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摘要:距離我國改革開放到現(xiàn)在幾十年間,世界經(jīng)濟(jì)形勢已經(jīng)天翻地覆。在國際化多元化的總體格局影響下,我國的發(fā)展軌跡也逐漸與世界接軌。因此就目前發(fā)展趨勢來看,如何穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)是我國需要進(jìn)一步考慮的問題。經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn),財(cái)政稅收是其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),是并對我國中央和地方的財(cái)政管理發(fā)展有著極為重要的影響。因此,本文針對我國目前的新形勢,對財(cái)政稅收政策進(jìn)行分析和研究,探討其優(yōu)缺點(diǎn)以及施行可能性,并針對研究結(jié)果進(jìn)行優(yōu)化。
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)多元化;優(yōu)化財(cái)政稅收體制;監(jiān)督管理
引言
從中國共產(chǎn)黨第十八次全國代表大會(huì)召開至今,筆者逐漸對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀有了新的認(rèn)識和了解。我國的經(jīng)濟(jì)形勢穩(wěn)定且快速發(fā)展,與此同時(shí),許多經(jīng)濟(jì)方面的問題也隨之產(chǎn)生。因此,在出現(xiàn)這些問題的情況下,對財(cái)政稅收制度中出現(xiàn)的問題應(yīng)該更加明確,并在了解的基礎(chǔ)上,進(jìn)行稅制改革,隨之讓我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展更快更穩(wěn)。
一、目前我國國情下運(yùn)行的財(cái)政稅收體制
進(jìn)入到新世紀(jì)之前,我國政治體制中存在一個(gè)普遍現(xiàn)象:中央集權(quán)較為嚴(yán)重。因此,我國目前實(shí)行的分稅制的財(cái)政體制從上世紀(jì)90年代延續(xù)至今。就目前的改革現(xiàn)狀來看,之前存在的問題雖然有一部分已經(jīng)得到解決,并且有了實(shí)質(zhì)性的突破,但是,仍然存在一些問題亟待解決和改善。首先,分稅制先將中央政府和地方政府的相關(guān)權(quán)力進(jìn)行劃分,并根據(jù)雙方不同的職責(zé),給他們的支出劃定了范圍。中央政府主要在各方面起到一個(gè)宏觀調(diào)控的作用,通過維護(hù)國家安全、進(jìn)行外交活動(dòng)等方式,完善我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),并且針對貧富差距大這一現(xiàn)狀進(jìn)行分析,從根本上解決這一問題。與此同時(shí),地方政府進(jìn)一步完善相關(guān)工作,并且針對當(dāng)?shù)氐膶?shí)際財(cái)政狀況進(jìn)行管理和決策。隨后,對中央和地方的收入也進(jìn)行分類。根據(jù)我國管理稅收方面能夠管轄的范圍,把一部分能夠保障國家權(quán)益的歸納成中央稅。把和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著直接關(guān)聯(lián)的稅歸納為中央地方共享稅。把一部分可以直接被地方政府征收管理的稅成為地方稅。讓中央和地方這兩者針對稅收的管理權(quán)限有所明確,對工作內(nèi)容以及相關(guān)規(guī)定能夠更好地進(jìn)行布置,進(jìn)而把整個(gè)財(cái)政方面的工作效率都提高。最后,對我國的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行調(diào)整。由于各級政府之間的交接不完善,因而提出財(cái)政轉(zhuǎn)移交付制度,在具體的操作過程中,結(jié)合實(shí)際,不斷對轉(zhuǎn)移支付的形式進(jìn)行調(diào)整。在一開始的方案的基礎(chǔ)上,根據(jù)我國目前財(cái)政收入不斷擴(kuò)大的現(xiàn)狀,搭建出一種全新的制度:由地方接收來自中央的返還稅收。
二、我國稅收體制存在的問題
(一)我國的財(cái)稅體制在管理方面有所局限我國的財(cái)稅體制操作流程主要由以下幾個(gè)方面:首先,將各類目標(biāo)、指令,通過中央政府進(jìn)行,地方政府作為輔助接收,并完全服從中央的管理,以及在有效期限內(nèi)對中央進(jìn)行當(dāng)前時(shí)期的各地稅收狀況報(bào)告。但是這種方式過于集權(quán),存在弊端,會(huì)阻礙一部分稅收分稅制度的實(shí)施;另外,即便以及對財(cái)政收入進(jìn)行了優(yōu)化收入分配,但是由于平均的現(xiàn)象不允許發(fā)生,因此,地方的財(cái)政收入無法實(shí)現(xiàn)合理分配;再者,財(cái)政稅收收入的征納范圍存在缺口,有一部分來自資產(chǎn)的收入沒有完全納入。
(二)虛假信息存在于財(cái)務(wù)方面的預(yù)算和核算中目前,偷稅、漏稅、逃稅的情況依舊存在,這對我國的財(cái)政收入來說,是一種極大的流失;還有一種現(xiàn)象普遍存在,每當(dāng)開始年終核算時(shí),一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門會(huì)出現(xiàn)人為干擾核算結(jié)果的情況,并從中獲取利益;一部分企業(yè)則采取兩套賬簿的形式,來避免交納該企業(yè)年終應(yīng)繳稅收數(shù)目;這些情況導(dǎo)致我國目前的財(cái)政稅收體系在真實(shí)性方面有著極大的問題,并最終影響整體財(cái)政收入。
