內(nèi)部控制論文精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制論文范文

1內(nèi)部控制有效性難解的根源：自由的控制者

1.1自由控制者的普遍存在性

控制人是指那些對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及管理活動(dòng)具有最終決策權(quán)的擁有者。早期的公司理論認(rèn)為在股權(quán)極為分散的情況下，股東之間不存在差異，公司治理的沖突主要是股東與企業(yè)經(jīng)營者之間的利益不一致，因而出現(xiàn)了所謂內(nèi)部人控制的問題。但實(shí)際的情況并非如此，世界上大多數(shù)經(jīng)濟(jì)體下的企業(yè)并不是股權(quán)極為分散。相反，存在大股東控制才是最真實(shí)的現(xiàn)實(shí)。即使在股權(quán)分散較為普遍的美國也不是所有公司均是股權(quán)極為分散的情況。大股東的存在說明了股東之間并非同質(zhì)的，股東也存在結(jié)構(gòu)問題，即擁有控制權(quán)的股東對企業(yè)擁有絕對指揮權(quán)，因而有能力利用其控制權(quán)獲取額外報(bào)酬，即控制權(quán)溢價(jià)。根據(jù)相關(guān)學(xué)者的研究，大股東也并不是企業(yè)的最終控制者。由于現(xiàn)代企業(yè)的復(fù)雜性，公司的大股東往往是另一個(gè)控制者的人，因而存在終極控制者。不論是管理層、大股東，還是終極控制者，他們的共同特征都是對企業(yè)擁有經(jīng)營、管理決策權(quán)，他們直接決定企業(yè)的發(fā)展方向、資產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以及信息披露等。

1.2自由控制者對內(nèi)部控制有效性的危害：理論分析

從內(nèi)部控制研究與設(shè)置的假設(shè)前提來看，現(xiàn)行內(nèi)部控制假設(shè)控制者代表股東利益，因而是下行控制制度。其具體假設(shè)包括以下幾方面。(1)企業(yè)目標(biāo)是股東價(jià)值最大化，股東價(jià)值最大化是在協(xié)調(diào)其他利益主體利益基礎(chǔ)上的價(jià)值最大化。(2)股東是同質(zhì)的，不存在股權(quán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)問題。(3)股東利益主要源于所投資企業(yè)的盈利或創(chuàng)造的價(jià)值。(3)股東與經(jīng)營者是分離的，公司治理問題就是股東對經(jīng)營者的控制與激勵(lì)問題。(4)經(jīng)理人市場、資本市場(小股東可以“用腳投票”)能夠約束企業(yè)主要投資者以及經(jīng)營者。但相關(guān)的研究表明，事實(shí)與之相反，更多表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。(1)股東利益除了來源于企業(yè)盈利外還有其他多種利益來源渠道，如關(guān)聯(lián)交易、重組與合并等。(2)董事會(huì)與經(jīng)營者合二為一。(3)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，存在大股東以及最終控制者，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離。(4)大股東對中小股東掠奪嚴(yán)重，中小投資者利益保護(hù)成為空談。(5)市場約束無效。首先,同樣的情況，我國更有其特殊性，我國上市公司大多是國有股份有限公司，這些公司大股東缺位，盡管有國有資產(chǎn)管理部門并配有相關(guān)管理人員，但從本質(zhì)上講，這些機(jī)構(gòu)和人員都不能代表更不能擁有國家產(chǎn)權(quán)，因而缺乏監(jiān)督國有股份公司的動(dòng)力，從而出現(xiàn)了利用薪酬設(shè)計(jì)撈取超額報(bào)酬、利用MBO大肆奪取國有資產(chǎn)的現(xiàn)象。其次，從控制權(quán)視角看，股東結(jié)構(gòu)多元化導(dǎo)致大股東以及最終控制人的出現(xiàn)，使得擁有控制權(quán)者能夠“以小博大”、“以小取大”?？刂茩?quán)是現(xiàn)代公司發(fā)展的必然結(jié)果，在理論上，現(xiàn)代公司股權(quán)極為分散，股東遠(yuǎn)離企業(yè)成為純粹的投資者，企業(yè)實(shí)際控制權(quán)旁落在經(jīng)營者手中，于是敗德行為會(huì)頻繁出現(xiàn)，因此，現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵就是如何激勵(lì)經(jīng)營者使其按照股東意愿進(jìn)行決策和經(jīng)營管理，以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的目標(biāo)。但以安然事件為代表的系列會(huì)計(jì)舞弊案例說明僅對經(jīng)營者的激勵(lì)并不能解決這種矛盾，尤其在前幾年一直被推崇的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制更是被看作現(xiàn)代舞弊的原動(dòng)力——近年來我國資本市場上的“大小非”問題就是因之而起。同時(shí)，如上文所述，董事會(huì)與經(jīng)營者事實(shí)上是重疊的，他們均聽命于大股東或最終控制者。因此，自由的控制者實(shí)質(zhì)上阻礙了內(nèi)部控制不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2自由控制者對內(nèi)部控制有效性的危害：現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)

控制者的自由不僅存在于理論上，更體現(xiàn)于公司實(shí)際運(yùn)行之中。概括起來，控制者實(shí)際上的自由體現(xiàn)在：明顯違反法律規(guī)定的自由；表面上符合有關(guān)法律規(guī)定，但實(shí)際上卻損害了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展以及中小股東利益的自由。首先從第一層面來看，由于現(xiàn)行法律對控制者義務(wù)的規(guī)定本身并不非常完善，加之其可操作性較差，實(shí)際違規(guī)成本太低以至于控制股東為所欲為，不惜通過違法的手段損害公司及中小股東的利益。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1減少公司的透明度乃至財(cái)務(wù)報(bào)告披露違規(guī)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真

有學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)在金字塔所有權(quán)結(jié)構(gòu)下，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離程度越大，上市公司會(huì)計(jì)信息含量越低(fanandwang,2002)。徐浩萍(2005)研究發(fā)現(xiàn)除了上市公司真實(shí)收益率在滿足融資要求的基礎(chǔ)上恰好彌補(bǔ)了控制股東占用資金的機(jī)會(huì)成本，控制股東則始終存在利潤操縱的動(dòng)機(jī)。蘇坤、楊淑娥(2009)研究發(fā)現(xiàn)終極控制股東超額控制程度與公司透明度負(fù)相關(guān)，終極控制者通過降低公司透明度來達(dá)到其轉(zhuǎn)移公司資源以及侵占中小股東利益的目的。

