新財稅體制改革精選(九篇)

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第1篇：新財稅體制改革范文

關(guān)鍵字：財政 稅收 體制改革

當(dāng)前，我國尚處于社會主義初級階段，財政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國的經(jīng)濟(jì)社會已經(jīng)有了極大的發(fā)展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財政稅收制度暴露出越來越多的缺點(diǎn)，我們應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)深入調(diào)研，結(jié)合我國自身國情和外國先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財政稅收體制，才能滿足社會發(fā)展的需要、為我國社會主義建設(shè)做出新的貢獻(xiàn)。

目前我國財政稅收體制存在的問題

1.財稅管理難以控制

在現(xiàn)行的財政稅收管理體制下，管理人員受業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對有關(guān)財政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責(zé)任感和使命感，往往會造成一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

2.監(jiān)督監(jiān)管不夠到位

由于我國機(jī)構(gòu)改革的推進(jìn)，一些地區(qū)削弱了財政稅收管理的力量，不少財政稅收管理機(jī)構(gòu)和人員被撤并，導(dǎo)致了財政稅收管理人員隊伍不穩(wěn)定、工作積極主動性不高，管理滯后。不少地方存在著沒有設(shè)立財政稅收管理機(jī)構(gòu)，沒有落實專門的管理經(jīng)費(fèi)，沒有配備專職管理人員問題。

3.民主管理不夠完善

目前，一些地方和單位沒有很好地落實政務(wù)公開和民主管理制度。政務(wù)公開，民主管理，民主監(jiān)督制度是新時期黨的建設(shè)工作的一項中心任務(wù)。其中，財務(wù)公開，民主理財就是這一制度的關(guān)鍵內(nèi)容。實際上，許多地方和單位雖然成立了民主理財領(lǐng)導(dǎo)小組，但成員大多不是經(jīng)過民主選舉的，而是領(lǐng)導(dǎo)指定的，根本起不到監(jiān)督的作用。

4. 規(guī)范化轉(zhuǎn)移支付有待加強(qiáng)

大量事實一再證明，政府部門之間的財政資金來往是出現(xiàn)轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期長、資金使用率低、貪污違紀(jì)現(xiàn)象多發(fā)的地方。中央政府主要負(fù)責(zé)財政收入，地方政府進(jìn)行支出的具體管理。中央已經(jīng)通過分稅制的實施，大大提高了財政收入的中央集中比例，減少了納稅部門偷稅漏稅的途徑，提高了中央政府的財政轉(zhuǎn)移支付能力，來協(xié)調(diào)我國個地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展個財政平衡。稅收返還與體制補(bǔ)助、財力性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付是構(gòu)成我國轉(zhuǎn)移支付的三大部分。在這當(dāng)中，仍然有很多地方存在著需要盡快改善并加以解決的問題。首先稅收返還、體制補(bǔ)助的資金比例在轉(zhuǎn)移支付總量中所占比例過高，稅收返還、體制補(bǔ)助帶有明顯的有利于地方的傾向，而一般性轉(zhuǎn)移支付所占的比例很小，它主要能夠反映地方財務(wù)均等平衡的狀況，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅收返額度高是正常的，但是比例過于懸殊就不利于經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，稅收返還額度在成一定的比例增加，也使某些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)對落后的地方社會經(jīng)濟(jì)和社會服務(wù)的發(fā)展水平嚴(yán)重滯后。其次，在政府轉(zhuǎn)移支付過程中缺乏有效地監(jiān)管制度，這也是在轉(zhuǎn)移支付過程中頻發(fā)支出不透明、財政截留、現(xiàn)象的一大因素，在這個過程當(dāng)中產(chǎn)生的財務(wù)問題由于從支出項目繁雜、設(shè)計部門較多，核查起來十分困難，因此，要在轉(zhuǎn)移支付的源頭把好。

5.亂收費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止

近十二年來，國家大規(guī)模稅制改革取得了很大成績，取得了良好的效果。2003年，農(nóng)業(yè)稅等農(nóng)村不合理收費(fèi)被取消，極大地鼓舞了農(nóng)民的生產(chǎn)熱情，但是亂收費(fèi)現(xiàn)象的屢禁不止嚴(yán)重破壞了稅制改革的成果，這里面的一大原因就是行政體制的改革進(jìn)入了攻堅階段，地方大量的公務(wù)員隊伍還沒有進(jìn)行有效地精簡，個別地方政府為了保證財政收入，將各種稅費(fèi)攤派到百姓頭上。這種現(xiàn)象在縣級以下財政管理中屢見不鮮。穩(wěn)定的稅收來源受到抑制的同時，應(yīng)當(dāng)在財政監(jiān)管加大力度，不允許縣級以下政府的財政支出向官僚本位主義傾斜。應(yīng)當(dāng)想盡辦法使得不在位的公務(wù)員不成為財政的負(fù)擔(dān)。否則，亂收費(fèi)、亂罰款的現(xiàn)象就得不到有效的根治，還會變本加厲、循環(huán)往復(fù)。不僅不利于個地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和財政平衡，嚴(yán)重的還將導(dǎo)致嚴(yán)重的社會問題，有損于創(chuàng)建和諧社會的大局。朗讀

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進(jìn)一步推進(jìn)財政稅收體制改革的建議

1.建立完善“分級分權(quán)”的財政體制

建立完善“分級分權(quán)”的財政體制，不僅是我國基本國情的需要，也是通過改革整治現(xiàn)行財政稅收管理中諸多漏洞的手段。合理劃分各級政府、政府職能部門之間的分級分權(quán)財政體制，目的在于調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財政稅收比例、依據(jù)當(dāng)前情況，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，強(qiáng)化政府財政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，減少財務(wù)問題，同時減輕地方政府的財務(wù)管理的壓力，配合行政改革中人員精簡的客觀要求；還要對地方政府的支出權(quán)限進(jìn)行必要的規(guī)范，既賦予足夠的財政權(quán)力，也要控制過度的財政自由，使得地方支付財政稅收管理改革加速進(jìn)行。

2.健全完善財政轉(zhuǎn)移支付體系

要將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理搭配，形成資金來源穩(wěn)定可靠，資金分配方法較為科學(xué)合理的中央、省（市）兩級兩類轉(zhuǎn)移支付體系。首先是要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)整合其中的專項轉(zhuǎn)移支付，妥善安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例。其次是要改革稅收返還與增值稅分享制度，從而穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付的資金來源。最后是要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立起科學(xué)合理、公開透明的資金分配體系，從而逐步改變目前從基數(shù)法確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額與轉(zhuǎn)移支付水平的方。

3.財稅改革要在制度上實現(xiàn)創(chuàng)新

財政稅收體制改革一直是制約中國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府改革深化的羈絆。在廣大農(nóng)村地區(qū)大力推廣，農(nóng)民的勞動熱情被充分激發(fā)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工具的價格下調(diào)，給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)降低的生產(chǎn)成本，在免除農(nóng)業(yè)稅等稅收項目外，在水手結(jié)構(gòu)上也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的調(diào)整。正式地方政府的職責(zé)所在，也是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的必由之路。通過適當(dāng)?shù)耐緩秸猩桃Y、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、 合作擴(kuò)大生產(chǎn)是有效手段。在財政稅收體系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府財務(wù)稅收管理分配職能的一大創(chuàng)新，不僅僅加強(qiáng)了地方財政稅收的自，也使得中央政府能夠施加有力的宏觀調(diào)控。體制改革是永不過時的話題，制度創(chuàng)新對社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用一再被歷史證明。 加強(qiáng)中央管理和不同級別政府部門之間的協(xié)調(diào)配合是制度創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)和著眼點(diǎn)。

4.完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實行分稅制財稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對政策有不同理解或出現(xiàn)爭議時，雙方要共同探討，合力解決問題，實現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

第2篇：新財稅體制改革范文

關(guān)鍵詞：財政稅收；改革；體制；創(chuàng)新

一、我國財政稅收體制改革的現(xiàn)有成就

目前，我國財政稅收體制改革已經(jīng)取得的了相應(yīng)的成就，并且很好地優(yōu)化配置了社會資源，強(qiáng)化了市場宏觀調(diào)控能力，確保經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定狀態(tài)，健全了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，為逐步構(gòu)建完善的中國特色社會主義奠定良好的基礎(chǔ)。從我國財政稅收體制改革已經(jīng)取得的成就而言，這場改革極大地改進(jìn)了原有的財政支出體制，建立健全了我國原有的國庫集中支付、政府采購等各項管理制度，保障了財政績效管理制度改革的有序進(jìn)行，建立起以集中采購為基本特征的我國政府采購制度，實踐了財政收支分類改革以及財政績效評估等相關(guān)舉措，以最大限度地提升財政管理效率。

此外，我國財政稅收體制改革還有效完善了國家預(yù)算體制，并實現(xiàn)了國內(nèi)稅制全面轉(zhuǎn)型。預(yù)算管理體制的改革和完善，其目的在于有效加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督體制的實效性，尤其要加大力度具體實踐部門預(yù)算制度、國有資本經(jīng)營預(yù)算制度、單一賬戶制度、收支兩條線制度等，稅制的全面轉(zhuǎn)型，要求政府應(yīng)逐步建立起一種立足于增值稅的新流轉(zhuǎn)稅體系，逐步完成由具體計劃經(jīng)濟(jì)特色的產(chǎn)品稅制轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N市場經(jīng)濟(jì)體制下新型流轉(zhuǎn)稅?？傮w來講，我國已經(jīng)逐步建立起教委完善的分稅制體制，加強(qiáng)并改進(jìn)中央與地方財政收入的分配關(guān)系，增加中央對地方政府的補(bǔ)助額度，盡量緩解我國經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地方財力緊張的相關(guān)問題。

