現(xiàn)金收支管理精選(九篇)

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第1篇：現(xiàn)金收支管理范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金內(nèi)部控制制度 現(xiàn)金收付管理 醫(yī)院管理

現(xiàn)金作為所有資產(chǎn)中流動性最大的一種資產(chǎn)，是最容易被侵吞、挪用以及出現(xiàn)管理漏洞的資產(chǎn)。因?yàn)楝F(xiàn)金的這種“特殊性”，醫(yī)院必須要嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)制度中有關(guān)現(xiàn)金管理方面的相關(guān)規(guī)定。與此同時也要結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況不斷完善醫(yī)院現(xiàn)金收付管理的內(nèi)部制度，最大程度的來確?，F(xiàn)金的安全性和完整性。在醫(yī)院的工作流程當(dāng)中，有機(jī)會接觸到大量現(xiàn)金的崗位，主要就是出納崗位、門診收費(fèi)崗位以及住院結(jié)賬崗位。因此，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對上述部門的管理監(jiān)督力度，以防止貪污、挪用公款的情況發(fā)生。

一、對醫(yī)院出納崗位的監(jiān)管措施

（一）從醫(yī)院內(nèi)部實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管

為了確保醫(yī)院大量流動現(xiàn)金的安全性，杜絕各種貪污、舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。要求醫(yī)院的現(xiàn)金收付、住院結(jié)算、現(xiàn)金審核以及登記等環(huán)節(jié)不能由一人監(jiān)管，具體的要求，是出納人員不能同時管理收入費(fèi)用以及債務(wù)債權(quán)的登記工作，不能同時管理稽核審核以及相關(guān)檔案的登記管理工作。出納和會計(jì)必須要嚴(yán)格分開，嚴(yán)格執(zhí)行“出納只管錢，會計(jì)只管賬”的硬性規(guī)定。同時在此基礎(chǔ)上，還要從醫(yī)院崗位編制的實(shí)際出發(fā)來合理分配財(cái)務(wù)人員的具體分工。

（二）重視審核工作

出納人員在辦理每一項(xiàng)現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)時都要以經(jīng)審核之后并且合法的原始單據(jù)為依據(jù)。其次，出納人員在將醫(yī)院的庫存資金支出之后，注意要在原始的單據(jù)之上加印“現(xiàn)金付訖”的印戳，作為已經(jīng)完成支付的憑證。出納人員不管開具什么支票之前都要在“支票登記簿”上記錄完整的業(yè)務(wù)說明。記錄完成后要讓支票領(lǐng)取的人員在登記簿上簽字，以確保支票的去向可查。如果收到現(xiàn)金，要在現(xiàn)金確認(rèn)無誤之后為對方開收據(jù)，并做到票賬完整。出納人員除了要在每日的下班之前核對銀行的存款登記以及現(xiàn)金收付的記錄之外，也要在每天下班之前仔細(xì)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以及仔細(xì)核對當(dāng)日的賬目。

（三）印章以及支票要由不同的人進(jìn)行保管

將法人印章以及銀行的預(yù)留印章交由出納人員保管，而財(cái)務(wù)專用章則交由財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行保管。如果醫(yī)院是設(shè)有兩名出納人員的話，則應(yīng)該將財(cái)務(wù)專用章交由管理庫存現(xiàn)金的那名出納人員保管。

（四）醫(yī)院的網(wǎng)上銀行管理

隨著信息網(wǎng)絡(luò)時代的全面來臨，網(wǎng)上支付已經(jīng)應(yīng)用到很多行業(yè)當(dāng)中?，F(xiàn)在很多的醫(yī)院也開通了網(wǎng)上銀行的業(yè)務(wù)，通過網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)賬的形式進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理。但是通過網(wǎng)絡(luò)銀行轉(zhuǎn)賬同傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)賬方式有一定程度上的差別。出納人員在轉(zhuǎn)賬的時候，可以通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)以及網(wǎng)上銀行將款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款單位的企業(yè)賬戶之中。而不再向傳統(tǒng)的方式需要向收款的單位開具紙質(zhì)的證明。由于網(wǎng)上銀行會根據(jù)每筆交易的交易金額收取一定的手續(xù)費(fèi)。因此，醫(yī)院的相關(guān)負(fù)責(zé)人要事先與銀行協(xié)調(diào)好，記錄好每筆轉(zhuǎn)賬的手續(xù)費(fèi)清單以及結(jié)算筆數(shù)的結(jié)算清單，并要連同初始票據(jù)、指令單還有銀行開具的補(bǔ)充憑證一起交到會計(jì)人員的手中。會計(jì)人員要仔細(xì)核對上述單據(jù)，并做好相應(yīng)的記錄。

二、對門診掛號收費(fèi)崗位的監(jiān)管措施

現(xiàn)如今，隨著我國科技以及經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院門診已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電腦辦公。病人進(jìn)入醫(yī)院，首先要辦理一張就醫(yī)“一卡通”將病人的基本情況記錄在卡中，并存入一定金額的現(xiàn)金。此后只要病人卡中余額充足就不用再回收費(fèi)處。病人所有的檢查、化驗(yàn)、治療、用藥等等都由醫(yī)生在電腦中開具記錄在病人的“一卡通”中，同時扣除掛號費(fèi)并打印出紙質(zhì)處方。病人持卡到相關(guān)科室檢查或取藥，由檢查醫(yī)生或藥房工作人員在病人刷卡后點(diǎn)擊確認(rèn)，相關(guān)費(fèi)用自動扣除。病人通過自己手中的“卡”可以清楚的知道自己的就診醫(yī)生，檢查醫(yī)生、發(fā)藥人員等等。便于責(zé)任追究。直到就診完畢，病人如想將卡內(nèi)余額留作以后使用，則可通過自助打印機(jī)，打印出發(fā)票。如不想保留余額則通過收費(fèi)窗口打印發(fā)票結(jié)清余款。因此，對于門診收費(fèi)崗位的監(jiān)管很大一部分是加強(qiáng)對電腦收費(fèi)軟件的監(jiān)管。在避免審核結(jié)算、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)環(huán)節(jié)出現(xiàn)程序上的應(yīng)用錯誤之外，也要盡量減少人為錯誤的發(fā)生次數(shù)。由于門診收費(fèi)的崗位每天要面對大量的病人。工作強(qiáng)度大，容易出現(xiàn)工作疲勞、疏忽。為了防止工作中少收、漏收和錯收，這就要求提高電腦收費(fèi)軟件的實(shí)用性。如：別人交錢后要將所給現(xiàn)金數(shù)錄入電腦，紅字兩次提醒錄入的錢數(shù)，同時語音提醒窗外的病人“您給了多少多少錢”別人提高窗口處的按鈕點(diǎn)確認(rèn)，此時制卡才能完成并打印票據(jù)。為了防止出現(xiàn)收費(fèi)人員在收費(fèi)過程中的情況，要在收費(fèi)的窗口安裝實(shí)時的監(jiān)控裝置，以杜絕不合規(guī)定甚至違法事件的發(fā)生?，F(xiàn)如今，大多數(shù)醫(yī)院都是只允許收費(fèi)人員留有少量的備用金，就是當(dāng)天工作時間結(jié)束不用上交以備第二天使用的找零現(xiàn)金。收費(fèi)窗口實(shí)行輪流結(jié)賬制度，工作結(jié)束要打印當(dāng)天的收款報(bào)表，將當(dāng)天收入全部上交給銀行工作人員，銀行開具現(xiàn)金繳款單。收費(fèi)人員下班之前要將備用金全部存到有專人看守的保險(xiǎn)柜存放保管。

三、對住院結(jié)賬處的崗位監(jiān)管

在收到病人的住院預(yù)繳款的時候，住院結(jié)賬處的工作人員要開具對應(yīng)的預(yù)繳款收據(jù)，收費(fèi)人員下班前要根據(jù)電腦結(jié)賬單上交每天收到的住院預(yù)繳款，其手中只能留有部分的備用現(xiàn)金。在病人辦理出院結(jié)賬的時候，要收回預(yù)繳款的收據(jù)同時要開出住院收費(fèi)專用票據(jù)。每天下班前也要根據(jù)日報(bào)表上繳所有現(xiàn)金。并由復(fù)核人員將日報(bào)表與現(xiàn)金繳款單核對無誤。在每個月的月末還要進(jìn)行病人住院預(yù)繳款的月報(bào)清單核對，同時財(cái)務(wù)部門的會計(jì)人員也要進(jìn)行總帳住院預(yù)繳款的核對，以防止貪污、挪用的情況出現(xiàn)。因?yàn)楝F(xiàn)在的醫(yī)院都在實(shí)行信息網(wǎng)絡(luò)化管理，因此住院結(jié)帳處不會負(fù)責(zé)住院病人的醫(yī)藥費(fèi)登記，而是通過護(hù)士站以及住院藥房部門傳來的帳單與處方單據(jù)進(jìn)行現(xiàn)金的審核和相應(yīng)信息記錄的核對。