2.2控制股東運(yùn)用控制權(quán)直接掠奪中小股東利益

首先，由于控制股東所受到的約束較少，因而運(yùn)用各種手段通過控制權(quán)的放大效應(yīng)(控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的不一致導(dǎo)致控制股東以較少的投資獲得很大的控制權(quán))掠奪中小股東的利益。其中利潤操縱就是控制股東對中小股東的直接掠奪(徐浩萍，2005)。其次，控制者運(yùn)用其擁有的控制權(quán)并借助于法律的外衣，損害企業(yè)價(jià)值、侵占其他外部股東的利益。控制人利用股份公司機(jī)制的不足，運(yùn)用少量的現(xiàn)金進(jìn)行投資、合并或資產(chǎn)重組等，通過金字塔式以及交叉持股等方式控制遠(yuǎn)超過其現(xiàn)金流權(quán)的資本運(yùn)營權(quán)和資源。另外，在我國還存在不同于其他市場體系下的控制股東侵占問題，即掠奪國有資產(chǎn)，這方面包括運(yùn)用MBO以及關(guān)聯(lián)交易實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和價(jià)值侵占。最后，由于控制者的自由以及現(xiàn)實(shí)中的控制人對上市公司的侵占，公司價(jià)值也因自由控制者的控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的分離而下降。李善民、王德友及朱滔(2006)研究發(fā)現(xiàn)控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的分離對公司財(cái)務(wù)業(yè)績有顯著的影響，而且分離程度越大其財(cái)務(wù)業(yè)績越差。張祥建、徐晉(2007)對大股東控制的激勵(lì)效應(yīng)與塹壕效應(yīng)進(jìn)行了綜述性研究，認(rèn)為大股東控制在全球具有普遍性以及大股東可通過消耗公司資源來獲得小股東無法分享的控制權(quán)私有收益。近年來，作為從國外舶來的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的副產(chǎn)品——大小非減持也是控制者對中小股東利益的直接侵占。

3提升內(nèi)部控制有效性的解：控制控制者

第2篇：內(nèi)部控制論文范文

（一）明確風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的不確定性

風(fēng)險(xiǎn)管理的不確定性指：1.發(fā)生與否不確定；2.發(fā)生的時(shí)間不確定；3.發(fā)生的狀況不確定；4.發(fā)生的后果嚴(yán)重性程度不確定。風(fēng)險(xiǎn)管理就是要確定這些不確定性，做出對策，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是基于最可用的信息

風(fēng)險(xiǎn)管理過程是以信息為基礎(chǔ)的。風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)過程要收集大量的信息，確保風(fēng)險(xiǎn)識別的充分性和風(fēng)險(xiǎn)決策的有效性。組織應(yīng)該建立獲取風(fēng)險(xiǎn)有效信息的渠道，可以通過各種渠道，包括經(jīng)驗(yàn)、反饋、觀察、預(yù)測、專家判斷等獲取有效、有用的信息，確保風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。在利用收集到的各種信息時(shí)，要考慮各種信息來源的局限性，確保信息對策的有效支持。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理考慮人文因素

組織應(yīng)該在內(nèi)部營造一種具有風(fēng)險(xiǎn)意識的企業(yè)文化，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識和自覺行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。全體員工尤其是各級管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)通過多種形式，努力傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)無處不在、風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在的意識。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理是透明的和包容的

在組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理的決策者要參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，要和風(fēng)險(xiǎn)管理過程的人員充分的溝通，要在風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)明確要求和準(zhǔn)則，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，做出準(zhǔn)確的決策。風(fēng)險(xiǎn)管理過程要進(jìn)行充分的協(xié)商和溝通，確保各方的觀點(diǎn)能采納，確保各方的利益能保證。當(dāng)組織在重大風(fēng)險(xiǎn)事件的風(fēng)險(xiǎn)決策過程中，各方尤其要充分溝通，確保決策的有限性和針對性。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理是動(dòng)態(tài)的

迭代的和適應(yīng)變化的由于內(nèi)部和外部事件的發(fā)生、環(huán)境和知識的改變，以及監(jiān)視和評審的實(shí)施，有的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生變化，一些新的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)出現(xiàn)，另一些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)消失。組織應(yīng)持續(xù)不斷地對各種變化保持敏感并做出適當(dāng)反應(yīng)。

（六）風(fēng)險(xiǎn)管理有利于組織持續(xù)改進(jìn)

風(fēng)險(xiǎn)管理要能夠提高組織的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，改進(jìn)對機(jī)會(huì)和威脅的識別，有效配置資源，改善運(yùn)營效果和效率，增強(qiáng)組織的生存和持續(xù)發(fā)展的能力。

二、信息系統(tǒng)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）信息系統(tǒng)開發(fā)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一是缺乏信息系統(tǒng)規(guī)劃與方案，或規(guī)劃與方案不合理；二是信息系統(tǒng)投資決策及預(yù)算管理失誤；三是信息系統(tǒng)開發(fā)工作組織定位不合理、職責(zé)設(shè)置不明確、流程與政策不明晰；四是缺乏有勝任能力和工作熱情的信息系統(tǒng)人員；五是缺乏有效的信息系統(tǒng)質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效測評等體系；六是業(yè)務(wù)功能和需求調(diào)研不充分；七是信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)流程或方法不當(dāng)；八是信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施不完整或達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求；九是信息系統(tǒng)測試不充分或不科學(xué)，或缺乏有效的驗(yàn)收工作；十是操作手冊不詳細(xì)、用戶培訓(xùn)等知識轉(zhuǎn)移和數(shù)據(jù)工作不到位。

