內(nèi)部審計(jì)工作建議精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)工作建議范文

為了貫徹執(zhí)行教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，落實(shí)服務(wù)基層、依法審計(jì)、規(guī)范管理的工作要求，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在教育發(fā)展中的重要作用，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)對(duì)2010年全區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作提出如下意見：

一、指導(dǎo)思想

2014年要堅(jiān)持“把握全局、突出重點(diǎn)、提高成效”的工作方法，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，提高依法審計(jì)能力，為教育發(fā)展大局服務(wù)。

二、職責(zé)權(quán)限

1、組織實(shí)施對(duì)所屬單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理、效益進(jìn)行審計(jì)；

2、及時(shí)向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告審計(jì)情況，并提出審計(jì)建議；

3、要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件等資料；

4、對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；

5、審計(jì)會(huì)計(jì)憑證、帳簿等，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，勘察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物；

6、對(duì)違法違規(guī)和造成浪費(fèi)的單位和個(gè)人，向本部門負(fù)責(zé)人提出給予通報(bào)批評(píng)或者追究責(zé)任的建議；

7、對(duì)被審計(jì)單位不配合審計(jì)機(jī)構(gòu)工作，拒絕審計(jì)或提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論，及時(shí)向本單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，由本單位負(fù)責(zé)人予以處理。

三、項(xiàng)目安排

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)各學(xué)校2013年財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)主要內(nèi)容：預(yù)算編制和執(zhí)行情況；各項(xiàng)收入和支出的真實(shí)性、合法性；內(nèi)控制度是否健全、有效；附屬單位以及其他收入管理和核算情況；財(cái)政專戶上繳執(zhí)行情況；物品集中采購(gòu)執(zhí)行情況；負(fù)債還債控制和實(shí)施情況；有無(wú)隱瞞、截留、挪用、拖欠或設(shè)置帳外帳、“小金庫(kù)”等問(wèn)題；

2、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)近年來(lái)部分學(xué)校教育現(xiàn)代化創(chuàng)建經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)調(diào)研，審計(jì)主要內(nèi)容：創(chuàng)建項(xiàng)目的立項(xiàng)內(nèi)容；創(chuàng)建經(jīng)費(fèi)的來(lái)源及使用情況；現(xiàn)代化創(chuàng)建中出現(xiàn)的問(wèn)題；

四、審計(jì)方式

1、由區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組組織人員，擬定實(shí)施方案，制定有關(guān)表格，安排審計(jì)時(shí)間。根據(jù)審計(jì)規(guī)范，事前送達(dá)審計(jì)通知書并告知應(yīng)準(zhǔn)備的相關(guān)材料。

2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查以送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)方式進(jìn)行。

3、對(duì)于審計(jì)中需要調(diào)查的問(wèn)題，可以進(jìn)行延伸審計(jì)。

五、工作要求

第2篇：內(nèi)部審計(jì)工作建議范文

一、在思想上提高認(rèn)識(shí)，有效地發(fā)揮保險(xiǎn)公司內(nèi)部常審功能。必須高度認(rèn)識(shí)保險(xiǎn)公司建立健全現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度的必要性和重要性，切實(shí)把健全內(nèi)部審計(jì)制度的工作落實(shí)到實(shí)處，在審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容、方式和手段上實(shí)現(xiàn)大的轉(zhuǎn)變。

二、建立獨(dú)立的內(nèi)部稽審機(jī)構(gòu)，正確權(quán)行稽審職能。內(nèi)部稽審機(jī)構(gòu)不能從屬于任何業(yè)務(wù)部門，否則就會(huì)失去獨(dú)立性。而在實(shí)際運(yùn)行中，并不能切實(shí)做到。這導(dǎo)致了內(nèi)部稽審工作不能真正地為保險(xiǎn)投資基金的安全運(yùn)營(yíng)起到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的作用。

三、審計(jì)內(nèi)容要從財(cái)務(wù)審計(jì)的合規(guī)性轉(zhuǎn)變到以經(jīng)濟(jì)效益性審計(jì)為主，合規(guī)桂、風(fēng)險(xiǎn)性和效益性審計(jì)相結(jié)合的綜合性審計(jì)。首先，內(nèi)部控制體系是保險(xiǎn)投資基金運(yùn)作的重要組成部分，良好、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度可以有效地控制投資風(fēng)險(xiǎn)和防范投資業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的疏漏和銜私舞弊現(xiàn)象，對(duì)此方面的核查應(yīng)作為基金稽審的重要方面。其次，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)投資基金業(yè)務(wù)的稽審要從銀行存款、買賣政府債券、金融債券、全國(guó)同業(yè)拆借市場(chǎng)和新批準(zhǔn)的購(gòu)買證券投資基金間接進(jìn)入證券市場(chǎng)等這類資產(chǎn)形成過(guò)程的合規(guī)性、合理性和真實(shí)性三方面入手。

第3篇：內(nèi)部審計(jì)工作建議范文

一、提高對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。近年來(lái)，財(cái)政部門實(shí)施了預(yù)算外資金的收支兩條線治理、單位編制了部門預(yù)算、資金實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付、物資的購(gòu)買實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)，似乎不需要再開展內(nèi)部審計(jì)了，其實(shí)這是內(nèi)審的職能和作用發(fā)生了錯(cuò)位。內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不能削弱，只能加強(qiáng)。要把審計(jì)與強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督治理于聯(lián)系起來(lái)。只有提高對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)，才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航的作用，使資金最大限度的服務(wù)于全區(qū)民政工作。

二、明確內(nèi)部審計(jì)工作思路。內(nèi)部審計(jì)工作必須把定位點(diǎn)確立在為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強(qiáng)部門和單位內(nèi)部治理，規(guī)范其各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益上。審計(jì)時(shí)，必須堅(jiān)持解放思想、實(shí)事求事、一切從實(shí)際出發(fā)，用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)去觀察、分析和處理審計(jì)工作中所檢查出來(lái)的問(wèn)題。及時(shí)向本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中。在具體工作中，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要在弄清事實(shí)的基礎(chǔ)上，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當(dāng)作出處理和給出建議。要正確地處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不能只講監(jiān)督不講服務(wù)，也不能只講服務(wù)不講監(jiān)督，要把二者緊密地統(tǒng)一起來(lái)。

