賬務處理的主要流程精選(九篇)
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第1篇：賬務處理的主要流程范文
新型農(nóng)村合作醫(yī)療的頒布施行，不僅起到了協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)發(fā)展的作用，也為廣大農(nóng)民帶來了醫(yī)療的保障。過去農(nóng)民求醫(yī)問藥過程中總會出現(xiàn)這樣那樣的困難，主要就是由于經(jīng)濟困難而造成的“看病貴”問題，不能夠接受良好的治療，沒有全面的醫(yī)療保障，使得農(nóng)民的健康得不到保護。新型農(nóng)村合作醫(yī)療的建立很大程度上為農(nóng)民解決了看病難、吃藥貴的問題，但隨之而來的就是會計財務處理工作的挑戰(zhàn)，雖然新型農(nóng)村合作醫(yī)療目前已經(jīng)處于發(fā)展階段，對合作醫(yī)療的財務處理也已經(jīng)逐漸成熟，但卻仍然有一些困境存在，會計制度還不健全，財務依據(jù)還不充足，導致會計進行財務核算處理時產(chǎn)生困難，因此，應當在實踐中尋求賬務處理良好辦法，保證新型農(nóng)村合作醫(yī)療的財務流程順利運行。
一、新型農(nóng)村合作醫(yī)療會計賬務處理的現(xiàn)狀
(一)會計制度不健全
我國新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度施行時間并不長，目前仍然處于進步發(fā)展階段，因此對會計制度的制定仍然還不健全，許多地方目前使用的會計制度還是城鎮(zhèn)醫(yī)療的會計制度。但城鎮(zhèn)醫(yī)療制度本身就與新型農(nóng)村合作醫(yī)療的制度不同，無論是管理方式還是財務單據(jù)都有所不同，城鎮(zhèn)醫(yī)療的會計制度同樣也不適用于新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度。就目前來看，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的會計制度較為單薄，橫向來說，會計的財務統(tǒng)計功能不夠?qū)挿?，適用范圍很小，不能應對一些特殊財務狀況;縱向來說，會計的分層制度不夠合理，雖然新型農(nóng)村合作醫(yī)療所服務的都是鄉(xiāng)鎮(zhèn)村落，但仍然需要對會計進行合理分工，各有分管，不能僅由一兩個人來承擔整個財務處理過程，縱向管理的不深刻將會導致財務處理的誤差產(chǎn)生，從而造成整體新型農(nóng)村合作醫(yī)療的財務處理發(fā)生漏洞，導致國家經(jīng)濟和合作醫(yī)療基金的流失[1]。
(二)賬務依據(jù)不明確
目前在我國大部分地區(qū)，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的財務核算數(shù)據(jù)起始日期都是由會計開始核算財務時起計，一直到第二年的相應日期為止的一年，這樣的財務數(shù)據(jù)核算起止日期計算方法雖然能夠一定程度上加強農(nóng)民參加新型農(nóng)村醫(yī)療合作的積極性，拓寬新型農(nóng)村合作醫(yī)療的覆蓋范圍，但卻缺乏計算起止日期的有力依據(jù)，實際上是不合理和不科學的。新型農(nóng)村合作醫(yī)療會計財務管理仍然存在著時間依據(jù)上的混亂，這種情況非常容易導致會計財務處理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，影響會計財務處理的科學性和有效性，對新型農(nóng)村合作醫(yī)療的財務處理造成困擾，也對新型農(nóng)村合作醫(yī)療的未來發(fā)展進步產(chǎn)生不利影響[2]。
(三)會計基礎不牢固
新型農(nóng)村合作醫(yī)療面對的是鄉(xiāng)鎮(zhèn)村落，而這些地方地理位置普遍較為偏遠，交通不發(fā)達，生活水平差，這就導致了對新型農(nóng)村合作醫(yī)療賬務進行處理的會計任免上的困難。有經(jīng)驗的工作人員不愿意到偏遠鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作，因此對新型農(nóng)村合作醫(yī)療進行核算和賬務管理的基本都是會計經(jīng)驗不豐富的新手，會計基礎不牢固，導致了新型農(nóng)村合作醫(yī)療賬務處理上的不方便。
另外，目前我國的會計審核工作也缺乏基礎，經(jīng)常產(chǎn)生各種各樣的矛盾點，影響會計核算工作的順利進行，上升到宏觀層面，則會產(chǎn)生新型農(nóng)村合作醫(yī)療的整體架構(gòu)的不穩(wěn)定因素，國家政策不能得到有效的實施，對我國和諧社會的構(gòu)建造成不利影響。
(四)賬務核算難進行
新型農(nóng)村合作醫(yī)療的會計賬務項目較為繁雜，涉及到個人繳費、門診支出、收入過度等，由于新型合作醫(yī)療目前仍然處于發(fā)展階段，會計賬務處理的流程尚未成熟，因此對賬務的核算造成了很大難度[4]。一些用戶不僅參與了新型農(nóng)村合作醫(yī)療，也自行購置了其他相關(guān)的商業(yè)保險，但商業(yè)保險的流程需要依托新型農(nóng)村合作醫(yī)療的賬務核算流程為依據(jù)，基本都會要求用戶出示看病就醫(yī)時的原始票據(jù)憑證和相關(guān)財務賬目，而用戶為了保證商業(yè)保險能夠正常使用，只能將相關(guān)醫(yī)療手續(xù)票據(jù)進行復印后上交復印件，復印件的風險客觀存在，如果商業(yè)保險公司對手續(xù)票據(jù)的審核不嚴格、不過關(guān)，極有可能出現(xiàn)個別用戶利用二者之間的差異流程進行虛假報銷的現(xiàn)象，會計賬務難以進行科學順利的核算，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的重要功能就難以實現(xiàn)。
二、新型農(nóng)村合作醫(yī)療會計賬務處理的辦法
(一)健全會計制度
在會計制度方面，為適應新型農(nóng)村合作醫(yī)療的進步和發(fā)展，需要將原本適用于城鎮(zhèn)醫(yī)療的會計核算和賬務處理制度進行有針對性的改革，結(jié)合當今國情和社會發(fā)展程度，以及各個地區(qū)發(fā)展的實際情況，創(chuàng)設和健全全新的適應新型農(nóng)村合作醫(yī)療的會計賬務處理制度。具體來看，應當對新型農(nóng)村合作醫(yī)療的深入研討，對新型農(nóng)村合作醫(yī)療存在的問題提出相關(guān)解決對策，讓會計賬務處理人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)問題并且隨時提交，建立好賬務處理的相關(guān)檔案，進行信息化的會計賬務處理管理，利用計算機對會計賬務考察和審核，一旦出現(xiàn)漏洞能夠及時發(fā)現(xiàn)并處理，保證會計賬務處理的有效性和即時性。
(二)明確財務依據(jù)
會計賬務處理的依據(jù)不能與傳統(tǒng)形式一樣從實施日期時開始，再由第二年該日期截止，應當規(guī)范依據(jù)，使用整年計算的方式，將每年的一月一日定為會計賬務核算的第一日，截止于當年的十二月三十一日，這種改革方式能夠讓核算日期達到規(guī)范的統(tǒng)一，并且更加具有科學性，避免了因日期起止問題而產(chǎn)生糾紛。對會計財務處理依據(jù)進行有效嚴格的管理，才能保證核算日期更加正規(guī)，從而有效促進會計賬務處理達到理想的效果[5]。
(三)鞏固會計基礎
新型農(nóng)村合作醫(yī)療的實質(zhì)與城鎮(zhèn)醫(yī)療并不相同，因此需要對操作人員進行專業(yè)的培訓考核，使其適應新農(nóng)村合作醫(yī)療的賬務處理工作。不僅如此，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的會計人員需要重視基金支出與收入以及結(jié)余，及時披露現(xiàn)金的來源及出處，保證基金收入對會計收付不產(chǎn)生任何影響，并根據(jù)相關(guān)依據(jù)對用戶的個人收入以及扶持收入進行單獨披露，確?；鹗杖氩⒉粫绊懟饡嬓畔ⅲ瑖栏駥嬜陨淼幕A進行規(guī)范培訓，保證會計人員在進行新型農(nóng)村合作醫(yī)療會計賬務處理時充分遵照流程。
(四)完善核算項目
各個地區(qū)的新型農(nóng)村合作醫(yī)療發(fā)展進度不能完全同步，會計賬務的處理也同樣很難同步[6]。根據(jù)規(guī)定，應當嚴格要求各地在進行會計賬務處理設置項目，禁止除基金、資產(chǎn)、收入、負債和支出五項之外的會計賬務處理項目的制定，完善會計賬務項目的核算，使新型農(nóng)村合作醫(yī)療中會計賬務核算的具體項目達到各地統(tǒng)一的標準，不僅能保障國家對賬務的審核查驗更加規(guī)范有序，同樣也能促進新型農(nóng)村合作醫(yī)療各個會計賬務項目的可持續(xù)發(fā)展，為更廣大的農(nóng)民提供更便捷的農(nóng)村合作醫(yī)療服務。
三、結(jié)論
本文主要對新型農(nóng)村合作醫(yī)療會計賬務處理進行了相關(guān)方面的分析和研究，目前我國新型農(nóng)村合作醫(yī)療的會計賬務處理仍然存在著許多不足之處，有關(guān)部門需要及時發(fā)覺不足之處并制定對策加以解決，保證新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的正常運轉(zhuǎn)，保證新型農(nóng)村合作醫(yī)療會計賬務處理的科學性和有效性，最終達到為廣大農(nóng)民群眾帶來醫(yī)療衛(wèi)生福利和減輕農(nóng)民醫(yī)療衛(wèi)生負擔的目的，從而進一步構(gòu)建和諧社會。
第2篇：賬務處理的主要流程范文
［關(guān)鍵詞］會計電算化；手工賬務處理；同步；中職；專業(yè)業(yè)務技能；實訓
1會計手工賬務處理和電算化賬務處理同步實訓的必要性
計算機應用已經(jīng)在各行業(yè)普及，要求財會專業(yè)學生要與時俱進，在熟悉傳統(tǒng)手工賬務處理的同時必須掌握會計電算化賬務處理方法。要實現(xiàn)上面的要求，就有必要在會計綜合模擬實訓教學中，將手工賬務處理和電算化賬務處理同步進行。
（1）隨著電子計算機的普及，會計工作也從傳統(tǒng)的手工方式步入了電子化、信息化時代。會計電算化的內(nèi)涵是計算機技術(shù)、信息處理技術(shù)在會計領域中的應用，是時展的必然結(jié)果，是會計發(fā)展的方向，是會計工作者必須掌握的知識和技能。
（2）對于會計從業(yè)者來說，掌握了會計知識，熟通傳統(tǒng)手工化賬務處理并不等于掌握了電算化賬務處理。所以，會計工作人員有必要從兩種知識技能的區(qū)別和聯(lián)系等方面去全面掌握。
（3）目前，中職學校會計專業(yè)在最后會計綜合實訓課教學中，較多進行手工化賬務處理的教學，不大重視同時進行電算化綜合實訓，電算化只是作為一門學科另行教學，而沒有真正納入到最后的綜合實訓課中。因此，就會使學生在對這兩種方法產(chǎn)生認知上的偏見，認為只要熟通傳統(tǒng)手工化賬務處理，學了電算化知識，就能兩手都會。或認為，普及電算化了，傳統(tǒng)手工化賬務處理已無必要?？梢?，在綜合實訓教學時沒有對手工和電算化同時進行教學，對學生的學習態(tài)度及掌握和運用這兩種知識與技能都有很大的影響，對學生今后會產(chǎn)生不利的影響。