（二）信息系統(tǒng)運(yùn)營維護(hù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.信息系統(tǒng)響應(yīng)時(shí)間和停機(jī)時(shí)間過長，其性能和容量無法滿足業(yè)務(wù)需求，可能影響工作效率。2.信息從災(zāi)難中恢復(fù)時(shí)間過長，或者無法恢復(fù)，是信息系統(tǒng)服務(wù)中斷，可能影響工作的正常運(yùn)行。3.信息系統(tǒng)安全管理技術(shù)與制度不健全，可能將信息資產(chǎn)的脆弱性暴露在危險(xiǎn)境地，給單位帶來無法挽回的損失。4.運(yùn)行維護(hù)遇到的事件、問題無法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)得到有效解決，影響信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行，使相關(guān)業(yè)務(wù)無法正常開展。5.缺乏一個(gè)準(zhǔn)確而全面的配置庫，無法確保硬件和軟件配置信息的完整性，可能導(dǎo)致信息系統(tǒng)維護(hù)工作無序、低效。

（三）信息系統(tǒng)崗位職責(zé)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.信息系統(tǒng)部門的組織模式不合理，如權(quán)利集中度與分散度不平衡，可能無法有效調(diào)動(dòng)各方面積極性，及時(shí)響應(yīng)信息系統(tǒng)運(yùn)行需求。2.信息系統(tǒng)組織層級過多，匯報(bào)關(guān)系過于復(fù)雜，可能導(dǎo)致各層管理者之間溝通不暢，影響信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)效率。3.信息系統(tǒng)組織內(nèi)部角色和職責(zé)定義不清，存在重疊或空白，可能造成推諉扯皮現(xiàn)象，影響信息系統(tǒng)團(tuán)隊(duì)的合作4.信息系統(tǒng)部門和最終部門未實(shí)現(xiàn)充分的職責(zé)分離，可能無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的錯(cuò)誤與舞弊問題。

三、信息系統(tǒng)相關(guān)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.采購申請不符合實(shí)際需要，采購申請不當(dāng)，資產(chǎn)采購決策失誤，可能造成資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。2.供應(yīng)商選擇的風(fēng)險(xiǎn)。定期對一般供應(yīng)商和定點(diǎn)供應(yīng)商進(jìn)行評定，可能未明確參與評價(jià)的部門，從而對供應(yīng)商的評價(jià)不夠全面，對于供應(yīng)商的評價(jià)結(jié)果及采取的措施沒有在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示，因而缺乏有效的監(jiān)督，會(huì)使評價(jià)工作沒有起到應(yīng)有的效果。3.驗(yàn)收小組驗(yàn)收過程不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。4.資產(chǎn)建賬不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、信息失真、帳物不符。

（二）資產(chǎn)核對環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.未按規(guī)定組織資產(chǎn)核對，資產(chǎn)核對不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整可能造成資產(chǎn)流失。2.資產(chǎn)核對差異報(bào)批與處理不及時(shí)或不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)帳物不符。

（三）資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

第3篇：內(nèi)部控制論文范文

說的通俗一點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部管理，就是企業(yè)為了強(qiáng)化內(nèi)部、提高自身的經(jīng)濟(jì)效益、防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)欺詐等現(xiàn)象，所制定出來的制度。近年來，企業(yè)為了更有力的進(jìn)行內(nèi)部控制，則更加傾向于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一管理體系。在一定程度上，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中包含了企業(yè)內(nèi)部管理制度，同時(shí)還對其進(jìn)行了拓展。對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：由公司的董事會(huì)，或者股東例會(huì)中將風(fēng)險(xiǎn)管理制度制定出來，然后由全公司的人員一起配合實(shí)施下去。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的分析時(shí)，就應(yīng)該預(yù)測到任何項(xiàng)目都具有風(fēng)險(xiǎn)性，分析出可能存在的突況，估測風(fēng)險(xiǎn)程度，這樣才能有備無患。這樣看來，風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)而言是至關(guān)重要的，只有事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，才能有備無患，不會(huì)讓企業(yè)陷入險(xiǎn)境。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了：風(fēng)險(xiǎn)的評估、預(yù)測、對風(fēng)險(xiǎn)的控制等多個(gè)方面。也是企業(yè)從不同的角度進(jìn)行自我完善的過程，只有事先看到了風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理的分析，合理的判斷，才能使企業(yè)在遇到突發(fā)狀況的時(shí)候能夠冷靜的面對。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理制度，應(yīng)該貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部，從日常的項(xiàng)目活動(dòng)中進(jìn)行跟蹤。只有真正的貫徹落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)員工，在進(jìn)行重大決策的時(shí)候，每個(gè)部門也會(huì)從不同的角度去考慮風(fēng)險(xiǎn)，這樣所等到的風(fēng)險(xiǎn)評估的層面也就越多，對風(fēng)險(xiǎn)的分析也就越準(zhǔn)確。從各個(gè)角度去看待，才能使問題更加的清晰化，不會(huì)造成在做風(fēng)險(xiǎn)評估的時(shí)候遺漏了某個(gè)重要的因素，造成公司的損失。

二、我國化工企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專門的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實(shí)的去實(shí)施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實(shí)這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實(shí)際情況，要么就是過于刻意了，要么就是根本實(shí)行不起來，這樣的話那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實(shí)內(nèi)部一盤散沙的局面。企業(yè)自身對內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)的控制，只要財(cái)務(wù)部門做好了，其他的就不是問題了，其實(shí)每個(gè)部門都應(yīng)該參與其中。內(nèi)部控制應(yīng)從各個(gè)部門的角度出發(fā)，考慮到各個(gè)部門的實(shí)際情況，才能真正的建立出能夠堅(jiān)持實(shí)行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡單，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，民營企業(yè)的增多，國家也出臺了相關(guān)的法律對企業(yè)進(jìn)行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當(dāng)然也就跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問題，導(dǎo)致了內(nèi)部制度在實(shí)行的過程中無法落實(shí)。所以，只有不斷的進(jìn)行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保證企業(yè)在開展各種經(jīng)營項(xiàng)目的時(shí)候，能夠有計(jì)劃的進(jìn)行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計(jì)制度不夠完善，審計(jì)人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計(jì)人員的職責(zé)，不能有效的進(jìn)行監(jiān)督。

