全過程跟蹤審計精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的全過程跟蹤審計主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：全過程跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計；重要性；實施方法

隨著經(jīng)濟的的不斷發(fā)展，工程量的不斷增加，事后審查的弊端日益凸顯。工程審計工作面臨著“時間滯后，效用不強，職能弱化”的現(xiàn)實問題，使審計工作陷入被動的境地之中。在不斷地摸索中，工程跟蹤審計被提出并不斷地加以完善。

1 工程項目全過程造價跟蹤審計概述

1.1 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的定義

建設(shè)項目造價審計，就是在投資決策階段、設(shè)計階段、建設(shè)實施階段和竣工驗收評估等階段對建設(shè)項目進行全過程監(jiān)控。2005年，中國內(nèi)部審計協(xié)會首次在國內(nèi)提出“建設(shè)項目全過程審計”的作業(yè)方法，并在《內(nèi)部審計實務(wù)指南第一號―建設(shè)項目內(nèi)部審計》中，這種作業(yè)方法也被稱為“建設(shè)項目全過程跟蹤審計”。

1.2 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

投資決策階段：主要審查項目是否符合投資方向，各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料是否準確，來源是否可靠；審查項目的技術(shù)可行性、經(jīng)濟合理性，根據(jù)掌握的大量已完工程數(shù)據(jù)，結(jié)合建筑市場和材料市場的發(fā)展趨勢，力求把投資打足，避免“釣魚”項目發(fā)生。

設(shè)計階段主要審查圖紙的適用性、經(jīng)濟性、美觀性，設(shè)計方案是否還可優(yōu)化，以及方案全過程的合理性、合規(guī)性、有效性和可行性。

招投標階段主要審計招投標文件及合同等是否合法制定，是否完整，是否與投標書中的相關(guān)條文一致。重點審核合同中關(guān)于工程價款調(diào)整的范圍、程序、計算依據(jù)和設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料價格的簽發(fā)和確認方面的條款，明確工程造價結(jié)算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

施工階段：審點在于對每個單位工程進行詳細計算，選擇合理方案，并對各項費用的計算標準實行審查，其中包括工程量是否符合規(guī)定、計算單位合理與否，是否存在重復(fù)計算或者漏算現(xiàn)象，是否根據(jù)工程的具體實施情況及定額子目內(nèi)容進行分項計算；定額單位是否有誤；選擇的定額方法是否符合施工方法、施工條件及施工工藝等。如果定額工作內(nèi)容或者材料不符合實際，就要考慮定額換算、補充定額等內(nèi)容編制是否符合規(guī)定，有無高套定額、錯套等問題，費用列項是否完整；取費標準是否符合規(guī)定；取費的費率是否嚴格按照規(guī)定進行，以及人工、機械、材料等價差是否適當(dāng)調(diào)整與計算。

竣工結(jié)算階段：對各環(huán)節(jié)的控制點內(nèi)容，如工程計量、變更、簽證、索賠等核定進行歸集匯總。同時可通過價款責(zé)任合同中約定的內(nèi)容，在工程竣工后以貨幣形式體現(xiàn)，完成施工中各項費用的整理與歸檔工作，可對工程竣工結(jié)算發(fā)揮重要作用。另外，在此階段，除了項目跟蹤的主要審計人員對結(jié)算內(nèi)容實行初步審計，還應(yīng)由技術(shù)負責(zé)人及項目負責(zé)人實現(xiàn)二級復(fù)核與三級復(fù)核，以確保審計結(jié)果的合規(guī)性、合理性、科學(xué)性。

2 實施工程項目全過程造價跟蹤審計的重要性

2.1 實施工程項目全過程造價跟蹤審計的重要性

工程項目全過程造價跟蹤審計將工程造價的事后審計提前并擴展到工程造價形成的全過程，傳統(tǒng)工程審計的不足得到了有效地解決，促使內(nèi)部審計更深層次、更多角度地進行，很大程度上促進了審計工作的發(fā)展。全過程跟蹤審計是一種動態(tài)的審計，它是一種把前期咨詢，中期控制，事后監(jiān)督相結(jié)合的新型模式，能更好地體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計的服務(wù)職能和控制職能，順應(yīng)了現(xiàn)代跟蹤審計的發(fā)展要求。通過全過程工程造價理論的分析，運行全過程跟蹤審計的意義有以下幾個方面：首先，科學(xué)的跟蹤審計方法有利于工程建設(shè)質(zhì)量的提高。它運用科學(xué)的手段及管理方法與傳統(tǒng)的審計相結(jié)合，不僅僅作為國家審查工程的手段，更是工程建設(shè)的好幫手。跟蹤審查滲透到生產(chǎn)施工的各個環(huán)節(jié)，彌補漏洞和缺陷，審計關(guān)口前移，促進了工程質(zhì)量的不斷提高，同時也督促企業(yè)不斷改革創(chuàng)新，克服自身缺陷，無形中提高了企業(yè)在市場中的競爭力，推動了我國的現(xiàn)代化建設(shè)進程。其次，能更好地對基建程序和工程招投標、變更設(shè)計、合同管理進行內(nèi)部控制和管理；再次，通過加強工程計量結(jié)算支付審核，能有效地節(jié)約投資，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，這樣能更好地對建設(shè)項目全過程進行造價控制。

2.2 實際案例展示

某熱電廠冷卻塔的腳手架工程: 該雙曲線冷卻塔筒壁是以雙曲線為母線的旋轉(zhuǎn)薄壁殼體，有53 節(jié)，冷卻塔高105 m。冷卻塔筒壁混凝土目前的支模方案有兩種: 滑模和翻模，如采用滑升模板施工，人員、鋼筋、模板等的運輸可考慮利用提升架，但雙曲線的弧度使施工難度加大，本地區(qū)通常采用懸掛式三角架翻模施工法。翻模法施工時筒壁外實際搭設(shè)鋼管腳手斜道，用于人員行走、材料運輸、涂料施工，筒壁內(nèi)為D48 鋼管@ 1． 5 m 的滿堂腳

手，當(dāng)時施工企業(yè)提交腳手架簽證申請時，審計發(fā)現(xiàn)其要求按照煙囪、水塔的標準，直徑以含筒外腳手的最大值計算( 定額規(guī)定煙囪、水塔的腳手架以“座”計，定額子目是以下口直徑8 m 計算，如直徑大于8 m，每增加1 m 按其相應(yīng)基價乘以系數(shù)1． 1) ，經(jīng)過測算，若如此計算腳手，單項費用高達74 萬元，明顯偏高，又根據(jù)實際腳手搭設(shè)情況，計算出所有鋼管長度及扣件個數(shù)( 增加5% 損耗) ，按照正常施工天數(shù)( 6 個月) 、執(zhí)行施工期指導(dǎo)價上的租賃費單價得出成本價32 萬元，并以滿堂腳手定額為基礎(chǔ)得出搭設(shè)、拆除的人工費11 萬元，共計43 萬元; 由此，經(jīng)與施工、監(jiān)理、建設(shè)單位協(xié)商，確定按實際施工方案簽證可以節(jié)約31 萬元。

3 實施工程項目全過程造價跟蹤審計需要注意的兩個問題

3.1 保證審查人員的專業(yè)性

由于是全過程的造價控制，跟蹤審計內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計的范圍，咨詢?nèi)蝿?wù)重、時間跨度長、協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)多，審計質(zhì)量控制難，審計風(fēng)險大，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)作保障，就難以達到理想的審計效果，一旦審查人員缺乏專業(yè)性和敏感性，很有可能被不法分子鉆空子，給國家造成損失。因此，必須要保證審計人員的專業(yè)性。

3.2 正確處理與相關(guān)單位的關(guān)系

正確處理好跟蹤審計與相關(guān)單位的協(xié)同關(guān)系，對于跟蹤審計工作能否達到預(yù)期目標和效果其影響至關(guān)重要。對此，全部參與單位能形成共識，這是做好跟蹤審計配合的首要前提。只有統(tǒng)一了思想認識，才能自覺地支持和順利確保跟蹤審計各項工作的開展。對此，筆者建議一是與甲方和審計局多溝通，對跟蹤審計工作的實施和開展要統(tǒng)一思想，這是做好跟蹤審計工作的前提。遇到問題時，要及時與甲方、審計局溝通，達成一致意見，統(tǒng)一思想，使甲方和審計局能夠主動配合和支持跟蹤審計工作，使得跟蹤審計人員真正可以在其位，謀其政，跟蹤審計的作用能得到充分發(fā)揮。二是正確處理跟蹤審計與工程監(jiān)理的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)工作，力爭形成合力。跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，可能主要還取決于甲方的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計與監(jiān)理能否達到1+1＞2的效果，關(guān)鍵在于兩者定位能否準確、分工能否合理，能否互相協(xié)調(diào)互為補充，從而減少內(nèi)耗、形成合力。我們在跟蹤審計過程中，要與兄弟單位積極配合，共同努力，各方位充分發(fā)揮作用，達到共贏結(jié)果。

4 結(jié)束語

總之，全過程跟蹤審計對建設(shè)項目造價控制有很大的積極作用，通過跟蹤審計使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，促進相關(guān)管理單位提高投資效益，使工程造價的全過程管理得到更好地運用，提高我國工程造價管理的總體水平。

參考文獻

[1]王云喜.淺述工程項目造價管理實施全過程跟蹤審計的作用[J].科技風(fēng).2010（13）

第2篇：全過程跟蹤審計范文

【關(guān)鍵詞】工程造價；跟蹤審計；投資效益

1 概述

從工程項目標底編制、合同的簽訂，工程造價的約定開始，一直到工程的結(jié)算為止，對工程進行全方位、全過程的管理叫工程造價全過程控制。跟蹤審計指具有咨詢審計資質(zhì)的公司接受業(yè)主委托，對工程全過程造價接受咨詢和工程審計。

由于我國工程造價管理實際存在的局限和不足，工程造價管理的各階段往往相互脫節(jié)，各階段的造價各自管理，沒有建立前者控制后者，后者影響前者的有效的工程造價管理體系，這造成了很多弊端。而跟蹤造價審計在工程全過程造價介入控制，可以對整體工程進行不間斷造價控制。而新興跟蹤造價審價還有這樣那樣不足的地方。到了真正審價時,因為原始證據(jù)欠缺或不完善, 導(dǎo)致各方從各自利益出發(fā),互相扯皮,互相指責(zé),鬧的很不愉快!現(xiàn)就筆者的經(jīng)驗，引入“雙贏”理念和“伙伴關(guān)系”理念，對全過程造價控制中各個階段分別進行粗淺的分析，就如何做好工程造價全過程跟蹤審計提出自己的見解。