二、我國現(xiàn)行財政稅收體制的現(xiàn)有問題

自上世紀(jì)九十年代中期至今，我國已初步構(gòu)建起滿足社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展所需的財政稅收體制基本框架，但同時也不可避免地遭遇了一些體制發(fā)展上的難題。一方面，國家始終重視兩個比重的提升，以及國家在經(jīng)濟(jì)體制急速變化時期宏觀調(diào)控能力的增強(qiáng)，因而將財政收入體制改革定位為國家財稅工作甚至是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)，但結(jié)果，各級政府支出責(zé)任及預(yù)算體制均有涉及，但改革手段仍然不夠全面和深刻；另一方面，財稅體制改革過程中一直注重中央財政收入比例以及中央政府宏觀調(diào)控能力的提升，卻難以深刻認(rèn)識市場經(jīng)濟(jì)體制下各級財政責(zé)任職能分工、財政功能定位、財稅體制改革目標(biāo)模式等問題，這并不利于國家財政稅收體制改革的整體推進(jìn)和良性運(yùn)行。

深入分析，我國現(xiàn)已完成改革并且由此構(gòu)建起的財政稅收體制仍存有相應(yīng)的局限性，比如現(xiàn)有的政府收入體系改革仍十分不到位，稅收體系結(jié)構(gòu)上的現(xiàn)有缺陷使國家資源與國有資產(chǎn)收入等那些非稅收入均尚未納入規(guī)范管理的范疇，再比如我國各級政府收入分配方面仍保持向上集中的傾向，中央和地方收入在劃分上仍存有缺陷，省級及以下級別政府收入分配的體制改革問題仍亟待深入研究；我國各級政府之間的事權(quán)以及其支出責(zé)任改革都相對滯后，不僅政府的轉(zhuǎn)移支付制度比較不規(guī)范，且各級政府之間的財力、財權(quán)、事權(quán)以及支出責(zé)任等也不適應(yīng)，最后造成地方政府財政困難、收支缺口較大、區(qū)域財力很不均衡。

同時，我國政府推出的預(yù)算體制改革仍舊不到位，其所覆蓋的范圍十分狹窄，且不存在有效的監(jiān)督制衡機(jī)制和管理體制。與收入體制與支出管理體制改革相比較，特別是與稅收體系以及財政收入分配體制改革相比較，政府的預(yù)算管理體制改革思路仍舊不夠順暢且明顯滯后，體制改革中諸多預(yù)算體制根本性、實質(zhì)性等問題相比較，現(xiàn)有的財政預(yù)算并未全部納入政府財政收支活動中，也未能納入相應(yīng)的政府預(yù)算體系以及財政監(jiān)管范圍，而預(yù)算管理體制不夠完善、財政預(yù)算體制仍缺少必要的內(nèi)在約束和制衡機(jī)制，則更成為新一輪財政稅收體制改革中的關(guān)鍵難題。

三、我國新一輪財政稅收體制改革的創(chuàng)新舉措

構(gòu)建新型分級分權(quán)財政體制。新型分級分權(quán)財政體制應(yīng)從我國基本國情與現(xiàn)階段改革發(fā)展所需出發(fā)，不僅要能夠和我國各級政府事權(quán)相互適應(yīng)，還要很好地實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡、持續(xù)穩(wěn)定、規(guī)范合理的目標(biāo)。具體而言，應(yīng)立足于合理設(shè)定政府層級的目的，規(guī)范合理地劃分出我國各級政府的事權(quán)、支出責(zé)任、收入能力、收入權(quán)力等，首先要持續(xù)適當(dāng)?shù)靥嵘醒胝氖杖氡壤?，要合理地劃分出中央和地方各級政府的收入比例；其次要增加中央與省級政府的直接支出責(zé)任，合理地劃分中央和地方各級政府的支出比例，要適當(dāng)?shù)販p少地方政府的支出責(zé)任以及財政壓力；最后要向地方適當(dāng)放權(quán)，給予地方必要的財政權(quán)力，使財政分權(quán)體制逐步由財力性過渡為制度性。

構(gòu)建新型稅收制度。新型稅收制度應(yīng)努力達(dá)到主體稅種設(shè)計科學(xué)、稅負(fù)水平適中、稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理，最大程度上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的科學(xué)發(fā)展。一則要盡可能地減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，保持國家合理適中的宏觀稅負(fù)水平，從規(guī)范政府性收入、減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)、取消國家體制外收入、開拓預(yù)算管理范疇等情況出發(fā)，適當(dāng)提升我國宏觀稅負(fù)水平，二則要努力提升直接稅在我國稅收收入中的比例，使我國稅收逐步接近發(fā)展中國家的平均水平，也使我國稅收體系與稅收結(jié)構(gòu)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接稅、直接稅并重的雙主體狀態(tài)，并使間接稅與直接稅保持之間有效配置；三則加快增值稅轉(zhuǎn)型步伐，科學(xué)設(shè)計我國各級政府的主體稅種，及時、恰當(dāng)?shù)亻_征物業(yè)稅，比如把營業(yè)稅當(dāng)做省級政府的主體稅種，而物業(yè)稅則當(dāng)做各個市縣鄉(xiāng)政府的主體稅種。

構(gòu)建新型轉(zhuǎn)移支付體系。新型轉(zhuǎn)移支付體系要求一般性轉(zhuǎn)移支付和有條件的專項轉(zhuǎn)移支付此兩種手段相互配合、合理使用，確保資金來源穩(wěn)定可靠，同時資金分配方法科學(xué)有效，為達(dá)到此目的，政府應(yīng)提升一般性轉(zhuǎn)移支付比例、優(yōu)化安排轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例、適當(dāng)整臺專項轉(zhuǎn)移支付；還應(yīng)逐漸改革稅收返還以及增值稅分享制度，對轉(zhuǎn)移支付資金的來源加以穩(wěn)定；更要科學(xué)合理地改革現(xiàn)有的轉(zhuǎn)移支付分配方法，建立健全公開透明、科學(xué)合理的公式化資金分配制度。

構(gòu)建新型復(fù)式國家預(yù)算體系以及與之相適應(yīng)的預(yù)算管理體制，相關(guān)預(yù)算體系及預(yù)算管理體制應(yīng)做到預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的相互分離，還要保證國家中長期預(yù)算和中長期發(fā)展規(guī)劃的相互協(xié)調(diào)。這要求國家必須逐步拓寬國家預(yù)算覆蓋范疇，構(gòu)建完善的復(fù)式預(yù)算體系，其中國家復(fù)式預(yù)算體系至少要包含資本性預(yù)算、社會保障預(yù)算、經(jīng)常性預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算等，盡可能地將政府所涉及的所有財政性收支活動全部納入預(yù)算管理體系框架內(nèi)。

構(gòu)建新型財政管理體制。新型財政管理體制的建立和實踐，要求政府應(yīng)推行稅收征管機(jī)構(gòu)一體化；應(yīng)建立健全新型省市對縣鄉(xiāng)財政的管理制度和機(jī)制；應(yīng)穩(wěn)妥地改革現(xiàn)有鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制，應(yīng)建立健全地方公共債務(wù)管理制度，有條不紊地分類分流解決縣鄉(xiāng)政府的歷史債務(wù)問題。尤其要向地方政府適當(dāng)分權(quán)，尋求新的正常融資渠道，并嚴(yán)格管理地方債務(wù)，在分類分流處理現(xiàn)有地方債務(wù)前提下，編制地方債務(wù)管理辦法，為地方政府以收入債券的形式實施基礎(chǔ)設(shè)施項目融資的過程提供可靠的參考和依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]“深化財稅體制改革”課題組，進(jìn)一步神話財稅體制改革的研究，經(jīng)濟(jì)研究參考，2009(26).

[2]李建新：對推進(jìn)財政稅收體制改革的思考，中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010(5).

[3]王恩胡：深化財政稅收體制改革的對策，經(jīng)濟(jì)研究參考，2009(30).

第3篇：新財稅體制改革范文

【關(guān)鍵詞】新形勢 財政稅收

財政稅收作為我國中央以及各級地方政府實施經(jīng)濟(jì)活動布局的關(guān)鍵性物質(zhì)保障，在資源優(yōu)化配置、收入分配協(xié)調(diào)以及公平原則踐行方面都發(fā)揮著非常重要的協(xié)調(diào)作用[1]。所以，不斷促進(jìn)財政稅收體制進(jìn)一步改革，保證宏觀調(diào)控政策實現(xiàn)全局發(fā)展，將會對現(xiàn)代化社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展起到非常強(qiáng)的戰(zhàn)略意義，進(jìn)而為和諧社會構(gòu)建奠定良好的基礎(chǔ)。

一、財政稅收存在的問題

（一）財政稅收結(jié)構(gòu)不合理

目前，在財政收入結(jié)構(gòu)當(dāng)中，非稅收入以及稅收收入兩者之間所占的比例是非常不協(xié)調(diào)的，尤其是稅收收入結(jié)構(gòu)。從專業(yè)化的稅收原理角度出發(fā)，所得稅以及財產(chǎn)稅屬于收入分配調(diào)節(jié)工作的重要力量，必須要在稅收收入當(dāng)中占據(jù)較大比重，然而營業(yè)稅以及增值稅等僅僅是籌措資金手段，在比重分配上應(yīng)該完全小于前者的比重。然而，從目前的實際情況來看，財政收入當(dāng)中的稅收收入比例卻是不合理的，甚至恰恰相反，這種情況下，稅收在縮小居民收入差距上所發(fā)揮的作用就會受到大大限制。此外，現(xiàn)階段重復(fù)征稅問題以及稅種功能模糊問題等的出現(xiàn)，進(jìn)一步影響到了社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）政稅收體制存在一定的局限性