(三)利益交換存在于財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理工作中為了讓改革更好地進(jìn)行,中央與地方政府需緊密合作,但是就目前的狀況來看,中央將各種稅收指標(biāo)政策下發(fā)給地方政府之后,各地財(cái)政稅收單位的執(zhí)行負(fù)責(zé)人仍然保持消極應(yīng)付的態(tài)度,不利于對下級的管理和工作進(jìn)行有效布置,明顯地方政府的負(fù)責(zé)人對財(cái)政稅收改革尚未具備宏觀認(rèn)識,仍處于對國家稅收的認(rèn)知的淺薄狀態(tài),還沒有將國民經(jīng)濟(jì)和本單位經(jīng)營的好壞聯(lián)系起來,整體責(zé)任感弱;有些地方政府的負(fù)責(zé)人責(zé)任意識更弱,監(jiān)守自盜的現(xiàn)象層出不窮,并帶頭在稅收報(bào)表上弄虛作假;在一些企業(yè)中,企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)只采用人工進(jìn)行稅收記錄,并且通過與記錄者同流合污的方式,隱藏真正稅收情況,從而從中獲取利益。各地方政府負(fù)責(zé)人的消極應(yīng)付,和這些行為的互相疊加,造成了稅收制度改革如今執(zhí)行困難的局面,間接影響了整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)狀況。
(四)傳統(tǒng)財(cái)政稅收管理體系尚有缺陷如今,隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高,財(cái)政稅收體制同樣在進(jìn)行改善和提高,在這種情況下,原本的舊的財(cái)政稅收管理體系已經(jīng)無法匹配如今的體制,暴露出許多問題,例如對財(cái)務(wù)的管控力不足,對于當(dāng)前的稅制改革中,也無法提出具有建設(shè)性的建議,甚至頻繁出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為,導(dǎo)致目前我國在財(cái)政稅收方面陷入混亂的局面。在改革中,出現(xiàn)與目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)相悖的情況,并導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)全部錯(cuò)亂的問題是不可避免的,這恰恰證明了目前許多地方的財(cái)政稅收有著大大小小眾多問題亟待解決。
三、對財(cái)政稅收體制進(jìn)行優(yōu)化的具體措施
從我國目前的稅制改革現(xiàn)狀來看,對于財(cái)政稅收體制的改革仍然存在一些問題需要不斷進(jìn)行調(diào)整和改善,與此同時(shí),國家經(jīng)濟(jì)正在不斷發(fā)展中,并且?guī)?dòng)了整個(gè)社會(huì)背景的調(diào)整。因此,在每一次出現(xiàn)對于當(dāng)前國情有所幫助的財(cái)政稅收制度時(shí),經(jīng)濟(jì)上也會(huì)出現(xiàn)新的形態(tài)和新的問題,所以,就目前來說,只有我國在體制改革的過程中,不斷加以適應(yīng)和調(diào)整,才能實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展這一目標(biāo)。
(一)對財(cái)政稅收體制的權(quán)力進(jìn)行劃分要想使我國財(cái)政體制有根本性的轉(zhuǎn)變,中央政府應(yīng)該把一部分權(quán)力下放給地方政府,首先,特別是在減稅免稅和融資這兩個(gè)方面,讓地方政府在當(dāng)?shù)氐呢?cái)政活動(dòng)方面能夠進(jìn)行直接調(diào)整。為了優(yōu)化升級各地區(qū)的產(chǎn)業(yè),首先應(yīng)該對各地區(qū)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,讓生產(chǎn)資源的配置更加合理且有效,并且,應(yīng)該合理劃分中央和地方的財(cái)政收入,這個(gè)過程可以由中央來對地方政府進(jìn)行一定程度的管理,但是要在整個(gè)地區(qū)財(cái)政支出得到合理保證的前提下進(jìn)行。除此之外,相關(guān)機(jī)構(gòu)對基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)也應(yīng)該加強(qiáng)管理和督促,使其能夠盡快投入使用,配合經(jīng)濟(jì)體制改革,基礎(chǔ)事業(yè)也需要盡快準(zhǔn)備得當(dāng),從而在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面,完整地聯(lián)合起來各行業(yè),提高經(jīng)濟(jì)工作的效率,最終可以讓整個(gè)財(cái)政稅收體制改革盡善盡美。
(二)健全財(cái)政稅收管理體制只有在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下,對財(cái)政稅收體制進(jìn)行改革,才能讓我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平突飛猛進(jìn),具體加強(qiáng)措施主要有以下幾個(gè)方面:一是在一定范圍內(nèi)對個(gè)人所得稅進(jìn)行改革,適當(dāng)加收環(huán)境保護(hù)稅和資源稅;第二是將不同地區(qū)的情況與目前我國的基本國情相結(jié)合,對不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展開發(fā)不同的解決方案,尤其是在如何進(jìn)行稅收適度優(yōu)惠這個(gè)方面,要結(jié)合不同地區(qū)的貧富差距情況來制定合理方案;第三是對直接稅和間接稅在總體稅收收入中的比重進(jìn)行調(diào)整,對原本的以間接稅為主體的體制進(jìn)行改革,逐漸加大直接稅的比重。
