內(nèi)部審計的意見建議精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計的意見建議范文

我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作起步較晚，目前僅有較為大型的集團化企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，企業(yè)對內(nèi)部審計的理解和認(rèn)識不夠深入，因而工作中仍存在多方面的問題有待改進(jìn)。

第一，內(nèi)部審計的獨立性不強。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是獨立開展的工作，具有高度的權(quán)威性。但建筑企業(yè)往往將工作重點放在對工程項目的承攬，管理意識欠缺，因而導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性受到限制，內(nèi)部審計部門并不具備獨立審計權(quán)，需要依據(jù)高層領(lǐng)導(dǎo)的決策和指示行使職能。實際上審計部門與其他職能部門處于平級關(guān)系，審計的權(quán)威性也因此受到限制。還有的企業(yè)根本就未設(shè)立審計部門，內(nèi)部審計效能的發(fā)揮也就無從談起。

第二，內(nèi)部審計的作用不顯著。審計的目的并不是要在事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要充分發(fā)揮事前的風(fēng)險預(yù)警作用。事后審計，企業(yè)不能及時彌補財務(wù)管理漏洞，易給問題帶來可乘之機。即使事后審計發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)的損失也很難挽回。而且近年來隨著建筑企業(yè)承接項目的增加，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，審計人員和審計工作量之間不相匹配，難免導(dǎo)致審計流程不規(guī)范、審計工作質(zhì)量低等問題。

第三，內(nèi)部審計方法落后。內(nèi)部審計方法直接關(guān)系到審計工作的質(zhì)量。當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部審計尚處于賬面基礎(chǔ)審計向制度導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^渡時期，對先進(jìn)的技術(shù)和方法應(yīng)用不足。企業(yè)會計電算化實施多年，而審計還停留在手工查賬水平，兩者不相適應(yīng)。企業(yè)對新技術(shù)和新方法的推廣速度較慢，而高科技犯罪則呈現(xiàn)上升趨勢。缺少先進(jìn)的技術(shù)和方法支撐，審計人員將難以發(fā)現(xiàn)隱藏深處的問題。

第四，審計人員素質(zhì)不高。從世界范圍看，內(nèi)部審計普遍采取了通過職業(yè)組織實施管理的方式，國際內(nèi)部審計師協(xié)會具有相應(yīng)的法律和準(zhǔn)則對審計人員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范，而我國內(nèi)部審計人員的素質(zhì)則與之存在差距。內(nèi)部審計人員的學(xué)歷不高，專業(yè)知識跟不上建筑行業(yè)發(fā)展的需求，對現(xiàn)代審計技術(shù)掌握不足，缺少對審計環(huán)境急劇變化的應(yīng)對能力，還有的審計人員缺乏職業(yè)道德精神。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展的對策

針對當(dāng)前存在的問題，建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展應(yīng)采取以下對策：

第一，確保內(nèi)部審計的獨立性。建筑企業(yè)應(yīng)具備獨立審計部門，其工作人員應(yīng)由審計專職人員擔(dān)任，避免審計人員同時參與其他職能部門的業(yè)務(wù)活動，以保持內(nèi)部審計工作的客觀公正。建筑企業(yè)應(yīng)賦予審計部門獨立審計的權(quán)力，制定內(nèi)部審計制度規(guī)范，確保審計人員在開展內(nèi)部審計工作時不受其他部門牽制，有權(quán)直接向最高董事會提出問題。而且企業(yè)要明確其他部門及員工配合內(nèi)部審計工作的職責(zé)，高層領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)帶頭接受審計監(jiān)督，以便為內(nèi)部審計創(chuàng)造良好的條件。審計人員應(yīng)進(jìn)行客觀公正的評價，積極提出有建設(shè)性的修改意見。

第二，提升內(nèi)部審計效能。內(nèi)部審計并不是局限于單純的財務(wù)審計，而是要兼顧同其他部門的關(guān)聯(lián)。建筑企業(yè)要建立與現(xiàn)代企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部審計組織機構(gòu)模式，嚴(yán)格對企業(yè)基礎(chǔ)控制工作的審計和資產(chǎn)監(jiān)控，以系統(tǒng)性的思想為指導(dǎo)，全面監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟運行情況，規(guī)范審計監(jiān)督流程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟責(zé)任審計與人員聘用、獎懲、防治腐敗等工作有機關(guān)聯(lián)起來，定期對項目在建成本及項目資金情況進(jìn)行分析，了解企業(yè)資產(chǎn)的動態(tài)變化情況，立足全局提出改進(jìn)措施。

第三，應(yīng)用先進(jìn)的方法和技術(shù)。為扭轉(zhuǎn)事后審計的被動局面，企業(yè)應(yīng)重視對建筑工程項目全過程的審計。審計人員要重視對風(fēng)險的事前預(yù)警，及時為決策層提供預(yù)警信息；項目實施進(jìn)程要注意跟蹤審計，隨時糾正不合理的經(jīng)濟行為；項目竣工后應(yīng)開展評價分析。而且信息技術(shù)為內(nèi)部審計工作的改進(jìn)提供了便捷條件，建筑企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，推廣計算機審計。企業(yè)應(yīng)聘請計算機技術(shù)人員，開發(fā)專業(yè)的電算化審計軟件和輔助審計系統(tǒng)，完善數(shù)據(jù)庫建設(shè)，以提高審計人員的工作效率和審計的準(zhǔn)確性。

第2篇：內(nèi)部審計的意見建議范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 規(guī)范化 管理

隨著企業(yè)管理水平的提高，管理的日益規(guī)范化，在企業(yè)管理體系中內(nèi)部審計的地位已越發(fā)重要，其不僅能對企業(yè)經(jīng)濟事項進(jìn)行監(jiān)督，也能夠為企業(yè)發(fā)展所提供服務(wù)和管理咨詢等。所以內(nèi)部審計質(zhì)量的好壞至關(guān)重要，它決定了內(nèi)部審計在企業(yè)管理體系中的地位和層次，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系和內(nèi)部控制發(fā)揮作用的根本保證。好的內(nèi)部審計質(zhì)量，是社會、國家的需要，這不僅關(guān)系企事業(yè)自身的發(fā)展，也是內(nèi)部審計能否生存發(fā)展的關(guān)鍵。但如果內(nèi)部審計質(zhì)量出現(xiàn)偏差，內(nèi)部審計結(jié)論將無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)要在外部環(huán)境的激烈競爭中取得勝利，實施內(nèi)部審計質(zhì)量的精確化管理是必然的選擇。

1 內(nèi)部審計的影響因素

內(nèi)部審計體系的建立，首先要明確內(nèi)部審計質(zhì)量的各相關(guān)影響因素，內(nèi)部審計質(zhì)量的獨立是在各相關(guān)因素影響和協(xié)同下發(fā)揮作用，離開這個環(huán)境因素，很難做出正確的判斷。審計質(zhì)量的優(yōu)劣勢是諸多因素綜合造成的結(jié)果，如何提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量需要從主客觀因素兩方面入手，概括起來大致可以分為以下三大類：

1.1 審計環(huán)境因素的影響

內(nèi)部審計是在特定環(huán)境下產(chǎn)生的，審計環(huán)境是內(nèi)部審計的生存土壤，內(nèi)部審計通過與環(huán)境不斷做物質(zhì)交換，以保證審計本身的生存發(fā)展。因此在追求內(nèi)部審計質(zhì)量時，在考慮內(nèi)部審計機構(gòu)本身時，也要考慮到內(nèi)部審計的環(huán)境。內(nèi)部審計環(huán)境包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。

1.1.1 影響內(nèi)部審計的外部環(huán)境

①政治和法律環(huán)境

一個國家在不同時期其國家政治體制、執(zhí)政黨的性質(zhì)、政府的方針政策等決定了這個時期的政治環(huán)境。根據(jù)不同的國情，制定相應(yīng)的內(nèi)部審計法律法規(guī)、作用規(guī)范、政策措施等結(jié)合內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會對企業(yè)的內(nèi)部審計進(jìn)行規(guī)范和制約；健康的法律環(huán)境能夠保障內(nèi)部審計在企業(yè)中應(yīng)有的地位，維護內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益。法律法規(guī)的權(quán)威性能夠保障內(nèi)部審計合理的地位，內(nèi)部審計必須依據(jù)法律履行職責(zé)、開展工作。因此完善的法律體系和良好的法律環(huán)境是保證內(nèi)部審計健康發(fā)展的基礎(chǔ)，是使得內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中作用得以發(fā)揮的重要條件。

②經(jīng)濟環(huán)境

社會經(jīng)濟狀況和國家經(jīng)濟政策是企業(yè)生存和發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境。內(nèi)部審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化造就了內(nèi)部審計的不斷發(fā)展。由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，產(chǎn)生了委托關(guān)系，而所有者自身能力的局限性，只有把內(nèi)部審計看作是防范企業(yè)風(fēng)險的最后一道保障。其重要性不言而喻。

