非稅收入管理辦法精選(九篇)

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第1篇：非稅收入管理辦法范文

一、目標(biāo)要求

“非稅收入管理宣傳月”活動(dòng)的目標(biāo)要求是：通過(guò)開(kāi)展“宣傳月”活動(dòng)，提高各級(jí)、各部門(mén)和全社會(huì)對(duì)規(guī)范非稅收入管理重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步加深對(duì)非稅收入性質(zhì)、范圍等相關(guān)政策的理解，全面提升非稅收入管理的規(guī)范化、精細(xì)化、科學(xué)化水平，建立有利于科學(xué)發(fā)展的政府非稅收入管理體系，使非稅收入在服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。

二、主要內(nèi)容

圍繞“政府非稅收入與科學(xué)發(fā)展”這個(gè)主題，重點(diǎn)宣傳《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[*]29號(hào)）、《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線(xiàn)管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院281號(hào)令）、《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜[*]53號(hào)）、《國(guó)土資源部財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈土地儲(chǔ)備管理辦法〉的通知》（國(guó)土資發(fā)[*277號(hào)）、《*人民政府辦公廳關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有資源和國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入管理的意見(jiàn)》（魯政辦發(fā)[*5號(hào)）、《*國(guó)有資源和環(huán)境有償使用收入考核暫行辦法》（魯財(cái)綜[*65號(hào)）、《*國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》（魯財(cái)綜[*29號(hào)）、《*土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（魯財(cái)綜[*45號(hào)）、《全省非稅收入征繳規(guī)范管理考核辦法》（魯財(cái)綜[*]15號(hào)）、《*財(cái)政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范*行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算收據(jù)管理的通知》（魯財(cái)綜[*]83號(hào)）、*財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)《*行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金稽查實(shí)施辦法》（魯財(cái)綜[*]25號(hào)）、濟(jì)寧市財(cái)政局濟(jì)寧市監(jiān)察局《關(guān)于深化收支兩條線(xiàn)改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理的意見(jiàn)》（濟(jì)財(cái)發(fā)[*]23號(hào)）、濟(jì)寧市人民政府關(guān)于印發(fā)《濟(jì)寧市國(guó)有土地儲(chǔ)備運(yùn)營(yíng)資金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（濟(jì)政發(fā)[*]14號(hào)）、《*縣預(yù)算外資金管理辦法》(1997年3月縣政府第10號(hào)令)等一系列文件精神，以及非稅收入手段在落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的積極作用，總結(jié)和推廣各級(jí)、各部門(mén)在加強(qiáng)非稅收入管理中的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，進(jìn)一步營(yíng)造加強(qiáng)政府非稅收入管理的良好氛圍。

三、宣傳的形式和方法

通過(guò)電視、電臺(tái)、財(cái)政信息網(wǎng)等各種媒體，從不同的角度和層面，采用專(zhuān)題報(bào)道、答記者問(wèn)、培訓(xùn)班、法規(guī)選登、標(biāo)語(yǔ)口號(hào)等多種形式開(kāi)展宣傳活動(dòng)，不拘一格，靈活多樣，既要集中宣傳，大造聲勢(shì)，又要持續(xù)宣傳，擴(kuò)大覆蓋面。

（一）廣播電視

1、請(qǐng)縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)于5月31日發(fā)表廣播電視講話(huà)。

2、縣財(cái)政局主要領(lǐng)導(dǎo)同志于5月31日答記者問(wèn)。

3、宣傳月期間以字幕的形式滾動(dòng)播出非稅收入管理宣傳月口號(hào)。

4、及時(shí)報(bào)道政府非稅收入管理方面的有關(guān)會(huì)議精神和縣直部門(mén)、單位的有關(guān)工作部署和做法。

5、與縣委宣傳部、縣廣播電視局等聯(lián)合制作加強(qiáng)政府非稅收入管理工作專(zhuān)題節(jié)目，重點(diǎn)介紹十年來(lái)政府非稅收入管理工作歷程、取得的成效、積累的經(jīng)驗(yàn)，在黃金時(shí)段播出。

6、與縣委宣傳部、縣廣播電視局等聯(lián)合舉辦加強(qiáng)政府非稅收入管理的有獎(jiǎng)知識(shí)競(jìng)答活動(dòng)。

（二）印制宣傳資料

印制“政府非稅收入”知識(shí)及法規(guī)宣傳資料、明白紙及文件匯編等，向機(jī)關(guān)、事業(yè)、企業(yè)單位及群眾散發(fā)。

（三）其他形式

1、利用信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行宣傳，在本縣網(wǎng)站上設(shè)立政府非稅收入管理專(zhuān)欄或網(wǎng)頁(yè)，刊登有關(guān)管理法規(guī)、工作部署和經(jīng)驗(yàn)做法。

2、利用各種會(huì)議、專(zhuān)項(xiàng)檢查或深入部門(mén)、單位調(diào)查研究時(shí)進(jìn)行宣傳，做到在宣傳中工作，在工作中宣傳。

3、精心編印非稅收入管理宣傳單、橫幅、標(biāo)語(yǔ)（口號(hào)）、宣傳櫥窗，組織有關(guān)部門(mén)單位到廣場(chǎng)、繁華街道設(shè)置宣傳點(diǎn)進(jìn)行集中宣傳，現(xiàn)場(chǎng)解答群眾關(guān)心的問(wèn)題。

4、舉辦非稅收入管理培訓(xùn)班，邀請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、專(zhuān)家授課和指導(dǎo)。

5、扎制宣傳車(chē)輛在縣直城區(qū)及14處鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行巡回宣傳，現(xiàn)場(chǎng)解答、散發(fā)宣傳資料等；

6、按照省市創(chuàng)建“全省非稅收入規(guī)范管理示范縣”活動(dòng)的要求，組織創(chuàng)建示范縣活動(dòng)，學(xué)習(xí)各地的好做法、好經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)全縣非稅收入管理工作再上新水平。

7、組織有關(guān)部門(mén)單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員召開(kāi)非稅收入規(guī)范管理座談會(huì)，廣泛征求意見(jiàn)和建議。

8、召開(kāi)全縣非稅收入管理工作會(huì)議，深入貫徹省市財(cái)政綜合工作會(huì)議精神，全面回顧總結(jié)過(guò)去幾年的政府非稅收入管理工作，研究謀劃*年以及今后一個(gè)時(shí)期的政府非稅收入管理工作。

第2篇：非稅收入管理辦法范文

關(guān)鍵詞：非稅收入 收費(fèi)征收管理體系

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.43

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1003-949（2005）-10-018-02

我國(guó)非稅收入是政府通過(guò)合法程序獲得的除稅收以外的用于履行政府職能的財(cái)政收入。主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰款和罰沒(méi)收入和公共資產(chǎn)、資源收入等。目前，非稅收入存在的數(shù)額大，征收主體多元化，管理不規(guī)范的問(wèn)題日益突出。因此，加強(qiáng)非稅收入管理已迫在眉睫。

一、我國(guó)非稅收入管理的現(xiàn)狀與問(wèn)題

1、數(shù)額過(guò)大。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，非稅收入占財(cái)政收入比重在建國(guó)初期為4、2%，1978年為30、6%，1985年為42%，1990年達(dá)到50%，盡管我國(guó)對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行清理、減并等，目前也在接近40%的水平。分散了國(guó)家財(cái)力，削弱了國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控能力，也不利于地方稅體系的鞏固、完善和發(fā)展。

2、收費(fèi)主體多元化，收費(fèi)形式多樣化?，F(xiàn)行收費(fèi)主體是財(cái)政、交通、工商、公安、司法、教育、環(huán)保等管理部門(mén)，每個(gè)部門(mén)都有收費(fèi)名目，而且一個(gè)部門(mén)要收取多種費(fèi)用。使收費(fèi)項(xiàng)目高達(dá)上百項(xiàng)，甚至幾百項(xiàng)。造成非稅收入無(wú)序增長(zhǎng)。亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款的現(xiàn)象嚴(yán)重，擾亂了市場(chǎng)價(jià)格體系，使正常的市場(chǎng)交易受到?jīng)_擊。也加重了企業(yè)、單位和個(gè)人的負(fù)擔(dān)。盡管現(xiàn)階段我國(guó)名義稅收負(fù)擔(dān)率在17%左右，與國(guó)外多數(shù)國(guó)家相比，處于較低水平，但是加上各種非稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)已超過(guò)30%。不利于社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3、管理混亂。非稅收入大多分散在部門(mén)單位管理，缺乏建全的監(jiān)督和約束機(jī)制，沒(méi)有統(tǒng)一的法律制度。使財(cái)政資金長(zhǎng)期在體外循環(huán)，游離于監(jiān)督之外。政府難以從整體上把握財(cái)政資金的收入信息，無(wú)法統(tǒng)籌調(diào)節(jié)其在各部門(mén)中的使用。加劇了社會(huì)分配不公。也滋生了腐敗現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)非稅收入管理的思路

1、建立統(tǒng)一的財(cái)政體系

從非稅收入的屬性來(lái)看，與稅收收入同屬于財(cái)政性資金。非稅收入的征管主體只能是代表政府管理財(cái)政的財(cái)政部門(mén)。因此，各級(jí)政府應(yīng)從規(guī)范和加強(qiáng)非稅收入管理的角度出發(fā)，確定財(cái)政部門(mén)在非稅收入征管中的地位，一方面清理整頓非稅收入項(xiàng)目。堅(jiān)決取締一切亂收費(fèi)、亂攤派和亂罰款等不合理的收費(fèi)項(xiàng)目。將一些政府性基金和附加收入改為稅收收入。如環(huán)保部門(mén)征收的排污費(fèi)可改為征收環(huán)境保護(hù)稅；將教育費(fèi)附加、文化建設(shè)費(fèi)等合并開(kāi)征教育稅；將養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)等合并開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅等。另一方面將一切履行政府職能的收入全部納入財(cái)政預(yù)算管理，取消預(yù)算外范疇及其管理辦法，建立財(cái)政預(yù)算內(nèi)多種管理方式和管理辦法的新財(cái)政體系。這樣做的好處可以切斷各個(gè)職能部門(mén)的行政、執(zhí)法與收費(fèi)之間的直接聯(lián)系，將收費(fèi)使用權(quán)與收費(fèi)所有權(quán)相分離。變收費(fèi)主體多元化為一元化。有利于非稅收入的征收管理。

2、建立嚴(yán)格的法律體系

法制是約束政府財(cái)力分配的最有力的手段。我國(guó)政府財(cái)政也只有從法制建設(shè)入手，建立各項(xiàng)切實(shí)可行的稅收法律、行政法規(guī)來(lái)規(guī)范和約束非稅收入的項(xiàng)目審批、標(biāo)準(zhǔn)制定、征收權(quán)限、資金分配等監(jiān)督檢查各項(xiàng)工作。用法律規(guī)范非稅收入征收主體、業(yè)務(wù)流程和征收行為。即所有的非稅收入項(xiàng)目的收取，都必須嚴(yán)格依照法定的權(quán)限、范圍、條件和程序。，才能杜絕亂收費(fèi)、亂攤派和亂罰款等問(wèn)題的出現(xiàn)，達(dá)到非稅收入管理的目的。

3、建立規(guī)范化的征收管理體系

（1） 強(qiáng)化收支兩條線(xiàn)管理

非稅收入是國(guó)家財(cái)政資金，不是部門(mén)和單位自有資金，必須納入財(cái)政管理。部門(mén)和單位收取的收入上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出由財(cái)政統(tǒng)籌安排，從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)中撥付，實(shí)行收支兩條線(xiàn)。強(qiáng)化收支兩條線(xiàn)管理，首先，應(yīng)完善賬戶(hù)管理，清理和規(guī)范單位的銀行帳戶(hù)，取消多頭開(kāi)戶(hù)，確立收支專(zhuān)戶(hù)，以保證各項(xiàng)收入全額繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，監(jiān)督全部支出使用情況，提高資金使用效益。其次，應(yīng)完善非稅收入銀行代收管理辦法，執(zhí)收單位在向繳款人收費(fèi)時(shí)，只能向收款人開(kāi)票，由繳款人持票到指定的銀行代收網(wǎng)點(diǎn)繳費(fèi)，資金通過(guò)銀行代收網(wǎng)點(diǎn)直接繳入同級(jí)財(cái)政非稅收入歸集專(zhuān)戶(hù)。以防止轉(zhuǎn)移、截留非稅收入，小金庫(kù)和帳外帳等問(wèn)題的發(fā)生。

