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摘要:隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國上市公司的發(fā)展規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大,同時在一些上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程中也出現(xiàn)了披露會計信息不真實(shí)、不及時等問題,這就在很大程度上影響到了上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營,也大大的損害了廣大投資者的切身利益,因此上市公司有必要加強(qiáng)對會計信息披露現(xiàn)存的問題進(jìn)行研究。本文從上市公司會計信息披露的基本原則出發(fā),分析了上市公司會計信息披露的問題,并提出了幾點(diǎn)上市公司完善會計信息披露的建議,目的在于提高上市公司披露會計信息的水平,規(guī)范上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營行為。
關(guān)鍵詞:上市公司;會計信息;披露;問題;研究
一、上市公司會計信息披露的原則
(一)及時性原則
又可以稱作為時效性原則,就是說會計信息的處理和報送都要及時,主要包括兩點(diǎn):第一是要在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行定期的會計信息報告;第二點(diǎn)是及時的報告重要的會計信息。這樣投資者才能夠及時的獲取所需要的會計信息,做出正確的經(jīng)營決策。
(二)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的原則
會計信息披露的基本原則是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,其中首要原則是真實(shí)性原則,要求會計信息的披露與發(fā)生的實(shí)際情況相一致;準(zhǔn)確性原則要求會計信息的披露必須要準(zhǔn)確的表達(dá)事實(shí);完整性原則主要是指要保證會計工作程序和內(nèi)容的完整性。
(三)風(fēng)險揭示原則
主要是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中企業(yè)由于主觀、客觀等一些不確定性因素的影響,導(dǎo)致企業(yè)的價值發(fā)生了變動,進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)利益者的收益與期望收益出現(xiàn)較大差異,因此發(fā)行人就需要在上市公告書、債券募集辦法、持續(xù)信息披露等程序中,簡單的對投資者做出有關(guān)市場競爭、行業(yè)、盈利等方面的風(fēng)險提示。
二、上司公司會計信息披露現(xiàn)存的問題
(一)上市公司會計信息披露調(diào)查
2018年7月龐大集團(tuán)及其董事長龐慶華未如實(shí)披露權(quán)益變動情況,遺漏披露龐慶華通過收益互換進(jìn)行的相關(guān)融資安排,龐大集團(tuán)同時還未按規(guī)定披露龐大集團(tuán)及其子公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的非經(jīng)營性資金往來,未按規(guī)定披露其涉嫌犯罪被公安機(jī)關(guān)調(diào)查的事實(shí)。證監(jiān)會依法對龐大汽貿(mào)集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱龐大集團(tuán))及其董事長龐慶華信息披露違法違規(guī)案作出行政處罰,對龐大集團(tuán)給予警告,并處以60萬元罰款,對龐慶華作為信息披露違法主體給予警告,并處以60萬元罰款。在信息披露違法類案件中,上市公司的財務(wù)欺詐行為一直是市場關(guān)注的重點(diǎn),近幾年,隨著我國監(jiān)管執(zhí)法的不斷強(qiáng)化,上市公司財務(wù)信息的披露質(zhì)量大幅提升,但其他類型重大事項的披露質(zhì)量依然有待提升,較為多發(fā)的如未按規(guī)定披露重要股東權(quán)益變動情況、股權(quán)質(zhì)押情況、重大訴訟情況、被調(diào)查處罰情況、對外擔(dān)保情況、關(guān)聯(lián)交易情況等。
(二)上市公司會計信息披露現(xiàn)存的問題
上司公司會計信息披露現(xiàn)存的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面上:1.會計信息披露失真首先,上市公司信息的披露的虛假行為。上市公司對會計報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行偽造,甚至是蓄意歪曲會計報表中的數(shù)據(jù),誤導(dǎo)和欺騙了會計信息的使用者,進(jìn)而達(dá)到了生產(chǎn)經(jīng)營管理的一些特殊的目的。這些虛假行為一方面造成了不正當(dāng)競爭和投機(jī)行為的發(fā)生,嚴(yán)重影響到了證券市場上的穩(wěn)定性和有序性;另一方面由于誤導(dǎo)了投資者,導(dǎo)致證券市場上的價格發(fā)生了較大的波動。其次,預(yù)測盈利的失真。決定股票價格的一個主要的因素是預(yù)測盈利,也是投資者進(jìn)行投資的一個主要的依據(jù)。因此我國上市公司就要嚴(yán)格按照相關(guān)要求及時的進(jìn)行盈利的預(yù)測,但是從實(shí)際情況來看很多上市公司出于自身利益,出現(xiàn)了高估盈利預(yù)測的普遍現(xiàn)象。再次,中介服務(wù)信息失真。按照規(guī)定,在年度報告中上市公司必須經(jīng)過具備有資格的注冊會計師事務(wù)所得審計才能對外公布相關(guān)會計信息。