③科教文化環(huán)境

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展水平和科學(xué)文化意識是科學(xué)文化環(huán)境的重要內(nèi)容，它決定了一個國家整體的素質(zhì)。內(nèi)部審計在某種程度上受到它的潛在的意識觀念的影響，這種觀念在影響著國民的意識。內(nèi)部審計機構(gòu)在建立的初期大多是順應(yīng)行政的要求而設(shè)立，內(nèi)部審計的重要性并未真正讓企業(yè)管理者認(rèn)識，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。只有科學(xué)技術(shù)發(fā)展了，人們的科學(xué)文化意識加強，對內(nèi)部審計正確認(rèn)識，科學(xué)的對待，才能發(fā)揮內(nèi)部審計的重要。

1.1.2 內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)環(huán)境與文化環(huán)境共同構(gòu)成企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也可稱作企業(yè)內(nèi)部條件，包括企業(yè)資源、企業(yè)文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。企業(yè)的指導(dǎo)思想、經(jīng)營理念和工作作風(fēng)是組織內(nèi)部的一套共享價值體系，成為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。所謂審計的內(nèi)部環(huán)境，是指企業(yè)的管理層和治理層對內(nèi)部審計及其重要性的認(rèn)識、態(tài)度和措施。

①企業(yè)的物質(zhì)環(huán)境

良好的物質(zhì)環(huán)境為更好的建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計提供了必要的物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)具有良好的物質(zhì)環(huán)境，對于建設(shè)內(nèi)部審計的能力和內(nèi)部審計的重視程度自然也會隨之提高；此外良好的物質(zhì)環(huán)境能夠提高內(nèi)部審計部門獲取審計資源的能力，也更容易吸收高質(zhì)量的審計人才。

②企業(yè)的制度、文化環(huán)境

企業(yè)的制度、文化環(huán)境決定了企業(yè)的內(nèi)部審計基調(diào)。企業(yè)文化給企業(yè)內(nèi)部組織、員工產(chǎn)生一種潛在的影響，制約和引導(dǎo)組織及員工的行為目標(biāo)與方式。內(nèi)部審計在特有的企業(yè)文化氛圍影響下能夠突破舊式的審計框架。審計目標(biāo)、理念、審計方法、審計內(nèi)容都可以得到巨大的改變。具體來講，企業(yè)文化是否要求建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，企業(yè)制度是否要求設(shè)置內(nèi)部審計部門或要求分派具有獨立性，將對企業(yè)的內(nèi)部審計理念產(chǎn)生影響。

企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境設(shè)定了內(nèi)部審計的基調(diào)，造就整個企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識和態(tài)度。良好的內(nèi)部審計環(huán)境是對內(nèi)部審計質(zhì)量最基本的保障，是有效實施企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

1.2 審計資源因素的影響

審計發(fā)展需要資源。審計資源是指企業(yè)內(nèi)部審計部門所擁有或能夠支配的，服務(wù)于審計執(zhí)法的人力、財物、方法技術(shù)、信息情報等資源的總和。審計規(guī)劃的確立、方式選擇、結(jié)構(gòu)調(diào)整、效率提高、方法應(yīng)用都與審計資源分布、流動、利用狀況相聯(lián)系。

在資源構(gòu)成中，審計人員向?qū)I(yè)人才回歸，審計資源的總體趨勢是：具有審計工作能力和專業(yè)水平、具有良好的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的能夠準(zhǔn)確運用現(xiàn)代審計法律法規(guī)人員的數(shù)量不斷上升。審計行業(yè)外的人員比重不斷在下降。在審計人才資源基本穩(wěn)定、相對資源趨于減少的今天，在信息化環(huán)境下，企業(yè)要不斷地認(rèn)識和開發(fā)新的資源——最廣泛地整合內(nèi)部審計部門的人才、財產(chǎn)等資源，能夠充分利用審計過程中獲得的信息資源來支持審計工作。

1.3 審計行為因素的影響

行為科學(xué)在審計活動中的具體表現(xiàn)與應(yīng)用稱之為審計行為科學(xué)。審計行為科學(xué)通過分析與研究不同主體在審計活動中的各種行為特征，激發(fā)審計人員的工作效率和熱情，達(dá)到提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的目標(biāo)。審計行為在審計實踐中發(fā)揮著不可低估的作用，一般認(rèn)為審計行為分為四個部分：個體行為、群體行為、領(lǐng)導(dǎo)行為、組織行為。由于所處職位、工作閱歷、知識結(jié)構(gòu)等方面存在差異的審計個體，其行為也不盡相同。分析個體行為可以找到抑制各主體行為中的消極因素，激發(fā)他們行為中的積極因素對策。同時在研究審計的個體行為時不能孤立、片面的看問題，需要把他們放置在一個群體中來考慮。因為行為人在審計過程中不僅表現(xiàn)著個體行為，也存在著相互間的群體關(guān)系。

在內(nèi)部審計機構(gòu)中，領(lǐng)導(dǎo)行為在審計行為因素中處于關(guān)鍵的位置。審計領(lǐng)導(dǎo)在審計組織中起到的是一個模范的作用。領(lǐng)導(dǎo)行為的科學(xué)合理，才能為審計活動起到指引的作用，提供一個正確的方向，從而提高審計工作效率和審計質(zhì)量。另外，審計組織的設(shè)置合理，能夠保證審計機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性，也能保證內(nèi)部審計機制有效運行。

2 完善內(nèi)部審計的建議

2.1 強化內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位

內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位完全取決于管理層對它的重視程度，在企業(yè)里管理層只有對內(nèi)部審計有了充分的認(rèn)識，認(rèn)識到了它的重要性，才能夠?qū)?nèi)部審計進(jìn)行合理定位，內(nèi)部審計充分發(fā)揮它的職能，才能有效展開工作，實現(xiàn)企業(yè)的價值增值。內(nèi)部審計部門能夠獲取的資源配置也是由企業(yè)管理者對其重要性認(rèn)識決定的。賦予內(nèi)部審計在企業(yè)中的合理地位，從實質(zhì)上去認(rèn)識內(nèi)部審計的重要性和本質(zhì)，使得內(nèi)部審計能夠促進(jìn)企業(yè)健康良好的運行和發(fā)展，滿足企業(yè)的管理需要。

2.2 合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)

要想科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，保證審計機構(gòu)具有一定的獨立性。才能發(fā)揮審計對企業(yè)管理人員和各項經(jīng)營活動的監(jiān)督作用，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置能夠使企業(yè)的監(jiān)督機制得到完善和補充。在我國企業(yè)可以自由選擇內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方式，并沒有相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。因此在我國公司內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置存在一些弊端，妨礙審計效能的發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性，也阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展。因此必須保持內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的相對地位和獨立性。

2.3 提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)

隨著計算機技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)經(jīng)濟管理活動越來越復(fù)雜，在這種背景和發(fā)展趨勢下，內(nèi)部審計的不確定性加強，為了適應(yīng)內(nèi)部審計的發(fā)展和需求，內(nèi)部審計人員必須具備較強的專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)。如果沒有過硬的本領(lǐng)就很難適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。因此，為促進(jìn)內(nèi)部審計發(fā)展就必須提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和技能。

2.4 提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范

由于行業(yè)的不同，每個行業(yè)都具有適合各自特點的職業(yè)道德要求，人們在從事自己的職業(yè)活動時都共同遵守著職業(yè)道德規(guī)范，它能夠調(diào)節(jié)執(zhí)業(yè)活動中的道德關(guān)系和利益矛盾。內(nèi)部審計專業(yè)性很強，除了法律規(guī)范外，它也擁有本職業(yè)濃厚色彩的職業(yè)道德規(guī)范。內(nèi)部審計人員只有盡責(zé)后，并在社會樹立起良好的職業(yè)形象，才能讓審計結(jié)果得到服務(wù)對象的認(rèn)可，因此自覺遵守和提高職業(yè)道德是審計人員必須具備的素質(zhì)。

總之，內(nèi)部審計質(zhì)量代表了內(nèi)部審計工作的效果、效率和效益，決定了內(nèi)部審計部門在現(xiàn)代企業(yè)中的地位。實施內(nèi)部審計質(zhì)量的管理是外部環(huán)境競爭日益激烈狀況下的必然選擇。

參考文獻(xiàn)：

[1]畢秀玲，薛巖.我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題及對策研究.審計研究，2005.3：47-52.