2 建設(shè)項目投資決策階段

投資決策階段耗資約占總投資額的0.5％～3％，但能有效提高項目的投資效益。一個項目若出現(xiàn)前期決策失誤，則不管后期建設(shè)實施階段如何努力，也無法彌補其損失。對建設(shè)項目進行合理的選擇是對經(jīng)濟資源進行優(yōu)化配置的最直接、最重要的手段。投資決策階段是決定工程造價能耗比相當(dāng)大的階段，應(yīng)倍加重視，充分研究和論證，達到投入和產(chǎn)出經(jīng)濟效益和社會效益最合理化。

3 建設(shè)項目工程設(shè)計階段

設(shè)計是建設(shè)項目進行全面規(guī)劃和具體安排實施意圖的過程，是工程建設(shè)的靈魂，是處理技術(shù)與經(jīng)濟關(guān)系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?？赡壳霸O(shè)計者大多追求高安全度，設(shè)計時不考慮投資因素，造成了許多工程大量浪費材料的現(xiàn)象。現(xiàn)行設(shè)計費計取方式不甚合理，目前設(shè)計費的多少只取決于工程總造價的高低或建筑面積的大小，而較少考慮造價的合理性和經(jīng)濟效益的因素，形成水漲船高的局面。

筆者認為，加強設(shè)計變更管理，實行限額動態(tài)控制；大力推廣工程設(shè)計招標，開展方案競賽；推行限額設(shè)計；改革設(shè)計費的計算和審核辦法，建立激勵機制；應(yīng)用價值工程等手段逐步實現(xiàn)以提高工程造價效益為目的是一些有效方法。例：改正設(shè)計費計取方法：設(shè)計費額＝概算數(shù)額×基本費率＋（概算數(shù)額－預(yù)算數(shù)額）×獎勵費率。在現(xiàn)有收費辦法的基礎(chǔ)上，加入了節(jié)約投資提成，當(dāng)預(yù)算超概算時就要扣除一定比例的設(shè)計費。這樣設(shè)計方案越經(jīng)濟，設(shè)計單位就能獲利更大的經(jīng)濟效益。從而引導(dǎo)設(shè)計人員為業(yè)主節(jié)約資金而進行創(chuàng)造性的工作。加強這一階段的造價控制無疑會對降低整個工程造價起到一個決定性的作用。

4 建設(shè)項目發(fā)包階段

由于招投標文件、合同文件等部分條款部分不夠嚴密、準確，給日后的結(jié)算留有一定的人為可操作的彈性余地。因此要把握該階段的工作重點：

4.1 完善施工招、投標文件的編制及招投標的組織管理。

如合同專用條款中的第 39 條中有關(guān)于“工程量增減15%”規(guī)定條款，本意是盡量少變更合同單價，但同樣也為有經(jīng)驗的施工投標方低價的不平衡報價提供了合理的依據(jù)。因此必須采用《合同補遺》等方式來彌補招投標文件的漏洞。如政府投資項目，資金撥付和工程變更審批環(huán)節(jié)較多，通用條款中的時間限制和業(yè)主政策處理時承包商的協(xié)助責(zé)任等易導(dǎo)致索賠的地方，可在《合同補遺》中加以明確，以便竣工結(jié)算審計時準確定案。

4.2 編制合適的標底(或工程量清單)和控制價是基礎(chǔ)。

4.3 分析評價各投標單位的投標書優(yōu)點和不足及隱含附加條款。

4.4 在招標答疑時盡可能彌補招標文件缺陷，明確今后可能采取的一些控制措施，減少索賠隱患。

4.5 擬定合同措辭準確，哪怕是“等”也應(yīng)推敲使用，避免由于合同未明確或不嚴謹?shù)仍蚨斐稍靸r失控或扯皮現(xiàn)象。

5 工程項目建設(shè)實施階段

施工階段的造價控制是最煩雜，工作量也是最大的。該階段應(yīng)把握好以下五個工作重點：

5.1 從造價角度協(xié)助承、發(fā)包方進行施工組織總設(shè)計的合理優(yōu)化。

5.2 當(dāng)施工過程中出現(xiàn)各種變化，如地質(zhì)條件的變化、材料的代換、工程量的增減、設(shè)計變更等，造價工程師應(yīng)深入施工現(xiàn)場，充分掌握第一手資料(隱蔽工程資料等)，并協(xié)助保全證據(jù)，協(xié)助業(yè)主及時審核設(shè)計變更單，現(xiàn)場簽證等發(fā)生的費用，相應(yīng)調(diào)整造價控制目標，并向業(yè)主提供造價控制動態(tài)分析報告。

5.3 嚴格控制材料用量，合理確定材料價格。跟蹤審價人員在審核施工單位提供的材料發(fā)票，不但要通過供銷商所留的電話號碼,用返饋詢問等手段弄清真實的材料采購價。而且不論施工單位提供的是材料采購合同，還是材料發(fā)票，都需要審價人員認真審核，做好市場調(diào)研工作。這些工作做得如何，都將直接影響到工程審價質(zhì)量的優(yōu)劣。因為目前存在較多承包商為獲取非法高額利潤，通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例。

5.4 為業(yè)主制定合理的資金使用計劃。既要保證工程建設(shè)有足夠的資金，又要做到盡可能不占用過多的資金，減少利息支出，降低資金籌措的難度。

5.5 為業(yè)主做好承包商月報資料的復(fù)核。

5.6 跟蹤審價方應(yīng)囑助建設(shè)相關(guān)方提前做好各種不可預(yù)測因素導(dǎo)致施工暫停等等導(dǎo)致索賠的事件的預(yù)案，盡可能在事件發(fā)生后將損失降到最低限度。

跟蹤審價人員是否認真踏勘現(xiàn)場，審價的結(jié)果往往是大不一樣的，特別是裝修改造工程的安裝工程一般沒有圖紙，如不踏勘現(xiàn)場，僅憑施工單位上報結(jié)算書上的材料來核實材料價格的話，就有可能發(fā)生所報結(jié)算書上材料與實際施工中所用材料, 有形似但神不是的較大材質(zhì)出入，造成建設(shè)單位多付工程款的情況發(fā)生。

6 工程竣工結(jié)算及決算階段

建筑工程竣工結(jié)算和決算是整個工程造價控制后期最重要的一環(huán)。

大多數(shù)工程項目在工程竣工決算時發(fā)現(xiàn)，施工承包方在竣工結(jié)算書中普遍多算，發(fā)包方千方百計亂砍一通，扯皮現(xiàn)象嚴重，工程結(jié)算一拖再拖；審價人員不了解施工現(xiàn)場，也不到現(xiàn)場審核復(fù)查，只憑自己的想象核算，所扣款項目與實際出入較大，這些都影響了工程建設(shè)項目的使用和建設(shè)工程造價的真實性。

竣工結(jié)算階段要做好工程竣工結(jié)算的審價工作，必須收集、整理竣工結(jié)算資料，包括工程竣工圖、設(shè)計變更通知、各種簽證材料等。這些資料的收集和取證還必須注意其有效性，如設(shè)計變更通知書必須由原設(shè)計單位下達的有設(shè)計人員的簽名和相關(guān)印鑒，現(xiàn)場監(jiān)理的簽證必須有業(yè)主方工地負責(zé)人的簽章并征得設(shè)計人員的認可等，否則可認定為證據(jù)不足。

在工程竣工結(jié)算時，堅持按合同辦事，工程預(yù)算外的費用必須嚴格控制。凡未按圖紙要求完成的工作量及未按規(guī)定執(zhí)行的施工簽證一律核減費用；凡合同條款明確包含的費用，屬于風(fēng)險費包含的費用和未按合同條款履行的違約等一律核減費用。結(jié)算時，必須到工地現(xiàn)場核對，嚴格審查工程量計算是否準確，材料調(diào)價是否有依據(jù)等，使工程造價結(jié)算確切、合理。結(jié)算過程中，施工方造價人員對結(jié)算書中被核減費用部份，勢必會據(jù)理力爭、分毫不讓甚至可能既要西瓜，也要討芝麻，施工方要做到顆粒歸倉。這時做為審價方，就應(yīng)有針對性地展開平時收集的第一手原始材料和依據(jù)，避免無謂的口舌爭執(zhí)，做到讓各方心服口服。

7 結(jié)論

綜上所述，對工程造價進行全過程控制是工程造價管理發(fā)展的必然趨勢。我們相信，隨著改革的深入，以及國家法規(guī)的健全以及業(yè)主、造價咨詢單位對跟蹤審計的認識的加強，跟蹤審計業(yè)務(wù)必將回到本位，發(fā)揮應(yīng)有的作用，而這種良好作用的發(fā)揮將進一步提高建設(shè)工程項目投資效益具有很重要的意義。

參考文獻：

[1]嚴玲、尹貽林. 工程計價學(xué)[M].北京：機械工業(yè)出版社，2006。

第3篇：全過程跟蹤審計范文

一、醫(yī)院基建項目全過程跟蹤審計概述

基建項目跟蹤審計是項目建設(shè)過程分為若干階段，由審計人員全程參與建設(shè)進行審計，促使被審計單位及時改進問題，保證建設(shè)項目規(guī)范有序運行。醫(yī)院基建項目建設(shè)中，管理部門與跟蹤審計工作配合，使跟蹤審計在醫(yī)院管理層重視下穩(wěn)步推進，為保證醫(yī)院基建項目投資有效使用，基建觀部門準確把握跟蹤審計介入時間具有重要意義。由于審計資源有限，醫(yī)院基建項目跟蹤審計應(yīng)針對性審核重點內(nèi)容，跟蹤審計應(yīng)按照基建項目推進進度，對項目設(shè)計、施工及竣工結(jié)算階段重點內(nèi)容跟蹤審計。依據(jù)投資估算，跟蹤審計需審核設(shè)計概算及投資計劃，提出意見供醫(yī)院基建管理部門參考。從醫(yī)院合理投資控制目標出發(fā)，督促設(shè)計單位在投資估算內(nèi)設(shè)計。工程招標師嚴禁的商業(yè)活動，醫(yī)院基建管理部門應(yīng)要求跟蹤審計協(xié)助監(jiān)督招標跟蹤。跟蹤審計應(yīng)對項目招標方式選擇等提出建議，對后續(xù)合同中育造價控制內(nèi)容審核。招標階段跟蹤審計包括招標文件等與工程造價有關(guān)內(nèi)容審核，工程量清單審核等。醫(yī)院基建管理部門應(yīng)對已竣工項目督促跟蹤審計在合約時間內(nèi)，協(xié)助醫(yī)院基建項目其他造價審核。醫(yī)院基建管理部門要關(guān)注進度款支付審計及結(jié)算審計中，與醫(yī)院基建項目投資支出相關(guān)審計工作，重點監(jiān)管相應(yīng)流程。跟蹤審計根據(jù)工程施工流程審查，依據(jù)施工合同進行進度款審批。施工單位在規(guī)定時間內(nèi)報送工程量至監(jiān)理處，醫(yī)院基建管理部門審核確認工程量，反饋至醫(yī)院相關(guān)部門。跟蹤審計在審核簽證時應(yīng)監(jiān)督跟蹤審計單位堅持月清等原則審核。簽證單應(yīng)編制預(yù)算，現(xiàn)場工程量四方確認底稿，隱蔽工程需在覆蓋前簽認。月清原則是跟蹤審計單位對施工單位上月簽證審核完畢。審計限制原則是對補充預(yù)算辦理在合同中實行嚴格時間限制，簽證記錄確認后二周內(nèi)需上報簽證。圖1醫(yī)院基建項目風(fēng)險評價