三、按法律法規(guī)開展內(nèi)部審計(jì)工作。堅(jiān)持依法審計(jì)是提高單位內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。為此，內(nèi)部審計(jì)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的審計(jì)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)務(wù)制度開展審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化。為達(dá)到這個(gè)目的，首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練地把握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范；其次，應(yīng)規(guī)范審計(jì)人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)厲性。

第4篇：內(nèi)部審計(jì)工作建議范文

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計(jì);存在問(wèn)題

中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)27-0085-02

政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成了中國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的三大主體。但在審計(jì)實(shí)踐中,內(nèi)部審計(jì)的作用并沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作顯得相對(duì)滯后,因此準(zhǔn)確定位行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì),進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì),具有十分重要的意義。本文就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的問(wèn)題及解決辦法提幾點(diǎn)建議,供探討。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)制度不健全,無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用

一方面,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則,導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)無(wú)章可循,出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的強(qiáng)制性,難以切實(shí)落到實(shí)處。另一方面,各單位沒有建立規(guī)范的內(nèi)審制度,如何審、審后怎么處理,都沒有明確的規(guī)定,內(nèi)審工作隨意性大,沒有真正做到制度化、常規(guī)化。

(二)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位不明確,服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的需要,圍繞本單位、本部門的工作中心開展工作。但目前有的單位內(nèi)部審計(jì)工作不能服從于這個(gè)中心工作,找不到工作的重點(diǎn),從而削弱了內(nèi)部審計(jì)的工作效果。有的單位雖然制定了一些內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo),但在實(shí)際工作中,沒有對(duì)審計(jì)工作目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的分解,內(nèi)部審計(jì)工作常常處于例行公事和應(yīng)付的局面。

(三)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容單一,審計(jì)方法滯后

目前,行政事業(yè)單位大部分單位的內(nèi)部審計(jì)工作主要圍繞財(cái)務(wù)收支情況展開,重點(diǎn)放在審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上,而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和單位內(nèi)部各部門執(zhí)行職能的效率方面,沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。審計(jì)方法主要采取包括詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員,查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件,審查憑證、賬簿和報(bào)表等財(cái)務(wù)資料,技術(shù)手段過(guò)于單一,是單純的以賬查賬,缺乏內(nèi)查外調(diào),特別是在專項(xiàng)審計(jì)中,對(duì)重要財(cái)務(wù)憑證和報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性缺乏認(rèn)定依據(jù),也就難以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)弊及違紀(jì)事實(shí)。

(四)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)

目前的內(nèi)部審計(jì)大多是事后審計(jì),審計(jì)時(shí)間一般是在年度會(huì)計(jì)報(bào)表完成之后,審計(jì)報(bào)告的形成屬于事后事項(xiàng),此時(shí)業(yè)務(wù)的發(fā)生已經(jīng)即成事實(shí)。這種內(nèi)部審計(jì)方式無(wú)法第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中存在的問(wèn)題,更無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位的管理進(jìn)行全方位跟蹤和評(píng)價(jià),起不到事前發(fā)現(xiàn)、事中指導(dǎo)和盡快改進(jìn)的作用。

(五)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的落實(shí)性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)其最終意見都要體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告上,對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的結(jié)論和整改意見能否迅速有效落實(shí)是內(nèi)部審計(jì)的重中之重。但目前的內(nèi)部審計(jì)往往是審計(jì)工作結(jié)束后,出具一個(gè)審計(jì)報(bào)告,審計(jì)工作就算完成了,忽視了審計(jì)出的問(wèn)題是否及時(shí)整改落實(shí),審計(jì)意見、建議是否落實(shí)到位,各項(xiàng)內(nèi)控制度是否建立健全等等。這樣,內(nèi)審基本是“走過(guò)場(chǎng)”,沒有發(fā)揮其監(jiān)督、約束、指導(dǎo)和保證的作用。

(六)內(nèi)審力量薄弱,整體素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作,這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備財(cái)會(huì)、審計(jì)、法律等知識(shí),還必須具備較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。但是,目前大部分內(nèi)審人員未受過(guò)系統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn),缺乏內(nèi)審知識(shí),不了解內(nèi)審工作的內(nèi)容、程序和工作目標(biāo),導(dǎo)致實(shí)際操作能力較差,難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,嚴(yán)重影響了內(nèi)審工作質(zhì)量,也削弱了內(nèi)審工作的力度。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的建議

(一)建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,做到按章開展內(nèi)部審計(jì)

堅(jiān)持依法審計(jì)是提高內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證,各單位要以國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和部門的有關(guān)規(guī)定為依據(jù),結(jié)合單位實(shí)際制定出具有前瞻性、突出行業(yè)特點(diǎn)、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范,完善內(nèi)審工作的崗位責(zé)任制、工作制度、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作程序,從而實(shí)現(xiàn)以制度約束人、以制度管理人,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化。

(二)正確定位內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo),提升審計(jì)服務(wù)理念

單位內(nèi)部審計(jì)工作必須把定位點(diǎn)確立在為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益上。根據(jù)這種定位,在審計(jì)目標(biāo)上,內(nèi)部審計(jì)要從以單純的查錯(cuò)糾弊為主,向以評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制為主轉(zhuǎn)變。一是圍繞國(guó)家和單位工作中的重點(diǎn),針對(duì)管理中存在的問(wèn)題提出建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策和加強(qiáng)內(nèi)部管理服務(wù),為被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。二是在具體的審計(jì)工作中,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要在弄清事實(shí)的基礎(chǔ)上,分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和后果,恰當(dāng)?shù)刈鞒鎏幚砗徒o出建議。三是要跳出內(nèi)審搞內(nèi)審。不僅要查出問(wèn)題,更要分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因,對(duì)帶有普遍性、傾向性的問(wèn)題,從體制、機(jī)制和制度上提出解決和預(yù)防再次發(fā)生的措施或建議。