四、對會計(jì)稽查崗位的監(jiān)管

因?yàn)獒t(yī)院的現(xiàn)金流動特別大，故此，醫(yī)院應(yīng)設(shè)定相應(yīng)的會計(jì)稽查崗位。會計(jì)稽核人員應(yīng)通過后臺監(jiān)控系統(tǒng)時時加強(qiáng)對收費(fèi)人員每天的收費(fèi)與結(jié)賬情況進(jìn)行監(jiān)控。同時也要加強(qiáng)崗位的監(jiān)督措施。比如，會計(jì)稽查人員要對每日上交的日報(bào)表、現(xiàn)金繳款單以及收據(jù)聯(lián)進(jìn)行嚴(yán)格仔細(xì)的審核，（收據(jù)的存根聯(lián)是否是連號的、收據(jù)存根聯(lián)顯示的金額與實(shí)際交付的現(xiàn)金是否相等，若有退票的話，退票是否符合收據(jù)的三聯(lián)完整性）。審核無誤后再交到會計(jì)人員的手中進(jìn)行記帳憑證的填制。

五、結(jié)束語

總而言之，通過以上部門相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)、分工明確的醫(yī)院現(xiàn)金管理的內(nèi)部制度，可以大幅減少或者說杜絕工作中發(fā)生差錯的情況，與此同時也大大減少了、貪污、挪用公款以及徇私的發(fā)生概率。在一定程度上，確保了醫(yī)院現(xiàn)金的安全性。但是醫(yī)院內(nèi)部的相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員也要結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況和相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)管理制度中可能存在的問題，并及時地給予修正的具體方法。使相關(guān)制度可以不斷適應(yīng)醫(yī)院的發(fā)展要求，保證醫(yī)院各項(xiàng)工作的有序開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李敏.淺議基層億元現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制[J].中國民族民間醫(yī)藥，2010

第2篇：現(xiàn)金收支管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)公司 收支兩條線 資金管理

在現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)管理中，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。為了加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)整體資金運(yùn)用和管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低融資成本，筆者所在集團(tuán)成立了財(cái)務(wù)公司，并建立以“收支兩條線”為主的資金管理模式，行使資金管理職能。下面筆者結(jié)合本集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的資金管理情況，談一談自己對“收支兩條線”資金管理模式的一些看法。

一、“收支兩條線”資金管理模式簡介

“收支兩條線”資金管理模式起源于政府對行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財(cái)政非稅收收入的管理，即政府部門或單位依法取得的收入全部繳入財(cái)政專戶或國庫，部門或單位的支出與其取得的收入不再直接掛鉤，由財(cái)政部門根據(jù)相關(guān)支出定額標(biāo)準(zhǔn)核定，并按照部門預(yù)算管理要求，實(shí)行預(yù)算內(nèi)、外統(tǒng)籌安排，收支分離。

筆者所在企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)資金集中管理，針對資金管理的特點(diǎn)，借鑒這一做法，推行了“收支兩條線”資金管理模式，將其用于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理。具體做法是：

1.財(cái)務(wù)公司在合作銀行開立結(jié)算賬戶（通常稱為主賬戶），用于歸集和下?lián)苜Y金。

2.成員單位在財(cái)務(wù)公司開立內(nèi)部結(jié)算賬戶。

3.成員單位在合作銀行分別開立收入戶和支出戶。收入戶通常為一般結(jié)算賬戶，企業(yè)銷售商品或其他經(jīng)營活動收到的資金，必須通過收入戶；支出戶通常為企業(yè)的基本戶，企業(yè)日常的經(jīng)營支出，通過支出戶進(jìn)行支付。

4.財(cái)務(wù)公司通過與成員企業(yè)簽訂銀行賬戶授權(quán)協(xié)議，實(shí)現(xiàn)對收入戶和支出戶的管理。一般來說，收入戶實(shí)行零余額管理，每日日終，由銀行系統(tǒng)自動將收入戶資金歸入財(cái)務(wù)公司主賬戶，并對應(yīng)增加成員單位在財(cái)務(wù)公司結(jié)算賬戶的可用資金；企業(yè)對外支付時，財(cái)務(wù)公司按照企業(yè)報(bào)送的資金預(yù)算或提交的網(wǎng)銀指令，將資金撥付企業(yè)進(jìn)行支付，同時扣減企業(yè)在財(cái)務(wù)公司結(jié)算賬戶的可用資金。

二、“收支兩條線”資金管理模式的特點(diǎn)

收支兩條線資金管理模式屬于松散控制的資金管理模式，其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）收支分離

成員企業(yè)的經(jīng)營收入通過收入戶，費(fèi)用支出通過支出戶，資金流向清晰。

（二）收入戶實(shí)行零余額管理

財(cái)務(wù)公司通過設(shè)定不同的歸集策略，如定時歸集與不定時歸集、主動歸集與銀行自動歸集等，實(shí)現(xiàn)收入賬戶日終零余額，避免資金沉淀。

（三）支出戶實(shí)行限額管理

財(cái)務(wù)公司根據(jù)成員企業(yè)提交的資金預(yù)算和用款指令，將資金下?lián)苤脸蓡T企業(yè)支出戶，由成員企業(yè)自行對外支付。由于財(cái)務(wù)公司對支出賬戶的資金只負(fù)責(zé)下?lián)?，并非每筆資金支付進(jìn)行控制，屬于松散控制，容易形成資金沉淀，因此，財(cái)務(wù)公司通常會對支出戶設(shè)置資金限額，并定期對超限額資金進(jìn)行上收。

三、推行“收支兩條線”資金管理模式的意義

推行“收支兩條線”資金管理模式，對企業(yè)加強(qiáng)資金管理，建立完善的內(nèi)部控制體系具有重要的意義，主要表現(xiàn)在以下五個方面。

1.企業(yè)集團(tuán)實(shí)施“收支兩條線”資金管理，能夠以集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，統(tǒng)籌兼顧集團(tuán)本部與成員企業(yè)的利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。

2.依托財(cái)務(wù)公司資金管理平臺，發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，構(gòu)建結(jié)算交易網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)異地業(yè)務(wù)本地化、柜臺業(yè)務(wù)桌面化，大大地提高了結(jié)算效率，加速了資金的周轉(zhuǎn)速度。

3.充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司專業(yè)化管理優(yōu)勢，推進(jìn)資金集中管理，盤活存量資金，提高資金使用效率。

4.能夠規(guī)范企業(yè)集團(tuán)各成員單位銀行賬戶開立和使用，集團(tuán)公司通過資金預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對成員企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督和管理。

5.能夠優(yōu)化和完善資金收付款流程，有利于企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

四、實(shí)施“收支兩條線”資金管理模式應(yīng)注意的問題

在推行“收支兩條線”資金集中管理模式過程中，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，重點(diǎn)做好以下四方面工作。

（一）結(jié)合實(shí)際選擇資金管理模式

“收支兩條線”資金管理模式是眾多資金集中管理模式中的一種，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)本集團(tuán)的戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇合適的資金管理模式。特別是在多元化的企業(yè)集團(tuán)中，由于分、子公司性質(zhì)不同，行業(yè)不同，所處地域不同，管控力度不同，企業(yè)經(jīng)營管理差異性較大，決不能搞“一刀切”，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，在“收支兩條線”資金模式基礎(chǔ)上，推行多種資金模式管理相結(jié)合的方式。

（二）建立健全相關(guān)制度

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)制定和完善資金集中管理制度及銀行賬戶管理制度，規(guī)范收支兩條線資金管理操作流程，并通過一定的激勵機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保證其落實(shí)到位。通過采取自上而下，行政命令與服務(wù)相結(jié)合的方式，這樣才能夠有效地降低成員企業(yè)的抵觸情緒，實(shí)現(xiàn)資金集中管理。

（三）強(qiáng)化銀行賬戶管理

企業(yè)集團(tuán)實(shí)施“收支兩條線”資金管理模式，應(yīng)加強(qiáng)對銀行賬戶的管理。一方面，對現(xiàn)有的銀行賬戶進(jìn)行規(guī)范和清理。對符合要求的銀行賬戶，應(yīng)及時納入財(cái)務(wù)公司資金管理系統(tǒng)；對特殊性質(zhì)和用途的銀行賬戶，如國債專戶、保證金專戶、貸款結(jié)算戶等，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，合理制訂管理策略；對不符合管理要求的銀行賬戶，應(yīng)堅(jiān)決予以清理和銷戶。另一方面，規(guī)范新開立銀行賬戶的管理，嚴(yán)格遵循收支分離的要求，及時完成新開立銀行賬戶授權(quán)協(xié)議的簽署，使其納入財(cái)務(wù)公司資金管理系統(tǒng)中。

（四）強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律，嚴(yán)禁坐支資金

在收支兩條線資金管理模式中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律，經(jīng)營收入必須通過收入戶歸集，不得將收入資金直接用于經(jīng)營支付；支出戶不得用于銷售回款，對支出戶中未使用的結(jié)余資金，應(yīng)根據(jù)資金限額，及時將多余資金上劃，避免形成企業(yè)坐支資金。

總之，財(cái)務(wù)公司通過實(shí)施“收支兩條線”資金管理模式，能夠充分發(fā)揮金融引導(dǎo)作用，有效地實(shí)現(xiàn)資金集中管理，提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平，對企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊圣軍.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理與實(shí)務(wù)[M].北京：中國金融出版社，2012-2-1.