二、公立醫(yī)院基建項目實施跟蹤審計的意義

基建項目全過程跟蹤審計是依據(jù)相關(guān)法律，運用各種管理技術(shù)，對基建項目設(shè)計施工等各階段影響工程造價因素系統(tǒng)監(jiān)控，有效控制工程造價。公立醫(yī)院基建項目實施全過程審計非常必要，體現(xiàn)在跟蹤審計有效解決事后審計的弊端，是醫(yī)院預(yù)防治理腐敗的有力保障，是進行外部審計的基礎(chǔ)。隨著公立醫(yī)院基建項目投資增加，基建項目成為醫(yī)院重要經(jīng)濟活動。公立醫(yī)院基建投入資金約占業(yè)務(wù)支出的30%，由于監(jiān)管體制落后，醫(yī)院基建項目管理中浪費腐敗問題嚴重。中央辦公廳印發(fā)《關(guān)于開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題治理工作意見》，衛(wèi)生部下發(fā)《關(guān)于加強基建工程項目全過程審計的通知》，要求醫(yī)療單位開展跟蹤審計，達到預(yù)防治理腐敗，提高投資效益的目的。目前很多大型三級醫(yī)院管理者認識到基建項目全過程審計的必要性，公立醫(yī)院在重大項目建設(shè)中實行跟蹤審計取得良好效果。內(nèi)部跟蹤審計具有預(yù)防性特點，審計目的內(nèi)容與豐富等具有獨特性，基建工程項目跟蹤審計是外部審計的基礎(chǔ)。醫(yī)院基建項目實施全過程審計是解決看病難民生熱點問題的需要?？床‰y問題是近年來兩會關(guān)注的議題，醫(yī)療體制深化改革受到關(guān)注。醫(yī)療改革對象的醫(yī)院要降低運營成本，近年來許多大型三甲醫(yī)院大力推進基建工程建設(shè)，基建投資成為醫(yī)院重要運營成本，如何控制基建工程造價，成為醫(yī)院內(nèi)審部門亟待解決的問題。傳統(tǒng)審計方式可以為醫(yī)院節(jié)省資金，但由于受審計環(huán)境、人員素質(zhì)等因素影響存在很大局限性，其滯后性無法挽回損失浪費。醫(yī)院基建投資是長期行為，內(nèi)審部門議案對基建項目角色等各階段進行系統(tǒng)監(jiān)督，基建項目存在隱藏工程等不可控因素，工程完工后介入審計會處于被動局面，導(dǎo)致基建投資失控，表現(xiàn)實施全過程審計才能控制工程造價。

三、公立醫(yī)院基建項目管理全過程審計現(xiàn)狀

醫(yī)院內(nèi)部基建投資項目事關(guān)醫(yī)院發(fā)展，單純的事后審計達不到科學(xué)及時的審計目標，進行全過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中的問題才能確保投資項目的成功。醫(yī)院基建項目審計目的是促進項目實施中貫徹落實國家法律，促進監(jiān)理履職，通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計評價，促使單位內(nèi)部各部門嚴格執(zhí)行基建制度，做到工程項目造價合理。提高投資項目資金安全性，實現(xiàn)總體建設(shè)目標。公立醫(yī)院基建項目實施全過程審計取得很大成效，但目前仍存在跟蹤審計難以把握，審計介入時間模糊，審計人員素質(zhì)參差不齊等問題。醫(yī)院基建項目審計包括項目造價審計，工期審計，財務(wù)審計等，跟蹤審計要體現(xiàn)落實基建制度，使基建管理部門人員工作合法化，通過審計及時發(fā)現(xiàn)項目中的違法行為，發(fā)揮基建項目審計監(jiān)督管理功能。醫(yī)院基建項目跟蹤審計能加強建設(shè)資金全過程監(jiān)管，起到及時防堵漏洞，節(jié)約工程項目成本的作用，如工程變更設(shè)計項目施工單位報結(jié)算費用，核減施工單位報結(jié)算費用的25%。醫(yī)院實施跟蹤審計前存在工程材料采購信息不對稱，通常施工單位提供材料樣品，通過談判等方式確定價格與實際價格存在差異。實施跟蹤審計后有效控制施工材料價格。全過程跟蹤審計代表在醫(yī)院職能部門相互配合，通過制度程序第三方審計機構(gòu)分但醫(yī)院基建內(nèi)審部門壓力，促進醫(yī)院管理廉政建設(shè)。醫(yī)院基建項目跟蹤審計是動態(tài)審計，審計人員要承擔(dān)重大風(fēng)險責(zé)任，需要有相關(guān)法律保障為跟蹤審計單位提供明確標準。當(dāng)前跟蹤審計法規(guī)政策滯后，使審計人員難以對基建項目作出共性評價，難以提高審計質(zhì)量。跟蹤審計人員在建設(shè)項目中頻繁介入，建議建設(shè)單位改進，使審計人員出現(xiàn)偏離監(jiān)督建議的目標。如關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家規(guī)定監(jiān)理單位職責(zé)，實際工作中往往要審計人員表態(tài)后簽署。跟蹤審計工作要求審計人員具備專業(yè)水平，具有良好協(xié)調(diào)溝通能力，目前審計公司配備業(yè)務(wù)人員基建業(yè)務(wù)不熟，影響跟蹤審計效果。工程項目建設(shè)分為投資決策、招標施工建設(shè)等階段，跟蹤審計介入時間缺乏明確規(guī)定，由于投資方認為跟蹤審計只能在施工階段監(jiān)督工程造價，大多建設(shè)單位在施工階段安排審計介入，導(dǎo)致工程造價無法控制主要原因是前期決策時期等階段出現(xiàn)不合理決策。

四、公立醫(yī)院實施基建項目全過程跟蹤審計的對策

公立醫(yī)院基建項目跟蹤審計是建立健全內(nèi)控的有效手段，為內(nèi)部管理、提高效益提供有益支持。近年來衛(wèi)生系統(tǒng)全過程審計工作逐步發(fā)展，有效防范打擊經(jīng)濟違法違紀行為，完善衛(wèi)生機構(gòu)管理體制，但公立醫(yī)院實施基建項目跟蹤審計中仍存在許多問題，制約醫(yī)院的長期發(fā)展。需要通過加強制度建設(shè)，加強監(jiān)督管理，重視工程變更審計等措施，提高公立醫(yī)院基建項目全過程審計工作水平。公立醫(yī)院基建項目跟蹤審計是全新審計模式，為有效發(fā)揮跟蹤審計效益，原有工程項目事后審計制度無法滿足醫(yī)院基建管理要求，公立醫(yī)院內(nèi)審部門要制定跟蹤審計規(guī)章制度，完善的審計工作制度可以為審計人員提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。公立醫(yī)院建設(shè)項目跟蹤審計由于開展時間短，缺乏響應(yīng)政策支持，相關(guān)行政管理部門要建立公立醫(yī)院基建項目審計規(guī)程，審計人員提供明確業(yè)務(wù)指導(dǎo)，規(guī)范審計行為。審計部門要做到全面審計，把好事前合同審計關(guān)，檢查合同內(nèi)容與招標文件要求是否相符，特別關(guān)注補充協(xié)議的合法性，合同造價工程的計算原則，明確合同需經(jīng)審計小組審核后簽訂。工程施工中對原施工圖修改，要求施工單位編制變更簽證，重大審計變更按規(guī)定履行報批手續(xù)。醫(yī)院基建項目跟蹤審計涉及領(lǐng)域多，審計人員會運用到各種專業(yè)知識，如合同審核、水電施工等。要將具備各種專業(yè)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才引入審計隊伍中，滿足醫(yī)院跟蹤審計工作的專業(yè)性要求。公立醫(yī)院要加強對跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過招標選擇資質(zhì)高的社會中介機構(gòu)，組建形成中介機構(gòu)造價咨詢師，基建管理人員等組成的跟蹤審計小組，更好地開展跟蹤審計工作。相關(guān)部門要加強對審計人員系統(tǒng)培訓(xùn)，結(jié)合社會中介機構(gòu)人才力量進行人才儲備，針對跟蹤審計特點，充分發(fā)揮專業(yè)機構(gòu)審計資源優(yōu)勢，更好地開展醫(yī)院基建項目跟蹤審計工作。選擇監(jiān)理單位按照招投標法規(guī)定，選擇符合資質(zhì)條件的單位監(jiān)理，簽訂監(jiān)理委托合同，實行醫(yī)院監(jiān)理負責(zé)制，項目監(jiān)理工程師要建立崗位責(zé)任制。公立醫(yī)院跟蹤審計目的是堵塞工程建設(shè)管理中的漏洞，審計機構(gòu)是參與建設(shè)項目的第三者，不直接從事建設(shè)項目投資管理等工作，按照履行職責(zé)做好監(jiān)督職能。通過跟蹤審計項目發(fā)現(xiàn)問題，及時與建設(shè)單位溝通形成書面材料，在基建項目跟蹤審計中要把握好監(jiān)督職責(zé)角色定位，依法發(fā)揮跟蹤審計的監(jiān)督職能。公立醫(yī)院基建項目重點環(huán)節(jié)包括前期決策、招投標，材料設(shè)備采購等方面，跟蹤審計是經(jīng)濟效益審計的新模式，要考慮被審計項目建設(shè)規(guī)模，審計資源等多方面因素，明確審計介入時間。由于項目差異性，選擇審計介入時間不同，跟蹤審計應(yīng)覆蓋項目過程，審計中體現(xiàn)跟蹤適時性，對項目建設(shè)重大活動提出要求。