從上述分析看，中職學校財會專業(yè)學生在進行會計綜合實訓教學時，有必要對兩種賬務處理同樣給予足夠的重視：①處理的對象是相同的；②處理的內(nèi)容都主要圍繞賬、證、表三大內(nèi)容進行；③處理流程基本類似：建賬會計憑證會計賬簿會計報表。所不同的是手工賬下會計信息系統(tǒng)主要是記賬、算賬、報賬為主的管理，電算化下會計信息系統(tǒng)由過去單一的管理發(fā)展成為財務與業(yè)務一體化管理。因此，應將兩種賬務處理實訓同步進行，分析它們的聯(lián)系和區(qū)別及利弊，讓學生了解它們是相通的。在相互結(jié)合、相互印證的基礎上使學生所學的知識技能得到鞏固、升華。
通過實際的對比操作，不僅讓學生更好地掌握兩種賬務處理的技能，更能讓學生體會到傳統(tǒng)手工化賬務處理并沒有過時，它對實現(xiàn)電算化具有指導性的作用。讓學生從中體會到電算化的強大優(yōu)勢，體會到實現(xiàn)電算化對工作的重要性，引導學生對會計知識進行探索和創(chuàng)新，做到兩手都懂，做好兩手準備，為日后從事會計工作奠定基礎。
2傳統(tǒng)手工賬務處理和電算化賬務處理同步實訓的實施
要實現(xiàn)兩種賬務處理同步實訓綜合教學，首先，要做好相關(guān)的組織、計劃工作，包括實訓場所、實訓設備、實訓教材、實訓財務軟件、專業(yè)指導教師等。實訓教材資料最好由教研室根據(jù)會計綜合實訓教程的要求組織確定。其次，做好實訓前的動員，讓學生了解實訓的目的、意義，實訓的總體安排、要求、措施，明確責任、任務、進度等情況，使學生感到仿佛處在真正的會計工作崗位上。在具體教學中，要隨時注意兩種賬務處理的相互比較，使學生能清楚地理解掌握兩種賬務處理的共性和區(qū)別，歸納、總結(jié)、鞏固所學的知識技能。
通過同步實訓對比，使學生明白會計電算化是傳統(tǒng)手工化會計發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它并沒有改變傳統(tǒng)手工會計核算的原理和基本程序，即會計核算仍然要經(jīng)歷確認、計量、記錄和報告這一基本過程，其核算結(jié)果應是完全一致的。區(qū)別主要體現(xiàn)在：
（1）運算方式不同。手工會計以算盤或計算器為運算工具，以筆墨為書寫工具，通過純手工實現(xiàn)會計核算，運算和記錄的速度慢、準確率、效率低。會計電算化是以計算機和財務軟件為媒介，通過人、機對話實現(xiàn)會計核算，運算和記錄的速度、準確度高。
（2）數(shù)據(jù)處理過程不同。手工會計的技術(shù)方法雖然經(jīng)歷了很長一段歷史時期，但其基本方法、原理和操作步驟都沒有本質(zhì)改變。而會計電算化由于采用現(xiàn)代計算機信息技術(shù)，運算速度快，整個核算（運算）過程形成了一體化，是在傳統(tǒng)手工會計基礎上實現(xiàn)的一次技術(shù)飛躍。
（3）信息存放方式不同。手工會計是將會計信息數(shù)據(jù)以憑證、賬簿、報表等紙質(zhì)為載體進行書面記錄并保存，占用空間大，需要重復抄錄，容易出錯。在會計電算化中，除原始憑證以紙質(zhì)文件保存外，其他均是以磁盤、磁帶等磁性介質(zhì)作為存放會計信息數(shù)據(jù)的載體，占用空間小，查找方便，而且，數(shù)據(jù)只需錄入一次，杜絕了重復抄錄產(chǎn)生的錯誤，提高了工作效率。
（4）信息組織方式不同。手工會計的信息組織方式是應用原始憑證、記賬憑證和各種賬簿，即通過先將原始憑證的數(shù)據(jù)填入到記賬憑證，再將記賬憑證的數(shù)據(jù)逐筆登記到賬簿的方式完成。而會計電算化的信息組織方式是利用計算機的內(nèi)在功能和應用軟件，將會計信息序時存放在憑證庫中，最終完成信息的組織過程。
（5）數(shù)據(jù)處理起點不同。手工會計條件下，數(shù)據(jù)處理的起點是原始憑證；而在會計電算化條件下，是以記賬憑證作為會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的起點。
（6）賬務處理核算方式不同。手工會計環(huán)境中，賬務處理由不同崗位的會計人員按照不同的科目，在憑證、賬簿和報表中記錄、核算。而會計電算化環(huán)境中，賬務處理轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)處理，將手工處理過程簡化為將有關(guān)數(shù)據(jù)從“憑證臨時文件”轉(zhuǎn)移到“流水賬文件”中存放。
（7）查詢方式不同。手工會計的查詢方式通過手工完成，查詢速度慢，查詢結(jié)果單一，特別是擴展和延伸的分析查詢幾乎難以實現(xiàn)。而會計電算化則不同，查詢過程簡單明了，查詢速度快，查詢量大，而且可以通過計算機的綜合運算查出用戶所需的各種指標數(shù)據(jù)結(jié)果。
第3篇：賬務處理的主要流程范文
關(guān)鍵詞：會計實踐教學；VBSE（虛擬商業(yè)社會環(huán)境）；職業(yè)能力
中圖分類號：G4
文獻標識碼：A
1引言
實踐教學是應用型本科的核心教學環(huán)節(jié)，承擔著培養(yǎng)應用型人才的主要任務。從一定意義上來說，實踐教學體系的設計和構(gòu)建決定了應用型本科的特征，如何將理論與實踐相結(jié)合，一直是應用型高校財務專業(yè)的難點。由于專業(yè)的特性，在完全市場化的今天，財務學生的頂崗實習越來越成為難題，一方面企業(yè)不愿財務數(shù)據(jù)被“外人”知曉，另一方面企業(yè)認為提供財務崗位的實習對企業(yè)無利可圖，因此在現(xiàn)行的財務專業(yè)綜合實踐教學體系中，實踐教學改革并沒有取得突破性M展，仍舊是以傳統(tǒng)的會計綜合模擬實訓為主。該綜合實訓主要由手工綜合模擬實訓與電算化綜合模擬實訓兩部分內(nèi)容構(gòu)成，前者是完全手工賬務處理，后者是利用會計軟件進行賬務處理。其基本內(nèi)容都是選取一個制造業(yè)的第12月份的經(jīng)濟業(yè)務，提供企業(yè)基本情況、業(yè)務相關(guān)的原始單據(jù)、業(yè)務的文字描述，在老師的指導下要求學生完成一個月完整的賬務處理。但這種模擬實訓教學的實訓效果越來越受到教師與學生的質(zhì)疑。
2會計綜合模擬實訓存在的問題
會計綜合模擬實訓的目的是要培養(yǎng)學生的職業(yè)操作技能與職業(yè)素養(yǎng)。但上述的會計綜合實訓，實訓內(nèi)容與企業(yè)財務真實的工作情境天差地別，只可以說是模擬了做賬技術(shù)，主要是訓練了學生根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的描述編制會計分錄的能力，與職業(yè)操作技能與職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)目標相差甚遠。其存在的主要問題有以下幾種。
2.1缺少崗位的認知實訓
一個學生完整的做一套賬，只是按指導老師布置的實訓任務按部就班的操作，這樣導致實訓結(jié)束后，學生甚至都不清楚最基本的出納崗應該有哪些職責，更不用說更復雜的財務會計崗位、成本會計崗位等。這種與企業(yè)實際工作的職業(yè)環(huán)境基本脫離的實訓，不可能給予學生崗位的感性認知。
2.2缺少業(yè)務流程的認知實訓
業(yè)務流程在實際工作中的重要性不言而喻，通過業(yè)務流程可以認識企業(yè)的經(jīng)營處理活動，懂得業(yè)務流程才知道如何實際操作，才能明白業(yè)務數(shù)據(jù)的來龍去脈，財務才能準確的進行會計處理。比如企業(yè)的稅務處理、工資計算與發(fā)放、社保繳納、與客戶及供應商間的資金往來等諸多業(yè)務流程都與財務相關(guān)，這些具體業(yè)務事項的辦理是財務人員職業(yè)能力的一個重要方面。而現(xiàn)有實訓模式?jīng)]有經(jīng)濟業(yè)務流程的模擬，財務部門在一個真空環(huán)境下關(guān)起門來做賬，既沒有與企業(yè)內(nèi)部其他部門的業(yè)務聯(lián)系，也沒有與企業(yè)外部組織間的業(yè)務聯(lián)系，結(jié)果只是訓練了學生賬務處理的流程。
2.3忽略對原始單據(jù)認知與理解能力的培養(yǎng)
原始單據(jù)是財務工作的起點，它代表的是經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生與完成情況，實際工作中財務人員是通過原始單據(jù)來進行職業(yè)判斷，從而進行會計處理。但模擬實訓提供的原始單據(jù)問題有三，一是原始單據(jù)與現(xiàn)實工作不符，體現(xiàn)在數(shù)量上和質(zhì)量上，一些與賬務處理不直接相關(guān)的單據(jù)并不提供，而提供的單據(jù)也與企業(yè)的實際工作有差異；二是提供的原始單據(jù)是靜止的，學生不明白單據(jù)的流動；三是由于模擬實訓提供的資料的原因，導致學生在很多時候并不需要分析原始單據(jù)，而只是根據(jù)業(yè)務描述就能做賬，因此很多學生是拋棄原始單據(jù)來進行會計處理的，既無法感受到單據(jù)在財務工作中的重要性，又無法訓練學生分析問題、解決問題的能力。
2.4沒有真實的職業(yè)體驗
對職業(yè)能力的培養(yǎng)，首先要實現(xiàn)學生到員工的角色轉(zhuǎn)換?，F(xiàn)有的模擬實訓與實際工作脫離，教學模式是教師教、學生做，從心理上學生無法擺脫對教師的依賴，實訓過程也無法體現(xiàn)職業(yè)的責、權(quán)、利，學生也做不到按職業(yè)的要求來約束自己。
2.5缺少對學生綜合職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)
賬務處理的知識與技能在教師看來，一直被認為是財務人員的核心能力。但從實務界來看，也就是從企業(yè)對會計人才的需求來看，賬務處理的能力逐漸被弱化，企業(yè)更注重的是會計人員綜合職業(yè)素養(yǎng)，比如員工的溝通與協(xié)調(diào)能力、團隊合作精神、分析解決問題的能力等等。這些職業(yè)素養(yǎng)的訓練是傳統(tǒng)的課堂式的實訓教學方式難以實現(xiàn)。
上述諸多問題的存在，說明要突破現(xiàn)有會計綜合模擬實踐教學的瓶頸，應該成為應用型高校財會專業(yè)實踐教學改革的重點。
3對基于VBSE（虛擬商業(yè)社會環(huán)境）財務綜合實訓平臺的認識與理解
信息技術(shù)的快速發(fā)展，使得實訓教學的突破與創(chuàng)新獲得技術(shù)的支撐。用友作為老牌的軟件開發(fā)公司，看到了以職業(yè)能力培養(yǎng)為導向的高校實踐教學需求，其開發(fā)的基于VBSE（虛擬商業(yè)社會環(huán)境）財務綜合實訓平臺，已經(jīng)在一些高職或本科院校應用起來，這個實訓平臺正是對傳統(tǒng)會計實訓的突破與創(chuàng)新。
3.1什么是VBSE（虛擬商業(yè)社會環(huán)境）財務綜合實訓平臺