第3篇：現(xiàn)金收支管理范文

[關(guān)鍵詞]資金集中管理 意義 收支兩條線 應(yīng)用

隨著市場全球化不斷發(fā)展,企業(yè)對流動資產(chǎn)的管理與集中性的要求也變得日益緊迫。從企業(yè)集團(tuán)的角度看,將開戶銀行個數(shù)限制在一個合理的范圍內(nèi),或?qū)①Y金統(tǒng)一放在企業(yè)集團(tuán)層面進(jìn)行管理,是體現(xiàn)集團(tuán)集中化資產(chǎn)管理優(yōu)勢的一個重要部分。企業(yè)資金存在于賬戶中,因此,實(shí)現(xiàn)資金集中管理的前提,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)賬戶的集中管理。通過監(jiān)控和管理成員企業(yè)的各類賬戶,企業(yè)集團(tuán)不僅可以及時、準(zhǔn)確了解成員企業(yè)狀況和存量資金分布,還可以動態(tài)監(jiān)控企業(yè)流量資金的運(yùn)行、方向和特點(diǎn),從而有利于集團(tuán)公司及時、準(zhǔn)確、有效地掌握集團(tuán)公司資金狀況,有利于風(fēng)險(xiǎn)控制和正確決策。只有使自身的資金管理達(dá)到均衡和高效,就是最優(yōu)的管理模式。為了減少因分散管理而導(dǎo)致的資金沉淀增加,提高資金的周轉(zhuǎn)效率,節(jié)約資金成本,集團(tuán)公司對各分公司的資金實(shí)施統(tǒng)一結(jié)算。

一、加強(qiáng)資金集中管理的意義

1.實(shí)行資金集中管理,可以有效規(guī)范資金使用,控制支付行為,加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督。實(shí)行資金集中管理建立的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算賬戶,可使成員企業(yè)的資金流動、流向、存量完全置于企業(yè)集團(tuán)的管理之下,確保資金信息傳遞渠道暢通,有利于保證資金安全,防止資金浪費(fèi),防范資金風(fēng)險(xiǎn),符合企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。

2.集團(tuán)通過財(cái)務(wù)公司管理平臺,對子公司實(shí)施預(yù)算管理,在財(cái)務(wù)公司協(xié)助下,監(jiān)督成員企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況,并對執(zhí)行情況和預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行對比分析,提高集團(tuán)整體預(yù)算管理執(zhí)行力。財(cái)務(wù)公司資金管理系統(tǒng)與集團(tuán)公司預(yù)算管理系統(tǒng)的有效對接,將大大促進(jìn)集團(tuán)預(yù)算管理能力的提升,同時也將有效提升資金監(jiān)控能力。按預(yù)算實(shí)施監(jiān)收控付,從源頭上管理資金的流向,杜絕了企業(yè)不按制度規(guī)定亂借款、亂擔(dān)保、亂投資、亂開支的現(xiàn)象,真正實(shí)現(xiàn)了資金管理的集中統(tǒng)一和靈活高效運(yùn)作,一個帳戶管住全部企業(yè)。(1)預(yù)算的編制應(yīng)采用自上而下,自下而上,上下結(jié)合的方法進(jìn)行編制,這樣既考慮了子公司的意見,照顧了子公司的利益,又有利于集團(tuán)公司審視子公司的經(jīng)營活動,進(jìn)行綜合平衡,從而使預(yù)算的執(zhí)行能夠做到相互配合和協(xié)調(diào)。(2)預(yù)算編制應(yīng)以集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù),這樣可保證集團(tuán)公司計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),同時預(yù)算又給每個子公司以明確的經(jīng)營管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系,便于子公司進(jìn)行自我控制、評價、調(diào)整。

3.優(yōu)化資金約束機(jī)制,抓好資金結(jié)構(gòu)管理。通過資金集中管理,把分散于各成員企業(yè)的資金集中起來,形成資金合力,由企業(yè)集團(tuán)總部在成員企業(yè)之間進(jìn)行調(diào)配,把資金從盈余企業(yè)有償調(diào)配給資金缺口企業(yè)使用,實(shí)現(xiàn)資金在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部均衡、有效流動,減少資金沉淀,最大限度地提高資金配置、使用效率。 針對資金使用的輕重緩急,將營運(yùn)資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營資金和非生產(chǎn)經(jīng)營資金。生產(chǎn)經(jīng)營資金是保證企業(yè)正常生產(chǎn)必需資金,按照各個生產(chǎn)單位年度、月度計(jì)劃,這部分資金必須滿足供給,不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營是跟生產(chǎn)經(jīng)營相對聯(lián)系不太緊密的資金,這部分資金本著寧可少花、不可多花的原則,力求壓縮總額開支。同時,結(jié)合費(fèi)用的厲行節(jié)約和有效管理,杜絕企業(yè)之間攀比開支、大手花錢,嚴(yán)格控制費(fèi)用支出,避免資金分配的畸輕畸重。

4.建立資金循環(huán)機(jī)制,狠抓資金流程管理。為保證資金滿負(fù)荷、高效益運(yùn)營,發(fā)揮內(nèi)部銀行的蓄水池功能,調(diào)節(jié)資金余缺,重點(diǎn)支持成員單位生產(chǎn)所需資金。內(nèi)部調(diào)劑使用的資金,一律實(shí)行有償制,嚴(yán)格監(jiān)控,專款專用。收支兩條線涉及的單位多,金額大,筆數(shù)多,因此,在實(shí)行收支兩條線資金管理模式的過程中,要構(gòu)建合理的收支兩條線資金管理流程,還應(yīng)建立健全相關(guān)制度,如賬戶使用和管理制度、賬戶核對制度(包括銀行賬戶核對和會計(jì)往來賬務(wù)核對)、預(yù)算審批制度、考核制度和內(nèi)部稽核制度等,并保證其落實(shí)到位。

5.能夠降低交易成本。企業(yè)集團(tuán)的存在,也是由于通過其統(tǒng)一管理能夠以較低的內(nèi)部交易成本替代較高的市場交易成本以降低企業(yè)集團(tuán)的總成本。集團(tuán)各所屬公司之間根據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格相互提品和勞務(wù),共享資源和信息,從而提高集團(tuán)整體的效率和效益。以內(nèi)部銀行為中心的資金管理解決了不論企業(yè)內(nèi)外,不論金額多少,均需通過銀行的做法,既方便了企業(yè)之間的往來款項(xiàng)結(jié)算,提高了工作效率,也節(jié)約了大量票據(jù)、手續(xù)費(fèi)用。有效調(diào)劑使用資金,集團(tuán)公司在資金使用規(guī)模不斷上升的情況下,反而大幅度減少了利息支出。

二、多賬戶收支兩條線的應(yīng)用

多賬戶收支兩條線管理模式由于是通過不同的實(shí)體賬戶來區(qū)分收入支出資金,因此相對較為容易實(shí)現(xiàn)。通過網(wǎng)上銀行,企業(yè)集團(tuán)可以人工按需進(jìn)行資金上劃或下?lián)艿奶幚?各分公司都有自身的財(cái)務(wù)部門、有獨(dú)立的帳號(通常是二級帳號)進(jìn)行獨(dú)立核算,擁有現(xiàn)金的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)。

1.在資金上收方面,可根據(jù)集團(tuán)公司在管理上的不同需求實(shí)現(xiàn)月終余額集中和日間實(shí)時集中兩種上收資金模式。月終余額集中是指根據(jù)事先約定,在每月日終時,銀行對所指定成員單位的收入戶的余額進(jìn)行判斷,將余額資金,由該子公司的收入戶自動上劃至管理單位的收入戶,目標(biāo)余額是零余額。日間實(shí)時集中是指根據(jù)事先約定,在每個營業(yè)日日間,銀行對所指定成員單位的收入戶的每筆到賬資金進(jìn)行判斷,當(dāng)單筆到賬資金大于等于事先約定的目標(biāo)金額時,則將該筆到賬資金全額實(shí)時自動劃轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)公司收入戶,目標(biāo)金額可以是零或零以上的目標(biāo)金額。

2.在資金下?lián)芊矫?由于集團(tuán)公司不可能完全了解所有分(子)公司的情況,在集團(tuán)公司及分(子)公司之間存在著信息不對稱的問題。出于自身利益考慮,分(子)公司財(cái)務(wù)人員會盡量多申請款項(xiàng),而集團(tuán)公司則不希望過多的資金滯留在子公司,降低資金使用效益,因此有時會出現(xiàn)子公司虛報(bào)支出項(xiàng)目金額。為最大限度地減少這樣的問題:一是需要將預(yù)算做細(xì),將年度預(yù)算分解到季度、月度甚至是周、日,在預(yù)算范圍內(nèi)的項(xiàng)目才予以審批,將事先約定的目標(biāo)金額的資金,由集團(tuán)公司支出戶自動劃入所指定成員單位的支出戶,企業(yè)自行將款項(xiàng)轉(zhuǎn)到銀行,付款。二是可以加大對現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確性的考核力度,每月報(bào)表時編制現(xiàn)金流量預(yù)算表及現(xiàn)金流量預(yù)算完成表。

3.超限額的部分履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后,方可下?lián)苜Y金。由于市場情況不斷變化,預(yù)算不可能對所有情況都進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)。在出現(xiàn)預(yù)算范圍之外的款項(xiàng)支出時,應(yīng)由分(子)公司提出申請,經(jīng)分(子)公司相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn),并報(bào)集團(tuán)總部審批,在審批后再予以撥付。

