燃氣企業(yè)全面預算管理問題與對策

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摘要：本文從價格因素、房地場市場因素及成本因素等三方面闡述了燃氣企業(yè)實行全面預算管理的必要性，并以某燃氣企業(yè)為例，說明燃氣企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀，找出存在的主要問題，最后提出相應的對策。

關(guān)鍵詞：燃氣企業(yè)；全面預算；問題；對策

1全面預算管理的必要性

1.1價格因素

國內(nèi)天然氣儲量在全球范圍內(nèi)屬于中游水平，人均占有量少。為保證氣源供應充足，使得國內(nèi)燃氣對外依賴度不斷上升。自2013年天然氣價格改革以來，城市燃氣的終端銷售價格由政府執(zhí)行定價，天然氣的價格從以往的“以工商養(yǎng)民用”變成基本被政府壟斷的格局，燃氣企業(yè)的天然氣價格優(yōu)勢被削弱，利潤空間及渠道越來越少。企業(yè)若想繼續(xù)發(fā)展，只能通過管理升級以夯實基礎(chǔ)，提高管理水平，加強核心競爭力。

1.2房地產(chǎn)市場因素

最近幾年，政府在房地產(chǎn)政策上不斷推陳出新，新政策的頒布影響房地產(chǎn)市場，如去庫存化政策，直接阻礙房地產(chǎn)市場的開發(fā)與發(fā)展。在房地產(chǎn)市場萎靡的情況下，燃氣企業(yè)用戶資源開發(fā)難度增大，居民住宅等工程報裝這一經(jīng)營收入受到影響。

1.3成本因素

國內(nèi)勞動力市場大環(huán)境發(fā)生改變、城市燃氣行業(yè)專業(yè)工人短缺及用工成本上升，使得各城市燃氣工程建設(shè)成本增加。再者城市燃氣屬高危行業(yè)，管網(wǎng)安全是各級政府的高度關(guān)注點，故老舊管網(wǎng)的升級改造增加了燃氣企業(yè)管網(wǎng)運行成本。

2全面預算管理的現(xiàn)狀

2.1企業(yè)概況

M燃氣企業(yè)有限公司成立于1982年，是一家市屬國有獨資大型企業(yè)，主要經(jīng)營范圍是天然氣的儲配與銷售、燃氣改造設(shè)計、管道安裝、燃氣器具銷售。該企業(yè)以承擔H市天然氣供應為主要任務(wù)。據(jù)2017年底統(tǒng)計，集團總資產(chǎn)達約47億元，下屬員工1400多名，擁有5098公里燃氣管網(wǎng)，5623戶工業(yè)、公建和商業(yè)用戶，燃氣民用戶則高達130萬戶。經(jīng)過企業(yè)多年的發(fā)展，X市燃氣企業(yè)不僅組織結(jié)構(gòu)完善，預算結(jié)構(gòu)也具體有效。

2.2全面預算管理存在的主要問題

2.2.1目標缺乏戰(zhàn)略導向性

全面預算目標的制定及落地實施過程能使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、戰(zhàn)略目標和現(xiàn)有資源維持動態(tài)平衡。預算目標制定即定量化企業(yè)戰(zhàn)略目標，考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標應在全面預算的過程中體現(xiàn)。在這一過程中，企業(yè)缺乏對長遠發(fā)展目標的考慮，有時還會出現(xiàn)長短期目標沖突的現(xiàn)象。再者，一般企業(yè)對于預算管理和風險控制意識淡薄，促使企業(yè)的短期經(jīng)濟指標難以適應長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，目標很難順利實現(xiàn)。2.2.2預算執(zhí)行組織效率低完整的預算執(zhí)行的組織機構(gòu)是M燃氣企業(yè)一大優(yōu)勢，但管理層級過多、分工不明確等問題阻礙預算執(zhí)行組織效率，對于突發(fā)事件也常常錯過處理的最佳時機，預算資源無法下?lián)埽茈y迅速有效解決與控制。預算執(zhí)行決定著企業(yè)自上而下的協(xié)調(diào)運行，不應只局限于公司的執(zhí)行層面。盡管預算執(zhí)行組織效率低給企業(yè)帶來的風險較小，但是不能忽視其在企業(yè)管理過程中可能帶來的損失。

2.2.3預算執(zhí)行機制欠缺

M燃氣企業(yè)雖是一家擁有6年預算管理基礎(chǔ)的企業(yè)，但在預算執(zhí)行機制上仍存在不完善之處。預算執(zhí)行機制的欠缺、執(zhí)行力不高和有關(guān)部門工作效率不高等問題依舊存在。如在2014-2015年間，M企業(yè)預算執(zhí)行數(shù)均大幅超過預算數(shù)，差額分別為17698萬元、15097萬元、11247萬元，企業(yè)經(jīng)營盈利也不能掩蓋以上問題。企業(yè)在每年固定時間都會按照管理要求進行預算調(diào)整，受到規(guī)定的限制，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時難以在第一時間制定相應對策作出反應。因此，企業(yè)發(fā)展應有遠見，注重管理有效性，完善預算執(zhí)行機制，既能順利完成企業(yè)預算責任目標，又能使企業(yè)長遠管理邁上一個更大的臺階。

