內(nèi)部審計與公司治理關(guān)系分析

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摘要：現(xiàn)代企業(yè)的運行越來越規(guī)范，內(nèi)部審計也變得越來越重要。企業(yè)的經(jīng)營和所有權(quán)一般都是分離狀態(tài)，公司的治理和內(nèi)部審計的關(guān)系需要制衡。本文闡述了公司治理中存在的問題，然后提出如何強化內(nèi)部審計來完善公司的經(jīng)營和管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；公司治理；問題；對策

近年來，經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會中也不斷出現(xiàn)了財務(wù)丑聞，諸如挪用公款這種財務(wù)犯罪。外部審計對于公司內(nèi)部的約束力不大，所以企業(yè)漸漸把目光投向了公司內(nèi)部審計管理中。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)的核心部分，本文從內(nèi)部審計的效用進行研究，進而提出適合公司內(nèi)部管理的對策。

一、內(nèi)部審計和公司治理的關(guān)系

我國的審計機構(gòu)都是在我國的審計政策下才建立起來的?，F(xiàn)在審計的機構(gòu)設(shè)立和人員配備也是按照國家規(guī)定安排的。內(nèi)部審計代表了一個企業(yè)的監(jiān)督機制，這是一個單位代表管理層對其他部門進行監(jiān)督的一個部門，但是現(xiàn)在公司治理中限制了內(nèi)部審計發(fā)揮作用。公司治理是公司管理層，就是為了讓公司的負(fù)責(zé)人將利益最大化，實現(xiàn)公司的附加價值。公司內(nèi)部和外部各方面相互監(jiān)督和制約形成的一個完整規(guī)程。公司治理是將公司內(nèi)部的機構(gòu)達到一種互相制衡的狀態(tài)；而內(nèi)部審計是公司內(nèi)部存在的獨立的機構(gòu)，是幫助其他部門完善公司治理的一個部門，它們既相互聯(lián)系又相互有差別。

二、公司內(nèi)部審計存在的問題

1.審計部門地位低

大多數(shù)公司對于內(nèi)部審計的認(rèn)識不高，很多上市公司都沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門。只有立法規(guī)定公司一定要設(shè)定內(nèi)部審計部門，公司才會按照規(guī)定設(shè)定。一般公司對于內(nèi)部審計缺乏認(rèn)識，我國的大環(huán)境也沒有內(nèi)部審計的氛圍，讓內(nèi)部審計的地位低于其他部門，獨立性比較差[1]。

2.審計工作不規(guī)范

審計工作的靈活性比較大，一般企業(yè)內(nèi)部審計都是依靠法規(guī)，大多數(shù)根據(jù)企業(yè)運行狀況制定的。現(xiàn)在企業(yè)一般都不在意內(nèi)部審計工作，所以多年來管理比較松散，也讓內(nèi)部審計人員陷入兩難的工作狀態(tài)，一邊是審計工作沒有監(jiān)督人員，另一邊內(nèi)部審計沒有細(xì)化的規(guī)定，出現(xiàn)問題也沒有可以依據(jù)的法規(guī)，造成審計工作一直沒有效率和質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計人員普遍素質(zhì)比較低?，F(xiàn)在的審計人員大多數(shù)都是從財務(wù)部門調(diào)過來的，內(nèi)部審計人員需要比較高的素質(zhì)才能發(fā)揮其真正的作用。審計人員大多是財務(wù)、工程或者計算機專業(yè)的人員，根本不能適應(yīng)工作。企業(yè)也不重視內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，一般的審計人員只是會簡單地對賬和查賬，并沒有全局把握的眼光和預(yù)測能力。企業(yè)的內(nèi)部審計一般不能站在一個客觀的角度去評判公司內(nèi)部的財政狀況，總是有一些偏袒的狀況出現(xiàn)。