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第3篇：內(nèi)部審計的意見建議范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計　內(nèi)部控制　監(jiān)督框架

1.　內(nèi)部審計在內(nèi)控控制監(jiān)督框架中的意義

在內(nèi)部控制體系中，企業(yè)可運用的監(jiān)督要素包括內(nèi)部審計，外部的獨立評價、持續(xù)性監(jiān)督等方式。與外部審計和持續(xù)性監(jiān)督的方式相比，內(nèi)部審計有著最天然的有利條件監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。首先，對控制進(jìn)行評價是內(nèi)部審計的主要任務(wù)與目標(biāo)之一。和其他部門相比，內(nèi)部審計更有條件深入內(nèi)部控制當(dāng)中，全面監(jiān)控內(nèi)部控制的運行情況，做好董事會、管理層和員工的溝通協(xié)調(diào)，降低這三者之間的信息不對稱。

2.　內(nèi)部審計對內(nèi)部控制監(jiān)督評價的方式方法

內(nèi)部審計通過事后監(jiān)督、事中控制、事前預(yù)防形式，形成了“三位一體”的全方位發(fā)揮在內(nèi)部控制中的作用。其中，內(nèi)部控制審計是基礎(chǔ)。內(nèi)部審計人員通過內(nèi)部控制審計，全面分析公司的風(fēng)險點，對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和運行的有效性進(jìn)行評價，提出意見和建議，并將結(jié)果匯報給董事會。董事會聽取意見后，召集管理層，進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價。

（1）開展內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計是對內(nèi)部控制的再控制，是企業(yè)不斷完善經(jīng)營管理的需要，是現(xiàn)代制度審計的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制審計主要圍繞內(nèi)部控制的五要素，全面分析企業(yè)的關(guān)鍵風(fēng)險點，對內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和運行的有效性進(jìn)行審計，并得出內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論。內(nèi)部控制審計可運用的方法有調(diào)查問卷法、比較分析法、穿行測試法，一般分為四個步驟：了解被審單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)——了解內(nèi)部控制設(shè)計——評價內(nèi)部控制設(shè)計——確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。通過這四個步驟，審計人員對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面地評價。

實務(wù)中，由于內(nèi)部控制審計涉及的工作量大，難度也比較高，實施起來比較困難。因此，建議在實務(wù)中可以選取某一方面的活動例如資金管理、工程管理等活動，圍繞五要素進(jìn)行內(nèi)部控制審計；第二是選取某一單位內(nèi)部控制的五要素的一個或幾個進(jìn)行評審，第三種方法是對某一單位的內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面評價，但在單位的選取上可以選擇規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為簡單的單位。按照這三種方式進(jìn)行的內(nèi)部控制審計發(fā)現(xiàn)的問題之后，對進(jìn)行問題分析，區(qū)分出共性問題與個性問題。對共性問題再在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行整改。

（2）參與事中控制

事中控制讓內(nèi)部審計從檢查系統(tǒng)向控制系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。事中控制的方式主要體現(xiàn)在持續(xù)性監(jiān)督方面，在流程中嵌入內(nèi)部審計的監(jiān)督環(huán)節(jié)。進(jìn)行招投標(biāo)業(yè)務(wù)、合同訂立等日常業(yè)務(wù)監(jiān)督。開展在線審計，通過設(shè)置好的審計模型，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的異常情況，或是通過系統(tǒng)對異常數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)警，提高審計效率和效果。

（3）審慎進(jìn)行事前預(yù)防

事前預(yù)防主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計“咨詢”的職能上，內(nèi)部審計在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前提出建議，由業(yè)務(wù)部門決定采納與否，從而實現(xiàn)為企業(yè)價值增值的目標(biāo)。主要體現(xiàn)在對現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架提出意見和建議，分析公司每項活動當(dāng)中存在的風(fēng)險點，根據(jù)風(fēng)險點查找公司是否有對應(yīng)的控制手段進(jìn)行控制。在公司的組織機構(gòu)體系中，每個組織豎向的聯(lián)系較多，很多制度都是從自己專業(yè)出發(fā)進(jìn)行了制定，忽視了橫向聯(lián)系。內(nèi)部審計部門卻恰恰注重部門與部門之間的橫向聯(lián)系，彌補了橫向聯(lián)系的不足。

3.　構(gòu)建以內(nèi)部審計為核心的內(nèi)部控制監(jiān)督框架的具體步驟

構(gòu)建以內(nèi)部審計為核心的內(nèi)部控制監(jiān)督框架具體步驟，筆者從實踐經(jīng)驗出發(fā)，可以分為以下幾個環(huán)節(jié)：了解管理層基調(diào)——設(shè)計——執(zhí)行——重新設(shè)計。

（1）了解管理層基調(diào)

管理層關(guān)于監(jiān)督的看法將直接影響內(nèi)部控制的有效性，同時會影響內(nèi)部審計人員執(zhí)行監(jiān)督和員工對監(jiān)督作出的反應(yīng)。在進(jìn)行監(jiān)督之前，內(nèi)部審計必須和管理層進(jìn)行商談，商談的內(nèi)容主要圍繞對風(fēng)險的態(tài)度、對監(jiān)督方式的傾向等方面。了解管理層基調(diào)的意義在于內(nèi)部審計人員可以設(shè)計出最符合管理層期望的監(jiān)督方式，獲得企業(yè)最高層的支持，提升監(jiān)督的效果。

（2）設(shè)計環(huán)節(jié)

在設(shè)計環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計首先要了解風(fēng)險并根據(jù)組織目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險的排序，對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險評估。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計確定監(jiān)督的類型、方式、范圍。在設(shè)計環(huán)節(jié)中，審計計劃是在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上建立的，并且綜合考慮了審計資源以及管理層基調(diào)，監(jiān)督將更有針對性更有效果。

（3）實施環(huán)節(jié)

在確定好內(nèi)部審計監(jiān)督方式、類型和范圍后，內(nèi)部審計就可以實施監(jiān)督程序。在實施過程中，內(nèi)部審計將監(jiān)督結(jié)果向管理層匯報，要求被監(jiān)督單位和部門進(jìn)行整改。此外，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計存在的缺陷之后，應(yīng)致力于幫助企業(yè)建立起持續(xù)性監(jiān)督模式，讓全體員工承擔(dān)控制的職責(zé)，從而可以降低個別評價的概率，節(jié)省監(jiān)督成本。

（4）重新設(shè)計

在監(jiān)督的實施過程中，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也在發(fā)生變化，尤其是監(jiān)督結(jié)果推動了整改措施的落實，因此，各類活動的風(fēng)險程度也在不斷變化，原來高風(fēng)險的活動由于進(jìn)行了整改，控制措施進(jìn)行了完善，控制效果也得到了增強，原來低風(fēng)險的活動有可能較少受到監(jiān)督而出現(xiàn)控制失效的情況。因此，內(nèi)部審計必須隔一段時間就要針對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險評估與排序，重新進(jìn)行監(jiān)督方式的設(shè)計。重新設(shè)計讓內(nèi)部審計一直致力于關(guān)注風(fēng)險程度最高的業(yè)務(wù)活動，并且能夠合理分配審計資源，審計效率和效果得到了提升，從而更好地促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)有效。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐玉德.企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與實務(wù).北京：企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計與實務(wù)，2009.5，182

[2]曹偉、桂友泉.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制.審計研究，2002，1：27-30

第4篇：內(nèi)部審計的意見建議范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；內(nèi)部審計；信息化建設(shè)

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）29-0213-02

1前言隨著醫(yī)改工作的陸續(xù)推進(jìn)，醫(yī)院運行模式和內(nèi)部運行機制不斷改進(jìn)和完善，各項經(jīng)營措施不斷出新，醫(yī)療市場形成前所未有的競爭態(tài)勢。衛(wèi)生部《關(guān)于公立醫(yī)院改革試點的指導(dǎo)意見》中明確指出，公立醫(yī)院要改革內(nèi)部運行機制，建立健全內(nèi)部控制，實施內(nèi)部和外部審計制度；加強公立醫(yī)院運行監(jiān)管，建立健全公立醫(yī)院財務(wù)審計和醫(yī)院院長經(jīng)濟責(zé)任審計制度。由此可見，審計作為醫(yī)改的一項內(nèi)容，已經(jīng)成為公立醫(yī)院健康有序運行的重要保障。

近年來，醫(yī)院數(shù)字化建設(shè)的力度在不斷加大，HIS、LIS、PACS、電子病歷、手術(shù)麻醉信息系統(tǒng)等陸續(xù)上馬，各項醫(yī)療信息資源庫的籌建已日趨完善。但作為醫(yī)院的內(nèi)部審計，在醫(yī)院信息資源的運用上還處于弱勢，如何改善內(nèi)審工作的方法和手段，充分利用信息技術(shù)和數(shù)據(jù)資源，對醫(yī)院的經(jīng)營管理和經(jīng)濟行為進(jìn)行客觀地鑒證和評價，是目前醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)該思考的問題和努力的方向。