（2） 加強(qiáng)非稅收入票據(jù)管理

票據(jù)管理是非稅收入征收管理的源頭。加強(qiáng)票據(jù)管理總的原則，是要做到統(tǒng)一發(fā)放，統(tǒng)一使用，統(tǒng)一保管，統(tǒng)一核銷(xiāo)和統(tǒng)一監(jiān)督，力求票據(jù)與項(xiàng)目相結(jié)合，票據(jù)與收入相結(jié)合，票據(jù)與稽核相結(jié)合。具體在操作上，首先應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范并擴(kuò)大票據(jù)覆蓋面，強(qiáng)化稽查工作，充分發(fā)揮票據(jù)的源頭控管作用，做到以票管費(fèi)，以票促收，監(jiān)督單位收取的費(fèi)款是否及時(shí)足額上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，并制止各種亂收費(fèi)行為。其次，應(yīng)改變財(cái)政票據(jù)種類(lèi)繁多，混亂和管理不統(tǒng)一的狀況，探索設(shè)計(jì)出精簡(jiǎn)有效和管理嚴(yán)密的收入票據(jù)。

（3） 建立和完善非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)

目前，非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)亟需在財(cái)政綜合管理、公共信息查詢(xún)、執(zhí)收單位軟件、全國(guó)非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)建設(shè)等方面進(jìn)一步完善?，F(xiàn)代計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)交換，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和銀行資金清算體系，為實(shí)現(xiàn)非稅收入征繳、審核、統(tǒng)一監(jiān)管的一體化提供了有利的技術(shù)條件。要結(jié)合‘金財(cái)’工程的整體布署，以收入管理系統(tǒng)為依托，通過(guò)銀行代收和相關(guān)應(yīng)用軟件的不斷完善，實(shí)現(xiàn)非稅收入管理信息規(guī)范化、科學(xué)化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化的管理目標(biāo)?？刂茍?zhí)收單位的收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、帳戶(hù)設(shè)置、票據(jù)使用等，規(guī)范執(zhí)收行為，有效防止亂收費(fèi)等問(wèn)題的發(fā)生，并通過(guò)信息系統(tǒng)，對(duì)政府非稅收入的來(lái)源、結(jié)構(gòu)、規(guī)模等動(dòng)態(tài)變化情況進(jìn)行監(jiān)督和分析，提高財(cái)政監(jiān)管能力。

第3篇：非稅收入管理辦法范文

第二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，以及非專(zhuān)門(mén)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。

在辦理稅務(wù)登記時(shí)，納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書(shū)等批準(zhǔn)成立文件、社會(huì)團(tuán)體登記證書(shū)、民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)、其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明；有關(guān)章程、合同、協(xié)議書(shū)；銀行帳號(hào)證明；法定代表人身份證；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)。

第三條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅收入總額＝收入總額--免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目金額

上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上交收入和其他收入。

除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，具體是：

（一）財(cái)政撥款；

（二）經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的政府性基金、資金、附加收入等；

（三）經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（四）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金；

（五）事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入；

（六）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入；

（七）社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助；

（八）社會(huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（九）社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入。

第四條凡有符合本辦法第三條免稅項(xiàng)目的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料：

（一）財(cái)政撥款，須提供財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥款部門(mén)出具的撥款證明；

（二）經(jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明；

（三）經(jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，須提供批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明；

（四）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金，須提供財(cái)政部的核準(zhǔn)文件；

（五）事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件；

（六）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報(bào)表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明；

（七）社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助，須提供有關(guān)證明文件；

（八）社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，須提供省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)的批準(zhǔn)文件；

（九）接受社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入，須提供捐贈(zèng)人簽字的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；

（十）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件；

（十一）稅務(wù)登記證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件。

對(duì)未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不將其視為免稅收入。

第五條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額，減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)支出的確定必須與收入相互配比。

計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅收入總額--準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額

第六條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。

第七條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位對(duì)與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目和與免稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目應(yīng)分別核算。確實(shí)難以劃分清楚的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，納稅人可采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

分?jǐn)偙壤ㄊ歉鶕?jù)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收入的比重作為分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偲淙恐С鲋袘?yīng)當(dāng)由納稅收入分?jǐn)偟牟糠?，并?jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀?、費(fèi)用和損失額＝支出總額×（應(yīng)納稅收入總額÷收入總額）

對(duì)全部支出中應(yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入分?jǐn)偟闹С?，一部分能夠劃分清楚，另一部分劃分不清的，可?duì)劃分不清的部分按分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算出的分?jǐn)偙壤?jì)算出應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟闹С鲰?xiàng)目金額。

第八條計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目，是指與事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。

下列支出項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：

（一）事業(yè)單位凡執(zhí)行國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，超過(guò)規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資不得在稅前扣除；經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)，實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際發(fā)放數(shù)在稅前扣除；按工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)提取的工資額，低于當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資額的部分，在以后年度發(fā)放時(shí)可在稅前扣除。凡不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位，按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2％、14％、1．5％計(jì)算扣除。但原來(lái)在有關(guān)費(fèi)用中直接列支的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

（三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，已扣除職工福利費(fèi)的，不得再計(jì)算扣除醫(yī)療基金；沒(méi)有計(jì)算扣除職工福利費(fèi)的，可在不超過(guò)職工福利基金的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)計(jì)算扣除醫(yī)療基金。對(duì)離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的額度扣除。

（四）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國(guó)家和省級(jí)人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金支出，可按稅法規(guī)定扣除。

（五）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的用于公益、救濟(jì)性以及文化事業(yè)的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

（六）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位為取得應(yīng)稅收入所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，以全部收入扣除免稅收入后的金額，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。

（七）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

第九條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)的稅務(wù)處理：

（一）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定提取的修購(gòu)基金，在計(jì)征所得稅時(shí)不得在稅前扣除。

（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)采用直線(xiàn)法或工作量法計(jì)提折舊；需要采用其他折舊方法的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)審核同意后使用其他折舊方法。

按直線(xiàn)法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下：

1--預(yù)計(jì)凈殘值率

固定資產(chǎn)年折舊率＝----------------×100％

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

按工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下：

原值×（1--預(yù)計(jì)凈殘值率）

單位里程（每工作小時(shí)）折舊額＝--------------------------

總行駛里程（總工作小時(shí)）

（三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位固定資產(chǎn)最短折舊年限：

1、房屋、建筑物為20年；

2、專(zhuān)用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年；

3、一般設(shè)備、圖書(shū)和其他固定資產(chǎn)為5年。

（四）以前未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，現(xiàn)因繳納企業(yè)所得稅需計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)重新核定固定資產(chǎn)的凈值和剩余折舊年限，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定從開(kāi)始繳納企業(yè)所得稅的年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

（五）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位融資租賃的固定資產(chǎn)，可以提取折舊；經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，不得提取折舊，但其租賃費(fèi)可按使用期限攤?cè)氘?dāng)期成本或有關(guān)支出科目，在稅前扣除。

（六）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)，其價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，采取直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。

第十條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)條件的，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕177號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔1999〕136號(hào)）的規(guī)定，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，向所屬分支機(jī)構(gòu)按一定比例或標(biāo)準(zhǔn)提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，不允許在稅前扣除。其他上交上級(jí)支出，不得在稅前扣除。

第十一條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的變賣(mài)收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；為變賣(mài)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的相應(yīng)支出，允許在稅前扣除。

第十二條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除：

（一）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的，屬于購(gòu)置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的修繕費(fèi)，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費(fèi)支出數(shù)超過(guò)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)將修繕費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得直接在稅前扣除；

（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；

（三）無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)支出；

（四）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；

（五）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

（六）超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；

（七）各種贊助支出；

（八）對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出；

（九）與取得應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

第十三條對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位從設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地區(qū)下屬單位取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按法定稅率與實(shí)際稅率之差補(bǔ)征企業(yè)所得稅差額。

第十四條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的虧損，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、批準(zhǔn)后，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。以前未繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，辦理稅務(wù)登記后的納稅年度發(fā)生的虧損允許進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。

第十五條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類(lèi)無(wú)法抗拒因素造成的非常損失，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。

第十六條有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)涉及征稅的收入項(xiàng)目，應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財(cái)政收據(jù)的除外。

第十七條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行納稅申報(bào)。

《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（格式見(jiàn)附件）、《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明》（見(jiàn)附件），各地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要統(tǒng)一印制下發(fā)，供納稅人、單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。

納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論是否有應(yīng)納稅所得額，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十八條對(duì)不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失與免稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算，又不能正確地申報(bào)按分?jǐn)偙壤ǖ群侠矸椒ㄓ?jì)算的應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

第4篇：非稅收入管理辦法范文

關(guān)于《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告

政策背景

2009年4月30日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“通知”)，為企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理設(shè)定框架與原則，但仍存在不少技術(shù)和程序問(wèn)題，使得納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行通知中所涉及的相關(guān)稅收政策處理企業(yè)重組業(yè)務(wù)遇到一定困難。為此，在2010年7月26日，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了2010年第4號(hào)公告《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》，以便進(jìn)一步規(guī)范和明確若干問(wèn)題，管理辦法同時(shí)針對(duì)相關(guān)的申報(bào)和資料準(zhǔn)備作出了規(guī)定。值得注意的是，與以往慣例不同，此文件是以“公告”形式的。

明確了若干重要概念的定義與解釋

1　通知第一條第(四)項(xiàng)將“資產(chǎn)收購(gòu)”定義為一家企業(yè)收購(gòu)另一家企業(yè)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的交易。管理辦法明確了實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、與產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的資產(chǎn)，包括經(jīng)營(yíng)所用各類(lèi)資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、投資資產(chǎn)等。

2　通知第二條規(guī)定企業(yè)可以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)收購(gòu)，換取另一家企業(yè)的資產(chǎn)。管理辦法明確，“控股企業(yè)”是指由收購(gòu)企業(yè)直接持有股份的企業(yè)。

3　管理辦法將“重組日”定義為：

債務(wù)重組：以債務(wù)重組合同或協(xié)議生效日為重組日；

股權(quán)收購(gòu)：以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日；

資產(chǎn)收購(gòu)：以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成資產(chǎn)實(shí)際交割日為重組日；

企業(yè)合并：以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日；

企業(yè)分立：以分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組曰。

4　通知的第五條要求適用特殊重組必須具有合理的商業(yè)目的。管理辦法并沒(méi)有就合理的商業(yè)目的給出解釋或者定義，但要求納稅人在備案或提交確認(rèn)申請(qǐng)時(shí)，從以下方面說(shuō)明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：

(1)重組活動(dòng)的交易方式。即重組活動(dòng)采取的具體形式、交易背景、交易時(shí)間、在交易之前和之后的運(yùn)作方式和有關(guān)的商業(yè)常規(guī)；

(2)該項(xiàng)交易的形式及實(shí)質(zhì)。即形式上交易所產(chǎn)生的法律權(quán)利和責(zé)任，也是該項(xiàng)交易的法律后果。另外，交易實(shí)際上或商業(yè)上產(chǎn)生的最終結(jié)果；

(3)重組活動(dòng)給交易各方稅務(wù)狀況帶來(lái)的可能變化；

(4)重組各方從交易中獲得的財(cái)務(wù)狀況變化；

(5)重組活動(dòng)是否給交易各方帶來(lái)了在市場(chǎng)原則下不會(huì)產(chǎn)生的異常經(jīng)濟(jì)利益或潛在義務(wù)；