三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理

(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從舊的觀念中脫離出來，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實(shí)行，并下達(dá)到各個(gè)部門。對內(nèi)部控制意識進(jìn)行弘揚(yáng)教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當(dāng)然，企業(yè)也不能只局限于對內(nèi)部控制制度的建立，更應(yīng)該看待其是否能夠很好的實(shí)行下去。只有真正的意識到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導(dǎo)至員工都很好的實(shí)行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來的條例，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識，提高風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)內(nèi)部通過對風(fēng)險(xiǎn)的評估，能夠在企業(yè)面臨危機(jī)時(shí)給出相應(yīng)的策略。所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的時(shí)候，各個(gè)部門應(yīng)該積極配合，對那些高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，應(yīng)該多次檢查，并作出詳細(xì)的應(yīng)對策略，以備當(dāng)危機(jī)到來時(shí)能夠有備無患。總之，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應(yīng)該全面貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的時(shí)候，各部門應(yīng)該從自身出發(fā)，全面權(quán)衡所在部門對企業(yè)的影響，或者對企業(yè)當(dāng)下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的影響。從員工個(gè)人或者是部門角度出發(fā)，給出實(shí)質(zhì)性的建議，分析出其存在的風(fēng)險(xiǎn)性，保證企業(yè)能夠如期的完成目標(biāo)。為了能夠完成企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制的方法來減少風(fēng)險(xiǎn)的存在。對企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目及運(yùn)營作出風(fēng)險(xiǎn)評估，對內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應(yīng)的完善方法，來保證企業(yè)能夠按預(yù)期達(dá)到目標(biāo)，同時(shí)又能對內(nèi)部管理進(jìn)行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計(jì)制度當(dāng)企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行和貫徹，并且由審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門的主要職責(zé)就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計(jì)部門人員的綜合素質(zhì)，只有審計(jì)人員對自己的工作負(fù)責(zé)，有效的進(jìn)行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計(jì)部門的作用。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該對審計(jì)部門制定出審計(jì)制度，審計(jì)人員必須履行審計(jì)制度，對企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)的正常運(yùn)營?？傊髽I(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國家對企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當(dāng)重視的，同時(shí)還出臺了一系列經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)參照的目標(biāo)。另外，企業(yè)自身還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部管理制度對企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來發(fā)展方向和動(dòng)力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語

第4篇：內(nèi)部控制論文范文

(一)出版行業(yè)的業(yè)務(wù)流程

圖書、電子出版物不論是在選題策劃還是在出版發(fā)行過程中都存在較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)，如果在分析過程中從內(nèi)部控制入手，出版業(yè)在操作過程中的業(yè)務(wù)流程主要有以下幾個(gè)方面：編輯，在編輯階段包含：策劃選題、組稿、審稿、加工以及最終發(fā)稿?？偟膩碚f，出版行業(yè)在經(jīng)營過程中的核心就是編輯階段，編輯階段在整個(gè)出版行業(yè)鏈條中起到這主導(dǎo)作用，可以說如果編輯階段存在問題，那么出版也就無法在繼續(xù)進(jìn)行下去。出版，出版階段主要包含：設(shè)計(jì)圖書、圖書排版、校對內(nèi)容等環(huán)節(jié)，這個(gè)階段中的設(shè)計(jì)就是圖書的開發(fā)。印刷，印刷階段主要包含:制版、印刷、裝訂等，這個(gè)階段就是多次復(fù)制文稿，形成樣品。發(fā)行，發(fā)行階段是經(jīng)營過程中的最后環(huán)節(jié)，同時(shí)在發(fā)行階段，出版行業(yè)也要為自身所出版的產(chǎn)物尋求讀者的階段，這個(gè)階段會(huì)直接影響到出版社的經(jīng)濟(jì)效益。

(二)出版行業(yè)內(nèi)部控制的意義

出版行業(yè)的內(nèi)部控制可以確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性并且能夠有效的降低行業(yè)在經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從保護(hù)財(cái)產(chǎn)以及資源的完整性和安全性，使出版行業(yè)的發(fā)展能夠得到促進(jìn)。近幾年，我國的出版行業(yè)得到了快速發(fā)展，國內(nèi)出版行業(yè)規(guī)模正在不斷壯大大中，出版數(shù)量也是日益增多，發(fā)行的渠道也變得更加豐富，同時(shí)銷售渠道也變得到了進(jìn)一步擴(kuò)充。出版企業(yè)在控制過程中應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，只有這樣才能使內(nèi)部控制工作得到落實(shí)，確保監(jiān)督、反饋、決策等環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行。內(nèi)部控制需要滲透在出版也的經(jīng)營管理工程中，并在存在業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)從資金投入開始，指導(dǎo)受到回報(bào)為止，每個(gè)環(huán)節(jié)都要做好內(nèi)部控制工作，只有這樣才能確保投資成功，避免企業(yè)投資過程中蒙受損失。

二、內(nèi)部控制存在的不足

(一)內(nèi)部控制制度不完善

雖然現(xiàn)階段出版行業(yè)加強(qiáng)了建立內(nèi)部控制制度的重視程度，但在內(nèi)部控制制度的建立上仍然存在著不合理的情況。例如，在出版行業(yè)中負(fù)責(zé)印刷、保管、發(fā)行的人員并沒有依據(jù)崗位進(jìn)行分離，在庫存管理過程中會(huì)涉及到出版、財(cái)務(wù)、存儲(chǔ)等多個(gè)部門，種類繁多。實(shí)際操作中的核算手段無法滿足工作需求，這也是出版行業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中十分薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致出版業(yè)的資金管理混亂，在核算上經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致信息失真，從而對出版業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。如果在出版業(yè)中不將相關(guān)的崗位人員進(jìn)行分離，很有可能會(huì)導(dǎo)致出庫過于隨意，出庫、入庫信息被隨意更改，隨意處理盤盈盈虧等情況，從而將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法準(zhǔn)確的對出版物的發(fā)行數(shù)量進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，也將會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符問題。