(三)加強(qiáng)管理財(cái)政預(yù)算為了進(jìn)一步擴(kuò)大我國財(cái)政預(yù)算管理體系,首先,在進(jìn)行稅制改革的時(shí)候,把財(cái)政預(yù)算范圍內(nèi)有關(guān)資金活動(dòng)的部分整理歸納,并且加大對復(fù)式預(yù)算形式的轉(zhuǎn)變和完善;另外,在整體規(guī)劃的過程中,應(yīng)該把一些長期的預(yù)算,當(dāng)成整體國情的中長期發(fā)展目標(biāo)來看待,繼而讓這兩個(gè)方面能共同發(fā)展。加大在教育、文化、社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)等國家主要扶持項(xiàng)目方面的財(cái)政支出,以此來對我國的財(cái)政支出力度做出保障。除了這些,對財(cái)政的監(jiān)督管理方面需要加大力度,盡量杜絕出現(xiàn)偷稅漏稅的情況,并且針對這些行為,需要在法律法規(guī)上進(jìn)行明確規(guī)定,一旦出現(xiàn),必須對這些違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲處置。
(四)完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度需要提前對不同功能的主體進(jìn)行安排和協(xié)調(diào),盡快發(fā)展,進(jìn)行財(cái)政稅收體制的整改,以此來降低由于不同地區(qū)之間的差異而產(chǎn)生的財(cái)政稅收收入的不足,從而完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。對財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行集中管理,并設(shè)立專門的機(jī)構(gòu),以此來確保資金來源穩(wěn)定,讓中央和地方政府都能針對轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理的監(jiān)督;同時(shí),對轉(zhuǎn)移支付的方法以調(diào)整比例的形式適當(dāng)進(jìn)行整改,以此來與目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀相吻合,使轉(zhuǎn)移支付在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的地位有所提升,讓它能夠更大地發(fā)揮自己的作用,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高;最后,根據(jù)主體功能的不同,進(jìn)行特點(diǎn)區(qū)分,讓區(qū)域之間凸顯各自的特點(diǎn),以此實(shí)現(xiàn)在不同方面對轉(zhuǎn)移支付制度的加強(qiáng)完善,促進(jìn)今后這方面內(nèi)容在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。(五)組建出完備優(yōu)秀的財(cái)政稅收人才隊(duì)伍國家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展僅僅依靠制度改革是不夠的,對人才隊(duì)伍的建設(shè)也應(yīng)該給予足夠的重視,以此促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展水平。首先,應(yīng)該針對實(shí)際情況和當(dāng)前國情相結(jié)合,提供更多合適的工作崗位,將財(cái)政稅收人才隊(duì)伍打造成一個(gè)有秩序的集體,并對這些優(yōu)質(zhì)人才進(jìn)行集中工作培訓(xùn),讓他們對相關(guān)理論知識進(jìn)行熟悉之后,提供一定的實(shí)踐機(jī)會(huì),以此來達(dá)到工作效率最大限度的提高這一目標(biāo)。其次,各級領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)了解財(cái)政稅部門的當(dāng)前人才狀況,并對人才結(jié)構(gòu)進(jìn)行整體優(yōu)化,讓他們能更好地掌握相關(guān)崗位所需要的管理能力,繼而更好地為納稅人服務(wù)。
四、小結(jié)
綜合上述所言不難看出,以上正文中筆者首先解析當(dāng)前我國國情下運(yùn)行的財(cái)政稅收體制情況和現(xiàn)狀問題,最后以此為基礎(chǔ)論述實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制優(yōu)化的具體途徑,通過劃分財(cái)政稅收體制權(quán)利、健全財(cái)政稅收管理體制、強(qiáng)化管理財(cái)政預(yù)算工作、優(yōu)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度和組建完備優(yōu)秀的財(cái)政人才隊(duì)伍,進(jìn)而可在一定程度上促進(jìn)基于當(dāng)前新形勢背景下,財(cái)政稅收體制的優(yōu)化,更好做好該方面的工作。
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作者:張旭 單位:許昌職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院