新形勢下的企業(yè)內(nèi)部審計

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摘要：國內(nèi)企業(yè)已向跨行業(yè)、跨地區(qū)發(fā)展，審計隨著企業(yè)的發(fā)展，也不斷與時俱進(jìn)。學(xué)習(xí)黨的精神，深入審計全覆蓋，在新形勢下，尋求審計的新重點(diǎn)，適應(yīng)企業(yè)的新發(fā)展、新理念，提出審計的新任務(wù)、新方法、新要求，防微杜漸，為企業(yè)筑起一道防護(hù)墻。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng);促進(jìn);審計;風(fēng)險防范

一、內(nèi)部審計的新任務(wù)、新發(fā)展、新要求

（一）新形勢下內(nèi)審工作新任務(wù)

深化審計全覆蓋，充分落實(shí)審計監(jiān)督職能是我們學(xué)習(xí)貫徹黨的精神后的重要工作任務(wù)。在“新時代、新發(fā)展、新理念”的形勢下，企業(yè)審計人員肩負(fù)內(nèi)審工作的新使命，以創(chuàng)新審計方式，加大審計力度，實(shí)現(xiàn)審計工作新作為，完成企業(yè)的監(jiān)督守護(hù)任務(wù)。努力提高審計工作站點(diǎn)的整體性和宏觀性是目前內(nèi)審工作的當(dāng)務(wù)之急。首先，拓展職責(zé)范圍，對企業(yè)進(jìn)行分類，強(qiáng)化審計管理，使著力點(diǎn)更加全面。其次，增強(qiáng)審計人員的大局觀，從完善機(jī)制、體制和管理制度層面開展審計工作，提出審計建議，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供支持，為企業(yè)的決策提供依據(jù)，發(fā)揮“參謀長”的作用。

（二）新發(fā)展下注重風(fēng)險防范及加強(qiáng)內(nèi)控

目前國內(nèi)企業(yè)已向跨行業(yè)、跨地區(qū)發(fā)展，深入世界經(jīng)濟(jì)的脈搏，審計工作的范圍已不再是單純的財務(wù)收支審計、經(jīng)營業(yè)績考核審計，而是深入企業(yè)的各個領(lǐng)域，注重對企業(yè)的風(fēng)險防范，重大經(jīng)營決策、對重大投資項(xiàng)目、對重大資金運(yùn)作等進(jìn)行審計等，之所以審計是為企業(yè)防控風(fēng)險筑起一道墻，為企業(yè)管理水平提高提供有價值的建議。

（三）新理念下對審計隊伍建設(shè)新要求

保持審計隊伍的活力，不僅要求加強(qiáng)對內(nèi)審人員的職業(yè)培訓(xùn)，也要不斷地總結(jié)在新理念下應(yīng)對各種出現(xiàn)的新問題、新矛盾的方法與途徑。取得領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持是保證開展內(nèi)審工作的重要一環(huán)。從機(jī)制上進(jìn)行創(chuàng)新，加強(qiáng)審計管理，確保審計質(zhì)量；從資源上進(jìn)行審計資源合理配置，整合隊伍建設(shè)；從審計信息化上，推進(jìn)審計效率的提升。只有審計隊伍得到建設(shè)，才能使審計工作做到與時俱進(jìn)，適應(yīng)新理念下新發(fā)展。

二、新形勢下內(nèi)部審計的工作重心

（一）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法履職

對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是我國加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)建設(shè)合規(guī)性、真實(shí)性和合法性審計的必然趨勢。企業(yè)通過建立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的數(shù)據(jù)庫，分層建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計輪審計劃庫，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行任期內(nèi)的輪審，對離任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任審計。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間的經(jīng)營管理活動進(jìn)行客觀的評價，從遵守法律法規(guī)和企業(yè)管理制度情況、重大經(jīng)營決策情況、重大工程項(xiàng)目、資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債情況、內(nèi)部控制和管理情況以及廉潔從業(yè)等多角度,反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的履職情況，對企業(yè)提供客觀評價,滿足上級對領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督的需要，同時也是加強(qiáng)對權(quán)利運(yùn)行的制約和監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計，促進(jìn)企業(yè)提升風(fēng)險防范