財政稅收體制的健全化程度直接關(guān)系到財政稅收體制改革工作的順利開展?，F(xiàn)階段，財政稅收體制并不十分健全，還是存在局限性的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，財政收人在分配職能上的集中性相對較強(qiáng)，始終呈現(xiàn)向上集中發(fā)展的趨勢[2]。而且財政分稅制度不能夠得到有效落實，導(dǎo)致財政力量難以實現(xiàn)平均分配。其次，從稅收種類層面出發(fā)，與資源以及環(huán)境相關(guān)的稅種不能夠有效納入到征收范圍之內(nèi)，從而影響了稅收作用發(fā)揮，難以保證社會分配功能的完全發(fā)揮。最后，國有資產(chǎn)收人與資源類收人始終在我國政府財政收人相關(guān)管理體系之外，難以實現(xiàn)管理工作的規(guī)范化。

（三）財政稅收轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性不足

分稅制制度的有效實施在一定程度上實現(xiàn)了轉(zhuǎn)移支付。這種情況下，稅收權(quán)相對來說比較集中化的中央財政就會借助財政支出對每個地方的實際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平實施科學(xué)化調(diào)整。就目前情況而言，國家財政稅收方面的轉(zhuǎn)移支出集中于稅收返還體制補(bǔ)助、專項轉(zhuǎn)移支付以及財力轉(zhuǎn)移支付三個方面[3]。然而，轉(zhuǎn)移支付期間資金使用率相對較低或者是個人腐敗問題時常出現(xiàn)，究其原因，可以從以下兩個方面進(jìn)行闡述，第一，轉(zhuǎn)移支付在實際監(jiān)管力度上相對較弱，當(dāng)中央財政在地方范圍內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付的時候，會存在支出不清楚或者是信息漏損現(xiàn)象。第二，一些轉(zhuǎn)移支付在實際構(gòu)成上不夠科學(xué)，通常情況下，體制性補(bǔ)助與稅收返還比例相對較大，而其它類型支付比例較低。

二、財政稅收體制改革途徑

（一）實現(xiàn)財政稅收體制的權(quán)級分明

為了實現(xiàn)財政稅收的科學(xué)化，需要做到稅收體制權(quán)級分明，并完全符合我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，從而使稅收財政制度于政府事務(wù)統(tǒng)籌環(huán)節(jié)、各機(jī)構(gòu)工作規(guī)范環(huán)節(jié)等充分發(fā)揮作用，從根本上實現(xiàn)我國稅收收入以及支出的比例和諧與穩(wěn)定。從專業(yè)化角度出發(fā)，權(quán)級分明性質(zhì)的稅收財政體制是把各級政府所具有的權(quán)利以及層級進(jìn)行科學(xué)劃分，進(jìn)一步明確各級政府事權(quán)[4]。第一，中央政府必須要將部分財政實權(quán)交給地方政府，并允許地方政府可以在地方稅種的相關(guān)范圍之內(nèi)制定出規(guī)范化的稅收政策，可以給予地方政府部分收減稅收權(quán)利，構(gòu)建地方性法律法規(guī)。當(dāng)?shù)胤秸邆涠愂兆灾?，才可以實現(xiàn)稅收體制改革更好地順應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第二，中央必須要在確保中央財政收人穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對各級地方政府收入分配管理，給予相關(guān)地方的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)支持；第三，要想實現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央政府與省級政府都應(yīng)該對財政支出進(jìn)行科學(xué)劃分，減少支出壓力。

（二）做到財政轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)化

科學(xué)化財政轉(zhuǎn)移支付體系能夠達(dá)到及時建立與完善必須要得到中央以及省級政府的支持，平衡專項轉(zhuǎn)移支付以及普通性轉(zhuǎn)移支付之間的比例，合理分配相應(yīng)的財政稅收資金。一方面，應(yīng)加強(qiáng)財政轉(zhuǎn)移管理，創(chuàng)新稅收返還和體制補(bǔ)助要求，并將轉(zhuǎn)移支付來源實施有效控制，保證其在科學(xué)范圍內(nèi)。另一方面，應(yīng)注重普通性轉(zhuǎn)移支付比例改革，對其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，實現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付類型在具體結(jié)構(gòu)層面的合理化。此外，中央財政還必須要根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付能力預(yù)算，制定出合理化的支付數(shù)額，做到財政資金分配透明化與專業(yè)化。

（三）完善預(yù)算管理體制

在預(yù)算管理體制完善期間，應(yīng)該做到預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算編制工作的分離，從而實現(xiàn)中長期預(yù)算以及中長期規(guī)劃之間的相互匹配，構(gòu)建能夠很好適應(yīng)國家預(yù)算體系健康發(fā)展的復(fù)式預(yù)算管理體制機(jī)制[5]。相關(guān)人員在稅收制度改革期間，必須要將與財政收支相關(guān)的活動積極納入到相應(yīng)的預(yù)算管理工作當(dāng)中去，實現(xiàn)國有資本經(jīng)營預(yù)算管理以及社會保障領(lǐng)域的科學(xué)化預(yù)算管理，擴(kuò)大預(yù)算覆蓋范圍，使其能夠很好地惠及大多數(shù)行業(yè)。

（四）制定合理化的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)

合理化的財政稅收應(yīng)該滿足主體稅種在設(shè)計工作上的科學(xué)性，并實現(xiàn)稅負(fù)結(jié)構(gòu)的合理化。具體來說，相關(guān)人員需要從以下多個方面進(jìn)行綜合考慮：第一，深入分析我國宏觀經(jīng)濟(jì)實際發(fā)展水平，然后在此前提下明確稅負(fù)水平，取消財政稅收體制之外的收入，增強(qiáng)政府性收入規(guī)范力度，從根本上減輕納稅人負(fù)擔(dān)。第二，我們要深化個人所得稅改革，及時調(diào)整低收入群體稅收征稅起點(diǎn)，從而制定出分類扣除以及綜合申報兩者兼顧的所得稅制度，促進(jìn)個體稅收壓力的不斷減輕[6]。第三，設(shè)立合理化的環(huán)境保護(hù)稅種，借助稅收政策對企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)行為實施約束，增強(qiáng)企業(yè)環(huán)保意識，大力推廣低碳經(jīng)濟(jì)模式。

三、結(jié)語

總而言之，我國財政稅收制度改革不僅取決于中央政府以及地方政府，而且還會受到企業(yè)因素或者是個人因素等的影響。從某種程度上講，財政稅收體制日益深化改革的過程是一個長期過程，具有非常強(qiáng)的復(fù)雜性與專業(yè)性，是不能夠一蹴而就的。現(xiàn)階段，財政稅收體制改革工作將立足我國國情，并持續(xù)進(jìn)行下去。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：新財稅體制改革范文

當(dāng)前，國內(nèi)外與地方財政體制改革相關(guān)的財稅政策研究，大致是沿著理論分析和實踐分析兩個方面展開的。

1.1“省直管縣”財政體制改革的理論分析，典型的有兩種思路。其一，財政分權(quán)與相關(guān)財稅政策設(shè)置。早期的財政分權(quán)理論認(rèn)為，地方政府具有信息優(yōu)勢。因為各個地區(qū)居民的偏好并不完全不同，所以由地方政府有所區(qū)別地分別提供地方性公共物品，顯然比整齊劃一地由中央政府統(tǒng)一提供地方性公共物品更有效率。Oates（1972）認(rèn)為中央政府應(yīng)當(dāng)賦予地方政府提供相應(yīng)地方性公共物品的財政收支權(quán)力，這樣將更有利于提高經(jīng)濟(jì)效率，加快地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)而推動全國經(jīng)濟(jì)增長。Tiebout（1956）指出，如果居民具有充分流動性，地方政府就會根據(jù)本地區(qū)居民的偏好設(shè)計出迎合他們需求的公共產(chǎn)品，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。第二代財政分權(quán)理論認(rèn)為，適當(dāng)?shù)姆謾?quán)化制度安排可以向地方政府提供市場化激勵，維持和促進(jìn)市場化進(jìn)程，進(jìn)而推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。Qian和Weingast(1997)提出，財政分權(quán)有助于形成一種稱之為“保護(hù)市場的聯(lián)邦主義”。在這種體制下，中央政府與地方政府明確劃分彼此的責(zé)權(quán)利，并由地方政府承擔(dān)發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)的主要責(zé)任。這樣一種體制能夠形成一種有助于保護(hù)市場的地區(qū)間財政競爭，政府間的競爭對地方政府隨意干預(yù)市場構(gòu)成了約束，從而促使地方政府強(qiáng)化對預(yù)算的硬約束，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。楊之剛（2006）認(rèn)為中央和地方政府應(yīng)當(dāng)按照共同同意的決策規(guī)則，在各個公共服務(wù)領(lǐng)域內(nèi)明確地劃分責(zé)任。政府間財政分權(quán)不僅要對政府職能進(jìn)行有效配置，同時，合理的收入分享制度、規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度、符合法定程序的舉債制度等是不可或缺的，最優(yōu)的分權(quán)度需要針對不同的政府職能或政策任務(wù)具體地一一考察。其二，縱向稅收競爭與相關(guān)財稅政策設(shè)置。自上世紀(jì)90年代中期開始，西方學(xué)者開始考察國內(nèi)縱向稅收競爭問題。國內(nèi)縱向稅收競爭是把雙刃劍。一方面，適度、合理、規(guī)范的稅收競爭可以調(diào)動中央、地方政府的積極性，防止中央政府因為稅權(quán)過分集中而引起效率低下、官員腐敗等問題；另一方面，縱向稅收競爭如果過度、不規(guī)范，就會使中央政府難以籌到足夠的財政資金，以履行其在全國范圍內(nèi)實行資源配置、公平分配和宏觀調(diào)控職能等嚴(yán)重的問題，甚至還有可能引致國家分離等政治問題。Dahlby(1996)分析了財政外部性包括縱向稅收外部性與政府間轉(zhuǎn)移支付機(jī)制設(shè)計問題；Keen(1997)詳細(xì)分析了財政聯(lián)邦主義理論中的縱向稅收外部性問題；Besley和Rosen(1998)則從實證的角度分析了美國在石油、煙草稅設(shè)置上的縱向外部性問題；Sato(2000)也就財政外部性和聯(lián)邦制國家的有效轉(zhuǎn)移支付問題進(jìn)行了研究；Wilson(1999)則研究了國內(nèi)縱向稅收競爭與征稅過度問題；Br?ulhart和Jametti（2003）則從實證的角度詳細(xì)分析了瑞士的縱向稅收競爭問題。