第4篇：現(xiàn)金收支管理范文

關(guān)鍵詞：售后服務(wù)信息管理 質(zhì)量持續(xù)改善 汽車售后服務(wù)及質(zhì)量

為了迎合市場需要，更好的滿足顧客日益增長的需求和希望，提高顧客對產(chǎn)品的滿意度，并確保質(zhì)量管理體系的不斷進(jìn)步，企業(yè)需要不間斷的進(jìn)行質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)服務(wù)。這其中，除了對開發(fā)階段的精益求精和生產(chǎn)階段的過程控制以外，還需要對已售出產(chǎn)品的質(zhì)量問題反饋引起極大重視。站在客戶的視角進(jìn)行改進(jìn)的產(chǎn)品才是最適合市場，最有競爭力的產(chǎn)品。

通過對售后服務(wù)的信息進(jìn)行管理，保證市場側(cè)的信息能夠源源不斷的“持續(xù)”輸入，才能夠保證產(chǎn)品質(zhì)量及質(zhì)量體系的“持續(xù)”改進(jìn)。當(dāng)然，當(dāng)海量信息數(shù)據(jù)流入系統(tǒng)時，對信息的篩選、整理和再加工，才是保證整個體系能夠順暢流轉(zhuǎn)的重中之重。

1.目的

充分利用售后服務(wù)信息，通過對其數(shù)據(jù)、實(shí)物及現(xiàn)場進(jìn)行分析和調(diào)查，找到質(zhì)量缺陷的真因并做出適當(dāng)?shù)恼拇胧瑢τ谄髽I(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)是十分重要的。

1.1改進(jìn)產(chǎn)品性能，提高客戶滿意度

在售后服務(wù)階段，通過對顧客的抱怨和故障反饋進(jìn)行修理（無償或有償），可以緩解客戶的不滿和對品牌的不信任，但并不能夠有效的提升產(chǎn)品質(zhì)量本身。只有充分利用售后服務(wù)階段獲得各種信息，使之能夠?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)服務(wù)，才能夠不斷提高產(chǎn)品性能，在市場獲得良好口碑，提高現(xiàn)有客戶滿意度并帶來潛在客戶，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量持續(xù)向上的良性循環(huán)。

1.2 降低成本和風(fēng)險(xiǎn)

保修期間內(nèi)的無償修理作為汽車廠商為消費(fèi)者提供的售后服務(wù)內(nèi)容，能夠提高用戶滿意度，但同時也為汽車廠商制造龐大的成本包袱。降低無償保修帶來的高額損失，甚至在損失未發(fā)生之前即降低其發(fā)生的可能性，都會對企業(yè)的成本遞減提供極大幫助。利用售后服務(wù)信息管理，不斷進(jìn)行質(zhì)量改善，既能盡快對已知故障進(jìn)行改善，通過提供改良后零件對應(yīng)市場保修，保證一次修復(fù)率；又能防患于未然，提前對零部件質(zhì)量進(jìn)行改良，降低問題發(fā)生可能性，減少成本浪費(fèi)。

消費(fèi)者日益增長的對產(chǎn)品的質(zhì)量要求和維權(quán)意識，以及國家不斷加強(qiáng)的法律法規(guī)的監(jiān)管力度，使得召回等已售車輛故障處置的相關(guān)事宜變得日漸頻繁。一旦發(fā)生召回等對已售（或已出廠）車輛進(jìn)行故障處置的相關(guān)行為，廠家不但要接受高額的資金損失，還要面對品牌價值流失，產(chǎn)品可信賴度下降的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在問題發(fā)生在萌芽階段時即采取快速有力的措施，及時將問題解決，既是對消費(fèi)者負(fù)責(zé)，也是為廠商自己贏取時間和希望。

2.具體操作方式

從對問題的認(rèn)知到詳細(xì)分解，再到具體問題具體分析解決，結(jié)果反饋。經(jīng)過這樣完整的步驟，即可以實(shí)現(xiàn)基于售后服務(wù)信息管理的質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)。

2.1信息獲取

汽車售后服務(wù)信息系統(tǒng)的開端，就是汽車售后服務(wù)活動的開端，也就是顧客需求。一般分為對產(chǎn)品基本功能的訴求和對更高級功能的期望。

對產(chǎn)品基本功能的訴求，就是指顧客購買汽車時希望實(shí)現(xiàn)的功能。包括行駛、轉(zhuǎn)彎、停止、適宜的車內(nèi)環(huán)境，安全的輔助功能、適當(dāng)?shù)挠耙舻葕蕵饭δ艿龋@些也是目前大部分汽車制造和銷售企業(yè)愿意給消費(fèi)者承諾的功能。因此，當(dāng)這些基本功能失效時，即意味著產(chǎn)品質(zhì)量本身已出現(xiàn)問題，需要生產(chǎn)商或銷售商立即予以解決。當(dāng)對應(yīng)消費(fèi)者的問題妥善解決后，整個服務(wù)過程沉淀下來的各種信息、零件、使用經(jīng)驗(yàn)等，就成為了售后服務(wù)信息系統(tǒng)的重要資源。由服務(wù)終端的各個4S店將這些初始信息進(jìn)行分類、整合和初步加工后，就形成了該系統(tǒng)的重要起始輸入部分。之后可以通過局域網(wǎng)系統(tǒng)或其他網(wǎng)絡(luò)手段將這些初始信息傳遞給汽車制造或銷售企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)專業(yè)的人員對數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步加工，明確問題發(fā)生規(guī)模、趨勢、可能原因等模糊方向，決定下一步推進(jìn)方向。并主導(dǎo)相關(guān)的職能部門對問題進(jìn)行討論和分析，直到問題解決。

2.2 使用質(zhì)量管理工具解決問題

第一步是再現(xiàn)故障現(xiàn)象。首先_認(rèn)故障件外觀是否有不相關(guān)的傷痕，以排除顧客人為損壞騙保的可能性。然后根據(jù)圖紙或零件的技術(shù)參數(shù)指示資料，進(jìn)行零件的分析，例如直流電導(dǎo)通試驗(yàn)、往復(fù)動作試驗(yàn)等，初步再現(xiàn)故障現(xiàn)象。如不能明確故障現(xiàn)象，仍需要專業(yè)的臺架試驗(yàn)或是在試驗(yàn)車上直接搭載故障件，進(jìn)行顧客使用條件模擬。另外也可以考慮到現(xiàn)場去，對同類投訴案件的故障零件拆解前，直接到4S店觀察故障現(xiàn)象和故障發(fā)生時的條件。

第二步是明確原因并保證故障不再從生產(chǎn)線流出。明確故障現(xiàn)象后，通過魚骨圖和5個為什么等質(zhì)量改善工具，對設(shè)計(jì)、制造等工序的人、機(jī)（設(shè)備）、料（材料）、法（方法）、環(huán)（環(huán)境）五個方面的變化點(diǎn)進(jìn)行排查，找到問題可能發(fā)生的環(huán)節(jié)。推定發(fā)生原因后，進(jìn)行破壞性模擬試驗(yàn)，觀察推定的原因是否能夠再次制造出同現(xiàn)象的故障品，從而找到發(fā)生原因。之后還要對質(zhì)量檢查工序進(jìn)行再次排查，找到問題流出生產(chǎn)線的原因，并制定對策保證今后同類問題即使發(fā)生也不會流出到生產(chǎn)線以外，保證向客戶（或后工序）交付的產(chǎn)品質(zhì)量。

第三部，根據(jù)之前找到的發(fā)生原因，綜合分析設(shè)計(jì)、制造、成本核算等諸多因素，找到最妥善的解決方案并立即實(shí)施。形成標(biāo)準(zhǔn)化崗位規(guī)范和作業(yè)要領(lǐng)，保證及時人員更換或生產(chǎn)線轉(zhuǎn)產(chǎn)仍然不會在同一個位置犯同樣的錯誤。依次往復(fù)，產(chǎn)品質(zhì)量終會呈螺旋狀，持續(xù)上升改善。

2.3 提供改善后零件

制定最終解決方案，包括發(fā)生防止對策和流出防止對策后，即可以開始進(jìn)行生產(chǎn)改善后的產(chǎn)品。包括量產(chǎn)產(chǎn)品對改良件的引入和對應(yīng)市場客戶修理更換的備品零件的更新?lián)Q代。向4S店及時告知搭載首件改良件的車架號及下線時間，以及改變的零件編號或零件外觀上的區(qū)分方式。已搭載有故障隱患零件的車輛，如果還未售出，可以考慮進(jìn)行修理更換。如果已經(jīng)售出，根據(jù)我國相關(guān)法律，需要根據(jù)零件失效可能引發(fā)的問題重要程度考慮處置辦法，最嚴(yán)重時必須對問題產(chǎn)品進(jìn)行召回。

2.4 反饋設(shè)計(jì)開發(fā)

為市場提供了全新的改良零件，為顧客提供良好的售后服務(wù)和用戶體驗(yàn)，提高客戶滿意度，這些還遠(yuǎn)不是質(zhì)量持續(xù)改善活動的終點(diǎn)。為了更好的做到持續(xù)改善，除了要不斷進(jìn)行全員參與，持續(xù)發(fā)現(xiàn)問題，堅(jiān)持將之前的全部工作不斷循環(huán)之外，還需要將目前在售車輛發(fā)生過的問題和顧客反饋的心聲進(jìn)行總結(jié)和整理，反饋給設(shè)計(jì)開發(fā)部門。為其在開發(fā)下一款下一代新車時提供用戶需求，讓更多的產(chǎn)品建立在真實(shí)用戶需求上而不是設(shè)計(jì)師腦海中的想象之上。

