財稅政策研究精選(九篇)

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第1篇：財稅政策研究范文

一、小型微利企業(yè)地位及發(fā)展現(xiàn)狀

小型微利企業(yè)具有“小”和“微利”的特點，其廣泛分布于小城市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)。小型微利企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟中最為活躍的經(jīng)濟細胞，在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，是地方經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。但由于各方面原因，小型微利企業(yè)發(fā)展目前面臨著較[文秘站:]大困境：

（一）融資存在明顯的困難

從世界范圍內(nèi)來看，當前絕大多數(shù)小型微利企業(yè)均面臨資金短缺的困難。由于資本的趨利性，注定了商業(yè)銀行的“嫌貧愛富”。從銀行貸款需要提供擔保、抵押、標準的財務會計報表等，小型微利企業(yè)幾乎都沒有，融資具有一定難度。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營面臨較大壓力

原材料價格逐年上漲，勞動力成本快速上揚，新生代農(nóng)民工工作短期化等現(xiàn)象加大了用工成本。同時，企業(yè)場地租金上漲、運輸成本增加等因素疊加，使小型微型企業(yè)利潤空間和生存空間不斷受到擠壓。

（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平有待提高

多數(shù)小型微型企業(yè)技術水平較低、管理方式落后、經(jīng)營發(fā)展粗放，缺乏擁有自主知識產(chǎn)權的產(chǎn)品和技術，在人員素質、創(chuàng)新能力和品牌建設等方面均存在不足。

二、小型微利企業(yè)財稅政策及制度分析

（一）小型微利企業(yè)主要財稅政策

1、國家稅務總局發(fā)出國稅函〔20__〕251號文件，即《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》。明確了小型微利企業(yè)所得稅預繳問題。

2、《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。明確了小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。

3、財政部、國家稅務總局財稅〔20__〕133號文件及〔20__〕4號文件、〔20__〕117號文件，即《關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》，明確了小型微利企業(yè)所得稅政策：對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）、6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4、財政部、國家稅務總局財稅〔20__〕105號文件，即《金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》，明確了具體的免征印花稅政策：自20__年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

5、財政部、國家發(fā)展改革委財綜〔20__〕104號文件，即《關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》，明確了小型微型企業(yè)的優(yōu)惠政策：免征管理類、登記類和證照類等有關行政事業(yè)性收費。其中財稅方面條例規(guī)定：免收稅務部門收取的稅務發(fā)票工本費。

（二）小型微利企業(yè)相關財稅制度分析

1、當前小微企業(yè)財稅政策的積極意義

第一，小型微利企業(yè)的認定標準降低，受益對象范圍擴大。新稅法對小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠規(guī)定將使我國有40%的企業(yè)受益。

第二，有利于小型微利企業(yè)調(diào)整投資方向。以行業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠措施，將進一步引導小微企業(yè)的投資方向與國家的宏觀經(jīng)濟目標協(xié)調(diào)一致，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與環(huán)境保護的良性循環(huán)。

第三，有利于發(fā)揮小型微利企業(yè)自主創(chuàng)新能力。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)的150%攤銷。盡管目前尚沒有針對小型微利企業(yè)研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策出臺，但小型微利企業(yè)可利用這一優(yōu)惠措施，自主創(chuàng)新提升競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

第四，地區(qū)差異帶給當?shù)匦⌒臀⒗髽I(yè)更多優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法規(guī)定民族自治地方的自治機關對本地企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征；對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目，在投資總額內(nèi)進口的自用設備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關稅。自20__年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。雖然上述規(guī)定是針對民族地區(qū)、西部地區(qū)的企業(yè)，但據(jù)統(tǒng)計，民族自治地區(qū)、西部地區(qū)小型微利企業(yè)的占比較大，上述優(yōu)惠政策的實施事實上是從更大的范圍內(nèi)向小型微利企業(yè)傾斜，為其蓬勃發(fā)展提供了有利條件。

2、當前小微企業(yè)財稅政策存在的不足

第一，小型微利企業(yè)業(yè)因融資成本高而

稅負重。現(xiàn)有金融機構的管理制度，使得小型微利企業(yè)從正規(guī)金融機構獲取貸款的可能性很小，往往不得不采取民間借貸、同業(yè)拆借等體外融資方式，導致其借款成本遠遠高于大中型企業(yè)。由于稅法尚未將超額的借款利息納入稅前扣除的范圍，所以小型微利企業(yè)稅收負擔較重。

第二，現(xiàn)行稅法中優(yōu)惠政策缺乏間接優(yōu)惠。目前，我國所得稅優(yōu)惠方式主要是直接減免，即納稅人應納稅款直接減少。這種優(yōu)惠方式簡單易行，具有確定性。目前國際上通用稅收優(yōu)惠方式主要是間接優(yōu)惠方式，即投資抵免、再投資退稅、延期納稅、加速折舊、虧損結轉等方式。間接優(yōu)惠方式與直接優(yōu)惠方式相比而言，間接優(yōu)惠方式不對國家財政收入產(chǎn)生較大的影響，政府相當于為企業(yè)提供了一筆無息貸款，緩解了企業(yè)財務困難，激勵企業(yè)加速生產(chǎn)周期，同時從長遠角度來說企業(yè)對政府上繳稅收收入是有增無減的。

三、完善小型微利企業(yè)財稅政策的建議

（一）充分發(fā)揮財政政策的積極作用

1、拓寬小型微利企業(yè)融資渠道。進一步推動交易所市場和場外市場建設，改善小型微利企業(yè)股權質押融資環(huán)境。積極發(fā)展小型微型企業(yè)貸款保證保險和信用保險。清理糾正金融服務不合理收費，切實降低企業(yè)融資的實際成本。除銀團貸款外，禁止商業(yè)銀行對小型微利企業(yè)貸款收取承諾費、資金管理費。在規(guī)范管理、防范風險的基礎上促進民間借貸健康發(fā)展，有效遏制民間借貸高利貸化傾向，依法打擊非法集資、金融傳銷等違法活動。

2、通過國家獨資或由國家與科研院所、大專院校合資建立專門為中小企業(yè)量身定制技術成果的研發(fā)中心，提供直接適合中小企業(yè)的技術產(chǎn)品，對符合國家產(chǎn)業(yè)導向的高新技術中小企業(yè)的科研項目活動給予相應的補貼。

（二）充分發(fā)揮稅收政策的積極作用

1、完善稅收優(yōu)惠政策實施評估監(jiān)督體系。提高小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策實施的透明度，將稅收優(yōu)惠納入稅收支出預算表管理，杜絕冒享優(yōu)惠政策的發(fā)生。同時把優(yōu)惠政策的“普惠制”形式改革為符合國家產(chǎn)業(yè)導向的“特惠制”，提高稅收優(yōu)惠政策實施的針對性和效率。

2、完善現(xiàn)行所得稅制度。借鑒發(fā)達國家促進小型微利企業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗，遵循“寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，在稅收優(yōu)惠政策上充分體現(xiàn)對大、中、小型企業(yè)之間的差異，進一步緩解小型微利企業(yè)經(jīng)營困難；加強對高新技術小企業(yè)的支持，逐步完善小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施細則，拓寬現(xiàn)優(yōu)惠政策僅限于軟件行業(yè)的規(guī)定，進一步完善技術投資稅收抵免、技術開發(fā)費用扣除等相關稅收優(yōu)惠政策。

第2篇：財稅政策研究范文

關鍵詞:電力行業(yè) 節(jié)能減排 財稅政策

如今，我國的經(jīng)濟實力已經(jīng)明顯增強，但是在經(jīng)濟增長的背后，我們所看到的是能源消耗的同時，對環(huán)境及資源的損害，節(jié)能環(huán)保對于經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展尤為重要。在政策上，國家對相關的企業(yè)制定了嚴格的節(jié)能環(huán)保的規(guī)范。電力行業(yè)是我國重要的能源支柱產(chǎn)業(yè)，其節(jié)能減排主要包括兩個方面：其一為節(jié)能增效；其二為降低工業(yè)污染物的排放量。事實上，節(jié)能減排政策能夠優(yōu)化我國電力工業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構，并且能夠存進電力企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。因此，對于電力工業(yè)節(jié)能減排的財稅政策的研究具有一定的價值意義。

一、 國家節(jié)能減排政策對電力工業(yè)的影響

(一)節(jié)能減排政策能夠優(yōu)化電力工業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構

1、提升了電力產(chǎn)業(yè)的集中化程度

隨著節(jié)能減排政策的推出，國家的相關部門已經(jīng)對一些小型的電力生產(chǎn)企業(yè)了停改通知，即淘汰中小型火電機組，投入大容量火電機組用于電力的生產(chǎn)，進而實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)集中化的發(fā)展。

2、促進了創(chuàng)新性發(fā)電技術的發(fā)展

節(jié)能減排政策的推出，促進了水電、核電、風電、生物質發(fā)電的發(fā)展，并將逐步淘汰高耗能高污染的火力發(fā)電模式。隨著多元化發(fā)電技術發(fā)展的推進，改善了我國的能源結構，保護了生態(tài)環(huán)境，并培養(yǎng)了電力行業(yè)研究人員的創(chuàng)新意識。

(二)節(jié)能減排政策提高了電力工業(yè)的科技含量

通過節(jié)能減排的政策引導，加速淘汰了電力行業(yè)中存在的落后的生產(chǎn)技術及設備，提升了電力生產(chǎn)的技術更新及設備更新，進而提升了電力生產(chǎn)企業(yè)中的科技含量。此外也增加了電力工業(yè)的投資力度以用于技術的革新，相關數(shù)據(jù)表明，2011年，國家電網(wǎng)將完成固定資產(chǎn)投資3220億元，其中電網(wǎng)投資2925億元，比2010年完成的2644億元電網(wǎng)投資增加281億元。這些投入的增加既是為了滿足電力行業(yè)的發(fā)展需求，也是節(jié)能減排政策落實的價值作用。

二、電力工業(yè)節(jié)能減排的財稅政策建議

企業(yè)中節(jié)能減排措施的落實是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要以政府的政策引導為基礎，建立科學的激勵機制，從實質上加強財稅政策的協(xié)調(diào)性和系統(tǒng)性。

(一)制定財政補償機制，實行差別收費政策

政府的財政扶持是促進節(jié)能環(huán)保事業(yè)發(fā)展的必備條件。一般來說，由于部分企業(yè)的投資能力較弱，且沒有合適的融資途徑，因此一些節(jié)能環(huán)保政策很難得到落實，致使一些創(chuàng)新型的節(jié)能技術、工藝難以得到有效的推廣。政府在政策方面就應該積極引導，同時在資金方面應該大力扶持節(jié)能環(huán)保項目的展開，如在電力工業(yè)落實環(huán)保政策的初級階段，大量的資金需要投入在技術改革以及生產(chǎn)工藝更新等方面，企業(yè)自然會受到一定的虧損，為了轉變這一現(xiàn)狀政府應對電力工業(yè)的產(chǎn)品給予一定的價格補貼；為了加快節(jié)能減排項目的建設進程，各地政府應該為節(jié)能減排的電力企業(yè)給予專項專項貼息貸款方式給予資金上支持。另外，對于部分沒有落實節(jié)能減排政策的發(fā)電企業(yè)，應該按照廢棄物排放量對其收取一定的環(huán)境治理費用，制定差別收費制度。

(二)完善稅收激勵機制，發(fā)揮稅收杠桿作用

1、促進電力工業(yè)節(jié)能減排投資的稅收政策

對落實節(jié)能減排項目的電力企業(yè)實行差別稅收的方式，即對于擁有節(jié)能減排項目的電力企業(yè)給予所得稅優(yōu)惠，進而鼓勵企業(yè)在節(jié)能新產(chǎn)品、新技術、新工藝方面加大投資力度對于企業(yè)購置節(jié)能減排設備的投入，可以按投資金額數(shù)目的大小在稅收方面給予企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，如一定比例投資額的可抵免企業(yè)所得稅，但是抵免的金額應該低于企業(yè)同年設備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。電力企業(yè)為了提高資源的利用率所購買的先進的生產(chǎn)設備，國家稅務部門在核實后可以給予稅收優(yōu)惠，進而鼓勵電力企業(yè)面向節(jié)能環(huán)?；姆较虬l(fā)展。

2、促進電力工業(yè)節(jié)能減排技術推廣的稅收政策

除了對于落實節(jié)能減排政策的電力企業(yè)要給予一定的稅收優(yōu)惠，對于研發(fā)推廣節(jié)能減排技術的企業(yè)及個人也應該給予一定的稅收優(yōu)惠。