(6)非居民企業(yè)參與重組活動(dòng)的情況。

5　對(duì)于特殊重組，通知還要求交易方在“重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)”保持經(jīng)營(yíng)和權(quán)益上的連續(xù)性。管理辦法則明確，該期限是指自上述重組日起計(jì)算的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)。

6　通知第五條第五項(xiàng)規(guī)定，取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。管理辦法則明確，“原主要股東”是指原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購(gòu)企業(yè)20％以上股權(quán)的股東。

7　通知第六條第四項(xiàng)規(guī)定，在同一控制下不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并可以選擇特殊性稅務(wù)處理，暫不確認(rèn)所得或損失，管理辦法進(jìn)一步明確，“同一控制”是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。能夠?qū)⑴c合并的企業(yè)在合并前后均實(shí)施最終控制權(quán)的相同多方，是指根據(jù)合同或協(xié)議的約定，對(duì)參與合并企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有決定控制權(quán)的投資者群體。在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個(gè)月以上，企業(yè)合并后所形成的主體在最終控制方的控制時(shí)間也應(yīng)達(dá)到連續(xù)12個(gè)月。

8　管理辦法明確，通知第六條第(四)項(xiàng)所規(guī)定的可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按稅法規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額。

企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理管理

1　管理辦法首度提出對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的要求，除以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)、股權(quán)、資產(chǎn)收購(gòu)情況外，均必須提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。管理辦法對(duì)非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)、股權(quán)、資產(chǎn)收購(gòu)未明確要求提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，但是要求提供公允價(jià)值的合法證據(jù)資料。不過(guò)該管理辦法中未規(guī)定公允價(jià)值的合法證據(jù)范圍。

2　企業(yè)合并或分立適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，合并各方企業(yè)或分立企業(yè)涉及享受過(guò)渡期稅收優(yōu)惠尚未期滿(mǎn)的，存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，僅就存續(xù)企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，注銷(xiāo)的被合并或被分立企業(yè)未享受完的稅收優(yōu)惠，不再由存續(xù)企業(yè)承繼冶并或分立而新設(shè)的企業(yè)不得再承繼或重新享受上述優(yōu)惠。

合并企業(yè)按照合并后的可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算；

分立后的存續(xù)企業(yè)可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計(jì)算。

合并或分立各方企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定和稅收優(yōu)惠過(guò)渡政策中就企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的所得享受的稅收優(yōu)惠承繼，在減免稅期限內(nèi)合并或者分立，合并或者分立后存續(xù)企業(yè)自受讓對(duì)應(yīng)項(xiàng)目之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠，減免稅期限屆滿(mǎn)后重組的，不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理管理

1　首次正式引入重組主導(dǎo)方概念，以及重組主導(dǎo)方確認(rèn)原則，管理辦法規(guī)定，企業(yè)重組主導(dǎo)方，按以下原則確定：

(1)債務(wù)重組為債務(wù)人；

(2)股權(quán)收購(gòu)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方；

(3)資產(chǎn)收購(gòu)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方，

(4)吸收合并為合并后擬存續(xù)的企業(yè)，新設(shè)合并為合并前資產(chǎn)較大的企業(yè)；

(5)分立為被分立的企業(yè)或存續(xù)企業(yè)。

2　明確了合并、分立適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，涉及被合并企業(yè)以及被分立企業(yè)所得稅事項(xiàng)承繼辦法。

合并、分立行為適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，被合并、被分立企業(yè)合并、分立前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并、分立企業(yè)承繼，這些事項(xiàng)包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入的處理以及尚未享受期滿(mǎn)的稅收優(yōu)惠政策承繼處理問(wèn)題等。

其中，對(duì)稅收優(yōu)惠政策承繼，凡屬于對(duì)企業(yè)整體(即全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得)享受過(guò)渡期稅收優(yōu)惠，合并或分立后的企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。

合并前各企業(yè)剩余的稅收優(yōu)惠年限不一致的，合并后企業(yè)每年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)統(tǒng)一按合并日各合并前企業(yè)資產(chǎn)占合并后企業(yè)總資產(chǎn)的比例進(jìn)行劃分，再分別按相應(yīng)的剩余優(yōu)惠計(jì)算應(yīng)納稅額。

合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)按照稅法的稅收優(yōu)惠規(guī)定和稅收優(yōu)惠過(guò)渡政策中就企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的所得享

受的稅收優(yōu)惠承繼問(wèn)題，在減免稅期限內(nèi)合并或者分立，合并或者分立后存續(xù)企業(yè)自受讓對(duì)應(yīng)項(xiàng)目之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠，減免稅期限屆滿(mǎn)后重組的，不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

3　管理辦法對(duì)跨年度重組行為以及分步重組行為適用特殊性稅務(wù)處理辦法作出了規(guī)定。

同一項(xiàng)重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)分步交易，且跨兩個(gè)納稅年度當(dāng)事各方在第一步交易完成時(shí)預(yù)計(jì)整個(gè)交易可以符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，可以協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核有關(guān)資料后，符合條件的，可以暫認(rèn)可適用特殊性稅務(wù)處理。第二年進(jìn)行下一步交易后。應(yīng)按本辦法要求，準(zhǔn)備相關(guān)資料確認(rèn)適用特殊性稅務(wù)處理。

上述跨年度分步交易，若當(dāng)事方在首個(gè)納稅年度不能預(yù)計(jì)整個(gè)交易是否符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理。在下一納稅年度全部交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理的，可以調(diào)整上一納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，涉及多繳稅款的，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退稅，或抵繳當(dāng)年應(yīng)納稅款。

跨境重組稅收管理

1　跨境重組特殊性稅務(wù)處理的執(zhí)行方法仍應(yīng)依據(jù)企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理執(zhí)行。

2　跨境重組特殊性稅務(wù)處理的征收管理仍應(yīng)依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]698號(hào))的要求。

3　的管理辦法明確了跨境重組行為在適用特殊性稅務(wù)處理時(shí)，即以擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100％直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，且符合通知第七條第(三)項(xiàng)規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理的居民企業(yè)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

(1)當(dāng)事方的重組情況說(shuō)明，申請(qǐng)文件中應(yīng)說(shuō)明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的；

(2)雙方所簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

(3)雙方控股情況說(shuō)明；

(4)由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)或股權(quán)評(píng)估報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)分別列示涉及的各單項(xiàng)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值；

(5)證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比例，支付對(duì)價(jià)情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)等；

(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料；

財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　民政部

關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知

為進(jìn)一步規(guī)范公益性捐贈(zèng)稅前扣除政策，加強(qiáng)稅收征管，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[20081160號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下：

一、企業(yè)或個(gè)人通過(guò)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除。

縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。

二、在財(cái)稅[20081160號(hào)文件下發(fā)之前已經(jīng)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，必須按規(guī)定的條件和程序重新提出申請(qǐng)，通過(guò)認(rèn)定后才能獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

符合財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第四條規(guī)定的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)同時(shí)向財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)提出申請(qǐng)，并分別報(bào)送財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第七條規(guī)定的材料。

民政部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)公益性社會(huì)團(tuán)體資格進(jìn)行初步審查財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)會(huì)同民政部門(mén)對(duì)益性捐贈(zèng)稅前扣除資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)。

三、對(duì)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門(mén)每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。

企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，

四、2008年1月1日以后成立的基金會(huì)，在首次獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人在基金會(huì)首次獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣。

五、對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

對(duì)于通過(guò)公益社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)聯(lián)合公布的名單予以辦理，即接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)于名單內(nèi)的，企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度向名單的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體不在名單或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。

六、對(duì)已經(jīng)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，其年度檢查連續(xù)兩年基本合格視同為財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第十條規(guī)定的年度檢查不合格，應(yīng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

七、獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，發(fā)現(xiàn)其不再符合財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第十條規(guī)定情形之一的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時(shí)明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)或個(gè)人向該公益性社會(huì)團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除。同時(shí)，提請(qǐng)審核確認(rèn)其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的財(cái)政、稅務(wù)、民政部門(mén)明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公益性社會(huì)團(tuán)體不再符合財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第四條規(guī)定條件之一，或存在財(cái)稅[2008]160號(hào)文件第十條規(guī)定情形之一的，也按上述規(guī)定處理。

財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　商務(wù)部

關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知

為了進(jìn)一步促進(jìn)離岸服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅政策通知如下：

一、自2010年7月1日起至2013年12月31日，對(duì)注冊(cè)在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無(wú)錫、杭州、合肥、南昌、廈門(mén)濟(jì)南、武漢、長(zhǎng)沙，廣州、深圳、重慶、成都、西安等21仲?lài)?guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

二、從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指本通知第一條規(guī)定的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供本通知附件規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(KPO)，從上述境外單位取得的收入。

三、2010年7月1日至本通知到達(dá)之曰已征的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅稅額，在納稅人以后的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中抵減，在2010年內(nèi)抵減不完的予以退稅。

財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅政策的通知

為了促進(jìn)烯烴類(lèi)化工行業(yè)的健康發(fā)展和生產(chǎn)同類(lèi)產(chǎn)品企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將部分燃料油消費(fèi)稅政策調(diào)整如下：

一、2010年1月1日起到2010年12月31日止對(duì)用作生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品原料產(chǎn)燃料油免征消費(fèi)稅對(duì)用作生產(chǎn)乙烯，芳烴等化工產(chǎn)品原料的進(jìn)口燃料油返還消費(fèi)稅。燃料油生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售的不用作生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品原料的燃料油應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品的化工企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅燃料油對(duì)外銷(xiāo)售且未用作生產(chǎn)乙烯、芳烴化工產(chǎn)品原料的，應(yīng)補(bǔ)征消費(fèi)稅。

對(duì)企業(yè)自2010年1月1日起至文到之日前購(gòu)買(mǎi)的用作生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品原料的燃料油所含的消費(fèi)稅予以退還。

二、乙烯等化工產(chǎn)品具體是指乙烯、丙烯、丁二烯及其衍生品等化工產(chǎn)品，芳烴等化工產(chǎn)品具體是指苯、甲苯、二甲苯、重芳烴及混合芳烴等化工產(chǎn)品。

三、用燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴等化工產(chǎn)品產(chǎn)量占本企業(yè)用燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量50％以上(含50％)的企業(yè)，享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、燃料油消費(fèi)稅的免，返稅管理參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]45號(hào))和《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)口石腦油消費(fèi)稅先征后返有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)預(yù)[2009]347號(hào))執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于-項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資過(guò)程中增值

稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告

項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)發(fā)是指項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方與經(jīng)批準(zhǔn)成立的信托公司合作進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)發(fā)，信托公司負(fù)責(zé)籌集資金并設(shè)立信托計(jì)劃，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營(yíng)，項(xiàng)目建設(shè)完成后，項(xiàng)目資產(chǎn)歸項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方所有。該經(jīng)營(yíng)模式下項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。

本公告自2010年10月1日起施行，此前未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許其抵扣，已抵扣的不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告

融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。

一、增值稅和營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)電承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

本公告自2010年10月1日起施行。此前因與本公告規(guī)定不一致而已征的稅款予以退稅。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題的公告

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條及其有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問(wèn)題公告如下：

一、企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性(以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán))投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。

二本規(guī)定自2010年1月1日起執(zhí)行。本規(guī)定以前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失按照本規(guī)定準(zhǔn)予在2010年度一次扣除。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補(bǔ)虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]19號(hào))規(guī)定，自2009年度開(kāi)始，一些企業(yè)集團(tuán)取消了合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)就取消合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅后，對(duì)匯總在企業(yè)集團(tuán)總部、尚未彌補(bǔ)的累計(jì)虧損處理問(wèn)題，公告如下：

一、企業(yè)集團(tuán)取消了合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅后，截至2008年底企業(yè)集團(tuán)合并計(jì)算的累計(jì)虧損，屬于符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定5年結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)的，可分配給其合并成員企業(yè)(包括企業(yè)集團(tuán)總部)在剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)，結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，