至此，基于售后服務(wù)信息管理的質(zhì)量持續(xù)改善活動基本完成了一個循環(huán)。若要使產(chǎn)品保持持久、蓬勃的生命力，汽車生產(chǎn)及銷售企業(yè)需要時刻緊繃這根弦，將這項(xiàng)工作持續(xù)不斷的推進(jìn)下去。只有這樣，才能保證企業(yè)始終不脫離市場，不脫離消費(fèi)者，才能造出更出色，可靠性更好，用戶更滿意的汽車。

3.結(jié)束語

通過對售后服務(wù)信息的識別、收集、分析、整理等管理手段，篩選出有效的技術(shù)信息，從而推進(jìn)生產(chǎn)中產(chǎn)品或新開發(fā)產(chǎn)品的質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)，能夠有效的幫助汽車制造機(jī)銷售企業(yè)保證產(chǎn)品質(zhì)量，提供性價比更優(yōu)秀的汽車產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：現(xiàn)金收支管理范文

分析現(xiàn)金收支明細(xì)表分項(xiàng)數(shù)據(jù)及對比表，助于金融企事業(yè)和管理當(dāng)局正確評價過去的經(jīng)營業(yè)績，了解金融企事業(yè)近期的經(jīng)營情況，如利潤總額多少，投資報(bào)酬率的高低，資金的營運(yùn)等。

單純的現(xiàn)金收支明細(xì)數(shù)據(jù)及對比表只是概括地反映金融企事業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，只有通過對報(bào)表分析，才能揭示各項(xiàng)數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)含義，觀測金融企業(yè)的營運(yùn)績效、獲利能力評估。進(jìn)行連續(xù)數(shù)據(jù)年的現(xiàn)金流量表的比較分析，方可分析出其發(fā)展趨勢，有助于規(guī)劃金融企事業(yè)未來。

分析2009年現(xiàn)金收支明細(xì)分項(xiàng)數(shù)據(jù)及對比表，可以看出，本季度我行現(xiàn)金收支比較去年同期雖仍呈現(xiàn)持續(xù)增長態(tài)勢，現(xiàn)金流量水平尚在可控范圍之內(nèi)。分析報(bào)表發(fā)現(xiàn)，2009年第一季度凈現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出）是正值，金融企事業(yè)不可能出現(xiàn)不夠現(xiàn)金償債導(dǎo)致破產(chǎn)現(xiàn)象。說明金融企事業(yè)營運(yùn)資金充足，應(yīng)收賬款流動性和變現(xiàn)能力較強(qiáng)。

本季度現(xiàn)金收入為26.2億元，比上季度25.78億元增加0.42億元；與上年同期億元增加2.96億元。雖然個人儲蓄存款在2009年一月與去年同期比較減少0.65億元，但2009年接下來的2月及三月個人儲蓄存款轉(zhuǎn)而回升。整個季度對公存款也比去年同期增加1.98億元。所以本季度依然維持增長趨勢。

具體分析增長原因主要有以下幾個方面。第一，新增客戶。客戶數(shù)億元。

第二，基金、理財(cái)產(chǎn)品銷售。本季度我行共代銷基金、理財(cái)產(chǎn)品1.5億元，基金產(chǎn)品中有四支是按比例配售方式對外發(fā)售的,故實(shí)際收支更多點(diǎn)。

第三優(yōu)質(zhì)客戶個人存款增長。雖然本季新增較上季度有大幅增長，但尚在合理范圍之內(nèi)，屬正?，F(xiàn)象，對分行的經(jīng)營工作影響不大。

由于2009年第一季度是本年度的首個季度，結(jié)合歷年情況，企業(yè)客戶將對資金做出大幅度調(diào)整，另外基金市場、匯理財(cái)產(chǎn)品的影響，故預(yù)測下季現(xiàn)金流量較本季度將會再次大幅增長。

一、儲蓄存款現(xiàn)金流量分析

本季度分行現(xiàn)金收支項(xiàng)目超百萬元以上除基金及理財(cái)產(chǎn)品外較上季度無明顯變化，具體表現(xiàn)為：一、本季度儲蓄存款收入26.2億元，支出22.84億元，收支凈額3。36億元。

比上季度增長：收入增0。42億元；支出增1。08億元

增長的原因?yàn)楸炯径荣徺I基金流入近3億元，理財(cái)產(chǎn)品流入1億元，其余為分行正常業(yè)務(wù)增長，這其中包括本季度新增客戶16戶，使得新增現(xiàn)金量0.15億元。

二、其他存款現(xiàn)金流量分析

本季度其他現(xiàn)金收入5.24億元，其他支出3.58億元，收支凈額1.66億元。

比上季度增長：收入0.94億元；支出5.37億元

第6篇：現(xiàn)金收支管理范文

 

關(guān)鍵詞： 現(xiàn)金預(yù)算；編制；收支平衡

企業(yè)現(xiàn)金持有量不足或過多， 都說明現(xiàn)金管理不力， 所以對現(xiàn)金的流入和流出進(jìn)行有效設(shè)計(jì)和管理， 使現(xiàn)金持有量接近于最優(yōu)水平，就顯得尤其重要?，F(xiàn)金收支動態(tài)管理的一種有效方法是編制現(xiàn)金預(yù)算， 通過對企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出情況的預(yù)計(jì)推算出企業(yè)預(yù)算期的現(xiàn)金結(jié)余情況， 幫助企業(yè)有效地預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，及時發(fā)現(xiàn)未來需要融資的時間和數(shù)量， 避免不必要的資金累積和閑置， 減少企業(yè)的現(xiàn)金機(jī)會成本。筆者結(jié)合自己的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，探討企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算編制中的幾個關(guān)鍵問題。

一、編制現(xiàn)金預(yù)算的目的

現(xiàn)金預(yù)算是全面預(yù)算管理的一個有機(jī)組成部分， 是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效形式， 也是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理目標(biāo)最重要的量化管理工具。通過編制現(xiàn)金預(yù)算表，可以預(yù)見性地了解一段時期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出狀況，準(zhǔn)確預(yù)計(jì)現(xiàn)金預(yù)算期間的現(xiàn)金余缺情況，合理確定短期內(nèi)和長期內(nèi)需要籌資的額度和時間，可以根據(jù)公司現(xiàn)金流的特點(diǎn)， 確定公司合理現(xiàn)金持有余額。

二、現(xiàn)金預(yù)算的編制內(nèi)容

現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總， 由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足組成?，F(xiàn)金預(yù)算是以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)決策預(yù)算等為基礎(chǔ)， 需要各專業(yè)部門提供數(shù)據(jù)， 而銷售預(yù)算是各項(xiàng)預(yù)算編制的基礎(chǔ)。

（1）現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金收入包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金收入的主要來源是銷貨收入， 還有一少部分的其他收入，如處置廢舊物資收入。“期初現(xiàn)金余額”是在編制預(yù)算時預(yù)計(jì)或上期末實(shí)際結(jié)余的現(xiàn)金；“銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金收入”的數(shù)據(jù)來自銷售預(yù)算；“當(dāng)期可供使用現(xiàn)金”是期初現(xiàn)金余額與本期現(xiàn)金收入之和。

（2）現(xiàn)金支出?，F(xiàn)金支出包括生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金支出、籌融資產(chǎn)生的現(xiàn)金支出、專項(xiàng)現(xiàn)金支出和其他現(xiàn)金支出等， 具體包括采購原材料、動力、支付工資、支付管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金及其他專項(xiàng)費(fèi)用等。其中材料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用、銷售與管理費(fèi)用的數(shù)據(jù)，分別來自生產(chǎn)經(jīng)營單位及管理部門的有關(guān)預(yù)算； 所得稅、新增或更新固定資產(chǎn)、對外投資、籌資預(yù)算等現(xiàn)金支出的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算。

（3）現(xiàn)金多余或不足?，F(xiàn)金收入合計(jì)與現(xiàn)金支出合計(jì)的差額即為現(xiàn)金多余或不足。差額為正，說明收入大于支出，當(dāng)期現(xiàn)金有多余，可用于償還借款或用于短期投資；差額為負(fù)，說明支出大于收入，當(dāng)期現(xiàn)金不足，需要向銀行取得新的借款。

三、資金預(yù)算的編制原則

（1）以年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和年度財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)， 指導(dǎo)月度計(jì)劃的編制。

（2）月度計(jì)劃要“量力而行、量入為出”， 結(jié)合當(dāng)月收支情況， 做好資金平衡。

（3）預(yù)算與實(shí)際收支要基本吻合。一方面要求進(jìn)一步加強(qiáng)資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性， 另一方面要求加強(qiáng)資金支出的控制， 用好分分厘厘，該花的毫不吝惜，不該花的一分不花。首先，為了保證現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性，在編制過程中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的取得非常重要，不能簡單地抄列上期實(shí)際數(shù)字，其中對于管理人員和員工所提供的信息，管理者要考慮到其中的不道德行為，即工作業(yè)績與預(yù)算相比較作為考評的做法，使員工僅僅考慮自己的利益，而提供不真實(shí)的預(yù)測。其次，強(qiáng)化對于現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴(yán)格限制無預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控。再次，要重視現(xiàn)金流量預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的分析比較，差異分析往往可以說明企業(yè)在經(jīng)營管理中需要改進(jìn)的地方，為企業(yè)提高經(jīng)營管理水平提供更多的有價值的信息。現(xiàn)金流量預(yù)算一經(jīng)確定，就要企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營中以此預(yù)算為依據(jù)，積極組織預(yù)算現(xiàn)金的流入，嚴(yán)格控制現(xiàn)金按預(yù)算流出，調(diào)節(jié)現(xiàn)金收支平衡，控制財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)，并對實(shí)際脫離預(yù)算的差異進(jìn)行分析、糾正，保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（4）注意物資合理庫存， 以減少資金積壓。