(1)對于為電力工業(yè)節(jié)能減排技術服務的個人應該給予一定的稅收優(yōu)惠，如對單位和個人為生產(chǎn)電力提供節(jié)能減排產(chǎn)品服務的技術收入，可以不予征收或減征個人所得稅；對于節(jié)能環(huán)保技術研發(fā)人員的工薪收入可以適當給予一定的稅收優(yōu)惠，進而鼓勵研發(fā)人員能夠全身心的投入到節(jié)能新產(chǎn)品、新技術的研發(fā)方面。

(2)對于電力工業(yè)節(jié)能減排項目的經(jīng)營收入也可以給予一定的稅收優(yōu)惠，對于從事節(jié)能技術開發(fā)、技術轉讓和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務的企業(yè)政府應該給予一定的稅收及財政支持。

3、促進電力工業(yè)環(huán)境保護的稅收政策

(1)對于一些高耗能的電力企業(yè)，稅務機關應該對于征收環(huán)保稅用于環(huán)保項目的開展。同時為了顯示出稅收制度的公平性，應該根據(jù)電力企業(yè)的污染程度，來確定財政稅收的額度。

(2)完善資源稅的管理制度。為了能夠優(yōu)化電力企業(yè)的資源結構，加強資源稅的管理，可以采取提升資源稅的稅率，迫使企業(yè)提高資源利用率，進而都市電力企業(yè)利用新能源進行發(fā)電，結合其有利的自然環(huán)境，鼓勵水力發(fā)電、風力發(fā)電等環(huán)保型電廠的建設。

三、結語

電力行業(yè)是用電大戶，其節(jié)能降耗對于其自身和社會都具有十分重要的意義，應該制定一系列的財稅政策，使其能夠在節(jié)能降耗上做出更多的努力。

參考文獻:

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[2]王應科.我國建立節(jié)約型社會的稅收政策選擇[J]．稅務研究，2010(2)

[3]安福仁.促進經(jīng)濟循環(huán)發(fā)展的稅收效應與對策選擇[J].財經(jīng)問題研究，2009(8)

第3篇：財稅政策研究范文

關鍵詞：城鄉(xiāng)統(tǒng)籌；財稅政策一、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展需要地方政府支持

各級地方政府應當在公共服務均等化的要求下，切實做好“三農(nóng)”工作，并且將“三農(nóng)”問題作為重點工作內(nèi)容，不斷提高財政管理能力，將強農(nóng)惠農(nóng)工作和相關證詞進行統(tǒng)籌，對財政資金等各項業(yè)務價錢管理，對“三農(nóng)”的人力物力投入力度不斷加大。然而，伴隨著我國新農(nóng)村建設的不斷發(fā)展，支農(nóng)模式過于單一已經(jīng)不能滿足當前的需求，值得注意的是在新農(nóng)村建設過程中，仍然有一些制約因素逐漸凸顯。與此同時，近年來，一些新興的社會支農(nóng)力量正在異軍突起，支農(nóng)模式正在逐步朝多元化發(fā)展。

（一）地方政府對新農(nóng)村建設的投入增長有許多局限性和制約因素。作為一項龐大的系統(tǒng)工程，新農(nóng)村建設資金和其他各種建設所需的資源需求非常大。財政投入作為支農(nóng)的主要模式，可以促使新農(nóng)村建設工作不斷發(fā)展，但是新農(nóng)村建設中巨大的資金需求，也使得地方財政的壓力不斷增大。如今城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的規(guī)模在不斷增大，并且有著較高的增長率，但這種增長率存在一定的瓶頸效應，并不是不受任何限制的。

（二）財政制度和體制因素的制約。在現(xiàn)行的地方體制下絕大多數(shù)實行的是“省管縣”的財政體制，市和縣之間并不存在財政關系，實際的財政收入也并不包括縣級的財政收入。為了科學統(tǒng)籌發(fā)展，市級政府對縣級所在的新農(nóng)村建設雖然有著一定的財政支持，但在在這種財政收支不平衡的條件下，讓市級政府用財政收入去彌補縣級所在新農(nóng)村建設，資金來源有限，難以起到有效的效果。

（三）社會資源投入新農(nóng)村建設的潛力無限。最近幾年，在新農(nóng)村建設中各級地方政府對社會資源的統(tǒng)籌起到了一定的促進作用，比如近些年來推出了“聯(lián)鄉(xiāng)結村”政策，為我國社會主義新農(nóng)村建設開辟了一個嶄新的渠道。2011年中央文件中曾提出了“企業(yè)可以通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門以及設立專項的農(nóng)村公益基金會，用于建設農(nóng)村公益事業(yè)項目方面的捐贈支出，不得超過年度利潤總額12%的部分準予在計算企業(yè)所得稅前扣除”，為各種社會力量參與新農(nóng)村建設提供了一個有力渠道。

二、地方政府城鄉(xiāng)統(tǒng)籌財稅支持途徑探討

統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展是全社會的長期共同責任。只有動員全社會各階層力量進行不斷努力，為城鄉(xiāng)建設出一份自己力所能及的力量，我國“三農(nóng)”問題才能得到長久的持續(xù)發(fā)展

（一）財政引導機制

財政投入是今后相當長一段時期新農(nóng)村建設的重要資金來源。統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展離不開財政資金的投入和財政政策的引導。

首先，財政部門要按照法律、法規(guī)、政策的有關要求著力落實現(xiàn)有的資金渠道，確保每項資金渠道來源充足；應切實加大財政支出各方面結構的調(diào)整力度，逐漸加大城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的資金投入部分在地方政府財政支出的比例，將城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的優(yōu)勢發(fā)揮出來。

其次，將一些新的渠道逐漸開辟出來，以保證新農(nóng)村建設的資金投入不斷增加。加大土地出讓金對城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的投入，是農(nóng)村的土地出讓金金取之于農(nóng)、用之于城的不合理的做法，而傾向于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的支持。建立區(qū)縣對口協(xié)作機制，由城區(qū)達到合作共贏。增加城市維護建設稅，加大其對城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的影響，將其中來源于農(nóng)業(yè)的部分用于農(nóng)村基礎設施建設。

第三，建立政企合作機制。在現(xiàn)階段，單純依靠財政投入已不能滿足城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的需要，應積極轉變政府職能，加強政府引導，激發(fā)投資的活力，放寬市場準入要求，有效推進政企合作機制的建立和良性發(fā)展。

（二）稅收引導機制

稅收是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的重要工具。我國現(xiàn)行的稅收政策在制定時對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展關注的力度不夠，在新農(nóng)村建設中沒有發(fā)揮應有的作用。在建設社會主義新農(nóng)村大大背景下，稅務部門既要及時全面梳理國家對農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮好現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的作用，也要積極向上級建言，創(chuàng)新支農(nóng)惠農(nóng)的優(yōu)惠政策。

首先，整合現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。稅務部門應從推進社會主義新農(nóng)村建設的需要出發(fā)，以統(tǒng)籌城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略為指導，統(tǒng)一梳理社會主義新農(nóng)村的各項惠農(nóng)體系政策，做到全面具體，操作便捷。

其次，不斷調(diào)整現(xiàn)有的有關農(nóng)村的財政稅收政策。是農(nóng)村的財政稅收真正有利于農(nóng)民，市財稅政策向“三農(nóng)”傾斜，統(tǒng)籌建立城鄉(xiāng)一體化的財政稅收制度，對城鄉(xiāng)之間的資金流動加以鼓勵和支持。

第三，將稅收惠農(nóng)政策加以發(fā)展。充分發(fā)揮財稅部門在新農(nóng)村建設中的作用。一方面，稅務部門應當積極主動將稅收優(yōu)惠政策的宣傳和輔導工作做好。另一方面，財稅部門應將惠農(nóng)政策真正落實起來，積極對農(nóng)村各項基礎設施的發(fā)展給予支持。同時，努力增強政策措施的落實情況的調(diào)查監(jiān)督，確保各項惠農(nóng)政策的有效落實。

（三）完善農(nóng)村公益資金的揉入

“企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門或者設立專項的農(nóng)村公益基金會，用于建設農(nóng)村公益事業(yè)項目的捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分準予在計算企業(yè)所得稅前扣除”。這一政策的提出為農(nóng)村公益金的設立提供了契機。目前，全國尚沒有設立農(nóng)村公益金的先例，相關的財稅支持舉措均有待推進。

首先，財政政策應當對企業(yè)的捐贈進行引導和鼓勵。財政部門應當對引導企業(yè)投入三農(nóng)的資金逐漸加大，比如對捐贈企業(yè)給予資金和項目的優(yōu)先支持、對其涉農(nóng)項目額外補助、對其申報財政支農(nóng)項目從高補助等，進而調(diào)動企業(yè)捐贈的積極性。

其次，財政政策應鼓勵企業(yè)對三農(nóng)進行捐贈。財務部門應對現(xiàn)有的財政稅費政策進行梳理，最大范圍內(nèi)引導企業(yè)對三農(nóng)進行捐贈，讓企業(yè)切實享有稅費優(yōu)惠政策帶來的實惠，鼓勵企業(yè)資金投入農(nóng)村公益金。同時，建言出臺針對企業(yè)捐贈農(nóng)村公益金的稅收政策。

第三，健全農(nóng)村公益金管理機制

一是設立專門的管理機構。農(nóng)村公益金設立初期，要組織成立專門的農(nóng)村公益金管理小組，負責對農(nóng)村公益金的日常運作進行管理。二是界定農(nóng)村公益金的使用范圍。農(nóng)村公益金應當實行專戶管理，專款專用，主要用于農(nóng)村公益項目的建設。三是建立多元化的監(jiān)督機制，在借助審計部門等專業(yè)力量的同時，還應發(fā)揮公眾的監(jiān)督作用，資金使用的透明化、公益項目的質量化。（作者單位：杭州市人民政府公報室）統(tǒng)計數(shù)據(jù)在城市交通行業(yè)監(jiān)管與決策中的作用張啟華摘要：近些年，隨著我國城市化進程的加快以及城市人口的不斷增加，城市交通問題已經(jīng)越來越嚴峻。雖然國家采取了一段措施來解決和緩解各城市面臨的交通問題，像北京前段時間實施的單雙號限行政策等，雖然在某種程度上緩解了交通擁堵問題，但由于治標不治本，所以仍無法從根本上解決交通問題，本文結合當前城市交通所面臨的問題，對統(tǒng)計數(shù)據(jù)在相關城市監(jiān)管中的應用進行詳細的探究與討論。

關鍵詞：統(tǒng)計數(shù)據(jù)；城市交通；行業(yè)監(jiān)管；控制與決策；探究與討論統(tǒng)計作為當前人們對客觀世界進行有效認知的基本工具，從本質上反映了一些人類在認識活動中所呈現(xiàn)出一種的規(guī)律和特性，也就是人們所常說的從定性認識升華成定量認識。應該說，統(tǒng)計數(shù)據(jù)不管是在國名經(jīng)濟發(fā)展過程中，還是人們的日常生活中都有著非常重要的作用。本文結合當前城市交通所面臨的問題，對統(tǒng)計數(shù)據(jù)在相關城市監(jiān)管中的應用進行詳細的探究與討論。

一、 統(tǒng)計數(shù)據(jù)在當前交通行業(yè)中的重要作用

當前隨著我國行業(yè)管理格局的不斷變化以及市場化的不斷深入與發(fā)展，我國城市在發(fā)展過程中，應結合其自身的交通行業(yè)，并對其相關數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)進行分析和研究的基礎之上，來不斷的完善和健全相應的統(tǒng)計指標體系以及統(tǒng)計報表制度，爭取在交通行業(yè)的管理過程中，充分的發(fā)揮其重要作用。而且一套設計合理、內(nèi)容豐富、運作規(guī)范、運用可靠以及統(tǒng)計精準的數(shù)據(jù)，在促進交通行業(yè)管理，改善城市交通等方面有發(fā)揮著至關重要的作用。

1. 在專項管理決策方面的重要作用

應該說統(tǒng)計數(shù)據(jù)是當前了解一個行業(yè)的具體概況以及對其實施有效監(jiān)督和控制的基礎，同時也是一個行業(yè)做好管理決策的重要依據(jù)。因此這就要求交通行業(yè)在日常工作以及管理過程中，做好這個環(huán)節(jié)中統(tǒng)計數(shù)據(jù)的相關分析、整理與建檔工作，另外需要注意的是要對市、區(qū)等數(shù)據(jù)應依據(jù)其自身的差異性，對搜集以及管理的數(shù)據(jù)進行及時、有效的維護更新，以保證以后統(tǒng)計數(shù)據(jù)的完整性以及一致性和共享性。

