行政事業(yè)單位資金管理論文

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一、做好行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的意義及內(nèi)容

結(jié)合行政事業(yè)單位的性質(zhì)，一般對行政事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制目標在于安全性、完整性、合法性和效益性。完整性在于要求資金全部入賬；安全性則要求資金使用合法合規(guī)，避免貪污和挪用；合法性則是要求資金的來源和支出符合法律規(guī)定；效益性則是要求做好行政事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制的時候要注意發(fā)揮資金的最大使用效益。而要達到這些目標，行政事業(yè)單位要注意提高預算的編制效果和執(zhí)行效率，設計相應的機制和制度，保證資金支出內(nèi)容和程序合法，同時對資金的收入要確保不得賬外設賬，合理安排相應的組織機構(gòu)和人員，做好資金管理。

二、行政事業(yè)單位資金內(nèi)部控制的問題

(一)以預算推動貨幣資金內(nèi)部控制的效果差，會計核算有待提升

目前，行政事業(yè)單位在預算的編制和執(zhí)行上仍存在較多的問題，導致以預算推動內(nèi)部資金管理的目的難以實現(xiàn)。很多的預算編制還停留在老的方法上，沒有實行零基預算，現(xiàn)行的增量預算沒有考慮過去的支出是否合理，很多的預算編制過寬泛，沒有細化具體的內(nèi)容，導致后續(xù)的支出隨意性大。在預算的執(zhí)行上，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導并沒有嚴格要求預算執(zhí)行的嚴肅性，造成預算執(zhí)行效果不好。對于預算執(zhí)行出現(xiàn)的偏差也沒有進行深入分析，造成預算編制難以結(jié)合預算執(zhí)行效果進行更新。 

(二)資金管理無序，資金授權(quán)審批和決策機制有待完善

一些行政事業(yè)單位的資金管理存在漏洞，有些收入沒有及時存入銀行，經(jīng)常坐支、挪用，現(xiàn)金收入也不及時入賬，沒有對資金進行不定期的盤點，有些暫不入賬的收入被挪用于公款私存，票據(jù)也不及時進行交驗，利用虛假發(fā)票套取現(xiàn)金，設立小金庫，造成國有資金的流失。一些行政事業(yè)單位的決策機制不夠科學，缺乏合理有效的重大事項表決制度，在對財務管理、大額支付、購置大型資產(chǎn)的時候沒有執(zhí)行集體表決程序，造成資金的支付過于隨意。一些單位沒有根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》明確資金授權(quán)審批的制度安排，對審批的方式、權(quán)限、金額、程序等沒有明確，對經(jīng)辦人員的工作范圍也沒有規(guī)范，造成資金的審批支付不嚴格。

(三)內(nèi)部控制意識不強，風險評估缺乏

一些行政事業(yè)單位管理層忽略了單位的內(nèi)部管理，對成本核算不關(guān)注，有些領(lǐng)導認為內(nèi)部控制就是財務部門的事情，自身的控制監(jiān)督職能沒有發(fā)揮出來。有些單位的內(nèi)部控制主要是用來應付檢查，沒有認真貫徹執(zhí)行，對崗位的責任約束意識不強，不利于資金的內(nèi)部控制。大多數(shù)行政事業(yè)單位的人員忽略了社會風險等，風險識別能力低，對于行政腐敗的風險、資金使用效率不高等的風險意識不強，容易忽視對風險的管理。而部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計監(jiān)督機構(gòu)設置不合理，審計隊伍也不獨立，不能真正執(zhí)行審計業(yè)務，鑒于行政事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，其對外披露的數(shù)據(jù)較少，外部力量難以發(fā)揮監(jiān)督。

(四)人員待遇不高，激勵機制不明顯，崗位設置不合理

由于很多的行政事業(yè)單位內(nèi)部的平均主義盛行，受社會風氣和文化的影響，部分行政事業(yè)單位的人員價值觀、政績觀不正確，單位內(nèi)部的考核指標也比較單一，人際關(guān)系影響較大，使內(nèi)部控制無法執(zhí)行。因為績效考核受到人際關(guān)系影響較大，造成了一些嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制的人員因為過于嚴格或者不懂變通而受到不正確的打分，一些人員因為表現(xiàn)太優(yōu)秀也容易受到排擠，造成人浮于事，不嚴肅對待職責。一些行政事業(yè)單位一人違規(guī)兼任不相容職務現(xiàn)象存在，崗位授權(quán)不合理。