(三)拓寬內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容,由以財(cái)務(wù)收支為主向財(cái)務(wù)收支與業(yè)務(wù)控制并重轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)扎根于部門和單位,深知所在單位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱之處。因此,內(nèi)審人員要適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)面,拓寬審計(jì)工作的領(lǐng)域,提高內(nèi)審延伸力度,將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)審與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合,將被審計(jì)單位所執(zhí)行的政策制度、資金來(lái)源渠道、資金管理內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施流程等作為內(nèi)審重點(diǎn),查處被審計(jì)單位在實(shí)施業(yè)務(wù)過(guò)程中的盲點(diǎn)和偏差,從而規(guī)范管理制度,從根本上查錯(cuò)防弊,提高審計(jì)效能。

(四)推進(jìn)審計(jì)方式從事后監(jiān)督向全過(guò)程監(jiān)督的轉(zhuǎn)變,促進(jìn)事后披露向事前預(yù)防轉(zhuǎn)化

內(nèi)審的主要任務(wù)是協(xié)助本單位完善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益,因此,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)把目光前移,把工作重點(diǎn)放在事前預(yù)防、事中控制和監(jiān)督上,實(shí)現(xiàn)由“馬后炮”向“防護(hù)網(wǎng)”的過(guò)渡。一是在審計(jì)層次上,提升內(nèi)審工作的前瞻性,樹立“防范勝于糾正”的理念,幫助被審計(jì)單位制定相關(guān)的內(nèi)控制度。二是強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口從事后向事前、事中的轉(zhuǎn)移,變補(bǔ)救為防范,在單位管理諸環(huán)節(jié)中增設(shè)“防護(hù)網(wǎng)”,實(shí)行事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合,全過(guò)程、全方位地進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。三是在審計(jì)方式上,由以結(jié)果導(dǎo)向?yàn)橹飨蛞越Y(jié)果導(dǎo)向與過(guò)程導(dǎo)向并重轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)本單位、本部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)發(fā)生問(wèn)題前的預(yù)防性監(jiān)督,使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。

(五)完善審計(jì)結(jié)論整改落實(shí)制度,積極開展后續(xù)審計(jì)工作

審計(jì)結(jié)果的落實(shí)程度直接關(guān)系到審計(jì)工作的效果。因此,要不斷加強(qiáng)和完善后續(xù)審計(jì),把后續(xù)審計(jì)納入正常審計(jì)程序之中。一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見落實(shí)情況的檢查、督導(dǎo)與評(píng)價(jià),要求被審計(jì)單位將審計(jì)整改和落實(shí)情況上報(bào)。二是逐步實(shí)行對(duì)重要審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行回訪制度,促進(jìn)重要問(wèn)題、邊緣問(wèn)題得到妥善解決。三是對(duì)在后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)未按審計(jì)建議的規(guī)定和要求進(jìn)行整改、落實(shí)的,依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,從重處罰,做到審必嚴(yán)、責(zé)必究,以提高審計(jì)的權(quán)威性。

(六)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

一是要將一部分業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍;二是加大專業(yè)培訓(xùn)力度,通過(guò)在崗培訓(xùn)、專題研究、經(jīng)驗(yàn)交流、業(yè)務(wù)測(cè)試等方式,著力提高現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);三是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)考核機(jī)制,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任感和積極性;四是借助社會(huì)審計(jì)力量參與內(nèi)部審計(jì)工作,提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

[1]中華人民共和國(guó)審計(jì)署.審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定(審計(jì)署第4號(hào)令)[Z],2003-03-04.

第5篇：內(nèi)部審計(jì)工作建議范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 質(zhì)量評(píng)估 績(jī)效 模型

一、引言

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系上的作用，必須以高質(zhì)量的審計(jì)工作為基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是一項(xiàng)為開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)程序而制定和執(zhí)行的政策和程序，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、實(shí)施自我控制、實(shí)現(xiàn)自我提高的有效手段，對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展具有較為重要的意義。

近年來(lái)，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，提升內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性、效率性和效果性。人民銀行在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估方面進(jìn)行了許多有益的探索與實(shí)踐：各級(jí)分支機(jī)構(gòu)持續(xù)開展內(nèi)部審計(jì)工作考核及優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)；人民銀行南京分行出臺(tái)并實(shí)施了《內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)考核評(píng)議辦法》，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中審計(jì)人員的職業(yè)道德、勝任能力等進(jìn)行綜合考評(píng)；總行內(nèi)審司于2012年對(duì)31家分支機(jī)構(gòu)開展的“兩網(wǎng)分離管理專項(xiàng)審計(jì)”進(jìn)行了質(zhì)量分析與評(píng)估，邁出了人民銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估的第一步。在理論研究方面，魏泰安（2010）分析了人民銀行內(nèi)審項(xiàng)目報(bào)告在語(yǔ)言表述、內(nèi)容結(jié)構(gòu)、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議等方面存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出了解決途徑；孫燕（2007）分析了影響人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，對(duì)審計(jì)過(guò)程、審計(jì)分析、審計(jì)評(píng)價(jià)等方面的質(zhì)量控制提出了改進(jìn)建議，并建議建立內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。

就已有的研究與實(shí)踐來(lái)看，由于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估在人民銀行的開展歷程還較短，尚未形成規(guī)范化的質(zhì)量評(píng)估體系，影響了評(píng)估的全面性、準(zhǔn)確性和客觀性。同時(shí)，現(xiàn)有的研究與實(shí)踐側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的規(guī)范性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)的價(jià)值關(guān)注不夠，不利于內(nèi)部審計(jì)自身工作績(jī)效的持續(xù)提升。在內(nèi)部審計(jì)不斷趨向于關(guān)注績(jī)效的發(fā)展過(guò)程中，其自身工作的績(jī)效水平、對(duì)組織的貢獻(xiàn)程度也日益得到關(guān)注和重視。因此，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估程序的設(shè)計(jì)，不僅要確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，而且應(yīng)有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善組織的治理。本文試以EQA模型為基礎(chǔ)，借鑒《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》中關(guān)于質(zhì)量評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)體系，建立以績(jī)效為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估模型，為系統(tǒng)衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量績(jī)效、不斷提高人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作水平提供參考。