(二)內(nèi)部控制意識不全面

內(nèi)部控制需要良好的內(nèi)控意識支持，但從和實(shí)際情況來看，我國多數(shù)出版企業(yè)中的管理者并沒有對內(nèi)部控制的重要性有一個(gè)全面的認(rèn)識，內(nèi)控意識薄，缺乏系統(tǒng)的管理知識。編輯、出版、銷售是組成出版業(yè)務(wù)鏈的核心內(nèi)容。出版社應(yīng)當(dāng)向購買書籍的版權(quán)或向知名作者約稿，然后再編輯作品、排版、印刷、宣傳、發(fā)行，最后通過書店銷售、訂購等方式將讀物送到讀者手中。出版業(yè)終的管理層在對企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)通常只注重核心內(nèi)容的發(fā)展，而認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理部門的工作，這是一種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，這樣將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度殘缺，甚至是不合理，導(dǎo)致企業(yè)不能隨著業(yè)務(wù)發(fā)展以及客觀環(huán)境的改變而改變。

(三)內(nèi)外監(jiān)督的力度不夠

大部分出版企業(yè)的審計(jì)范圍受限，內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)也存在問題。少數(shù)出版企業(yè)雖然在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)部門，但是設(shè)置的機(jī)構(gòu)并不合理，分工也不明確，相關(guān)部門的監(jiān)督作用無法得到發(fā)揮，評價(jià)以及防護(hù)力量也會(huì)受到影響。內(nèi)控制度實(shí)施上的不力導(dǎo)致部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏嚴(yán)格的集體決策程序和授權(quán)管理，在對分支機(jī)構(gòu)的管理責(zé)任不到位，授權(quán)模糊，情況嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)、責(zé)權(quán)脫節(jié)等情況。

(四)組織機(jī)構(gòu)不完善

出版業(yè)的行業(yè)的組織機(jī)構(gòu)存在不完善的現(xiàn)象。我國的出版行業(yè)以中下企業(yè)為主，中小企業(yè)的人員有限，因此在人員職務(wù)的劃分無法與大企業(yè)相比。內(nèi)控制度與企業(yè)的規(guī)模也有著一定聯(lián)系，規(guī)模大的企業(yè)無論在內(nèi)部控制制度上還是組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與小企業(yè)相比都更加完善。

三、加強(qiáng)出版行業(yè)內(nèi)部控制的對策

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制

出版企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力健全自身的財(cái)務(wù)包過制度與民主協(xié)商制度，同時(shí)也要加強(qiáng)員工的素質(zhì)教育工作，以此提高員工的素質(zhì)培養(yǎng)，創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該科學(xué)的進(jìn)行人員的安排，保證不出現(xiàn)重復(fù)設(shè)置和交叉任職的現(xiàn)象。在工作中對要適當(dāng)?shù)陌l(fā)揮監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的作用，盡量保護(hù)企業(yè)所有者的合法權(quán)益，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部文化的控制與完善。出版企業(yè)的管理者需要增強(qiáng)法律意識和現(xiàn)代企業(yè)制度意識，自覺的接受專業(yè)知識的學(xué)習(xí)教育。

(二)加強(qiáng)對出版行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制

出版企業(yè)的內(nèi)部控制中依舊存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)控制情況，出版企業(yè)需要建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度，從而加強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中對風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和追蹤。相關(guān)人員需要時(shí)刻消費(fèi)者消費(fèi)觀念的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)的動(dòng)態(tài)變化，從而對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判。同時(shí)，出版企業(yè)在經(jīng)營過程中，還應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理和應(yīng)急管理機(jī)制，現(xiàn)代出版企業(yè)完全可以同具有實(shí)力的電商企業(yè)進(jìn)行合作，共同對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抵御，加強(qiáng)對出版行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能夠有效的保證出版行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而提高內(nèi)部控制的作用。

(三)信息與溝通

出版企業(yè)應(yīng)加大對信息與溝通建設(shè)上的投入，使收取信息的能力得到提高，通過相機(jī)的管理手段和先進(jìn)的技術(shù)対企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理，從而提高企業(yè)在編輯、出版、印刷、發(fā)行等環(huán)節(jié)的管理效率，盡量降低每個(gè)程序終的風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的企業(yè)的經(jīng)營信息，為企業(yè)的管理者進(jìn)行決定提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考。信息和溝通是組成內(nèi)部控制的兩個(gè)重要元素，是企業(yè)機(jī)構(gòu)能夠合理運(yùn)轉(zhuǎn)的中樞系統(tǒng)。信息和溝通需要貫穿企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，因此出版社必須要完善企業(yè)信息與溝通制度，提高部門之間的聯(lián)系，從而使企業(yè)中各個(gè)部門以及企業(yè)中的每一名員工都能主動(dòng)的參與到內(nèi)部控制建設(shè)中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造一個(gè)相對寬的信息溝通環(huán)境，建立一個(gè)快速反饋機(jī)制，從而使企業(yè)的信息能夠?qū)崿F(xiàn)由上向下傳遞，對經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行糾正，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)束語

第5篇：內(nèi)部控制論文范文

藥品是醫(yī)院正常運(yùn)營的物資基礎(chǔ)，藥品的質(zhì)量與患者生命健康有直接的關(guān)系，對醫(yī)院整體的形象也具有很大的影響，而藥品的成本則直接關(guān)系到醫(yī)院整體的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在藥品采購過程中，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)醫(yī)院藥品采購內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是通過藥品采購內(nèi)部控制，能夠有效的降低藥品的采購成本，在很大程度上就能增加醫(yī)院整體的收益，并且降低了醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用水平，有助于提高醫(yī)院的接診率，對提高醫(yī)院整體的形象也具有很重要的意義；二是加強(qiáng)藥品采購內(nèi)部控制，規(guī)范藥品采購，符合國家相關(guān)政策要求。國家出臺了一系列針對藥品采購規(guī)范的政策，能夠促進(jìn)藥品采購?fù)緩降暮侠硇?，避免在藥品采購過程中出現(xiàn)牟取私利、等現(xiàn)象，為醫(yī)院運(yùn)行創(chuàng)建了一個(gè)良好的市場環(huán)境，同時(shí)也為患者提供了一個(gè)低消費(fèi)高質(zhì)量的治療機(jī)會(huì)。所以，加強(qiáng)醫(yī)院藥品采購內(nèi)部控制是保證醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)的基礎(chǔ)，能夠?yàn)獒t(yī)院長期運(yùn)營提供穩(wěn)定的前提；三是在市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境下，醫(yī)院的種類繁多，醫(yī)院之間的競爭力越來越大，除了醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療團(tuán)隊(duì)素質(zhì)等因素外，保證醫(yī)院藥品采購的規(guī)范合理性，提高藥品質(zhì)量，降低醫(yī)院藥品采購成本，有助于提升醫(yī)院的競爭力，幫助醫(yī)院樹立公信力度。