第7篇：現(xiàn)金收支管理范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金預(yù)算管理

現(xiàn)金預(yù)算

編制

當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)面臨著各種機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)的興衰存亡是由眾多方面決定的，但是從財(cái)務(wù)的角度，利潤決定了企業(yè)的興衰，現(xiàn)金流則決定了企業(yè)的存亡。在生存和發(fā)展之間，生存是基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)該充分利用現(xiàn)金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，與此同時，企業(yè)還應(yīng)盡可能降低企業(yè)的閑置資金，提高資金的收益率。為了更好的對現(xiàn)金進(jìn)行管理，企業(yè)應(yīng)該編制現(xiàn)金預(yù)算，加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)金預(yù)算管理的內(nèi)容

現(xiàn)金預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要的內(nèi)容，涉及到企業(yè)使用資金的效率問題。由于現(xiàn)金的流動性最強(qiáng)，企業(yè)必須擁有一定的現(xiàn)金，來應(yīng)付突發(fā)的支出情況?，F(xiàn)金是企業(yè)的血液，企業(yè)沒有現(xiàn)金，基本上是無法存活很久。但是，現(xiàn)金的收益性在所有資產(chǎn)中是最小的，擁有太多的現(xiàn)金會減少企業(yè)的收益，因此，企業(yè)也不能有太多的現(xiàn)金。確定最佳現(xiàn)金持有量是企業(yè)解決的財(cái)務(wù)管理的一個重要方面?，F(xiàn)金預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，它真正動態(tài)地反映了企業(yè)的現(xiàn)金余缺。它包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運(yùn)用四個部分。預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收入主要來自銷售收入。現(xiàn)金支出主要包括營運(yùn)資金支出。包括原材料的采購，支付工資、各項(xiàng)稅金，還有三費(fèi)支出等。現(xiàn)金預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的預(yù)計(jì)收入和預(yù)計(jì)支出來計(jì)算出企業(yè)的預(yù)算的現(xiàn)金的結(jié)余情況。最后分析企業(yè)現(xiàn)金充足與否，如果現(xiàn)金充足，可以考慮將現(xiàn)金投資到收益性較高地方或者窗花貸款等增加企業(yè)的收益，如果現(xiàn)金不足，則需要安排籌資，比如發(fā)放債券或者想銀行借款，以籌得資金。

二、現(xiàn)金預(yù)算編制方法

（一）現(xiàn)金收支法

現(xiàn)金收支法是對預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出進(jìn)行分別的列示，簡單，直觀，易于控制，因此，此種方法是現(xiàn)在流行最廣泛的編制現(xiàn)金預(yù)算的方法?，F(xiàn)金收支法是以預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出為基礎(chǔ)，再將現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出而得到現(xiàn)金的充足與否。其中現(xiàn)金流入和流出是根據(jù)銷售部門和其他各相關(guān)部門籌資活動，投資活動，經(jīng)營活動等數(shù)據(jù)匯總而得到的。由于利潤表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的，此種方法是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，因此，很難在利潤表和此種方法之間進(jìn)行銜接。

（二）調(diào)整收益法

調(diào)整收益法是對預(yù)計(jì)損益表按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行一系列的調(diào)整，調(diào)整到以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的企業(yè)的凈收益，再編制現(xiàn)金預(yù)算。因此，編制現(xiàn)金預(yù)算首先要編制預(yù)計(jì)損益表，最后得出預(yù)算期的稅前凈收益；然后，一筆一筆處理影響企業(yè)損益和現(xiàn)金收支的會計(jì)事項(xiàng)，最終得到預(yù)算期的現(xiàn)金余額。具體做法是，首先按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制企業(yè)的損益表，再加上折舊等經(jīng)營活動的非付現(xiàn)支出，計(jì)算出經(jīng)營性現(xiàn)金流量，在此基礎(chǔ)上，扣除諸如利息，股利等非經(jīng)營性的現(xiàn)金流量，最后計(jì)算出企業(yè)預(yù)算期的EBIT，這種方法調(diào)整數(shù)據(jù)比較容易，并且彈性也很大，但是無法顯示現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的明細(xì)科目，并且資金調(diào)度很難，實(shí)用性不強(qiáng)。

（三）估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法

估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法是指以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)對現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行編制，是對將來的某一時點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目（不包括現(xiàn)金和短期投資）進(jìn)行預(yù)測，然后再按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理，根據(jù)“現(xiàn)金余額=負(fù)債+所有者權(quán)益-非現(xiàn)金資產(chǎn)”最后計(jì)算出現(xiàn)金的需求量。按照未來的凈資產(chǎn)和現(xiàn)在凈資產(chǎn)的差值，預(yù)測現(xiàn)金的充足與否。這種方法適用于在考慮特定戰(zhàn)略所需資金的數(shù)額，來源，并且對企業(yè)資金的流動性和財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用的影響，適用于戰(zhàn)略現(xiàn)金預(yù)算。但是，這種方法操作性差，預(yù)測需要的時間很長，而且預(yù)算的精確性也無法保障，因此，這種方法在實(shí)際操作中不經(jīng)常用到。

三、我國現(xiàn)金預(yù)算管理存在的問題

（一）我國對于現(xiàn)金預(yù)算管理重要性的認(rèn)識不足

現(xiàn)金預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中起著很重要的作用，但是管理者往往沒有認(rèn)識到現(xiàn)金預(yù)算管理的重要性。一些管理者，由于缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)管理理念，在企業(yè)現(xiàn)金管理中缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)管理的理念，這種理念的缺乏往往會使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。管理層對現(xiàn)金預(yù)算管理的不重視，往往會使企業(yè)的各部門之間難以協(xié)調(diào)，各自為政，達(dá)不到編制現(xiàn)金預(yù)算的預(yù)期效果。

（二）現(xiàn)金預(yù)算管理往往流于形式，缺乏系統(tǒng)觀念

現(xiàn)代企業(yè)管理中資金管理越來越重要，而做好資金管理，現(xiàn)金管理應(yīng)該首當(dāng)其沖。然而，在企業(yè)預(yù)算管理中，預(yù)算編制缺乏科學(xué)的現(xiàn)金預(yù)測方法，往往會與企業(yè)的目標(biāo)脫節(jié)，指導(dǎo)思想缺乏整體意識。因此，在實(shí)際執(zhí)行過程中，往往會不盡如人意，大多時候會流于形式，致使企業(yè)現(xiàn)金管理處于無序狀態(tài)，最終使得現(xiàn)金預(yù)算管理難以適應(yīng)新的會計(jì)環(huán)境。

（三）隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)進(jìn)入信息化會計(jì)管理的階段，特別是大中型的企業(yè)，會計(jì)電算化或ERP已經(jīng)逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方式

但是現(xiàn)金預(yù)算管理卻沒有隨著環(huán)境的變化發(fā)生很大的變化?，F(xiàn)在的狀況是，現(xiàn)金預(yù)算和企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)開始出現(xiàn)不相適應(yīng)的現(xiàn)象，在實(shí)際工作中，預(yù)算管理沒有充分利用信息化管理手段帶來的優(yōu)勢，資金管理方式與信息化管理手段的脫節(jié)已經(jīng)開始制約著企業(yè)的發(fā)展壯大了。

四、加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理的建議

第8篇：現(xiàn)金收支管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；編制

財(cái)務(wù)預(yù)算也稱作總預(yù)算，它是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)預(yù)算期的資金取得與投放、各項(xiàng)收入與支出、經(jīng)營成果與分配等資金運(yùn)動和財(cái)務(wù)狀況所作的總體安排。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算的期間一般為一年，并與企業(yè)的會計(jì)年度保持一致，以便于實(shí)際的經(jīng)營過程中，對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、分析。

一、編制財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)備

（一）確定財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)

財(cái)務(wù)預(yù)算要以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為前提。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)包括：利潤目標(biāo)以及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo)，如，銷售收入目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、費(fèi)用控制目標(biāo)等。對相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，要進(jìn)行綜合分析及平衡。

（二）資料的搜集

在編制財(cái)務(wù)預(yù)算以前，搜集編制財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料，掌握目前的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關(guān)資料，并對資料采用時間數(shù)列分析及比率分析的方法，研究分析企業(yè)對各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)作的程度及運(yùn)轉(zhuǎn)效率，判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢及相互間的依存關(guān)系，測算出可能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算值。

（三）匯總企業(yè)業(yè)務(wù)方面的預(yù)算

企業(yè)各部門編制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，如，銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、材料低值易耗品采購預(yù)算、直接人工預(yù)算等，是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前，應(yīng)將匯總的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，加以整理、分析，經(jīng)相互勾稽確認(rèn)后，作為財(cái)務(wù)預(yù)算各表的有關(guān)預(yù)算數(shù)。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序

編制財(cái)務(wù)預(yù)算，首先以銷售預(yù)算的銷售收入為起點(diǎn)，以現(xiàn)金流量的平衡為條件，最終通過預(yù)算利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)預(yù)算的一系列報(bào)表及數(shù)據(jù)，環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補(bǔ)充，形成了一個完整的體系。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算表的編制