二、評(píng)估模型介紹

（一）EQA模型

EQA（European Quality Award）即歐洲質(zhì)量獎(jiǎng)，該獎(jiǎng)項(xiàng)主要頒發(fā)給在質(zhì)量管理的持續(xù)改進(jìn)中取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)步的卓越組織，其建立的卓越質(zhì)量模型（如圖1）的核心價(jià)值觀在于：通過(guò)學(xué)習(xí)創(chuàng)新，不斷改進(jìn)質(zhì)量管理的過(guò)程，使所有利益相關(guān)者得到滿意的結(jié)果。

模型分“手段”、“結(jié)果”兩個(gè)方面對(duì)質(zhì)量及其績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，9個(gè)方塊分別代表著卓越質(zhì)量的9類評(píng)估要素及其權(quán)重，其中“手段”方面的5類要素是達(dá)到“結(jié)果”的方法或途徑，體現(xiàn)了全面質(zhì)量控制的過(guò)程；“結(jié)果”方面的4類要素是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或正在實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，體現(xiàn)了質(zhì)量控制所取得的效果?！笆侄巍焙汀敖Y(jié)果”在評(píng)估中的權(quán)重相同，在質(zhì)量管理中具有同等重要的作用。模型中的箭頭方向則展示了模型的動(dòng)態(tài)性，即“學(xué)習(xí)與創(chuàng)新”帶來(lái)“手段”的改進(jìn)，以此又推動(dòng)了“結(jié)果”的改進(jìn)。

（二）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系

2012年4月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法（試行）》，同時(shí)了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《手冊(cè)》）。該《手冊(cè)》按“內(nèi)部審計(jì)環(huán)境”和“內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)”兩個(gè)類別建立了包含19個(gè)評(píng)估要素、34個(gè)評(píng)估要點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系，并在評(píng)估程序、評(píng)估方法和評(píng)估要求等方面提供了具體指引，是目前對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估的指導(dǎo)性規(guī)范。

（三）EQA模型與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系的綜合運(yùn)用

從國(guó)內(nèi)外質(zhì)量評(píng)估理論的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，質(zhì)量的內(nèi)涵已經(jīng)從最初的產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量，逐漸發(fā)展為包括組織規(guī)劃、人力資源、客戶以及所有利益相關(guān)方的多種系統(tǒng)要素，質(zhì)量管理的目標(biāo)也從追求遵循規(guī)范到追求利益相關(guān)方的滿意乃至組織整體績(jī)效的提高。EQA模型與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系均是全面質(zhì)量管理思想的體系化表達(dá)，不同之處在于：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系側(cè)重于對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范遵循情況的評(píng)估；EQA模型則對(duì)質(zhì)量管理的過(guò)程、實(shí)現(xiàn)的結(jié)果給予同等的評(píng)估權(quán)重，體現(xiàn)了對(duì)質(zhì)量績(jī)效的高度關(guān)注。從持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績(jī)和價(jià)值的角度出發(fā)，有必要將這兩個(gè)評(píng)估體系進(jìn)行融合，建立以績(jī)效為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估模型。

三、人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估模型的構(gòu)建

為使評(píng)估模型更貼近內(nèi)部審計(jì)工作，我們以EQA模型為基礎(chǔ)，根據(jù)人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際對(duì)評(píng)估要素及其權(quán)重進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)借鑒中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系的相關(guān)指標(biāo)，并根據(jù)模型要求對(duì)指標(biāo)進(jìn)行增補(bǔ)，形成了績(jī)效視角下的人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估模型。

（一）基本框架

在質(zhì)量評(píng)估模型中，“手段”類的評(píng)估要素主要反映內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、項(xiàng)目管理、人力資源管理、與各方的協(xié)調(diào)溝通等多個(gè)方面。因此我們將“手段”類的評(píng)估要素確定為組織領(lǐng)導(dǎo)、員工、方針戰(zhàn)略、協(xié)調(diào)與溝通、審計(jì)項(xiàng)目管理5項(xiàng)。模型中“結(jié)果”類的評(píng)估要素主要反映內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到的績(jī)效水平，也就是內(nèi)部審計(jì)對(duì)于各利益相關(guān)方所體現(xiàn)的價(jià)值。目前，人民銀行內(nèi)審工作的組織形式為：分行對(duì)總行負(fù)責(zé)、中心支行對(duì)分行負(fù)責(zé)、縣支行對(duì)中心支行負(fù)責(zé)，同級(jí)內(nèi)審部門對(duì)本級(jí)行黨委或行長(zhǎng)負(fù)責(zé)；各級(jí)內(nèi)審部門在本級(jí)機(jī)構(gòu)開展同級(jí)監(jiān)督、對(duì)下級(jí)分支機(jī)構(gòu)開展審計(jì)，同時(shí)對(duì)本轄區(qū)系統(tǒng)的內(nèi)審工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。在此機(jī)制下，內(nèi)部審計(jì)工作的利益相關(guān)方應(yīng)包括內(nèi)審部門員工、審計(jì)對(duì)象、內(nèi)審部門所在機(jī)構(gòu)、本級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層和上級(jí)內(nèi)審部門。因此我們將“結(jié)果”類的評(píng)估要素確定為員工結(jié)果、審計(jì)對(duì)象結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)結(jié)果、對(duì)組織的貢獻(xiàn)4項(xiàng)。形成的模型框架如圖2

各評(píng)估要素的主要內(nèi)容以及權(quán)重確定如下：

1.手段類

組織領(lǐng)導(dǎo)：權(quán)重為10%，主要評(píng)估內(nèi)審部門所在單位的領(lǐng)導(dǎo)在重視支持內(nèi)部審計(jì)工作方面的表現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。

員工：權(quán)重為9%，主要評(píng)估為提升審計(jì)人員的勝任能力與職業(yè)道德素養(yǎng)所開展的教育培訓(xùn)工作情況。

方針戰(zhàn)略：權(quán)重為8%，主要評(píng)估為持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)績(jī)水平所做出的規(guī)劃，內(nèi)審部門自身的制度建設(shè)、計(jì)劃管理等。