企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)審?fù)ㄟ^檢查企業(yè)內(nèi)部管理制度和管理行為，揭露企業(yè)的經(jīng)營行為是否存在薄弱環(huán)節(jié)，從而督促企業(yè)加以整頓，把存在的各種風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，從而維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和資源安全。

（三）加強(qiáng)業(yè)績考核審計，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平

績效審計，是指由上級單位對所屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性及資金使用情況進(jìn)行的審計。進(jìn)行內(nèi)審時，以該企業(yè)完成年度核定的經(jīng)營目標(biāo)為核心，開展審計活動，并對企業(yè)各項(xiàng)考核指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行監(jiān)督評價。一般來說，其側(cè)重點(diǎn)是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)、重大設(shè)施設(shè)備建設(shè)、外包服務(wù)、資產(chǎn)處置等方面，揭示重大資金在管理使用中決策是否存在失誤、存在損失和腐敗行為等。通過業(yè)績評價，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域內(nèi)的缺陷和風(fēng)險，幫助企業(yè)堵塞管理上的漏洞，強(qiáng)化責(zé)任意識和績效意識，促進(jìn)企業(yè)提高整體效益。

（四）加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目審計，促進(jìn)重大事項(xiàng)規(guī)范運(yùn)作

加大對基本建設(shè)項(xiàng)目過程的審計力度，是以規(guī)范建設(shè)行為、節(jié)約投資、提高投資績效為目標(biāo)，重點(diǎn)對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行標(biāo)前審計、竣工決算審計和決算審計。關(guān)注集團(tuán)企業(yè)重大設(shè)施設(shè)備的建設(shè)管理情況，通過對工程項(xiàng)目的初步設(shè)計審定、招投標(biāo)、合同會簽等工作環(huán)節(jié)的審查，促進(jìn)重大設(shè)施設(shè)備的建設(shè)管理情況規(guī)范化。對重點(diǎn)項(xiàng)目審計，既可以依托社會專業(yè)審計機(jī)構(gòu)，也可以通過企業(yè)自身審計力量進(jìn)行。

（五）加強(qiáng)整改工作，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計整改閉環(huán)管理

只有進(jìn)行審計整改工作，才能實(shí)現(xiàn)審計的目標(biāo)。審計的最終目標(biāo)是依法查處問題，督促有關(guān)部門進(jìn)行整改，從而防范風(fēng)險，提高管理的水平。企業(yè)對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要追根尋源，不能不了了之，需明確責(zé)任部門、責(zé)任人，要針對問題，制定整改措施，充分落實(shí)審計意見和建議，實(shí)現(xiàn)審計整改閉環(huán)管理。整改閉環(huán)管理可以通過建立工作臺賬和責(zé)任清單，逐一銷號，對未能完成整改的問題則按月向上級部門報送整改情況，直至整改落實(shí)全部完成。同時，通過審計整改，促使企業(yè)改進(jìn)和完善制度、從根本上進(jìn)行預(yù)防風(fēng)險。

