內(nèi)部控制企業(yè)稅務風險管理淺議

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一、導致企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的主要原因

（一）納稅經(jīng)辦人自身的綜合素質(zhì)水平存在不足。稅務工作一般都是由納稅經(jīng)辦人處理，由于企業(yè)的納稅經(jīng)辦人自身在工作能力和綜合素養(yǎng)方面存在不足，所以其很難充分掌握稅務處理方面的專業(yè)知識，并且對于稅務處理工作也未能引起足夠的重視，所以存在不懂得或不愿意充分利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負、規(guī)避企業(yè)稅務風險的問題，甚至會出現(xiàn)嚴重的腐敗情況，出現(xiàn)徇私舞弊以及違法亂紀等行為，最終爆發(fā)稅務風險問題。（二）企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在諸多問題。企業(yè)長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，勢必會出現(xiàn)稅務問題，并且很大一部分都是由于未能充分解讀相關(guān)的稅收政策內(nèi)容所導致。稅務相關(guān)人員如果未能做到徹底解讀稅收政策內(nèi)容，則其在日常的稅務處理過程中，就無法實現(xiàn)對相關(guān)政策的充分應用。此外如果對于稅務工作的處理過于隨意和盲目，也會導致偷稅漏稅行為的出現(xiàn)。并且今后我國稅法相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，企業(yè)只有開具相關(guān)發(fā)票才能夠達到減稅的目的，但是企業(yè)在實際的工作中因為沒有對稅收政策的內(nèi)涵充分解讀，所以導致企業(yè)發(fā)展在很大程度上受到限制。（三）企業(yè)的稅務籌劃體系不夠完善。我國對于稅收政策的改變會在很大程度上家具企業(yè)的稅務風險，并導致企業(yè)出現(xiàn)一系列的內(nèi)部控制問題，能夠在一定程度上阻礙企業(yè)稅務籌劃工作的順利開展。部分企業(yè)因為片面地認為稅務籌劃體系并不重要，同時還會占用大量的資金和人員，所以沒有嚴格遵循國家的相關(guān)規(guī)章制度，在稅務事項的處理方面也缺乏必要的監(jiān)督管理，從而導致后期出現(xiàn)嚴重的損失。（四）財務人員所采取的避稅行為不夠合理。企業(yè)財務入賬的時候，財務人員必須要對相應的業(yè)務活動進行調(diào)整，以盡可能在最短時間內(nèi)實現(xiàn)避稅的目的。但是卻存在部分企業(yè)通過報銷的方式向員工支付部分員工津貼，達到規(guī)避員工個人所得稅的目的，如此盡管能夠在短時間內(nèi)提升企業(yè)員工的經(jīng)濟收入，但是卻在一定程度上加劇了企業(yè)的稅務風險，對于企業(yè)未來的穩(wěn)定、健康發(fā)展產(chǎn)生影響。

二、借助內(nèi)部控制實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的有效規(guī)避

（一）加強交流溝通，做好稅務風險評估及內(nèi)部風險控制工作。防范企業(yè)稅務風險過程中，必須要保證信息傳遞的高效且可靠，通過準確采集、整理和傳輸企業(yè)各方面數(shù)據(jù)信息，強化稅務風險管理工作。并且將其所形成的數(shù)據(jù)信息，應用到企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，使得企業(yè)可以及時掌握稅務動態(tài)的實際情況。由于企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對復雜，所以只有構(gòu)建科學完善的內(nèi)部控制體系，才能夠有效落實稅務處理工作。在進行稅務處理時，不僅需要提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，更需要關(guān)注可能存在的風險。對于稅務風險必須采取正確、有效的預測評估措施，及時發(fā)現(xiàn)其中可能存在的安全隱患，必須要堅持風險為導向的思想觀念。（二）對企業(yè)的內(nèi)部控制機制進行優(yōu)化。企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，企業(yè)內(nèi)部管理相關(guān)的機制、策略以及人力等都屬于內(nèi)部控制范圍之內(nèi)。企業(yè)只有充分結(jié)合內(nèi)部稅務風險管理機制框架，并且促進稅務管理行為向著高效化、科學化的方向發(fā)展，才能夠有效提升企業(yè)在防范稅務風險方面的能力。而且企業(yè)的稅務部門需要與稅務專家保持有效的溝通，針對企業(yè)所出現(xiàn)的重大稅務風險，必須要與其共同討論分析，盡可能控制甚至杜絕稅務風險的爆發(fā)。企業(yè)必須要能夠充分應用自身的主觀能動性，在內(nèi)部控制建設方面及時的改善和調(diào)整，實現(xiàn)對自身管理行為的有效規(guī)范。（三）企業(yè)必須要具備強烈的風險防范意識，并設置完善的稅務管理組織機構(gòu)。首先，通過樹立強烈的風險防范意識，能夠在很大程度上規(guī)避稅務風險，企業(yè)的管理層及稅務相關(guān)人員需要及時、充分的了解和掌握相關(guān)的規(guī)章制度內(nèi)容，由于涉稅問題幾乎可以影響企業(yè)經(jīng)營活動的所有方面，所以企業(yè)必須鼓勵全體員工防范風險；其次，企業(yè)需要在內(nèi)部管理體系中增加完善的稅務管理組織機構(gòu)，從而切實提升企業(yè)對于稅務處理所存在的風險的應對能力。企業(yè)稅務管理組織機構(gòu)必須要對所遇到的問題采取針對性的處理措施。對于擁有較大組織規(guī)模的企業(yè)，必須要為其設立獨立的稅務管理部門及專業(yè)崗位，只有確保稅務管理組織機構(gòu)完善且合理，才能夠讓企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展需求得到更好滿足，同時有效提升自身對于風險的防控能力。（四）構(gòu)建完善的稅務風險管理體系，全面管控稅務風險。企業(yè)內(nèi)部控制工作開展過程中，為了強化企業(yè)防范稅務風險的能力，稅務工作相關(guān)人員必須要按照稅法內(nèi)容進行操作。由于企業(yè)內(nèi)部很可能存在部分會導致稅務風險爆發(fā)的違法操作行為，所以在內(nèi)部控制過程中，要予以嚴格把關(guān)，針對諸如上文所提到的通過報銷形式發(fā)放員工福利，達到逃避個人所得稅的目的的行為，必須要予以杜絕，要從長遠角度看，確保相關(guān)人員都必須要嚴格遵循稅法的相關(guān)規(guī)定。

三、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，行業(yè)競爭壓力越來越大，此時如果企業(yè)內(nèi)部再爆發(fā)風險，就很容易對于企業(yè)發(fā)展造成滅頂之災，所以企業(yè)需要切實落實內(nèi)部控制工作，強化對于企業(yè)的稅務風險管理，有效提升企業(yè)在稅務風險方面的防范能力，在降低企業(yè)稅負的同時，提升效益和管理能力，促進企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

參考文獻

［1］許少東.內(nèi)控視角下企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀與優(yōu)化策略［J］.中國商論,2018（12）.

［2］陸銘.如何加強企業(yè)稅務審計的風險管理［J］.企業(yè)改革與管理,2018（12）.

作者:郭瑞敏 單位:太原城市職業(yè)技術(shù)學院財會系