì)核算混亂，必然會(huì)導(dǎo)致作為籌劃依據(jù)的會(huì)計(jì)信息失真，從而使稅收籌劃方案很難取得實(shí)效。

（4）籌劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)稅收籌劃失敗導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的多起個(gè)案進(jìn)行分析，過分追求節(jié)稅效益，降低稅收成本而忽視對(duì)稅法的遵從和內(nèi)部管理控制制度的規(guī)范是一個(gè)共性的問題。這些不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂栈I劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際，不符合成本效益原則和企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，沒有從全局發(fā)展戰(zhàn)略的角度策劃設(shè)計(jì)，缺少稅收籌劃必備的全局觀和戰(zhàn)略觀，往往導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（5）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。

3.加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的政策建議

（1）牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。稅收籌劃存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生必將危及企業(yè)的發(fā)展和生存，所以企業(yè)管理層必須對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)給予足夠的關(guān)注，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式、狀態(tài)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)可能發(fā)生與預(yù)期籌劃結(jié)果不符的情況要及時(shí)反饋、適時(shí)調(diào)整，使不確定性因素給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

（2）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上，許多稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達(dá)到預(yù)期目的的。所以依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系，建立完整的會(huì)計(jì)信息披露制度，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算才是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須能保證企業(yè)正確的核算和符合稅收政策的規(guī)定，作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、票據(jù)都能經(jīng)得住稅務(wù)部門的納稅檢查。因此中小企業(yè)應(yīng)正確核算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

（3）貫徹成本效益原則，樹立全局觀念，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人均會(huì)在獲取部分稅收利益的同時(shí)必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅考慮個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，需要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的減輕。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而考慮服從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

（4）完善內(nèi)部管理控制，及時(shí)掌握政策變化。企業(yè)會(huì)計(jì)核算中不相容業(yè)務(wù)必須分離，要進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算整體水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理控制，比如倉庫的存貨管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不能由同一人兼任。一個(gè)好的內(nèi)部控制制度可以從根本上防止失真會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，從而避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。因此管理控制制度的健全、科學(xué)既是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)，也是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生最基本、最重要的保證。此外，及時(shí)掌握稅收政策的更新變化至關(guān)重要，對(duì)稅收政策的理解不能僅停留在文本表面，要正確把握稅收政策實(shí)質(zhì)，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須以合法為前提，要全面深入地了解并熟練地運(yùn)用稅收法律的相關(guān)規(guī)定，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)主管人員的素質(zhì)提出了更高的要求。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)案例中，企業(yè)往往由于有關(guān)稅收政策精神理解不到位，納稅操作程序不規(guī)范，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，造成事實(shí)上的偷稅，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰?？梢?，只有以完善的內(nèi)部控制為依托，在充分把握稅法實(shí)質(zhì)，熟悉納稅程序的前提下進(jìn)行的籌劃才能使企業(yè)在最大程度上規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

所以，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)心稅法的制定、變化、執(zhí)行，同時(shí)，稅收的征收機(jī)關(guān)，應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，讓稅法深入人心。只有在此情況下，稅收征收管理才能實(shí)現(xiàn)上臺(tái)階。在雙方信息對(duì)等、內(nèi)部核算清晰、把握籌劃成本效益原則的情況下，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)才能降到最低。

二、新所得稅法下的納稅籌劃思考

隨著新稅法的審議通過，新稅法與舊稅法在稅收優(yōu)惠政策、稅率、稅前扣除等方面的差異正在顯著得影響著企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)面對(duì)“兩稅合并”及新企業(yè)所得稅法對(duì)相關(guān)政策做出的重大調(diào)整，必須在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)上做出相應(yīng)調(diào)整，通過改變納稅籌劃方式和方法來適應(yīng)新所得稅法。本文通過對(duì)新舊所得稅法的對(duì)比分析，提出了當(dāng)前企業(yè)在新稅法下進(jìn)行納稅籌劃的新思路和進(jìn)行納稅籌劃的具體方法。