1.2“省直管縣”財政體制改革的實踐分析。學(xué)者的研究主要根據(jù)我國早期“省直管縣”改革實踐（例如浙江?。﹪@以下幾個方面展開。首先是“市管縣”與“省直管縣”財政體制的優(yōu)劣比較。與“市管縣”相比，“省直管縣”具有以下優(yōu)勢：①有利于社會主義新農(nóng)村建設(shè)。市管縣財政體制在一定程度上阻礙了城鄉(xiāng)資源的合理流動和優(yōu)化配置，制約了農(nóng)村的發(fā)展，不利于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和“三農(nóng)”問題的解決。實行省直管縣（市）財政體制改革，實質(zhì)就是“擴(kuò)權(quán)強(qiáng)縣”與留利于農(nóng)村，體現(xiàn)了關(guān)注“三農(nóng)”和建設(shè)社會主義新農(nóng)村的全新理念，符合全面建設(shè)小康社會的要求。②有利于提高財政管理效率。實行省直管縣（市）財政體制改革后，相應(yīng)地減少了地市級中間管理環(huán)節(jié)，可有效地避免管理效率的遞減，防止財政資金的層層盤剝和滯留，增強(qiáng)了省級財政的調(diào)控能力，提高了財政資金的利用效率和周轉(zhuǎn)速度。③有利于擴(kuò)權(quán)強(qiáng)縣和富民強(qiáng)縣。實行省直管縣（市）財政體制改革后，能增強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自主性。④有利于緩解縣級財政困難。實行省直管縣（市）財政體制改革后，省級財政按財政管理體制直接結(jié)算到縣（市），既能避免地級市集中縣級財力的“市刮縣”問題發(fā)生，又可以使縣級財政困難直接反饋到省級財政，從而省級財政能夠直接解決縣級財政困難。同時，也要看到“省直管縣”財政體制的負(fù)面影響：加大了省級財政對縣級財政監(jiān)管的工作量和難度；行政管理與財政管理不同步；制約了區(qū)域性中心城市的發(fā)展；可能造成縣域開發(fā)的無序進(jìn)行。其次是與“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策。正是考慮到“省直管縣”財政體制的負(fù)面影響，學(xué)者們紛紛提出了與“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策：①相對確定的各級政府事權(quán)的確立。各級政府事權(quán)的確定是一個由何級政府承擔(dān)才能最有效率的問題。事權(quán)的相對確定性，不是說事權(quán)不能變，而是要求每一次事權(quán)的變動都應(yīng)該有對應(yīng)的財力變動，即事權(quán)變動有相應(yīng)的財力支持。②稅權(quán)、收費(fèi)權(quán)、發(fā)債權(quán)、國有經(jīng)濟(jì)與國有資源收益權(quán)等地方財權(quán)的重新劃分。稅權(quán)的界定，要綜合考慮稅收的征收成本、政府所承擔(dān)的職責(zé)以及其對收入分配的影響等因素。如個人所得稅就是一個與收入再分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定密切相關(guān)的稅種，從政府職責(zé)實現(xiàn)的目標(biāo)來界定，應(yīng)屬于中央政府征收的稅種。收費(fèi)權(quán)往往與政府所提供的公共服務(wù)直接對應(yīng)。一般說來，收費(fèi)僅針對受益對象明顯的公共服務(wù)，但這不是說所有受益對象明確的公共服務(wù)都應(yīng)該收費(fèi)?，F(xiàn)代政府負(fù)有基本公共服務(wù)均等化的職責(zé)，應(yīng)保證提供最低水平的基本公共服務(wù)。按照全口徑預(yù)算(綜合預(yù)算)的要求，政府收費(fèi)不僅要納入預(yù)算，而且收費(fèi)權(quán)也應(yīng)在不同層級的政府之間進(jìn)行分配。③轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化。財權(quán)劃分并不能完全解決事權(quán)與財權(quán)的匹配問題，而財政轉(zhuǎn)移支付可彌補(bǔ)這一缺陷。應(yīng)盡可能完善一般性轉(zhuǎn)移支付制度，標(biāo)準(zhǔn)收入的測算將融入更多的激勵因素，考慮更多的財政努力因素，以盡可能減少其負(fù)激勵效應(yīng)。專項轉(zhuǎn)移支付則應(yīng)盡可能使決策公開透明，并在一定范圍內(nèi)引入競爭機(jī)制。應(yīng)創(chuàng)造條件讓更多的地方政府參與專項轉(zhuǎn)移支付資金的競爭，以盡可能降低政策目標(biāo)實現(xiàn)的成本。再次是與“省直管縣”財政體制改革的配套條件。①行政管理體制改革。財政非常重要，政府各項事務(wù)都與之緊密相關(guān)，政府的各種活動都會對之產(chǎn)生影響。為確?！笆≈惫芸h”財政體制改革成功推進(jìn)，需要進(jìn)行相應(yīng)的行政管理體制改革。②行政區(qū)劃調(diào)整。從浙江省的經(jīng)驗來看，轄區(qū)面積小和各縣（市）之間距離近是其實行“省直管縣”獨(dú)特的地理條件。實行“省直管縣”后，全國多數(shù)省份除了管理數(shù)量較少的地市之外，還要管理數(shù)十個甚至上百個縣的財政。這無疑會急劇增加省財政的壓力，增加省級財政的工作量，對省級財政管理能力也是一種考驗。雖然信息化的推行可減少一定的工作量，但從根本上看，還需要對一些面積小、人口規(guī)模小的縣市進(jìn)行合并，以減少工作量。

2湖南省直管縣財政體制改革的內(nèi)容與初步成效

2.1改革的內(nèi)容

2.1.1推進(jìn)湖南地方政府財政分權(quán)的財稅政策研究。財政分權(quán)有助于各級政府明確劃分彼此的責(zé)權(quán)利，并由地方政府承擔(dān)發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)的主要責(zé)任。這種體制能夠形成一種有助于保護(hù)市場的地區(qū)間財政競爭，政府間的競爭對地方政府隨意干預(yù)市場構(gòu)成了約束，從而促使地方政府強(qiáng)化對預(yù)算的硬約束并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這方面，財稅政策有許多工具可以運(yùn)用，通過直接作用于市場經(jīng)濟(jì)，能夠為促進(jìn)湖南地方財政分權(quán)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.1.2促進(jìn)湖南地方層級政府之間良性稅收競爭的財稅政策研究。適度、合理、規(guī)范的稅收競爭不但可以調(diào)動地方各級政府的積極性，而且還可以防止各級政府因為稅權(quán)過分集中而引起效率低下、官員腐敗等問題。在這方面，將利用各種財稅政策允許地方根據(jù)當(dāng)?shù)囟愒辞闆r，行使必要的稅收管理權(quán)，以提高稅收制度的效率。

2.1.3推進(jìn)湖南“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策研究。省直管縣部分解決了不同層級政府財政的分工問題，但與市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所要求的財政體制相比，還有不小的差距，因此配套的財稅體制改革與政策是必不可少的。在結(jié)合國家政策基礎(chǔ)上，我們將對湖南地區(qū)如何制定和實施推進(jìn)“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策，進(jìn)行全面的分析和論述，提出具有建設(shè)性的意見。

2.1.4推進(jìn)湖南“省直管縣”財政體制改革的配套條件的研究?！笆≈惫芸h”的推進(jìn)成效與其配套條件緊密相關(guān)。行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調(diào)整等都是十分關(guān)鍵的因素。這些方面都可以充分發(fā)掘財稅政策的著力點(diǎn)。

2.2主要觀點(diǎn)

本論文的主要觀點(diǎn)包括以下幾方面：一是以財稅政策來促進(jìn)湖南地方財政分權(quán)和地方自治，這也是推進(jìn)“省直管縣”財政體制改革的根本目的。二是財稅政策應(yīng)有利于構(gòu)造湖南地方各級政府間良性的縱向稅收競爭。三是與湖南“省直管縣”財政體制改革配套的財稅政策要緊密配合。例如相對確定的各級政府事權(quán)的準(zhǔn)確劃分，稅權(quán)、收費(fèi)權(quán)、發(fā)債權(quán)、國有經(jīng)濟(jì)與國有資源收益權(quán)的重新劃分，以及轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范等。四是與“省直管縣”財政體制改革配套的條件要跟上，如行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調(diào)整等。五是應(yīng)借鑒包括浙江等省在內(nèi)的國內(nèi)先進(jìn)經(jīng)驗，在財稅支持“省直管縣”財政體制改革有所創(chuàng)新，包括努力爭取更加廣泛的中央財政政策支持，這些都是促進(jìn)財政體制改革的重要條件。