五、結(jié)語

第4篇：全過程跟蹤審計范文

【關(guān)鍵詞】造價咨詢；跟蹤審計；房地產(chǎn)開發(fā)；控制

整個房地產(chǎn)在建設(shè)過程中是一個很繁雜的過程，從可行性研究到項目決策，從設(shè)計到施工，從招投標到竣工結(jié)算……在整個過程中，為了更好地控制工程造價，節(jié)約成本，我們需要出臺相應(yīng)的政策來更好地對其進行宏觀監(jiān)控。隨著社會形勢的發(fā)展，房地產(chǎn)市場的全面跟蹤審計應(yīng)時而來，房地產(chǎn)的開發(fā)從以往粗放時代逐步走向微利，這項措施的實行，也給我們帶來了良好的社會效應(yīng)和經(jīng)濟效應(yīng)。

一、房地產(chǎn)開發(fā)全過程造價跟蹤審計特點

傳統(tǒng)意義的造價咨詢工作就是單純地對工程竣工結(jié)算金額進行簡單地審核，屬于一種事后控制，而全過程跟蹤審計是擴展到工程造價形成的全過程，是一種動態(tài)控制。對工程完工后所結(jié)算的資金進行審計，在一定程度上的確起到了節(jié)約造價的作用，但紕漏在所難免。比如一個工程的整體資金投入不能逆轉(zhuǎn)，一旦出現(xiàn)了差池或資金核算上的錯誤，便沒有回轉(zhuǎn)的余地，會造成極大的損失。在工程竣工階段進行造價審核時，一些本可以節(jié)省的費用，也已經(jīng)按照合法程序繳納完成，手續(xù)也已經(jīng)辦理妥當(dāng)，無法挽回。全過程造價跟蹤審計巧妙地避免了這些問題的發(fā)生，他作為一種最新的現(xiàn)代審計方式，是對建設(shè)工程施工前期到結(jié)束的整個過程進行控制。也就是從工程招標完成開始便融入其中，開始監(jiān)督建設(shè)工程是否按照合同施工、采購材料，是否定時定量地按照規(guī)定工期開工，工程中的預(yù)算是否合理支出，一直到工程順利竣工，這就是對房地產(chǎn)開發(fā)中的全過程跟蹤審計。

和傳統(tǒng)的房地產(chǎn)開發(fā)工程造價控制相比，這種新興的房地產(chǎn)開發(fā)全過程造價跟蹤審計有著突出的特點：他是從招標、材料采購、到簽訂合同、合作方對合同的管理、索賠與否、預(yù)算、工程進度款支付的審核等都在進行整個過程的跟蹤審計服務(wù)，這樣就合理并有效地控制了工程造價，最大程度的減少了工程中資金的開銷。另一方面從時間角度來講，房地產(chǎn)開發(fā)全過程造價跟蹤審計屬于施工前、施工中、施工后的跟蹤審計，而傳統(tǒng)審計則是只限于事后的跟蹤，只是簡單地對工程的表面進行評估，而對工程在建設(shè)過程中所隱蔽的細節(jié)或變更簽證都無法明確掌握，其中的大意會造成一些潛在隱患。全過程造價跟蹤則是對隱蔽工程、非實體的資金情況進行記錄、審計，這樣就有效地避免了竣工后不必要的麻煩和爭議。

二、全過程跟蹤審計內(nèi)容

房地產(chǎn)開發(fā)項目造價咨詢跟蹤審計的過程和內(nèi)容復(fù)雜，但是不失條理性，大體上分析，流程如下：

1.工程招投標

這個階段就是接受委托的造價咨詢機構(gòu)編制工程量清單及標底；對于重要的材料及設(shè)備實行分別暫估；借助造價信息平臺，及時提供價格信息、價格比選方案，通過招標采購的手段以及約定暫估價的調(diào)整方式、調(diào)整范圍實現(xiàn)材料、設(shè)備、分包工程的價格控制目標；配合業(yè)主對施工單位、材料設(shè)備廠家進行實地考察，包括資格、企業(yè)狀況、技術(shù)情況、履約能力等，做好施工前的準備工作。

2.施工合同簽訂

工程招投標結(jié)束后，中標的施工單位要和建設(shè)單位簽訂施工合同，施工合同包括完成特定工程項目的建筑施工、設(shè)備安裝、建設(shè)技術(shù)要求、工期、材料采購、工程保修等工作內(nèi)容。這一階段，造價咨詢單位須審核合同條款，查明付款方式，測算合同雙方需要承擔(dān)的風(fēng)險，須特別審核施工合同中對工程主要材料價格及產(chǎn)地的約定是否合理，要對很多細節(jié)進行確認和簽發(fā)，了解工程結(jié)算方式，為減少竣工結(jié)算階段不必要的爭議做好充分的準備。

3.施工階段

施工階段是將項目“藍圖”變成工程項目實體，這個時期是工程建設(shè)周期中工作量最大，投入的人力、物力和財力最多的階段，在施工階段，節(jié)約投資的空間不大，但浪費投資的可能性卻很大。因而要對工程投資控制給予足夠的重視，從組織、經(jīng)濟、技術(shù)、合同等多方面采取措施，控制投資。

A.組織好設(shè)計交底與協(xié)調(diào)配合工作，避免專業(yè)設(shè)計的交叉與碰撞，防止工作返工和重復(fù)引發(fā)的工程量的增加；在施工圖預(yù)算及清單編制完成后，制定項目總成本控制計劃，作為分項招投標及采購的限額標準，并且按照工程部位和專業(yè)劃分切塊，在施工過程中執(zhí)行動態(tài)控制。

B.認真審核承包單位每月申報的工程量，按實際完成量支付工程進度款，編制月度、季度和年度付款計劃和統(tǒng)計報表并及時建立工程款支付臺帳，對投資的實際完成情況進行定期檢查，并提出糾正措施，防止出現(xiàn)超支超付的現(xiàn)象；嚴格控制設(shè)計變更、洽商引起工程造價的增加，重點加強變更洽商的預(yù)防工作，將變更洽商控制在合理的范圍內(nèi)；在確保結(jié)構(gòu)安全和使用功能的前提條件下建議采用新技術(shù)、新工藝、新材料來降低工程造價或縮短工期；隨時掌握建筑市場各種材料、設(shè)備的價格信息和政府有關(guān)部門規(guī)定的調(diào)價政策。

4.竣工階段

分析研究可能發(fā)生工程費用索賠的誘因，制定防范性對策，避免減少承包單位提出索賠的機會；審核承包單位提出的索賠要求，并進行協(xié)商，及時處理費用索賠；審核承包單位提交的竣工結(jié)算書；審計工程財務(wù)決算。

三、全程跟蹤審計的控制

對建設(shè)項目的每個分項進行相應(yīng)的審計工作，這種做法不僅工作量大、容易產(chǎn)生資金浪費的現(xiàn)象，并且也將嚴重地拖延工期。所以，合理的跟蹤實施很有必要，要恰當(dāng)?shù)倪x擇好介入時機并選擇合理的實施方案。此外，對工程的全程監(jiān)控從始至終都要把好關(guān)，不能在工程前或工程中疏忽，加大工程后的工作難度，造成一些無法挽回的后果。首先，對工程質(zhì)量、進度、投資影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的工作內(nèi)容，要作為跟蹤審計的重點和必審項目，提前介入。對其他工程內(nèi)容和施工活動，根據(jù)審計資源和條件采取不定時抽查的方式進行現(xiàn)場取證和審核，隨機進行。其次，對施工組織設(shè)計中確定的施工措施和方法重點審核。最后，對后期影響工程造價比較大的設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證要重點審核。

四、結(jié)束語：

全過程工程造價控制是工程項目建設(shè)管理工作的重要組成部分，是一個動態(tài)控制，它貫穿于項目的全過程，把建設(shè)工程投資控制在批準的概算內(nèi)，是全過程造價控制的最終目的。房地產(chǎn)開發(fā)全過程造價跟蹤審計的實施成功地減少了施工過程的紕漏，有效地提高資金的使用效率，解決了很多結(jié)算雙方的價格糾紛。全過程造價控制引領(lǐng)了一種新的形勢，現(xiàn)階段仍是在不斷探索中慢慢前進，相信在這樣不斷實踐、不懼挑戰(zhàn)的探索階段，這種房地產(chǎn)全方面的造價跟蹤方式在今后的發(fā)展中一定會更加完善，在發(fā)展房地產(chǎn)資金效益方面發(fā)揮更加積極的意義。

參考文獻：

[1]周加強.全過程跟蹤審計是控制降耗的重要手段.[J].建筑2005（11）

[2]李慶紅.試聽高校建設(shè)工程跟蹤審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制.[J].當(dāng)代經(jīng)濟.2010（8）

[3]張志紅.高?；椖扛檶徲嫵跎?山西建筑.[J].2010（15）

第5篇：全過程跟蹤審計范文

全過程跟蹤審計作為的建設(shè)項目管理，主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標的實現(xiàn)。

（一）全過程跟蹤審計是分階段計價的需要

在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方關(guān)系的建立，適應(yīng)項目管理和工程造價控制的要求，需要按照建設(shè)階段進行多次計價：在項目建議書和可行性階段編制投資估算；初步設(shè)計階段編制設(shè)計概算；施工圖設(shè)計階段編制施工圖預(yù)算；招投標階段確定承包合同價；合同實施階段確定結(jié)算價；竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進行有效審計，使各個階段的計價有機的聯(lián)系起來，才能夠如實體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實際造價。

（二）全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果

長期以來，較普遍忽視高速公路建設(shè)項期階段的地價控制，把主要精力放在招標和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價款審核上，這樣做往往是亡羊補牢，事倍功半。這種事后審計，對于審計發(fā)現(xiàn)的有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動，整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務(wù)審計和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價，必須把造價控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

（三）全過程跟蹤審計能有效控制成本

客觀上講，由于工程造價的動態(tài)因素，如工程設(shè)計變更、設(shè)備和材料價格、工資標準以及費率、利率、匯率的變化，必然會到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機，在各階段上利用各種動態(tài)因素提高工程造價。例如，利用不合理的設(shè)計變更，提高工程結(jié)算價；利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證，提高工程結(jié)算價；利用各類施工用材料的低價購進或以次充優(yōu)，高價結(jié)算；利用低價中標，有意擴大竣工結(jié)算工程量和單價，高價結(jié)算；等等。所以，采用全過程跟蹤審計，在施工過程中，由造價審核人員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計變更情況等及時辦理簽證記錄，杜絕不負責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為；同時，合理確定工程造價，及時籌措資金，支付工程款，降低財務(wù)費用，有效地控制成本。

（四）全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證

高速公路建設(shè)項目的投資額大、單項工程多、建設(shè)周期長，建設(shè)前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會對項目總投資產(chǎn)生重大影響，且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對建設(shè)項目實施全過程審計，從項目決策、設(shè)計方案確定、資金籌措與運用、建設(shè)過程等每個階段都予以監(jiān)督，可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤，防患于未然，即使發(fā)生了問題，也能得到及時糾正，避免損失，從而保證了建設(shè)項目順利通過竣工驗收。