納稅籌劃是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)尚未發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對(duì)自己有利的可能選擇或者優(yōu)惠政策，從中找到合適的納稅方法，使本身稅負(fù)得以延緩或減輕，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種行為過程。企業(yè)所得稅是我國的主體稅種，根據(jù)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵是降低應(yīng)稅收入，盡可能的擴(kuò)大準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額，從而降低應(yīng)納稅所得額，最終達(dá)到降低應(yīng)納企業(yè)所得稅的目的。因此，對(duì)企業(yè)來說，企業(yè)所得稅存在很大的納稅籌劃空間。隨著新所得稅法的通過與施行，企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)也會(huì)受到一定的影響。新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅適用稅率、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)以及稅收優(yōu)惠政策等。針對(duì)稅法的諸多變化，企業(yè)必須深入了解新稅法，并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，有針對(duì)性的調(diào)整和籌劃各項(xiàng)涉稅行為，才能保證享受到國家給予的稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

1.設(shè)立分公司和子公司

企業(yè)在計(jì)劃投資時(shí)，選擇設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司，在企業(yè)所得稅納稅上就有很大的不同。分公司不是獨(dú)立法人，它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并納稅，而子公司只有稅后利潤(rùn)才能按股東占有的股份進(jìn)行股利分配。一般來說，如果新組建的公司一開始就能盈利，從母公司集團(tuán)整體稅負(fù)利益考慮，設(shè)立子公司和設(shè)立分公司并沒有區(qū)別，但如新設(shè)的子公司可以享受到所在地政府提供的各種稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠，此時(shí)設(shè)立子公司就較為有利。如果預(yù)計(jì)新組建的公司在經(jīng)營(yíng)初期會(huì)發(fā)生虧損，那么設(shè)立分公司可能更為有利，因?yàn)樵谂c總公司合并計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)能夠減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

2.選擇好注冊(cè)地點(diǎn)

首先，新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納20%的預(yù)提企業(yè)所得稅。也就是說，此類企業(yè)應(yīng)就其收入全額征收預(yù)提所得稅。而根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益卻可以免稅，因此外國企業(yè)可以選擇通過變更注冊(cè)地，在中國境內(nèi)設(shè)立子公司以避免繳納預(yù)提稅。其次，居民企業(yè)在國內(nèi)設(shè)立子公司時(shí)，可考慮設(shè)立在某些享有優(yōu)惠稅率的地區(qū)而使企業(yè)集團(tuán)整體受益。

3.企業(yè)法律形式選擇

新《企業(yè)所得稅法》明確了我國對(duì)公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實(shí)行不同稅制。公司制企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，而合伙企業(yè)及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則按《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。與合伙經(jīng)營(yíng)相比，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股息收入時(shí)再交納個(gè)人所得稅；而合伙經(jīng)營(yíng)的合伙人或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的出資人只需交納個(gè)人所得稅。如果單從納稅負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，在新組建企業(yè)時(shí)可以選擇設(shè)立為合伙制或獨(dú)資企業(yè)。當(dāng)然，公司制企業(yè)與合伙企業(yè)在投資者法律責(zé)任、法人治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面相比具有明顯優(yōu)勢(shì)，因此企業(yè)應(yīng)在權(quán)衡自身發(fā)展前景、規(guī)模預(yù)測(cè)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等因素后，合理選擇企業(yè)的組織形式。

4.對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的籌劃

企業(yè)在不違反新稅法的前提下，通過對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行充分合理的列支，對(duì)各項(xiàng)可能發(fā)生的損失進(jìn)行充分的估計(jì)，可以縮小稅基，減少應(yīng)納稅所得額。比如，新稅法規(guī)定公益救濟(jì)性捐贈(zèng)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，允許在應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)通過對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的合理籌劃，可以使捐贈(zèng)之后的稅款節(jié)約額大于捐贈(zèng)額，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