2.3理論創(chuàng)新程度與實際應(yīng)用價值

2.3.1創(chuàng)新程度。迄今為止，關(guān)于財稅政策支持“省直管縣”財政體制改革，更多的研究是在國家層面上進(jìn)行的。對于在地方區(qū)域?qū)用嫔涎芯窟@一問題，無論國內(nèi)外都還存在較大理論和政策研究空白。通過密切結(jié)合湖南“省直管縣”財政體制改革的實際情況，在此方面將會有重大的創(chuàng)新，而且在財稅政策運(yùn)用方面也有重要的創(chuàng)新意義。

第5篇：新財稅體制改革范文

關(guān)鍵詞:新形勢財政稅收體制改革與創(chuàng)新

一、新形勢下我國財政稅收體制現(xiàn)狀及存在問題

(一)不完善的預(yù)算管理體制

我國始終處于改革發(fā)展的進(jìn)程中，最近幾年，我國的財政稅收體制逐漸顯現(xiàn)出一些弊端，使得財政稅收體系出現(xiàn)漏洞。實際上，現(xiàn)行的財稅體制在應(yīng)用中出現(xiàn)了很多問題，不利于社會的進(jìn)步，而且對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展無法真正起到作用。其中，地方財政稅收的預(yù)算管理方面所存在的問題是很突出的。因為地方管理不同于城市管理，地方的財稅收入預(yù)算管理體制相對來說是較為落后的，具有不完善，不健全的特點(diǎn)。在地方上，財政稅收有關(guān)部門的工作落實不到位。從財政收入方面來看，首先，財稅的預(yù)算管理體制本身就有一些不足，這就導(dǎo)致在財稅體制的開端問題的出現(xiàn)。其次，我國政府的財稅監(jiān)督體制不健全，工作人員沒有有效的履行監(jiān)督義務(wù)，沒有做到對預(yù)算管理部門做到真正監(jiān)督。而且有些工作人員自身的工作態(tài)度和有些部門的工作方式，不利于地方財政稅收預(yù)算管理體制的形成。在地方的財政管理工作中，常常是形式主義之上，做做表面工作，走走過程，并沒有實質(zhì)性的解決問題。

(二)財政稅收體制的局限性

從我國當(dāng)前形勢出發(fā)，可以看出如今的財政稅收體制具有一定的局限性，不利于社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。某些地方政府不結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，沒有建立自身的財政稅收體系，對于本地的財政稅收毫無作用。因此要想地方的財政稅收體系更加完善，那么地方政府就應(yīng)該具備自己管理本地事務(wù)的能力，自己制定財政稅收體制的權(quán)力。我國的每個地方的發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)能力都不相同，若是都運(yùn)用來自中央的相同的管理模式，不利于當(dāng)?shù)亟∪呢斦愂阵w制的形成，從而不利于推進(jìn)當(dāng)?shù)厣鐣陌l(fā)展。在眾多會議中，多次提及了財政稅收對我國發(fā)展的重要性，并且我們應(yīng)認(rèn)識到一個合理的財政稅收體制對于我國的改革開放的促進(jìn)作用。所以，對于財政稅收體制的改革勢在必行。

二、對我國財政稅收體制進(jìn)行改革與創(chuàng)新

(一)加大財政收入的預(yù)算管理力度

在我國的財政稅收體制改革進(jìn)程中，對財稅的預(yù)算管理是非常重要的環(huán)節(jié)。在進(jìn)行其改革與創(chuàng)新時，應(yīng)該從大局角度出發(fā)，全方位，多角度，將眾多因素全面涵蓋在內(nèi)的去思考與此相關(guān)的問題。對于國家而言，做出預(yù)算管理前，應(yīng)依據(jù)我國的基本國情，然后結(jié)合本國的發(fā)展方向和發(fā)展路線，制定與之相適應(yīng)的財政稅收的預(yù)算管理制度。對于當(dāng)?shù)氐呢敹惒块T，也應(yīng)立足于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)?shù)氐纳鐣l(fā)展形勢，而后做出合理并且科學(xué)的財稅的預(yù)算管理制度。國家和當(dāng)?shù)卣谪斦愂丈隙家龀鲆恍┖锨楹侠淼母淖儯⑶曳e極的研究創(chuàng)新方式。只有二者共同努力，齊心協(xié)力的做出改變，不斷進(jìn)行創(chuàng)新，對于處于新形勢下的我國財政稅收體制有利無害。

(二)建立集權(quán)完善的財政稅收制度

一套完善且相對健全的財政稅收體系在很大程度上可以做到推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增強(qiáng)我國的經(jīng)濟(jì)實力。首先，針對地方而言，以前的財稅體系使他們喪失了自身的很多權(quán)力。要想實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增進(jìn)，必須保證地方政府擁有相對自由的管理權(quán)力，制定特色的財稅收入制度的權(quán)力。同時，要明確政府中有關(guān)財政稅收各個部門的職權(quán)，各自管轄各自的領(lǐng)域。其次，增強(qiáng)監(jiān)管部門的工作力度。要求監(jiān)管部門必須真正的履行工作義務(wù)，不能只是走過程，做表面功夫，這樣才能對財政稅收管理力度起到提高的作用。

三、結(jié)束語

隨著社會的不斷進(jìn)步和發(fā)展，我國在新形勢下財政稅收體制所需要的改革與創(chuàng)新是重中之重。建立一套完整健全的財稅收入體制十分重要。

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第6篇：新財稅體制改革范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)稅收體制；改革；稅務(wù)水平；措施

自改革開放以來，我國在經(jīng)濟(jì)體制改革方面已經(jīng)取得了很大的進(jìn)步，但是，我國的財務(wù)稅收體制還存在許多的不足之處，面臨著極大的挑戰(zhàn)。本文主要講述的是當(dāng)前財務(wù)稅收體制的不足之處，對改革后的財務(wù)稅收制度也進(jìn)行了描述。

一、我國財務(wù)制度改革的重要性

財稅體制與社會資源和收入有關(guān)，財稅體制的配置安排與以下三面有關(guān)，分別是：①人民；②政府；③政府各部門等。財稅體制對社會經(jīng)濟(jì)行為有著極其深遠(yuǎn)的影響，具體是表現(xiàn)在以下幾個方面，分別是：①減免稅制度。當(dāng)今企業(yè)會享受各種各樣的減免稅待遇，那么，企業(yè)更有可能從自身的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，利用稅收優(yōu)惠政策，去追求跨行業(yè)的經(jīng)營；②企業(yè)按照其隸屬關(guān)系交納企業(yè)所得稅。具體意思是指中央企業(yè)向中央政府交納企業(yè)所得稅，而地方企業(yè)則要向地方政府交納所得稅，該政策的實施，從客觀上鼓勵了地方保護(hù)行為，有利于本地企業(yè)的發(fā)展；③現(xiàn)行稅收制度具有十分重要的社會規(guī)范意義。政府實施平公平合理的原則，并按該原則進(jìn)行征稅，公平合理原則可以為社會樹立行為典范，有力的促進(jìn)了政府對社會經(jīng)濟(jì)秩序的管理。

二、我國財政稅收制度的現(xiàn)狀

（一）實施財政稅收改革所取得成就

我國實施財政稅收改革已經(jīng)有一定的年限，也取得了一定的成就，在一定程度的基礎(chǔ)上，提高了我國的財政管理水平，同時，也為健全社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制奠定了基礎(chǔ)。我國在財政稅收改革方面所取得成就主要表現(xiàn)在以下三個方面，分別是：①在財政支出方面的成就，在財政支出方面所取得的成就主要表現(xiàn)以下幾個方面，分別是：改進(jìn)了財政支出制度、加強(qiáng)了財稅績效管理、并實行由政府集中管理的方式，也就是說由政府集中采購和統(tǒng)一支出，在財政支方面，也要進(jìn)行評估，讓財政支出與稅收績效掛鉤；②在預(yù)算方面所取得的成就。在預(yù)算方面所取得的成就主要是表現(xiàn)在以下幾個方面，分別是：加強(qiáng)了預(yù)算管理、實行部門預(yù)算、收支兩條線制度、單一賬戶制度等；③實行稅制轉(zhuǎn)型。稅制轉(zhuǎn)型主要是表現(xiàn)在以下幾方面，分別是：對企業(yè)所得稅實施改革、對增值稅實施改革、統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅制度等，實施稅制轉(zhuǎn)型的主要目的是建立以增值稅為主的稅收制度，并且以營業(yè)稅和消費(fèi)稅為輔，實行新型的流轉(zhuǎn)稅制度，實行分稅制度，對中央和地方財政收入會進(jìn)行限定。

（二）我國現(xiàn)行財政稅收體制中的不足之處

近年來，我國在財稅體制改革中，取得了一定成績，但是，我國現(xiàn)行的財稅體制仍然還存在著很多不足之處，現(xiàn)行財政稅收體制的不完善，嚴(yán)重阻礙了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)相關(guān)學(xué)者的統(tǒng)計歸類，現(xiàn)行財政稅收體制的不足之處主要是表現(xiàn)在以下幾方面，分別是：①在財稅管理方面難以控制，財稅管理的難以控制主要表現(xiàn)在：有關(guān)財政稅收管理難以有效控制、現(xiàn)行的財稅體制缺乏監(jiān)督機(jī)制、財稅管理工作人員缺乏責(zé)任感和使命感；②在民主制度方面，還不夠完善。在我國，雖然許多地方都已經(jīng)成立了民主理財領(lǐng)導(dǎo)小組，但是，仍然不能很好地落實政務(wù)公開和民主管理制度；③財政資金在支付和轉(zhuǎn)移方面不夠完善，還存在許多弊端。政府部門之間的財政資金在轉(zhuǎn)移時，經(jīng)常出現(xiàn)以下現(xiàn)象，分別是：流程不夠規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期較長、資金使用率低等，為了緩解以上這些問題，中央政府已經(jīng)實施了分稅制度，并且已開始實施，但任然存在著許多不足之處，這些不足之處還需要完善。