二、開展高速公路全過程跟蹤審計的實施方案

高速公路全過程跟蹤審計主要包括財務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項目施工進度和工作特點將財務(wù)和工程審計工作具體安排如下：

（一）財務(wù)方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的財務(wù)資料進行審計，提出審計報告。

財務(wù)首次審計后，每半年對項目公司財務(wù)方面發(fā)生的事項進行一次審計，并審核以前需要整改事項的整改情況，本次審計發(fā)現(xiàn)事項結(jié)合以前審計需整改事項的整改情況，出具審計報告。

項目施工中，應(yīng)項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務(wù)?？⒐で懊磕昴昴┏鼍吣杲K財務(wù)報表決算審計報告。

項目竣工后，出具項目財務(wù)竣工決算報告。

（二）工程方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的工程資料進行審核，提出審核報告。

工程造價咨詢機構(gòu)在以后單項工程（路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、工程）招標后的合同談判階段進入，對投標報價的單價發(fā)表審核意見，提出需要調(diào)整不平衡報價項目的單價和依據(jù)，出具咨詢報告。

項目施工過程中，應(yīng)項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務(wù)。對變更項目的單價提出審核意見。

單項工程（路基工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程）完工后，出具單項工程的工程造價結(jié)算審核報告。

項目竣工后，出具項目工程造價竣工結(jié)算審核報告

三、高速公路全過程跟蹤審計的重點

（一）財務(wù)方面

1、審查信息的質(zhì)量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。

2、審查資產(chǎn)、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有，核算、計價、手續(xù)是否及時、準確，賬實是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準備的計提是否正確合規(guī)，會計報表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞賬和資金，負債的結(jié)構(gòu)是否合理，會計報表反映是否充分。

3、重點審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題，是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購置等違反國家財經(jīng)法紀的行為。

4、重點審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會計處理是否符合會計準則的要求。

5、審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設(shè)項期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項目立項、可行性、設(shè)計概算報批等是否嚴格按照建設(shè)程序切實進行，調(diào)整概算是否及時報批，手續(xù)是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補償款是否嚴格按照批復(fù)概算包干專款專用、足額到位。

3、建設(shè)項目招投標情況的檢查。主要審查建設(shè)項目是否具備招標的條件，招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規(guī)定，評標委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評標標準和是否公開、公平、公正，中標單位的選擇是否按照招標文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

第6篇：全過程跟蹤審計范文

【關(guān)鍵詞】 小型修繕工程 內(nèi)審 全過程跟蹤

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的深入發(fā)展，為了滿足醫(yī)院的醫(yī)、教、研、防的需要，提高患者的就醫(yī)條件，醫(yī)院修繕改造工程的規(guī)模不斷擴大，每年都投入相當(dāng)一部分資金用于醫(yī)院基本設(shè)施的修繕，而且這部分投資大都是自籌資金，特別是一些專業(yè)性強的中小型醫(yī)院，資金來源本來就有限，如果結(jié)算超出預(yù)算過多，對建設(shè)單位將是一個沉重的負擔(dān)，也可能影響到醫(yī)院下一步的投資計劃和單位正常工作的開展。所以，為了緩解醫(yī)院修繕任務(wù)重、資金緊缺的矛盾，促進小型修繕工程管理水平，以發(fā)揮修繕資金最大的經(jīng)濟效益，在醫(yī)院修繕工程中發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，是醫(yī)院內(nèi)部審計工作值得思考的問題之一。

醫(yī)院修繕工程項目金額小、零星而繁瑣，內(nèi)審人員雖然在數(shù)量和專業(yè)技術(shù)方面比較薄弱，但是熟悉醫(yī)院情況，對于小型修繕工程的施工現(xiàn)場近在咫尺，可以在施工前、中、后隨時去現(xiàn)場踏勘、觀察、比較，便于對修繕工程項目進行全過程跟蹤審計，因此內(nèi)審借助自身優(yōu)勢，充分發(fā)揮小型修繕工程審計的作用，就能較好地彌補外審結(jié)算審計環(huán)節(jié)的不足，有利于降低工程造價，保證審計質(zhì)量，節(jié)約建設(shè)資金，維護醫(yī)院利益。

一、醫(yī)院修繕工程內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

醫(yī)院修繕工程資金投入的不斷擴大，給醫(yī)院的審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。在醫(yī)院的內(nèi)部審計工作中，工程審計往往會讓很多內(nèi)部審計人員感到困惑，因為我們不是注冊造價工程師，我們對工程造價似乎沒有多大的發(fā)言權(quán)。據(jù)了解，如果醫(yī)院遇到新建、翻建門診樓、病房樓、科研樓等大型工程，我們內(nèi)部審計人員做的更多是協(xié)調(diào)工作，因為這種大型工程從立項、審批到招標、簽訂合同，再到施工、竣工都有比較嚴格的程序，有設(shè)計公司負責(zé)施工圖，有監(jiān)理公司負責(zé)工程質(zhì)量，有法律顧問負責(zé)合同條款，還有的會委托工程咨詢公司負責(zé)工程全過程跟蹤審計，所以醫(yī)院內(nèi)部審計人員在大型工程的實施過程中，重點是程序的合法合規(guī)性監(jiān)督。但是對于正常運營的醫(yī)院來說，大型工程不常有，小型的修繕工程卻時有發(fā)生。醫(yī)院修繕工程呈現(xiàn)的主要特點有以下幾點。

1、修繕工程數(shù)量多而散

主要指修繕工程數(shù)量多，類別多，尤其是對于運營幾十年的醫(yī)院，為適應(yīng)醫(yī)療發(fā)展的需要，拆拆改改、修修補補的小型工程比較多，從管線的維修到幾間房屋的改建，就涵蓋了土建、裝飾、水電安裝、園林綠化等多個專業(yè)；散是指工期短、地點分散，且大多項目缺乏專業(yè)設(shè)計，隨意性較強。

2、修繕工程的造價低，未達到公開招標的標準

主要指修繕工程單項工程造價低，工程造價少則幾萬元、多則幾十萬元，未達到《北京市工程建設(shè)項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》的標準，醫(yī)院一般采用包干方式簽訂合同或者實做實收的方式。

3、修繕工程管理欠缺

由于修繕工程面廣量大，目前大多醫(yī)院基建部門工程管理人員也不能親臨修繕工程的每一個現(xiàn)場，難以全面涵蓋修繕工程的全部細節(jié)，常常會出現(xiàn)管理缺位的現(xiàn)象。

4、修繕工程實施程序簡化

絕大多數(shù)醫(yī)院的修繕工程沒有委托專業(yè)公司進行設(shè)計，沒有委托監(jiān)理公司進行工程監(jiān)理，因而也沒有規(guī)范的、完整的施工圖，有的施工單位可能會提供部分示意圖、平面圖等，即使有也常常是流于形式。往往是使用科室提出需求，基建或后勤部門實地踏勘確定初步施工方案、敲定工程預(yù)算后，監(jiān)督施工單位具體施工。

二、內(nèi)部審計在醫(yī)院小型修繕工程全過程跟蹤審計中的優(yōu)勢

由于小型修繕工程的隨意性較強，施工過程中變化較大，且很多修繕項目在定額中找不到相應(yīng)的子目，這些都給修繕工程內(nèi)部審計帶來一系列難題。對于這類金額不大、數(shù)量不少的小型修繕工程，醫(yī)院內(nèi)部審計該如何介入呢？很多醫(yī)院的內(nèi)部審計部門都是主要依賴于外部審計，充當(dāng)橋梁與紐帶作用，從基建部門將這類零散的工程合并在一起，把結(jié)算資料收集齊全，委托給專業(yè)的工程咨詢公司進行結(jié)算審計。由于醫(yī)院內(nèi)審人員大多沒有注冊造價工程師資格，為了規(guī)避工程審計的風(fēng)險，所以往往根據(jù)內(nèi)審人員自身專業(yè)配置情況，全部或大部分將醫(yī)院內(nèi)的小型修繕工程委托給外部審計。但是，由于缺少了對工程預(yù)算環(huán)節(jié)的審查、施工過程的監(jiān)督，待工程結(jié)算出來，就會出現(xiàn)投資嚴重超過計劃后無法補救，資金效益大打折扣。

根據(jù)北京小湯山醫(yī)院多年修繕工程審計的經(jīng)驗，筆者認為，對于基建工程跟蹤審計，尤其是小型修繕工程的跟蹤審計，內(nèi)部審計與外部審計比較是具有一定優(yōu)勢的。我們內(nèi)審人員只要認清自身優(yōu)勢、充分發(fā)揮特長，就能夠在修繕工程審計領(lǐng)域大有作為。內(nèi)部審計與外部審計優(yōu)劣勢比較見表1。

從表1可以看出，內(nèi)部審計人員雖然在工程造價專業(yè)知識方面不占優(yōu)勢，但是對于小型修繕工程的施工現(xiàn)場卻近在咫尺，可以在施工前、中、后隨時去現(xiàn)場踏勘、觀察、比較，對施工現(xiàn)場的熟悉程度是外部審計無法比擬的。外部審計對工程價款的審計只能依靠竣工圖、工程確認單、材料認價單等資料，在審計竣工圖不完整的小型修繕工程時，只能更多地依賴發(fā)包方與承包方的工程量確認單，而工程量確認單內(nèi)的數(shù)據(jù)往往來自于對施工現(xiàn)場的測量，以及施工過程中對隱蔽工程的確認。所以，醫(yī)院內(nèi)部審計人員要充分利用自身優(yōu)勢，合理調(diào)動各方資源，以嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度把握小型修繕工程的各環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點，靈活運用好各種工程審計的審核方法，從而切實發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計在小型修繕工程方面的獨立監(jiān)督作用。

三、內(nèi)部審計對小型修繕工程進行全過程監(jiān)督

1、事前審核是確定工程造價的關(guān)鍵

內(nèi)審人員必須抓住小型修繕工程預(yù)算這個控制點，對其合理性、經(jīng)濟性、合規(guī)性進行審計，通過工程預(yù)算審計，有利于控制工程造價，節(jié)約建設(shè)資金，把修繕投資控制在合理的范圍內(nèi)。否則工程按照施工計劃實施，不盡合理工程預(yù)算內(nèi)容也會全部落實，就有可能會造成損失和浪費。