（六）加強(qiáng)審計工作流程管理，促進(jìn)內(nèi)審管理規(guī)范化

一是建立健全內(nèi)部審計報告機(jī)制。下級單位應(yīng)定期向集團(tuán)企業(yè)報送內(nèi)部審計工作計劃、內(nèi)部審計工作總結(jié)、各類內(nèi)部審計報告和內(nèi)部審計工作情況統(tǒng)計表等。通過內(nèi)部審計報告制度，使各類信息交流通暢，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，提升企業(yè)的管理水平。二是開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估。開展對內(nèi)審人員和審計項(xiàng)目質(zhì)量評估工作，內(nèi)容包括遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展及項(xiàng)目管理的規(guī)范程度、各利益相關(guān)方對內(nèi)部審計的認(rèn)可程度和滿意程度，內(nèi)部審計質(zhì)量評估將通過問卷調(diào)查、訪談、現(xiàn)場查閱文檔等方法。通過內(nèi)部審計質(zhì)量評估帶動內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。三是對社會中介審計業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控。審計前對向社會中介委托審計項(xiàng)目提出目標(biāo)要求，并對中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行選擇；定期或不定期地向利益相關(guān)部門了解委托審計的情況；按照委托審計合同的約定，對委托中介機(jī)構(gòu)審計的各項(xiàng)工作、各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制；審計結(jié)束后對審計質(zhì)量進(jìn)行評估，并將評估結(jié)果作為續(xù)聘的重要依據(jù)。

三、內(nèi)部審計適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新要求、新理念

（一）強(qiáng)化企業(yè)審計管理，建立審計管理新機(jī)制

大型企業(yè)一般會涉足多個行業(yè)，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，劃分為若干個區(qū)域，以企業(yè)最上級審計部門為核心，向各區(qū)域派遣審計專員，建立高效規(guī)范的審計專員委派機(jī)制，提升審計工作的效率。審計專員對區(qū)域內(nèi)所屬單位的經(jīng)營管理活動加強(qiáng)審計監(jiān)督檢查，揭示風(fēng)險，防范風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)審計對整個企業(yè)經(jīng)營活動的全覆蓋。

（二）建立上下聯(lián)動機(jī)制，提高工作執(zhí)行力度

實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動機(jī)制，即上級審計部門與下級審計部門相呼應(yīng)，上級審計部門制定總體計劃，明確審計工作的總體任務(wù)和審計重點(diǎn)、內(nèi)容，下級審計機(jī)構(gòu)按照總體計劃，分解審計工作，從而形成審計具體計劃。上級審計總體計劃，是下級審計部門進(jìn)行審計監(jiān)督活動的依據(jù)，上級審計部門對下級審計部門負(fù)有指導(dǎo)責(zé)任，下級審計部門則負(fù)有匯報責(zé)任。通過上下聯(lián)動機(jī)制，帶動審計覆蓋面以及工作效率。

（三）整合審計資源，優(yōu)化資源配置

審計管理的核心就是整合審計資源，優(yōu)化配置。審計部門要加強(qiáng)與紀(jì)委、財務(wù)和工程等部門的聯(lián)系，借助各部門現(xiàn)有的數(shù)據(jù)、文件等資料，開展審計審查。成立審計項(xiàng)目組時，應(yīng)打破專業(yè)的界限，合理配置審計人員，注重審計人員能力和結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢互補(bǔ)，使審計組成為一支緊湊的、高效能的工作小組。同時借助社會中介機(jī)構(gòu)，發(fā)揮社會審計機(jī)構(gòu)在專業(yè)上的優(yōu)勢，彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部審計在專業(yè)上的短板。

（四）加強(qiáng)審計項(xiàng)目的統(tǒng)籌安排，提供工作質(zhì)量和效率

如何進(jìn)行科學(xué)的審計計劃安排，是提高審計工作質(zhì)量和效率的基石。因此，有重點(diǎn)、有計劃地把審計計劃和審計項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌，成為保證審計效率的前提條件。企業(yè)以近3至5年的審計工作目標(biāo)為指導(dǎo)，結(jié)合審計項(xiàng)目的持續(xù)性和時間分配，制定審計部門中長期規(guī)劃及近期目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)細(xì)化各項(xiàng)將要開展審計，編制有針對性、可操作性的審計方案，然后進(jìn)行部署、督促和指導(dǎo)。