三、深化財政稅收體制的改革措施

（一）建立分級分權(quán)財政體制

要深化財政稅收體制，需要對各級政府以及政府部門之前的分級分權(quán)財政體制進(jìn)行合理地劃分，還要適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，也就是說要加大中央政府的直接支出，減輕地方政府的財務(wù)管理壓力。還需要對政府的支出實施規(guī)范化的管理，在財政權(quán)利方面，要適當(dāng)?shù)慕o予，不可過多，也不能過少，并且還要控制好財政自由。另外，在一般性轉(zhuǎn)移支付的比例方面，還需要提高，還有有針性的對一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行搭配，在轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)比例方面，要妥善處理，當(dāng)前的轉(zhuǎn)移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實施相應(yīng)的改革，這樣才能建立合理公平的資金分配體系。

（二）規(guī)范政府的收入來源，促進(jìn)財政與經(jīng)濟(jì)之間的互動

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革對財政稅收收入增長能力起到了很大的限制作用，那么，就需要政府去承擔(dān)市場經(jīng)濟(jì)體制的新智能，在財政支出方面有了顯著的增加，政府部門通常為了緩解財政稅收的收支矛盾，通常都是默許地方政府以收費(fèi)方式籌集收入，隨著這一現(xiàn)象的不斷深入，使整個社會陷入“亂收費(fèi)”的體制怪圈中。從客觀的角度分析，只有對現(xiàn)存的財政稅費(fèi)體制實施改革和規(guī)范財政收入來源，才能促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。另外，政府財政大多數(shù)都是以以下兩種方式支持中央企業(yè)的發(fā)展，分別是：①投資；②補(bǔ)貼。這嚴(yán)重的扭曲了公共財政的目標(biāo)，還造成了政資源的浪費(fèi)。由此可見，只有正確處理財政與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，才能促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，政府部門在對于中央企業(yè)實施幫助時，必須要建立在公共財政的基礎(chǔ)致之上，還要投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施，只有這樣，才能為經(jīng)濟(jì)主體提供公平的發(fā)展環(huán)境，才能促進(jìn)財政與經(jīng)濟(jì)的良性互動。

四、結(jié)束語

本文主要講述的是現(xiàn)行財政稅收體制中的不足之處，還講述了財政稅收體制實施改革后，對整體稅收水平帶來了哪些好處。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋立.深化財政稅收體制改革的總體思路、主要任務(wù)與戰(zhàn)略步驟[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)動態(tài)，2008，（10）.

[2]陳文靜.深化財政稅收體制改革的思考[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2011，（09）.

第7篇：新財稅體制改革范文

基于大部門制改革在新一輪深化改革中的重要地位，我認(rèn)為，大部門制改革具有頂層設(shè)計效應(yīng)。頂層設(shè)計的核心思想，是對問題的“整體理念”和“系統(tǒng)構(gòu)想”。因此，“改革頂層設(shè)計”，就是對某個特定階段主要改革問題的“整體理念”和“系統(tǒng)構(gòu)想”。這些理念和構(gòu)想應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)在各種改革方案中，而和是否有一個所謂整體性的改革方案無關(guān)。

大部門制改革是行政體制改革的重要組成部分。十八屆二中全會公報指出，行政體制改革是推動上層建筑適應(yīng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的必然要求，要深入推進(jìn)政企分開、政資分開、政事分開、政社分開，健全部門職責(zé)體系，建設(shè)職能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府。顯然，建設(shè)“服務(wù)型政府”，是未來一個時期深化改革的“整體理念”和“系統(tǒng)構(gòu)想”。國際、國內(nèi)大量實踐已經(jīng)表明，“處理好政府和市場的關(guān)系”，矛盾的主要方面在政府。因此，“服務(wù)型政府”建設(shè)無疑是連接經(jīng)濟(jì)體制和行政體制、政治體制改革的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其頂層設(shè)計效應(yīng)將隨著改革的深入逐步體現(xiàn)出來。

《國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》強(qiáng)調(diào)，以政府職能轉(zhuǎn)變?yōu)楹诵?，繼續(xù)簡政放權(quán)、推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革、完善制度機(jī)制、提高行政效能。這就意味著將在中央政府率先實行大部門制，通過“減少和下放投資審批事項、減少和下放生產(chǎn)經(jīng)營活動審批事項、減少資質(zhì)資格許可和認(rèn)定、減少專項轉(zhuǎn)移支付和收費(fèi)、減少部門職責(zé)交叉和分散、改革工商登記制度、改革社會組織管理制度、改善和加強(qiáng)宏觀管理、加強(qiáng)基礎(chǔ)性制度建設(shè)、加強(qiáng)依法行政等”措施，將那些職能相近的部門、業(yè)務(wù)范圍趨同的事項相對集中，由一個部門統(tǒng)一管理，最大限度地避免政府職能交叉、政出多門、多頭管理，從而提高行政效率，降低行政成本。在市場化程度比較高的國家，普遍實行大部門制的政府管理模式。中國的一個基本國情是地域廣大，且各級地方政府都承擔(dān)著大量的經(jīng)濟(jì)職能，因此，中央政府的大部門制改革將深刻地影響地方政府的職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革，進(jìn)而產(chǎn)生更大范圍的改革頂層設(shè)計效應(yīng)。

大部門制改革有經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)

大部門制改革要通過轉(zhuǎn)變政府職能，達(dá)到簡政放權(quán)的目的，減少政府對市場、對社會的干預(yù)，尤其是直接干預(yù)；達(dá)到削減乃至取消不規(guī)范的部門利益的目的，以改變公共利益部門化的格局。這些是大部門制改革的內(nèi)涵。這些目的的逐步實現(xiàn)，就將產(chǎn)生難以估量的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的效應(yīng)。

大部門制有助于社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善。市場經(jīng)濟(jì)體制的又一稱謂是“自由企業(yè)體制”。越是成熟的市場經(jīng)濟(jì)，“自由企業(yè)體制”就越是準(zhǔn)確地揭示其內(nèi)涵。政府和市場關(guān)系的另一種表述，即為政府與企業(yè)、與企業(yè)家的關(guān)系。良好的政府與企業(yè)和企業(yè)家關(guān)系，將在很大程度上促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的健康成長，并有效化解當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)中的若干困局。當(dāng)前，我國政府與企業(yè)家的關(guān)系，是“越位”、“缺位”和“錯位”并存。“越位”的典型情況是，行政審批的不合理和過多過濫，政府變相經(jīng)營企業(yè)，政府介入企業(yè)經(jīng)營決策、投融資決策和人事任免；政府出臺各種不合乎競爭法則的經(jīng)濟(jì)刺激方案和產(chǎn)業(yè)政策等?！叭蔽弧钡牡湫颓闆r是，本應(yīng)由政府提供的基本公共服務(wù)供給不足，市場經(jīng)濟(jì)秩序不健全，競爭規(guī)則不完備，信用體系不完備等?！板e位”則是政府干了本來應(yīng)由市場承擔(dān)的事項，而把一些本應(yīng)由政府承擔(dān)的事項交給了市場。政府與市場的“越位、缺位和錯位”并存，同樣制約了企業(yè)家精神的培育、激發(fā)和保持，對企業(yè)家的成長不利，對經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長不利。上述“越位”、“缺位”和“錯位”的問題，在很大程度上可以通過大部制改革得以改變，進(jìn)而通過企業(yè)家的創(chuàng)新精神，形成持續(xù)的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)。

公共利益部門化是我國現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制、行政體制和政治體制共同作用的一個嚴(yán)重弊端。在公共利益部門化的格局下，行政管制、行業(yè)壟斷成為擴(kuò)大收入差距的重要原因，政府官員和國企高管階層則享有特權(quán)，而且，公共權(quán)力隨時可能被濫用。這些問題對當(dāng)下的社會經(jīng)濟(jì)生活造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。大部門制改革的一個重要任務(wù)就是緩解并最終瓦解公共利益部門化，使政府行使各項職能時，代表最廣大人民群眾的利益，即全社會的公共利益。當(dāng)然，大部門體制也有可能把分散的部門利益積聚為集中的部門利益，治理起來可能會更加困難。因此，大部門體制改革需要政治體制改革的介入和整合。沒有政治體制改革的推進(jìn)，大部門制很可能是貌合神離的，而不是與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制渾然一體的。如果將政治體制改革的因素注入大部門制改革，將有效解決部門利益膨脹，公共權(quán)力濫用的問題，進(jìn)而使我國的政治、社會和經(jīng)濟(jì)生活環(huán)境更加有利于經(jīng)濟(jì)增長和發(fā)展。

大部門制改革有財政減支效應(yīng)

大部門制改革的核心是政府職能轉(zhuǎn)變。在這個過程中，政府職能既要做加法，也要做減法，但總體而言，是減法之和大于加法之和，這就意味著政府機(jī)構(gòu)將有所減少，政府規(guī)模將有較大程度的縮小，進(jìn)而政府及有關(guān)部門的行政預(yù)算應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)明顯的減少。如果這一本應(yīng)出現(xiàn)的結(jié)果沒有出現(xiàn)，我們就可以認(rèn)為，大部門制改革沒有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和效果。