二企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)各成員企業(yè)截至2008年底約年度所得稅申報(bào)表中的盈虧情況凡單獨(dú)計(jì)算是虧損的各成員企業(yè)，參與分配第一條所指的可繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損盈利企業(yè)不參與分配，具體分配公式如下：

成員企業(yè)分配的虧損額=(某成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算盈虧尚未彌補(bǔ)的虧損額+各成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算盈虧尚未彌補(bǔ)的虧損額之和)x集團(tuán)公司合并計(jì)算累計(jì)可繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損額

三、企業(yè)集團(tuán)在按照第二條所規(guī)定的方法分配虧損時(shí)，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)每年匯總計(jì)算中這些虧損發(fā)生的實(shí)際所屬年度，確定各成員企業(yè)所分配的虧損額中具體所屬年度及剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限。

第5篇：非稅收入管理辦法范文

關(guān)鍵詞：非稅收入；征收管理；問(wèn)題；建議

非稅收入主要指的是政府通過(guò)合法程序獲得的除稅收以外的一切收入，它不僅是財(cái)政收入的重要組成部分，也為彌補(bǔ)地方執(zhí)收單位經(jīng)費(fèi)不足及平衡財(cái)政收支缺口發(fā)揮著重要的作用。因此，加強(qiáng)非稅收入征收管理具有十分重要的意義：一是通過(guò)執(zhí)行票款分離，避免了擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目、截留、坐支非稅收入的發(fā)生。二是將預(yù)算外資金納入預(yù)算統(tǒng)一管理，通過(guò)非稅收入預(yù)算的正確編制，合理安排人員經(jīng)費(fèi)，提高了財(cái)政資金的使用效益，并調(diào)動(dòng)了執(zhí)收單位的積極性。三是取消執(zhí)收單位非稅過(guò)渡戶(hù)，使“收支兩條線(xiàn)”規(guī)定得到貫徹執(zhí)行，使分散在各執(zhí)收單位的賬戶(hù)得到了有效的監(jiān)管。四是通過(guò)對(duì)收費(fèi)票據(jù)的統(tǒng)一，可以從源頭上掌握?qǐng)?zhí)行單位非稅收入真實(shí)規(guī)模，避免非稅收入被貪污、挪用。

一、非稅收入管理的基本現(xiàn)狀

政府非稅收入管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜的綜合性改革。因此，在推進(jìn)管理創(chuàng)新的同時(shí)，必須與財(cái)政局相關(guān)職能科室配合，做到改革同心、工作同步、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，才能保證財(cái)政改革有序推進(jìn)，平穩(wěn)運(yùn)行。

（一）整合財(cái)力，與部門(mén)預(yù)算對(duì)接。首先是參與編制部門(mén)預(yù)算，抓好非稅收入項(xiàng)目核對(duì)環(huán)節(jié)，與部門(mén)預(yù)算中收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換對(duì)接。其次是抓好非稅收入測(cè)算環(huán)節(jié)，組織專(zhuān)班進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，在一下階段，由非稅局根據(jù)前三年收入實(shí)現(xiàn)平均數(shù)下達(dá)非稅收入建議數(shù)，在二下階段，非稅局對(duì)部門(mén)上報(bào)的非稅收入預(yù)算數(shù)進(jìn)行審核，保證收入測(cè)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為部門(mén)預(yù)算中非稅收入部分的編制提供翔實(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）把好關(guān)口，與國(guó)庫(kù)集中收付銜接。一是把好銀行賬戶(hù)關(guān)。全面設(shè)立非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶(hù)，對(duì)非稅收入、待結(jié)算資金、往來(lái)資金實(shí)行結(jié)算匯繳。二是把好資金劃解關(guān)。嚴(yán)格按照規(guī)定程序，實(shí)行定期劃解，將非稅收入資金及時(shí)足額劃繳國(guó)庫(kù)，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中收付中心，實(shí)現(xiàn)一個(gè)渠道進(jìn)、一個(gè)池子蓄、一個(gè)口子出的資金高效運(yùn)行體系，確保部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中收付的正常運(yùn)行。三是把好資金甄別關(guān)。將行政事業(yè)性收費(fèi)、其他收入、專(zhuān)項(xiàng)收入、待結(jié)算資金、往來(lái)資金、代管資金等項(xiàng)目資金性質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格清理甄別，發(fā)現(xiàn)收入混庫(kù)問(wèn)題，及時(shí)反饋信息，同時(shí)，實(shí)行國(guó)庫(kù)、非稅局、執(zhí)收單位三方同步調(diào)賬更正解決，確保收入真實(shí)完整。

（三）信息共享，與部門(mén)管理科室銜接。部門(mén)管理科室要準(zhǔn)確掌握各預(yù)算單位的收入進(jìn)度，合理安排月度支出計(jì)劃，這就要求非稅中心每月分單位分收入項(xiàng)目明細(xì)將收入報(bào)表傳遞到相關(guān)部門(mén)管理科室，同時(shí)將財(cái)政綜合口管理的專(zhuān)項(xiàng)資金按單位申報(bào)、非稅中心審核分解、局領(lǐng)導(dǎo)審批、預(yù)算科將指標(biāo)上線(xiàn)、傳送部門(mén)管理科室、下達(dá)支付計(jì)劃、國(guó)庫(kù)科執(zhí)行的程序進(jìn)行管理，保證部門(mén)預(yù)算的順利實(shí)施。

（四）科學(xué)化精細(xì)化，與執(zhí)收單位協(xié)同管理。規(guī)范和強(qiáng)化市直的非稅收入征管工作，確保依法收繳，并充分調(diào)動(dòng)執(zhí)收單位的征收積極性，既做到應(yīng)收盡收和及時(shí)足額入庫(kù)，又能確保財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。建立科學(xué)的非稅收入報(bào)表分析制度；建立約談催繳和欠繳公告制度。建立臺(tái)賬管理制度，摸清非稅收入家底，實(shí)現(xiàn)非稅收入精細(xì)化管理。建立財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送制度，使我局能全面地掌握了解單位的收支情況，更加合理地安排征收經(jīng)費(fèi)和核定收入返還比例。我市非稅收入管理工作通過(guò)這一年多的摸索與實(shí)踐認(rèn)為改掉與革去的都是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)該淘汰的，但需要不斷建設(shè)與完善的路程卻沒(méi)有止境與終結(jié)，道路任重道遠(yuǎn)。

二、我國(guó)非稅收入征管中存在的問(wèn)題

（一）執(zhí)收主體轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致非稅收入流失。一是個(gè)別執(zhí)收單位為了規(guī)避財(cái)政監(jiān)管，將本單位收取的非稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)移到下屬事業(yè)單位、直屬企業(yè)征收，將本應(yīng)執(zhí)行“收支兩條線(xiàn)”管理的非稅收入在下屬單位核算，作為上級(jí)單位核銷(xiāo)經(jīng)費(fèi)、發(fā)放福利的“大金庫(kù)”。二是將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)，轉(zhuǎn)移由下屬單位征收，造成非稅收入游離政府監(jiān)管之外。

（二）執(zhí)行主體不明確，造成監(jiān)管困難。一是主體過(guò)多。我國(guó)目前非稅收入執(zhí)收主體既有行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位還有協(xié)會(huì)等社團(tuán)組織，各主體之間出于本部門(mén)利益的考慮，時(shí)常出現(xiàn)亂收費(fèi)、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等行為，嚴(yán)重阻礙著非稅收入征管的正常進(jìn)行。二是個(gè)別中央、省垂直管理執(zhí)收部門(mén)直接將非稅收入越級(jí)繳入省、中央國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，導(dǎo)致出現(xiàn)上級(jí)部門(mén)只掌握實(shí)際收取金額，無(wú)人對(duì)下級(jí)執(zhí)收單位是否應(yīng)收盡收進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)地方政府無(wú)權(quán)監(jiān)管的局面。

（三）非稅收入預(yù)算編制不科學(xué)。個(gè)別預(yù)算單位在年初編制非稅收入計(jì)劃時(shí)，沒(méi)有對(duì)下一年非稅收入進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，而是按照上年一定增長(zhǎng)幅度確定計(jì)劃數(shù)，造成的后果為：一是根據(jù)收入制定的支出計(jì)劃無(wú)法得到資金保證，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算約束的作用。二是為完成計(jì)劃，人為調(diào)節(jié)非稅收入上繳時(shí)間，未充分執(zhí)行“收支兩條線(xiàn)”規(guī)定。三是收入與支出的脫鉤，使執(zhí)收單位缺少積極性，擅自減免收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成國(guó)家財(cái)政收入的流失。

（四）政府部門(mén)監(jiān)督管理力度有待提高。目前我國(guó)《預(yù)算法》、《非稅收入管理辦法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》均對(duì)執(zhí)收單位在征管過(guò)程中存在的違紀(jì)行為有處罰規(guī)定，但實(shí)際執(zhí)行中卻缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)管措施，導(dǎo)致大量非稅收入被執(zhí)單位隨意截留、坐支，削弱了非稅收入在調(diào)節(jié)財(cái)政收支平衡、彌補(bǔ)地方經(jīng)費(fèi)不足中的作用。

三、規(guī)范我國(guó)非稅收入征收管理的建議

（一）完善非稅收入征管法律體系。一是通過(guò)制定法律，明確執(zhí)收單位收費(fèi)范圍、標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)收單位在收費(fèi)前必須持國(guó)家法律支持的收費(fèi)項(xiàng)目申請(qǐng)到財(cái)政、物價(jià)部門(mén)審批、備案，并持《非稅收入委托許可證》進(jìn)行征收。二是明確執(zhí)收主體地位，將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)移至下屬單位的權(quán)利收回，避免非稅收入的流失。三是通過(guò)法律進(jìn)一步明確垂管執(zhí)收單位解繳權(quán)限，加強(qiáng)上級(jí)部門(mén)對(duì)中央、省級(jí)分成非稅收入的監(jiān)管，同時(shí)，地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)積極與執(zhí)收單位上級(jí)主管部門(mén)取得溝通、配合，使基層執(zhí)收單位做到應(yīng)收盡收。

（二）繼續(xù)深化財(cái)政專(zhuān)戶(hù)改革，保證非稅收入及時(shí)入庫(kù)。一是貫徹落實(shí)財(cái)政部關(guān)于財(cái)政專(zhuān)戶(hù)清理的規(guī)定，繼續(xù)清理預(yù)算單位非稅收入過(guò)渡賬戶(hù)，將除教育收費(fèi)與彩票收入以外的非稅收入納入預(yù)算內(nèi)管理，避免執(zhí)收單位截留、轉(zhuǎn)移非稅收入。

（三）合理編制非稅收入年初計(jì)劃，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。執(zhí)收單位在編制非稅收入征收計(jì)劃時(shí)應(yīng)運(yùn)用零基預(yù)算法，充分考慮下一年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及國(guó)家政策等影響因素，從實(shí)際出發(fā)，制定完整、科學(xué)、準(zhǔn)確的征收計(jì)劃，避免與實(shí)際征收差距過(guò)大，為合理編制經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算提供參考依據(jù)，發(fā)揮預(yù)算編制在約束支出方面的作用。

（四）從內(nèi)外兩方面加強(qiáng)對(duì)執(zhí)收單位的監(jiān)管。一是執(zhí)收單位內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算工作，制定詳細(xì)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，保證非稅收入票據(jù)的安全保管與使用、收入及時(shí)登記入賬并上繳國(guó)庫(kù)；嚴(yán)格區(qū)分行政事業(yè)性收費(fèi)與經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)區(qū)別，并加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正違反《非稅收入管理辦法》的問(wèn)題。二是財(cái)政監(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)定期組織對(duì)各級(jí)執(zhí)收單位進(jìn)行非稅收入征收管理檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題嚴(yán)格按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》給予相應(yīng)處罰，并追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，加大違紀(jì)問(wèn)題懲處力度，對(duì)執(zhí)收單位起到震攝作用。同時(shí)，可利用計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)時(shí)對(duì)執(zhí)收單位、代管銀行等的征收管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，提高監(jiān)督效率。（作者單位：遼寧省朝陽(yáng)市建平縣財(cái)政局）