但是從我國實(shí)際的股票市場的情況來看,注冊會計師的制度還有待于完善,還不能充分的貫穿獨(dú)立性原則,還存在著一些不正當(dāng)競爭的行為,一些注冊會計師會從自身利益出發(fā),編制虛假的會計報告,并不能保證和審計工作的有效性和公正性。2.不能充分的披露上市公司的信息按照我國會計準(zhǔn)則中的規(guī)定,上市公司必須提供相關(guān)的重要資料,這樣才能提高財務(wù)報表的清晰性和可理解性,財務(wù)報表附注中必須說明上市公司的相關(guān)重要財務(wù)信息,做到內(nèi)容的完整性、充分性。然而從實(shí)際情況來看,一些上市公司會從自身利益出發(fā),在進(jìn)行會計信息披露的過程中,只是披露好的一方面,對不利的會計信息卻只字不提,忽略了對經(jīng)營業(yè)績不佳的財務(wù)信息,如果遇到原材料價格上漲的情況,就不能對行業(yè)市場的情況熟悉了解,嚴(yán)重影響到投資者的經(jīng)營決策。3.會計信息披露可比性較差現(xiàn)行會計政策是在會計處理方法、會計原則和計量基礎(chǔ)中做出選擇的,由于上市公司面臨著的外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較復(fù)雜,生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)會涉及到多種處理會計的方法,因此就給上市公司操控利潤提供了大量的空間,大大的降低了上市公司披露會計信息的可比性。
三、上司公司完善會計信息披露的建議
從上述情況來看,上市公司在披露會計信息的過程中還存在著一些問題,因此上市公司需要從實(shí)際情況出發(fā),采用以下對策來完善會計信息披露:
(一)提高法制意識,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)
所謂意識決定意識,上市公司披露虛假的會計信息會涉及到很多方面,應(yīng)該從源頭上抓起來加強(qiáng)會計信息的披露,定期對上市公司的負(fù)責(zé)人和單位會計責(zé)任人進(jìn)行職業(yè)道德和法制教育,樹立起防范風(fēng)險的意識,建立起依法經(jīng)營、誠信為本的理念,這樣才能從源頭上治理上市公司披露虛假會計信息的行為。另一方面上市公司要建立完善的內(nèi)部控制制度,對公司內(nèi)部會計體系和內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善,對各項活動進(jìn)行嚴(yán)格的控制,從制度上減少上市公司披露會計信息的行為發(fā)生。
(二)完善注冊會計師制度
首先,對注冊會計師的職業(yè)道德素質(zhì)和發(fā)展觀念予以強(qiáng)化,為了改善注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境,必須加快對注冊會計師的改革步伐,不斷提升注冊會計師防范風(fēng)險的意識,以及道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平,這樣才能抵制一些上市公司的一些不合理的要求,從根本來提高注冊會計師的自律性。其次,提高組成會計師事務(wù)所承擔(dān)審計質(zhì)量的責(zé)任。雖然目前我國對會計師事務(wù)所承擔(dān)審計質(zhì)量提出了相關(guān)的要求,但是并沒有細(xì)化審計質(zhì)量責(zé)任和一些賠償責(zé)任,因此就急需建立起科學(xué)、完善的審計質(zhì)量責(zé)任和賠償制度。再次,對注冊會計師事務(wù)所內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度進(jìn)行完善。為了促進(jìn)注冊會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的提高,需要建立起注冊會計師行業(yè)內(nèi)部的審計質(zhì)量互相監(jiān)督辦法,提高注冊會計師事務(wù)所審計的獨(dú)立性。
(三)加大對違規(guī)行為的處罰力度
對于一些上市公司披露虛假會計信息的行為,我國證監(jiān)會、財政部以及相關(guān)排除機(jī)構(gòu)應(yīng)該對這些違規(guī)行為采取相應(yīng)的懲戒措施,提高對違規(guī)行為的處罰力度,加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的威懾力,嚴(yán)懲上市公司披露虛假會計信息、隱瞞公司內(nèi)部缺陷、破壞內(nèi)部控制有效性等星期,落實(shí)和明確上市公司會計信息披露責(zé)任人的責(zé)任,應(yīng)該對個人終身禁止其從事相關(guān)職業(yè),對公司或中介機(jī)構(gòu)來說,吊銷其營業(yè)執(zhí)照,并追究相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任,提高監(jiān)督檢查的及時性、有效性和嚴(yán)肅性。
(四)充分利用外部媒體的監(jiān)督力量
上市公司披露會計信息質(zhì)量的有效性、充分性、及時性,需要充分的利用外界新聞媒體、社會輿論的監(jiān)督,給予社會各個層面和新聞記者一定的采訪調(diào)查權(quán),上市公司要積極的接受外界新聞媒體的采訪,保證新聞媒體能夠公正。及時的報道上市公司的會計信息。
四、總結(jié)
綜上所述,上市公司會計信息披露還存在著一些問題,這些問題嚴(yán)重影響到了上市公司的健康可持續(xù)的發(fā)展,因此上市公司要從實(shí)際情況出發(fā),積極的采用科學(xué)合理的方法來完成會計信息披露,避免出現(xiàn)違反會計信息披露的行為發(fā)生,這樣才能規(guī)范上市公司的財務(wù)行為,保證我國上市公司得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。
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作者:李敏 單位:愷英網(wǎng)絡(luò)股份有限公司上海分公司