內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型對(duì)策分析

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一、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的目的和意義

目前，知識(shí)信息日益更新，外界環(huán)境變化迅速，我國(guó)企業(yè)正處在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中。在這種新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)制度成為企業(yè)治理當(dāng)中的重要組成部分，新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新成為發(fā)展內(nèi)部審計(jì)制度的重要舉措。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)已有的內(nèi)部審計(jì)模式，摒棄現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度當(dāng)中的缺陷，采用先進(jìn)的信息技術(shù)提高內(nèi)部審計(jì)水平，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率。內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展已經(jīng)成為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)發(fā)展的必然趨勢(shì)。由于受托責(zé)任關(guān)系的原因，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度逐漸發(fā)展起來，為了實(shí)現(xiàn)受托責(zé)任關(guān)系由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)也從查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向了企業(yè)的改善經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)管理。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是為管理提供服務(wù)，而新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該努力實(shí)現(xiàn)對(duì)管理行為的審計(jì)。因此，也可以認(rèn)為由于受托責(zé)任關(guān)系的變化導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必然性。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型也體現(xiàn)了外界環(huán)境變化和機(jī)制轉(zhuǎn)換的需求，從而逐漸完善內(nèi)部審計(jì)工作的制度規(guī)則。內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型過程中應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為目標(biāo)，鞏固內(nèi)部控制制度，彌補(bǔ)企業(yè)管理缺陷，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防、監(jiān)督職能，從而實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的目的。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中存在的問題

(一)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

目前，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足，有些企業(yè)的管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)工作，單一化的定義內(nèi)部審計(jì)的職能，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)管理職能。在實(shí)際中，很多企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的工作是檢查財(cái)務(wù)行為，然后糾正錯(cuò)誤。在實(shí)際的工作當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)主要監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)收支行為，主要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督與檢查職能。同時(shí)，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不了解、不關(guān)注、不支持現(xiàn)象普遍存在。由此可見，很多的內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)的職能過于單一，缺乏內(nèi)部審計(jì)管理職能的發(fā)揮，造成內(nèi)部審計(jì)與公司管理相互脫離，降低了提高企業(yè)管理水平的速度。

（二）缺乏先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型必然要求審計(jì)方法的創(chuàng)新和改變。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法較為傳統(tǒng)或陳舊，比如手翻賬本等。這種形式的審計(jì)方法降低了內(nèi)部審計(jì)工作的效率，降低了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的良好發(fā)展。目前，有些企業(yè)管理者雖然知悉先進(jìn)審計(jì)技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)，但是卻只是盲目于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的管理，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理意識(shí)，對(duì)于先進(jìn)審計(jì)技術(shù)知識(shí)不知如何學(xué)習(xí)和應(yīng)用。新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型必然要伴隨著先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，否則內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型工作將步履維艱。

(三)缺乏滿足執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)人員

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型必然需要專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行。但是，很多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不滿足審計(jì)執(zhí)業(yè)要求。首先，有些內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)的審計(jì)理論知識(shí)，不能保持持續(xù)的學(xué)習(xí)能力，對(duì)最新的財(cái)經(jīng)法規(guī)的缺乏敏感度，對(duì)于電算化會(huì)計(jì)的工作要求無法滿足，不能掌握電算化會(huì)計(jì)的操作技能。也有一些內(nèi)部審計(jì)人員缺乏內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，不具備專業(yè)的職業(yè)判斷能力，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的了解，從而不利于內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。同樣重要的是內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。在面對(duì)利益誘惑時(shí)，有些內(nèi)部審計(jì)人員不能堅(jiān)持克己奉公和誠(chéng)實(shí)守信的原則，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性要求。也有一些內(nèi)部審計(jì)人員的思想守舊，對(duì)于新興事物具有排斥感，不利于對(duì)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法的探討與學(xué)習(xí)，從而阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

三、新形勢(shì)下推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的對(duì)策

(一)增強(qiáng)高層管理者的支持

目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏高層管理者的重視。在新形勢(shì)下，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)逐漸拓展內(nèi)部審計(jì)職能，通過發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的管理作用，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)效益。所以，企業(yè)要首先重新界定內(nèi)部審計(jì)的職能，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)理念，探索內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)和意義。其次，為了構(gòu)建審計(jì)工作行為，企業(yè)要盡快構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度，利用內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮進(jìn)而辨識(shí)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的監(jiān)督，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)?？傊髽I(yè)的高層管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提高重視程度，逐步學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，拓展內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)職能，在企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論活動(dòng)，形成企業(yè)內(nèi)部濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。

(二)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的程序和方法

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法不符合成本效益的原則，為了推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)來改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法是必然趨勢(shì)。目前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的模式是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)模式的認(rèn)識(shí)，引用管理學(xué)中的方法技術(shù)、探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的幫助。首先，告別傳統(tǒng)的審計(jì)模式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)成為主要的審計(jì)模式。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到審計(jì)模式的發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)掌握最新的最有用的審計(jì)模式。其次，內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型包括從對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督到對(duì)財(cái)務(wù)的管理，其中管理學(xué)知識(shí)的應(yīng)用必不可少。轉(zhuǎn)型后的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過程，即事前、事中、事后的預(yù)防、監(jiān)督及核查。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型過程中必然要學(xué)習(xí)高效的管理學(xué)分析技術(shù)與方法，比如績(jī)效管理的平衡計(jì)分卡、SWOT分析法等。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的幫助。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能夠提高審計(jì)效率、降低審計(jì)資源的耗費(fèi)，從而高效率的完成任務(wù)。在采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、總結(jié)和歸納，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

(三)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力決定了審計(jì)轉(zhuǎn)型工作的順利程度。企業(yè)可以從以下方面拓展審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)：首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程，積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)管理、財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略目標(biāo)方向等內(nèi)容。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中業(yè)務(wù)鏈條中出現(xiàn)的問題，及時(shí)提出問題并積極尋找解決問題的方案。同時(shí)，對(duì)企業(yè)未來內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展以戰(zhàn)略的眼光來看待，考慮企業(yè)未來發(fā)展的各種可能性，提高企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。其次，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備綜合的業(yè)務(wù)能力，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重自身素質(zhì)的提高，努力學(xué)習(xí)管理學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)以及戰(zhàn)略管理理論等內(nèi)容，并對(duì)管理理論前沿、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)等保持敏感性，從而有利于內(nèi)部審計(jì)人員采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，進(jìn)一步修正內(nèi)部審計(jì)方案，提高企業(yè)的治理水平。另外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)的職業(yè)判斷能力，職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)一方面需要靠自身工作經(jīng)驗(yàn)的積累，另一方面需要向具備職業(yè)判斷能力的專家學(xué)習(xí)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員具備合格的專業(yè)判斷能力時(shí)，做出的職業(yè)判斷才具有可靠的合理性和有效性，從而為管理當(dāng)局提供有價(jià)值的建議，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)論

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中還存在一些問題，只有采取增強(qiáng)高層管理者的支持、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的程序和方法、提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)等措施，才能進(jìn)一步推進(jìn)新形勢(shì)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，從而使得內(nèi)部審計(jì)從監(jiān)督職能向管理職能轉(zhuǎn)變，有效的提高企業(yè)自身的管理職能和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)治理水平的效果。

作者：李桂霞