5.充分利用所得稅優(yōu)惠政策

利用所得稅優(yōu)惠政策可以結(jié)合新稅法的具體規(guī)定從如下方面進(jìn)行籌劃。如：對(duì)企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按一定比例實(shí)行稅額抵免。對(duì)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，安置殘疾人員以及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，實(shí)行在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的辦法。對(duì)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，實(shí)行按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)以及國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行低稅率政策等。上述優(yōu)惠政策都存在納稅籌劃空間，對(duì)企業(yè)來說，準(zhǔn)確掌握并充分利用這些優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。

6.避免稅收違法行為的籌劃

新稅法對(duì)反避稅問題進(jìn)行了規(guī)范，明確規(guī)定了限制我國企業(yè)在國際虛設(shè)外資機(jī)構(gòu)，借以轉(zhuǎn)移收入、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的避稅行為和限制資本弱化的避稅行為。由于新稅法采取反避稅力度明顯加大，特別注重對(duì)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)的防范，增加諸如防范避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，使以往主要針對(duì)外資企業(yè)的反避稅，自然延伸到內(nèi)資企業(yè)，對(duì)此企業(yè)應(yīng)提早做出安排，掌握和理解新企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，防止被稅務(wù)行政調(diào)查而造成損失。

三、結(jié)束語

企業(yè)納稅籌必須根據(jù)稅法規(guī)定的變化及時(shí)做出反應(yīng)，進(jìn)行必要的調(diào)整，只有這樣才能為企業(yè)最大限度的降低稅負(fù)，從而提高企業(yè)利潤(rùn)。但是企業(yè)納稅籌劃是專業(yè)性很強(qiáng)的問題，而且必須結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際，這就要求企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須由精通稅法和企業(yè)流程制度的人員進(jìn)行操作，以確保納稅籌劃的效果。此外，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須明確兩點(diǎn)原則，一方面不能以欺騙的方式騙取稅收優(yōu)惠，另一方面是要按照規(guī)定的程序申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而喪失該項(xiàng)稅收優(yōu)惠權(quán)利。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：稅法和稅收籌劃的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理稅收籌劃

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位成為企業(yè)重要的研究對(duì)象。目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行深入改革，不斷尋求符合時(shí)展變化的企業(yè)管理模式，并加強(qiáng)了企業(yè)的稅收籌劃管理，使企業(yè)對(duì)自身的稅收管理進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃要求在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅，能夠使企業(yè)最大程度的利用稅收優(yōu)惠政策，選擇最合理的納稅方案，使企業(yè)稅收實(shí)現(xiàn)最小化的目標(biāo)。企業(yè)稅收籌劃有合法性、籌劃性、目的性和專業(yè)性的特點(diǎn)，是區(qū)別于偷稅、漏稅的合理規(guī)避稅收的行為。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃原則

1.合法性原則

合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所要遵循的最基本原則，要求企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵守國家的稅法法律和法規(guī)，在法律允許的情況下進(jìn)行。具體表現(xiàn)為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要依據(jù)稅法要求進(jìn)行納稅方案的選擇，在進(jìn)行納稅方案策劃時(shí)不能夠違反法律規(guī)定。同時(shí)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)也不能與國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)有不相符的內(nèi)容，要隨著國家相關(guān)稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的變化而變化，依據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃方案策劃。[1]

2.與企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致原則

稅收籌劃的最主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，使企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到最大化，而這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要考慮企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體規(guī)劃，不能以盲目的減少稅收為主，忽略企業(yè)的整體財(cái)務(wù)規(guī)劃，影響企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.事先籌劃原則

事先籌劃原則并不是指企業(yè)要在進(jìn)行納稅之前進(jìn)行稅收籌劃，而是要在國家和企業(yè)的稅收法律關(guān)系形成之前，依據(jù)稅收法律的不同，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)減少稅收的目的，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的重要性