三、加強行政事業(yè)單位資金管理的措施

(一)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高風險意識，加強風險預警機制建立

行政事業(yè)單位領(lǐng)導人對內(nèi)部控制的重視是內(nèi)部控制能否在單位順利推行的前提。行政事業(yè)單位要在單位內(nèi)樹立起人人負責的觀念，單位領(lǐng)導要以身作則，強化管理層的內(nèi)部控制意識，引導全員對內(nèi)部控制的重視。行政事業(yè)單位應當定期舉辦內(nèi)部控制研討班，強化管理層的意識，及時交流匯報內(nèi)部控制的情況。同時，單位要強化領(lǐng)導和財務人員的風險意識，財務部門要對資金來源、結(jié)構(gòu)和用途有全面的認識，建立起財務預警機制，對業(yè)務流程的環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點、重大項目的可行性進行分析，對資金的使用進行監(jiān)控，判斷可能的風險，提出具體的解決方案，及時將存在的風險上報管理層，及時進行財務預警分析，確保單位的財務健康安全和穩(wěn)定。

(二)強化預算對資金內(nèi)部控制的推動作用，加強財務管理

在預算的編制中，要將單位的各個部門財務收支全部納入預算中，結(jié)合年度內(nèi)業(yè)務的評審情況，努力采用零基預算等，加強對預算標準的編制，細化支出的項目，單獨列示各個項目的內(nèi)容，結(jié)合當年的形勢詳細制定預算的金額，實行定額定員的制度，確保預算編制的科學性。在預算的執(zhí)行中，要嚴格按照國庫集中支付的要求，規(guī)范資金的使用，增強法制意識，對于超出預算的支出非經(jīng)嚴格審批不得支付，落實“三公經(jīng)費”公開的要求，加強預算及其使用的公示，提升資金使用的透明度。單位要推行經(jīng)濟責任制度，對預算執(zhí)行效果細化責任，通過預算管理，加強對單位的業(yè)務管理和資金管理，強化資金內(nèi)部控制的效果。

(三)梳理業(yè)務流程，加強對資金的管理和資產(chǎn)的盤點

行政事業(yè)單位要加強對商業(yè)票據(jù)、現(xiàn)金存量和資金存儲的控制，并加強資產(chǎn)的盤點。在商業(yè)票據(jù)的控制上，專門進行登記和稽查，對票據(jù)的使用、保管、回收、印制等內(nèi)容進行規(guī)范，保證單位定期或者不定期抽查票據(jù)和收據(jù)。對于現(xiàn)金存量的管理，單位要結(jié)合國家的規(guī)定和單位的規(guī)定，核定單位的現(xiàn)金限額，控制現(xiàn)金的存量，避免現(xiàn)金被大額挪用，不得坐支現(xiàn)金，要使用銀行賬戶進行劃撥。行政事業(yè)單位要建立起嚴格資產(chǎn)盤點清查制度，定期或者不定期對現(xiàn)金進行盤點，做到賬實相符，確保會計核算流程正規(guī)，內(nèi)容真實。

(四)建立良好的人力資源考核政策，強化組織結(jié)構(gòu)管理

在招聘的時候，行政事業(yè)單位要選擇一些綜合素質(zhì)強且誠實可靠的人員，綜合考慮其教育背景、政治素養(yǎng)等，通過培訓讓員工及時更新所學的體系并加強對政策的把握能力，更好為工作服務，重視后續(xù)教育。為了更好的做好激勵，行政事業(yè)單位要優(yōu)化組織的考核和用人機制，激勵員工，科學設置合理的指標體系，對員工進行定期考核，對考核的結(jié)果進行公示，保證考核的公平性。行政事業(yè)單位要對崗位的授權(quán)進行控制，對授權(quán)的范圍、層次、責任、程序進行明確，對崗位的分離控制也嚴格按照內(nèi)部控制規(guī)范進行明確，實現(xiàn)相互牽制和監(jiān)督，對崗位的責任、資金使用計劃進行明確，對存在的問題進行分析，對造成行政事業(yè)單位損失的行為進行懲戒。行政事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，需要對其行為進行單獨分析，面臨著國家政府角色轉(zhuǎn)變的形勢，行政事業(yè)單位要符合政策要求，必須加強自身的管理。

作者：劉永俠 單位：廊坊開發(fā)區(qū)會計服務中心