2現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在的問題及工作方法弊端

2.1醫(yī)院內(nèi)審工作的系統(tǒng)性較差

相比較企業(yè)而言，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的內(nèi)部審計工作起步相對較晚，工作的全面性、規(guī)范性和系統(tǒng)性還存在一定差距。在職能界定上，各個醫(yī)院的規(guī)定各不相同，衛(wèi)生主管部門沒有統(tǒng)一的管理規(guī)定，所以不同醫(yī)院之間的內(nèi)審范圍和內(nèi)容不盡相同，內(nèi)審的全面性、完整性就難以保證；在制度建設(shè)上，醫(yī)院內(nèi)審的工作制度有《審計法》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等，但缺少相應(yīng)的內(nèi)審考核制度和規(guī)定，不能形成內(nèi)審工作的閉環(huán)管理系統(tǒng)；在工作程序和工作流程上，醫(yī)院往往根據(jù)本院的實際情況自行制定，對于內(nèi)控執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)尼t(yī)院，內(nèi)審工作的規(guī)范性就難以實現(xiàn)。

2.2醫(yī)院內(nèi)審工作的執(zhí)行力不強

醫(yī)院作為事業(yè)單位，長期以來受管理體制的影響，內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)環(huán)境不理想，雖然內(nèi)審工作越來越得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，但實際執(zhí)行過程中，仍然會有部分科室和人員不理解、不配合，內(nèi)審工作存在著一定的困難和障礙，從而導(dǎo)致內(nèi)審人員的惰性思維和推脫行為，能不審的不審，能推遲的推遲。再有醫(yī)院內(nèi)審體系的不規(guī)范、不系統(tǒng)、不完善，也會導(dǎo)致內(nèi)審環(huán)節(jié)的縮水，從而影響審計結(jié)果，甚至是流于形式。目前醫(yī)院內(nèi)審人員的素質(zhì)還沒有達(dá)到相應(yīng)的高度，尤其是理論水平、技術(shù)技能和分析鑒別能力與當(dāng)前醫(yī)院經(jīng)營管理的要求還不匹配，內(nèi)部審計的執(zhí)行意愿和執(zhí)行能力達(dá)不到完全統(tǒng)一。

2.3醫(yī)院內(nèi)審工作的效率低、精度差

隨著數(shù)字化醫(yī)院的快速發(fā)展，先進(jìn)的信息技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到醫(yī)院業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，龐大的醫(yī)院信息資源庫已經(jīng)形成。但對于大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作而言，目前還沒有很好地運用這一平臺，內(nèi)審工作方法和醫(yī)院的信息化發(fā)展速度還沒有完全銜接。財務(wù)收支不能隨時查閱，藥品、物資的流入流出無法及時掌握，大型醫(yī)療設(shè)備運行與效益情況得不到序時、準(zhǔn)確地反饋，預(yù)算的執(zhí)行情況依賴于財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，經(jīng)營項目及其經(jīng)濟行為的審計大多還是紙質(zhì)材料的傳遞，審計的滯后性顯而易見。尤其在軟件的應(yīng)用上，目前使用較普遍的還僅僅是基本建設(shè)結(jié)算審核系統(tǒng)，其他醫(yī)療項目的審計軟件鮮有開發(fā)，內(nèi)部審計的效率和準(zhǔn)確度沒有技術(shù)保障。

3信息技術(shù)在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用設(shè)想

3.1建立醫(yī)院內(nèi)部審計信息資源平臺

在目前醫(yī)院數(shù)字化建設(shè)普及的情況下，內(nèi)部審計應(yīng)該并且極有必要建立信息資源的應(yīng)用平臺，和全院的HIS、LIS、PACS等系統(tǒng)軟件相銜接，可以序時地查詢醫(yī)院各項業(yè)務(wù)收支，與預(yù)算進(jìn)行對比性分析；進(jìn)行藥品、衛(wèi)生耗材、后勤物資等流入流出的規(guī)律性和內(nèi)控審核，督促物資采購的科學(xué)性、合理性、有序性；分析獨立核算醫(yī)療項目的成本耗用和收益情況，對照論證資料及時查找差距，實現(xiàn)項目管理的事中控制；實時查詢各業(yè)務(wù)科室的工作量及收費情況，分析各個學(xué)科的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，為業(yè)務(wù)科室調(diào)整病種結(jié)構(gòu)和收費結(jié)構(gòu)提供相應(yīng)的數(shù)字依據(jù)。

3.2開發(fā)醫(yī)院內(nèi)部審計專業(yè)應(yīng)用軟件

“工欲善其事，必先利其器”，要想努力做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作，首先要從工作方法和工作手段上進(jìn)行改善。目前醫(yī)院的內(nèi)審應(yīng)用軟件還比較匱乏，除基本建設(shè)工程結(jié)算系統(tǒng)外，其他醫(yī)療項目及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審計還停留在傳統(tǒng)的內(nèi)審工作方法上，與醫(yī)院的信息化發(fā)展程度和經(jīng)營管理要求不相匹配，且審計結(jié)果也缺乏客觀性。為了進(jìn)一步提高醫(yī)院內(nèi)審的效率和精準(zhǔn)度，應(yīng)該考慮陸續(xù)開發(fā)一系列的醫(yī)院內(nèi)部審計應(yīng)用軟件，比如固定資產(chǎn)管理審核系統(tǒng)、庫存物資管理審核系統(tǒng)、經(jīng)營項目招投標(biāo)管理審核系統(tǒng)、貨幣資金管理審核系統(tǒng)、往來款項審核系統(tǒng)、后勤托管服務(wù)審核系統(tǒng)等，根據(jù)審計范圍和內(nèi)容不同，建立相應(yīng)的內(nèi)審模式。例如對于經(jīng)濟合同的管理審計，首先要將合同的重要條款內(nèi)容進(jìn)行錄入，按類別建立經(jīng)濟合同電子模塊，合同簽署前與法律法規(guī)模塊鏈接，審核經(jīng)濟合同的合法合規(guī)性，實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前審計；合同執(zhí)行過程中，序時將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入后與合同質(zhì)量、進(jìn)度、價格、數(shù)量等進(jìn)行核對，實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事中控制；竣工結(jié)算階段，點擊合同的重要條款，對照實際進(jìn)行業(yè)務(wù)績效、時效的綜合評價，作為付款結(jié)算的基本依據(jù)。

3.3探討醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備單機核算審計

隨著醫(yī)療服務(wù)能力的不斷提高，醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備的使用也越來越多，為了加強醫(yī)院資金投入的績效管理，提高大型設(shè)備的使用效率，需要進(jìn)行大型醫(yī)療設(shè)備的單機核算審計。將審計信息辦公系統(tǒng)與醫(yī)院HIS、LIS、PACS等對接的同時，探討醫(yī)院物流系統(tǒng)在內(nèi)部審計工作中的延伸應(yīng)用，通過實時查詢、攤銷大型醫(yī)療設(shè)備的收入、支出，階段性核算設(shè)備的運行成本，分析單臺設(shè)備的效益情況，為醫(yī)院的經(jīng)營決策提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持。

3.4建立醫(yī)院內(nèi)部審計預(yù)警體系

根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計工作計劃，分析提煉篩選不同項目、不同業(yè)務(wù)的相應(yīng)過程控制指標(biāo)，通過信息技術(shù)建立醫(yī)院內(nèi)部審計預(yù)警體系，對醫(yī)院的經(jīng)營項目和日常業(yè)務(wù)實行臨界點控制、干預(yù)和糾正，促進(jìn)醫(yī)院的健康有序運行和發(fā)展。

3.5實施醫(yī)院內(nèi)部審計考核機制

作為醫(yī)院的監(jiān)督、審查、評價機構(gòu)，內(nèi)部審計在工作中具有獨立性和客觀性，同時也存在風(fēng)險性。審計過程是否全面、完整，審計依據(jù)是否充分，審計結(jié)論是否準(zhǔn)確，審計評價是否客觀，審計建議是否科學(xué)得當(dāng)，特殊項目是否實行了后續(xù)審計等，這些都需要醫(yī)院的內(nèi)部審計考核系統(tǒng)來完成，利用信息技術(shù)對內(nèi)審工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、有效性進(jìn)行綜合的鑒證和評價，形成醫(yī)院內(nèi)部審計的完整閉環(huán)管理系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]辜東利.建設(shè)單位加強內(nèi)部審計監(jiān)督的探討[J].中國市場，2010（35）.

[4]葉群芳.利用內(nèi)部審計加強內(nèi)部控制[J].中國市場，2011（4）.