我們認(rèn)為，政府職能轉(zhuǎn)變、政府機(jī)構(gòu)改革和財稅體制改革，要放在一個框架中進(jìn)行設(shè)計，并整體實施。以往政府機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變效果不盡如人意，就與缺乏整體設(shè)計和實施有關(guān)。如果說職能轉(zhuǎn)了、機(jī)構(gòu)減了，但行政預(yù)算依然故我，甚至更加膨脹，能夠說職能轉(zhuǎn)變、機(jī)構(gòu)改革達(dá)到了效果嗎？答案是不言而喻的。盡管財稅體制改革一直被視作改革的“重頭戲”，其重要性也被各方認(rèn)同，但實質(zhì)性進(jìn)展受到各種利益制約。通過較大幅度的行政體制改革，將為財稅體制改革創(chuàng)造有利條件。

結(jié)構(gòu)性減稅作為財稅體制改革的重要組成部分，無論對經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長，還是對增加老百姓的可支配收入，都有著不可替代的作用。然而，在經(jīng)濟(jì)增長放緩與結(jié)構(gòu)性減稅實施的共同影響下，我國稅收收入的增長也出現(xiàn)相應(yīng)回落。這一回落既是潛在增長率下行的直接結(jié)果，也預(yù)示著稅收增長將和經(jīng)濟(jì)增長一樣，回歸常態(tài)，其超高速增長的可能性將不復(fù)存在。因此，為了在繼續(xù)推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅的前提下，保持各項公共服務(wù)的提供及相適應(yīng)的增長，就必須從減少行政支出入手，對財政的支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以滿足建設(shè)服務(wù)型政府和公共財政制度的需要。這就是以財稅體制改革為突破口，深化行政體制與政治體制改革的基本要義。

第8篇：新財稅體制改革范文

國務(wù)院總理15日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究部署2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作。

會議指出，2003年黨的十六屆三中全會作出關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定，全面部署了新時期深化經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)、任務(wù)。近十年來，我國財稅、金融、價格、國有企業(yè)、農(nóng)村發(fā)展和各項社會事業(yè)改革取得重大進(jìn)展。公共財政體系不斷完善；大型金融機(jī)構(gòu)股份制改革、股權(quán)分置改革取得突破性進(jìn)展，利率市場化、匯率形成機(jī)制改革不斷深化，多層次資本市場加快發(fā)展，現(xiàn)代金融體系逐步健全；國有企業(yè)改革不斷深化，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展；以稅費(fèi)改革、集體林權(quán)制度改革為重點(diǎn)的農(nóng)村綜合改革加快推進(jìn)；社會保障體系逐步完善，覆蓋城鄉(xiāng)的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險改革邁出重大步伐；收入分配、社會管理體制改革加快推進(jìn)，衛(wèi)生、教育、文化、科技體制改革全面深化；對外開放不斷擴(kuò)大；職能轉(zhuǎn)變、信息公開等政府自身改革取得明顯進(jìn)步。這些改革進(jìn)一步完善了我國基本經(jīng)濟(jì)制度，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的動力和活力，促進(jìn)了全體人民共享發(fā)展成果。

會議強(qiáng)調(diào)，我國經(jīng)濟(jì)體制改革仍處于攻堅克難的關(guān)鍵階段。要按照科學(xué)發(fā)展觀要求和社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，尊重群眾的首創(chuàng)精神，大膽探索、勇于實踐，通過改革解決制約科學(xué)發(fā)展的深層次矛盾和體制性問題。當(dāng)前和今后一段時期改革的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，理順政府與市場的關(guān)系，改善宏觀調(diào)控，健全市場體系，深化壟斷行業(yè)改革，更好地發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用。二是推進(jìn)財稅體制改革，理順中央與地方及地方各級政府間財政分配關(guān)系，更好地調(diào)動中央和地方兩個積極性。三是深化土地、戶籍、公共服務(wù)改革，理順城市與農(nóng)村的關(guān)系，推動工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化協(xié)調(diào)發(fā)展。四是推進(jìn)社會事業(yè)、收入分配等改革，理順經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的關(guān)系，扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢，努力提高資源配置效率，有效保障社會公平正義。五是推進(jìn)依法行政和社會管理創(chuàng)新，理順政府與公民和社會組織的關(guān)系，深化政務(wù)公開，健全監(jiān)督制度，建設(shè)服務(wù)、責(zé)任、法治、廉潔政府。

會議明確了今年改革的重點(diǎn)工作：（一）推動多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展。深入推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整和國有企業(yè)公司制股份制改革，優(yōu)化國有資本戰(zhàn)略布局，完善國有資產(chǎn)管理體制。完善和落實促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項政策措施，鼓勵民間資本進(jìn)入鐵路、市政、金融、能源、電信、教育、醫(yī)療等領(lǐng)域。（二）加快財稅體制改革。完善分稅制和財政轉(zhuǎn)移支付制度，健全縣級基本財力保障機(jī)制。擴(kuò)大增值稅改革試點(diǎn)，全面推進(jìn)資源稅改革。（三）深化金融體制改革。強(qiáng)化國有控股大型金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理和風(fēng)險管理。積極培育面向小型微型企業(yè)和“三農(nóng)”的小型金融機(jī)構(gòu)。合理引導(dǎo)民間融資。促進(jìn)多層次資本市場健康發(fā)展。（四）深化電力、成品油和水資源價格改革。建立健全排污權(quán)有償使用和交易制度。（五）推進(jìn)社會領(lǐng)域改革。完善工資制度，健全工資正常增長機(jī)制。實現(xiàn)城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險和新農(nóng)保制度全覆蓋。全面實施素質(zhì)教育，推進(jìn)學(xué)校民主管理。繼續(xù)推進(jìn)全民醫(yī)保，鞏固基本藥物制度，深入推進(jìn)縣級公立醫(yī)院改革和城市公立醫(yī)院改革試點(diǎn)，加快形成對外開放的多元辦醫(yī)格局。深化文化和科技體制改革。（六）推進(jìn)行政體制改革。建立健全新設(shè)行政審批事項審核論證機(jī)制。開展政府績效管理試點(diǎn)。全面推進(jìn)地方財政預(yù)算、決算公開。（七）深化農(nóng)村改革。推進(jìn)農(nóng)村集體土地確權(quán)登記發(fā)證，擴(kuò)大農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)登記試點(diǎn)。制定出臺農(nóng)村集體土地征收條例。（八）深化涉外經(jīng)濟(jì)體制改革。完善外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄。積極推進(jìn)上海浦東新區(qū)、天津濱海新區(qū)、深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)等綜合配套改革試點(diǎn)。

會議審議并原則通過《海洋觀測預(yù)報管理條例（草案）》和《拘留所條例（草案）》。 （本刊編輯）

第9篇：新財稅體制改革范文

從總量看，08年上半年全國稅收總收入完成31425.75億元，同比增長33.5%，增收7890.94億元。

從增收結(jié)構(gòu)看，國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅分別增長22.6%、18.4%和25.6%，流轉(zhuǎn)稅合計增收2781.35億元，占增收總額的35.25%；企業(yè)所得稅和個人所得稅分別增長41.5%和27.2%，所得稅合計增收2776.60億元，占增收總額的35.19%；海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品稅收、關(guān)稅分別增長34.7%和40.2%，進(jìn)口稅收合計增收1288.76億元，占增收總額的16.33%。

從上面的數(shù)據(jù)來看，我國的稅收在08年經(jīng)濟(jì)形勢嚴(yán)峻的情況下依然保持著強(qiáng)勁的增長勢頭。那么到底是什么原因?qū)е露愂赵鲩L過快的呢？我認(rèn)為主要是累進(jìn)稅制下的經(jīng)濟(jì)增長和稅收監(jiān)管水平的提高。前者解釋的是正常稅收增長部分。后者解釋的是超過正常部分的增長。

1.累進(jìn)稅制下的經(jīng)濟(jì)增長。由于稅收是按現(xiàn)價水平計算的，而GDP是按不變價格計算。中間的差值就比較明顯。因此實際上經(jīng)濟(jì)增長可以更大程度解釋稅收增長的因素。同時，在我國累進(jìn)稅制下，稅收增長必定要快過經(jīng)濟(jì)增長。這些都可以解釋預(yù)料中的稅收增長部分。

2.不斷增強(qiáng)的稅收監(jiān)管。只有人曾提出94年稅收的設(shè)計本來就是“廣種薄收”的類型。就是稅收框架的設(shè)計比較廣，實際是考慮到了稅收監(jiān)管比較松散的問題，因此留給稅務(wù)機(jī)關(guān)自由發(fā)揮的余地比較大?，F(xiàn)而今稅務(wù)機(jī)關(guān)充分挖掘潛力，努力增收，導(dǎo)致在稅收框架廣的情況下稅收監(jiān)管又嚴(yán)格，納稅人就吃不消了。我認(rèn)為這種說法也是有一定合理性的。政府部門在稅收設(shè)計時必定不會忽視我國稅收征管水平極其低下的現(xiàn)狀的。而在2000年以來，由于稅收技術(shù)的進(jìn)步，在稅收激勵機(jī)制的鼓舞下，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)人員從嚴(yán)征稅，當(dāng)然能顯著增加稅收收入了。而且，這方面的潛力還沒有發(fā)揮到極致，我國的稅收征管水平依然比較低下?？梢灶A(yù)見，這一因素對今后稅收增長還會做出很大貢獻(xiàn)。當(dāng)然，隨著提升征管水平難度的加大和成本的降低（邊際效用遞減），這部分因素的作用將逐漸減少，使得稅收增長回歸到應(yīng)有的水平上來。另外，外貿(mào)出口、GDP結(jié)構(gòu)等都是一些學(xué)者認(rèn)為稅收高強(qiáng)度增長的原因。