（五）抓好審計隊伍建設(shè)，打造清正廉潔審計隊伍

對審計中出現(xiàn)的新情況、新問題，應(yīng)始終把是否符合法律法規(guī)和企業(yè)發(fā)展方向作為審計定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)，把鼓勵創(chuàng)新、推動改革作為重大任務(wù)和工作主題，既要遵從法律、嚴(yán)肅審計、嚴(yán)格執(zhí)法，又要尊重事實(shí)、與時俱進(jìn)、客觀處理，增強(qiáng)審計工作的政治性、大局觀和時代感。首先，講規(guī)矩、重次序，加強(qiáng)思想建設(shè)。通過學(xué)習(xí)精神，提高審計人員的政治理論水平，提高對黨和國家方針政策的解讀能力，有效履行審計監(jiān)督職責(zé)，自覺紀(jì)律約束。工作上，規(guī)范工作流程，重程序、講規(guī)矩，堅決杜絕審計權(quán)力的濫用，確保審計權(quán)力依法正確行使。其次，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)及繼續(xù)教育。通過繼續(xù)教育和專項(xiàng)教育培訓(xùn)，擴(kuò)充審計人員的認(rèn)知，如企業(yè)以審計工作例會和審計組學(xué)習(xí)活動為模式建立審計交流平臺，幫助審計人員提高審計認(rèn)知；通過審計項(xiàng)目實(shí)踐，促進(jìn)審計人員審計勝任能力的提高；鼓勵審計人員取得專業(yè)資格，為審計人員提供各個崗位學(xué)習(xí)的機(jī)會。通過采取以上措施，推動審計隊伍建設(shè)，調(diào)動審計人員積極性。

（六）開展信息化的建設(shè)，提升審計工作效率質(zhì)量

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，信息化已經(jīng)深入到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，除了財務(wù)用軟件外，業(yè)務(wù)部門使用的操作系統(tǒng)軟件、倉庫物資部門的物資管理軟件等，這些都推動著審計向信息化發(fā)展?！按髷?shù)據(jù)”的使用、“云計算”、“物聯(lián)網(wǎng)”等，更以新技術(shù)新模式，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)、管理和營銷方式的變化，審計人員以傳統(tǒng)的審計方式，光依賴職業(yè)判斷已經(jīng)不能適應(yīng)新形式下的新要求，因?yàn)槠髽I(yè)的審計對象、線索和方法等發(fā)生了很大改變，傳統(tǒng)審計方式已經(jīng)無法獲得相關(guān)審計證據(jù)。通過審計信息化建設(shè)，發(fā)揮計算機(jī)的優(yōu)勢，利用審計軟件高效獲取數(shù)據(jù)并進(jìn)行精準(zhǔn)分析，降低人工判斷失誤和人工采集數(shù)據(jù)花費(fèi)時間長等問題，促進(jìn)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化高效發(fā)展。進(jìn)行信息化建設(shè)，一要高度重視硬件設(shè)施建設(shè)。良好的裝備是信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，沒有電腦等設(shè)備的配備也就無法進(jìn)入信息化審計的基本領(lǐng)域。二要將信息化裝備運(yùn)用于審計領(lǐng)域，利用財務(wù)系統(tǒng)、物資采購平臺等系統(tǒng)，進(jìn)行在線審計，利用審計軟件進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)財務(wù)、工程等部門之間的數(shù)據(jù)信息共享。三要建立科學(xué)的審計管理系統(tǒng)。審計管理內(nèi)容既要包括內(nèi)外勤管理、項(xiàng)目計劃、人員調(diào)整、經(jīng)費(fèi)安排，也要包括項(xiàng)目資料庫、法律法規(guī)庫、集團(tuán)規(guī)章制度庫的建立和人員培訓(xùn)等，通過科學(xué)的審計管理系統(tǒng)，促進(jìn)審計管理規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

[1]張玉，羅路，彭臻.高校內(nèi)部審計履責(zé)的新任務(wù)與新路徑.2017

[2]丘君.審計信息化建設(shè)存在問題與措施.

作者:雷正寰 單位:上港集團(tuán)