二、醫(yī)院藥品采購內(nèi)部控制中存在的問題

醫(yī)院藥品采購是醫(yī)院正常運(yùn)營的基礎(chǔ)，對醫(yī)院整體的經(jīng)營效益具有直接的關(guān)系，然而現(xiàn)階段，醫(yī)院藥品采購內(nèi)部控制中還存在一定的問題，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部門醫(yī)院在藥品采購過程中存在盲目現(xiàn)象。藥品采購部門沒有嚴(yán)格的遵守藥品采購計(jì)劃，過早采購或采購滯后，導(dǎo)致醫(yī)院藥品積壓、脫銷等問題。有些新進(jìn)入的藥品，也缺乏控制措施，導(dǎo)致醫(yī)院藥品品種多又濫。引起藥品盲目采購問題，主要是因?yàn)獒t(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)水平相對較低，或者是藥品采購人員存在私心，，導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)大量浪費(fèi)。二是醫(yī)院藥品的質(zhì)量關(guān)系著患者的生命健康，在藥品采購過程中，必須選擇質(zhì)量好、價(jià)格適中的產(chǎn)品。如果在醫(yī)院采購一些違規(guī)的藥品，藥品的質(zhì)量難以保障，同時(shí)也會(huì)增加藥品的采購價(jià)格，從而增加了患者的醫(yī)療費(fèi)用。一些醫(yī)院沒有進(jìn)行集中招標(biāo)而進(jìn)行私自采購以獲取回扣；另外有關(guān)的監(jiān)管部門沒有履行自我職責(zé)，在藥品采購過程中沒有實(shí)行有效的監(jiān)督管理。三是現(xiàn)階段，部分醫(yī)院雖然也設(shè)置了藥品采購的審計(jì)單位，但在設(shè)置上相對簡單，審計(jì)人員甚至不具備專業(yè)的藥品檢測知識，不能對藥品采購做出準(zhǔn)確的評價(jià)，也不能做好對藥品的防護(hù)工作。有些醫(yī)院為了省事，甚至濾過了書面請購環(huán)節(jié)，僅僅靠采購員口頭確定，給藥品采購內(nèi)部控制工作造成很大的困難，同時(shí)也增加了藥品采購內(nèi)部控制的成本。四是藥品驗(yàn)收是藥品質(zhì)量檢測最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，一些醫(yī)院沒有設(shè)置專門的藥品驗(yàn)收人員，藥品驗(yàn)收也是由采購部門完成。在驗(yàn)收過程中，工作人員僅僅能夠確認(rèn)藥品的數(shù)量，卻很難保證藥品質(zhì)量。同時(shí)，對藥品驗(yàn)收的監(jiān)管制度不夠嚴(yán)密，也會(huì)出現(xiàn)藥品數(shù)量、批號報(bào)錯(cuò)等問題。五是付款是藥品采購業(yè)務(wù)中最后環(huán)節(jié)，同樣需要對其進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，如果付款過程中出現(xiàn)問題，會(huì)直接影響采購內(nèi)部控制的效果。一般來說，藥品采購付款方式為現(xiàn)金支付，但是這種方式的憑據(jù)、申請等都較為原始，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的出納、會(huì)計(jì)沒有保持合適的內(nèi)部關(guān)系，與國家相關(guān)的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例不符；六是現(xiàn)階段，大部分醫(yī)院進(jìn)行藥品采購時(shí)，都是采用賒賬的方式，與供應(yīng)商之間存在一定的債務(wù)關(guān)系，需要定期對相關(guān)的賬目進(jìn)行核對，保證相關(guān)款項(xiàng)對實(shí)際相符，在核對確認(rèn)后，相關(guān)人員需要進(jìn)行簽名，對賬目的核對工作承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

三、加強(qiáng)醫(yī)院藥品采購內(nèi)部控制的有效途徑

第6篇：內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞：藥品采購；內(nèi)部控制；問題；建議

隨著社會(huì)的發(fā)展，醫(yī)療技術(shù)越來越先進(jìn)，醫(yī)療費(fèi)用卻越來越高，人民群眾看病難、看病貴的問題也越來越嚴(yán)重，究其原因是多方面的，除了醫(yī)療機(jī)制不完善的外部因素外，更主要的是醫(yī)院內(nèi)部控制薄弱。因此，必須建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，加大執(zhí)行力度，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部控制的作用，這對不斷推進(jìn)醫(yī)院改革與發(fā)展，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平和可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、醫(yī)院藥品采購內(nèi)部控制概述

（1）醫(yī)院藥品概述。醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的基本物資就是藥品，同時(shí)藥品也是醫(yī)院流動(dòng)資金的重要組成部分。藥品質(zhì)量的優(yōu)劣，與患者的身體健康乃至生命安全息息相關(guān)，更能影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和是否健康發(fā)展，所以藥品采購非常重要。

（2）醫(yī)院藥品采購的內(nèi)部控制。藥品采購的內(nèi)部控制是由醫(yī)院管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)藥品采購控制目標(biāo)的過程。

（3）醫(yī)院藥品采購的控制目標(biāo)。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生部制定的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定采購制度。

二、醫(yī)院藥品采購內(nèi)部控制中存在的問題與建議

問題1：盲目采購藥品。藥品超儲(chǔ)積壓或供應(yīng)脫節(jié)是藥品采購內(nèi)部控制中的主要問題，究其原因，主要是缺乏嚴(yán)格的藥品采購申請，或藥品采購申請依據(jù)不充分、不適當(dāng)，采購部門憑經(jīng)驗(yàn)或喜好來采購藥品，缺乏藥品采購可行性分析，盲目進(jìn)行采購，沒有嚴(yán)格的藥品采購申請審批控制制度。建議：合理采購藥品。藥品采購必須由藥房根據(jù)需求和業(yè)務(wù)需要提出申請，進(jìn)行可行性分析后，經(jīng)分管采購的負(fù)責(zé)人在授權(quán)的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行審批，然后提交藥品采購部門方可采購。