協(xié)調(diào)與溝通：權(quán)重為9%，主要評(píng)估內(nèi)審部門與本單位領(lǐng)導(dǎo)層、各同級(jí)部門、下級(jí)單位之間的關(guān)系，相關(guān)工作是否能得到重視、配合與支持。

審計(jì)項(xiàng)目管理：權(quán)重為14%，主要評(píng)估在具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)相關(guān)準(zhǔn)則的遵循程度。

2.結(jié)果類

員工結(jié)果：權(quán)重為10%，主要評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門人員的勝任能力與職業(yè)道德素養(yǎng)。

審計(jì)對(duì)象結(jié)果：權(quán)重為14%，主要評(píng)估審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)工作的滿意程度，對(duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的接受和采納程度。

領(lǐng)導(dǎo)結(jié)果：權(quán)重為12%，主要評(píng)估內(nèi)審部門所在單位的領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)內(nèi)審部門對(duì)本級(jí)內(nèi)部審計(jì)工作的滿意程度。

對(duì)組織的貢獻(xiàn)：權(quán)重為14%，主要評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作在改進(jìn)本單位治理體系、提高本單位履職水平上發(fā)揮的作用。

（二）指標(biāo)設(shè)計(jì)

在本評(píng)估模型中，在“手段”類評(píng)估指標(biāo)的選擇上，我們?cè)诤艽蟪潭葏⒄樟酥袊?guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估體系所提供的指標(biāo)。在“結(jié)果”類的評(píng)估指標(biāo)方面，我們借鑒IIA關(guān)于評(píng)價(jià)內(nèi)審部門績(jī)效的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以內(nèi)審部門員工的發(fā)展、審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)結(jié)果的滿意程度、審計(jì)建議被采納的程度、管理層和上級(jí)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的滿意程度、內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)組織的價(jià)值體現(xiàn)等為主要評(píng)估指標(biāo)。形成的指標(biāo)體系如下表1：

（三）評(píng)估流程與方法

內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量評(píng)估在人民銀行系統(tǒng)引入的時(shí)間不長(zhǎng)，單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)聘請(qǐng)外部評(píng)估人員評(píng)價(jià)本單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量往往不易接受，在思想上還需要有個(gè)認(rèn)識(shí)的過(guò)程，因此從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的自我評(píng)估入手較為現(xiàn)實(shí)可行?！吨袊?guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》對(duì)質(zhì)量評(píng)估的開展流程提供了詳盡具體的操作指引，同時(shí)列舉了資料檢閱、問(wèn)卷調(diào)查、訪談等多種評(píng)估工具并舉例說(shuō)明其使用方法，可成為人民銀行在開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估活動(dòng)時(shí)的行動(dòng)指南。

在評(píng)估結(jié)論方面，在對(duì)每個(gè)評(píng)估指標(biāo)逐項(xiàng)打出分?jǐn)?shù)后，根據(jù)本模型框架的要求按照“手段”和“結(jié)果”兩個(gè)類別分別匯總，根據(jù)匯總得分所處區(qū)間分別從遵循性和績(jī)效性兩個(gè)方面做出相應(yīng)的評(píng)估結(jié)論：

“手段”類指標(biāo)匯總得分在41-50分的屬于“總體遵循”； 31-40分的屬于“部分遵循”；等于或低于30分的屬于“未遵循”。

“結(jié)果”類指標(biāo)匯總得分在41-50分的屬于“績(jī)效優(yōu)良”； 31-40分的屬于“績(jī)效一般”；總分等于或低于30分的屬于“績(jī)效較差”。

四、結(jié)語(yǔ)

審計(jì)質(zhì)量關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)工作成效和內(nèi)部審計(jì)部門的信譽(yù)。低質(zhì)量的審計(jì)不僅浪費(fèi)組織的資源，對(duì)組織治理造成不良影響，最終也會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)的形象與地位，甚至影響內(nèi)部審計(jì)的生存與發(fā)展。多年來(lái)，人民銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)始終高度重視內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量問(wèn)題，但質(zhì)量不平衡的現(xiàn)象仍然存在，只有通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織管理，不斷提高工作質(zhì)量，才能為人民銀行依法有效履行央行職責(zé)提供堅(jiān)強(qiáng)保障，從而取得領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)心和支持，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性、公信力和話語(yǔ)權(quán)。建立和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估程序是構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)全面質(zhì)量管理體系的重要組成部分，是加快實(shí)施人民銀行內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的需要。本文建立的人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估模型，從內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的過(guò)程和結(jié)果兩方面入手，為系統(tǒng)衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量績(jī)效提供了一種可資參考的思路。需要指出的是，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的研究仍處于起步階段，本文在指標(biāo)選擇、權(quán)重分配和評(píng)價(jià)結(jié)論設(shè)定等方面均有待于更多的實(shí)踐檢驗(yàn)，需要更加充分的數(shù)據(jù)資料來(lái)進(jìn)一步支持、豐富和完善，以提升評(píng)估體系的成熟度和可靠度，為推動(dòng)人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供有效幫助。

參考文獻(xiàn)

[1] 袁俊.美國(guó)、日本和歐洲質(zhì)量獎(jiǎng)[J].質(zhì)量與可靠性，2005（01）：49-54.

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[3] 魏泰安.對(duì)提高央行基層行內(nèi)審報(bào)告質(zhì)量途徑的探討[J].西部金融，2010（10）：64-65.