（1） 通過相關的統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以對當前的交通經(jīng)營業(yè)務的實際情況進行大體的了解和掌握，并為編制相關的業(yè)戶準入制度、構建相關的市場退出機制、實施企業(yè)兼并以及重組、對營運市場進行有效規(guī)范以及促進當前企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了所需的相關數(shù)據(jù)支持。比如企業(yè)進行經(jīng)營活動的具體地址、企業(yè)經(jīng)濟性質以及企業(yè)注冊資金與其資本結構、經(jīng)營規(guī)模等。

（2） 通過統(tǒng)計數(shù)據(jù)，可以對一定時間段內(nèi)的營運車輛的大體樹立以及相應的結構比例等進行及時有效的掌握和了解。這就為以后的提高營運車輛的具體等級以及增加一定數(shù)量的清潔能源車和車輛提前報廢處理等相關政策導向以及相關的財政補貼提供了所需的數(shù)據(jù)支持。比如在對客車、貨車等運輸行業(yè)的基本車輛信息，以及相關的車型、排污標準、和燃料種類等，都可以依據(jù)相關流程和標準，利用統(tǒng)計功能對其進行相關的分析與研究。

（3） 通過統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以對各種交通方式的具體客運線路及其基本信息進行有效的掌握和了解，并依據(jù)線路的不同功能、線路的具體等級、線路的不同類型以及線路區(qū)屬等情況進行具體的分析和研究，這就為以后的線路運營服務以及相應的線網(wǎng)調(diào)整和具體票價的制定與修改等提供了所需的數(shù)據(jù)支持。

2. 在宏觀管理決策方面的作用

在當前的交通行業(yè)中，通過對現(xiàn)階段所有客貨運行業(yè)的實際運量的總體規(guī)模、相關客貨物流的具體特征、以及相關的運輸能力和變化趨勢等進行相應的統(tǒng)計和分析，可以實現(xiàn)對客貨運市場的實際供求現(xiàn)狀以及運營效率的高低進行實時監(jiān)控與管理，同時也為以后宏觀調(diào)控的實施與調(diào)整以及相關價格體系與長期規(guī)劃的有效制定提供了其所需的數(shù)據(jù)支持。

（1）對客運市場進行綜合有效的分析

通過利用已經(jīng)掌握和了解的各種信息，對實際出行需求以及相應的出行結構和流量等受到的影響，來構建一個相對科學、合理的分析模型，并對未來一段時間的行業(yè)客流進行有效據(jù)側，進而實現(xiàn)為日后的服務提供其所需的保障，并為以后運營過程中線網(wǎng)優(yōu)化及相關的樞紐建設規(guī)劃等提供其所需的數(shù)據(jù)支持。比如對固定時期內(nèi)客運周轉量的實際發(fā)展趨勢以及結構必烈進行具體分析；對一定時期內(nèi)客運量實際變化趨勢以及相關的結構比例進行有效的對比和分析；對乘客的大體出行次數(shù)以及最大換乘率和平均出行費用等進行統(tǒng)計和分析；對換乘客的總體數(shù)量以及優(yōu)惠換乘過程中的實際運營收入進行相應的分析與研究。

（2）對道路運輸過程中的貨運市場起到了綜合分析作用

通過利用統(tǒng)計數(shù)據(jù)，可以對貨運過程中的普通貨運、貨運市場經(jīng)營以及貨運等諸多形態(tài)的市場規(guī)模以及貨運總量和具體周轉量等進行充分的掌握和了解；對貨運站的整體布局、實際規(guī)模以及相應的網(wǎng)絡配送情況和總體發(fā)展趨勢進行分析和研究，從而實現(xiàn)為構建貨運樞紐以及相應的主通道網(wǎng)絡和提升整體道路的貨運能力、促進物流的現(xiàn)代化發(fā)展和轉型提供所需的數(shù)據(jù)支持。

3.在交通行業(yè)管理過程中的作用

一般來講，交通行業(yè)大都具備危險性較高以及公益性較高和關注度較高等特點，通過利用相關的統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析，可以實現(xiàn)對交通行業(yè)的整體運營以及服務、安全等方面的實時有效監(jiān)控與管理，并通過利用對相關指標進行合理有效的定量分析，來進一步的尋求相關行業(yè)監(jiān)督管理過程中的難點以及熱點和薄弱點，從而實現(xiàn)為以后交通行業(yè)的管理力度以及管理效應的有效提升提供其所需的相關數(shù)據(jù)支持。

總結：

統(tǒng)計作為當前人們對客觀世界進行有效認知的基本工具，從本質上反映了一些人類在認識活動中所呈現(xiàn)出一種的規(guī)律和特性，也就是人們所常說的從定性認識升華成定量認識。應該說，統(tǒng)計數(shù)據(jù)不管是在國名經(jīng)濟發(fā)展過程中，還是人們的日常生活中都有著非常重要的作用。本文結合當前城市交通所面臨的問題，對統(tǒng)計數(shù)據(jù)在相關城市監(jiān)管中的應用進行詳細的探究與討論。（作者單位：唐山市交通運輸局）

參考文獻：

[1]沙夢麟. 確立“以人為本”理念加快上海城市交通現(xiàn)代化建設[J]. 城市軌道交通研究. 2009（05）

第4篇：財稅政策研究范文

【關鍵詞】霧霾治理；財稅政策；經(jīng)濟發(fā)展

當前，隨著我國工業(yè)化進程的逐步深入，霧霾現(xiàn)象的影響范圍也開始從局部向全國性蔓延，其影響程度也日益頻繁與嚴重，對社會、經(jīng)濟、民生等多個方面帶來了巨大的影響與危害，社會公眾對霧霾治理的訴求與意愿也變得更加強烈。但是，從國際經(jīng)驗來看，霧霾治理作為一個世界性問題，其有效的治理與防范必定將會是一項長期且復雜的任務，并且霧霾的治理與經(jīng)濟發(fā)展、財稅經(jīng)濟政策等有著密切的關系。因此，通過研究霧霾治理、經(jīng)濟結構以及相關財稅政策的關系，對我國當前及今后社會經(jīng)濟快速健康發(fā)展有著極為重要的意義。

一、霧霾在中國的區(qū)域分布及其經(jīng)濟影響

（一）霧霾的成因與區(qū)域分布

霧霾是霧和霾的統(tǒng)稱，其主要由二氧化硫、氮氧化物以及可吸入顆粒物這三項組成。其中對社會生活危害影響較大且被公眾所熟知的就是可吸入顆粒物，即PM2.5（直徑小于等于2.5微米的顆粒物）。霧霾產(chǎn)生的主要原因有工業(yè)生產(chǎn)排放的廢氣，燃煤排放的煙塵，交通工具排放的尾氣，以及建筑工地和道路交通產(chǎn)生的揚塵等。

當前，我國出現(xiàn)的霧霾現(xiàn)象主要表現(xiàn)為以下幾個方面：1、社會危害影響嚴重。霧霾在影響社會經(jīng)濟發(fā)展的同時，更會對社會公眾的工作、生活以及健康帶來極大的不便與損害。根據(jù)相關統(tǒng)計資料顯示，2010年廣州、北京、西安、上海PM2.5污染共造成經(jīng)濟損失61.7億元，早死亡人數(shù)7770人，占四個城市當年總死亡總人數(shù)的7.2%；2、霧霾覆蓋面廣。我國2013 年出現(xiàn)霧霾現(xiàn)象的城市包括了京津冀地區(qū)、黃河、淮河以及長江流域等重要城市群，其作用范圍占到全國的四分之一；3、污染持續(xù)時間長。在去年環(huán)保部公布的《2013年中國環(huán)境狀況公報》中顯示，在2013年實行環(huán)境監(jiān)測新標準的全國74個城市中，環(huán)境空氣質量超標城市比例為95.9%，全國平均霧霾日數(shù)達到35.9天，為1961年以來最多。具體數(shù)據(jù)如下表所示：

表1. 2013年新標準第一階段監(jiān)測實施城市不同空氣質量級別天數(shù)比例

質量級別 優(yōu) 良 輕度污染 中度污染 重度污染 嚴重污染

天數(shù)比例 12.90% 47.60% 22.90% 8.00% 6.20% 2.40%

（數(shù)據(jù)來源：《2013年中國環(huán)境狀況公報》，中華人民共和國環(huán)境保護部）

（二）霧霾現(xiàn)象對我國經(jīng)濟的影響

從短期來看，霧霾現(xiàn)象的出現(xiàn)與治理會在一定程度上抑制地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展。亞洲開發(fā)銀行和清華大學在2013年研究報告表明，中國的空氣污染每年造成的經(jīng)濟損失（基于支付意愿）高達GDP的3.8%，相當于損失掉了2013年全年GDP增長率的一半。同時，由于社會資源的有限性，當社會資金、人力物力等資源向霧霾治理方面傾斜時，用于發(fā)展經(jīng)濟的社會資源則必然會相應的減少，并且某些霧霾治理的措施同樣會對經(jīng)濟增長產(chǎn)生較大的影響。

從長期來看，霧霾治理能改進與優(yōu)化我國現(xiàn)行的經(jīng)濟結構，促進我國的經(jīng)濟轉型升級。通過對英國、美國、日本等國外發(fā)達國家的環(huán)境污染治理成功經(jīng)驗的分析，可以看到上述發(fā)達國家都不約而同地選擇通過制度創(chuàng)新、稅制改革、金融創(chuàng)新等手段有效的解決了環(huán)境污染問題，并同時帶動了國內(nèi)經(jīng)濟結構與經(jīng)濟發(fā)展方式的改進與升級，從而再一次從根本上推動了經(jīng)濟的發(fā)展。因此，我國可以通過霧霾治理，創(chuàng)造新的經(jīng)濟增長點，使霧霾治理成為經(jīng)濟發(fā)展的催化劑。具體來說，通過取締高能耗、高污染企業(yè)；提升環(huán)?？蒲屑夹g與研發(fā)力度，積極開發(fā)可再生能源；優(yōu)化調(diào)整能源消費結構，促進經(jīng)濟轉型；調(diào)整與創(chuàng)新現(xiàn)有財稅政策制度，從實質性推動經(jīng)濟結構向低碳化發(fā)展。

二、中國現(xiàn)行財稅政策在霧霾治理中存在的問題

（一）財政政策支持缺乏力度

根據(jù)相關理論與國際成功經(jīng)驗，要想基本控制環(huán)境污染問題，該地區(qū)治理環(huán)境污染投入占GDP的比重必須達到1%-1.5%才能達到預期效果，占比為2%-3%時，才能有效改善環(huán)境質量。然而，從我國經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以看到，我國從2010年至2014年五年的環(huán)保財政預算占GDP的比例均低于1%，其治理投入與結果也無法充分滿足當前我國日益增長的環(huán)境治理需求，而相應的，我國霧霾治理的資金支持與資源投入也無法實現(xiàn)較為全面的治理。具體數(shù)據(jù)詳見下表：

表2. 2010年-2014年我國環(huán)保財政預算占GDP比重（單位：億元）

年份 2010 2011 2012 2013 2014

環(huán)保支出 1412.88 1591.85 1769.10 2101.27 2109.09

GDP 397983 471564 519322 568845 636463

比重 0.36% 0.34% 0.34% 0.37% 0.33%

（數(shù)據(jù)來源：根據(jù)2010-2014年中央政府財政預算報告有關數(shù)據(jù)整理）

同時，在引導社會企業(yè)與單位采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品或設備方面，中央往往都只是通過簡單的文件形式鼓勵支持地方政府執(zhí)行該項政策，而未做出相應的硬性規(guī)定或實質性的補貼等措施。因此，部分地方政府在執(zhí)行政策時，出于對自身財政資金與經(jīng)濟發(fā)展情況方面的考慮，通常不愿對節(jié)能效果好但價格較高的環(huán)保設備或者產(chǎn)品進行采購，對社會整體方面的環(huán)保設備革新與升級產(chǎn)生了較為負面的影響。