問題2：違規(guī)采購藥品。首先，采購人員規(guī)避藥品招標(biāo)采購，擅自采購藥品。招標(biāo)采購是在公開、公平、公正和誠實(shí)信用的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，整個(gè)招標(biāo)過程是在陽光下運(yùn)行的，降低了原采購模式下的利益，這就導(dǎo)致采購人員為了個(gè)人利益而選擇有回扣的供應(yīng)商。其次，不相容職務(wù)未分離，沒有形成有效的制約和監(jiān)督。建議：規(guī)范采購藥品。首先，必須加大醫(yī)院紀(jì)檢部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門的監(jiān)督力度，規(guī)范采購渠道，確保國家的這一醫(yī)改政策得到有效地執(zhí)行。其次，由藥品采購部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門共同在全省范圍內(nèi)政府集中招標(biāo)，供應(yīng)商選擇、采購合同的擬定與審批必須相分離。

問題3：驗(yàn)收藥品不規(guī)范。醫(yī)院的驗(yàn)收藥品制度尚不健全，沒有獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人驗(yàn)收，而是由采購部門直接驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)不嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度，重量不重質(zhì)，存在以少報(bào)多、以次充好的現(xiàn)象。建議：醫(yī)院應(yīng)建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，合理設(shè)置崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，可以成立一個(gè)專門的驗(yàn)收部門或指定專人進(jìn)行驗(yàn)收，按照采購單，仔細(xì)核對藥品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量以及其他相關(guān)內(nèi)容，驗(yàn)收后必須出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收報(bào)告。

問題4：輕視付款控制。首先，付款方式不恰當(dāng)?，F(xiàn)金交易是違背國家規(guī)定的現(xiàn)金管理?xiàng)l例和支付結(jié)算辦法的。對于用現(xiàn)金支付的交易，因?yàn)槿鄙僖粋€(gè)付款申請的流程，而導(dǎo)致會(huì)計(jì)與出納之間不能形成很好的控制關(guān)系。其次，付款程序不規(guī)范。有關(guān)人員在付款時(shí)，直接把發(fā)票等結(jié)算單據(jù)交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，就交給了財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，沒有突出財(cái)務(wù)部門的職能，無法對該筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審核。建議：加強(qiáng)付款控制。首先，根據(jù)國家支付結(jié)算辦法的相關(guān)規(guī)定，采購價(jià)款一般應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，改變付款方式，以保證資金安全。其次，規(guī)范付款程序。財(cái)務(wù)部門對采購部門提交付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審核，然后對采購發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審核，最后，由主管領(lǐng)導(dǎo)在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)審批，財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批意見執(zhí)行付款。規(guī)范審批權(quán)限，制定審批上限，對權(quán)限外的大額資金支付要實(shí)行集體審批的辦法。

問題5：沒有明確規(guī)定與供應(yīng)商的對賬辦法。醫(yī)院有時(shí)候會(huì)采用賒賬的方式采購藥品，這就必然形成了債務(wù)，從而需要與供應(yīng)商及時(shí)核對賬目，但是，由于對賬辦法不明確，很容易出現(xiàn)各種問題。建議：明確與供應(yīng)商的對賬辦法，制定相關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明原因，分清責(zé)任按有關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處理。

三、結(jié)束語

藥品采購是醫(yī)院正常運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，建立健全藥品的內(nèi)部控制制度，形成完善的藥品采購內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，才能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院的資金安全，同時(shí)能夠有效地降低醫(yī)療成本，使醫(yī)院向著“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”的健康方向發(fā)展。

作者:湯靈娜 單位:云南省紅河州彌勒市人民醫(yī)院

第7篇：內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制是為了保證信息的正確和完整，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)經(jīng)營管理政策能夠有效實(shí)施，防止舞弊行為和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。研究企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制有利于提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。從會(huì)計(jì)信息化的主要特征著手，闡述會(huì)計(jì)信息化條件下信息化對企業(yè)對內(nèi)部控制的主要影響，分析了內(nèi)部控制面臨的主要問題，提出了會(huì)計(jì)信息化條件下完善內(nèi)部控制制度。

一、會(huì)計(jì)信息化的主要內(nèi)容

在現(xiàn)代的企業(yè)中，“會(huì)計(jì)信息化”主要指的是利用現(xiàn)代信息技術(shù)去對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行統(tǒng)一科學(xué)的管理，其中包括了對會(huì)計(jì)信息的獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等多個(gè)不同的內(nèi)容，而目現(xiàn)代信息技術(shù)主要指的是計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等?！皶?huì)計(jì)信息化”可以為企業(yè)的經(jīng)營管理、控制決策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供更準(zhǔn)確，更全面數(shù)據(jù)信息，從而促進(jìn)企業(yè)的長期健康發(fā)展。會(huì)計(jì)信息化是基于科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上所形成的社會(huì)產(chǎn)物，它同時(shí)也是企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的一個(gè)重點(diǎn)方向。會(huì)計(jì)信息化除了需要將現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等信息技術(shù)科學(xué)合理的應(yīng)用到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中之外，還必須在此基礎(chǔ)上有效的結(jié)合傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)內(nèi)容，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)信息化、會(huì)計(jì)教育的信息化、會(huì)計(jì)管理信息化等。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在著的問題