第6篇：內(nèi)部審計(jì)工作建議范文

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；建議

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）1-0099-02

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由來(lái)已久,隨著社會(huì)化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)由淺入深、由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展歷程。現(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于單位的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問(wèn)題,其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個(gè)方面。近年來(lái),隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)廣泛深入地發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能范圍等一直處在演變之中,它推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。但在目前內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中,內(nèi)部審計(jì)的作用沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作顯得相對(duì)滯后,亟待我們尋找存在的問(wèn)題,探索解決的對(duì)策。

1 目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

(1)事業(yè)單位審計(jì)規(guī)范體系不完善,事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度的立、改、廢滯后于事業(yè)單位形勢(shì)發(fā)展。建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,用制度規(guī)范審計(jì)行為,是內(nèi)部審計(jì)業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作主要執(zhí)行依據(jù)是國(guó)家審計(jì)法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等,各事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)踐中探索出許多有益的經(jīng)驗(yàn),在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。另外,審計(jì)制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要及時(shí)予以修訂或補(bǔ)充,因其針對(duì)建設(shè)期間的項(xiàng)目管理帶有局限性，已不適應(yīng)現(xiàn)在及未來(lái)的工程相關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)的需要,所以,有必要對(duì)此類審計(jì)制度進(jìn)行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗(yàn)部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計(jì)管理新理念。及時(shí)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂、增補(bǔ)的工作應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)部門的重視。

(2)事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置隨意性較大,審計(jì)業(yè)務(wù)管理無(wú)統(tǒng)一規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)則,也是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位應(yīng)制定并實(shí)施統(tǒng)一的審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)和判斷審計(jì)人員的審計(jì)行為,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的要求開展工作。從各事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況來(lái)看,與國(guó)家法規(guī)的規(guī)定差距較大,內(nèi)審在單位內(nèi)部的地位也普遍不高,權(quán)威性不大,加上內(nèi)審只有建議權(quán),無(wú)處置權(quán),在領(lǐng)導(dǎo)不是十分重視和支持的情況下,內(nèi)部審計(jì)只能流于形式。

(3)內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系不明確。調(diào)查發(fā)現(xiàn),在內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)體制上,大部分事業(yè)單位主管內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)不是單位的法人或最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),這也從一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的深度和客觀性。按照《國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)規(guī)范》要求,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)分別要從業(yè)務(wù)上職責(zé)權(quán)限、行政上職責(zé)權(quán)限分別隸屬于不同委托主體。從委托理論角度分析,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立辦公部門,直接對(duì)事業(yè)單位法人負(fù)責(zé)。而目前國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和檢查力度也相對(duì)不足,不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展和發(fā)展。

2 規(guī)范及完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的合理化建議

(1)加強(qiáng)制度建設(shè),充分發(fā)揮審計(jì)職能作用,促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定本單位的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度時(shí),可以參照國(guó)家審計(jì)署所制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》,結(jié)合本單位的具體實(shí)際情況,制定出切合實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度,為運(yùn)用制度控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

(2)明確界定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在事業(yè)中治理位置。確定紀(jì)委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)分配、工作隸屬部門。業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括事業(yè)單位內(nèi)審工作計(jì)劃審批、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、審計(jì)報(bào)告審核等具體審計(jì)工作事項(xiàng)；行政內(nèi)容主要包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔考核、內(nèi)審人員后續(xù)教育等。業(yè)務(wù)、行政上職責(zé)分別由監(jiān)察、紀(jì)委進(jìn)行分管。通過(guò)將審計(jì)工作內(nèi)容和審計(jì)人員自身利益分屬不同部門負(fù)責(zé),盡可能保證審計(jì)工作獨(dú)立、客觀、公正,保障了內(nèi)審人員切身利益。

(3)內(nèi)部審計(jì)要獨(dú)立履行其職能,實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),必須充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。保持獨(dú)立性是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的一貫要求,它對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展,以及維護(hù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的公正性和客觀性有著舉足輕重的作用。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)：一是查錯(cuò)糾弊；二是幫助管理者更好地履行職責(zé)；三是增加價(jià)值和提高經(jīng)濟(jì)效率,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的主要職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),通過(guò)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),在為經(jīng)濟(jì)單位增加價(jià)值和提高經(jīng)濟(jì)效率、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過(guò)程中,發(fā)揮著內(nèi)部制約、防護(hù)、評(píng)價(jià)、參謀等建設(shè)性作用。內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和職能,發(fā)揮其作用,主要通過(guò)一系列的審計(jì)活動(dòng)來(lái)體現(xiàn)。這就涉及內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的問(wèn)題。因此,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能,離不開內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

(4)運(yùn)用自查互查質(zhì)量方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為使審計(jì)過(guò)程、審計(jì)行為、審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質(zhì)量的活動(dòng)。不論是全面質(zhì)量管理,還是項(xiàng)目的全過(guò)程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)小組可以運(yùn)用自查法、互查法、質(zhì)量法提高內(nèi)審質(zhì)量。自查法,就是審計(jì)人員分別根據(jù)自己所擔(dān)負(fù)的審計(jì)任務(wù),對(duì)自己所進(jìn)行的審計(jì)工作進(jìn)行追溯性檢查,以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的方法；互查法,是指由審計(jì)組中擔(dān)負(fù)不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員相互之間對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程進(jìn)行追溯性檢查,以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的方法。在實(shí)際審計(jì)工作中,應(yīng)努力避免使自查、互查審計(jì)質(zhì)量的行為流于形式。特別需注意的是,在自查中審計(jì)人員對(duì)自己的工作進(jìn)行復(fù)查,受習(xí)慣性思維和慣性的影響可能使自查流于形式?；ゲ榉m有助于克服上述局限,但也可能存在審計(jì)人員礙于情面,使復(fù)查難以深入；或因?qū)徲?jì)人員不熟悉情況,影響工作效率等弊端。

(5)實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)代化,推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術(shù)是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的主要手段。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性和準(zhǔn)確性,也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來(lái),有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍,擴(kuò)展至其他媒介；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性?？梢?計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。

參考文獻(xiàn):

第7篇：內(nèi)部審計(jì)工作建議范文

一、內(nèi)部審計(jì)職能定位不準(zhǔn)，工作難以適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需要

目前，大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的是事后監(jiān)督，僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作的一次復(fù)核，審計(jì)內(nèi)容、方法、手段過(guò)于單一，走過(guò)場(chǎng)、輕實(shí)質(zhì)，審計(jì)質(zhì)量不高。