在用友新道公司的網(wǎng)站上，是這樣介紹基于VBSE財務綜合實訓平臺的：以“把企業(yè)搬進校園”為產(chǎn)品理念，以制造企業(yè)典型業(yè)務為主線，以財務部門的各崗位技能培養(yǎng)為目標，為學生提供高仿真的商業(yè)社會工作環(huán)境、業(yè)務流程、業(yè)務數(shù)據(jù)，讓學生通過任務驅(qū)動、角色扮演等方式演練，理解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務與財務處理之間的邏輯關(guān)系，掌握各崗位財務技能，熟悉各財務崗位之間的協(xié)同關(guān)系，以及財務部門與商業(yè)社會環(huán)境中各組織間的工作關(guān)系，并通過信息化的訓練讓學生感知信息化處理流程與手工處理流程的差異，認知信息化下的財務處理流程。
第4篇：賬務處理的主要流程范文
關(guān)鍵詞：會計電算化；會計核算形式；影響
會計核算形式，又稱為賬務處理程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和賬務處理流程相互結(jié)合的方式，它規(guī)定了憑證、賬簿、報表之間的關(guān)系，采用適當?shù)臅嫼怂阈问?，是提高會計核算工作質(zhì)量和效率的重要前提。手工會計采用的會計核算形式主要有：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記賬核算形式、日記總賬核算形式和通用日記賬核算形式等。企業(yè)可根據(jù)會計業(yè)務的繁簡和管理上的需要來選用其中一種。這些會計核算形式的不同點，集中體現(xiàn)在如何登記總賬這個問題上。其共同點主要表現(xiàn)在：第一，處理環(huán)節(jié)多，處理內(nèi)容分散；第二，處理流程重復，數(shù)據(jù)核對工作復雜；第三，處理周期長，信息傳遞、反饋慢，財務報告的時效性差。將現(xiàn)代信息技術(shù)應用于會計工作，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理的電算化后是否還有必要完全照搬手工會計下的會計核算形式呢？答案是否定的。因為在手工會計條件下，不同會計核算形式的劃分并不是會計數(shù)據(jù)處理本身所要求的，而是手工處理手段的局限性所致?，F(xiàn)代信息技術(shù)的引入，使得產(chǎn)生上述這些具體會計核算形式的客觀限制條件不復存在了。
一、賬簿體系虛擬化
1.賬簿的本質(zhì)。賬簿，作為存放經(jīng)分類匯總的會計數(shù)據(jù)的載體，是一個承前啟后、不可缺少的橋梁與紐帶，手工會計賬務處理的中心問題就是賬簿問題。手工會計離開賬簿，其會計報表的編制便成無本之木、無水之魚。簿籍只是賬簿的外表形式，賬簿的內(nèi)容則是賬戶記錄。賬戶就是對會計數(shù)據(jù)進行分類、歸集而設置的單元。在電算化系統(tǒng)中，會計信息的生成仍然離不開賬戶這樣最基本的存儲單元，但賬戶的存儲并不一定要借助于賬簿來完成?，F(xiàn)代信息技術(shù)的運用，使賬戶記錄與紙介質(zhì)呈現(xiàn)出分離的趨勢，紙介質(zhì)不再作為賬戶分類和匯總數(shù)據(jù)的唯一載體。實踐已經(jīng)證明，在磁、電、光等介質(zhì)保存會計數(shù)據(jù)的可靠性得以保證的前提下，人們需要的各種核算資料盡可通過調(diào)用這些介質(zhì)上的數(shù)據(jù)庫文件并加以顯示，完全不必使用紙張作為賬戶記錄的載體。既然賬戶記錄可以完全與紙張分離，那么手工會計中關(guān)于賬簿的定義也就不存在了。
2.電算化系統(tǒng)中的賬簿實際是“虛”的。所謂“虛”，是指磁盤上一般并不存在賬，更不是一個手工賬對應一個磁盤文件。賬簿上反映的數(shù)據(jù)不外有兩類，一類是發(fā)生額，另一類是余額。作為記賬對象的發(fā)生額數(shù)據(jù)，來自于記賬憑證，而作為記賬結(jié)果的期末（或期初）余額數(shù)據(jù)，則是在賬簿被登記之后形成的。所以，賬簿記錄只不過是記賬憑證上賬戶記錄的分類、匯總罷了。由于計算機具有強大、快速的數(shù)據(jù)處理功能，它對記賬憑證庫文件的分類、匯總不過是舉手之勞。而對于賬戶余額，只要保證系統(tǒng)初始化時輸入的初始余額數(shù)據(jù)正確無誤，以后各個會計期的期末余額也就唾手可得了。因此，電算化系統(tǒng)中的“賬”是憑證庫文件及相關(guān)數(shù)據(jù)（主要是各會計賬戶的期初余額數(shù)據(jù)）自動地準確無誤地派生出來的。理論上說，保留了憑證庫文件及相關(guān)數(shù)據(jù)，也就保證了賬簿的存在。可見，在電算化系統(tǒng)中，“賬簿”僅僅是沿襲了傳統(tǒng)會計的概念而已，其本質(zhì)是虛擬化的。
二、記賬過程虛擬化
記賬，是手工會計賬務處理流程的核心環(huán)節(jié)。自會計產(chǎn)生以來，就一直與記賬、算賬、報賬時刻相伴、密不可分，從填制憑證、登記賬簿到編制報表等會計處理方法和程序，處處映射和打上了“記賬”的烙印。所以，在傳統(tǒng)觀念上，“記賬”似乎成了會計的代名詞。然而，在電算化系統(tǒng)中，記賬過程卻是一個虛過程，因為并沒有生成實際的賬。這里所謂的“記賬”就是將賬前憑證庫文件中審核通過的記賬憑證做上過賬標識或者另外形成一個賬后憑證庫文件，表明該記賬憑證已入賬，不允許再對其進行無痕跡修改或作廢、刪除操作。如果有錯誤，只能采用類似于手工會計下的紅字沖銷法，通過輸入“更正憑證”予以糾正。所以，在電算化系統(tǒng)中，記賬環(huán)節(jié)完全可以取消，即平時不登記日記賬、明細賬及總賬，只將記賬憑證保存在一起，在需要時再采用瞬間成賬的做法：根據(jù)科目余額庫文件的期初余額數(shù)據(jù)和記賬憑證庫文件的科目發(fā)生額數(shù)據(jù)，當即形成所需的“賬簿”并予以輸出。同時，這種瞬間成賬的方式也使會計報表瞬間形成成為可能。至于很多財務軟件所提供的記賬模塊功能，主要是為了滿足會計人員的賬務處理習慣，即只有先記賬才能查詢和打印。
三、對賬環(huán)節(jié)不復存在
在手工會計中，分類賬分為總分類賬（總賬）和明細分類賬（明細賬）。其登記的原則是“平行登記”，即把來源于記賬憑證的信息一方面記入有關(guān)總賬賬戶，同時還要記入該總賬所屬的有關(guān)明細賬賬戶，并通過定期對賬來檢查和糾正總賬或明細賬中可能出現(xiàn)的記錄錯誤。這種通過低效率的多重反映和相互稽核來換取數(shù)據(jù)處理的正確性與可靠性是手工會計核算形式的一個重要特征。然而，對賬是設置賬簿的產(chǎn)物。如果沒有設置賬簿，也就無所謂賬證、賬賬、賬表之間的核對了。計算機本身是不會發(fā)生遺漏、重復及計算錯誤的。只要會計軟件的程序正確且運行正常，賬證、賬賬一定是相符的；只要報表公式定義正確，賬表也一定相符。這樣，就使手工會計下的對賬環(huán)節(jié)不復存在了。事實上，作為手工會計賬務處理重要特征的平行登記已沒有存在的理由，計算機對來源于會計憑證的原始數(shù)據(jù)并不需要重復處理，而分類賬也沒有必要明確地區(qū)分為總賬和明細賬。當然，這并不排除會計軟件中設置類似于總賬和明細賬的數(shù)據(jù)存儲結(jié)構(gòu)，但這樣的總賬和明細賬之間并不存在統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的關(guān)系，其目的只是為了加快信息檢索的速度。
四、賬務處理流程呈現(xiàn)一體化趨勢
第5篇：賬務處理的主要流程范文
關(guān)鍵詞：存貨核算 SAP系統(tǒng) 內(nèi)控
存貨核算與管理是企業(yè)管理運營的一個重要的環(huán)節(jié)， 東風德納車橋公司適應社會發(fā)展的形勢，和東風商用車公司一道，推進實現(xiàn)了SAP管理系統(tǒng)。本文通過論述采用SAP系統(tǒng)后，存貨核算和管理業(yè)務流程再造及賬務處理，以及對存貨核算和風險控制關(guān)鍵點進行了重點分析，提出了對存貨核算人員的新的要求和建議。
1.存貨核算及管理概述
“存貨”的概念是：在企業(yè)的日常工作中，企業(yè)所擁有的待出售產(chǎn)成品或者正在生產(chǎn)的產(chǎn)品，在勞動生產(chǎn)時或者在提供勞務工作時所需耗費的材料及物料等。
存貨是企業(yè)流動資產(chǎn)重要組成部分之一，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的一環(huán)。具體來講，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。存貨所涉及的主要業(yè)務活動包括發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、核算生產(chǎn)成本、核算在產(chǎn)品、儲存產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等，一般會涉及到生產(chǎn)計劃部門、倉庫、生產(chǎn)部門、銷售部門、會計部門。所以其控制點也多，主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領料、發(fā)料、復核、分析等多個控制點。根據(jù)存貨的業(yè)務流程，可以分為采購、庫管、領用、盤存等多方面，其中采購和領用兩個方面是重點。
2.存貨核算中存在的普遍問題分析
存貨核算及管理長期以來，一直是困擾企業(yè)財務會計人員及企業(yè)管理層的難題，一般存在已經(jīng)幾方面的問題：
（1）存貨核算和管理機構(gòu)職能設置不規(guī)范。
（2）存貨核算的準確度不高。
（3）存貨核算缺乏供應鏈管理機制。
（4）核算的貨物成本與實際成本不符。
（5）存在白條抵庫現(xiàn)象。
（6）盤存賬實不符。
3.SAP系統(tǒng)下的存貨核算業(yè)務流程再造及賬務處理
為了全面改善企業(yè)管理環(huán)境，提升企業(yè)管理水平和效率，東風德納車橋公司采用運行SAP管理系統(tǒng)后，業(yè)務流程實現(xiàn)了重新組合創(chuàng)新。在存貨核算和管理上主要體現(xiàn)在一下方面：
（1）采購入庫業(yè)務流程
采購部根據(jù)生產(chǎn)計劃制定采購訂單，庫房依據(jù)采購訂單入庫，收貨并打印驗收入庫單據(jù)，此驗收入庫可在事務碼MB51中選擇101移動類型查看，此步驟倉庫收貨時產(chǎn)生會計憑證：
借：外購半成品（自制半成品、配套件）
借（貸）：外購半成品差異（自制半成品差異、配套件）
貸：GR/IR
庫房入庫價格按公司成本室制定的標準價執(zhí)行，標準價與采購價之間產(chǎn)生的差異計入以上分錄反應的外購半成品差異（自制半成品差異、配套件）。若發(fā)現(xiàn)入庫數(shù)量或者物料出現(xiàn)錯誤，庫房可用MBST進行沖銷，財務通過事務碼MB51，同時，財務會計人員通過移動類型102可查看此沖銷憑證，實時監(jiān)控存貨庫存變動情況。
（2）采購結(jié)算（發(fā)票校驗）業(yè)務流程