第5篇：內(nèi)部審計的意見建議范文

民營企業(yè)內(nèi)部審計工作不規(guī)范，人員素質(zhì)參差不齊。在民營企業(yè)里，內(nèi)部審計人員的來源十分復(fù)雜，往往是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員、經(jīng)營管理人員轉(zhuǎn)崗，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏專業(yè)的復(fù)合型審計人員。內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的不足，加上審計工作與企業(yè)的經(jīng)營管理工作脫節(jié)，往往導(dǎo)致審計結(jié)果缺乏權(quán)威性、不被企業(yè)管理層所認(rèn)可，審計工作成效不大。

二、應(yīng)采取的對策與解決辦法

(一)強化民營企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能，增強審計工作的地位和重要性首先要明確職能。根據(jù)我國的民營企業(yè)經(jīng)營管理目前的實際情況，其內(nèi)部審計應(yīng)強調(diào)監(jiān)督職能，其作用是為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)而保駕護航。其次要提高認(rèn)識。民營企業(yè)管理層和內(nèi)部審計人員都要認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，認(rèn)識到內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理組織結(jié)構(gòu)中必不可少的一環(huán)，可以為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供支持和保障。最后要廣泛宣傳。民營企業(yè)內(nèi)部要廣泛宣傳內(nèi)部審計工作的重要性，提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位，使其真正成為企業(yè)決策層的參謀和助手。

(二)完善民營企業(yè)內(nèi)部審計管理機制，提高審計工作獨立性和時效性民營企業(yè)內(nèi)部審計的目的在于改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，只有產(chǎn)生效益，才能得到企業(yè)決策層的重視。要實現(xiàn)這個審計目標(biāo)，首先應(yīng)確保審計工作的獨立性，民營企業(yè)內(nèi)部應(yīng)有專門的審計部門和審計人員，審計部門應(yīng)獨立于其他職能部門，同時，其直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，審計獨立性就越強。其次根據(jù)審計目標(biāo)的重要性，有些審計工作應(yīng)全面參與到企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，從傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中和事后全審計，做到事前科學(xué)預(yù)測與決策，事中、事后跟蹤監(jiān)督，使其及時對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評價，提高審計的時效性。最后要明確內(nèi)部審計人員的責(zé)任，通過劃分職責(zé)來確定內(nèi)部審計工作的權(quán)責(zé)和義務(wù)，才能確保內(nèi)部審計工作目標(biāo)與其職責(zé)相統(tǒng)一

(三)加強民營企業(yè)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的專業(yè)勝任能力要實現(xiàn)好審計工作的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計工作的隊伍建設(shè)十分重要。首先從內(nèi)部審計人員選拔的角度來看，要選拔那些實踐經(jīng)驗豐富、專業(yè)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中。其次要做好內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的審計技能，要求內(nèi)部審計人員除了精通財務(wù)審計方面的技巧外，還要熟悉和掌握企業(yè)經(jīng)營管理方面的知識，具備較高的綜合分析能力。最后要拓寬內(nèi)部審計工作領(lǐng)域，提高內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)競爭十分激烈、面臨的經(jīng)營風(fēng)險不斷增加，這就要求內(nèi)部審計人員要具備風(fēng)險意識，增加審計工作的寬度和廣度，為企業(yè)經(jīng)營管理層的決策提供依據(jù)，防患于未然。

第6篇：內(nèi)部審計的意見建議范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；對策

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，它是隨著企業(yè)規(guī)模擴大，內(nèi)部管理科學(xué)化而形成和發(fā)展起來的?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立必然要求有與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度，但是我國目前內(nèi)部審計還存在很多不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的地方。

一、企業(yè)內(nèi)部審計

（一）內(nèi)部審計的概念新的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》將內(nèi)部審計的定義表述為：獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。定義中均包含了內(nèi)部審計的目標(biāo)、職能、內(nèi)容、本質(zhì)等要素，而這幾項要素是構(gòu)建審計理論結(jié)構(gòu)不可或缺的部分。

（二）內(nèi)部審計的必要性

1.內(nèi)部審計可確保經(jīng)濟運行安全。內(nèi)部審計要堅持原則，迎難而上，秉公執(zhí)法，站在維護國家和人民利益，保障經(jīng)濟安全的高度，當(dāng)好本系統(tǒng)經(jīng)濟運行“衛(wèi)士”，做好領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀，當(dāng)好民眾監(jiān)督的眼睛。

2.內(nèi)部審計可為科學(xué)決策當(dāng)好參謀。從微觀上講，通過審計監(jiān)督，查錯糾弊，幫助被審計單位建立健全內(nèi)控制度，加強內(nèi)部管理工作，防微杜漸，堵塞漏洞，節(jié)約開支，提高效益。從宏觀上講，通過大量的財務(wù)收支運營情況的審計、基建及維修工程審計，設(shè)備物資采購審計以及收支情況審計等個體審計，找出帶有全局性、普遍性、傾向性、規(guī)律性的問題，從機制上、制度上分析原因，提出改進(jìn)和完善的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策發(fā)揮內(nèi)審的參謀作用。

3.內(nèi)部審計可以服務(wù)發(fā)展大局。內(nèi)審工作以幫助服務(wù)為目的，在具體審計事項中。審計服務(wù)是通過審計監(jiān)督的形式實現(xiàn)的。內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)濟活動中起著舉足輕重的作用，如何掌控好內(nèi)部審計成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵之一。

二、現(xiàn)代企業(yè)搞好內(nèi)部審計的對策建議

適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展必須有一個長足的進(jìn)步，但這個發(fā)展必須在對現(xiàn)有內(nèi)部審計從觀念、立場、功能、內(nèi)容等方面進(jìn)行徹底革新轉(zhuǎn)換，只有這樣，內(nèi)部審計才能走出困境。

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念

隨著外部制約機制的加強，內(nèi)部管理水平的提高，會計電算化的普及，單純的賬務(wù)層面上的舞弊會越來越少，內(nèi)部審計的職能也必然從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理服務(wù)，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向分析和評價方面轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計也不可能只局限于財務(wù)領(lǐng)域，它必然將擴展到單位的經(jīng)營和管理的各個方面。內(nèi)部管理審計能夠幫助領(lǐng)導(dǎo)更好地履行其受托責(zé)任，監(jiān)督單位內(nèi)部各部門和所屬單位受托責(zé)任的履行情況。

（二）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對內(nèi)部審計的認(rèn)識

增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及職工的內(nèi)部審計意識是搞好內(nèi)部審計的必要條件。總書記在黨的十五大報告中明確指出：機構(gòu)改革要“加強執(zhí)法監(jiān)督部門”，“建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，形成有效的激勵和制約機制。”這里顯然包括加強審計監(jiān)督體系。內(nèi)部審計作為高層次的經(jīng)濟監(jiān)督，理所當(dāng)然不能削弱，只能加強。

（三）以提高經(jīng)濟效益為目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計，重點在于審計和評價企業(yè)的有效性，它的根本目的是改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計方法已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評估。而效益審計的作用主要體現(xiàn)在建設(shè)性上，如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，是現(xiàn)代審計要解決的問題。因此，內(nèi)部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法。

（四）健全內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置

目前世界各國內(nèi)部審計部門的設(shè)置大體有三種類型：受本單位總會計師或主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)：受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)。我國目前的內(nèi)部審計部門一般由本部門、本單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。

從審計的獨立性和權(quán)威性來講，受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)是最佳模式。西方國家一般在董事會內(nèi)設(shè)審計委員會（必設(shè)的專業(yè)委員會之一），一方面對公司的管理層履行監(jiān)督職能，另一方面對董事會有一定的牽制作用，而企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬屬于審計委員會，獨立于管理當(dāng)局，總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營管理活動都需要接受審計，內(nèi)部審計直接向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。這種模式使內(nèi)部審計具有較強的獨立性和權(quán)威性，更易發(fā)揮審計在管理控制中的作用。

（五）建立合理的管理體制

為推動我國內(nèi)部審計的發(fā)展。應(yīng)建立起法律約束和行業(yè)自律相結(jié)合的管理體制。

一方面應(yīng)盡快制定有關(guān)內(nèi)部審計的相關(guān)法律，在此基礎(chǔ)上制定內(nèi)部審計準(zhǔn)則及規(guī)章制度，建立內(nèi)部審計師資格考試制度。這樣從法律上對內(nèi)部審計人員的資格條件及執(zhí)業(yè)行為做出要求，有利于內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高，同時也使內(nèi)部審計工作質(zhì)量具有權(quán)威性的評價標(biāo)準(zhǔn)。只有相關(guān)的法律制度健全了，內(nèi)部審計才能順利發(fā)展。

另一方面應(yīng)建立全國性的內(nèi)部審計師協(xié)會，對內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員進(jìn)行行業(yè)自律管理，進(jìn)行考核和培訓(xùn)，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作的展開，從而建立起與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度。

（六）健全法制

當(dāng)前，內(nèi)部審計的法制建設(shè)很不健全，嚴(yán)重影響內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。首先，內(nèi)審法規(guī)不健全?！秾徲嫹ā芬?guī)定“國務(wù)院各部門、國有金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度”，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》中要求七類部門和單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)?？梢娺@些法律、法規(guī)規(guī)定，只是應(yīng)當(dāng)設(shè)立，而不是必須設(shè)立，把內(nèi)審設(shè)立與否的主動權(quán)，留給了部門和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。使內(nèi)部審計的地位可上可下、可有可無。其次，我國還沒有一部內(nèi)審規(guī)范，對內(nèi)審的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)審的程序、內(nèi)審的準(zhǔn)則等，往往生搬硬套國家審計的作法。國家及有關(guān)部門，應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟需要，借鑒發(fā)達(dá)資本主義國家內(nèi)審經(jīng)驗，來完善我們的法制建設(shè)。