二、

1994年分稅制改革之后符合中國特色的市場經(jīng)濟(jì)稅收體制就基本建立起來，伴隨而來的是稅收收入的高增長，面對不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢，面對嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，稅收能否依然保持高增長呢？是否有減稅的必要呢？更長遠(yuǎn)的說，能否乘此機(jī)會進(jìn)一步改革財稅體制呢？本文就此展開詳細(xì)的論述。

三、稅收負(fù)擔(dān)及減稅主張評析

稅收過快的增長必然帶來大家思考是稅收負(fù)擔(dān)是否過重的問題。企業(yè)或居民之所以咬定中國的稅負(fù)重，其論據(jù)無非是現(xiàn)行稅制的規(guī)定。比如，個人所得稅的最高邊際稅率45%，企業(yè)所得稅的稅率33%，增值稅的稅率17%等等。以這些稅種的稅負(fù)水平同其他國家的相關(guān)稅制規(guī)定比起來，中國的稅負(fù)顯然不能說是輕的。政府部門之所以認(rèn)定中國的稅負(fù)輕，其論據(jù)在于，實征稅收收入額占GDP的多少。比如，在2005年，將全國稅收收入加總求和并同當(dāng)年的GDP之比，只不過為16.19%。以這樣的宏觀稅負(fù)水平同其他國家的情形比起來，中國的稅負(fù)絕對不能說是重的。

而這些論據(jù)揭示的一個東西，就是名義稅負(fù)和實際稅負(fù)的問題。

總體上講，我認(rèn)為中國納稅人就單從稅收負(fù)擔(dān)來說并不是很重，而福布斯把中國評為稅收痛苦指數(shù)第三的國家更是言過其實，它不知道我們稅收征收率有多低。但是，我們隱形的稅收負(fù)擔(dān)是比較重的。

第一，龐大的預(yù)算外收入和土地出讓金。這些收入的征收帶有隨意性。而事實上，他們的存在的確加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。土地是全民所有的資產(chǎn)，結(jié)果被出賣了，這不是隱形的向全民要錢嗎？

第二，諸多的行政壟斷企業(yè)的高額收入也是變相的向納稅人要錢。高額手機(jī)通訊費(fèi)是我們不得不承擔(dān)的，因為高額利潤中國石化企業(yè)連續(xù)被評為亞洲最賺錢的公司，還有國有銀行的呆賬壞賬。我們都為這些企業(yè)支付了高額的利潤，這也是變相的稅收負(fù)擔(dān)。

第三，在財政支出方面的不滿意也加重了納稅人對稅收負(fù)擔(dān)的不滿意度。在歐洲國家，納稅人承擔(dān)重稅負(fù)的同時也享受到了極其全面和高水平的公共服務(wù)。當(dāng)今中國，教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面已經(jīng)讓納稅人承擔(dān)高額負(fù)擔(dān)，但還必須支付相當(dāng)?shù)亩愗?fù)，這就造成了強(qiáng)烈的不滿。財政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”，這就是民眾的印象。稅收不斷向高稅收國家看齊，承擔(dān)的社會公共責(zé)任卻尚未看齊。

考慮到是否減稅的主張，我認(rèn)為還是應(yīng)該暫時減的。這并不是跟我所闡述的稅收負(fù)擔(dān)不重的觀點(diǎn)矛盾。稅收負(fù)擔(dān)不重也可以能減稅。我主張減稅，可這樣減稅的動機(jī)不在于稅負(fù)過重了，而是在于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的需要。在我們目前稅收大幅度增長的前提下，減稅政策不會對公共財政造成很大的沖擊，再者還會給嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢注入一支強(qiáng)心劑。這才是稅收作為一項政策工具的需要。

眾所周之，目前中小企業(yè)的境況比較困難，特別是東南沿海的民營企業(yè)。在加上外國的金融危機(jī)，從去年下半年開始的經(jīng)濟(jì)形勢的確是進(jìn)入了寒冬。在如此困難的一年里，政府應(yīng)該出臺一些至少是暫時的減免稅等稅收優(yōu)惠措施，幫助企業(yè)扛過這個寒冷的年份。畢竟大量中小企業(yè)的倒閉意味著大量的失業(yè)。截至去年6月，我國中小企業(yè)數(shù)達(dá)到4200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%，創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，上繳稅收約占稅收總額的53%，更重要的是，中小企業(yè)提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。

最后要提到的就是稅制改革?，F(xiàn)在在稅收大幅提升的前提下，正是進(jìn)行新一輪財政改革的好時機(jī)。從94年以來我們的財政框架就沒有過大的改革，這與整個國家社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展是悅來越格格不入的。在稅收方面，我們有必要改革稅制，現(xiàn)在已經(jīng)將生產(chǎn)型消費(fèi)稅向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，開征了燃油稅。這也是新一輪稅制改革的前奏。

四、結(jié)語

綜上所述，我認(rèn)為稅收增長是經(jīng)濟(jì)增長和稅收監(jiān)管水平提高的綜合作用的結(jié)果，而并不是我們的稅收負(fù)擔(dān)過重。同時在嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)背景下我主張出臺減稅措施，來幫助陷入困境的中小企業(yè)。從更深遠(yuǎn)的方面來講，我們更需要的是一輪新的財稅體制的變革。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧凌波.中國稅收增長的理論分析和實證研究.中國1992-2002年稅收增長個案分析.北京：中國人民大學(xué)，2004.

[2]財政部財稅體制改革司.財稅改革十年.北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1989.

[3]王誠堯.發(fā)展中的財稅理論政策與制度改革.北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

[4]賈康，趙全厚.中國財稅體制改革30年回顧與展望.北京：人民出版社，2008.

總體上講，我認(rèn)為中國納稅人就單從稅收負(fù)擔(dān)來說并不是很重，而福布斯把中國評為稅收痛苦指數(shù)第三的國家更是言過其實，它不知道我們稅收征收率有多低。但是，我們隱形的稅收負(fù)擔(dān)是比較重的。

第一，龐大的預(yù)算外收入和土地出讓金。這些收入的征收帶有隨意性。而事實上，他們的存在的確加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。土地是全民所有的資產(chǎn)，結(jié)果被出賣了，這不是隱形的向全民要錢嗎？

第二，諸多的行政壟斷企業(yè)的高額收入也是變相的向納稅人要錢。高額手機(jī)通訊費(fèi)是我們不得不承擔(dān)的，因為高額利潤中國石化企業(yè)連續(xù)被評為亞洲最賺錢的公司，還有國有銀行的呆賬壞賬。我們都為這些企業(yè)支付了高額的利潤，這也是變相的稅收負(fù)擔(dān)。

第三，在財政支出方面的不滿意也加重了納稅人對稅收負(fù)擔(dān)的不滿意度。在歐洲國家，納稅人承擔(dān)重稅負(fù)的同時也享受到了極其全面和高水平的公共服務(wù)。當(dāng)今中國，教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面已經(jīng)讓納稅人承擔(dān)高額負(fù)擔(dān)，但還必須支付相當(dāng)?shù)亩愗?fù)，這就造成了強(qiáng)烈的不滿。財政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”，這就是民眾的印象。稅收不斷向高稅收國家看齊，承擔(dān)的社會公共責(zé)任卻尚未看齊。

考慮到是否減稅的主張，我認(rèn)為還是應(yīng)該暫時減的。這并不是跟我所闡述的稅收負(fù)擔(dān)不重的觀點(diǎn)矛盾。稅收負(fù)擔(dān)不重也可以能減稅。我主張減稅，可這樣減稅的動機(jī)不在于稅負(fù)過重了，而是在于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的需要。在我們目前稅收大幅度增長的前提下，減稅政策不會對公共財政造成很大的沖擊，再者還會給嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢注入一支強(qiáng)心劑。這才是稅收作為一項政策工具的需要。

眾所周之，目前中小企業(yè)的境況比較困難，特別是東南沿海的民營企業(yè)。在加上外國的金融危機(jī)，從去年下半年開始的經(jīng)濟(jì)形勢的確是進(jìn)入了寒冬。在如此困難的一年里，政府應(yīng)該出臺一些至少是暫時的減免稅等稅收優(yōu)惠措施，幫助企業(yè)扛過這個寒冷的年份。畢竟大量中小企業(yè)的倒閉意味著大量的失業(yè)。截至去年6月，我國中小企業(yè)數(shù)達(dá)到4200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%，創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價值相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，上繳稅收約占稅收總額的53%，更重要的是，中小企業(yè)提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。

最后要提到的就是稅制改革?，F(xiàn)在在稅收大幅提升的前提下，正是進(jìn)行新一輪財政改革的好時機(jī)。從94年以來我們的財政框架就沒有過大的改革，這與整個國家社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展是悅來越格格不入的。在稅收方面，我們有必要改革稅制，現(xiàn)在已經(jīng)將生產(chǎn)型消費(fèi)稅向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，開征了燃油稅。這也是新一輪稅制改革的前奏。

四、結(jié)語

綜上所述，我認(rèn)為稅收增長是經(jīng)濟(jì)增長和稅收監(jiān)管水平提高的綜合作用的結(jié)果，而并不是我們的稅收負(fù)擔(dān)過重。同時在嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)背景下我主張出臺減稅措施，來幫助陷入困境的中小企業(yè)。從更深遠(yuǎn)的方面來講，我們更需要的是一輪新的財稅體制的變革。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧凌波.中國稅收增長的理論分析和實證研究.中國1992-2002年稅收增長個案分析.北京：中國人民大學(xué)，2004.

[2]財政部財稅體制改革司.財稅改革十年.北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1989.

[3]王誠堯.發(fā)展中的財稅理論政策與制度改革.北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

[4]賈康，趙全厚.中國財稅體制改革30年回顧與展望.北京：人民出版社，2008.