參考文獻(xiàn)：

第6篇：非稅收入管理辦法范文

關(guān)鍵詞 非稅 管理 紹興市

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿(mǎn)足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式。

1.紹興市非稅收入及其管理現(xiàn)狀

1.1紹興市非稅收入現(xiàn)狀

1.1.1非稅收入構(gòu)成情況

第一，分項(xiàng)目構(gòu)成情況。從各類(lèi)收入的增長(zhǎng)情況看，大多數(shù)項(xiàng)目在各年間有升有降，變化幅度較大，其中又以政府性基金中的土地出讓金最為顯著，2009年至2013年全市土地出讓金收入分別為132億元、391億元、309億元、194億元、279億元。而2009―2013年的專(zhuān)項(xiàng)收入和行政事業(yè)性收費(fèi)收入則分別呈現(xiàn)遞增和遞減趨勢(shì)。

從各項(xiàng)目的比重情況看，政府性基金中的土地出讓金占居了絕對(duì)主導(dǎo)地位，每年占非稅收入總額的比重達(dá)69%以上，五年平均占比80%。專(zhuān)項(xiàng)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益和國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入占比較為穩(wěn)定。行政事業(yè)性收費(fèi)、其他收入各年占比也表現(xiàn)出較大的波動(dòng)性。

第二，分地區(qū)構(gòu)成情況。紹興市非稅收入在各縣（市、區(qū)）的分布呈現(xiàn)如下特點(diǎn)：

一是各縣（市、區(qū)）非稅收入不均衡。紹興市本級(jí)、柯橋區(qū)、諸暨市、上虞區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高，其非稅收入總額相對(duì)高位運(yùn)行。嵊州市、新昌縣、越城區(qū)非稅收入總額相對(duì)低位運(yùn)行，與以上四地差距更為明顯。

二是各縣（市、區(qū)）非稅收入變動(dòng)呈相似軌跡。市本級(jí)、柯橋區(qū)、諸暨市、上虞區(qū)非稅收入基本呈現(xiàn)2010年急劇增加、2011年大幅下降、2012年繼續(xù)回落、2013年企穩(wěn)回升的態(tài)勢(shì)。這一變動(dòng)軌跡和房地產(chǎn)市場(chǎng)交易狀況密切相關(guān)，占據(jù)非稅收入絕對(duì)主導(dǎo)的土地出讓金的變動(dòng)，決定了各區(qū)域非稅收入總額的最終走向。嵊州市、新昌縣土地交易起伏不大，兩地非稅收入總額水平相對(duì)穩(wěn)定。越城區(qū)因無(wú)土地出讓收入，該區(qū)五年間的非稅收入基本持平。

三是各縣（市、區(qū)）非稅收入總額年度間波動(dòng)大。新昌縣和嵊州市2013年的非稅收入總額和2009年相比，增加了100%;上虞區(qū)比2009年增加了174%;諸暨市比2009年增加了214%。

第三，分資金預(yù)算管理方式構(gòu)成情況

非稅收入納入預(yù)算管理比重從2009年的81.10%上升到

2013年的95.35%，絕對(duì)數(shù)從1555690萬(wàn)元增加到3395804萬(wàn)元，增長(zhǎng)了118%。納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的非稅收入絕對(duì)數(shù)與所占比重都大幅下降，目前只有教育收費(fèi)、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入和其他收入科目下以政府名義接受捐贈(zèng)的收入納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理。

1.2紹興市非稅收入征管現(xiàn)狀

1.2.1政府非稅收入全口徑預(yù)算得到有效落實(shí)。2011年，我市按照浙江省非稅征管條例和有關(guān)文件要求，按非稅收入管理辦法對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及收入資金管理進(jìn)行系統(tǒng)性規(guī)范。進(jìn)一步明確非稅收入必須全額上繳財(cái)政，按照非稅收入項(xiàng)目的不同屬性，分別將非稅收入納入一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，已基本實(shí)行非稅收入納入預(yù)算管理的要求。

1.2.2“以票管費(fèi)”嚴(yán)格得到執(zhí)行。財(cái)政票據(jù)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本工具之一，也是財(cái)政管理的基本要素。2013年，財(cái)政部首次出臺(tái)《財(cái)政票據(jù)管理辦法》，我市及時(shí)參照辦法，修改制訂相關(guān)操作規(guī)程，建立健全票據(jù)領(lǐng)用和繳銷(xiāo)制度，達(dá)到了“以票控管、以票控監(jiān)”的目的，有效地從源頭上堵塞了擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、截留隱瞞收入、坐支挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，維持了財(cái)政正常分配秩序?；旧隙沤^了單位 亂收費(fèi)、亂開(kāi)票的行為。

1.2.3財(cái)政、執(zhí)收單位、銀行三方協(xié)作執(zhí)收制度基本建立形成。財(cái)政部門(mén)是非稅收入的資金主管部門(mén)，具體征收需要依靠有關(guān)部門(mén)行使相關(guān)職能才能取得。因此，為保證協(xié)作，我市分別制定出臺(tái)了《紹興市區(qū)行政事業(yè)性收費(fèi)票款分離暫行辦法》及《實(shí)施細(xì)則》、《紹興市本級(jí)政府非稅收入管理暫行辦法》等政策性規(guī)章制度，規(guī)定行政事業(yè)性收費(fèi)等政府非稅收入的收繳實(shí)行“單位開(kāi)票，銀行代收，財(cái)政統(tǒng)管”的票款分離制度，并由財(cái)政局分別與政府非稅收入銀行簽定非稅收入代收協(xié)議，進(jìn)一步加強(qiáng)并規(guī)范三方協(xié)作制度，確保非稅收入資金安全。

1.2.4非稅征管信息化已初步實(shí)現(xiàn)。2011年，我市按照省廳統(tǒng)一部署與要求，在全省率先全面推廣應(yīng)用浙江省政府非稅征管信息系統(tǒng)，已基本實(shí)現(xiàn)了單位執(zhí)收網(wǎng)上電腦開(kāi)票、銀行網(wǎng)上代收、財(cái)政部門(mén)網(wǎng)上監(jiān)督管理的非稅收入征收新模式。

2.非稅收入征管存在的問(wèn)題

2.1非稅收入結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化

全市非稅收入中土地出讓金所占比重過(guò)大，而對(duì)土地出讓金的過(guò)分依賴(lài)并不利于非稅收入的可持續(xù)發(fā)展。此外，清費(fèi)減負(fù)是中央既定的政策導(dǎo)向，行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目逐漸減少將是一種趨勢(shì)，其作為傳統(tǒng)意義上的非稅收入在今后的收入結(jié)構(gòu)仍有進(jìn)一步下降的空間。國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入作為非稅收入今后努力的方向，在非稅收入中的份額在逐年提高，但仍有不少管理上的空白點(diǎn)需要探索，在非稅收入的比重過(guò)小，需要大幅提高。

2.2“激勵(lì)與約束”機(jī)制有待完善

隨著政府非稅收入預(yù)算的推行，有關(guān)部門(mén)執(zhí)收的非稅收入與其支出完全脫鉤時(shí)，執(zhí)收單位就會(huì)喪失積極性，會(huì)導(dǎo)致非稅收入不能應(yīng)收盡收。紹興市在推進(jìn)預(yù)算外收入納入預(yù)算的進(jìn)程，尚未同步建立一套有效的對(duì)執(zhí)收單位執(zhí)收非稅收入積極性的激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)，在對(duì)單位的支出管理中，也未形成一個(gè)真正有效的約束機(jī)制，難以進(jìn)一步提高非稅收入的使用效率。

2.3信息化水平有待進(jìn)一步提高

當(dāng)前，我市的政府非稅收入雖已依托征管信息系統(tǒng)開(kāi)展，但資金收繳仍停留在現(xiàn)金繳款和銀行轉(zhuǎn)賬（含柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬、銀行網(wǎng)銀）繳款兩種方式。兩種方式均需繳款人到現(xiàn)場(chǎng)辦理，需要銀行柜臺(tái)人員經(jīng)手辦理，繳款的時(shí)間和空間受到限制，收繳效率低，收繳成本高。但隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)蓬勃發(fā)展，支付結(jié)算手段越來(lái)越豐富，為創(chuàng)新收繳手段、拓寬收繳渠道、實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域繳費(fèi)提供了條件。紹興市在進(jìn)一步提升非稅收入信息化管理水平方面還有提升空間。

3.規(guī)范非稅收入管理的對(duì)策建議

3.1完善非稅收入預(yù)算管理體系

全口徑預(yù)算管理是綜合財(cái)政預(yù)算改革的一項(xiàng)重要舉措，是優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)目陀^(guān)需要。因此，政府非稅收入應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)的不同，分別采取不同的預(yù)算管理方式進(jìn)行行之有效的管理。納入預(yù)算的非稅收入一般分為公共預(yù)算財(cái)政收入、基金預(yù)算、國(guó)有資本預(yù)算三類(lèi)。通過(guò)非稅收入預(yù)算支出分類(lèi)管理，實(shí)現(xiàn)收入與使用徹底分離，打破部門(mén)利益化。

3.2控制收入規(guī)模、優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)

政府非稅收入應(yīng)該按照政府職能、財(cái)政體制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等因素合理控制非稅收入規(guī)模，按照政府管理及服務(wù)的邊界與范圍，確定一個(gè)合理的結(jié)構(gòu)，從而使各類(lèi)非稅收入有序協(xié)調(diào)，發(fā)揮各自不同功效，進(jìn)入可持續(xù)發(fā)展的良性軌道。

3.2.1繼續(xù)落實(shí)中央“清費(fèi)減負(fù)”政策精神，逐步降低行政事業(yè)性收費(fèi)的比重。2008年至2013年中央取消和停征100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，省三批取消、暫停行政事業(yè)性收費(fèi)和降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，市本級(jí)暫停征收、減免或緩征129項(xiàng)涉企行政事業(yè)和服務(wù)性收費(fèi)，這些政策從短期看，將影響非稅收入的增長(zhǎng)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，有利于企業(yè)健康，實(shí)現(xiàn)讓利于民。

3.2.2適度控制基金和罰沒(méi)收入的規(guī)模增長(zhǎng)。土地出讓金是政府性基金的重中之重，而且受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響很大。因此，必須正確處理政府行政與經(jīng)濟(jì)職能的關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)行中央的土地政策，進(jìn)一步規(guī)范土地出讓金的收繳。同時(shí)要加強(qiáng)罰沒(méi)收入管理，嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)開(kāi)展執(zhí)罰工作，建立良好的執(zhí)罰工作程序，從源頭上嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)罰行為。

3.2.3提高國(guó)有資源（資產(chǎn)）收益比重。加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資源（資產(chǎn)）收入的征管，符合國(guó)家非稅收入的宏觀(guān)政策。因此，要進(jìn)一步拓寬我市非稅收入征管范疇，加強(qiáng)和規(guī)范政府性資源（資產(chǎn)）有償使用收入，按照“使用者付費(fèi)”的原則，積極探索建立健全資源（資產(chǎn)）有償使用制度與生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制，確保國(guó)有資源（資產(chǎn)）使用收入“應(yīng)收盡收”。

3.3構(gòu)建有效的考核機(jī)制

構(gòu)建政府非稅收入考核機(jī)制，是全方位規(guī)范政府非稅收入計(jì)劃、征收、支出的管理，提高非稅收入使用效率，使非稅收入真正實(shí)現(xiàn)“收支兩條線(xiàn)”和“科學(xué)化精細(xì)化”管理的有效途徑。具體操作上建議根據(jù)由征收主體和財(cái)政部門(mén)聯(lián)合核定的該征收主體年度非稅收入基數(shù)，超出計(jì)劃數(shù)，對(duì)下一年度相關(guān)經(jīng)費(fèi)由預(yù)算予以一定體現(xiàn)，若未完成基數(shù)，則對(duì)其進(jìn)行負(fù)處理，即未完成部分由財(cái)政部門(mén)按一定比例扣減下一年度預(yù)算指標(biāo)。

3.4推進(jìn)非稅管理信息化建設(shè)

非稅征管信息化不僅是時(shí)展的需要，而且是規(guī)范征管行為、提高征管效率的有效手段。因此，必須進(jìn)一步推進(jìn)非稅征管信息化建設(shè)：一是要繼續(xù)以省廳政府非稅征管信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，進(jìn)一步做好全市政府非稅征管信息系統(tǒng)推廣應(yīng)用，確保各市、縣、區(qū)執(zhí)收單位、銀行全覆蓋。二是要積極充分利用已采集政府非稅信息數(shù)據(jù)，開(kāi)發(fā)政府非稅收入統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)，為各地及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。三是要大力推進(jìn)非稅收繳電子化改革，加強(qiáng)工作調(diào)研和需求分析，積極會(huì)同執(zhí)收單位、銀行等加大在POS機(jī)付款、網(wǎng)上支付等方面探索力度，適時(shí)調(diào)整適用于電子化支付的政策制度，進(jìn)一步提高征管水平和效率。

參考文獻(xiàn)：

[1] 高偉華.我國(guó)政府非稅收入研究[J]，理論與實(shí)證，山西財(cái)政稅務(wù)專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2010（6）12：3.