第7篇：內(nèi)部審計的意見建議范文

一、基層央行內(nèi)審工作面臨的困難

（一）人員配置偏少，業(yè)務(wù)開展受阻。

隨著人民銀行職能的調(diào)整，內(nèi)審工作的逐步完善，內(nèi)審部門在人民銀行整體工作中扮演的角色越來越重要，審計的工作面越來越寬，審計內(nèi)容涵蓋基層人行各業(yè)務(wù)部門，因此，大量的基礎(chǔ)審計業(yè)務(wù)工作都必須在基層人行開展。但是自1998年內(nèi)審制度建立以來，對基層央行內(nèi)審人員配備一直較少，目前縣、市支行配備內(nèi)審人員1名，不能組成審計組，每個審計項目的開展內(nèi)審人員都必須請領(lǐng)導(dǎo)抽其它部門人員配合，開展內(nèi)審工作時在很大程度上要看領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，內(nèi)審人員很難獨立行使內(nèi)審職權(quán)。配合人員認(rèn)為不是自己的本職工作，難免有走過場的現(xiàn)象。另外，由于縣（市）支行人員較少，不可避免出現(xiàn)相互兼崗現(xiàn)象，據(jù)了解，80%的縣（市）支行內(nèi)審人員都是兼崗。這樣以來一定程度上影響了內(nèi)審工作的開展。

（二）內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏合力，內(nèi)審監(jiān)督職能作用發(fā)揮不好。

目前基層人行內(nèi)部監(jiān)督部門有紀(jì)檢監(jiān)察部門、人事部門、內(nèi)審部門等，通過工作實踐證明，部門之間各自為戰(zhàn)，內(nèi)審部門與各監(jiān)督部門之間相互脫節(jié)，缺乏合力。內(nèi)審部門作為掌握各職能部門及其工作人員比較詳細(xì)資料的部門，不參與對工作人員的考核、工作目標(biāo)責(zé)任制、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、社會治安綜合治理目標(biāo)責(zé)任制考核等工作，不利于對各職能部門履行職責(zé)的再監(jiān)督。

（三）同級監(jiān)督工作開展難。

在基層央行的實際工作中，各職能部門、業(yè)務(wù)科室，都是按照自己的工作計劃、工作制度去開展工作，不向內(nèi)審部門報送任何工作計劃和有關(guān)的制度、材料，只向各自分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)審工作大多是查找工作中存在的問題或不足。審計者與被審計者在一個單位，每天都在一起，相處關(guān)系較好，真正開展內(nèi)審工作時有打不開情面的現(xiàn)象，勢必會對開展工作形成制約。業(yè)務(wù)部門對內(nèi)審人員開展審計工作認(rèn)為是“狗拿耗子，多管閑事”，不積極配合，有的甚至有抵觸情緒，在同級審計過程中難免有走過場的現(xiàn)象，很難達(dá)到預(yù)期效果。

（四）內(nèi)審人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。眾所周知，由于多年來縣市基層人行極少進(jìn)入新人，人員編制較緊張，有很大一部分內(nèi)審人員都是兼職，而且沒有經(jīng)過正規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，缺乏相應(yīng)的理論知識和專業(yè)技能，工作起來有一定的難度，有的甚至不能勝任本職工作，很難完成上級行和本行領(lǐng)導(dǎo)交給的各項審計任務(wù)。

（五）內(nèi)審信息有待進(jìn)一步加強。內(nèi)審信息能夠及時反映基層央行內(nèi)審工作情況，對促進(jìn)內(nèi)審工作有極大的推動作用，在實際工作中，內(nèi)審信息沒有引起各科室和各業(yè)務(wù)部門的重視，信息數(shù)量較少、質(zhì)量不高。同時內(nèi)審信息分散，同級基層央行之間內(nèi)審信息和內(nèi)審數(shù)據(jù)不能共享，不利于內(nèi)審業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的提高。

二、基層人行提高內(nèi)審工作效果的幾點建議

（一）增加人員編制，加快體制改革。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善和我國央行體制的改革發(fā)展，內(nèi)部審計的范圍越來越寬，業(yè)務(wù)量將會成倍的增長，況且有很大一部分業(yè)務(wù)量都在基層人行，僅憑基層行一名兼職內(nèi)審人員，根本無法適應(yīng)工作需要。因此，加快基層內(nèi)審體制改革，形成單獨行使職權(quán)、自成體系的內(nèi)審部門已勢在必行。

（二）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。人們常說：“火車跑的快、全靠車頭帶”，任何工作的好壞都與領(lǐng)導(dǎo)的重視、關(guān)心和支持分不開，內(nèi)審工作亦是如此。縣（市）支行是央行最基層單位，內(nèi)審人員在開展工作、履行內(nèi)審職責(zé)時，所面臨的內(nèi)審對象不是自己上級的上級，就是自己的頂頭上司或同事。另外，縣（市）支行內(nèi)審人員有很大一部分都是兼職，既沒職又沒權(quán)，在內(nèi)審工作還沒有完全走入正規(guī)化的當(dāng)今，要想獨立開展工作、行使職責(zé)，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視、關(guān)心、支持和幫助，很難達(dá)到審計目的。

（三）交叉審計是做好內(nèi)審工作的有效方法。交叉審計可有效的避免打不開情面的現(xiàn)象，能夠充分發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督的目的。

（四）堅持客觀公正、實事求是、保守秘密、廉潔奉公原則是做好內(nèi)審工作的核心。作為一名基層央行內(nèi)審工作人員，在工作中，特別是在開展領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)工作審計中，要堅持客觀公正、實事求是，要保守秘密、廉潔奉公，要過好人情關(guān)，要堅持真理、敢于負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)問題要一針見血的指出，只有這樣做，才是對黨負(fù)責(zé)、對人民負(fù)責(zé)、對同志負(fù)責(zé)、對朋友負(fù)責(zé)。另外，還應(yīng)做到公道正派，不能摻雜個人的任何恩怨和私情，要用自己的實際行動和所作所為去感動人、征服人。

（五）加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)、提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好內(nèi)審工作的前提?！吨袊嗣胥y行總行內(nèi)審工作制度》明確提出：中國人民銀行對內(nèi)審工作人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，內(nèi)審工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其所從事的內(nèi)審工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。要想成為一名合格的內(nèi)審人員，不但要熟練掌握基層人行一般工作操作技能，還必須認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和國內(nèi)外內(nèi)部審計的先進(jìn)理念和經(jīng)驗。只有掌握了豐富的理論知識，具備了較高的政策理論水平和過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能在工作中運用自如，得心應(yīng)手，才能使被審計對象心服口服，自覺自愿接受審計、配合工作，也才能較好完成各項審計任務(wù)。要做到這些，上級有關(guān)部門要定期不定期對基層央行內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而達(dá)到提高素質(zhì)的目的。

（六）加強內(nèi)審工作信息報告制度是做好審計工作的有效途經(jīng)。縣（市）支行內(nèi)審人員應(yīng)定期向上級行內(nèi)審部門報送本單位內(nèi)審工作計劃和工作目標(biāo)，注意研究工作中的熱點、難點和焦點問題。上級內(nèi)審部門應(yīng)注意推廣在內(nèi)審工作中好的做法、好的經(jīng)驗，做到上下溝通，環(huán)環(huán)相扣，互相學(xué)習(xí)、共同提高，形成全市人行系統(tǒng)內(nèi)審工作一盤棋。

第8篇：內(nèi)部審計的意見建議范文

摘要：審計的目的不僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是糾正問題。審計問責(zé)對于國家審計來說已經(jīng)成為至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。在審計問責(zé)實踐的基礎(chǔ)上，深入分析基層央行實施內(nèi)部審計問責(zé)的難點和問題，并提出政策性建議。

關(guān)鍵詞：基層央行；內(nèi)部審計；審計問責(zé)

中圖分類號：F230

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-291X(2009)33-0066-02

國家審計署原審計長李金華說：“審計的目的就是要發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)問題的目的就是要整改、糾正這些問題，審出問題不處理問題等于沒有審?！眹覍徲嫏C關(guān)不僅要對政府及其公企部門履行其職責(zé)的規(guī)范性及使用公共資源的流向、效率、效果進(jìn)行檢查和評價，將審計結(jié)果向社會公告，而且對于政府的失責(zé)要追究責(zé)任。中國政府職能的轉(zhuǎn)變，也必然要求政府審計職能創(chuàng)新，問責(zé)已經(jīng)成為政府審計的基本職能。人民銀行從1998年設(shè)立專門內(nèi)審部門以來，就非常重視內(nèi)部審計問責(zé)問題的研究和落實，特別是2005年《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計辦法(試行)》的頒布實施四年多來，不斷探索和完善落實問題責(zé)任人制度，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)，部分分支機構(gòu)還將審計結(jié)果與績效考核掛鉤，對有關(guān)問題責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟處罰，有效地促進(jìn)了審計整改。但審計問責(zé)機制建設(shè)畢竟處于起步階段，由于思想認(rèn)識、配套機制等相對缺乏，導(dǎo)致問責(zé)工作真正落實還存在一定困難，也影響了問責(zé)實際效果。