根據(jù)庫房打印的“采購驗收單”及供應商開具的增值稅專用發(fā)票在MIRO中進行發(fā)票校驗。發(fā)票校驗的過程是財務人員對入庫數(shù)量和采購金額進行核準的過程，發(fā)票后附清單與SAP中的入庫記錄一一勾對，核對其數(shù)量，校驗發(fā)票界面上的價格與采購部統(tǒng)一制定的采購價格核對金額，準確后方可進行結(jié)算入賬。
借：GR/IR
應交稅費——應交增值稅——進項稅
貸：應付賬款
月末財務會計人員通過系統(tǒng)進行材差暫估及材差的沖回（材差發(fā)票結(jié)算），同時，將增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)的信息錄入到“進項稅發(fā)票管理系統(tǒng)”，以便稅務會計進行核對，保證存貨核算的正確性。
（3）采購暫估核算業(yè)務流程
月末SAP中進行采購暫估處理，屬于集成業(yè)務，相關(guān)會計在SAP系統(tǒng)中進行相關(guān)操作后產(chǎn)生憑證，通過“GR/IR調(diào)整”這個過渡科目來核算，月末在FS10N查看暫估憑證。
當月末暫估時的賬務處理：
借：GR＼IR調(diào)整
貸：應付賬款----暫估款
次月初沖回時的賬務處理：
借：應付賬款----暫估款
貸：GR＼IR調(diào)整
（4）車間領用發(fā)出業(yè)務流程
庫房根據(jù)車間在SAP系統(tǒng)里下達的領料單，對車間發(fā)貨，會計通過事務碼MB51，移動類型311/312（廠內(nèi)移儲）查詢庫房對車間的發(fā)貨情況。對車間發(fā)貨只體現(xiàn)數(shù)量的增加與減少，不產(chǎn)生會計憑證。
會計憑證的產(chǎn)生是261移動類型，是車間在投料完工時產(chǎn)生會計憑證：此會計憑證反應的是報工和投料同時完成。
借：自制半成品
貸：生產(chǎn)成本——自制半成品
借：生產(chǎn)成本——配套件（自制半成品、外購半成品）
貸：配套件（自制半成品、外購半成品）
（5）廠際調(diào)撥出庫業(yè)務流程
發(fā)貨方根據(jù)需求方制定的調(diào)撥憑證來發(fā)貨。庫房制定的調(diào)撥憑證是依據(jù)生產(chǎn)科的轉(zhuǎn)儲訂單執(zhí)行。需求方收到貨物、核實無誤后在SAP系統(tǒng)做收貨確認。此操作和車間出庫不同，為兩步法，即收發(fā)雙方都需確認。在MB51中輸入351移動類型查詢，此操作產(chǎn)生會計憑證：
借：配套件----國產(chǎn)（自制半成品）（592C或592A）
貸：配套件----國產(chǎn)（自制半成品）（592A或592C）
此移動車橋十堰工廠多用于配套庫和外協(xié)庫，部件廠是標準件庫。部件廠和十堰工廠的廠際調(diào)撥不做任何帳務處理，部件廠和十堰廠與其他單位之間的廠際調(diào)撥，視同銷售業(yè)務處理。
（6）有關(guān)銷售的發(fā)貨（經(jīng)營出庫）業(yè)務流程
通過MB51中的移動類型251/252，可以查看有關(guān)銷售的發(fā)貨明細，此移動類型系統(tǒng)自動產(chǎn)生會計憑證。
借：其他業(yè)務支出-----銷售外購配套件
貸：配套件-----國產(chǎn)
月末，財務人員督促生產(chǎn)庫房把相應的出庫單據(jù)傳送到財務科，財務人員于月底前根據(jù)發(fā)貨單據(jù)數(shù)量對客戶開具增值稅專用發(fā)票入賬，賬務處理：
借：應付賬款
貸：其他業(yè)務收入-----材料銷售
應交稅費----應交增值稅----銷項稅
（7） 研發(fā)試制領用材料業(yè)務流程
研發(fā)部門根據(jù)現(xiàn)場產(chǎn)品調(diào)試需要，從生產(chǎn)庫房領用零件。財務通過MB51，移動類型Y91/Y92查詢研發(fā)領用材料明細。產(chǎn)生的會計憑證為：
借：研發(fā)費用-設計費-材料費
貸：配套件-國產(chǎn)
（8）料廢、退修品零件出庫業(yè)務流程
生產(chǎn)庫房發(fā)現(xiàn)供應商零件有質(zhì)量問題，經(jīng)過質(zhì)檢科核定并開具料廢、退修品檢驗單，庫管員依據(jù)此單據(jù)做發(fā)貨業(yè)務。會計查詢事務碼MB51，移動類型為551/552。該業(yè)務產(chǎn)生的會計憑證為：
借：待處理流動資產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：外購半成品
會計核對無誤后根據(jù)料廢、退修品清單對供應商開發(fā)票，視同銷售業(yè)務處理，同時月底要結(jié)轉(zhuǎn)相應的材料成本，必須做到收入與成本的匹配。
會計憑證為：
開發(fā)票掛帳
借：應付帳款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項稅
結(jié)轉(zhuǎn)相應材料成本：
借：其他業(yè)務支出
貸：待處理流動資產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢
（9）委外加工發(fā)出材料業(yè)務流程
委外發(fā)出存貨的查詢方式，通過事務碼MB51，移動類型X61/62，每月由外委加工存貨會計與外委加工商核對好數(shù)量和單價，相互開具發(fā)票掛帳。
以上所有關(guān)于存貨的發(fā)出業(yè)務，庫房按照先進先出法會計原則進行操作，按照標準價的計價原則。
（10）發(fā)出材料成本差異的分攤業(yè)務流程
月末SAP系統(tǒng)自動進行差異的分攤，把差異分攤到每個物料上。（分攤的會計原理：材料成本差異率=（月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異）/（月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本）*100%，當月發(fā)出材料成本*材料成本差異率=分攤金額）
（11）存貨盤點結(jié)算流程
月末扎帳，停止物流后，庫房進行盤點。財務人員、生產(chǎn)科相關(guān)人員月末到現(xiàn)場進行抽盤，確保賬實相符，庫房人員根據(jù)實物盤點數(shù)制作盤點清冊，財務人員通過事務碼MI20對盤點清冊進行核對并過賬，以當月盤點數(shù)作為下月初庫存數(shù)。半年末及年末需要庫房打印出盤點清冊，要求盤點清冊上有庫管員、庫房班長及生產(chǎn)科相關(guān)領導簽字，手續(xù)齊全后交與財務人員備案。盤點清冊中若出現(xiàn)差異，屬于盈虧。盤盈盤虧的移動類型SAP系統(tǒng)自動產(chǎn)生，用MB51中的701/702可查詢盈虧數(shù)量和金額，也可在MI20中查看，盈虧的會計憑證在盤點過賬時產(chǎn)生：
盤虧賬務處理：借：待處理財產(chǎn)損益----待處理流動財產(chǎn)損益
貸：外購半成品（自制半成品、配套件----國產(chǎn)）
盤盈賬務處理：借：自制半成品（外購半成品、配套件----國產(chǎn)）
貸：待處理財產(chǎn)損益----待處理流動資產(chǎn)損益
會計督促庫房檢查盈虧原因并作出說明，財務人員進行盈虧憑證的相應賬務處理：
盤虧賬務處理：
借：直接管理費用-存貨盤虧、毀損及報廢-存貨清理損失
貸：應交稅費-應交增值稅---進項稅額轉(zhuǎn)出
待處理財產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損溢
盤盈賬務處理：
借：待處理財產(chǎn)損益-----待處理流動資產(chǎn)損益
貸：直接管理費用-存貨盤虧、毀損及報廢-存貨清理損失
計提存貨跌價準備：德納車橋公司存貨跌價準備計提方法是根據(jù)存貨類型按庫齡長短進行計提。
開展對存貨庫齡報表的分析：關(guān)注每月庫齡表中零件的庫齡變化情況。重點分析長庫齡，同時對還在不斷采購的零件了解原因，及時匯報，防止存貨積壓數(shù)攀升，造成公司資源浪費，成本增加。
4.SAP系統(tǒng)下的存貨核算關(guān)鍵風險控制點分析
4.1庫房入庫風險控制
（1） 檢查采購訂單是否及時關(guān)閉，在“采購訂單跟催表”（ZSUBMMR0002）中查看采購訂單的創(chuàng)建日期，當月未用的采購訂單應及時關(guān)閉，否則會影響下月的生產(chǎn)和采購需求。
（2）采購部是否下有負的采購訂單，杜絕負采購訂單產(chǎn)生，否則給實物管理和財務核算帶來隱性風險。
（3）采購部有調(diào)價通知，但在SAP中卻未及時維護價格或供應商未及時接到價格變更的通知，需要財務人員結(jié)算時認真核對。如果系統(tǒng)價格與開具的發(fā)票價格不一致（尤其是SAP中的價格高于供應商開出的價格時），需要和采購部溝通，確認價格的準確性，并做相應的財務處理。
4.2車間領用發(fā)出風險控制
會計人員督促庫管員對庫存日清日結(jié)，確保SAP系統(tǒng)領料單上的數(shù)量與庫房實際的發(fā)貨數(shù)量一致。
4.3銷售的發(fā)貨（經(jīng)營出庫）風險控制
有關(guān)銷售的發(fā)貨251/252，庫房發(fā)出到客戶的出庫單據(jù)，必須由生產(chǎn)科相關(guān)領導簽字，此移動類型考慮到安全性，目前只限于毛坯庫（1000）和配套庫（1004）有該權(quán)限，對其他庫房并未開放。所以財務人員需要定期在MB51中輸入251/252進行查看和監(jiān)督，避免庫房通過該操作使貨物非正常流出。
4.4研發(fā)試制領用材料風險控制
（1）日常檢查SAP系統(tǒng)中研發(fā)訂單是否齊全，與其匹配的成本中心是否正確。
（2）月底用MB51查詢是否有不該選研發(fā)訂單的記錄選了研發(fā)訂單，再結(jié)合S-ALR-87012997和S-ALR-87013611這兩個事務碼查詢。
所有檢查工作必須在月末結(jié)轉(zhuǎn)前完成。
4.5料廢、退修品零件出庫風險控制
（1） 月底，相關(guān)會計根據(jù)料廢、退修品清單與SAP系統(tǒng)數(shù)據(jù)一一核對。保證系統(tǒng)錄入數(shù)與清單數(shù)相對應，以防庫房不正常出庫，造成工廠財產(chǎn)損失。
（2）料廢結(jié)算價格按成本室提供的價格核算，退修品價格“采購信息記錄查詢” 中的價格核算。
4.6月末存貨盤點結(jié)算風險控制
（1） 每月對庫房進行實物抽盤，確保賬實相符；
（2）盤點清冊的數(shù)量必須與MC.9中庫存的數(shù)量一致；
（3）月末檢驗MC.9與庫齡報表庫存數(shù)量是否一致，如果不相符進行查找，必須查明原因。關(guān)注長庫齡零件數(shù)增加的原因，提醒采購部門和生產(chǎn)部門零件積壓情況；
（4）檢驗庫存：可用MC.9核對庫存（以MC.9上月的期末庫存數(shù)作為本月的期初庫存，結(jié)合本月收發(fā)存報表ZSUBMMR0020中的收入和發(fā)出，計算出本月期末庫存數(shù)，再與MC.9中本月的期末庫存數(shù)核對，檢查是否相符）。
5.SAP系統(tǒng)下的存貨核算對會計人員提出的新要求
5.1不斷完善和執(zhí)行存貨核算流程和內(nèi)部控制制度