通過對小型修繕工程的預(yù)算審計，如果發(fā)現(xiàn)問題或造價超出計劃，既可以要求有關(guān)部門調(diào)整方案和預(yù)算，也可以降低裝修檔次以控制造價，甚至可以要求設(shè)計單位重新調(diào)整設(shè)計。在預(yù)算審計過程中，要關(guān)注基建工程師提交的施工方案和工程預(yù)算是否符合醫(yī)療科室等使用部門的要求，有無提高標準，在滿足使用要求前提下確定施工工藝。并對預(yù)算中存在的不確定項目和不合理問題向有關(guān)部門提出建議，在盡可能滿足使用功能的前提下，通過預(yù)算審計降低工程造價。

例如，北京小湯山醫(yī)院要將一間X光胃腸機機房改造為DR數(shù)字化成像系統(tǒng)機房，施工方根據(jù)現(xiàn)場實際情況和設(shè)備廠家的要求，做出了一份19多萬元的工程預(yù)算報價。由于這是小湯山醫(yī)院第二套DR數(shù)字化成像系統(tǒng)機房，所以在審閱工程預(yù)算書等資料時，內(nèi)審人員采用了對比審核法和重點審核法。利用對比審核法審核了此項目預(yù)算與已有機房改造結(jié)算的差別，利用重點審核法審核了此項目預(yù)算中金額較大的子目。有兩項報價引起了審計人員的注意，一是電纜：工程需要埋設(shè)一根120mm2電纜150多米；二是電動防護門，該專業(yè)設(shè)備報價3萬元，可是工程預(yù)算書中又另收了安裝費以及各項取費約6千元。兩項造價合計就達到了約14萬元。審計人員對照工程預(yù)算書，到需要改造的機房進行了現(xiàn)場踏勘。通過比較另一間DR數(shù)字化成像系統(tǒng)機房，發(fā)現(xiàn)此設(shè)備供電電路為50mm2電纜，經(jīng)與放射科主任溝通，新購入的DR設(shè)備與現(xiàn)有的DR設(shè)備是同一品牌同一型號，并且現(xiàn)X光胃腸機機房內(nèi)有50mm2電纜，只是長度不能滿足需要；另外，經(jīng)內(nèi)審人員核實，電動防護門廠家報價3萬元包括安裝費、運輸費、稅金等一切費用。關(guān)于電纜問題，審計人員又咨詢了設(shè)備科和基建科的工程師，設(shè)備科的工程師反映DR設(shè)備工作時只是瞬間電流，一般不會比其他的X光設(shè)備需要更大的電容；而基建科的工程師卻拿出DR設(shè)備廠家的安裝圖，上面標注著120mm2電纜。雖然審計人員建議其考慮現(xiàn)場實際情況，但是基建工程師仍表示必須按圖施工。審計人員本著審慎原則，提請設(shè)備廠家工程師和醫(yī)院設(shè)備科工程師、基建科工程師、放射科技師、內(nèi)審人員共同到現(xiàn)場再次考察，最終確認50mm2電纜即可滿足DR設(shè)備需求。經(jīng)過審計人員的努力，工程預(yù)算中刪除了150多米的120mm2電纜，只增加了10米左右的50mm2電纜。并且，電動防護門也是直接從廠家采購，免除了各項不合理取費。由于內(nèi)審人員嚴謹細致的工作，使得該項工程預(yù)算從19萬元縮減至5萬元。

又如，小湯山醫(yī)院要修建約四百米圍墻，為體現(xiàn)醫(yī)院整體的中式風(fēng)格，施工計劃為使用青磚砌筑。由于工程比較簡單，內(nèi)審人員采用了全面審核法對該項目的圖紙和工程預(yù)算進行了全面審核。在實施審計過程中，內(nèi)審人員查詢了北京市當(dāng)月的工程材料信息價，該工程使用的主要材料青磚即是機制藍磚，信息價中顯示的甲級機制藍磚價格為每塊1.2元，規(guī)格為240mm？鄢115mm？鄢53mm，而甲級機制紅磚的價格為每塊0.3元，規(guī)格與藍磚完全相同。根據(jù)圖紙，內(nèi)審人員計算出該工程基礎(chǔ)和水泥勒腳內(nèi)的用磚約占到全部工程用磚量的一半，于是，內(nèi)審人員大膽提出一個設(shè)想：在圍墻基礎(chǔ)和水泥勒腳內(nèi)，也就是人們看不到的部分，是否可以用價格低廉很多的機制紅磚呢？替換成機制紅磚會不會對工程質(zhì)量造成影響呢？為了評價這個想法的可行性，內(nèi)審人員審慎地上網(wǎng)廣泛查閱了相關(guān)資料，并有效利用各種資源，虛心向基建科工程師、施工單位技術(shù)人員、后勤的瓦工師傅，以及咨詢數(shù)個制磚廠的人員。在各種反饋回的信息都確認機制紅磚做圍墻基礎(chǔ)不會影響工程質(zhì)量的前提下，內(nèi)審人員提出了用機制紅磚替換基礎(chǔ)和水泥勒腳兩部分機制藍磚的審計建議，并被醫(yī)院采納。經(jīng)內(nèi)審人員初步測算，該項工程的總預(yù)算下降了16多萬元。

從上述實例中可以看出，預(yù)算審計是修繕工程審計中關(guān)鍵的一步，加強小型修繕工程預(yù)算的審計，對于提高預(yù)算的準確性，降低工程造價，合理確定和控制施工承包合同價，都有十分重要的意義。在當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展的良好機遇中，為充分發(fā)揮資金效益，內(nèi)審人員要抓好修繕工程預(yù)算審計這個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2、事中監(jiān)督是最終結(jié)算審計的基礎(chǔ)

內(nèi)審人員要加強修繕工程施工過程中的監(jiān)督，深入施工現(xiàn)場，了解情況，落實修繕工程預(yù)算的各項內(nèi)容，確認工程變更部分的準確性和正確性。

（1）落實修繕工程預(yù)算的各項內(nèi)容。因修繕工程大多是小而散的零星工程，可變性因素較多，又沒有專業(yè)的監(jiān)理人員參與，部分內(nèi)容施工圖也無法表示。有的施工單位開工前沒有編制施工方案，或者編制了施工方案但也沒有完全執(zhí)行。所以，在施工過程中，內(nèi)審人員就要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，將現(xiàn)場實際情況與施工方案、工程預(yù)算進行比對，及時了解并掌握如拆除工程、預(yù)埋工程的管線材質(zhì)、地下基礎(chǔ)深度及做法、油漆的工序等情況。材料進場施工時要注意用料是否與合同要求和預(yù)算描述一致，特別注意油漆、涂料等是否換包。在現(xiàn)場審查中，內(nèi)審人員要查看工程預(yù)算中的各項定額子目是否均確認落實，對各道工序的過程、材料使用情況等實事求是地做好記錄，并現(xiàn)場拍照確認，從而為工程結(jié)算審計做好充分準備。

（2）確認修繕工程變更部分的準確性和正確性。施工單位出于自身利益最大化的本能，往往會在施工環(huán)節(jié)大做文章，誤導(dǎo)醫(yī)院簽證更多的工程量和更高的材料認價單，在正常合理的工程預(yù)算之外，又增加額外的工程造價。特別是對于隱蔽工程和部分現(xiàn)場簽證而言，是日后外審現(xiàn)場勘察無法涉及的領(lǐng)域，上級審計部門和審計事務(wù)所并不一定全面了解實際情況，而內(nèi)審人員熟悉整個工程的施工情況，能敏銳發(fā)現(xiàn)多計算工程量和材料用量、無故提高材料標準、違反醫(yī)院利益的亂簽證和變更等問題。

在修繕工程施工中需要變更的部分，醫(yī)院內(nèi)審人員更要在一線作業(yè)、問題在一線解決，及時進行現(xiàn)場簽證確認，審核時必須到現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實，同時要分析工程變更是否存在因設(shè)計或其它原因而造成的損失浪費。例如，小湯山醫(yī)院在裝修改造職工食堂時，食堂管理人員為了小炒的傳菜方便，要求在后廚與食堂售賣區(qū)的墻壁上開鑿一個80cm？鄢60cm傳菜窗口，可此時該工程已近尾聲，后廚墻壁均已粘貼完瓷磚，如果開鑿這個窗口而不破壞墻壁瓷磚，就要用水鉆排列緊密地打眼、加過梁、修補、安裝推拉窗等一系列工序，經(jīng)施工單位與基建部門測算，此時開這個傳菜窗口的造價約5000元。內(nèi)審人員經(jīng)實地核實后，認為開鑿傳菜窗口意義不大，就要求暫緩施工，上報給有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策，最終這個傳菜窗口沒有開鑿。通過加強對變更簽證的準確性、真實性的審查，從而合理地把握結(jié)算尺度，有力地維護醫(yī)院的經(jīng)濟利益，也提高了修繕工程審計的效率和服務(wù)水平。

3、事后審計是控制工程造價的手段

小型修繕工程結(jié)算審計是事后控制的重點，是控制工程造價的決定性環(huán)節(jié)。內(nèi)審人員要做好四項工作。

（1）參加竣工驗收。在小型修繕工程完工后，醫(yī)院內(nèi)審人員要參加竣工驗收，了解工程整體情況，聽取基建部門、使用部門對工程的評價、意見，例如工程渣土是否清理干凈、工程現(xiàn)場是否已初步打掃，是否按定額要求或工程預(yù)算中列出的項目完成等。確認竣工驗收合格的工程，是工程結(jié)算審計的前提。

（2）進行現(xiàn)場測量。對于此類沒有施工圖或圖紙不全的小型零星工程，施工單位往往利用修繕工程的管理缺陷，高估冒算、虛報工程量，所以工程結(jié)算審核時必須進行現(xiàn)場測量。醫(yī)院內(nèi)審人員應(yīng)會同基建部門、施工單位的有關(guān)人員要同時在場進行實地測量，測量的結(jié)果要經(jīng)三方代表簽字認可。從而全面地、充分地收集審計證據(jù)，以取得調(diào)整或?qū)徍斯こ填A(yù)算的依據(jù)。

（3）確定主要材料單價。近年來，市場上的建筑工程材料發(fā)展很快，品種繁多，質(zhì)量優(yōu)劣、價格高低差距大，施工單位編制工程結(jié)算時常以次充好，高估冒算，且價格五花八門。內(nèi)審人員遇到工程主要材料單價調(diào)整時，不但要進行網(wǎng)絡(luò)查詢，還應(yīng)與基建部門深入建材市場進行調(diào)查，公允地確認主要材料價格，維護醫(yī)院經(jīng)濟利益。

（4）內(nèi)外部審結(jié)合。小型修繕工程項目結(jié)算審計的專業(yè)性、技術(shù)性要求審計人員必須了解每種工程的施工特點、施工方法、核算方法，對于醫(yī)院內(nèi)部審計來說較為困難。所以，對于金額在30萬元以上、專業(yè)性較強的小型修繕工程，醫(yī)院可以采用內(nèi)外審結(jié)合的方法。內(nèi)外審結(jié)合是指內(nèi)部審計在工程管理人員的配合下，通過對施工全過程的跟蹤，與外部審計的工程結(jié)算審計結(jié)合，提高工程審計質(zhì)量。通過多年實踐，此方法比較適合醫(yī)院小型修繕工程審計的特點。因醫(yī)院修繕工程項目金額小、零星而繁瑣，內(nèi)審比較熟悉醫(yī)院情況，便于對修繕工程項目進行全程跟蹤，而外審人員數(shù)量、技術(shù)力量均優(yōu)勢明顯，因此內(nèi)審借助外部審計的專業(yè)力量，就能較好地彌補內(nèi)審結(jié)算審計環(huán)節(jié)的不足，有利于降低工程造價，保證審計質(zhì)量，節(jié)約建設(shè)資金，維護醫(yī)院利益。

總之，小型修繕工程全過程跟蹤審計是一項細致、繁瑣的技術(shù)工作，內(nèi)審人員只有不斷豐富自身的業(yè)務(wù)知識，利用正確的工作方法，才能收到事半功倍的效果。小型修繕工程全過程跟蹤審計是醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督體系的重要組成部分，面對醫(yī)院修繕工程內(nèi)部審計的新情況、新問題，需要我們內(nèi)審人員在審計實踐中不斷創(chuàng)新，改變以往的思維定勢，探索出正確應(yīng)對措施，努力提高審計質(zhì)量、審計效益，更好地發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。

【參考文獻】

[1] 石琳琳：醫(yī)院修繕工程審計的方法[J].中國內(nèi)部審計，2008（9）.