（二）環(huán)境稅制結構不合理

我國現(xiàn)行稅制結構中針對環(huán)境污染治理方面有城市維護建設稅、車船稅、資源稅、消費稅和企業(yè)所得稅等稅種。其稅收優(yōu)惠范圍主要以減免稅為主，形式相對有限，不夠靈活多樣。在具體實施過程中若納稅人不了解含有優(yōu)惠措施的相關環(huán)境治理稅種，則可能會造成其在進行相關生產(chǎn)、消費等經(jīng)濟活動時無法合理及時獲取原有的利益，并相應地會影響其參與環(huán)境治理的積極性。另外，當前正在施行的資源稅改革，即將原油、天然氣、煤炭等資源稅稅率由原有的從量計征改為從價計征的措施對環(huán)境保護的作用還不太明顯。如內(nèi)蒙古政府通過對燃煤電廠數(shù)據(jù)進行測算，發(fā)現(xiàn)燃煤電廠單位千瓦時電價中含增值稅0.033元，風電單位千瓦時電價中含增值稅0.097元。因此，要想扶持風電產(chǎn)業(yè)，增值稅率還需降低。同樣，類似的情況也出現(xiàn)在了小水電企業(yè)中，雖然小水電增值稅率低，但無進行稅額抵扣。據(jù)相關數(shù)據(jù)測算，火電的增值稅稅負為9%，水電的平均增值稅稅負為16.5%，而小水電企業(yè)的增值稅稅負又重于大型水電企業(yè)①。

（三）現(xiàn)行霧霾治理收費政策效果不明顯

當前，我國霧霾治理的主要政策是采取“污染者付費”方式。其在收取企業(yè)或者單位的排污費時，其政策的制定與費用的征收基本只定位于霧霾治理的微觀層面。且費用征收形式多樣，導致地方政府在執(zhí)行該政策時往往可能會產(chǎn)生重復收費的情況發(fā)生。另外，在排污費征收標準上，其基本上是采取一刀切的征收方式，即超過既定標準的才征收費用，而達到或者低于標準的則不征收，并且對違反標準的企業(yè)征收的費用也遠遠低于事后的污染治理費用，進而導致環(huán)境管理部門對霧霾治理的力度與作用往往達不到預期的目標與效果。例如SO2的排放，根據(jù)現(xiàn)行相關法律其規(guī)定企業(yè)違規(guī)或者超額排放時必須繳納罰款，即按照每超額排放一公斤SO2，政府就相應的征收0.2元的排污費。但從實際的經(jīng)濟生產(chǎn)活動來看，企業(yè)為減少排放一公斤SO2而發(fā)生的環(huán)保支出遠遠超過0.2元。因此，在現(xiàn)實情況下，許多生產(chǎn)企業(yè)在巨大利益驅使下，更愿意繳排污費來維持生產(chǎn)經(jīng)營而不愿意采取升級節(jié)能設備或其他環(huán)保措施來減少SO2等污染氣體的排放②。

三、完善霧霾治理的財稅政策建議

財稅政策作為政府調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟最重要的手段，其對當前霧霾現(xiàn)象等一系列環(huán)境污染問題的治理有著非常重要的作用。因此，結合上述分析與論述，本文從財政支出補貼、稅制、排污費征收等方面提出改善霧霾污染的財稅政策改革建議。

（一）積極推動綠色金融發(fā)展，促使環(huán)保財政投入資金來源的多樣化

1、借助財政政策大力發(fā)展綠色金融。根據(jù)國際上霧霾治理的成功經(jīng)驗，我們可以發(fā)現(xiàn)國外發(fā)達國家與地區(qū)在過去幾十年的發(fā)展過程中，通過財政、金融、法律等政策手段成立發(fā)展了包括綠色貸款、綠色股權基金、綠色債券等、綠色保險、綠色銀行在內(nèi)的各種綠色金融產(chǎn)品、融資渠道和綠色投資機構，來支持綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。并在環(huán)境污染治理資金問題上取得了非常大的成效。據(jù)相關資料顯示，我國在未來今后的5年當中，要實現(xiàn)環(huán)境污染治理減排的目標，年均至少要有2萬億以上的綠色投資的需求。但是政府財政預算只能拿出3千億左右投入到節(jié)能環(huán)保清潔能源的領域，其只占到10%-15%的比例，還需要85-90%的民間資本進行補充。而當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，民間資本在沒有充分激勵條件下也不愿意投入資金進入該領域。因此，要充分緩解該資金供給矛盾，就需要建立相關綠色金融體系。如采取加大財政對綠色貸款的貼息力度；發(fā)行綠色債券；建立公益性的環(huán)境成本估算體系和數(shù)據(jù)庫等措施，以在市場經(jīng)濟條件下創(chuàng)造一種激勵，讓企業(yè)減少對污染型行業(yè)的投資，增加對綠色行業(yè)的投資。

2、大力提升與優(yōu)化財政補貼。當前，我國對環(huán)保清潔能源的財政補貼占GDP比重僅為德國的1/3，遠遠小于發(fā)達國家與地區(qū)的平均水平。因此，在排污費征收水平及收入得到提升的情形下，我國應積極從投資補貼、產(chǎn)出補貼、消費者補貼等多個方面增加社會企業(yè)、單位或個人對清潔能源使用或設備采用的資金補貼。

（二）優(yōu)化稅種稅率，完善稅收優(yōu)惠政策

1、加快環(huán)境稅的立法速度，提升排污費征收標準。要在環(huán)境稅已有的論證與討論基礎上，更進一步加快其征稅范圍、計征依據(jù)、稅率設計等測算工作，盡快促使環(huán)境稅在較短的時間內(nèi)落地全面實施。要進一步加快開征碳稅的實施進度，提升排污費的收費標準與力度，提高企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營時的環(huán)境污染成本，促使其購買與使用清潔能源設備減少生產(chǎn)污染。

2、提高煤炭資源稅的稅率。煤炭能源作為我國經(jīng)濟發(fā)展中最重要的一項支柱使用資源，其對環(huán)境的破壞與污染一直受到社會各界的重點關注。因此，提高煤炭消費與生產(chǎn)的成本，遏制過度燃煤，促使煤炭生產(chǎn)者、消費者在使用煤炭資源時關注與考慮其對其他地區(qū)與其他人的外部效應，從而達到合理使用煤炭資源的目的。在2014年實行的將煤炭資源稅由從量計征改為從價計征的改革政策也在一定程度上緩解了霧霾污染現(xiàn)象。因此，基于上述經(jīng)驗，我國應繼續(xù)深化能源稅率改革，進一步優(yōu)化石油能源、化石能源等稅制稅率。

3、降低環(huán)保行業(yè)企業(yè)的增值稅率。針對當前我國環(huán)保行業(yè)部分企業(yè)如小水電、風能發(fā)電企業(yè)的增值稅稅收仍相對偏重的情況，應該可以考慮在已有的優(yōu)惠政策基礎上，再降低其增值稅率，并考慮全額返還或部分返還增值稅。

注釋：

①張楠.霧霾天氣背景下清潔能源發(fā)展的財稅政策選擇與優(yōu)化[J].中南財經(jīng)政法大學研究生學報，2013，（2）：70-73.

②李金榮.環(huán)境治理急需財稅政策強力支持[N].中國環(huán)境報，2013-09-05（002）.

參考文獻：

[1]張楠.霧霾天氣背景下清潔能源發(fā)展的財稅政策選擇與優(yōu)化[J].中南財經(jīng)政法大學研究生學報，2013，（2）：70-73.

[2]李金榮.環(huán)境治理急需財稅政策強力支持[N].中國環(huán)境報，2013-09-05（002）.

[3]王守強.霧霾的成因危害及防護研究[J].農(nóng)業(yè)與技術，2012（10）：163-164.

[4]胡曉彬，朱啟貴.節(jié)能減排的國注釋際經(jīng)驗及啟示[J].上海管理科學，2008（5）：75-77.

[5]王旭光.霧霾治理與經(jīng)濟發(fā)展探究[J].產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟，2013（8）：24-25.

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[7]潘小川，李國星，高婷.危險的呼吸――PM2.5的健康危害和經(jīng)濟損失評估研究[M].北京：中國環(huán)境科技出版社，2012：2-3.

基金項目：

國家社會科學基金2014年度一般項目“環(huán)境經(jīng)濟系統(tǒng)模型框架下的霧霾治理與區(qū)域經(jīng)濟結構升級研究”（14BJY071）階段性成果。

第5篇：財稅政策研究范文

【關鍵詞】物流業(yè)；財政政策；稅收政策

一、物流業(yè)簡介

（一）物流及物流業(yè)的含義

人類的物流活動伴隨著人類物質資料交換的出現(xiàn)就已經(jīng)產(chǎn)生，而“現(xiàn)代物流”的概念卻是在近代才出現(xiàn)。一般認為，最早提及現(xiàn)代物流概念的是20世紀初的美國。之后，日本、美國、聯(lián)合國等都對物流的含義做了明確的界定。上世紀70年代末，我國也從日本引進了“物流”一詞。我國《物流術語》GB/T18354-2006將物流定義為“為物品及其信息流動提供相關服務的過程。”因此，綜上所述，現(xiàn)在人們普遍認為：物流是指為了滿足客戶的需要，以最低的成本，通過運輸、保管、配送等方式，實現(xiàn)原材料、半成品、成品及相關信息由商品的產(chǎn)地到消費地所進行的計劃、實施和管理的全過程。

從上面對物流的界定可以看出，物流業(yè)是將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能根據(jù)實際需要實施有機結合的活動的集合體，是一種復合型產(chǎn)業(yè)。它是集交通運輸、物資供應、倉儲保管等產(chǎn)業(yè)的部分職能于一身的新興產(chǎn)業(yè)部門，且絕非是各職能的簡單加總。《中國現(xiàn)代物流大全》給出了物流產(chǎn)業(yè)的定義“指鐵路、公路、水路、航空等基礎設施，以及工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)零售和第三方倉儲及綜合物流企業(yè)為實現(xiàn)商品的實移所形成的產(chǎn)業(yè)?！蹦壳拔锪鳂I(yè)主要有兩種模式：企業(yè)物流和物流企業(yè)。物流業(yè)按照服務的主要業(yè)務可劃分為五方物流。目前，第一二物流現(xiàn)在已經(jīng)成型，第三方物流是發(fā)展趨勢，第四方物流還在發(fā)展階段，第五方物流基本還停在概念和理論階段。西方國家的物流業(yè)實證分析證明，獨立的第三方物流至少占社會的50%時，物流產(chǎn)業(yè)才能形成。所以，第三方物流的發(fā)展程度反映和體現(xiàn)了一個國家物流業(yè)發(fā)展的整體水平。

（二）物流業(yè)相關的基礎理論

1、拉弗曲線

20世紀70年代中期美國經(jīng)濟學家阿瑟.拉弗建立的拉弗曲線說明了稅率和稅收之間的函數(shù)關系。拉弗曲線表面上是稅率與稅收收入的關系，但其背后是稅收負擔與經(jīng)濟增長的關系。拉弗曲線說明：①高宏觀稅負不一定能夠取得高收入，而高收入不一定要提高稅率，因為高稅收會挫傷生產(chǎn)者和經(jīng)營者的積極性，削弱經(jīng)濟主體的活動，導致生產(chǎn)的停滯或下降；②取得同樣的稅收收入，可以采用不同的稅率。通過對拉弗曲線的分析可以看出，政府對企業(yè)征稅，稅負應適度。

從以上分析可以看出，物流業(yè)的稅收政策應充分考慮稅負水平。適度的稅負水平將有利于物流業(yè)的發(fā)展，而過高的稅負水平則會阻礙物流業(yè)的發(fā)展。

2、公共產(chǎn)品理論

根據(jù)公共經(jīng)濟學理論，社會產(chǎn)品分為公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品。公共產(chǎn)品代表了一國民眾的當前利益和長遠利益，是一國各行各業(yè)繁榮發(fā)展的保障，是改善人民生活的基礎。薩繆爾森在《公共支出的純粹理論》中對公共產(chǎn)品做出了定義：“純粹的公共產(chǎn)品是指這樣的產(chǎn)品或勞務，任何一個人對這種產(chǎn)品或勞務的消費都不減少其他任何人對這種產(chǎn)品或勞務的消費”。公共產(chǎn)品包括：公路，鐵路，橋梁，水電設施，通訊設施，環(huán)保設施、公共綠化等實物形態(tài)，也包括政府的公共服務，國防，公安，法律法規(guī)等勞務形態(tài)。公共產(chǎn)品具有與私人產(chǎn)品不同的兩種特性：非排他性和非競爭性。這兩種特性決定了這類產(chǎn)品只能由政府部門來提供。