[2] 關(guān)睿.規(guī)范地方政府非稅收入管理研究，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2012.

第7篇：非稅收入管理辦法范文

一、政府非稅收入管理的現(xiàn)狀及其成因分析

為加強(qiáng)政府非稅收入的管理，財(cái)政部在20__年下發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》，對(duì)非稅收入的范圍和管理問(wèn)題作了明確的規(guī)定，并在近年間，政府采取了一系列措施，起到了積極的作用。一是加強(qiáng)收費(fèi)管理，大力整治和改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。按照依法行政、依法收費(fèi)的要求，對(duì)各執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金項(xiàng)目，進(jìn)行了全面清理。 二是進(jìn)一步深化“收支兩條線(xiàn)”改革。對(duì)部門(mén)和單位區(qū)分不同情況，分別采取將行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒(méi)收入等納入預(yù)算管理或預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理，積極開(kāi)展收支脫鉤管理，不斷完善收罰繳分離制度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政分配關(guān)系。三是加大財(cái)政支出改革力度，加快公共財(cái)政體制建設(shè)步伐。將非稅收入管理與公共財(cái)政支出改革相結(jié)合，在加強(qiáng)非稅收入管理的同時(shí)，穩(wěn)步實(shí)施財(cái)政體制改革，大力推進(jìn)財(cái)政支出改革，積極開(kāi)展部門(mén)預(yù)算管理改革、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革等。但是，由于非稅收入管理是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革逐步深入和公共財(cái)政框架逐步構(gòu)建，在預(yù)算外資金管理基礎(chǔ)上形成、演變和發(fā)展起來(lái)的，且受人們認(rèn)識(shí)水平、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和管理手段等因素制約，目前政府非稅收入管理和監(jiān)督中還存在諸多問(wèn)題，為此，本文將在下面對(duì)其現(xiàn)狀和成因進(jìn)行分析。

（一）對(duì)非稅收入的管理與監(jiān)督關(guān)系認(rèn)識(shí)不足。一些部門(mén)、單位甚至領(lǐng)導(dǎo)層往往對(duì)政府非稅收入的管理與監(jiān)督?jīng)]有足夠的認(rèn)識(shí)，把預(yù)算外資金視為單位自有資金，認(rèn)為非稅收入不是正規(guī)的財(cái)政收入，政府不必調(diào)控，財(cái)政無(wú)須管理。對(duì)監(jiān)督的行為、目的和意義不是很了解，把管理與監(jiān)督的必然聯(lián)系割裂開(kāi)來(lái)。在財(cái)政部門(mén)層面上則重分配輕監(jiān)督、重收入輕支出，忽視了對(duì)整個(gè)非稅收入資金流程的監(jiān)督。

（二）收費(fèi)行為不規(guī)范，收支管理約束“軟”。同時(shí)，由于部門(mén)預(yù)算編制還處于試點(diǎn)階段，使得政府非稅收入征管和支出安排存在較大的隨意性。財(cái)政無(wú)法對(duì)政府非稅收入的征收過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，給隨意減免、巧立項(xiàng)目、坐收坐支；在使用上，“誰(shuí)收誰(shuí)支”模式?jīng)]有根本改變，綜合預(yù)算、部門(mén)預(yù)算沒(méi)有徹底落實(shí)，即使納入預(yù)算，也不是真正完整的收支，從而導(dǎo)致各部門(mén)盲目追求“多收多用、多罰多返”。加之支出安排沒(méi)有真正落實(shí)到項(xiàng)目，使預(yù)算約束和監(jiān)管受到制約。另外，承擔(dān)政府非稅收入監(jiān)督任務(wù)的部門(mén)較多，如審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政檢查、紀(jì)檢監(jiān)察等。由于這些部門(mén)之間缺乏明確分工，日常監(jiān)督與專(zhuān)項(xiàng)檢查缺乏制度化的界定與配合，造成了監(jiān)督上“缺位”與“越位”現(xiàn)象十分普遍。

（三）非稅收入的法制建設(shè)滯后，導(dǎo)致增長(zhǎng)運(yùn)行欠規(guī)范。手段上的脆弱、管理上的滯后，是非稅收入欠規(guī)范運(yùn)行的直接原因。一方面目前的非稅收入從立項(xiàng)、定標(biāo)、征收、票據(jù)管理和資金使用各個(gè)管理環(huán)節(jié)尚沒(méi)有一套權(quán)威的統(tǒng)一規(guī)范的法律、法規(guī)。各級(jí)政府之間、政府與部門(mén)之間的分配無(wú)法律準(zhǔn)繩，隨意性較大；對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目的設(shè)置和標(biāo)準(zhǔn)的確定沒(méi)有過(guò)硬的衡量水準(zhǔn)，難以認(rèn)定其是否合理、是否合法；資金的監(jiān)督“無(wú)章可循、無(wú)法可依”，遇有行政干預(yù)往往無(wú)可奈何；對(duì)違規(guī)收支非稅收入的處罰，缺乏依據(jù)和力度，只能對(duì)事不能責(zé)人，往往是遵守規(guī)章進(jìn)入專(zhuān)戶(hù)管理的受到了調(diào)控但沒(méi)有受到獎(jiǎng)勵(lì)。這樣一來(lái)，政府非稅收入的安全與完整就受到威脅，甚至流失嚴(yán)重。另一方面，非稅收入管理尚缺少一套有力的監(jiān)督機(jī)制。由于非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，目前仍由各個(gè)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位分散征收，雖然也有審計(jì)和財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督，但審計(jì)監(jiān)督往往鞭長(zhǎng)莫及，財(cái)政監(jiān)督則力不從心，單位之間是相互諱莫如深，管理主體又尚未明確。當(dāng)前承擔(dān)非稅收入管理的有財(cái)政、物價(jià)部門(mén)，還有眾多執(zhí)收、執(zhí)罰的行政事業(yè)單位及其主管部門(mén)。即使在財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部，也有綜合規(guī)劃、預(yù)算、國(guó)庫(kù)等若干職能處室參與非稅收入管理，形成了“多頭”管理。監(jiān)督機(jī)制的不健全、不完善，以致非稅收入不規(guī)范運(yùn)行有機(jī)可乘。此外，非稅收入管理尚缺少一套科學(xué)的管理辦法。多年來(lái)重預(yù)算內(nèi)管理輕預(yù)算外管理的慣性思維，加上非稅收入的內(nèi)涵和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了新的變化，現(xiàn)行的非稅收入管理辦法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后了。尤其是在支出管理上，基本處于單位“自收自用”的情形。財(cái)政職能被肢解，部門(mén)利益人格化，是非稅收入欠規(guī)范運(yùn)行的深層原因。盡管我們一再宣傳非稅收入是財(cái)政性資金，“所有權(quán)屬?lài)?guó)家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政”，各地財(cái)政部門(mén)才是管理非稅收入的主體部門(mén)，但許多部門(mén)并不認(rèn)同，片面地認(rèn)為非稅收入是部門(mén)收入、單位資金，認(rèn)為由財(cái)政統(tǒng)管是財(cái)政在奪單位的權(quán)，分單位的錢(qián)，因此千方百計(jì)逃避財(cái)政監(jiān)督和調(diào)控，想方設(shè)法將資金部門(mén)化，各個(gè)部門(mén)一旦參與國(guó)民收入的分配，就等于派生了若干個(gè)“財(cái)政部門(mén)”，造成財(cái)權(quán)分割和財(cái)力分散，并引發(fā)出部門(mén)利益的剛性化，非稅收入就更加膨脹起來(lái)。給政府非稅收入監(jiān)督管理工作帶來(lái)莫大的困難，致使監(jiān)督管理工作不易深入，監(jiān)督管理成果難于鞏固，影響監(jiān)督管理整體效能的發(fā)揮。

二、不規(guī)范的政府非稅 收入產(chǎn)生的負(fù)面影響

（一）分散了國(guó)家財(cái)力?，F(xiàn)行行政事業(yè)性收費(fèi)要按規(guī)定納入預(yù)算內(nèi)管理 ,部分納入預(yù)算外資金管理 ,近年來(lái)預(yù)算外資金以“滾雪球”之勢(shì)迅猛膨脹 ,呈現(xiàn)一種不可遏止的增長(zhǎng)慣性，甚至有些單位將預(yù)算內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)。這些預(yù)算外資金一方面迎合了一些行政開(kāi)支和職工收入的增長(zhǎng)需要，刺激了各單位、部門(mén)及地方政府創(chuàng)收的積極性 ,但另一方面卻分散了國(guó)家財(cái)力 ,加劇了固定資產(chǎn)和消費(fèi)基金的急劇膨脹。

（二）加劇了社會(huì)的分配不公 ,敗壞了社會(huì)風(fēng)氣?，F(xiàn)今許多行政部門(mén)利用管理中的種種弊端和漏洞謀取收費(fèi)資金 ,以達(dá)到優(yōu)越的辦公用房條件、高額獎(jiǎng)金津貼 ,這部分收入并非取決于財(cái)政分配和經(jīng)營(yíng)能力 ,而主要是取決于其壟斷優(yōu)勢(shì)和收費(fèi)能力，有些部門(mén)甚至將手段變成了目的。實(shí)際上每項(xiàng)收費(fèi)所取得的收入均有具體的使用途徑和支出方向 ,必須按規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)款專(zhuān)用。收費(fèi)規(guī)模與單位的利益密切相關(guān) ,這就形成了各部門(mén)間的收費(fèi)攀比。

三、規(guī)范非稅收入管理的對(duì)策

（一）統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，確立非稅收入監(jiān)管新理念。自改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)過(guò)二十多年的規(guī)范和管理，預(yù)算外資金概念已深入人心，而政府非稅收入?yún)s是一個(gè)較新的概念，社會(huì)認(rèn)同度不高。但是它涉及面廣、政策性強(qiáng)、利益牽動(dòng)性大。要加強(qiáng)對(duì)它的管理，需要得到各級(jí)各有關(guān)部門(mén)理解、支持、配合。因此，在新形勢(shì)下，要加大非稅收入概念的宣傳力度，進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，使全社會(huì)都明確非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，明確非稅收入“所有權(quán)屬?lài)?guó)家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”的基本原則，把規(guī)范政府非稅收入管理與加強(qiáng)稅收征管放在同等重要的位置，強(qiáng)調(diào)規(guī)范和加強(qiáng)非稅收入管理的政治經(jīng)濟(jì)意義。唯此，才能提高各級(jí)各部門(mén)按章辦事、服從監(jiān)管的主動(dòng)性和自覺(jué)性。