2.2.4預算執(zhí)行觀念薄弱

全面預算管理在企業(yè)管理體系中起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)管理框架多為全面預算管理框架。在企業(yè)管理實際運作過程中，全面預算管理的問題也隨之出現(xiàn)，企業(yè)注重預算而不注重執(zhí)行的現(xiàn)象普遍存在。盡管全面預算管理體系已十分完善，但企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營時則會將預算執(zhí)行置之不理，缺乏預算執(zhí)行的觀念，企業(yè)中重預算不重執(zhí)行的現(xiàn)象已成通病。存在這一現(xiàn)象的原因，一是管理理念的落后，企業(yè)對全面預算管理不理解、不重視；二是預算考核制度的殘缺。對于管理中預算執(zhí)行差異率大、效率低的問題，預算執(zhí)行責任部門總是有各種理由為其開脫，看似在執(zhí)行預算，但未重視預算執(zhí)行管理。

3全面預算管理的對策

3.1科學制定預算目標

M燃氣企業(yè)如何在企業(yè)中全面落實預算管理，其在制定預算目標時應以戰(zhàn)略目標為導向，明確企業(yè)未來的發(fā)展方向和總體目標。根據(jù)科學方法，制定符合企業(yè)經(jīng)營和管理特點的階段性預算目標，并運用定性和定量方法細化和分解預算考核指標，重視企業(yè)長遠發(fā)展。

3.2優(yōu)化預算執(zhí)行組織

首先，制定一個企業(yè)管理標準——《預算管理規(guī)定》，由公司下發(fā)至各部門，規(guī)范企業(yè)預算管理工作，如全面預算管理的編制、下達、控制、分析、調(diào)整及考核評價等。根據(jù)以往經(jīng)驗和實際工作，完善管理標準，理清預算管理流程并優(yōu)化。其次，于2015年成立預算執(zhí)行檢查委員會。由總會計師兼任預算執(zhí)行檢查委員會主任，該委員會組成人員有財務(wù)部、企管計劃部、紀檢審計室、各費用歸口等管理部門負責人。根據(jù)集團公司發(fā)展規(guī)劃和目標以及實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，對各預算責任單位年度預算編制方案進行審查，按季參加經(jīng)濟分析會議，檢查各預算責任單位月度、季度、年度預算的編制、執(zhí)行、控制等工作開展情況。

3.3建立執(zhí)行反饋機制

預算執(zhí)行是否有所成效，需要通過預算執(zhí)行反饋進行判斷。建立預算執(zhí)行反饋不僅可以讓企業(yè)了解預算執(zhí)行前的指標偏差，還有助于對事后突發(fā)狀況合理控制。所示預算執(zhí)行的反饋機制主要有兩部分內(nèi)容：事前反饋。編制年度預算，分解預算指標到各預算責任部門，其結(jié)合實際工作經(jīng)驗和計劃對比目標和預算，預算未來預算業(yè)務(wù)。若發(fā)現(xiàn)指標存在較大偏差時，及時反饋至上級預算管理辦公室，經(jīng)委員會采取控制行動并重新調(diào)整預算方案，審核通過后下發(fā)。事后反饋。預算目標執(zhí)行后發(fā)現(xiàn)預算數(shù)同實際發(fā)生數(shù)存在極大偏差，預算責任部門在努力控制下仍未獲得實質(zhì)性改變的情況下，應及時將該情況上報預算管理委員會，申請幫助。

3.4強化考核激勵作用

改變原有單一的考核方式，增加考核標準，基于平衡計分卡擴充維度目標，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預算考核。M燃氣企業(yè)應按照該流程改變企業(yè)內(nèi)部考核機制激勵員工，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的基礎(chǔ)上，將維度目標擴充為財務(wù)目標、內(nèi)部控制管理目標、安全管理目標、學習目標等，并賦予相應的權(quán)重，計算得分，按得分高低來預算考核。

4結(jié)束語

全面預算管理是企業(yè)重要的組織規(guī)劃工具，對現(xiàn)代企業(yè)管理具有深遠意義。首先，企業(yè)的戰(zhàn)略目標通過全面預算管理得到科學的固化與量化，引導企業(yè)科學合理地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。其次，全面預算的編制可以為企業(yè)提供業(yè)績的全面信息，預算執(zhí)行結(jié)果為預算考核提供依據(jù)。最后，全面預算可以為企業(yè)提供下年度經(jīng)營狀況，看到潛在問題，提前做好防范措施，規(guī)避和化解風險。對燃氣企業(yè)實行全面預算管理，科學運用企業(yè)管理手段，增強燃氣企業(yè)在市場中的核心競爭力。

參考文獻：

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作者：魯祖翼 單位：中國電子東莞產(chǎn)業(yè)園有限公司