三、公司治理中存在的問題

1.公司沒有制衡機制

我國的很多公司雖然有董事會、理事會等機構(gòu)，但其實并沒有真正地運行起來，一般都是董事長一個人擔(dān)任決策者，不能起到真正的監(jiān)督作用，設(shè)立的其他部門根本沒有實際權(quán)力。2.模糊的內(nèi)部審計定位現(xiàn)今我國在實際公司治理中還存在審計定位較為模糊的狀況。對于大部分的上市公司而言均存在盈利能力與籌資規(guī)模較為失衡的實際狀況，同時其具有缺陷性的信息披露也引起了大眾以及監(jiān)管部門的關(guān)注，而該種狀況的產(chǎn)生均與審計定位較為模糊具有緊密的內(nèi)在關(guān)系。

3.公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系分離

公司治理部門中沒有和內(nèi)部審計工作相結(jié)合。公司內(nèi)部一般都是關(guān)注內(nèi)部審計的職能變化和職能范圍，但是內(nèi)部審計在公司治理中的地位卻一直沒有變化，所以長久以來公司治理與內(nèi)部審計關(guān)系是分離的。

四、完善公司治理和內(nèi)部審計工作的建議

1.改變公司機構(gòu)，轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的觀念

我國企業(yè)現(xiàn)在對內(nèi)部審計認(rèn)識有限，要從觀念上轉(zhuǎn)變，將公司治理中的內(nèi)部審計工作作為重點內(nèi)容來建設(shè)。內(nèi)部審計工作一般貫穿于工作運營的整個過程中，對每一個環(huán)節(jié)做到監(jiān)督，及時得到信息的反饋。讓內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計的重點監(jiān)督對象一般就是企業(yè)的高級管理層，高層領(lǐng)導(dǎo)重視審計工作也能從根本上改變內(nèi)部審計工作在公司中地位比較低的現(xiàn)象，將公司內(nèi)部審計工作人員的威望提升。讓內(nèi)部審計部門有獨立的自主權(quán)，才能更好地為公司治理提供服務(wù)[2]。

2.規(guī)范審計工作細(xì)則，完善內(nèi)部審計行為

現(xiàn)在內(nèi)部審計部門和公司治理之間的管理是比較割裂，一定要讓內(nèi)部審計的組織擁有法律和法規(guī)來支撐。保持審計部門的獨立性和客觀是內(nèi)部審計部門的靈魂所在，保證審計部門的工作公正和公開也是審計部門一直追求的。企業(yè)內(nèi)部審計可以保證企業(yè)的業(yè)務(wù)每一筆都是真實的，確保經(jīng)營信息能夠在一些財務(wù)信息上準(zhǔn)確顯示。通過內(nèi)部監(jiān)督和檢查，幫助企業(yè)各部門守法運轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟效益，給企業(yè)爭取一些服務(wù)，幫助企業(yè)進入良性環(huán)境中生長。

3.提高審計人員的個人素質(zhì)

在招聘上選取一些有工作經(jīng)驗的專業(yè)人員，最好是學(xué)歷較高、個人素質(zhì)較好的。一般一個公司可能只招聘兩個人做為審計人員，這樣不足以完成工作，因此要擴大招聘，選擇那些綜合能力強的應(yīng)聘者。內(nèi)部審計人員要有全局觀念，掌控事情發(fā)展，并且能夠從容的分析和解決突發(fā)事件。公司內(nèi)部進行審計人員的培訓(xùn)，讓他們在意識上和業(yè)務(wù)上都有新的認(rèn)識和發(fā)現(xiàn)，讓審計人員不僅有財務(wù)和賬目的知識，還要有經(jīng)濟、法律等多方面的知識，拓展個人的知識面[3]。

五、結(jié)語

綜上所述，公司治理中的內(nèi)部審計是一個重要的評價活動，對于企業(yè)的發(fā)展和提高有著重要的意義。發(fā)展審計，為我國未來的經(jīng)濟保駕護航。

參考文獻

[1]陳燕.淺析內(nèi)部審計在公司治理中存在的問題及對策[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2010，（S2）：240.

[2]曹永坤.公司治理中的內(nèi)部審計問題研究[J].吉林省經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報，2009，（2）：83-85.

[3]黃銳.我國股份制銀行內(nèi)部審計參與公司治理的角色沖突及對策[J].南方金融，2014，（8）：38-40.

作者:王學(xué)利 單位:華電萊州發(fā)電有限公司