二、忽視后續(xù)跟蹤，審計(jì)工作流于形式

由于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒有法律強(qiáng)制性，帶有強(qiáng)烈的人治色彩，常常遭遇被執(zhí)行單位或部門的抵制，甚至對(duì)審計(jì)意見置之不理；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員缺少后續(xù)跟蹤審計(jì)，查出的問(wèn)題不能得到有效整改，審計(jì)工作流于形式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)有待提高。目前，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的單位，多由退休返聘、借調(diào)或?qū)嵙?xí)人員組成，年齡偏大，缺乏專業(yè)知識(shí)，不懂審計(jì)方法和技巧，對(duì)財(cái)務(wù)、法律、金融等方面的知識(shí)不甚了解，嚴(yán)重影響審計(jì)工作質(zhì)量。

三、完善單位內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。一是，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)摒棄內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)的思想，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和必要性。二是，審計(jì)人員要通過(guò)工作匯報(bào)、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)、作用及重要性，積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視。三是，通過(guò)幫助被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的偏見，從思想上提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。一是制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)范及實(shí)施細(xì)則，包括審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制定、現(xiàn)場(chǎng)取證等，使內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)有章可循。二是建立報(bào)告信息、分級(jí)復(fù)核及后續(xù)跟蹤制度。三是建立內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)化、規(guī)范化。

（三）建立審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)要高度重視后續(xù)審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出問(wèn)題整改和落實(shí)情況的檢查、督導(dǎo)與評(píng)價(jià)，督促重大、重要問(wèn)題妥善解決。逐步建立分層級(jí)的責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員未實(shí)施后續(xù)審計(jì)追蹤給單位造成損失的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)于被審計(jì)單位阻礙審計(jì)、偽造事實(shí)、無(wú)視審計(jì)建議或整改落實(shí)不到位的，要給予通報(bào)批評(píng)，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

第8篇：內(nèi)部審計(jì)工作建議范文

摘 要 隨著電力企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作不斷的深化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作如何有效的開展，如何能夠徹底的貫徹全方位的內(nèi)部審核定位，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作破解需要解決的重要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞 電力企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)工作 開展

目前，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在新時(shí)期已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變了方式，風(fēng)險(xiǎn)逐漸的增大，為了能夠讓內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠更好的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行徹底的審查和評(píng)估，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率以及評(píng)估的效果達(dá)到最有效和能有促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的更好執(zhí)行，樹立品牌價(jià)值，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的效果，當(dāng)前需要繼續(xù)解決的問(wèn)題就是能夠清晰的認(rèn)識(shí)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的嚴(yán)重問(wèn)題和不足，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行充分的分析和判斷，找出解決問(wèn)題的有效途徑以方便有效的開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

1、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

1.1對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

改革開放初期，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審核工作主要是片面的強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的外向性的服務(wù)以及依據(jù)國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)而存在的審計(jì)模式。這種審計(jì)模式在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)不足，在某些方面嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)理論和實(shí)踐的發(fā)展，這種情況在電力企業(yè)更為嚴(yán)重。電力企業(yè)發(fā)展到現(xiàn)在，內(nèi)部企業(yè)審計(jì)工作仍然不能夠有效的融入到企業(yè)整體的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，最終導(dǎo)致的結(jié)果是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作難以有效的開展，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的外延性不能很好的開展，應(yīng)有的服務(wù)也不能實(shí)現(xiàn)。

1.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的溝通效率不高

目前，我國(guó)的電力企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)組織與政府之間存在著某種特殊的關(guān)系，長(zhǎng)期以來(lái)，電器企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式形成了一種自上而下的審計(jì)形式，而相同級(jí)別部門的審計(jì)相對(duì)較少。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作人員開展任何工作都不容易相信被審單位表現(xiàn)出來(lái)的任何態(tài)度和行為。在實(shí)際的工作當(dāng)中審計(jì)人員與被審企業(yè)之間長(zhǎng)期缺乏有效合理的溝通，形成了敵對(duì)的情緒和防范的局面，于是對(duì)審計(jì)人員是處處防范。

1.3審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量不高

電力企業(yè)的很多內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身工作的重要性和意識(shí)存在嚴(yán)重的偏差，認(rèn)為審計(jì)工作主要是為了對(duì)錯(cuò)誤和失誤的地方進(jìn)行事后的補(bǔ)救，主要對(duì)企業(yè)的不當(dāng)行為進(jìn)行評(píng)估，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告往往將關(guān)注的重點(diǎn)放在問(wèn)題的敘述上，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的對(duì)策和建議重視不夠，審計(jì)部門出具的審計(jì)報(bào)告不高。同時(shí)，具體工作的開展中，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容過(guò)于形式化和程序化，內(nèi)容枯燥、難以理解，對(duì)被審計(jì)單位缺乏吸引力。相關(guān)實(shí)踐證明，審計(jì)報(bào)告中涉及的各種問(wèn)題的嚴(yán)重性，提出的建議能否被重視和付諸實(shí)施，取決于管理者對(duì)審計(jì)報(bào)告的興趣和決策者的決心，而企業(yè)管理者和決策者的興趣的決心又與審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和形式表現(xiàn)有很大的關(guān)系。

2、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題的解決對(duì)策

2.1重點(diǎn)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

電力企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作能否具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，關(guān)鍵之處在于企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者和決策者重視的程度以及賦予審計(jì)組織的獨(dú)立權(quán)利的大小。同時(shí)審計(jì)工作能否有效的開展，還對(duì)審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德有較大的要求。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所附屬的領(lǐng)導(dǎo)決策層越高，組織的地位和獨(dú)立性就會(huì)越大。同時(shí)，在實(shí)際的工作開展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該與被審單位之間要沒有直接或重大的經(jīng)濟(jì)利益鏈條或者權(quán)利組織關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員不允許參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