[2] 楊允新、吳紅：醫(yī)院基建修繕工程審計的實踐探索[J].中醫(yī)藥管理雜志，2010（12）.

第7篇：全過程跟蹤審計范文

全過程跟蹤審計已經(jīng)成為重大工程建設(shè)項目的主要審計工作模式。在具體實踐中如何找準定位、抓住關(guān)鍵，做到既不“越位”，又不“缺位”，有效推進工程建設(shè)項目質(zhì)量、進度、造價等目標的全面實現(xiàn)，是審計組織需要加以研究和明確的首要問題。只有審計定位準確了，重點關(guān)鍵抓住了，全過程跟蹤審計的效率和作用才會實現(xiàn)最大化。

一、工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計概述

工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指審計組織從工程建設(shè)項目投資活動開始，至竣工驗收交付使用之前，對工程建設(shè)項目全部經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進行審計。它是一種將監(jiān)督管理職能前移到項目初始環(huán)節(jié)的全過程的審計方式，其實質(zhì)是防范工程建設(shè)項目中的資金風(fēng)險和廉政風(fēng)險，減少投資失誤與損失，為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。其主要作用有如下幾個方面：一是促進國家相關(guān)法規(guī)和基本建設(shè)程序得到嚴格執(zhí)行，確保項目建設(shè)合法合規(guī)；二是促進項目加強過程管理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正建設(shè)進程中出現(xiàn)的問題，確保項目規(guī)范運作、科學(xué)管理；三是促進項目建設(shè)內(nèi)部控制制度和工作機制不斷健全完善，確保“凡事都有章可循、凡事都有據(jù)可查、凡事都有人負責(zé)、凡事都有人監(jiān)督”；四是促進項目建設(shè)相關(guān)單位和人員加強廉潔自律，確保有關(guān)各方廉政安全和建設(shè)項目順利推進；五是促進工程造價得到科學(xué)控制，確保建設(shè)投資發(fā)揮最佳效益。

二、工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計內(nèi)容與重點

（一）項目立項及設(shè)計階段審計。

1、項目評估報告、初步設(shè)計及概算的申報和批復(fù)文件是否完整、合法、合規(guī)。2、項目內(nèi)部控制體系是否健全實用。3、項目設(shè)計方案有否全面、系統(tǒng)分析，并不斷優(yōu)化。4、施工圖設(shè)計是否符合審批界定。5、資金來源有否落實，融資方案是否合理可行。

（二）招投標階段審計。

1、投標人資格，標段劃分，發(fā)包方式，招標時間節(jié)點，投標保證金要求，招標公告媒體，項目工期，合同價格約定等是否符合規(guī)定。2、工程量清單和招標控制價是否真實可靠、符合規(guī)定，有無超預(yù)算，經(jīng)審計的結(jié)果是否作為招標文件的依據(jù)。3、中標人的投標報價、各種費用計提是否合理合規(guī)。

（三）合同管理審計。

1、工程建設(shè)項目合同商務(wù)談判前是否制定具體談判方案和要求；參加商務(wù)談判人員構(gòu)成是否具有代表性、符合規(guī)定；談判程序是否規(guī)范、內(nèi)容有否記錄和形成會議紀要備案存查；合同審批流程是否按規(guī)定程序運行，審計人員有否簽署意見和建議。2、結(jié)算方式、價差調(diào)整、總分包的配合與責(zé)任、工程索賠及工程變更部分價款調(diào)整等內(nèi)容，在施工合同中是否訂立明確。3、對勘察、設(shè)計及其它咨詢類合同審計時，重點審查委托人對勘察設(shè)計完成時間，勘察、設(shè)計工作內(nèi)容、質(zhì)量的要求等，是否滿足項目實際要求。

（四）施工管理階段審計。

1、管理制度的建立與執(zhí)行情況，內(nèi)容是否缺失，關(guān)鍵控制點是否合理，具體業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范；設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位、咨詢單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位等與建設(shè)項目有關(guān)的各項管理制度和措施是否健全。2、工程監(jiān)理單位的確定是否符合有關(guān)規(guī)定，是否依法履職、規(guī)范監(jiān)理。3、有否編制項目總進度控制計劃及其三級進度控制計劃體系；工期變更、違約責(zé)任的確認與處理等情況，有否明確界定。4、工程質(zhì)量保證體系有無建立；現(xiàn)場簽證、隱蔽工程等管理制度是否建立和落地執(zhí)行，是否按規(guī)定程序組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當(dāng)。5、設(shè)計變更、現(xiàn)場變更的程序是否符合約定，是否相關(guān)代表簽字，相關(guān)價格是否合理；工程重大設(shè)計變更是否組織專家論證、是否對設(shè)計變更的工程造價進行測算，審核報批手續(xù)是否完善。6、工程預(yù)付款、進度款、工程變更及簽證費用、工程索賠等是否按規(guī)定程序，經(jīng)施工單位申請及監(jiān)理、建設(shè)單位審核并出具審核意見后支付；項目建設(shè)單位有否建立相應(yīng)的工程款支付管理臺帳。

（五）竣工決算階段審計。

1、工程竣工結(jié)算金額是否正確、真實、符合規(guī)定。2、驗收過程是否符合操作規(guī)程和流程，各類資料是否分類立卷并妥善保管，資產(chǎn)交付是否及時、程序是否合規(guī)。3、竣工決算報告編制是否合理、準確、全面。4、概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自擴大規(guī)模、提高標準或擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資規(guī)模的比例的現(xiàn)象。

三、工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計應(yīng)予關(guān)注的三個問題

（一）應(yīng)制定科學(xué)、合理的審計實施方案。工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計是一項非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，假如沒有周密、全面、具體的審計實施方案，沒有事前明確審什么、怎么審，沒有明確項目建設(shè)相關(guān)各方職責(zé)定位和工作機制，那么，跟蹤審計的質(zhì)量、效率和作用就將大打折扣，勢必影響工程建設(shè)項目的進度、質(zhì)量和資金投入。

（二）應(yīng)建立全過程跟蹤審計工作聯(lián)席會議制度。在工程項目建設(shè)過程中，應(yīng)定期召開有設(shè)計、監(jiān)理、施工、基建管理、審計等部門或組織參加的跟蹤審計情況分析聯(lián)席會，即時通報過程跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究、分析出現(xiàn)問題的原因，提出解決問題的方法和整改措施，把各種隱患消除在萌芽狀態(tài)。通過聯(lián)席會議，消除不同方的誤解和偏見，構(gòu)筑理解機制、化解一切矛盾，促使建設(shè)各方增強協(xié)作意識、強化工作合力，推進工程項目建設(shè)保質(zhì)、保量、按時完成任務(wù)。

（三）應(yīng)建立現(xiàn)場巡查、備查機制。審計人員應(yīng)經(jīng)常深入項目施工現(xiàn)場，實時掌握工程進度、工程變更、隱蔽工程施工、技術(shù)工藝、工程物資情況等第一手資料，熟悉工程計量規(guī)則及相關(guān)費用的測算、審核辦法，并做好相關(guān)記錄，為高質(zhì)量、高效率實施全過程跟蹤審計奠定良好基礎(chǔ)。

第8篇：全過程跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程全過程造價跟蹤審計作用問題方法

中圖分類號：F239文獻標識碼： A 文章編號：

加強建設(shè)工程全過程跟蹤管理工作已成為人們的共識，我們目前所做的很多工作還停留在初級階段，并帶有計劃經(jīng)濟體制的色彩，全過程、全方位、動態(tài)的造價管理理念尚未形成。我國加入WTO后，形勢是異常嚴峻的，我們要步伐大些，效率高些，制定相應(yīng)的法規(guī)，給造價全過程跟蹤管理工作以合法性、強制性，真正求得反映市場實際的合理造價，從而提高建設(shè)工程的經(jīng)濟效益和社會效益。

一、建設(shè)工程造價管理實施跟蹤審計的作用

工程造價審計貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、設(shè)計、招投標、施工、竣工驗收到交付使用前所需全部建設(shè)費用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項目造價跟蹤審計作為工程投資控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項目管理中，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，比如項目實施前期設(shè)計概算造價的合理性、項目施工前招標清單的準確性，都對項目的總投資產(chǎn)生較大的影響，隨著審計部門對工程造價監(jiān)督重點的前移，能充分發(fā)揮審計部門的“免疫”功能，為項目建設(shè)的順利進行提供及時有效的監(jiān)督，確?；窘ㄔO(shè)資金能合理有效使用，降低工程造價，提高投資效益。

二、建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)注意的問題

1、跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設(shè)中的一方,跟蹤審計人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計獨立性, 處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向: 一是越俎代庖, 大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建管理、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系, 明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性, 避免審計風(fēng)險的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計, 將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開, 只關(guān)注工程造價, 不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常, 也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。因此, 審計工作一定要定位準確。

2、提高跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上, 審計人員很少深入施工現(xiàn)場, 不了解新工藝和新材料而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解, 思想還停留在傳統(tǒng)審計模式, 從而使跟蹤審計工作流于形式。因此, 要高效地開展跟蹤審計工作, 首先要提升審計人員的政治素質(zhì), 強化審計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神, 樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德; 其次, 改進工作方法, 完善審計制度, 讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論, 制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則, 保證跟蹤審計有效實施; 最后, 提高審計人員的專業(yè)水平, 注重審計人員綜合能力的培養(yǎng), 以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。