一、基層央行內(nèi)審問責(zé)的難點和問題

1　同責(zé)思想和認(rèn)識難統(tǒng)一。一是“好人主義”思想影響問責(zé)公正性。內(nèi)審問責(zé)作為一件“找茬”的差事，為維護單位、部門甚至個人利益和形象，為不影響年終的評比考核，在問責(zé)過程中難免出現(xiàn)當(dāng)老好人，導(dǎo)致“好人主義”思想。因此，每當(dāng)論及內(nèi)審問責(zé)時，總是想掩蓋，希望“內(nèi)部消化”。二是“避重就輕”影響問責(zé)嚴(yán)肅性。由于被追究者本人沒有違紀(jì)或故意違紀(jì)，誤認(rèn)為批評教育就行了，不必采取組織處理、紀(jì)律處分等，能輕則輕；個別出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)或違規(guī)的，也礙于面子“避重就輕”，導(dǎo)致問責(zé)思想和認(rèn)識難以真正統(tǒng)一。

2　問責(zé)標(biāo)準(zhǔn)難把握。一是難以準(zhǔn)確衡量權(quán)責(zé)。既不能過分夸大職責(zé)與權(quán)力，也不能將內(nèi)審問責(zé)失之簡單化、擴大化，不管具體情況、不分原因地一味追究責(zé)任，會挫傷人員的積極性，背離內(nèi)審問責(zé)的初衷。二是追究幅度不易把握。是否給予批評教育、限期整改、書面檢查、經(jīng)濟處罰、誡勉談話、取消當(dāng)年評先評優(yōu)資格、通報批評、調(diào)換崗位和行政處分，在內(nèi)審問責(zé)標(biāo)準(zhǔn)與幅度上一般不易把握，不像對待違紀(jì)違法問題那樣好量化比照，結(jié)果往往是大事化小，小事化了，影響了問責(zé)的實際效果。

3　問責(zé)部門協(xié)調(diào)程度不夠。審計問責(zé)工作機制中，成立了由相關(guān)職能部門參加的領(lǐng)導(dǎo)小組，也規(guī)定了各部門的職責(zé)。而實際上，各部門除例行參加有關(guān)會議外，尚難在工作中形成合力，僅把審計問責(zé)當(dāng)做是內(nèi)審部門新增的一項重要職能。對于內(nèi)審部門而言，審計問責(zé)工作不同于一般審計項目，有其特殊性：一是內(nèi)審部門由于在工作計劃安排上不能面面俱到，隨機性強，不能全面掌握和及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的全部問題和差錯；二是對上級行各主管處室組織的專項檢查情況以及其他職能科室的檢查情況難以做到全面掌握；三是由于審計問責(zé)直接牽涉員工的利益，如由內(nèi)審部門單一實施問責(zé)處罰，與內(nèi)審職能不匹配，容易引起員工歧異，存在員工配合程度不高的情況。這些問題均不是內(nèi)審部門能單獨解決的，必須由各部門相互配合，發(fā)揮各自優(yōu)勢，才能促進(jìn)審計問責(zé)工作有條不紊的開展。

4　問責(zé)機制難長效。由于目前中央銀行還沒有形成一套科學(xué)有效的內(nèi)控工作機制，對風(fēng)險的事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的管理體系還沒有完全建立起來。就市州中心支行而言，盡管目前設(shè)有紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督等再監(jiān)督部門，但因各自的職責(zé)不同很難顧及全面，業(yè)務(wù)主管部門的業(yè)務(wù)檢查、內(nèi)審部門的項目監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察部門的執(zhí)法監(jiān)察、人事部門的人員管理等各自為政，缺少協(xié)調(diào)和信息共享，不是重復(fù)檢查，就是出現(xiàn)監(jiān)督死角或空位。因此，難以建立一個健全完整、統(tǒng)籌安排、運行有序的長效問責(zé)機制。

二、完善內(nèi)審問責(zé)機制的建議

1　確立內(nèi)部審計問責(zé)理念。制度理念的創(chuàng)新是制度創(chuàng)新的前提。內(nèi)部審計問責(zé)制度化和規(guī)范化實質(zhì)上是一個制度創(chuàng)新的過程，在過程中，我們必須根據(jù)人民銀行內(nèi)部制度要求，實現(xiàn)崗位與義務(wù)，崗位與責(zé)任的平衡。這就需要基層央行各級部門和人員要轉(zhuǎn)變觀念，充分理解內(nèi)部審計問責(zé)的深刻蘊義，正確地履行各自崗位職責(zé)，實現(xiàn)內(nèi)部制度所預(yù)期的目的。同時，為使內(nèi)部審計問責(zé)達(dá)到預(yù)期效果，應(yīng)著重做好以下幾個方面的工作：一是深八持久地開展崗位責(zé)任意識教育，不斷強化各級員工的責(zé)任意識，促使其正確行使崗位職責(zé)，完全履行崗位義務(wù)；二是提高對內(nèi)部審計問責(zé)工作的認(rèn)識，改變原來“煩審計，怕處罰；厭審計，嫌羅唆”的錯誤觀念，積極配合和正確對待內(nèi)部審計部門開展各項工作；三是各級部門和人員應(yīng)牢固樹立責(zé)任意識和安全防范意識，不斷提高自身的業(yè)務(wù)技能，盡量避免或減少因工作失誤造成問責(zé)行為的發(fā)生。

2　把握三條原則，量化問責(zé)實施標(biāo)準(zhǔn)。在問責(zé)過程中必須把握好“三條”原則：一是詳盡周密原則。面對問責(zé)各種情況，要注意進(jìn)行定量和定性分析，盡可能避免遺漏}二是一一對應(yīng)原則。對所羅列出的應(yīng)予追究責(zé)任的各種情況，都要給出一個相應(yīng)的處理方式，給出的方式應(yīng)是唯一的，不能含糊其詞。三是恰如其分原則。在給出的處理方式中，每一種方式必須與其所負(fù)責(zé)任相對稱，不能隨心所欲，不能感情用事，要保證給出的處理方式有理有據(jù)，行得通，做得到。

第9篇：內(nèi)部審計的意見建議范文

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，國家逐漸增加了對公共衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施的投資，同時醫(yī)院為滿足城市化發(fā)展的需要，加大了對軟件和硬件的投資力度，基本建設(shè)項目不斷增多，投資規(guī)模也不斷加大。由于基建施工項目的經(jīng)濟效益直接關(guān)系到醫(yī)院總的效益，所以加強基建內(nèi)部審計的實效性對于減少醫(yī)院資金的占用和浪費是非常重要的。如何充分發(fā)揮基建工程項目內(nèi)部審計的功能，提高這部分資金的使用效益，已經(jīng)成為醫(yī)院內(nèi)部審計部門的一項重要責(zé)任。

一、對醫(yī)院基建工程項目內(nèi)部審計重要程度的認(rèn)識

醫(yī)院的基本建設(shè)項目投資額一般比較大，持續(xù)時間也較長。醫(yī)院應(yīng)充分考慮投資的效率和效果，也要防止不合理的費用支出發(fā)生，影響醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部審計應(yīng)從宏觀和微觀入手，通過參與考察投標(biāo)單位的資質(zhì)和技術(shù)力量，審核招標(biāo)文件，參與開標(biāo)、投標(biāo)評估、合同談判和會審等相關(guān)工作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，以避免或減少違法違紀(jì)現(xiàn)象在醫(yī)院基建經(jīng)濟活動中的發(fā)生，使醫(yī)院基建管理規(guī)范有序，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在決策過程中提供正確合理的依據(jù)。

二、醫(yī)院基建工程項目內(nèi)部審計的重點

一是工程量的計算。在基建工程內(nèi)審工作中，工程量計算是工作量最大的項目。一些施工企業(yè)在結(jié)算時會采取一些方法提高工程量金額，如故意增加項目或者對同一項目進(jìn)行重復(fù)計算，又或者在該增加的項目上不予以增加，在該扣減的項目上不予以扣除。這就要求內(nèi)審人員必須了解工程的設(shè)計要求，熟悉圖紙內(nèi)容，并應(yīng)深入現(xiàn)場，認(rèn)真測算核對，才能精確、合理地確定項目工程量。如果預(yù)算不符合項目實際情況，應(yīng)堅決避免高估風(fēng)險，予以核減。