1.能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行策劃管理，財(cái)務(wù)人員要想對(duì)企業(yè)的稅收籌劃制定合理合法科學(xué)的方案，就要對(duì)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、以及稅法進(jìn)行了解掌握，并且要隨時(shí)對(duì)稅法及相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的變化進(jìn)行了解，使建賬、記賬要符合稅法要求，一旦財(cái)務(wù)管理工作與稅收法律相違背時(shí)就要以稅收法律為準(zhǔn)，正確的進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求有所提高，從而提高了企業(yè)整體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平。[2]

2.能夠促使企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作，就要相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅法進(jìn)行深入研究，并依據(jù)政府的稅收政策，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和規(guī)模的選擇，同時(shí)對(duì)于稅法中的優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)了解，使自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)在稅法優(yōu)惠政策之內(nèi)，合理稅法的優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃工作，盡可能的實(shí)現(xiàn)納稅最小化，擴(kuò)大企業(yè)價(jià)值。

3.能夠完善現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，提高企業(yè)形象

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃在企業(yè)管理中的作用越來越重要，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，并且是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要研究對(duì)象?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃管理，能夠逐漸完善現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)能夠在不觸犯法律規(guī)定的要求下，實(shí)現(xiàn)合理避稅，提高企業(yè)價(jià)值，樹立企業(yè)形象。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在籌劃過程中存在操作風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃過程中，為了盡可能的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，容易在操作過程中出現(xiàn)一些失誤，存在思想意識(shí)和行為不符合現(xiàn)實(shí)情況的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時(shí)部分財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)積累，對(duì)于稅法的變化不能及時(shí)了解，使制定的稅收籌劃方案不合理不合法，存在一定的違法違規(guī)行為，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的操作風(fēng)險(xiǎn)加大，造成企業(yè)損失和國家的利益受到損害。

2.政府執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行的納稅管理工作，由企業(yè)自己決定，政府很少參與。國家政府在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，往往執(zhí)法現(xiàn)狀于企業(yè)的實(shí)際情況有所差別，容易造成國家稅款出現(xiàn)危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。

3.納稅工作存在無意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

納稅是企業(yè)的義務(wù)，是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)，同時(shí)也是國家政府了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的途徑。企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)按照國家的標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行，但是在日常的納稅過程中，由于對(duì)稅法的熟悉程度不夠，對(duì)稅法的理解能力不強(qiáng)，造成無意識(shí)的偷稅、漏稅行為，造成企業(yè)形象受損，同時(shí)還造成了企業(yè)的稅收籌劃失敗。

五、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的方法

1.調(diào)整成本法

企業(yè)實(shí)行調(diào)整成本法，要企業(yè)通過合理合法的方式對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行合理調(diào)整，通過減少應(yīng)稅所得額實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的目的。調(diào)整成本法需要企業(yè)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定為基礎(chǔ)，不亂攤成本，亂記費(fèi)用。企業(yè)一般通過存貨計(jì)價(jià)法、折舊計(jì)算法等進(jìn)行成本調(diào)整。[3]

2.收入控制法

收入控制法需要通過合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)技術(shù)處理，對(duì)收入進(jìn)行合理控制，通過較少所得，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅?？梢栽诮邮帐湛罘绞戒N貨方式中以實(shí)際收到貨款時(shí)為準(zhǔn)，對(duì)取得貨款的時(shí)間進(jìn)行控制，影響企業(yè)受益。還可以對(duì)應(yīng)稅所得進(jìn)行控制，通過合法手段把稅收籌劃中的收入控制在一定的范圍，防止納稅增加。

3.在低稅環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃

低稅優(yōu)惠政策的主要表現(xiàn)方式是降低稅率，納稅環(huán)節(jié)適當(dāng)減少，實(shí)現(xiàn)稅收環(huán)境的優(yōu)化。低稅環(huán)境下，使企業(yè)的稅收條件得到調(diào)整，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了便利，為企業(yè)納稅籌劃成功提供了可能。同時(shí)，產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)的稅收籌劃提供了機(jī)會(huì)，促進(jìn)了企業(yè)納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)。[4]