二、我國物流業(yè)發(fā)展過程中的出現(xiàn)的問題

發(fā)展物流產(chǎn)業(yè)有利于提高企業(yè)競爭力，增加社會就業(yè)人數(shù)，推動第三產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。但目前我國物流業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)了許多問題。

首先，我國社會物流需求系數(shù)整體增長緩慢，且社會物流總額內(nèi)部增長結構不均衡。我國社會物流需求系數(shù)基本保持在3左右，增幅不大。從社會物流總額構成情況看，農(nóng)業(yè)物流比重過小，增長較慢。2012年，工業(yè)品物流總額是162萬元元，是農(nóng)業(yè)物流總額的56倍，占社會物流總額的91.4%。而產(chǎn)品物流只有2.9萬億元，只占社會物流總額的1.6%。

其次，物流成本費用較高，利潤較低，稅負較重。2012年全國社會物流總費用為9.4萬億元。全國社會物流費用占GDP的比重基本在18%左右。而北美和歐盟地區(qū)這一比重平均低于9%，南美地區(qū)和亞太地區(qū)平均比重也只有12%左右。由于我國物流基礎設施落后，多數(shù)企業(yè)資金使用成本超過利潤總額，再加上資金人力成本、土地租金的上漲，我國物流業(yè)利潤微薄。2011年全國重點物流企業(yè)的主營業(yè)務收入利潤率也僅僅只有5.3%。稅改以來，部分物流企業(yè)稅費負擔有所加重。與此同時，由于我國物流企業(yè)仍以勞動密集型為主，人力成本占到50%，運輸成本占到20-30%，“營改增”后，企業(yè)（特別是運輸企業(yè)）可抵扣的進項稅額很少，稅收負擔變相加重。

再次，財稅政策發(fā)揮的作用還不夠明顯。一方面，2012年1月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點工作在上海啟動，物流行業(yè)中大部分內(nèi)容被納入了本次試點范圍。但是，試點開始以來，物流企業(yè)特別是運輸型物流企業(yè)，其稅負因為實際可抵扣的項目較少，導致稅負大幅增加，顯然有違結構性減稅“試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降”的指導思想。2011年頒布的“物流國九條”，在實施過程中也出現(xiàn)一些問題。例如，一些地區(qū)認為倉庫不是物流企業(yè)，導致專業(yè)建造出租的倉儲設施無法享受政策的支持。另一方面，我國物流園區(qū)、物流中心、倉庫等，具有較強的公益性和公共性，需要政府的大力支持。從國外的經(jīng)驗來看，物流基礎設施作為國家綜合競爭力的基礎條件，是公共財政支持的重點。而從我國的實際情況來看，最近幾年，公共財政水人有些方面對物流業(yè)有所支持，但是支持力度還不夠。

最后，我國物流企業(yè)規(guī)模都比較小，第三方物流比重比較低。我國物流業(yè)起步晚，基礎設施又比較落后，企業(yè)兼并重組、剝離物流資產(chǎn)方面又存在審批程序復雜、稅費高、資產(chǎn)處置困難和勞動關系處理困難等問題，致使我們目前大型專業(yè)化的物流企業(yè)比較少。目前我國第三方物流所占比重較低。據(jù)悉，歐洲第三方物流服務比例約為76%，美國約為58%，而我國僅為18%。

三、促進我國物流業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

近些年來，隨著城鎮(zhèn)化進程的帶動，國內(nèi)外商貿(mào)的頻繁以及網(wǎng)絡零售市場“爆炸式”增長，社會對物流的需求不斷提高，物流業(yè)已經(jīng)成為促進國民經(jīng)濟發(fā)展的新的經(jīng)濟增長點。發(fā)展物流業(yè)能增加就業(yè)，推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級以及促進國民經(jīng)濟的快速發(fā)展。從國際經(jīng)驗看，財稅政策的設計與實施從很大程度上影響著物流業(yè)的發(fā)展。在公共財政的框架下，我國亦可運用財政稅手段，大力支持物流業(yè)發(fā)展。

（一）合理運用財政手段，促進我國物流業(yè)的發(fā)展

1、采用財政獎勵政策，鼓勵物流業(yè)的技術創(chuàng)新。

獎勵手段是一種比較常見的增加人們的積極性的有效方式。對物流業(yè)技術創(chuàng)新采取獎勵政策，有利于物流企業(yè)和企業(yè)物流積極創(chuàng)新物流管理方式，高效運用物流基礎設施。

2、利用財政專項補貼政策，促進農(nóng)產(chǎn)品物流的發(fā)展

現(xiàn)階段我國農(nóng)產(chǎn)品物流仍然是薄弱環(huán)節(jié)，急需采取相關措施，促進農(nóng)產(chǎn)品物流業(yè)的發(fā)展。建議利用財政專項補貼方式，支持農(nóng)產(chǎn)品專用通道建設、大型批發(fā)市場配套建設、冷鏈系統(tǒng)設施等建設，促進農(nóng)產(chǎn)品物流的發(fā)展。

3、增加政府基礎設施建設資金支出，促進公益性物流業(yè)基礎設施的建設

物流中心、配送中心、物流園區(qū)、公路、鐵路、港口、碼頭、公共倉庫等大型公益性物流基礎設施，由于投資規(guī)模大、回收期長，導致民間資本基本無力或者不愿意投入。因而這些具有公益性或公共性的設施只能由政府進行統(tǒng)一規(guī)劃和投資建設。同時，政府投資也應尊重市場規(guī)律，對其中的部分經(jīng)營性物流設施，如配送中心、物流園區(qū)等，適當參與初期投資，以承包、租賃、入股、分期付款等形式介入經(jīng)營成果分配，擴大投融資渠道，鼓勵企業(yè)自行進行后期建設運營，以防物流基礎設施建設過度依賴財政投資。

4、適當?shù)恼少徴?，促進物流企業(yè)做大做強。

政府采購作為政府調(diào)控經(jīng)濟社會發(fā)展的重要手段，能在節(jié)約資金、促進公平競爭和保護重點企業(yè)方面發(fā)揮重要作用。近年來，我國許多物流企業(yè)發(fā)展很快，有一定的經(jīng)營實力，具有做大做強的潛力。但是相對于跨國物流企業(yè)來說，我國物流企業(yè)一體化、網(wǎng)絡化，以及提供的服務總額遠遠落后。對于這些企業(yè)，如果采用政府采購的方式，就可以在一定程度上增加其收入，解決其發(fā)展過程中暫時遇到的瓶頸，從而促進其企業(yè)做大做強。

（二）合理運用稅收政策，促進物流業(yè)的發(fā)展

1、從近期來看，需要綜合運用稅收政策促進物流業(yè)的發(fā)展

一方面，綜合運用稅收優(yōu)惠措施，促進物流業(yè)的發(fā)展，尤其是第三方物流的發(fā)展。第三方物流作為“真正意義上的物流”，體現(xiàn)著一個國家物流業(yè)發(fā)展的整體水平。我國《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》也指出“要大力發(fā)展第三方物流”，提升第三方物流占整個物流市場的比重。因此，應當給予第三方物流企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠措施。例如，給予第三方物流企業(yè)在增值稅方面加大增值稅抵扣范圍如允許抵扣部分人工費、路橋費等，在土地使用稅方面實施稅收減免政策，在所得稅方面允許其加計扣除交通運輸成本等

另一方面，要強化物流業(yè)的發(fā)票管理。目前，我國物流業(yè)使用的發(fā)票種類繁多，物流企業(yè)完成的一項物流業(yè)務要按不同的適用稅目分別開具發(fā)票，一來給物流企業(yè)帶來諸多不便，二來使不同物流業(yè)務的稅收負擔不均衡，同時也給稅務機關征收管理帶來很大難度。鑒于物流企業(yè)業(yè)務集約化的實際特點，建議把物流行業(yè)作為單獨的一個行業(yè)來對待，整合與物流業(yè)務相關的各類發(fā)票、票據(jù)，在實行信息化軟件比對監(jiān)控機制的基礎上，推出統(tǒng)一的“物流業(yè)專用發(fā)票”，實行“一票到底”政策，降低物流企業(yè)人為調(diào)控相關業(yè)務的可能。

2、從長遠來看，需要構建系統(tǒng)的物流企業(yè)稅收制度體系

目前我國還沒有專門針對物流業(yè)的稅種。物流業(yè)涉及的稅種散見于交通運輸業(yè)、倉儲業(yè)及其他服務業(yè)當中，缺乏系統(tǒng)性。同時，營業(yè)稅中各種稅目運用的稅率也不相同，不利于物流業(yè)的整體發(fā)展。例如，目前在全國范圍開展的“營改增”政策中關于物流業(yè)的政策都還不成熟。從征稅范圍來看，物流業(yè)內(nèi)部各行業(yè)實行“營改增”的情況不同。比如物流業(yè)中的交通運輸業(yè)、倉儲業(yè)都部分納入了“營改增”領域，而快遞行業(yè)基本沒有涉及。即便是已經(jīng)實施“營改增”的行業(yè)，內(nèi)部實施情況也不相同。如交通運輸業(yè)中的鐵路運輸暫還未納入試點范圍。“營改增”后我國物流業(yè)中的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務的稅率也都各不相同，如國內(nèi)運輸一般納稅人適用11%、倉儲、裝卸搬運等適用6%，而光船租賃則適用17%。稅率比較多，適用范圍劃分得又不夠明確，使得有些物流企業(yè)稅負較重，有些企業(yè)稅負較輕。同時，有些企業(yè)為逃避高額稅負，會選擇偷漏稅的方式。從長遠來看，建議國家修正和整合現(xiàn)有的物流業(yè)相關稅收政策，結合物流行業(yè)的特點，取消有違物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，出臺一套針對物流業(yè)的明確而系統(tǒng)的稅收政策，支持和促進物流業(yè)的健康發(fā)展。

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第6篇：財稅政策研究范文

[關鍵詞]節(jié)能減排；財稅政策；新能源汽車；研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.079

[中圖分類號]F812.0；F426.471 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）06-0-02

1 新能源汽車的概述

新能源和傳統(tǒng)能源相對，是傳統(tǒng)能源形式以外的能源總稱，也被稱為非常規(guī)能源。在人們?nèi)粘Ｉ钪谐Ｒ姷男履茉从泻芏啵绾四?、水能、風能、太陽能和生物質能等。新能源的開發(fā)和利用在我國具有非常重要的意義，可以解決我國目前能源緊缺和環(huán)境污染嚴重的難題。新能源汽車簡單地說就是以新能源作為汽車的動力，通過對汽車動力、結構、技術方面的改造而形成的一種新式汽車工具。我國目前的新能源汽車類型有純電動汽車、混合動力汽車（油氣混合、油電混合等）、燃料電池汽車等。

2 我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及問題

2.1 我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

目前，世界上大多數(shù)國家都在大力推進新能源汽車產(chǎn)業(yè)的開發(fā)，發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)是緩解能源危機和保護環(huán)境的重要途徑之一。我國中央和地方各級政府對其發(fā)展高度關注，頒布了多項扶持培育政策，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的政策環(huán)境。2015年7月，我國新能源汽車生產(chǎn)共計約2萬輛，和2014年同期相比增長2.49倍。包括純電動乘用車6 656輛，和同期相比增長78.9%；插電式混合動力乘用車生產(chǎn)5 689輛，和同期相比增長4.48倍；純電動商用車生產(chǎn)6 395輛，和同期相比增長17倍，插電式混合動力商用車生產(chǎn)1 650輛，和同期相比增長145%。目前我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)進入到一個快速發(fā)展的階段，2016年，各類插電式、純電動乘用車年銷量超過70萬輛。

2.2 我國新能源汽車發(fā)展存在的問題

2.2.1 政策支持不足，管理部門混亂

新能源汽車在我國是一個新興產(chǎn)業(yè)，對于該產(chǎn)業(yè)的規(guī)劃和發(fā)展，政府給予的支持政策相對來說比較少，且系統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展策略更少。另外，在新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中，相應的管理部門比較混亂，存在著多個部門共同管理的情況，如財政部門、國家發(fā)展與改革委員會、環(huán)保部門、交通部門等都對新能源汽車產(chǎn)業(yè)有制定政策的權力，但是多部門聯(lián)合管理會造成政策之間出現(xiàn)抵觸，降低政策的有效性，也不利于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.2.2 新能源汽車的配套基礎設施不完善