（二）完善征管機(jī)制，規(guī)范執(zhí)收行為。首先，清理整頓現(xiàn)行收費(fèi)，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家明文規(guī)定的收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁各地各部門(mén)憑借行政權(quán)力擅自設(shè)立收費(fèi)、基金和罰沒(méi)收入項(xiàng)目，堅(jiān)決杜絕亂收費(fèi)。第二，要明確界定行政事業(yè)性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，將不體現(xiàn)政府行為的行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)并依法征稅。規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理，將票據(jù)的?。ūO(jiān)）制、發(fā)放、使用、繳銷(xiāo)、核查等管理工作統(tǒng)一扎口財(cái)政部門(mén)，避免因票據(jù)管理分散而造成政府非稅收入監(jiān)管無(wú)力，資金流失。第三，要建立健全科學(xué)、靈活的非稅收入與部門(mén)預(yù)算管理相結(jié)合的財(cái)政預(yù)算管理模式。在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，對(duì)于由預(yù)算單位征收的非稅收入，在沒(méi)有重大政策調(diào)整的因素下，財(cái)政部門(mén)應(yīng)該嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)收單位上一年度收入實(shí)績(jī)?yōu)橐罁?jù)，并考慮政策性增減收費(fèi)項(xiàng)目、調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍等因素，核定當(dāng)年收入計(jì)劃，并實(shí)行非稅收入預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)。從而調(diào)動(dòng)起各部門(mén)征收的積極性，保證非稅收入應(yīng)收盡收。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理，規(guī)范支出行為。非稅收入涉及部門(mén)多、項(xiàng)目多、內(nèi)容多，其收入的多少有賴(lài)于管理相對(duì)人的申請(qǐng)?jiān)S可行為的實(shí)施，未經(jīng)相對(duì)人的申請(qǐng)，執(zhí)收部門(mén)一般不能主動(dòng)或強(qiáng)制收費(fèi)，由此而使得非稅收入是不定數(shù)的，不象稅收那樣可逐級(jí)核定數(shù)額。也正因?yàn)榉嵌愂杖氲臄?shù)額是不確定的，不將非稅收入納入財(cái)政預(yù)算，致使其收取、使用脫離政府的監(jiān)管，有很多收?qǐng)?zhí)部門(mén)想方設(shè)法逃避財(cái)政監(jiān)管。因此，要加強(qiáng)非稅收入的預(yù)算監(jiān)督，確保非稅收入的良性循環(huán)。一要堅(jiān)決徹底改變對(duì)非稅收入按比例返還、收支掛鉤的管理模式，除有特定用途的非稅收入或個(gè)別需要補(bǔ)償征收成本支出（由征收單位編報(bào)預(yù)算支出）外，非稅收入原則上應(yīng)由政府統(tǒng)一安排使用，進(jìn)入政府預(yù)算體系，不與有關(guān)部門(mén)的支出掛鉤，不再結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。二要建立非稅收入使用上的預(yù)算項(xiàng)目申請(qǐng)與評(píng)估、預(yù)算定額確認(rèn)和授權(quán)審批制度，增強(qiáng)預(yù)算編制的規(guī)范性、科學(xué)性，使監(jiān)督工作與財(cái)政資金運(yùn)行同步化、程序化，強(qiáng)化民主決策，增強(qiáng)政府預(yù)算的剛性。三要在財(cái)政內(nèi)部形成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相分離，預(yù)算管理與監(jiān)督相結(jié)合的預(yù)算運(yùn)行機(jī)制，從制度上保證財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的經(jīng)?；⒁?guī)范化。四要全面推行國(guó)庫(kù)集中支付，進(jìn)一步加強(qiáng)各用款單位資金使用過(guò)程的控制，強(qiáng)化審核和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，遏制政府非稅收入支出中的不規(guī)范、不合理現(xiàn)象，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（四）健全征管法制，確保規(guī)范運(yùn)作。如今非稅收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜，門(mén)類(lèi)繁多，政出多門(mén)，而非稅收入的管理使用關(guān)系到本部門(mén)人員的工資福利等實(shí)際問(wèn)題，有權(quán)收費(fèi)的部門(mén)故然要收，無(wú)權(quán)收費(fèi)的部門(mén)創(chuàng)造條件或巧立名目也要收。這種繁多的收費(fèi)現(xiàn)象，如任其蔓延，其結(jié)果勢(shì)必加重企業(yè)和群眾的負(fù)擔(dān)，造成經(jīng)濟(jì)秩序和分配格局的紊亂無(wú)序，最終將阻礙經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展。所以必須加強(qiáng)立法監(jiān)督，制定一部非稅收入的法律法規(guī)。

隨著綜合財(cái)政預(yù)算的推行，預(yù)算外資金的概念應(yīng)由非稅收入來(lái)取代。建立完整系統(tǒng)的非稅收入征管法律法規(guī)，使非稅收入監(jiān)督管理活動(dòng)有法可依，已成為當(dāng)務(wù)之急。為此，建議盡快出臺(tái)政府非稅收入征管法，將非稅收入從立項(xiàng)、標(biāo)準(zhǔn)、征收減免程序、上下級(jí)資金分成，財(cái)政部門(mén)在非稅收入管理工作中的職能以及支出使用等管理辦法以法律法規(guī)的形式固定下來(lái)。以及從收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)主體、收費(fèi)的程序、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、非稅收入的收支管理及其法律責(zé)任等方面來(lái)規(guī)范非稅收入的管理，通過(guò)立法推行“單位開(kāi)票、銀行、財(cái)政統(tǒng)管”的征管體制，解決目前政府非稅收入管理無(wú)法可依、無(wú)章可循的問(wèn)題，規(guī)范非稅收入的征管行為。使之真正在服務(wù)全社會(huì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)于人民方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）推進(jìn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，改善征管手段。開(kāi)發(fā)建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，上、下級(jí)聯(lián)網(wǎng)，對(duì)非稅收入進(jìn)行全面、統(tǒng)一管理，真正做到執(zhí)收單位、銀行和財(cái)政部門(mén)上下級(jí)之間實(shí)現(xiàn)信息資源共享，簡(jiǎn)化征收程序，嚴(yán)密管理手段。

四、創(chuàng)新監(jiān)督管理制度的建議

（一）提高監(jiān)督管理意識(shí)。提高人們的監(jiān)督管理意識(shí)，這是目前國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)需要，也是財(cái)政監(jiān)督管理創(chuàng)新與改革的需要。確切地講，是維護(hù)財(cái)政秩序，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，確保財(cái)政經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的迫切要求。非稅收入的監(jiān)管，是解決非稅收入活動(dòng)的合理性、合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的有效配置的需要，也是解決非稅收人按時(shí)征收、資金合理使用，及時(shí)防止浪費(fèi)和其他不良現(xiàn)象發(fā)生的有效途徑。按照建立和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，逐步建立起非稅收入管理的新理念，把思想真正統(tǒng)一到非稅收入“所有權(quán)屬?lài)?guó)家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”的共識(shí)上來(lái)。進(jìn)一步明確非稅收入是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，不是部門(mén)和單位的自有收入，必須由政府財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一歸口管理。

（二）健全法制監(jiān)督機(jī)制。建立完整系統(tǒng)的法律規(guī)章制度，是建立一個(gè)有效的非稅收入監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。必須構(gòu)建起一個(gè)規(guī)范政府非稅收入管理活動(dòng)的法規(guī)制度框架，做到監(jiān)督管理活動(dòng)有法可依，制定和更新一系列與相關(guān)法規(guī)配套的執(zhí)行管理辦法和規(guī)章制度以適應(yīng)我國(guó)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的需要。進(jìn)一步完善對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)責(zé)任人的追究制度，堅(jiān)持把處理事與處理人結(jié)合起來(lái)，對(duì)政府非稅收入監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，除了要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)處罰外，還要按照《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線(xiàn)管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第281號(hào)），對(duì)有關(guān)的責(zé)任人員追究行政責(zé)任。財(cái)政部門(mén)要與其他監(jiān)督部門(mén)、執(zhí)法部門(mén)密切配合，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、行政、法律等多種手段達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。同時(shí)，要比照稅收征管辦法，進(jìn)一步完善各項(xiàng)非稅收入“征、管、查”制度，實(shí)行非稅收入征、管、查相分離，確保非稅收入依法征收，應(yīng)收盡收，嚴(yán)格征管，規(guī)范運(yùn)作。

第8篇：非稅收入管理辦法范文

關(guān)鍵詞：政策性搬遷；企業(yè)所得稅；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01

一、第40號(hào)公告與第118號(hào)通知的異同

為了統(tǒng)一規(guī)范對(duì)于企業(yè)政策性搬遷所得稅的不同處理方式，國(guó)家稅務(wù)總局于2009年頒布了《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函2009118號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)第118號(hào)通知），但是該通知內(nèi)容簡(jiǎn)單，規(guī)定籠統(tǒng)，并且其規(guī)定均屬于原則性的規(guī)定，沒(méi)有在本質(zhì)上解決現(xiàn)實(shí)中存在的問(wèn)題。為了彌補(bǔ)以上規(guī)定的不足，國(guó)家稅務(wù)總局在2012年又制定《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)以下簡(jiǎn)稱(chēng)第40號(hào)公告），該規(guī)定內(nèi)容更加具體明確，操作方便。下面我將就以上兩規(guī)定的異同談一些淺薄的看法。

（一）就適用范圍而言，第40號(hào)公告比第118號(hào)通知的適用范圍更加廣泛。對(duì)于企業(yè)政策性搬遷所得的定義，第118號(hào)通知第一條中給出了一個(gè)籠統(tǒng)的概念，在具體的實(shí)踐中，由于對(duì)此條的理解不同，具體操作起來(lái)也有一定的困難。而在第40號(hào)公告中，不僅將企業(yè)政策性搬遷的原因由“政策性原因”改為“由于社會(huì)公共利益的需要”，還在第三條的后面，規(guī)定了屬于政策性搬遷的具體的情況，企業(yè)在具體的稅收處理中，能夠?qū)φ障鄳?yīng)的條款，區(qū)分是否屬于政策性搬遷。此外，在具體情況之外，本條第（6）款規(guī)定的“法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要”，這一兜底性條款，將更多由社會(huì)公共利益之需要所導(dǎo)致的企業(yè)政策性搬遷所得囊括進(jìn)來(lái)，使第40號(hào)公告具有一定的收縮性，不至于朝令夕改。

（二）就條文本身而言，第40號(hào)公告比第118號(hào)通知的規(guī)定更為明確。第40號(hào)公告和第118號(hào)通知所規(guī)范的是同一個(gè)對(duì)象，即企業(yè)政策性搬遷所得稅，但是單就條文來(lái)看，第40號(hào)公告的字?jǐn)?shù)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于第118號(hào)通知的字?jǐn)?shù)，可見(jiàn)，第40號(hào)公告要比第118號(hào)通知規(guī)定的內(nèi)容詳細(xì)很多。

具體而言，在第118號(hào)通知全文總共三條，第一條是對(duì)企業(yè)政策性搬遷所得或者處置收入的定義，第二條，根據(jù)是否重置或者改良固定資產(chǎn)，論述了兩種情況下企業(yè)政策性搬遷所得稅的征稅方法。第三條則是對(duì)征稅機(jī)關(guān)在對(duì)待企業(yè)政策性搬遷所得稅計(jì)算時(shí)，所應(yīng)該注意的問(wèn)題。整體來(lái)說(shuō)該通知簡(jiǎn)單籠統(tǒng)。不僅對(duì)企業(yè)政策性搬遷所得進(jìn)行了詳細(xì)的界定，而且還專(zhuān)章規(guī)定了搬遷所得、搬遷支出以及具體的企業(yè)所得稅的計(jì)算方法，內(nèi)容詳盡，操作容易。但是相比較兩個(gè)規(guī)定，可以看出，第40號(hào)公告雖然規(guī)定詳細(xì)，但是企業(yè)及稅收機(jī)關(guān)在具體的稅務(wù)處理中，所擁有的彈性空間相對(duì)來(lái)說(shuō)要小的多，有時(shí)候還可能因?yàn)橐?guī)定過(guò)于死板導(dǎo)致一些其他情況出現(xiàn)。