二是對現(xiàn)場簽證的核查。如果施工單位要獲取索賠，要通過現(xiàn)場簽證，因為它是設(shè)計變更的表現(xiàn)形式之一。對現(xiàn)場簽證的審核是對內(nèi)部審計人員的一項考驗，尤其是對隱蔽工程的現(xiàn)場簽證，要求內(nèi)審人員必須具有高度的責(zé)任感以及全面的專業(yè)知識。

三是對定額套用的審核。定額套用對工程造價的影響是重大的。施工單位一般都存在定額高套和錯套的現(xiàn)象。內(nèi)審人員只有熟悉設(shè)計圖紙內(nèi)容和定額，并結(jié)合工程實際情況，才能準(zhǔn)確判斷定額項目合理與否。其中需要注意的是定額項目的適用范圍、項目工程內(nèi)容與定額是不是一致、定額換算是不是合理等。

四是對材料價格的審查。審計的重點是對材料的價格進(jìn)行市場調(diào)查。目前裝飾工程市場上新材料和新工藝持續(xù)涌現(xiàn)，對于同一種材料而言，國產(chǎn)和進(jìn)口材料的價格差別很大，這需要內(nèi)審人員對建材市場材料價格充分了解，對價格進(jìn)行合理性分析，在結(jié)算過程中才能避免材料定價方面的盲目性。

五是費用標(biāo)準(zhǔn)的核實。對于費用標(biāo)準(zhǔn)的確定，不同地區(qū)和不同工程標(biāo)準(zhǔn)不同，內(nèi)審人員主要是檢查項目費率是否符合有關(guān)規(guī)定，虛增的費用項目是否剔除，取費基數(shù)和計算程序是否正確等。

三、加強醫(yī)院基建工程項目內(nèi)部審計工作的途徑

目前大多數(shù)醫(yī)院對基建項目的內(nèi)部審計采取了單一形式的竣工結(jié)算審計，這是一種事后和靜態(tài)的內(nèi)部審計方式。由于前期工程項目管理效率較低，基建管理工作不太規(guī)范，審計資料又不太完整，于是在項目最終結(jié)算審計過程中導(dǎo)致內(nèi)部審計人員處于被動的地位，造成概算超過計劃、預(yù)算超過概算、決算超過預(yù)算的“三超”現(xiàn)象。醫(yī)院要節(jié)約基建投資，提高投資的經(jīng)濟效益，就應(yīng)當(dāng)大力開展全過程跟蹤審計，有效發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)督功能，才能達(dá)到完善醫(yī)院基建工程管理和控制工程造價的目的。

（一）事前審計是做好醫(yī)院基建工程項目內(nèi)部審計的基礎(chǔ)

在醫(yī)院基建工程項目招投標(biāo)中使用事前審計手段，可以監(jiān)督整個招標(biāo)投標(biāo)過程，達(dá)到節(jié)資增效的目的，因此加強招投標(biāo)事前審計很有必要。重點要對招標(biāo)文件編制、工程量計算、招標(biāo)標(biāo)底編制等關(guān)鍵點進(jìn)行審查。

1.招標(biāo)文件的審核。內(nèi)審人員對招標(biāo)文件的審核應(yīng)本著公平、公正的原則，重點審查招標(biāo)文件內(nèi)容是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)人的實質(zhì)性要求，有關(guān)價格調(diào)整和結(jié)算的條款是否明確合理，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)與方法是否取決于工程項目的特點和條件等。對于招標(biāo)文件中不合規(guī)的內(nèi)容，內(nèi)審人員應(yīng)及時予以糾正，避免因招標(biāo)文件不規(guī)范而導(dǎo)致醫(yī)院和施工單位在施工及結(jié)算過程中產(chǎn)生不必要的糾紛。

2.工程量清單的核查。審核工程量清單應(yīng)首先確定清單內(nèi)容的完整性，做到不遺漏、不重復(fù)，清單項目所附屬的特征說明、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和工藝要求應(yīng)明確、無歧義。其次要審核工程量計算，合理立項。以工程量計算規(guī)則、圖紙為依據(jù)，根據(jù)工程現(xiàn)場情況，考慮合理的施工方法和施工機械，分部分項地逐項計算工程量，準(zhǔn)確立項。最后要力求圖紙作法與材料設(shè)備的明確，并且盡量不留下可能發(fā)生歧義的詞句。

3.工程項目合同的審查。審計工程合同時應(yīng)當(dāng)將施工合同作為審計的重點，首先要對施工合同的合法性和合規(guī)性進(jìn)行審查，尤其要關(guān)注合同條款和現(xiàn)行法律規(guī)定是否有沖突，其次應(yīng)對承建單位的施工資質(zhì)進(jìn)行審查，關(guān)注是否存在越級承包或掛靠情況，還應(yīng)審查合同價款及調(diào)整、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、材料設(shè)備供應(yīng)、違約責(zé)任等內(nèi)容是否與招標(biāo)情況一致。

（二）事中審計是做好醫(yī)院基建工程項目內(nèi)部審計的重點

事中審計主要包括工程量、工程質(zhì)量和財力使用的監(jiān)督。

1.工程量的審核監(jiān)督。在項目施工過程中，內(nèi)審人員應(yīng)對施工現(xiàn)場進(jìn)行不定期、突擊式考察，掌握施工現(xiàn)場的第一手資料，尤其要關(guān)注隱蔽工程以及設(shè)計變更、額外增加的部分，要進(jìn)行實地跟蹤檢查，在簽證前內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，確保這部分工程量在決算中得到真實的反映。

2.工程質(zhì)量的審核監(jiān)督。內(nèi)審人員應(yīng)實時監(jiān)督工程施工各個環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)并解決工程項目管理中存在的相關(guān)問題，確保工程項目質(zhì)量。通過密切監(jiān)督建筑材料采購和供應(yīng)，保證材料供應(yīng)來自正規(guī)渠道，材料標(biāo)號應(yīng)符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，避免以次充好的現(xiàn)象；對于一些價格高、用量大并且沒有當(dāng)?shù)厥袌鰞r作為參考依據(jù)的材料和設(shè)備，以及沒有市場指導(dǎo)價而進(jìn)行高級裝修的分項工程，在施工前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的市場調(diào)查，以確定雙方認(rèn)可的價格，避免將來由于價格方面的問題發(fā)生爭執(zhí)。

3.財力使用的審核監(jiān)督。加強對工程進(jìn)度款預(yù)付部分的監(jiān)督，工程款項的預(yù)付應(yīng)當(dāng)與工程進(jìn)度一致，嚴(yán)格按照施工合同的約定辦理，每筆預(yù)付款支付前都應(yīng)先經(jīng)過內(nèi)審部門的審核，這樣能有效避免工程款多付錯付的現(xiàn)象，并防止相關(guān)人員通過虛立工程項目來騙取單位資金；對施工單位提供的工程進(jìn)度表要進(jìn)行嚴(yán)格的審查，防止撥出的工程進(jìn)度款超過原來預(yù)算的情況發(fā)生。

（三）事后審計是做好醫(yī)院基建工程項目內(nèi)部審計的保障

工程項目的竣工結(jié)算審計是工程項目造價控制的最后一道關(guān)卡，也是事后審計的主要內(nèi)容。工程項目竣工結(jié)算審計主要包括以下內(nèi)容：

1.工程合同及履行情況的審核。首先審核工程施工合同，審核該工程是否具備辦理竣工結(jié)算的條件，合同價款包括的施工范圍是施工設(shè)計圖紙范圍內(nèi)全部工程還是部分工程。其次審核計價方式是工程量清單計價還是定額計價。再對照合同中工期、質(zhì)量、違約責(zé)任等條款審核雙方是否完全履行合同，是否存在違約行為。

2.工程量的審核。內(nèi)審人員應(yīng)重點審查原合同范圍內(nèi)的工程量和原合同外的工程量。對于采用施工圖預(yù)算計價合同的工程項目應(yīng)審查工程是否完成了合同規(guī)定的工作內(nèi)容，而對于采用工程量清單計價的工程項目，原合同范圍內(nèi)的工程量應(yīng)按雙方在合同中約定的應(yīng)予計量且實際完成的工程量進(jìn)行確定。合同范圍外工程量的審計應(yīng)關(guān)注設(shè)計變更資料的真實有效性以及工程量計算的準(zhǔn)確性。

3.工程變更與現(xiàn)場簽證的審核。內(nèi)審人員可通過實地勘察或了解施工驗收記錄，檢查現(xiàn)場簽證的簽字或蓋章是否齊全有效來確認(rèn)工程變更與簽證內(nèi)容的真實有效性。

4.材料與設(shè)備費的審核?？⒐そY(jié)算材料價格審核的關(guān)鍵是審核材料價格的計算、調(diào)整是否按照合同約定進(jìn)行。內(nèi)審人員應(yīng)對材料價格變化的真實性進(jìn)行審核、對調(diào)整材料費用計算的正確性進(jìn)行審核。對于設(shè)備費應(yīng)重點關(guān)注有無出現(xiàn)重復(fù)計列的問題，應(yīng)避免費用的重復(fù)計算。