在我國，由于新能源汽車起步相對較晚，人們對這一新興的交通工具認識較少，使用量很少。但同時企業(yè)也不能忽視新能源汽車配套設施較差這一事實，具有充電功能的充電站、充電樁，甚至是可以充電的停車場在我國很少能見到，這些欠缺的基礎設施，也限制了新能源汽車的廣泛使用。

3 我國在促進新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中財稅政策的缺陷

2001年開始，我國啟動了新能源汽車項目，在發(fā)展的過程中，相關的管理部門也分別從其各自監(jiān)管的領域出發(fā)，出臺了一些政策扶持新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其中有些政策已經(jīng)顯現(xiàn)出了良好的政策效果，為我國新能源汽車的發(fā)展提供了政策支持，但是同時也存在一些不足之處。

3.1 政策缺乏針對性、階段性，財政資金利用效率低

在新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程中，其階段性的特點十分突出。如在前期的發(fā)展過程中，企業(yè)較多關注新能源汽車的發(fā)展技術問題，在中期的發(fā)展過程中，企業(yè)較多注意汽車制造的本身，在后期發(fā)展過程中，企業(yè)比較注重其商業(yè)的運行模式，這是符合新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的規(guī)律。但是我國的政策和資金支持卻缺乏針對性和階段性，造成了政府無論是在資金、補貼、政策上都投入了較大的力度，但是實際的政策效果卻并不明顯，因此，在制定政策時我國要因時、因事，對癥下藥，才能充分發(fā)揮政策的調(diào)節(jié)效果，才能高效利用財政資金。

3.2 新能源汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃與發(fā)展缺乏統(tǒng)一的管理

在新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展管理上，我國一直存在著多部門共同管理的局面。多部門的共同管理使各個部門出臺的政策僅從各自監(jiān)管的領域出發(fā)，缺乏整體、全面的發(fā)展規(guī)劃，甚至有些政策之間會出現(xiàn)相悖的情況。新能源汽車產(chǎn)業(yè)作為一個我國新興的產(chǎn)業(yè)，需要更多的政策支持為其發(fā)展保駕護航，這些條塊分割的政策措施難以發(fā)揮功效。因此我國必須要改變這個局面，必須在各項政策制定之初，聯(lián)合各個相關的管理部門，從總體角度出發(fā)，共同制定相應的發(fā)展規(guī)劃和政策措施。

3.3 配套Y金不足也制約了新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

新能源汽車作為一個新興的產(chǎn)業(yè)，由于基礎薄弱，需要大量的資金給予扶持。新能源汽車的發(fā)展、推廣、使用，不但需要中央政府的支持，也需要地方政府的支持，如在充電站、充電樁、充電停車場等的建設上，在對新能源汽車使用過程中給予的補貼等。而我國目前的情況是，很多地方政府財政資金有限，對新能源汽車的支持有心無力，這種情況導致新能源汽車無法在地方大范圍的推廣和使用。

4 推進我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政稅收政策

4.1 發(fā)揮政府在新能源汽車技術研發(fā)過程中的主導作用

新能源汽車技術的研發(fā)是一項系統(tǒng)性、復雜性的工程，需要很高的技術水平和雄厚的資金投入，絕非某個地區(qū)或者某個部門、某個企業(yè)就能夠獨立完成的，它要求政府站在國家的高度，制定統(tǒng)一的技術研發(fā)路線，通盤考慮發(fā)展規(guī)劃，各部門統(tǒng)一行動，破除地區(qū)、部門的束縛，充分調(diào)動全社會的科研力量和技術資源，推動新能源汽車關鍵性技術的自主研發(fā)和創(chuàng)新。

4.2 加大政府對研發(fā)環(huán)節(jié)的財政投入力度

首先，要將財政補貼的重點由購買環(huán)節(jié)前移至研發(fā)環(huán)節(jié)，加大對電池、電機、電控等新能源汽車關鍵技術領域的投入，突破產(chǎn)業(yè)技術瓶頸。其次，要采用政策性資金扶持的方式，成立專門的新能源汽車技術研發(fā)基金，鼓勵技術研發(fā)實體進行申請，以獲得充裕的資金用于新能源汽車相關技術研發(fā)。此外，在政府采購招標的過程中，要將自主創(chuàng)新納入評分指標，以此加大對新能源汽車企業(yè)的支持力度，促使其進行自主研發(fā)。

4.3 運用各項稅收優(yōu)惠政策引導企業(yè)增加研發(fā)環(huán)節(jié)的投入

在企業(yè)所得稅上，可以提高研發(fā)費用稅前的扣除比例，對企業(yè)在新能源汽車方面引進的無形資產(chǎn)加速攤銷，對有突出貢獻的企業(yè)的研發(fā)采取免稅的獎勵等；在增值稅上，對從國外進口的科研用品，建議免征增值稅。還可以制定新能源汽車行業(yè)退稅政策及對研發(fā)過程中的中間品減征增值稅等。

4.4 通過政府采購，為新能源汽車提供銷售途徑

政府采購在推廣新能源汽車方面有著不可替代的作用。政府可以規(guī)定在各地每年的公務用車采購中按一定比例采購新能源汽車并制定新能源汽車采購標準，保證技術先進、性能優(yōu)良的產(chǎn)品能夠取得充足的市場份額，保障市場的公平性，另外，政府可以規(guī)定公共交通服務領域加大新能源汽車的使用比例，進一步加大新能源汽車示范運行效果。

4.5 制定售后服務及電池回收財稅政策

與新能源汽車相關聯(lián)的配套產(chǎn)業(yè)中，最重要的兩項服務就是汽車的售后服務和汽車動力電池的更換、回收與利用問題。優(yōu)秀的售后服務體系，對新能源汽車的市場推廣大有好處。而對動力電池的回收再利用，則需進一步鞏固節(jié)能減排的成效。政府應對售后服務企業(yè)以及動力電池回收利用類企業(yè)提供政策支持，在其發(fā)展的初期予以3～5年的增值稅和企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

5 結 語

自2001年以來至今，我國新能源汽車的發(fā)展已走過了15年，在此期間，政府出臺了一系列的財稅政策，對新能源汽車的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及配套基礎設施建設給予了大力的支持，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了良好的政策環(huán)境。和這一技術比較發(fā)達的其他國家相比，我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)仍處于初級發(fā)展階段，政策的支持措施也不夠完備。本文力圖通過對我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)存在的問題進行分析，提出符合我國國情的財稅政策建議，以期國家通過實施高效的財稅政策，使新能源汽車與傳統(tǒng)燃油汽車形成比較優(yōu)勢，引導汽車消費的導向，促進新能源汽車產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，從而有效緩解當前日益緊張的能源危機，并大幅降低尾氣排放帶來的環(huán)境污染，促進低碳環(huán)保、節(jié)能減排目標的盡快實現(xiàn)。

主要⒖嘉南

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第7篇：財稅政策研究范文

關鍵詞：碳稅；低碳經(jīng)濟；財稅政策

中圖分類號：C91 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）18003001

1 考慮開征碳稅

碳稅是針對二氧化碳排放征收的稅。它本著環(huán)境保護的目的,根據(jù)石油、天然氣、煤炭等燃燒釋放的CO2的強度征稅,并轉嫁給消費者。因為它增加了消費者的使用成本,最終能達到減少能源使用量的目的。芬蘭是最早開征碳稅的國家,瑞典、意大利、丹麥、瑞士也緊隨其后引入了碳稅。

國際社會認為碳稅能有效削減二氧化碳排放,因此筆者認為它可能會解決我國面臨的能源環(huán)境問題。各國的實踐表明,碳稅在各項政策措施中是比較受重視和歡迎的。但在實際應用中,碳稅的實施時間比較短,能夠實現(xiàn)什么樣的減排效果、對經(jīng)濟和能源方面有何影響還要進行研究。有學者分析了歐盟國家的碳稅制度后認為:我國未來的碳稅開征要把握好時機逐步推進,確保碳稅的稅收中性,與其他財稅政策配合發(fā)揮作用,逐步優(yōu)化碳稅政策。在設置稅率時要體現(xiàn)差異性,稅收優(yōu)惠逐漸減少。

1.1 確保碳稅的稅收中性

碳稅通常會加重企業(yè)的負擔,因此會遭到相關企業(yè)及部門的竭力反對。如果沒有一定的補償措施,那么能源密集型企業(yè)將會受到負面影響、甚至失去競爭力進而影響我國經(jīng)濟的發(fā)展。所以在增加碳稅的同時應該適當降低其他稅收,以實現(xiàn)稅收中性,減輕納稅人負擔。相關研究表明,征收碳稅的同時給予企業(yè)一些稅收減免有利于經(jīng)濟結構的調(diào)整,促進經(jīng)濟發(fā)展。

1.2 碳稅與其他財稅政策積極配合

要實現(xiàn)低碳經(jīng)濟的發(fā)展,不能僅僅依靠碳稅,還要配合其他財稅政策。由于排放信息的不對稱,即使是最優(yōu)的稅收政策在現(xiàn)實生活中也是很難實施的,多種政策組合將有利于發(fā)揮其他單一政策的正外部性。

1.3 優(yōu)化碳稅政策

有學者建議,考慮到能源供應的特點,碳稅可考慮在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。在確定碳稅稅賦時要綜合多方因素,對碳含量高的產(chǎn)品征收較高稅率。屬于低碳產(chǎn)品目錄的,可給予優(yōu)惠稅率。對低收入群體和涉及清潔能源使用、低碳技術產(chǎn)品研發(fā)等特定經(jīng)濟活動給予一定的財政補貼或基金資助。同時可在碳稅的基礎上研究二氧化硫稅、填埋稅、產(chǎn)品污染稅等稅種,逐步構建起完整的環(huán)境稅體系。

1.4 稅率設置體現(xiàn)差異

碳稅稅率不能絕對統(tǒng)一,要結合我國的現(xiàn)實情況,不同地區(qū)、不同二氧化碳含量設置相應差別稅率。可考慮碳稅的循環(huán)再利用,將稅收用于削減其他扭曲性的稅收,在注重效率的同時考慮再分配效應,減少對國民經(jīng)濟的負面影響。開征碳稅之初,可將稅率設定在較低的水平,隨著時間的推移再逐步提高,通過較長時間的稅率調(diào)整,讓納稅人有足夠的時間作出行為選擇,增加可接受性。

碳稅通常會給征稅對象產(chǎn)生額外負擔,也可能會對某些企業(yè)產(chǎn)生不利影響,使其在國際貿(mào)易中降低甚至失去競爭力。但從長期來看,為了實現(xiàn)我國的減排目標,開征碳稅將是一個不得不為的選擇。

2 發(fā)展低碳經(jīng)濟的其他財稅政策

2.1 加強財政投入和財政補貼

該方法在促進低碳經(jīng)濟發(fā)展方面是最直接最有效的手段之一。低碳經(jīng)濟的長遠發(fā)展需要資金保障,較為有效的方法就是將其列入財政預算,這樣可以形成穩(wěn)定的多元資金投入和支持低碳經(jīng)濟發(fā)展的長效機制。

對發(fā)展低碳經(jīng)濟的企業(yè)進行財政補貼,是一項促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的重要經(jīng)濟手段。我國可以嘗試對企業(yè)技術改造進行補貼,對使用清潔能源的企業(yè)進行價格補貼。西方一些國家也有一些比較成熟而且成功的做法,如對清潔生產(chǎn)、利用新能源、廢物利用等進行貸款貼息的做法。

2.2 對發(fā)展低碳經(jīng)濟的企業(yè)予以財稅支持

首先要制定相應的財稅支持政策,強化約束和激勵作用。例如,從事低碳技術開發(fā)的企業(yè)可享受一定的稅收減免,鼓勵企業(yè)積極進行相關技術的研發(fā)；若企業(yè)在環(huán)境保護方面進行了一些設備的投資,可對此進行一定的稅額抵減,鼓勵企業(yè)使用先進的環(huán)保設備；可對低碳企業(yè)進行虧損補貼、物價補貼、稅前還貸等政策支持,甚至支持一些相關企業(yè)發(fā)行低碳方面的公司債。

2.3 政府采購方面支持低碳企業(yè)發(fā)展

政府在采購時,要擴大綠色采購產(chǎn)品的范圍,環(huán)保產(chǎn)品采購的數(shù)量和范圍方面要不斷增加,在采購方面樹立模范引導作用。在商榷采購品的價格時,對環(huán)保產(chǎn)品給予一定的價格補償。因為政府作為該產(chǎn)品的消費者和環(huán)保方面的責任人,有義務對環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)給予適當?shù)膬r格補償,鼓勵環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)和供給。