二、第40號(hào)公告對(duì)企業(yè)的影響及風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）準(zhǔn)確理解政策性搬遷的含義，避免與商業(yè)性搬遷想混淆。由于企業(yè)政策性搬遷和商業(yè)性搬遷在稅收優(yōu)惠方面存在的巨大差距，企業(yè)基于追求利益最大化的目的，會(huì)盡可能的鉆政策的空子，有些企業(yè)將商業(yè)性搬遷設(shè)計(jì)成政策性搬遷，而有些政策性搬遷的企業(yè)，則因?yàn)閷?duì)具體的政策性搬遷政策的不了解，不能提供足夠的材料給稅收機(jī)關(guān)，反而不能被認(rèn)定為政策性搬遷，從而使企業(yè)的正當(dāng)利益得不到保障。因此區(qū)分政策性搬遷和商業(yè)性搬遷的概念和具體范圍尤其重要。在第40號(hào)公告中對(duì)政策性搬遷的規(guī)定非常明確，其中對(duì)于企業(yè)政策性搬遷認(rèn)定的一些材料有非常明確的規(guī)定，對(duì)于符合政策性搬遷規(guī)定的企業(yè)，要及時(shí)收集政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、資產(chǎn)處置計(jì)劃和拆遷補(bǔ)償協(xié)議等相關(guān)資料，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，防止因材料不足或誤期而不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。

（二）對(duì)于搬遷事項(xiàng)要單獨(dú)建賬，防止出現(xiàn)混淆。第40號(hào)公告明確規(guī)定對(duì)于企業(yè)在進(jìn)行政策性搬遷過(guò)程中涉及的搬遷收入、搬遷支出等項(xiàng)目要單獨(dú)建賬。這樣可以使企業(yè)政策性搬遷的收支更加的明確清晰，同時(shí)還可以使企業(yè)在搬遷過(guò)程中及時(shí)收集搬遷收支的證明材料，便于日后的認(rèn)定。因此，企業(yè)在政策性搬遷中，企業(yè)須認(rèn)真做賬，嚴(yán)格區(qū)分企業(yè)搬遷業(yè)務(wù)與日常業(yè)務(wù)，防止這兩種業(yè)務(wù)的賬目混淆不清。

（三）要注意第40號(hào)公告的生效時(shí)間問(wèn)題。第40號(hào)公告，作為國(guó)家稅務(wù)總局的正式公告，其生效的時(shí)間為2012年10月1日。生效時(shí)間與法律中常用的一個(gè)術(shù)語(yǔ)“溯及力”相聯(lián)系，溯及力主要是用來(lái)確定一個(gè)新頒布的政策規(guī)定對(duì)其生效之前的情況是否適用，如果適用，則具有溯及力，如果不適用，就不具有溯及力。我國(guó)采用的一個(gè)基本原則就是不溯及既往，也就是對(duì)政策規(guī)定頒布之前的情況不適用。第40號(hào)公告依然遵循這一基本原則，即不溯及既往。也就是在2012年10月1日之前，不管企業(yè)完成了多少政策性搬遷的項(xiàng)目，都不適用第40號(hào)公告的規(guī)定，而從2012年10月1日起，企業(yè)的政策性搬遷所得稅的征收方法都要嚴(yán)格按照第40號(hào)公告的規(guī)定辦理，如果違背其規(guī)定，就要承擔(dān)相應(yīng)的后果。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃仙珠.企業(yè)政策性搬遷注意所得稅新規(guī).稅收征納，2012（40）.

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[3]袁延松.企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)稅收問(wèn)題研究.會(huì)計(jì)之友，2013（2）.

[4]《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）.

第9篇：非稅收入管理辦法范文

關(guān)鍵詞：非稅收入；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-01

一、非稅收入的背景

非稅收入，是指政府參與國(guó)民收入初次分配與再分配的一種形式，屬于財(cái)政資金范疇。它是相對(duì)于稅收收入而言的，指除稅收以外的，各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、各代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿(mǎn)足社會(huì)公共需要或者準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是各級(jí)政府公共收入重要的組成部分。

在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家里，稅收是公共收入的主要形式。而在我國(guó)，非稅收入涉及的面非常廣，在國(guó)家財(cái)政收入里面占到了比較大的一部分。非稅分配秩序混亂的問(wèn)題日益突出，稅與非稅結(jié)構(gòu)失衡，這種結(jié)構(gòu)對(duì)社會(huì)局面穩(wěn)定和財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的負(fù)面影響也越來(lái)越大，已引起社會(huì)各界和決策層的廣泛關(guān)注。

近年來(lái)，隨著財(cái)政改革工作的不斷進(jìn)展，我國(guó)“金財(cái)工程”建設(shè)不斷推向深入，我國(guó)非稅收入的增長(zhǎng)勢(shì)頭迅猛。但由于制度不完善、管理不到位等方面的原因，非稅收入規(guī)模迅猛增加的同時(shí)也暴露出許多問(wèn)題。

二、非稅收入存在問(wèn)題與原因

(一)“費(fèi)擠稅”與現(xiàn)行的稅制改革相違背。針對(duì)我國(guó)稅費(fèi)并存(政府收費(fèi))的宏觀(guān)分配格局，今后一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)實(shí)施稅制改革，一個(gè)重要的目的就是要逐步提高稅收占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重，以保障財(cái)政收入。我國(guó)建立和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的一個(gè)重要的改革目標(biāo)，就是從過(guò)去國(guó)家習(xí)慣于用行政手段直接管理經(jīng)濟(jì)，向主要運(yùn)用法律、經(jīng)濟(jì)的手段宏觀(guān)調(diào)控經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。如不及時(shí)加以制止地方部門(mén)的自有資金一直游離于國(guó)庫(kù)之外的現(xiàn)象，將與中央的稅制改革思路背道而馳。

(二)亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款屢禁不止。很多部門(mén)未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家計(jì)委批準(zhǔn)，自行設(shè)立各種收費(fèi)項(xiàng)目，超標(biāo)準(zhǔn)和范圍收費(fèi)，金額巨大。長(zhǎng)期以來(lái)，亂收費(fèi)亂罰款亂攤派等問(wèn)題屢禁不止，根本問(wèn)題在于沒(méi)有建立起有效的收入執(zhí)行機(jī)制，從而無(wú)法做到令行禁止。

(三)票據(jù)管理不規(guī)范。目前，一些涉及非稅收入非常多的部門(mén)，如交通、國(guó)土、公路部門(mén)等，其專(zhuān)用票據(jù)仍由上級(jí)主管部門(mén)管理，雖然要求到財(cái)政部門(mén)備案，但這些部門(mén)往往在上級(jí)主管部門(mén)領(lǐng)取票據(jù)后不到財(cái)政部門(mén)進(jìn)行登記、核銷(xiāo)，而是直接使用這些票據(jù)收取非稅收入，致使財(cái)政部門(mén)對(duì)之缺乏有效的監(jiān)督控制。

三、非稅收入規(guī)范化管理解決策略

(一)高度重視非稅收入管理

各級(jí)政府和有關(guān)部門(mén)要逐步淡化預(yù)算外資金概念，盡快樹(shù)立非稅收入新理念，把認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到非稅收入“所有權(quán)屬?lài)?guó)家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政”上來(lái)。

1.充分認(rèn)識(shí)到非稅收入同稅收一樣，是財(cái)政收入的重要組成部分，是國(guó)家意志的體現(xiàn)，應(yīng)把規(guī)范非稅收入管理與加強(qiáng)稅收征管放在同等重要的位置。

2.各地方和各部門(mén)要進(jìn)一步增強(qiáng)全局觀(guān)念和大局意識(shí)，正確處理好局部利益與整體利益、部門(mén)利益與全局利益的關(guān)系，充分理解、積極支持和大力配合非稅收入管理工作。

3.樹(shù)立宏觀(guān)調(diào)控觀(guān)念。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到，如果不將非稅收入直接納入財(cái)政預(yù)算，將導(dǎo)致大量財(cái)政性資金游離于財(cái)政管理之外，從而肢解財(cái)政職能，削弱政府宏觀(guān)調(diào)控能力。

(二)建立規(guī)范化的征收管理體系

1.強(qiáng)化收支兩條線(xiàn)管理。一是確立財(cái)政部門(mén)在非稅收入征管中的唯一主體，明確其征收管理權(quán)限。取消對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門(mén)“按比例留用”、“按比例返還”等各種收支掛鉤辦法。二是完善賬戶(hù)管理，清理和規(guī)范單位的銀行賬戶(hù)，取消多頭開(kāi)戶(hù)，確立收支專(zhuān)戶(hù)，及時(shí)監(jiān)督各項(xiàng)收入繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)情況及支出使用情況，提高資金使用效益。三是完善非稅收入銀行代收管理辦法，執(zhí)收單位在向繳款人收費(fèi)時(shí)，只能向收款人開(kāi)票，由繳款人持票到指定的銀行代收網(wǎng)點(diǎn)繳費(fèi)，資金通過(guò)銀行代收網(wǎng)點(diǎn)直接繳入同級(jí)財(cái)政非稅收入專(zhuān)戶(hù)，以防止轉(zhuǎn)移、截留非稅收入。

2.加強(qiáng)非稅收入票據(jù)管理。票據(jù)要做到統(tǒng)一發(fā)放，統(tǒng)一使用，統(tǒng)一保管，統(tǒng)一核銷(xiāo)，力求票據(jù)與項(xiàng)目相結(jié)合，票據(jù)與收入相結(jié)合，票據(jù)與稽核相結(jié)合。當(dāng)前，要統(tǒng)一規(guī)范并擴(kuò)大票據(jù)覆蓋面，強(qiáng)化稽查工作，充分發(fā)揮票據(jù)的源頭控管作用，做到以票管費(fèi)，制止亂收費(fèi)行為。同時(shí)，要改變財(cái)政票據(jù)種類(lèi)繁多、管理混亂的狀況，探索設(shè)計(jì)出精簡(jiǎn)有效、管理嚴(yán)密的收入票據(jù)。

3.完善非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)。結(jié)合“金財(cái)”工程，以收入管理系統(tǒng)為依托，通過(guò)銀行代收，實(shí)現(xiàn)非稅收入管理的規(guī)范化、科學(xué)化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化。

(三)推進(jìn)配套改革

1.深化行政體制改革。轉(zhuǎn)變政府職能，改革審批制度，切實(shí)把政府職能轉(zhuǎn)到經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理和公共服務(wù)上來(lái)，盡量減少各級(jí)政府對(duì)微觀(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的直接干預(yù)。

進(jìn)一步劃清中央與地方政府的事權(quán)，按照受益范圍，將公共管理性事務(wù)、公共產(chǎn)品和公共服務(wù)供給在各級(jí)政府間進(jìn)行合理劃分。加快地方公共收入體系建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)“一級(jí)政府、一級(jí)事權(quán)、一級(jí)財(cái)權(quán)”。

2.推進(jìn)預(yù)算管理體制改革。對(duì)現(xiàn)行所有非稅收入項(xiàng)目進(jìn)行清理整頓，取消不合法和不合理項(xiàng)目，對(duì)依法存在的非稅收入項(xiàng)目重新登記。

按照“所有權(quán)屬?lài)?guó)家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”原則，把非稅收入分期納入預(yù)算，逐步擴(kuò)大非稅收入預(yù)算管理范圍。改進(jìn)非稅收入預(yù)算編制辦法，細(xì)化預(yù)算收支項(xiàng)目，逐步實(shí)現(xiàn)非稅收入與稅收收入的統(tǒng)一預(yù)算編制、統(tǒng)一預(yù)算安排、統(tǒng)一預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化非稅收入的預(yù)算管理。