企業(yè)應該建立完善的存貨核算和管理控制制度，并將這一制度嚴格的執(zhí)行下去，及時提供準確的存貨信息，企業(yè)要對企業(yè)流程中每個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的采購、庫存及生存和銷售環(huán)節(jié)的信息流做梳理，使數(shù)據(jù)流能夠順暢、準確、及時的流動。保證生產(chǎn)領料制度和存貨核算制度的健全運行，明確材料的用途和流向。
5.2進行定期的監(jiān)盤或者抽盤
實施存貨核算和管理制度，重點對存貨按季度年度進行徹底的盤查，比對賬面存貨及實際庫存的差異，更新賬面數(shù)據(jù)。此外，還應該對歷年來企業(yè)的存貨盤點數(shù)據(jù)進行分析，找出核算中存在的問題，提出解決及杜絕途徑。在監(jiān)盤的過程中，要核定存貨的數(shù)量，還要檢查存貨的包裝、質(zhì)量及有效期等相關(guān)信息，并詳細記錄，及時處理異常情況。
5.3提高存貨核算及管理人員素質(zhì)
加強對企業(yè)存貨核算和管理人員的素質(zhì)提高及培養(yǎng)，并形成權(quán)責利相互制約的體制，確保各部門間相互監(jiān)督。同時，加強倉庫的管理，對于倉庫的發(fā)貨、入貨賬目，要配備有專人員對賬、若發(fā)現(xiàn)有賬實不符或不清晰的賬目，需及時調(diào)查更正，從源頭上防止倉庫管理人員違規(guī)做法。
5.4加強對外售（委托）存貨貨物的管理
研發(fā)部門根據(jù)現(xiàn)場產(chǎn)品調(diào)試需要，從生產(chǎn)庫房領用零件。外委加工存貨會計與外委加工核對好數(shù)量和單價，相互開具發(fā)票掛帳。需要加強此類存貨的出庫控制，及時進行賬務處理，以及回收的清理。
5.5充分運用SAP信息化業(yè)務流程強化日常監(jiān)督
（1）在MB51中檢查入庫及沖銷記錄，發(fā)現(xiàn)102沖銷過多時，與庫房溝通、避免因為每月價格變動造成的成本差異。對出庫的物料進行監(jiān)督，系統(tǒng)中的出庫明細一一對應到實物，到生產(chǎn)部門核實出庫；對研發(fā)領用的費用明細進行細致查看，成本中心是否都歸口到研發(fā)部門，研發(fā)訂單是否有遺漏，財務人員保證成本中心和研發(fā)訂單的準確無誤。
（2）做完發(fā)票校驗工作，進項稅稅額錄入的準確無誤。在SAP系統(tǒng)查看采購訂單的時間跨度，準確性。
（3）對庫房進行實物抽盤。對庫房盤點清冊準確及時的過賬，保證月末庫存的準確性，禁止出現(xiàn)負庫存，做好庫齡表分析。
（4）對廠際調(diào)撥進行監(jiān)督，在ZSUBMMR0009中發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)單位有未收貨的，需要收發(fā)貨雙方協(xié)商解決，督促相關(guān)部門確保收貨差額為0。 查詢轉(zhuǎn)儲訂單，確保訂單及時關(guān)閉。
（5）根據(jù)庫房提供的有生產(chǎn)科相關(guān)領導簽字的出庫單據(jù)，經(jīng)系統(tǒng)核對準確后，對相應的客戶開具發(fā)票，此財務核算必須在當月扎帳前完成，保證收支匹配，發(fā)票結(jié)算率和準確無誤。
（6）廢品業(yè)務處理及時和完整性。
（7）在FS10N中查詢發(fā)出材料差異的分攤明細，財務人員掌握每月的分攤額，以便關(guān)注計劃價和采購價的差異及計劃價的變動情況。
結(jié)束語：存貨是企業(yè)資產(chǎn)中重要的一部分，對存貨的核算和管理也是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)。提高企業(yè)存貨核算管理水平和效率，在一定程度上就是提高企業(yè)的資產(chǎn)流動能力和盈利能力。通過對東風德納車橋公司SAP系統(tǒng)下存貨核算和管理實踐的分析總結(jié)和探討，有利于進一步完善和推廣，促進企業(yè)存貨核算和管理水平。
參考文獻：
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[2]袁太芳.存貨發(fā)出計價核算的探討[J].財會月刊（綜合版）.2006.2
第6篇：賬務處理的主要流程范文
【關(guān)鍵詞】 保險集團 會計核算 信息管理 統(tǒng)一
統(tǒng)一會計核算和信息管理系統(tǒng)是完善保險集團財務管理體系的客觀要求，是實現(xiàn)保險集團“集團化管理、一體化運營”的基本保障。因此，有必要深入研究如何進一步推進我國保險集團的信息化進程以實現(xiàn)保險集團財務管理體系的重構(gòu)。
一、統(tǒng)一會計核算與信息管理對保險集團發(fā)展的意義
1、有利于保險集團加強控制，形成集團合力
保險集團會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，有利于集團公司通過信息共享及時向成員企業(yè)傳遞集團的戰(zhàn)略管理目標、預算管理規(guī)劃等信息，明確各方責權(quán)關(guān)系，使各成員企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展規(guī)劃符合集團整體發(fā)展戰(zhàn)略。同時，集團公司通過財務信息管理平臺實時掌握集團內(nèi)各成員企業(yè)真實的財務狀況和經(jīng)營成果，并對成員企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行控制、評價、考核，促使各成員企業(yè)共同實現(xiàn)集團的近期目標和中長期目標，切實保證集團經(jīng)營目標的落實，通過形成集團合力提高整個集團的市場競爭力。
2、有利于提高保險集團會計核算的效率，降低核算成本
研究表明，財務共享有利于提升企業(yè)的會計核算效率，降低核算成本。保險集團會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，可以實現(xiàn)集團內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的實時統(tǒng)計、逐筆核對，在月度結(jié)束后的幾個工作日內(nèi)快速、準確地編制合并抵消分錄并生成集團合并財務報表，一舉解決年度決算中困擾廣大財會人員的、占用大量時間和精力的關(guān)聯(lián)交易對賬和合并抵消工作，極大提高會計核算的工作效率，并降低財務核算的成本。
3、有利于滿足保險集團會計信息披露的監(jiān)管要求
會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，有利于提高保險集團會計核算的效率，并提升集團企業(yè)財務報表的質(zhì)量，滿足集團整體上市對財務信息及時性、完整性和客觀性的披露要求。建立統(tǒng)一的會計核算和信息管理系統(tǒng)，還可統(tǒng)一保險集團內(nèi)部各獨立法人單位的賬務處理，對所發(fā)生的科目異常金額進行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題后可直接與分支公司財務人員直接溝通，避免跨年度調(diào)節(jié)保費、長期未達賬項等賬務處理問題的發(fā)生，提高財務核算工作的合規(guī)性。
4、有利于及時進行保險集團的財務分析，警示風險
保險集團會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，特別是財務分析平臺和財務預警指標體系的集中統(tǒng)一可使集團公司管理層在第一時間全面快速地掌握保險子公司的關(guān)鍵業(yè)績指標，如各保險子公司準備金的提取、金融資產(chǎn)減值準備的計提及分保等重要財務信息，避免信息層層上報的時間滯后性，識別子公司經(jīng)營中的潛在問題，及時發(fā)出風險預警信號，加強風險管理。
5、有利于提升保險集團的資金管理效率
以保險集團會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一為基礎，保險集團可進一步建立科學統(tǒng)一的資金管理平臺，以實現(xiàn)資金的集中管理，最大程度地降低集團內(nèi)的在途資金及資金在各個層級的沉淀，對整個集團的資金進行統(tǒng)一有效的配置，擴大投資資產(chǎn)來源和規(guī)模，提高整個集團生息資產(chǎn)的占比，使得集團公司內(nèi)的資源配置效率達到最優(yōu)，保障保險集團財務管理目標的實現(xiàn)。
二、保險集團統(tǒng)一會計核算與信息管理體系的實施步驟
目前保險集團的母子公司架構(gòu)，及集團公司下屬產(chǎn)、壽險公司，產(chǎn)、壽險公司又下屬省級、地市級和縣支級分支機構(gòu)的多層級組織架構(gòu)，必然增加集團會計核算和會計資訊管理集中統(tǒng)一的難度。保險集團應按照統(tǒng)一會計核算制度、統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)、建立財務分析、實現(xiàn)標準化作業(yè)后援管理、集中資金管理五大實施步驟循序漸進，穩(wěn)步推進。
1、統(tǒng)一集團會計核算制度體系
建立統(tǒng)一的會計核算和信息管理體系，首先要實現(xiàn)保險集團各成員公司會計政策、會計估計的一致性，各級會計科目的設置和會計報表科目體系的統(tǒng)一性。
首先，應制定保險集團統(tǒng)一的財務管理制度和會計制度，明確經(jīng)濟業(yè)務的核算和會計信息披露的標準。財務管理制度和會計制度是財務管理工作的基礎，對于各法人單位具體的財務管理事項和會計處理將發(fā)揮指導性作用。
其次，在統(tǒng)一的會計制度下，制定集團統(tǒng)一的會計科目編碼和一、二、三、四級會計科目設置，確保各子公司會計系統(tǒng)中的會計科目編碼、名稱的完全一致，以使會計信息系統(tǒng)中生成的財務報表可以直接進行合并，不需要再進行人工調(diào)整核對。
再次，在統(tǒng)一的會計制度和科目體系下，針對財產(chǎn)險、人身險、資產(chǎn)管理、保險經(jīng)紀、投資等保險集團所涉及的業(yè)務，逐項業(yè)務制定詳細的會計分錄編制要求，形成《會計賬務處理工作手冊》，以規(guī)范集團公司總部至各保險子公司、分支公司的會計賬務處理行為，做到集團的整體統(tǒng)一，為編制集團合并財務報表奠定基礎。
2、統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)，實現(xiàn)與業(yè)務系統(tǒng)的無縫對接
會計制度體系的統(tǒng)一雖然可以提高集團合并財務報表的質(zhì)量，并為下一步的財務分析工作奠定基礎，但集團公司仍無法針對自身特定的管控需求對子公司的具體業(yè)務發(fā)展情況進行跟蹤、分析和監(jiān)控。因而，統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)勢在必行。