3、制定切實可行的審計方案由于建設(shè)項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點, 是一次性非重復(fù)性工作。因此, 跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng), 切忌生搬硬套,否則非但不能起到指導(dǎo)性作用, 反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場, 搞形式主義, 降低了審計的權(quán)威性。因此應(yīng)從實際出發(fā), 根據(jù)不同項目特征、不同施工方案, 有針對性地制定跟蹤審計方案, 使審計方案切實可行, 真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。

4、設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點根據(jù)建設(shè)項目全過程造價管理理論, 工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時, 應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線, 對建設(shè)工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤審計質(zhì)量, 應(yīng)對建設(shè)工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注, 在實施審計時, 可在設(shè)計、招投標、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點, 制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細則。確保建設(shè)項目投資得到有效控制。

三、如何搞好全過程跟蹤審計的方法

1、方法：

（1）應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作。

（2）審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

（3）要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。

（4）審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

2、舉例

（1）在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計重點。

（2）對主要的施工管理活動進行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質(zhì)量控制情況進行審計。此類審計主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會議、主要材料和設(shè)備的進場清點檢驗、材料實驗(化驗)的取樣及委托等。

（3）設(shè)置施工停審點。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點的主要目的是對建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達到設(shè)計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計跟蹤點，就可以把此類漏洞堵死。

（4）根據(jù)施工過程跟蹤審計的特點，發(fā)表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄；對因質(zhì)量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定；對發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計方案存在缺陷的問題，審計部門應(yīng)出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。

當(dāng)前，在建設(shè)工程項目的造價管理中，特別是在國有投資項目的造價管理中，“跟蹤審計”這種審計模式已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，已漸漸成為規(guī)范和制度?！案檶徲嫛钡淖饔靡惨呀?jīng)滲透到項目現(xiàn)場管理的每個環(huán)節(jié)，起到對工程價款的事前、事中和事后的控制的作用，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。同時對竣工結(jié)算中有關(guān)爭議問題的及時解決，以及對工程造價的合理動態(tài)控制等方面都發(fā)揮重要的作用。

參考文獻：

[1] 劉海霞.論工程造價管理中全過程跟蹤審計的要義[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息. 2011(05)

[2] 王云喜.淺述工程項目造價管理實施全過程跟蹤審計的作用[J]. 科技風(fēng). 2010(13)

第9篇：全過程跟蹤審計范文

關(guān)鍵詞：建筑 工程 造價 跟蹤 審計

中圖分類號：TU198文獻標識碼： A

建筑審計在之前一直是利用事后審計的方法，但事后審計經(jīng)常不能及時準確地完成對工程的審計、弱化了審計應(yīng)有的作用、增加了許多不必要的糾紛，而全過程跟蹤審計這一審計方法能有效節(jié)約審計成本、防止審計確認后無法進行糾正等問題。

跟蹤審計能使審計人員全程參與到建設(shè)項目中，以便及時發(fā)現(xiàn)和糾正工程建設(shè)中的不規(guī)范行為。雖然此種審計方法相對于事后審計有諸多優(yōu)點，但在實際使用中也存在一定的難點。

一、全過程跟蹤審計的優(yōu)點

1.呈現(xiàn)出一定的動態(tài)性。

傳統(tǒng)的審計是建設(shè)工程完工后的一次性結(jié)算審計，沒有施工前的預(yù)防和施工時期的監(jiān)督管理，是靜態(tài)的審計。而跟蹤審計是分三步走的審計，包括施工前的預(yù)防、施工時期的管理、完工結(jié)算時的監(jiān)督。因此，跟蹤審計呈現(xiàn)出一定的動態(tài)性。

2.審計結(jié)果更準確。

傳統(tǒng)的審計只是對完工后的結(jié)算做統(tǒng)一的審計，但由于建筑工程的復(fù)雜性和反復(fù)性，結(jié)算時對于工程變更有時難以準確的判定與核算。跟蹤審計能夠從施工前開始，直到施工結(jié)束，將審計工作細化，使得審計結(jié)果更加準確。

3.效率更高。

跟蹤審計可以做到在施工現(xiàn)場變更簽證確認后，即刻核算。避免了完工結(jié)算審計時，變更簽證長期積壓后易出現(xiàn)的相互推諉的現(xiàn)象，提高了審計工作的效率，并使得審計工作更加到位。

二、全過程跟蹤審計面臨的難點

全過程跟蹤審計，對審計人員的綜合素質(zhì)要求較高，一般以掌握工程經(jīng)濟和工程技術(shù)的注冊造價工程師、造價員為主。由于工程造價跟蹤審計消耗審計資源相對較多，若審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T投入不足，則有可能導(dǎo)致審計質(zhì)量下降。

在建設(shè)項目審計中，審計人員必須認真細致的核實每一項變更簽證，才能使建設(shè)項目的審計工作不留死角，使工程變更造價更加真實準確。理論上講，造價工程師的知識體系涵蓋了建設(shè)項目全過程造價管理，但在實際操作中，造價工程師有可能在工程技術(shù)或經(jīng)驗知識中存在某些欠缺，如果對某個細節(jié)稍有忽略或原則性不強，都會給工程造價的真實性帶來不同程度的影響。

另外，審計人員本身，在長期跟蹤建設(shè)項目的過程中，接觸到各種“誘惑”的機會增加，個別審計人員由于不能自律就有可能出現(xiàn)職業(yè)道德方面的問題，從而造成不良的社會影響。

這些都是全過程跟蹤審計在建筑工程中運用時所面臨的難點。

三、全過程跟蹤審計的程序與方法

建設(shè)項目中使用全過程跟蹤審計是一項比較復(fù)雜的工作。想要在建筑工程中充分利用跟蹤審計手段，需要在審計前便將全過程審計的程序與方法設(shè)計完善。

建筑工程的全過程跟蹤審計大致能分為三個階段：建設(shè)項目開工前；建設(shè)項目施工中；建設(shè)項目竣工后。因此，針對全過程跟蹤審計的程序與方法，需要從這三個方面來展開探討。

1.建設(shè)項目開工前的審計。

建設(shè)項目在開工之前，審計人員首先需要對建設(shè)項目的招標文件、施工合同及合同補充協(xié)議進行審核，以確保招標文件與合同條款的完整性與合理性。

建設(shè)各方的行為都是建立在招標文件與施工合同之上的，建筑工程的施工周期、施工資金、施工質(zhì)量都是由招標文件與施工合同來決定的。因此，在合同簽訂之前，審計人員一定要確保招標文件與施工合同中的條款是否合法、內(nèi)容是否合理、公平、全面。

2.建設(shè)項目施工階段的審計。

在施工階段的審計非常重要，審計人員需對企業(yè)內(nèi)控制度、工程變更、進度款支付進行嚴格審查。

（1）內(nèi)控制度的審計。在施工過程中，審計人員需要把握企業(yè)內(nèi)部控制情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)紕漏或問題要及時向企業(yè)匯報。在對內(nèi)部控制情況進行把握時，一方面要注意審查企業(yè)內(nèi)部制度的設(shè)定是否與國家規(guī)定相符，不與國家政策沖突；另一方面是調(diào)查企業(yè)內(nèi)控制度是否切實地執(zhí)行，執(zhí)行后是否產(chǎn)生應(yīng)有的效果。

（2）工程變更的審計。部分施工企業(yè)在進行投標時，往往投標的工程造價較低，因此獲得的利潤也較低。這些施工企業(yè)為了獲取更高的利潤，經(jīng)常想要利用工程項目的變更來提高工程造價，以提高企業(yè)收益。這就要求審計人員遇到工程變更的情況時，要慎重審查，保證工程造價經(jīng)過變更后依舊具備科學(xué)性與合理性。

（3）進度款支付的審計。工程進度款是保障建設(shè)工程順利進行的重要因素，因此，審計人員也需要重點跟蹤。對進度款的審計一般是審核施工單位申請進度款的部位是否完工、按照合同規(guī)定的條款核算進度款金額是否準確等。

3.建設(shè)項目竣工階段的審計。

由于全過程跟蹤審計的主要工作階段在工程前期與中期，所以工程后期的工作量較小。建設(shè)項目竣工后，需要進行總結(jié)性審計，核查竣工后的所有相關(guān)資料，如竣工圖、竣工驗收報告、工程變更簽證等，并做出規(guī)范的審計報告。

四、全過程跟蹤審計實施中的注意事項

在對建筑工程進行全過程跟蹤審計時，需要注意以下幾個方面：

1.防止審計人員職能偏離。

全過程跟蹤審計是貫穿于建設(shè)項目全過程的，因此，審計人員需要不停地對建設(shè)項目進行指導(dǎo)與建議，以規(guī)范被審計單位的行為。由于審計人員頻繁介入被審計單位的工作中，審計人員要謹防越權(quán)，避免超出監(jiān)督咨詢范圍。

2.慎重把握介入點。

由于目前多數(shù)建筑企業(yè)對跟蹤審計的認識不足，不重視開工前的跟蹤審計，所以目前大多數(shù)的審計工作介入點是在工程施工階段，這就導(dǎo)致審計人員無法控制施工前期的決策、設(shè)計階段。因此，審計人員需要將跟蹤審計的接入點有效把握。

3.慎重分配審計資源，提高審計能力。

全過程跟蹤審計基本上涉及到了建筑工程的每一個步驟，這就要求審計機構(gòu)擁有各方面的專業(yè)審計人員，使其能夠勝任復(fù)雜不同的審計任務(wù)。因此，審計機構(gòu)需要合理地分配審計人員，將各階段的審計工作做好，以便提高審計能力與效率。

五、結(jié)語

建筑工程中的全過程跟蹤審計作為一種更科學(xué)的審計方式，能非常有效地控制建筑質(zhì)量、造價等。

目前，全過程跟蹤審計已經(jīng)越來越多地應(yīng)用于建筑工程中。要充分發(fā)揮出全過程跟蹤審計的效果，需要審計機構(gòu)與審計人員對其進行不斷地完善，同時也要進一步去探索更新、更科學(xué)有效的審計方法。

在全過程跟蹤審計模式下，審計人員如何協(xié)調(diào)好基建部門與審計部門之間的配合，提高自身的技術(shù)水平，也是非常重要的。

對建筑工程進行全過程的跟蹤審計，重點把握關(guān)鍵節(jié)點，將建設(shè)項目各個階段的要點進行把控與監(jiān)督，能夠最大限度地保證工程質(zhì)量、控制工程造價。

參考文獻