2.4 健全環(huán)保稅種

(1)消費稅方面。將高耗能、高污染的部分產(chǎn)品納入征稅范圍；(2)考慮開征碳稅；(3)研究開征環(huán)境保護稅；(4)推進排污權有償取得制度改革:將“總量控制”確定為污染物排放管理的基本原則,在此前提下,通過政府招標、拍賣等方式實行排污權有償取得。

參考文獻

第8篇：財稅政策研究范文

關鍵詞：大學畢業(yè)生；就業(yè)；財稅政策

中圖分類號：F812　文獻標志碼：A　文章編號：1673-291X(2009)11-0116-02

引言

2009年大學畢業(yè)生總量將達610萬，約占城鎮(zhèn)新成長勞動力總量的一半以上，加之歷年累積，今年要求就業(yè)的大學畢業(yè)生將達到700萬人以上。與此同時。受國際金融危機影響，企業(yè)用人需求總量減少，可供給大學畢業(yè)生的就業(yè)崗位將進一步減少，這“一增一減”導致我國大學生就業(yè)形勢極為嚴峻．大學生就業(yè)難也引起社會各界的廣泛關注。為此，國務院辦公廳下發(fā)了《關于加強普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》，要求把高校畢業(yè)生就業(yè)擺在當前就業(yè)工作的首位，各地方政府也紛紛出臺了相應的促進大學畢業(yè)生就業(yè)的財稅政策。但從目前來看，很多政策并沒有落到實處，也沒有發(fā)揮應有的作用，可以說，現(xiàn)行的財稅政策存在著相當程度的缺失。筆者認為，客觀認識當前大學生就業(yè)形勢，正確分析大學生就業(yè)障礙，理性出臺財稅優(yōu)惠政策，是應對大學生就業(yè)難的根本方法。

一、現(xiàn)行的優(yōu)惠政策

就現(xiàn)行的優(yōu)惠政策而言，中央政府并沒有制定太多全國統(tǒng)一的政策，主要是由中央出臺綱領性的文件，起政策引導作用，同時，安排一定金額的就業(yè)補助資金。各地方政府，結合本地情況，制定政策措施，并安排相應的補助資金。各地方政府的政策措施主要有以下幾類：

(一)鼓勵和支持大學畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)

由政府拿出一定數(shù)額的創(chuàng)業(yè)扶持資金，雖然國務院下發(fā)的通知允許登記失業(yè)的自主創(chuàng)業(yè)大學畢業(yè)生可申請不超過5萬元的小額擔保貸款并可按規(guī)定享受貼息扶持，兩人及以上團隊創(chuàng)業(yè)的可適當放寬，但很多地方都突破了這個限度。比如，西安規(guī)定，畢業(yè)生可根據(jù)創(chuàng)業(yè)項目的實際資金需求，可申請不超過50萬元的小額擔保貸款。對大學畢業(yè)生從事個體經(jīng)營符合條件的，免收行政事業(yè)性收費，對畢業(yè)生新辦從事特定行業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，可免征一定年限的企業(yè)所得稅。還有些地方取消個人經(jīng)營出資限制，規(guī)定出資1元即可注冊公司。對于大學畢業(yè)生創(chuàng)辦的企業(yè)吸納大學畢業(yè)生就業(yè)的，有些地方還將給予2000～4000元一次性崗位補貼。

(二)鼓勵企業(yè)吸納和穩(wěn)定大學畢業(yè)生就業(yè)

引導企業(yè)不裁員或少裁員，更多地保留大學畢業(yè)生技術骨干，對符合條件的困難企業(yè)可按規(guī)定在2009年內(nèi)給予一定社會保險補貼或崗位補貼。困難企業(yè)開展在崗培訓的，給予一定資金補助。勞動密集型小企業(yè)招用登記失業(yè)大學畢業(yè)生達到一定比例的，可按規(guī)定享受最高為200萬元的小額擔保貸款扶持。

(三)鼓勵和引導大學畢業(yè)生到基層就業(yè)

對到農(nóng)村基層和城市社區(qū)就業(yè)的大學生給予社會保險補貼、公益性崗位補貼、薪酬補貼以及生活補貼。對到中西部地區(qū)和艱苦邊遠地區(qū)縣以下農(nóng)村基層單位就業(yè)、并履行一定服務期限的大學畢業(yè)生，以及應征入伍服義務兵役的大學畢業(yè)生，其在校期間的國家助學貸款本息由國家代為償還。

(四)提升大學畢業(yè)生就業(yè)能力

逐步建立和完善離校未就業(yè)大學畢業(yè)生見習制度，鼓勵見習單位優(yōu)先錄用見習高校畢業(yè)生。對接納大學畢業(yè)生見習的單位，由地方財政按照一定標準給予支持，對畢業(yè)生按照一定標準發(fā)放生活補貼。對到定點培訓機構參加創(chuàng)業(yè)培訓的失業(yè)登記的大學畢業(yè)生，按照一定標準發(fā)放創(chuàng)業(yè)培訓補貼。比如，湖北省按每人400～800元的標準給予創(chuàng)業(yè)培訓補貼。

二、存在的問題

盡管中央高度重視大學畢業(yè)生就業(yè)問題并將其擺在當前就業(yè)工作的首位，各地方政府也以稅收減免、財政貼息、財政擔保、財政補貼等形式出臺了許多相應的財稅優(yōu)惠政策．一定程度上的確起到了促進大學畢業(yè)生就業(yè)的作用。但不論是從整個政策體系．還是某些單一政策的細節(jié)上看，這些優(yōu)惠政策仍然存在著相當程度的缺失，主要表現(xiàn)在以下幾點：

(一)現(xiàn)行的財稅優(yōu)惠政策層次比較低

各級政府出現(xiàn)了越位、缺位現(xiàn)象，各個地方政府為了促進本地大學生就業(yè)，都出臺了一系列的優(yōu)惠政策，有些政策的確收到了比較好的效果，但很多政策卻干擾了市場主體的正常經(jīng)濟活動，出現(xiàn)了越位現(xiàn)象。與此同時，國家層面的優(yōu)惠措施卻很少。中央政府只是在政策方向上給予了引導，卻沒有在具體措施上給予較多的照顧，比如，個人所得稅，出現(xiàn)了缺位現(xiàn)象。中央以及地方各級政府的職責范圍不清晰。

(二)現(xiàn)行財稅優(yōu)惠政策結構不合理

主要表現(xiàn)在現(xiàn)行財稅優(yōu)惠政策體系中，財政優(yōu)惠政策多，稅收優(yōu)惠政策少。財政貼息、財政擔保、財政補貼、建立畢業(yè)生實習基地、工商證照費用減免等主要優(yōu)惠政策都集中在財政領域，而稅收領域卻只是對大學生新創(chuàng)辦的企業(yè)免征一定年限的企業(yè)所得稅。且這些優(yōu)惠力度并不大，對創(chuàng)業(yè)大學生沒有實質性的幫助。因而繼續(xù)完善財政優(yōu)惠政策的同時，還應更多的出臺稅收領域的優(yōu)惠政策，降低大學生的創(chuàng)業(yè)風險。

(三)現(xiàn)行的財稅優(yōu)惠政策落實狀況不佳

主要因為政府出臺政策后相關職能單位并沒有認真貫徹和宣傳。使得很多畢業(yè)生并不知道有這些優(yōu)惠政策。享受某些政策的條件比較苛刻，申請手續(xù)繁瑣。缺少項目也是一些貸款者望而卻步的重要原因。比如，廣州市出臺了多項鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策，至今只有極少數(shù)人申請成功，而且調(diào)查顯示，目前應屆畢業(yè)生中自主創(chuàng)業(yè)的比例僅為0.3％。又比如．對于創(chuàng)業(yè)貸款，其用途僅限于企業(yè)的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)購置以及流動資金需求，而且期限一般不超過兩年。延期也不能超過一年，對剛起步的企業(yè)而言這些政策顯得過于苛刻。

三、對策與建議

面對日益嚴峻的就業(yè)形勢，進一步建立和完善促進大學畢業(yè)生就業(yè)的財稅政策體系，切實緩解大學生就業(yè)壓力既是國家宏觀經(jīng)濟政策的重要目標，也是廣大就業(yè)者的迫切要求。解決大學畢業(yè)生就業(yè)問題，筆者認為應從以下幾個方面進行：

(一)明確各級政府職責

首先，應該明確中央以及地方各級政府的職責，合理劃分各級政府的職責范圍。中央政府在起指導作用時，更應該出臺一些具體的措施，增加國家層面的優(yōu)惠措施。加大優(yōu)惠力度或者給一個大致的范圍，允許地方政府根據(jù)實際情況自行決定。同時，中央政府還應該對一些全國統(tǒng)一的政策或補助安排更多的專項資金，以保證相關政策能落到實處。地方政府應該根據(jù)中央的精神依據(jù)自身條件出臺配套措施，安排足夠的配套資金。具體來講，全國統(tǒng)一的財政優(yōu)惠政策．中央與地方應根據(jù)實際情況按比例分攤，但各地方的財政優(yōu)惠政策主要應由地方政府承擔。至于稅收領域優(yōu)惠政策．由于中央與地方就各稅種已有明確的劃分，所以，這部分的稅式支出可按規(guī)定比例直接分擔。

(二)優(yōu)化財稅優(yōu)惠政策結構

財政優(yōu)惠政策的特點在于一次性，很多情況下都缺乏時間上的連續(xù)性，不論是財政擔保、財政貼息，或者是工商證照費用減免都具有這樣的特點．這些政策對剛剛創(chuàng)業(yè)，需要連續(xù)性扶持的大學畢業(yè)生而言，缺乏應有的支持力度。相比之下，稅收優(yōu)惠政策就具有連續(xù)性的特點．不論是對個人所得稅，還是對企業(yè)所得稅的減免都可以起到連續(xù)扶持的作用。總的說來，兩類政策各有優(yōu)缺點，在開辦企業(yè)時財政優(yōu)惠政策更有利，在維持企業(yè)正常運轉時稅收優(yōu)惠政策更有利。因而在繼續(xù)完善財政優(yōu)惠政策同時，還應更多的出臺稅收優(yōu)惠政策，考慮到大學生創(chuàng)業(yè)起初階段多是開辦小商小店，建議個人所得稅實行綜合與分類相結合的稅制后對新創(chuàng)業(yè)的大學生在費用上加計50％進行扣除，降低大學生的創(chuàng)業(yè)風險。適度放寬對大學畢業(yè)生新辦企業(yè)享受企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加的行業(yè)限定，并適度增加優(yōu)惠年限。從而優(yōu)化財稅優(yōu)惠政策結構，降低大學生創(chuàng)業(yè)風險。

(三)落實現(xiàn)行優(yōu)惠政策

第9篇：財稅政策研究范文

［關鍵詞］信息產(chǎn)業(yè) 自主創(chuàng)新能力 財稅政策

我國作為一個發(fā)展中大國且正處在工業(yè)化進程的關鍵時期，利用好信息技術，走以信息化促進工業(yè)化，以工業(yè)化帶動信息化的新型工業(yè)化道路，是實現(xiàn)經(jīng)濟趕超戰(zhàn)略的必然途徑。而信息產(chǎn)業(yè)自身的發(fā)展則是信息化戰(zhàn)略的基礎和前提，改革開放30多年以來，我國信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)歷了起步階段、創(chuàng)建階段，進入到了目前的迅速發(fā)展階段。然而，由于我國信息產(chǎn)業(yè)起步較晚，基礎較為薄弱，導致了信息產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力不足。

一、我國信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展及其自主創(chuàng)新能力分析

1.我國信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與挑戰(zhàn)

在對信息產(chǎn)業(yè)界定問題上，眾多學者們一直沒有一種統(tǒng)一的看法，一般性的定義認為信息產(chǎn)業(yè)主要包含電子信息產(chǎn)品制造業(yè)和軟件業(yè)兩大行業(yè)，電子信息產(chǎn)品制造業(yè)包括通信設備、廣播電視設備、家用視聽設備、電子器件、電子計算機、電子測量儀器、電子元件、電子工業(yè)專業(yè)設備等制造業(yè)，軟件業(yè)又包括軟件服務和軟件產(chǎn)品生產(chǎn)兩個行業(yè)。