（一）利潤預(yù)算

預(yù)算利潤表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費(fèi)用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財(cái)務(wù)預(yù)算是以銷售收入為起點(diǎn)，因此，預(yù)算利潤表中只有確定了銷售收入，才能進(jìn)一步對與銷售收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃和測算。銷售收入超過經(jīng)營成本的部分稱為毛利，銷售毛利額高低，是企業(yè)盈利的關(guān)鍵，企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，利潤的實(shí)現(xiàn)，都依賴于毛利。預(yù)算利潤表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源及平衡關(guān)系如下：

1.項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源

A銷售收入銷售預(yù)算及預(yù)測

B經(jīng)營成本成本預(yù)算及預(yù)測

C毛利等于A-B

D銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用預(yù)算及預(yù)測

E管理費(fèi)用管理費(fèi)用預(yù)算及預(yù)測

F財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算及預(yù)測

G投資收益被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算或者通過對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟(jì)效益及投資回報(bào)的資料分析

H利潤等于C-D-E-F+G

I所得稅等于H×稅率

J凈利潤等于H-I

（二）現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算也稱作現(xiàn)金收支預(yù)算，是對預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出及現(xiàn)金余額籌措等現(xiàn)金收付活動的具體安排。是企業(yè)按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的，它綜合反映了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況及結(jié)果。通過編制現(xiàn)金預(yù)算，合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù)，保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平衡。編制方法具體如下：

1.按照現(xiàn)金最佳持有量和實(shí)際情況確定預(yù)算期初、期末現(xiàn)金余額；

2.對各部門編制的經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算和籌資預(yù)算中的現(xiàn)金收支項(xiàng)目進(jìn)行審查，確保各預(yù)算提出的現(xiàn)金收支項(xiàng)目及其數(shù)額都符合公司的現(xiàn)金政策；

3.匯總各項(xiàng)預(yù)算的現(xiàn)金收支數(shù)額，按照現(xiàn)金預(yù)算的結(jié)構(gòu)公式計(jì)算出需要融資的數(shù)額，即預(yù)算期現(xiàn)金收支差額；

（期初現(xiàn)金余額＋預(yù)算期現(xiàn)金收入）－（預(yù)算期現(xiàn)金支出+期末現(xiàn)金余額）＝融資金額

4.根據(jù)預(yù)算期需要融資的現(xiàn)金收支差額制定融資計(jì)劃。（即歸還借款或是增加借款）

5.按經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、長期投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別匯總填制現(xiàn)金流量預(yù)算表。

（三）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算

資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的，綜合反映企業(yè)預(yù)算期初、期末各種資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況的預(yù)算。是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)恒等式所反映的三個會計(jì)要素之間的相互關(guān)系，把企業(yè)預(yù)算期初、期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序進(jìn)行排列而成。

1.預(yù)計(jì)預(yù)算期初數(shù)據(jù)

資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算中的期初數(shù)據(jù)是根據(jù)編制時企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)際期末數(shù)，加上到年末可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增加的因素，減去到年末可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益減少的因素，經(jīng)過分析計(jì)算后得出的。

2.分析、計(jì)算預(yù)算期末數(shù)據(jù)

資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算中的期末數(shù)據(jù)是已預(yù)算期初數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，加上經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、利潤及利潤分配預(yù)算中導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增加的因素，減去經(jīng)營預(yù)算、長期投資預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、利潤及利潤分配預(yù)算中導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益減少的因素，經(jīng)過分析和平衡計(jì)算后得出的。

3.確定資產(chǎn)負(fù)債表草案

資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算中的期末數(shù)據(jù)填列后，應(yīng)通過計(jì)算分析資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算中的有關(guān)財(cái)務(wù)比率，論證各項(xiàng)目構(gòu)成是否合理，財(cái)務(wù)比率是否處于正常狀態(tài)。如果認(rèn)為不理想，則應(yīng)通過修訂經(jīng)營預(yù)算及其他預(yù)算的辦法，使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況盡量達(dá)到理想狀態(tài)。

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是建立在一系列預(yù)算的假設(shè)及管理者的經(jīng)驗(yàn)判斷的基礎(chǔ)上，雖然在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，對企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡可能周詳?shù)目紤]，但是，很難做出全面正確的估計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算仍然存在一定的局限性。在推行預(yù)算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時，應(yīng)對財(cái)務(wù)預(yù)算作適當(dāng)修正，以提高財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、客觀性和正確性，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

第9篇：現(xiàn)金收支管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；資金；預(yù)算；管理

資金運(yùn)動是企業(yè)的“血液循環(huán)”系統(tǒng)，“血液循環(huán)”是否暢通，無疑是關(guān)系企業(yè)“生命”的。因此資金管理具有舉足輕重的作用。而資金預(yù)算管理更是重中之重，只有抓住資金預(yù)算管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）資金預(yù)算管理的基本方針

資金預(yù)算管理是由資金預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理、監(jiān)督考核等三部分組成：1.資金預(yù)算分為年度預(yù)算及月度執(zhí)行預(yù)算，編制采用“以收定支，與成本、費(fèi)用匹配”的原則，遵守收付實(shí)現(xiàn)制并采用直接法編制，同時采用間接法編制以相互驗(yàn)證。以最優(yōu)的資金成本制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預(yù)算。年度預(yù)算側(cè)重于全年資金的平衡與預(yù)算，月度執(zhí)行預(yù)算主要用于月度的資金調(diào)度與控制。2.預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理。即在資金預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)遇到前提條件發(fā)生變化時，如業(yè)務(wù)量增加、業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)以及出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)時，需要對資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整或追加。由預(yù)算責(zé)任部門提出申請，資金管理部門提出調(diào)整意見，實(shí)行逐項(xiàng)申報(bào)、審批制度。預(yù)算必須是最新調(diào)整過的預(yù)算，以統(tǒng)一口徑，做到及時跟蹤經(jīng)營情況的變化。資金流量執(zhí)行的跟蹤管理是在月度執(zhí)行預(yù)算交給資金管理部門后對各部門用款進(jìn)行監(jiān)控的重要步驟。3.對資金預(yù)算管理的監(jiān)督考核是根據(jù)各部門現(xiàn)金流量使用的特點(diǎn)，以預(yù)算為基準(zhǔn)建立指標(biāo)考核體系，由資金管理部門根據(jù)各部門執(zhí)行預(yù)算的實(shí)績，按月、季、半年及年度進(jìn)行與考核，對預(yù)算編制部門考核預(yù)算精度，對預(yù)算執(zhí)行部門考核完成情況。

（二）資金預(yù)算管理的實(shí)際運(yùn)行

為牢固樹立資金預(yù)算管理意識，根據(jù)各部門年度資金預(yù)算，分別將現(xiàn)金流量預(yù)算細(xì)化到每季、每月、每旬、每周，使預(yù)算在不斷的變化中與實(shí)際接近一致，提高預(yù)算的可信度和可操作性。要求各部門上報(bào)資金計(jì)劃（按季、月、旬、周），據(jù)此對各部門的日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)籌安排、動態(tài)控制，并對執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時反饋。

（三）實(shí)際運(yùn)行中存在的問題

的實(shí)際工作中，缺乏資金管理意識，雖然對資金的重要性都認(rèn)同，但是，仍然缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法，在資金的使用和分配上缺少科學(xué)性，資金使用隨意性較大，不能對資金使用的事前、事中、事后進(jìn)行控制，致使現(xiàn)金預(yù)算誤差率較大。按照資金“年預(yù)算，月平衡，周調(diào)度，日安排”的要求，如何以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，使財(cái)會人員從資金運(yùn)用項(xiàng)目的單純“把關(guān)”審定變?yōu)橹苯訁⑴c，變事后“監(jiān)督”為立項(xiàng)決策，增強(qiáng)預(yù)見性，減少盲目性，加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是我們面臨的重大課題。

二、資金預(yù)算管理的問題分析

對以往的資金預(yù)算管理工作進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)，應(yīng)重點(diǎn)解決以下問題：第一，核實(shí)資金需要量，降低資金占有率；第二，為資金籌措的數(shù)量和動態(tài)控制提供依據(jù)；第三，加強(qiáng)資金管理的責(zé)任制。本著對這三個問題的考慮，筆者認(rèn)為應(yīng)該將核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來。為此，應(yīng)正確認(rèn)識核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的不同功能，并創(chuàng)造條件實(shí)現(xiàn)二者的結(jié)合。

（一）核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的比較與分析

1.預(yù)算的基本作用不同。我國在長期的企業(yè)管理實(shí)踐中實(shí)行的核定資金需要量（過去稱為“核定流動資金定額”）是通過測算企業(yè)流動資金占用總額來企業(yè)某一項(xiàng)流動資金定額的。企業(yè)為了強(qiáng)化自身的資金預(yù)算管理必須主動積極地實(shí)施資金需要量的核定。在資金的預(yù)算管理問題上，對傳統(tǒng)核定資金需要量方法應(yīng)該繼續(xù)加以鞏固、提高。

現(xiàn)金預(yù)算的作用表現(xiàn)在：首先，可以揭示出現(xiàn)金過?；颥F(xiàn)金短缺的時期，使財(cái)務(wù)管理部門能夠?qū)簳r過剩的現(xiàn)金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時期到來之前安排籌資。其次，可以預(yù)測未來時期企業(yè)對到期債務(wù)的直接償付能力。再次，可以區(qū)分可延期支出和不可延期支出。最后，可以對其它財(cái)務(wù)計(jì)劃提出建議。通過編制現(xiàn)金預(yù)算可以有效地預(yù)計(jì)未來的現(xiàn)金流量，從容地籌集資金，是現(xiàn)金收支動態(tài)管理的一種有效方法。