2.2進(jìn)一步的加強(qiáng)審計(jì)溝通的效率，確保審計(jì)的質(zhì)量

要想提高溝通的效率，內(nèi)部審計(jì)人員除了要具備較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德之外，還應(yīng)該具備能夠善于處理審計(jì)單位與審計(jì)部門之間的矛盾，實(shí)現(xiàn)有效的溝通。在工作中，對(duì)于涉及的重要內(nèi)容應(yīng)該書面登記并保存，同時(shí)在雙方的溝通活動(dòng)中，書面的材料還應(yīng)該經(jīng)過(guò)被審單位的簽字確認(rèn)之后方能形成審計(jì)檔案進(jìn)行保存。審計(jì)人在審計(jì)工作進(jìn)行到最后時(shí)，要及時(shí)的提醒被審單位，這是提醒被審單位一方面要想想是否有遺漏的問(wèn)題，另一方面進(jìn)行最后的確認(rèn)，實(shí)現(xiàn)有效的溝通，這樣有助于加深雙方對(duì)同以事物認(rèn)識(shí)的一致性和共同性，審計(jì)結(jié)束后應(yīng)該向?qū)Ψ奖硎靖兄x，說(shuō)明接下來(lái)工作的流程，確保審計(jì)單位或者部門有充分的時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)備。

2.3確保內(nèi)部審計(jì)職能的合理化

現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的內(nèi)部審計(jì)工作除了具有基本的職能之外，還具有管理控制和內(nèi)部服務(wù)職能，內(nèi)部的審計(jì)工作主要包括兩種服務(wù)，即保證與咨詢服務(wù)，也就是不僅要對(duì)企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)、控制或管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)估而客觀的進(jìn)行審查，而且要提供相關(guān)的改進(jìn)措施和建議以及相關(guān)客戶的服務(wù)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)模式，逐漸向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、責(zé)任審計(jì)和管理審計(jì)發(fā)展。

3、結(jié)語(yǔ)

電力企業(yè)要想在現(xiàn)代企業(yè)制度下有效的開展內(nèi)部審計(jì)工作，就必須建立自身的管理約束機(jī)制，健全內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化管理，提高管理的效率。相信在未來(lái)，隨著電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方式及時(shí)作出調(diào)整，勢(shì)必會(huì)走出一條適合我國(guó)電力企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)模式。

參考文獻(xiàn)

第9篇：內(nèi)部審計(jì)工作建議范文

關(guān)健詞:內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀改進(jìn)措施

隨著晉城無(wú)煙煤礦業(yè)集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱晉煤集團(tuán))現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)展才能適應(yīng)“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢(shì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團(tuán)審計(jì)工作所面臨的重大課題。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.1定位不準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)模糊

晉煤集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期根據(jù)政府主管部門要求組建起來(lái)的，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。受這種觀點(diǎn)影響，內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國(guó)家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門查處違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無(wú)關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來(lái)。這種認(rèn)識(shí)，既使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);又使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

1.2獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性

當(dāng)前，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實(shí)際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間存在或多或少的利益關(guān)系。造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深人地開展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性受到很大影響。

1.3審計(jì)的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯

受傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)觀念影響，晉煤集團(tuán)現(xiàn)階段審計(jì)范圍仍然局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這種以查錯(cuò)防弊為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)模式將不能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，由于審計(jì)工作與企業(yè)管理脫節(jié)，審計(jì)成果往往不被利用，工作成效不大。

1.4審計(jì)方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)

主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一，審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng);審計(jì)手段落后，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)涉足甚少;審計(jì)行為不規(guī)范，無(wú)法滿足現(xiàn)有審計(jì)工作發(fā)展的需要，使審計(jì)工作質(zhì)量受到影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

二、采取的對(duì)策與解決辦法

針對(duì)晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善改進(jìn)。

2.1擺正內(nèi)部審計(jì)位，突出“內(nèi)向服務(wù)”

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設(shè)立的，它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務(wù)型”的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢等。此外，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的依附性，也從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。所以，將內(nèi)部審計(jì)定位為完全的“內(nèi)向服務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來(lái)越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，才能有更廣闊的發(fā)展空間。

2.2轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，提高企業(yè)效益

效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為都是為了保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)利潤(rùn)最大化。因此，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)突破傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊的審計(jì)思路，逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái)。

(1)審計(jì)重點(diǎn)由側(cè)重審查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理、效益性。要針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)人力、物力、財(cái)力資源的最優(yōu)配合，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(2)在審計(jì)任務(wù)上由檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在問(wèn)題，改善經(jīng)營(yíng)管理，完善內(nèi)控制度。

(3)審計(jì)內(nèi)容上，由著重檢查會(huì)計(jì)賬、證、報(bào)表及有關(guān)記錄，擴(kuò)展到檢查計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動(dòng)工資直到科研開發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評(píng)價(jià)整個(gè)集團(tuán)的綜合效益。

(4)在審計(jì)范圍上由只檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)展到審查被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、有效性和效益性，在評(píng)價(jià)效益時(shí)不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團(tuán)公司整體宏觀效益。

(5)在審計(jì)著眼點(diǎn)上由審查過(guò)去、現(xiàn)在擴(kuò)展到未來(lái)，強(qiáng)調(diào)信息和預(yù)測(cè)。不僅要審查各種計(jì)劃投資項(xiàng)目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來(lái)的事項(xiàng)，而且在評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)時(shí)也不再把視野局限在過(guò)去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)狀預(yù)見未來(lái)，不失時(shí)機(jī)地為促進(jìn)預(yù)期效益、避免未來(lái)的困境提出可行建議。

2.3注重審計(jì)實(shí)效，提高工作水平

內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處問(wèn)題的充分性和層次性、審計(jì)的廣度和深度，以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納和實(shí)施的程度和效果。

提高審計(jì)實(shí)效性的途徑:

(1)堅(jiān)持量力而行，突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。從企業(yè)實(shí)際、內(nèi)部審計(jì)自身力量、隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā)，選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中迫切需要解決的重點(diǎn)問(wèn)題作為突破口，調(diào)整部署力量，加大審計(jì)力度，為企業(yè)排憂解難，為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供依據(jù)。

(2)改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序。做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、事前的管理效益審計(jì)相結(jié)合;手工和賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果，服務(wù)宏觀調(diào)控;積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見和措施。同時(shí)，要結(jié)合實(shí)際，建立健全適合本企業(yè)特點(diǎn)的各項(xiàng)審計(jì)制度、準(zhǔn)則，以加快內(nèi)部審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計(jì)工作的被動(dòng)性和隨意性。