首先，應按照統(tǒng)一的標準和格式，并嚴格遵守《會計賬務處理工作手冊》，開發(fā)建立保險集團統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)，實現(xiàn)與各子公司核心業(yè)務系統(tǒng)的無縫對接。會計核算系統(tǒng)中除傳統(tǒng)的日記賬、收入費用核算、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資管理等模塊外，還應建立關(guān)聯(lián)交易賬務處理模塊，實現(xiàn)對關(guān)聯(lián)交易的專項管理，確保關(guān)聯(lián)交易雙方賬務處理總金額的一致性，在系統(tǒng)中徹底消除關(guān)聯(lián)交易對賬問題。
其次，應建立完善的授權(quán)審批制度，集團公司、子公司總部、子公司省級分公司、子公司地市級分公司四級機構(gòu)，嚴格控制系統(tǒng)中有登錄權(quán)限的人員數(shù)量，實行授權(quán)審批責任制，賬務處理問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，可以直接問責責任人。
再次，是在建立統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)的基礎上，開發(fā)集團合并報表模塊，通過對會計核算信息系統(tǒng)中關(guān)聯(lián)交易模塊數(shù)據(jù)的審核并形成抵消分錄，最終實現(xiàn)在短時間內(nèi)甚至是實時完成集團合并報表的編制工作。
統(tǒng)一會計核算信息系統(tǒng)后，集團公司即可隨時跟蹤、監(jiān)控子公司的財務數(shù)據(jù)，一方面可實時提取需關(guān)注的財務信息，高質(zhì)量、快捷地為公司管理層提供財務分析數(shù)據(jù);另一方面能動態(tài)識別子公司經(jīng)營中的潛在問題和風險，及時發(fā)出風險預警信號，進一步豐富集團公司控制影響子公司經(jīng)營決策的手段和方式。
3、建立符合保險集團戰(zhàn)略導向和財務規(guī)律的財務分析系統(tǒng)
建立符合集團整體戰(zhàn)略導向和財務業(yè)務規(guī)律的財務分析系統(tǒng)，為集團公司和子公司的戰(zhàn)略制定和業(yè)務發(fā)展提供強大的數(shù)據(jù)和分析支撐，是在統(tǒng)一保險集團會計核算系統(tǒng)的基礎上下一步應開展的又一重點工作，具體工作內(nèi)容包括：
首先，應搭建全面完善的保險集團財務分析指標體系。由于保險集團業(yè)務范圍較寬，而財險、壽險、資產(chǎn)管理等業(yè)務涉及的財務指標不同，如衡量財產(chǎn)險經(jīng)營主要是綜合賠付率、綜合費用率和綜合成本率等財務指標，衡量人身險經(jīng)營的主要是費差、死差和利差等財務指標，衡量保險資產(chǎn)管理的主要是資產(chǎn)規(guī)模、年化投資收益率、浮動盈虧等財務指標，因而財務分析指標的數(shù)量較多，在提供多重信息的同時，也將為保險集團整體的財務分析工作帶來巨大挑戰(zhàn)。為使財務分析成為一項常態(tài)化工作，應在統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)的基礎上，積極探索建立統(tǒng)一的財務分析指標體系，形成既有綜合性、概括性的總括發(fā)展指標，又有分析各個板塊經(jīng)營狀況的明細指標，以及深入分析各子公司收入明細、費用明細、各省、地市級分公司業(yè)務發(fā)展情況的多層次指標體系。
其次，應建立以財務分析指標體系為基礎，與會計核算系統(tǒng)相對接的財務分析系統(tǒng)，將各種指標、數(shù)據(jù)，通過形象化的圖表展示出來。在展示過程中，應注意與保險集團“集團決策層――公司領導、管理層――中層管理人員、操作層――財務分析人員”的三層級管理架構(gòu)相適應。其中，面向集團決策層的展示應更強調(diào)圖形直觀、重點突出、縱覽全局，面向中層管理的展示應提供更為深入、全面的數(shù)據(jù)和圖表資料，面向操作層的展示應在直觀圖形、數(shù)據(jù)指標的基礎上，提供更多信息量大的普通報表展示。通過財務分析系統(tǒng)的展示功能，可將保險集團的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等通過直觀的圖表形式展現(xiàn)出來，集團各層級財務管理人員可以輕松地獲取基本財務信息，使各級財務分析人員從指標計算的泥淖中徹底解脫，投入真正的財務分析工作中去。
再次，集團公司和各子公司財務管理人員應以系統(tǒng)化的財務指標體系為基礎，充分結(jié)合預算指標下達情況，深入分析公司的資金運營情況、資產(chǎn)負債狀況、各板塊盈利情況及投資情況等，真正實現(xiàn)財務分析與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合，及時反映業(yè)務發(fā)展中存在的問題并積極查找改進和修正的方法，以對公司戰(zhàn)略制定、業(yè)務發(fā)展規(guī)劃、短期經(jīng)營績效激勵等形成切實有效的信息反饋作用，充分發(fā)揮財務管理工作對保險集團整體快速健康發(fā)展中的基礎性、支撐性作用。
4、實現(xiàn)標準化作業(yè)的后援集中管理
由于保險集團為多層級法人治理結(jié)構(gòu)，總分架構(gòu)下的各保險子公司已經(jīng)或者正在建立統(tǒng)一集中的財務管理體系，并在逐步建立自己的財務標準化流程集中作業(yè)管理中心，實現(xiàn)財務流程的標準化、財務風險的統(tǒng)一管控和總部對分支機構(gòu)的垂直化管理。如果站在集團化的角度，將各子公司的統(tǒng)一財務平臺納入集團整體的統(tǒng)一平臺中去，可在有效節(jié)約資源的同時，實現(xiàn)集團整體會計核算作業(yè)的統(tǒng)一、財務風險在集團層面的有效管控、后臺服務效率的顯著提高及人員成本的有效降低。尤其是在保險集團完成了會計核算系統(tǒng)統(tǒng)一，實現(xiàn)了財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的無縫對接后，建立保險集團統(tǒng)一的后援集中管理中心將成為可能。
首先，應全面梳理各子公司及所屬分支機構(gòu)的會計核算工作，以《會計處理工作手冊》為基礎，將會計核算按經(jīng)濟性質(zhì)劃分為若干個標準化的作業(yè)流程。例如可以將餐費報銷作為一個標準化的會計處理流程，其他如保費收入入賬、賠付支出、資產(chǎn)購置、資產(chǎn)處置、投資收益、固定資產(chǎn)折舊、其他費用等都可以制定為標準化的會計作業(yè)流程，詳細規(guī)定每一項標準化作業(yè)流程的審批手續(xù)、會計處理、所需附件資料等內(nèi)容，形成《會計核算標準化作業(yè)流程操作手冊》，經(jīng)反復征求子公司意見后，在集團范圍內(nèi)嚴格按照操作手冊的規(guī)定進行規(guī)范流程的試運行，并匯總試運行中出現(xiàn)的問題對操作手冊進行修改完善。
其次，應依托保險集團財務信息中心，建立起初期的標準化作業(yè)流程集中管理中心，將費用報銷、固定資產(chǎn)折舊、投資收益等若干個相對簡單的作業(yè)流程的會計處理權(quán)限上收至作業(yè)流程管理中心。如以費用報銷為例，全面實現(xiàn)報銷審批手續(xù)和會計處理的系統(tǒng)化，各子公司業(yè)務部門人員在系統(tǒng)中向主管領導提交需審批事項，主管領導審批后提交作業(yè)流程管理中心，由專門的會計核算人員完成賬務處理。作業(yè)流程管理中心應設有若干會計核算人員，每人負責一個或幾個科目的日常維護和管理，以實現(xiàn)全集團內(nèi)同一經(jīng)濟業(yè)務全部由一人進行賬務處理，既保證會計處理的一致性，節(jié)省各子公司及所屬各級分支機構(gòu)保有大量會計核算職位的成本，也將大大降低系統(tǒng)維護人員的成本。
再次，是將集中作業(yè)拓展至全部會計核算業(yè)務，將資產(chǎn)負債表、利潤表科目進行合理分割，由作業(yè)流程管理中心完成對全部會計科目的賬務處理和年底結(jié)賬工作，從而將各子公司及所屬分支機構(gòu)的會計核算職能全部上收，在提高效率的同時大大降低人員成本。
5、實現(xiàn)資金的集中管理
保險行業(yè)的資金收支呈現(xiàn)出“四多現(xiàn)象”，即分支機構(gòu)多、銀行賬戶多、收支筆數(shù)多、客戶數(shù)量多，這使得保險行業(yè)的資金管理較之其他行業(yè)有其自身的特點，面臨更大的困難。因此，在實現(xiàn)保險集團標準化作業(yè)集中管理的基礎上，統(tǒng)一會計核算和信息管理工作體系的下一個目標就是實現(xiàn)資金的集中管理。
首先，應建立集中統(tǒng)一的資金管理平臺，與標準化作業(yè)流程集中管理中心實時對接，通過與多家銀行建立合作關(guān)系，實現(xiàn)對集團公司、子公司總部、子公司省分公司和子公司地市支公司銀行賬戶的統(tǒng)一管理。例如，賠付支出申請經(jīng)業(yè)務員提出并上報主管領導審核無誤后，提交資金管理平臺由系統(tǒng)自動支付給被保險險人，支付完成后由標準化作業(yè)流程集中管理中心實現(xiàn)賬務的及時處理，從而實現(xiàn)業(yè)務、財務、資金的實時對接和數(shù)據(jù)統(tǒng)一。
其次，應通過資金管理平臺，實現(xiàn)對各子公司及所屬分支機構(gòu)業(yè)務收款的每日自動歸集，對賠付支出和費用報銷需求的集中分配管理，以盡量減少流動資金在各級分支機構(gòu)的沉淀，從而降低各子公司的貨幣資金存量，提高集團整體的生息資產(chǎn)占比，擴大投資資產(chǎn)規(guī)模，提升集團的整體投資收益。
再次，是實現(xiàn)對各子公司及所屬分支機構(gòu)銀行賬戶的上收和集中統(tǒng)一管理。通過與各大主要銀行建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，實現(xiàn)資金支付的全國大集中，全面上收各子公司及所屬分支機構(gòu)對銀行賬戶的管理權(quán)限，其保費收入直接進入集團公司統(tǒng)一資金賬戶，賠付支出和費用支出直接從集團公司統(tǒng)一資金賬戶中支付，從而實現(xiàn)各子公司及所屬分支機構(gòu)的零現(xiàn)金管理，最大程度地降低在途資金及資金在各個層級的沉淀，提高集團對資金管理的效率。
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第7篇：賬務處理的主要流程范文
來料加工業(yè)務不同于正常產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，會計核算方法應全面反映來料加工業(yè)務流程。在賬務系統(tǒng)中增設來料加工收入、成本等明細會計科目，在正常生產(chǎn)中進行來料加工消耗及成本的確定及分配工作，采用將生產(chǎn)成本直接轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本的結(jié)轉(zhuǎn)模式，實現(xiàn)了收入、成本的一一配比。月末編制來料加工成本報表及來料加工銷售利潤表，確保來料加工會計信息的準確提供。
1.來料加工明細科目設置