2.預(yù)算的直接目的不同。核定資金需要量是指確定為完成計(jì)劃期的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所必需的資金需要量，它包括目前已經(jīng)有的占用量和需要增加或減少的占用量的確定，其直接目的是揭示目前占用量與必要占用量之間的差異，為籌集資金提供依據(jù)，而現(xiàn)金預(yù)算是指確定計(jì)劃期生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所帶來的現(xiàn)金收入量和現(xiàn)金支出量，其目的在更大的程度上表現(xiàn)為平衡各期現(xiàn)金收支，量力而行。

3.資金的時間不同?，F(xiàn)金預(yù)算是強(qiáng)化現(xiàn)金收支管理的一個十分強(qiáng)烈的動態(tài)管理概念，是一個“發(fā)生額”概念，任何實(shí)際的現(xiàn)金收支脫離預(yù)算在時間上的差異都將會給現(xiàn)金管理造成極大的困難；而資金需要量的核定則基本上是確定一個靜態(tài)指標(biāo)，是一個“余額”概念，它通過年初的核定工作，要求各單位在年度內(nèi)各期基本上保持這一占用量。

4.預(yù)算編制期間不同。核定資金需要量一般是以一個年度為周期；而現(xiàn)金預(yù)算則是以一個年度為總的預(yù)算期，以一個月度為基本預(yù)算期，進(jìn)行統(tǒng)籌安排、合理分解。

（二）核定資金需要量與現(xiàn)金預(yù)算的有機(jī)結(jié)合

要實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合，必須以每年年初的資金需要量核定為基本步驟，確定年度內(nèi)企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部各單位合理的資金占用量及年度內(nèi)的資金緊缺量，以此資金余缺量作為年度內(nèi)籌集資金的基本依據(jù)，然后，根據(jù)年度內(nèi)各期的現(xiàn)金收支情況確定各期的現(xiàn)金預(yù)算。

將核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來的資金預(yù)算管理方法有兩個優(yōu)點(diǎn)：一是各期現(xiàn)金預(yù)算的編制不僅考慮了各期的現(xiàn)金收支情況，而且考慮了資金占用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了對現(xiàn)金的收支管理和資金占用量的有效控制，這是資金管理中必須同時并重的兩點(diǎn)基本要求。二是各期現(xiàn)金預(yù)算和資金需要量的核定能夠相互促進(jìn)，相互協(xié)調(diào)，相互調(diào)整。即：各期現(xiàn)金收支必須符合資金占用標(biāo)準(zhǔn)，若不符合，應(yīng)調(diào)整各期收賬政策以及成本費(fèi)用支出預(yù)算；資金占用量必須適應(yīng)于各期現(xiàn)金預(yù)算，若不適應(yīng)，應(yīng)修訂資金占用量標(biāo)準(zhǔn)。

三、大力推廣零基預(yù)算是解決資金預(yù)算管理問題的好方法

企業(yè)在編制經(jīng)營預(yù)算時，由于各種特定需要，除了組織全面預(yù)算外，還可以針對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某項(xiàng)具體內(nèi)容，按照其方法來編制預(yù)算。在諸多預(yù)算方法中，零基預(yù)算是相對較為獨(dú)特的一種資金預(yù)算管理方法，它能夠針對企業(yè)預(yù)算中不必要的浪費(fèi)，解決預(yù)算增加容易、減少困難的難題，從而將企業(yè)的有限資源進(jìn)行重點(diǎn)分配、及時改進(jìn)預(yù)算策略。

（一）零基預(yù)算的特點(diǎn)及其與其他預(yù)算方法的比較

零基預(yù)算就是“以零為基礎(chǔ)編制的計(jì)劃與預(yù)算”的簡稱，它的基本思想是在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算均以零為基點(diǎn)，不考慮以往期間產(chǎn)生的費(fèi)用或費(fèi)用額，從根本上、分析每項(xiàng)預(yù)算是否有支出的必要性和支出數(shù)額的大小。它和其他預(yù)算方法相比較有以下幾點(diǎn)不同：

1.出發(fā)點(diǎn)不同。傳統(tǒng)預(yù)算法以現(xiàn)有費(fèi)用開支數(shù)為基礎(chǔ)，在現(xiàn)有預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)具體情況作增減。零基預(yù)算量以零為基點(diǎn)，根據(jù)預(yù)測的未來業(yè)務(wù)量和費(fèi)用額、收益率來確定各種預(yù)算水平。

2.傳統(tǒng)預(yù)算調(diào)整法著重從預(yù)算金額角度考慮問題，先大概確定預(yù)算基數(shù)，分析業(yè)務(wù)活動是為了對之適量增減。零基預(yù)算從業(yè)務(wù)角度考慮問題，按照企業(yè)各部門工作的重要程度預(yù)算資金，強(qiáng)調(diào)為什么開展某項(xiàng)業(yè)務(wù)。

3.傳統(tǒng)預(yù)算調(diào)整法對新增加的業(yè)務(wù)活動，一般只單獨(dú)考慮新增加業(yè)務(wù)本身的，沒有與預(yù)算的其他業(yè)務(wù)進(jìn)行比較，往往預(yù)算總額不增加，新業(yè)務(wù)就不能開展。零基預(yù)算把原有業(yè)務(wù)活動和增加業(yè)務(wù)活動都看成是整體的一部分，根據(jù)整體利益原則，確定新老業(yè)務(wù)的重要程度，分配預(yù)算資金。零基預(yù)算編制時，削減原有業(yè)務(wù)和增添新業(yè)務(wù)是經(jīng)常發(fā)生的正常情況。

（二）零基預(yù)算的步驟

1.提出預(yù)算目標(biāo)。在編制預(yù)算以前，要根據(jù)長遠(yuǎn)規(guī)劃，結(jié)合市場調(diào)查和本實(shí)際情況，提出當(dāng)年總體目標(biāo)和預(yù)算設(shè)想，并對各個業(yè)務(wù)部門提出具體要求，在充分醞釀討論的基礎(chǔ)上，提出必需安排的預(yù)算項(xiàng)目，并說明其性質(zhì)、目的，同時，以零為基礎(chǔ)，詳細(xì)提出各預(yù)算項(xiàng)目所需要的開支或費(fèi)用。

2.對所提方案進(jìn)行成本效益。將全部提出的費(fèi)用項(xiàng)目分為必須足額支出的費(fèi)用項(xiàng)目和可以增減費(fèi)用額的費(fèi)用項(xiàng)目，對每一個可以增減費(fèi)用額的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析，以其所得和所耗費(fèi)進(jìn)行對比結(jié)果來評價該預(yù)算項(xiàng)目的效益，按照成本效益率排列所有預(yù)算項(xiàng)目的先后次序，權(quán)衡輕重，決定所余。

3.對方案評定等級分配資金、落實(shí)預(yù)算。企業(yè)所屬各個預(yù)算單位的全部方案需要綜合審查，并對各個預(yù)算單位所提方案進(jìn)行分類排列，確定等級次序。一般來說凡屬于生產(chǎn)正常必需的項(xiàng)目以及制度合同規(guī)定的項(xiàng)目，這些必須足額支出的費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)劃入第一類，屬于必要項(xiàng)目。凡是對于提高質(zhì)量、增加產(chǎn)量、降低成本、增加收入有關(guān)的項(xiàng)目，應(yīng)列入第二類，屬于需要項(xiàng)目，應(yīng)給予優(yōu)先安排。凡是效果不太顯著又不正常工作開展的項(xiàng)目列為第三類，屬于合理項(xiàng)目，應(yīng)盡可能地安排。根據(jù)各個項(xiàng)目分類排隊(duì)以后，結(jié)合企業(yè)可供動用的資金來源，將企業(yè)可動用的資金在各有關(guān)項(xiàng)目之間進(jìn)行合理分配，并編制零基預(yù)算表。

通過上述對比與分析，可以看出零基預(yù)算具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是促使各部門根據(jù)預(yù)算精打細(xì)算，量力而行，提高資金使用效果，特別是通過成本效益分析能使各項(xiàng)工作安排更加講究實(shí)效；二是按照可以動用的財(cái)力資源數(shù)額，結(jié)合項(xiàng)目性質(zhì)特點(diǎn)和重要程度進(jìn)行安排，能保證資金使用更加合理；三是根據(jù)各種方案安排，使預(yù)算同業(yè)務(wù)活動結(jié)合得更好，同時具體工作目標(biāo)為各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供了依據(jù)，也為企業(yè)評價全部門的工作效益提供了客觀標(biāo)準(zhǔn)。通過分析實(shí)際和預(yù)算的差異，促使各部門克服不足、鞏固成績，從而保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

總之，加強(qiáng)和改善企業(yè)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動企業(yè)管理工作水平上臺階的重要環(huán)節(jié)。只有真正建立和完善資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息，集中管理，加大監(jiān)督管理力度，才能做到“事先有預(yù)算、事中有控制、事后有分析”，才能促使貨幣資金的良性循環(huán)，最大限度地提高資本運(yùn)營效能。

【主要】

[1]周斌.論以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)資金預(yù)算管理及對策.決策探索，2007.

[2]袁海霞.抓住三個環(huán)節(jié)提高財(cái)務(wù)資金管理水平.慧聰網(wǎng).