4.現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)分配上的稅收籌劃。企業(yè)對(duì)籌資進(jìn)行稅收籌劃時(shí)通常運(yùn)用權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式，產(chǎn)生不同的稅收后果，從優(yōu)選擇。在對(duì)融資進(jìn)行籌劃過程中要合理考慮企業(yè)的融資渠道，包括企業(yè)自身積累、向金融機(jī)構(gòu)借款等，再根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，考慮企業(yè)必須支付的稅收成本的情況下進(jìn)行選擇，實(shí)現(xiàn)融資稅收籌劃。

六、結(jié)束語

隨著企業(yè)的不斷深化改革，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的重視程度逐漸提高，對(duì)于稅務(wù)籌劃欲望逐漸增強(qiáng)。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)時(shí)代中有重要的指導(dǎo)作用，稅收籌劃的出現(xiàn)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展而言非常必要。新的稅收環(huán)境、理財(cái)環(huán)境的出現(xiàn)，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)自身建設(shè)，實(shí)現(xiàn)符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅美琴.我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對(duì)策研究[D].四川大學(xué)2010,12(09)：29-30

[2]閆晟.我國企業(yè)稅收籌劃研究[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)2011,9(12)：43-44

[3]葉欣.企業(yè)稅收籌劃策略研究[D].貴州大學(xué) 2010,11(03)：21-22

第9篇：稅法和稅收籌劃的關(guān)系范文

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是納稅人針對(duì)稅收繳納而進(jìn)行的一種籌劃行為，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，或者法律沒有明確禁止的范圍內(nèi)，納稅人通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，最大限度的取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益?！倍愂栈I劃的這個(gè)概念說明了稅收籌劃的前提條件是符合國家法律及稅收法規(guī)，或者不違反法律及稅收法規(guī)規(guī)定；從稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)以符合稅收法律法規(guī)為導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生一定是在經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、理財(cái)活動(dòng)之前；稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。

（二）稅收籌劃存在的必然性

首先基于?收籌劃概念的分析，稅收籌劃的前提是遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定。從立法原理來說，在法律中必然會(huì)有“允許、應(yīng)該”和“不允許、不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的表述等內(nèi)容，稅法也如此。納稅人經(jīng)過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行仔細(xì)的分析判斷，主動(dòng)的找到能夠減輕自己稅負(fù)的謀劃和對(duì)策就形成了納稅籌劃。在納稅實(shí)踐中也是有不少的案例說明了這一點(diǎn)，因此說稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在不違反國家稅收法律法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，主動(dòng)選擇有利于自己納稅的決策方案。在廣泛的市場(chǎng)條件下獲得利益是經(jīng)營(yíng)的驅(qū)動(dòng)力，既然在不違法前提下可以獲得利益，那么這樣的驅(qū)動(dòng)力必然促使稅收籌劃的開展，這是一種和節(jié)稅相關(guān)的籌劃。

二、稅款繳納規(guī)避性的案例分析

從依法納稅和依法征稅的角度看，邏輯上似乎都很無懈可擊，其實(shí)恰恰不然。就像法律不能解決所有問題一樣，和稅收相關(guān)的法律也是不能解決所有的稅務(wù)問題的，從而我們必須認(rèn)識(shí)到在特定的時(shí)間，特定的金額范圍等條件下，納稅人對(duì)稅款的繳納就必然的會(huì)出現(xiàn)依法少繳稅款和依法遲繳稅款的情況。雖然從法律層面和法律條文層面來說，不會(huì)有明文規(guī)定依法進(jìn)行稅收籌劃，但是事實(shí)和實(shí)際情況卻是可以通過籌劃，確確實(shí)實(shí)能做到了納稅人在不違法的情況下少繳或遲繳稅款。