根據(jù)協(xié)議規(guī)定的來料加工品種規(guī)格，在賬務系統(tǒng)中增設來料加工二級明細科目，主要涉及主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、生產(chǎn)成本等會計科目。
2.來料加工成本分配、結(jié)轉(zhuǎn)及賬務處理
（1）來料加工成本分配核算及賬務處理每月，根據(jù)來料加工實際生產(chǎn)、消耗情況，合理確定各成本項目的單價、單耗及金額。水電風氣等成本項目的單價根據(jù)實際開具發(fā)票金額確定，廢品及切頭、氧化鐵皮等成本項目的單價根據(jù)企業(yè)每月下發(fā)的固體廢棄物關(guān)聯(lián)交易價格確定；各成本項目的消耗數(shù)由生產(chǎn)廠負責提供，依據(jù)月均噸鋼產(chǎn)量計算正常單耗，來料加工的電耗、煤耗是在正常消耗基礎上加5%～10%進行消耗分配，其他成本項目是在正常消耗基礎上加5%確定消耗分配；車間變動費用根據(jù)生產(chǎn)廠月度發(fā)生的全部變動費用，按照正常生產(chǎn)和來料加工成品總量進行分攤后計算來料加工應承擔的變動費用。上述各成本項目消耗及金額確定后，形成月度來料加工成本分配表，并將此表作為分配來料加工成本的憑證附件。在賬務處理中，將各消耗成本項目由正常的生產(chǎn)成本項目轉(zhuǎn)入來料加工生產(chǎn)成本項目中，以Q195>3.0mm規(guī)格回收的廢品及切頭為例進行賬務處理，如下所示：借：生產(chǎn)成本—XX廠（來料加工Q195>3.0mm）—廢品及切頭貸：生產(chǎn)成本—XX廠—廢品及切頭
（2）來料加工成本結(jié)轉(zhuǎn)模式及賬務處理為準確反映來料加工成本效益，按照成本核算業(yè)務流程，將分配完成后的來料加工生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務成本中。以回收的廢品及切頭為例進行賬務處理，如下所示：借：主營業(yè)務成本—XX廠來料加工—Q195>3.0mm貸：生產(chǎn)成本—XX廠（來料加工Q195>3.0mm）—廢品及切頭
3.來料加工收入確認及賬務處理
來料加工收入按照協(xié)議規(guī)定采用直接收款或者預收賬款方式。以銷售Q195>3.0mm規(guī)格產(chǎn)品為例進行賬務處理，如下所示：借：銀行存款/預收賬款貸：主營業(yè)務收入—XX廠來料加工—Q195>3.0mm應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
4.來料加工報表及臺賬的編制
（1）來料加工報表的編制每月根據(jù)來料加工銷售的實際情況，編制來料加工成本明細表及來料加工銷售利潤表，準確反映來料加工產(chǎn)量、成本消耗、費用以及銷量、銷售收入、銷售毛利等信息，及時準確進行來料加工經(jīng)濟效益核算，為決策者提供可靠數(shù)據(jù)支持。
（2）來料加工臺賬的編制編制來料加工臺賬，有利于隨時跟蹤掌握來料加工實際情況，有利于及時了解來料加工原料及成品出入庫相關(guān)信息，有利于發(fā)揮財務監(jiān)督職能，及時進行事中控制，達到成本控制目標，確保原料及成品進、銷、存賬實相符，促進企業(yè)來料加工效益的提升。來料加工臺賬主要記錄原料入庫量、原料出庫量、加工成品入庫量、加工成品出庫量、原料庫存量、成品庫存量等數(shù)據(jù)信息。
二、來料加工業(yè)務存在的問題
1.加工雙方日常對賬工作難度較大
在實際工作中，存在加工雙方核算月度時間節(jié)點不一致的情況。比如，受托方核算的月度時間節(jié)點是每月1～30/31號，但委托方核算的月度時間節(jié)點是上月25號至下月25號，如果在月末最后5天內(nèi)委托方有發(fā)往受托方的原料或者受托方有發(fā)往委托方的加工成品時，雙方的原料量、成品量必定存在差額，勢必給雙方日常對賬帶來一定的難度。
2.來料加工報表存在兩種核算口徑
一般來說，受托方月度加工完畢的成品量應全部發(fā)往委托方，但是由于預付賬款沒有全部到位等問題，軋制完成的來料加工成品不可能全都發(fā)走，這就出現(xiàn)了加工成品實際入庫量與實際發(fā)貨量不一致的現(xiàn)象，勢必造成來料加工報表出現(xiàn)兩種口徑。一是以實際成品發(fā)貨量為基礎編制來料加工報表，入庫成品量為月度實際發(fā)貨量，也就是開具發(fā)票的數(shù)量，同時利用成材率倒推對應原料軋制量。二是以實際產(chǎn)品入庫量為基礎編制來料加工報表，入庫成品量為月度完工成品實際入庫數(shù)量，對應原料量為月度實際原料軋制量，與實際計量稱重基本吻合。
3.特殊情況下存在微調(diào)成本的可能性
由于來料加工業(yè)務是在不影響正常生產(chǎn)秩序的前提下穿行生產(chǎn)的，一般在正常熱裝熱送鋼坯的情況下是不進行來料加工業(yè)務的，只有在熱坯數(shù)量供應不足的情況下，才進行來料加工冷坯業(yè)務。眾所周知，加工冷坯，勢必會增加煤氣、電、水、壓縮空氣等消耗，同時由于熱坯供應不足，需要補充冷坯進行加工，致使來料加工時間段不連續(xù)，不可能非常精確的計算來料加工的煤耗、電耗等消耗指標，會存在微調(diào)成本的可能性。
三、來料加工業(yè)務相關(guān)建議
1.提高成材率，減少軋制損失
生產(chǎn)廠應持續(xù)完善軋制工藝，降低氧化燒損，減少軋廢的產(chǎn)生，提升成材率，狠抓無軋廢技術(shù)攻關(guān)，避免在來料加工生產(chǎn)過程中出現(xiàn)軋廢而賠償對方損失情況的出現(xiàn)。
2.進行不定期穿插對賬工作
針對加工雙方月度核算節(jié)點不一致，原料、成品日常對賬難度較大的現(xiàn)狀，建議雙方充分利用原料供應及成本發(fā)貨空檔期，不定期穿行原料收取及成品發(fā)貨量的核實和對賬工作，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，避免年底統(tǒng)算帶來的困難，確保賬賬相符、賬實相符。
3.完善來料加工報表編報內(nèi)容
針對來料加工報表存在兩種核算口徑的問題，應完善來料加工報表編報內(nèi)容，在同一張表格中全面反映原料入庫量、原料軋制量、原料出庫量、成品入庫量、成品出庫量、期初期末原料庫存量、期初期末成品庫存量等相關(guān)數(shù)據(jù)，為決策者提供直觀、可靠的信息來源，提高來料加工報表的全面性、明晰性。
4.進一步明確成本消耗指標分配標準
第8篇：賬務處理的主要流程范文
1.社會醫(yī)療保險處與醫(yī)院財務管理方法不一致。
從當前情況來看，定點醫(yī)院的醫(yī)保欠費收回情況不容樂觀。由于社會醫(yī)療保險處的撥款有限，多數(shù)醫(yī)院的醫(yī)保欠費都不能按時收回，且大部分無法全額收回。這其中的主要原因是醫(yī)保結(jié)算扣款。由于醫(yī)療保障償付標準、報銷比例、報銷病種等方面處理不一致，從而容易導致醫(yī)保結(jié)算審核不通過產(chǎn)生扣款。而會計處理中事先不能預測扣款的發(fā)生，收回的金額與實際發(fā)生的金額不一致，導致會計信息的失真，違背了會計信息的準確性和及時性要求。這些扣款中有些是暫時性以保證金名義扣押，也有以罰沒性質(zhì)的永久性扣除。大量的醫(yī)保結(jié)算扣款不能收回或不能及時收回，非常不利于醫(yī)院的資金管理。
2.醫(yī)院醫(yī)保部門和財務部門缺乏信息溝通。
醫(yī)院的醫(yī)保部門和財務部門是獨立的兩個部門，但是往往因為醫(yī)保資金管理問題有較多業(yè)務交叉。醫(yī)保部門負責與醫(yī)療保險處接觸，致力于收回醫(yī)保欠費；財務部門負責對醫(yī)保費用的發(fā)生及收回進行會計記錄。大多數(shù)醫(yī)保部門人員對醫(yī)保欠費的會計處理不了解，以至于只關(guān)心金額收回的問題。而財務人員因為對醫(yī)保信息的不了解，在進行會計處理的時候只能依據(jù)醫(yī)保部門提供的數(shù)據(jù)，對于收回醫(yī)保欠費項目明細，扣款情況不甚了解，通常只能進行表面的會計錄入，不能對醫(yī)保欠費進行系統(tǒng)的管理。
3.醫(yī)保賬務處理混亂。
由于醫(yī)保賬務處理沒有規(guī)定的方法或準則約束，在賬務處理方面醫(yī)院多采用不同的記賬手法。財務部門出現(xiàn)醫(yī)保賬混亂的主要原因主要有以下幾個方面：
（1）市直醫(yī)保處下設各個縣區(qū)醫(yī)保處，且醫(yī)保范圍涉及職工醫(yī)保、居民統(tǒng)籌及農(nóng)村合作醫(yī)療，或再細分為普通醫(yī)保、生育醫(yī)保、工傷醫(yī)保、離休醫(yī)保等門診費用及住院費用部分。
這導致醫(yī)保資金來源增加，資金種類繁復?？颇吭O置不詳細，賬務錄入不準確等顯然會造成賬務處理混亂。財務人員對醫(yī)保進行賬務處理主要依據(jù)醫(yī)保部門報賬明細，由于不能及時獲知醫(yī)保信息的更改，極易出現(xiàn)科目錯入情況，也會產(chǎn)生賬務混亂的情況。
（2）醫(yī)保欠費無法及時收回。
費用的發(fā)生往往先于資金收回，財務核算時通常先掛賬，再根據(jù)資金收回按月份沖銷。這些核算依據(jù)來自醫(yī)保部門要回的款項，偶爾有跳月甚至跳年度收回的資金，導致在核算時間上不連貫致使賬目不清晰。醫(yī)保結(jié)算扣款或財政赤字導致的無法全額撥付，這使得財務人員在進行賬務處理時往往會出現(xiàn)發(fā)生欠費與收回金額不等的情況，這些差額有些是暫扣款項，有些是罰沒款項，也有些是無款撥付。財務人員處理這些問題通常沒有一個明確的準則約束，處理方法往往不盡相同，這也同時違背了會計信息可比性及準確性要求。
（3）無法收回的醫(yī)保欠費不能清楚反映。
由于醫(yī)保結(jié)算的時間差與資金撥付的滯后性，往往前一年度的欠費在后兩年中仍有收回的情況，且大部分醫(yī)保欠費是無法全額收回的，產(chǎn)生的差異無法直觀地反映在賬目中。
（4）醫(yī)保結(jié)算流程往往是醫(yī)保部門先開據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù)，而后資金到賬時再到財務部門報賬。
醫(yī)院的醫(yī)療收據(jù)作為有價證券存放于財務部門，而使用時一般進行連號登記。醫(yī)保部門因為需要到不同醫(yī)保處結(jié)賬，醫(yī)保入賬不連貫導致票據(jù)號混亂。不利于有價證券的安全及管理。
二、建議
1.加強醫(yī)院內(nèi)控管理，權(quán)衡醫(yī)院收入與醫(yī)保政策規(guī)定。
針對出現(xiàn)的醫(yī)保結(jié)算扣款應及時查明原因，將扣款分攤到各個責任中心，計入各自成本。這在一定程度上形成醫(yī)保政策約束，可以減少審核扣款。減少醫(yī)院資金損失。
2.建立定期對賬制度。
對賬務不相符情況及時溝通處理。不僅可以增加醫(yī)保賬務錄入準確性，醫(yī)保部門人員在與社會醫(yī)療保險處對賬結(jié)算中更有針對性。
3.合理設置會計科目，清晰反映醫(yī)保資金收回情況。