本世紀以來，我國信息產(chǎn)業(yè)進入了一個快速發(fā)展階段，從2000年到2007年，信息產(chǎn)業(yè)銷售收入從6041億元增加到56000億元，年平均增速37.5%；產(chǎn)業(yè)增加值由1422億元提高到13000億元，年均增長37.2%，占GDP的比重從1.59%上升到5.27%；出口額由551億美元上升到4595億美元，年平均增長率達35.4%，占全國外貿(mào)出口總額的比例從22.1%上升到37.7%，出口快速增長并持續(xù)保持在總出口額的1/3以上。從以上數(shù)據(jù)可以看出，電子信息產(chǎn)業(yè)已成為我國工業(yè)中發(fā)展速度最快、國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱性和先導性產(chǎn)業(yè)。

隨著我國加入WTO，我國信息產(chǎn)業(yè)國際化程度不斷提高，國際競爭更加激烈，信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展面臨著內(nèi)外兩方面的壓力：一方面，雖然我國已成為世界電子信息產(chǎn)品加工制造的基地，但我國電子信息產(chǎn)品的技術含量不高，在很多核心技術上沒有自主產(chǎn)權，尤其是在集成電路、系統(tǒng)軟件、元器件等核心技術上研發(fā)能力甚為薄弱。這導致了我國仍處在整個產(chǎn)業(yè)價值鏈的低端，產(chǎn)品附加值較低；另一方面，發(fā)達國家和跨國公司或通過制定更高的技術標準從而設置更多的技術壁壘來加強對信息技術的控制，或通過在我國國內(nèi)大量申請專利來占領我國市場，加大了我國本土企業(yè)技術創(chuàng)新的難度，阻止了我國信息產(chǎn)業(yè)進一步打開國際市場。綜上，只有通過加大研發(fā)投入提高自主創(chuàng)新能力才能使我國信息產(chǎn)業(yè)取得市場競爭優(yōu)勢，真正把我國信息產(chǎn)業(yè)做大做強。

2.我國信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力分析

內(nèi)生增長理論指出研發(fā)投入和人人力資本是技術創(chuàng)新和長期經(jīng)濟增長的決定性因素，對某個具體的產(chǎn)業(yè)來說，決定其創(chuàng)新能力的則主要是該產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入和人力資本水平。以下從我國信息產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入與產(chǎn)業(yè)人力資本水平兩個方面來分析我國信息產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力。

（1）信息產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入

盡管我國信息產(chǎn)業(yè)取得了迅猛的發(fā)展，也出現(xiàn)了一批具有較強創(chuàng)新能力的企業(yè)，但從整體上看，研發(fā)投入不足。從企業(yè)研發(fā)投入的國際比較來看，我國辦公、會計和計算機制造業(yè)以及廣播、電視和通信設備制造業(yè)的研發(fā)強度（用研發(fā)投入與工業(yè)增長值之間的比例來衡量）不僅遠遠低于發(fā)達國家還遠低于一些新興工業(yè)化國家。

（2）產(chǎn)業(yè)人力資本

從1995年到2008年，我國電子信息產(chǎn)品制造業(yè)的科技活動人員總量迅速增加，其中電子及通信設備制造業(yè)的科技活動人員數(shù)量上升到期初的三倍多，電子計算機以及辦公設備制造業(yè)在2000年以后科技活動人員數(shù)量也有了較快的增長。雖然從數(shù)量上看我國信息產(chǎn)業(yè)人力資本總量增長速度較快，但產(chǎn)業(yè)整體人才結構不合理，高層次人才和產(chǎn)業(yè)領軍人缺乏，以及基層技能工人嚴重不足。從產(chǎn)業(yè)專業(yè)技術人員的結構看，具有高級和正高級職稱人才僅只占到專業(yè)技術人才的10%左右。其次，我國信息產(chǎn)業(yè)高技能人才隊伍建設的滯后問題也比較突出，目前我國信息產(chǎn)業(yè)技術工人中技師和高級技師的比例僅有5%左右，這與發(fā)達國家的20%-40%的比例相差很大。

從以上兩個方面可以看出，我國電子信息產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力受到兩大主要因素的約束，這從根本上導致了我國信息產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力不足，所以，政府必須通過相關的產(chǎn)業(yè)扶持政策來支持信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，本文接下來從理論上闡述政府采用財稅激勵政策的合理性以及主要政策措施效果之間的差異。

二、政府通過財稅政策激勵企業(yè)創(chuàng)新的理論分析

企業(yè)是追求利潤最大化的主體，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)投資的決定因數(shù)是預期的投資回報率，如果研發(fā)投資的預期回報率高于其他投資，則企業(yè)就會自動的傾向于這項投資，反之則不會。研發(fā)投資的一個顯著特點是其具有正的外部性，這種正外部性使得投資主體無法完全獲得由自身研發(fā)投資帶來的所有收益，即使在知識產(chǎn)權保護措施相當完備的經(jīng)濟環(huán)境中，也會由于專利保護的時限性和其他形式的知識溢出導致投資的私人回報率低于從整體來看的社會回報率，這最終意味著私人的研發(fā)投資水平低于社會最優(yōu)的水平。Jones和Williams(1998)認為，保守的估計社會最優(yōu)的研發(fā)投資會是實際投資的2~4倍。所以，無論在當今的發(fā)達國家還是在發(fā)展中國家，通過實施各種財稅政策來激發(fā)社會的研發(fā)投資是各國政府的一個必然選擇。

從總體上說，政府運用各種財稅政策提高或激發(fā)社會的研發(fā)投資主要來自于兩大方面。其一是需求方面，也就是通過對研發(fā)活動的直接財政補貼或稅收激勵降低企業(yè)的研發(fā)成本和彌補企業(yè)沒有完全得到的收益。這些措施在資本市場更加不完善的發(fā)展中國家相對會更加有效，因為在資本市場不健全的情況下，首先由于缺乏足夠的風險資本的加入，企業(yè)不能通過外部融資來分擔風險，大企業(yè)可以轉向通過內(nèi)部融資的方式來進行研發(fā)活動，中小企業(yè)則會因為缺乏風險資本的加入而無力承擔高風險的研發(fā)投資；其次由于在更加不完善資本市場中道德風險更加嚴重，使得企業(yè)為研發(fā)融資的成本更高，從而減小了對研發(fā)的投資。當政府通過實施各種財稅政策參與社會的研發(fā)活動時，則會大大改善這種研發(fā)不足的現(xiàn)象，從而促進了技術進步和經(jīng)濟增長；其二是供給方面，政府可以發(fā)揮財政力量，通過增大對教育的公共開支，尤其是增大對高科技人才培養(yǎng)的支出從而為社會供給更多的科學家和工程師。顯然，在相同的研發(fā)強度下，具有更多的科研人才會提高社會科技創(chuàng)新的效率和產(chǎn)出，從而激發(fā)更多的研發(fā)活動。

事實上，政府從需求和供給兩個方面出發(fā)的各種財稅政策的效果在不同的經(jīng)濟發(fā)展水平、不同的市場環(huán)境以及不同的產(chǎn)業(yè)中是不盡相同的，因為影響企業(yè)創(chuàng)新的除了政策因素之外還有很多，比如經(jīng)濟的開放程度、市場結構、企業(yè)的規(guī)模以及知識產(chǎn)權保護程度等等，而這些因素是共同發(fā)揮作用的。所以，分析財稅激勵政策的有效性需具體考慮產(chǎn)業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境。以下根據(jù)我國信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展的具體情況給出促進其自主創(chuàng)新能力提高的財稅政策選擇。

三、提高我國信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的財稅政策選擇

1.充分發(fā)揮政府引導作用，加大對重大產(chǎn)業(yè)項目的財政支持

由于我國信息技術發(fā)展的基礎比較薄弱，一直以來信息產(chǎn)業(yè)技術創(chuàng)新自然的選擇了引進、消化、吸收再創(chuàng)新的模式。雖然在實施積極的技術創(chuàng)新和機制創(chuàng)新下，技術創(chuàng)新的水平在不斷提高，并且個別領域已經(jīng)達到了世界先進水平，但整體上沒有處理好引進、吸收、再創(chuàng)新的關系。從國外信息技術創(chuàng)新提升的過程來看，無論是技術創(chuàng)新能力最強的美國，還是實施技術追趕的韓國，以信息技術為代表的高新技術產(chǎn)業(yè)突飛猛進的發(fā)展都離不開政府對一批具有重大戰(zhàn)略意義的核心技術的行政干預和統(tǒng)籌安排。所以，必須要通過國家財政的大力支持，對我國信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有戰(zhàn)略地位的核心技術進行攻關，從而獲得自身的核心競爭力和提高產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

2.加大對企業(yè)技術創(chuàng)新的直接財政投入

相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，1995年至2008年，我國電子及通信設備制造業(yè)科技活動經(jīng)費中由政府籌集的平均比例為4.4%，企業(yè)籌集的平均比例為85%，通過金融機構籌集的平均比例約為10.5%；電子計算機及辦公設備制造業(yè)科技活動經(jīng)費中由政府、企業(yè)和金融機構籌集的平均比例分別為2.9%、88.8%和8.2%。這說明我國電子信息產(chǎn)品制造業(yè)的科技活動資金主要有企業(yè)自身籌集，由政府籌集的數(shù)量相當有限，而在我國信息產(chǎn)業(yè)整體的研發(fā)投入不足以及其他渠道融資不暢的情況下，增加政府財政的直接投入和對企業(yè)創(chuàng)新活動的扶持力度，是提高信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的有效措施。

3.通過制定各種稅收優(yōu)惠政策激勵企業(yè)自主創(chuàng)新

與政府通過直接的財政支出加大對研發(fā)的投入相比，通過稅收優(yōu)惠政策激勵企業(yè)自主研發(fā)將起到不完全相同的效果。首先，從理論上說，政府加大直接的研發(fā)投入可能會和企業(yè)研發(fā)投入產(chǎn)生互補，也就是起到促進私人研發(fā)投資的作用，但在有些情況下也可能會產(chǎn)生擠出效應，從而對整體研發(fā)投入增加的效果并不明顯，但稅收優(yōu)惠的激勵政策直接降低了企業(yè)進行研發(fā)活動的成本和風險，從而增加了企業(yè)的研發(fā)投入；其次，稅收優(yōu)惠政策可能更有利于以企業(yè)為主體的創(chuàng)新體系的建立。在制定具體的稅收政策上，一方面要根據(jù)企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)、新技術研發(fā)、技術引進等各種科技活動支出制定相應的稅收抵扣額，另一方面要不斷優(yōu)化稅制，提高稅收政策的可操作性，并對各種技術創(chuàng)新的性質進行區(qū)分，特別對應用性廣的信息技術給予較大的支持，提高信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的同時也間接促進了信息技術的應用。

4.通過財稅政策為企業(yè)自主創(chuàng)新融資創(chuàng)造條件

信息產(chǎn)業(yè)所包含的大多數(shù)行業(yè)均屬于高技術產(chǎn)業(yè)，高科技產(chǎn)業(yè)的特點是具有更多的創(chuàng)新機會，同時由于技術的高端性以及技術更新快的特點導致了其研發(fā)的更大風險性，所以，通過金融市場為信息產(chǎn)業(yè)研發(fā)融資的難度更大。政府一方面可以制定通過財政提供貸款貼息的鼓勵政策，也可以通過政策性銀行為研發(fā)項目提供融資支持；另一方面可以通過鼓勵和推動風險投資資金的形成，從而促進民間資本對研發(fā)投資的支持。

5.加大對信息產(chǎn)業(yè)高素質技術人才培養(yǎng)的財政投入

人才是提高自主創(chuàng)新能力根本保證，也是增強科技創(chuàng)新能力的決定性因素。Leiponen(2005)研究認為，在控制了研發(fā)強調(diào)的條件下，技術性勞動力投入和創(chuàng)新產(chǎn)出之間存在正的相關性，并且Colombo和Grilli(2005)的研究發(fā)現(xiàn)，對高科技企業(yè)的發(fā)展而言，政府對高素質專業(yè)性人力資本的投資比其它形式的教育支出更加有效。政府必須從供給角度加大對高素質科技人才的財政投入，進一步完善激勵機制，激發(fā)科技創(chuàng)新精神，充分調(diào)動各類人才的積極性，營造人才成長的優(yōu)良環(huán)境，加快建設高素質的技術和各類創(chuàng)新人才隊伍，為信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供人才保障和智力支持。