三、稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收籌劃的意義

通過前面的實(shí)際例子可以看出稅收籌劃站在納稅人的角度來看，節(jié)稅意義是不言而喻的，稅收籌劃的可操作性也是客觀存在的。稅收籌劃的可操作性成為了納稅人為追求經(jīng)濟(jì)利益的有效選擇，這樣的措施有利于增加納稅人可支配收入；有利于納稅人獲得延期納稅的好處；有利于納稅人在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、理財(cái)?shù)葲Q策時(shí)充分發(fā)揮既不違法還能從稅收方面獲得籌劃利益的能動(dòng)性；增強(qiáng)納稅人競(jìng)爭(zhēng)能力。然而由于稅收籌劃的節(jié)稅作用，稅收籌劃對(duì)國家取得稅收收入必然存在著不利影響，在納稅人積極開展稅收籌劃的觸動(dòng)下，稅收籌劃也能為國家完善稅收法律法規(guī)提供推動(dòng)力。

（二）稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)

稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其國家權(quán)力，運(yùn)用法律手段，無償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種形式，為此稅收的征繳是存在法律剛性的。從法律關(guān)系的層面來說，征稅和納稅本身就是一個(gè)矛盾的兩方面，既然是矛盾中的兩個(gè)方面，針對(duì)此消彼長(zhǎng)的邏輯關(guān)系，作為納稅人通過恰當(dāng)?shù)幕I劃做到少繳稅款或者遲繳稅款的目的，使稅收籌劃成為必然，充分利用稅款繳納的可規(guī)避性，實(shí)現(xiàn)了收益最大化。但是在稅收籌劃過程中必須要清醒的認(rèn)識(shí)到，無論是何種籌劃組合，必須是不違法為前提，不能為了籌劃而籌劃，為了節(jié)稅而籌劃，一旦出現(xiàn)違法行為，法律風(fēng)險(xiǎn)帶給納稅人的損失輕則補(bǔ)稅罰款，重則犯罪坐牢。

四、稅收籌劃陷阱的規(guī)避

（一）認(rèn)識(shí)稅收籌劃陷阱

稅收籌劃是節(jié)稅行為，節(jié)稅從廣泛意義上說是減少稅款的付出，是對(duì)納稅人有利的行為，但是如果為了節(jié)稅而節(jié)稅，納稅人不是站在合法，至少是不違法的前提下進(jìn)行籌劃，這樣的籌劃就是稅收籌劃陷阱，主要表現(xiàn)就可能是偷稅、漏稅、逃稅，雖然有時(shí)也會(huì)套著一個(gè)“合理避稅”的面紗，但是仔細(xì)的分析還是違法的，存在巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃、偷稅、漏稅，逃稅，甚至所謂的“合理避稅”都是以規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)為目的，其行為也都表現(xiàn)為納稅人的故意，但它們?cè)诜尚再|(zhì)和行為方式上卻是截然不同的，主要區(qū)別有：從法律角度看，偷稅、漏稅、逃稅顯然是違法的，從表面上看，可能會(huì)暫時(shí)的給納稅人帶來稅收利益，最終畢竟是對(duì)稅法的蔑視與挑戰(zhàn)，因而一旦被發(fā)現(xiàn)，必然要受到嚴(yán)厲的打擊和懲罰?！昂侠肀芏悺甭犉饋硭坪跤械览?，再仔細(xì)想想，合理的不一定就是合法的，避稅是納稅人在沒有直接違犯稅法的前提下，利用稅法的漏洞與缺陷，通過人為安排交易行為，來達(dá)到規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。這樣的行為減少了國家財(cái)政收入，歪曲了經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，違背了“稅負(fù)公平”的原則。“合理避稅”只是在形式上看似不違法，本質(zhì)上還是與立法意圖、立法精神是相悖離的。這種行為本身是稅法必然要加以規(guī)范和約束的，一旦這些缺陷得到彌補(bǔ)，“合理避稅”的行為也就順理成章的進(jìn)入了稅收法律法規(guī)的籠子。