財務部門應對醫(yī)保費用按各地區(qū)實際情況劃分明細，醫(yī)保資金收回按對應科目及時入賬沖銷欠費。及時處理醫(yī)保未收回欠費，對發(fā)生的醫(yī)保結(jié)算扣款區(qū)分暫時性扣款和永久性扣款。對暫時性扣款采取先掛賬，實際收回后再沖銷；對確定無法收回的欠費由相關(guān)負責人確認簽字后計提壞賬準備。準確反映醫(yī)院醫(yī)保欠費的賬面價值，防止虛增應收醫(yī)療款造成醫(yī)院資產(chǎn)的虛高。建議開具醫(yī)療收據(jù)結(jié)算醫(yī)保欠費時可采用預借票據(jù)方式。開具發(fā)票時即入賬，待資金收回時沖銷借款。此方式不僅能保證有價證券的使用安全，也可在一定程度上約束醫(yī)保催款人員，積極推進醫(yī)保欠費的收回工作。
三、總結(jié)
第9篇：賬務處理的主要流程范文
一、會計信息流管理是金融企業(yè)強化內(nèi)部管理，提高核心競爭力的迫切需要
當代管理科學的發(fā)展賦予信息更深刻更廣泛的含義，信息不僅僅是消息的同義詞，而且已滲透到整個社會管理運動過程中?，F(xiàn)代化管理已與信息融為一體，并形成一種特殊形態(tài)的信息運動形式，即管理系統(tǒng)信息流。在管理系統(tǒng)中始終貫穿著兩種“流”，一是物流，二是信息流。物流是管理活動的原生運動，信息流是伴隨著物流而產(chǎn)生的，它引導物流有規(guī)律地運動，以達到最優(yōu)的狀態(tài)。物流是系統(tǒng)內(nèi)輸入資源，對資源進行加工處理，使之在形態(tài)、性質(zhì)方面發(fā)生變化而輸出產(chǎn)品的過程。在對系統(tǒng)內(nèi)資源加工改造，最終形成產(chǎn)品的過程中，產(chǎn)生的計劃、文件、圖紙、工藝設計等大量資料，形成了信息流。
對金融企業(yè)而言，物流可以理解為柜員接單受理各種結(jié)算業(yè)務，客戶經(jīng)理對服務對象進行資信調(diào)查、行業(yè)分析、產(chǎn)品分析，提供個人理財服務、個人貸款，在因特網(wǎng)上受理企業(yè)和個人的各項服務申請，而后在賬務處理系統(tǒng)上登記賬務，在貸款系統(tǒng)登記客戶信息，在因特網(wǎng)上進行數(shù)據(jù)交換和有關(guān)賬務處理，最終完成對客戶的服務。信息流是依據(jù)客戶資料和銀行內(nèi)部核算資料等原始會計信息，進行會計確認、計量、記錄和報告，即提供金融產(chǎn)品服務過程中根據(jù)原生資料而產(chǎn)生的各種銀行業(yè)務信息。在所有業(yè)務信息流中，會計信息可以說是一種最基礎的信息源，幾乎所提供的服務均體現(xiàn)在銀行會計表內(nèi)、外賬務體系中。它是會計報表系統(tǒng)和各種統(tǒng)計系統(tǒng)的基礎數(shù)據(jù)，它是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部管理的決策依據(jù)，它是企業(yè)提高核心競爭力的基石。這對賬務處理系統(tǒng)提出了更高的要求，金融企業(yè)幾乎同時認識到這一點，不遺余力地更新賬務核心系統(tǒng)的版本。華夏銀行開發(fā)的新版綜合業(yè)務系統(tǒng)，正是在原有的業(yè)務系統(tǒng)的基礎上進行版本升級，并在全行推廣使用，它具有友好的人機界面，根據(jù)業(yè)務種類設計了清晰易掌握的界面，在人機功能的設計方面，最大限度地減少手工操作。柜員只需據(jù)實錄入審核后的客戶信息資料，賬務處理事項均由計算機自動處理，一些特殊事項如計提應收應付項目、定期存款到期自動轉(zhuǎn)存、貸款利息計算等等，設計為由綜合業(yè)務系統(tǒng)根據(jù)客戶資料自動判斷后按規(guī)定的會計處理方法自動處理。以綜合業(yè)務系統(tǒng)為數(shù)據(jù)基礎，設計MIS系統(tǒng)以及其他統(tǒng)計系統(tǒng)和管理系統(tǒng)。
華夏銀行利用綜合業(yè)務系統(tǒng)，做到全行會計處理方法統(tǒng)一，會計核算計量口徑統(tǒng)一，編制會計報表、會計統(tǒng)計事項規(guī)則統(tǒng)一，使會計核算質(zhì)量得到保證，有效控制和管理會計信息流，保證會計信息的真實性和合法性，抓住了會計管理的關(guān)鍵和企業(yè)內(nèi)部管理的核心。
二、收集和記錄會計信息流的重要載體是賬務核心處理系統(tǒng)，其固定化形式使會計風險的重心發(fā)生變化
會計是以貨幣為主要計量單位，采用一定的方法對單位經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督的過程。會計核算要求，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿，編制財務會計報告。在會計核算電算化前，所有填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告的核算過程，均通過手工記錄、計算和計量，其會計風險存在于每一個核算環(huán)節(jié)，可能存在的風險諸如：涂改原始憑證和記賬憑證，誤用會計科目，記錄有誤，計算有誤，計息積數(shù)計算有誤，利息計算有誤，匯總會計信息有誤，通過預提應付利息等應收應付項目調(diào)整利潤，人為粉飾會計報表等等。會計風險點和內(nèi)控點無處不在，要求會計從業(yè)人員從接單審查原始憑證到登記賬簿、匯總會計報表的賬務處理流程、證賬簿的鉤稽關(guān)系有全面掌握，手工作業(yè)減低了工作效率，增加了勞動強度，也增加了會計監(jiān)督和檢查的難度，對會計風險的控制貫穿于會計核算的每個環(huán)節(jié)。
會計核算由手工作業(yè)、會計電算化發(fā)展到會計核算電算化程度不斷加深的今天，人、機的分工也不斷發(fā)生變化，由手工登記賬務到計算機處理部分會計業(yè)務，發(fā)展到處理絕大部分甚至全部業(yè)務，會計風險點和內(nèi)控點的重心發(fā)生了變化。華夏銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)體現(xiàn)了這種變化。該系統(tǒng)實現(xiàn)了本外幣一體化核算的目標，本外幣均使用相同的操作界面，處理單位和個人的存、貸款業(yè)務，簽發(fā)和解付銀行匯票、本票和支票業(yè)務，辦理發(fā)行和兌付國債、辦理貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、銀證轉(zhuǎn)賬、代收代付、全國通存通兌和全國電子匯兌。同時，還實現(xiàn)了大量計算機自動處理的功能，應付利息自動處理，定期存款按客戶要求到期自動轉(zhuǎn)存，自動計算計息積數(shù)，同城票據(jù)交換自動批量入賬，企業(yè)協(xié)定存款和活期存款賬戶合一、分戶計息、自動劃轉(zhuǎn)，全國通存通兌和電子匯兌資金日終自動清算等，幾乎所有業(yè)務均可以在綜合業(yè)務系統(tǒng)處理。柜員接單后，按規(guī)定審核要素，在計算機設計的規(guī)定頁面，錄入規(guī)定要素后，計算機自動登記會計總賬和明細賬，涉及表外事項的，同時自動登記表外賬，按照提示將有關(guān)記賬憑證放入打印機，自動打印會計憑證。綜合業(yè)務系統(tǒng)在設計方面，最大限度減少手工操作，以一記多訖方式登記賬務，充分考慮會計賬、簿、表的功能模式及查詢打印功能，由計算機按統(tǒng)一格式輸出所有記賬憑證、會計報表、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿等按會計內(nèi)控制度要求設立的登記簿。綜合業(yè)務系統(tǒng)將會計處理流程格式固定化，柜員按規(guī)定錄入要素后，賬務處理自動化，會計憑證、賬簿表打印自動化。
擺脫繁雜手工作業(yè)，與會計核算電子化程度加深相伴生的是會計風險點和內(nèi)控點的重心轉(zhuǎn)移。手工處理賬務產(chǎn)生的風險有效降低，固化的賬務處理流程提高核算質(zhì)量，提高計算、記錄、匯總和出表的準確性和真實性的同時，其會計風險出現(xiàn)新特點，一是要求計算機賬務處理軟件設計具有科學性和前瞻性、系統(tǒng)運行具有穩(wěn)定性和可靠性、操作界面具有人性化和可操作性；二是柜員審單和錄入時可能出現(xiàn)誤操作或違規(guī)操作。如何適應金融電子化發(fā)展的要求，切實有效提高會計電算化水平，抓住內(nèi)控點，規(guī)避會計風險，應是金融企業(yè)強化內(nèi)部管理、審慎經(jīng)營的題中之義。
三、強化會計信息流管理，深化內(nèi)部控制，采取切實有效的措施規(guī)避風險
“控制的一般含義是指掌握被控制對象不使它任意活動或超出規(guī)定的范圍，并通過調(diào)整系統(tǒng)的輸入條件而影響系統(tǒng)的輸出，使之符合管理的目的”。“現(xiàn)代意義上管理控制職能的含義強調(diào)以人為中心的管理，包括對組織內(nèi)物質(zhì)資源的管理，管理對象不同，所采用的方法和手段也不同”。對金融企業(yè)而言，會計內(nèi)部控制是金融企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，深化會計內(nèi)部控制，強化會計信息流管理，采取相應措施規(guī)避風險，一是體現(xiàn)在會計賬務核心系統(tǒng)的設計開發(fā)上；二是體現(xiàn)在對人的控制和管理上。
(一)賬務核心處理系統(tǒng)的設計是強化會計信息流管理、規(guī)避風險的基礎。
華夏銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)為實現(xiàn)既定的管理目標，細化會計內(nèi)控制度，會計崗位職責明確化，會計事項授權(quán)具體化，會計處理流程固定化，在開發(fā)系統(tǒng)時本著實用性、先進性和面向用戶的原則，注重賬務核心處理系統(tǒng)與現(xiàn)行制度和管理要求緊密聯(lián)系，使系統(tǒng)目標明確、功能齊全、易于理解、便于掌握、運行可靠、工作高效。近年來，陸續(xù)修訂的《會計法》和《金融企業(yè)會計制度》，對金融企業(yè)會計信息質(zhì)量的要求越來越高，華夏銀行在開發(fā)系統(tǒng)前充分考慮了金融行業(yè)的特點和金融企業(yè)會計的特點，提出了符合行業(yè)特點和專業(yè)特點、具有先進性和實用性的業(yè)務需求。1.采取柜員形式處理各項業(yè)務，能夠滿足綜合柜員和非綜合柜員的勞動組合形式。2.外幣存貸款利率已經(jīng)放開，利率市場化進程加快，在系統(tǒng)中將外幣存貸款利率設計成開放式，由柜員受理業(yè)務時，根據(jù)實際利率錄入資料，對于人民幣業(yè)務的存貸款利率設計成半開放式，柜員業(yè)務處理終端的利率為不可調(diào)整的，但分中心是可調(diào)整的。3.一些結(jié)算業(yè)務、計提定期存款應付利息、結(jié)息日的利息結(jié)計、利息積數(shù)計算等大部分業(yè)務的會計處理設計為封閉式。因此，系統(tǒng)既體現(xiàn)了很強的實用性，又由于大部分會計業(yè)務處理封閉式運行降低了一些會計處理環(huán)節(jié)的風險。超級秘書網(wǎng)
(二)加強事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督是強化會計信息流管理，規(guī)避風險的有效途徑。