1.會(huì)計(jì)信息安全得不到有效的保障。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作是通過人工手寫的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的記錄的，這樣的記錄方法是無法進(jìn)行隨意的修改的，在信息的安全性上有著非常高的保障。而會(huì)計(jì)信息化下采用的是計(jì)算機(jī)錄入，并在完成相關(guān)程序的計(jì)算后，交由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行將數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)。這一過程存在著較大的安全風(fēng)險(xiǎn)，而且數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留下任何痕跡。此外，計(jì)算機(jī)病毒的攻擊、黑客的入侵等也可能會(huì)造成會(huì)計(jì)信息被修改或丟失。所以，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的信息安全性問題是企業(yè)內(nèi)部控制所必須重視的主要問題之一。2.授權(quán)方式影響到內(nèi)部控制的有效性。以往的企業(yè)內(nèi)部信息處理都是通過手工的方式進(jìn)行，它的授權(quán)過程也是由上至下一層層授權(quán)，具體的授權(quán)方式主要是通過簽字或蓋章的形式完成的，而信息化環(huán)境下的授權(quán)方式已經(jīng)由于人與人間的授權(quán)變成為人與計(jì)算機(jī)之的授權(quán)，簽名與蓋章的授權(quán)方式也轉(zhuǎn)化為授權(quán)文件、授權(quán)指令或授權(quán)密碼等方式。在這一過程中，如果出現(xiàn)授權(quán)文件、授權(quán)密碼管理不善或被人非法盜用的情況，就會(huì)讓企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利外泄。此外，如果存在的情況，這也會(huì)大大增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，這必定會(huì)嚴(yán)重威脅到企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性。3.會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制管理是目前我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中的一個(gè)重點(diǎn)問題。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化也在不斷的加深，基于在的前提，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，而且其復(fù)雜程度也變得越來越高，如果不能對企業(yè)會(huì)計(jì)信息化下的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，必定會(huì)嚴(yán)重阻礙到企業(yè)的發(fā)展。其中包括了財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差、信息數(shù)據(jù)的兼容性不高、安全保密性不強(qiáng)等一系列的問題，而且部分企業(yè)自身沒有足夠的能力進(jìn)行信息化系統(tǒng)的維護(hù)與開發(fā)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問題，不僅無法在第一時(shí)間解決，還可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的癱瘓。

三、改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問題的對策

1.建立嚴(yán)密的控制制度。會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)保障，要進(jìn)一步的完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制，就必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作。企業(yè)財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的核心部門，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范去進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施，并積極協(xié)調(diào)好相關(guān)部門的內(nèi)部控制管理工作，努力營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在實(shí)際的工作中不斷的進(jìn)行會(huì)計(jì)控制制度的優(yōu)化與完善，從而更好的保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、全面性和實(shí)時(shí)性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。2.加強(qiáng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制管理。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，操作系統(tǒng)的缺陷也變得越來越明顯，同時(shí)用戶的數(shù)量也在不但增加，為了保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過程中的安全性與穩(wěn)定性，必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理維護(hù)工作，嚴(yán)格每一個(gè)操作過程，并安排相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)軟硬件的檢驗(yàn)與維護(hù)。為了避免系統(tǒng)出現(xiàn)問題是會(huì)計(jì)信息的丟失，還必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的備份。此外，還要明確出每個(gè)用戶所具有的權(quán)限，避免出現(xiàn)越權(quán)使用的情況。對登錄進(jìn)入系統(tǒng)的工作人員應(yīng)該進(jìn)行必要的監(jiān)控和記錄，這可以更好的保證信息的使用安全和使用效率。3.加強(qiáng)外部監(jiān)督管理機(jī)制。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，應(yīng)該充分的發(fā)揮出審計(jì)部門的作用。為了保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，避免出審計(jì)部門形同虛設(shè)問題的出現(xiàn)，應(yīng)該將其設(shè)置在其他部門職能之上。并且將其主要工作職能由差錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)換成對企業(yè)的管理做出分析、評價(jià)以及提出管理建議等方面上來。此外，還應(yīng)該進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分類，按照實(shí)際經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)來判斷是否需要審計(jì)部門的監(jiān)督，這樣不僅可以有效的提升企業(yè)內(nèi)部的控制力量，還有利于提升整體控制水平。同時(shí)還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)力度，掌握最新的業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。

四、結(jié)束語

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化是其會(huì)計(jì)工作所發(fā)展的必然趨勢，在實(shí)際的應(yīng)用當(dāng)中，為了提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效的，應(yīng)該建立其一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理制度，并在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的維護(hù)與管理和外部監(jiān)管機(jī)制的建立，保證企業(yè)信息的安全，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：內(nèi)部控制論文范文

航天內(nèi)控管理操作是一項(xiàng)較為長期的系統(tǒng)化工程，要對企業(yè)外部資源結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制要素進(jìn)行綜合分析和評價(jià)，處理好控制目標(biāo)、控制要點(diǎn)以及控制手段等各個(gè)方面的管理要點(diǎn)。（一）控制目標(biāo)。航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)主要是指管理系統(tǒng)下內(nèi)部財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)下的組織管理活動(dòng)，要增強(qiáng)與內(nèi)控工作執(zhí)行前期中控制目標(biāo)的一致性、協(xié)調(diào)性。在經(jīng)濟(jì)管理控制中，相關(guān)管理負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員只有制定出完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制，才能更好地踐行最終的控制成果目標(biāo)。因此，在航天企業(yè)內(nèi)控管理工作的實(shí)施中，要充分掌握基本管理結(jié)構(gòu)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的相關(guān)要求，不斷探索企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)。（二）控制手段。指標(biāo)評價(jià)在航天企業(yè)內(nèi)控方法中得到了普遍的應(yīng)用。對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動(dòng)而言，手段型指標(biāo)和成果型指標(biāo)的采用是指標(biāo)評價(jià)的關(guān)注點(diǎn)。其中，手段型指標(biāo)是指崗位倒班、信息審核以及記錄憑證等評價(jià)指標(biāo)；而應(yīng)付賬款和會(huì)計(jì)信息等是成果型指標(biāo)的內(nèi)容。然而，手段型指標(biāo)要加強(qiáng)與結(jié)果型指標(biāo)的綜合運(yùn)用，更加全面地反映出企業(yè)的業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，要對控制成果性指標(biāo)進(jìn)行深入分析。

二、航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系所存在的不足之處

（一）缺少完善的內(nèi)部控制制度。在航天事業(yè)工作開展中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要影響因素。一些航天企業(yè)并不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，管理控制制度的并不科學(xué)、先進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)效性很難得以體現(xiàn)，無法進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的優(yōu)化配置與利用。航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不完善，引發(fā)了企業(yè)極大地安全風(fēng)險(xiǎn)，而且一些財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例制定較為混亂、無序，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境有待于進(jìn)一步提升。（二）航天企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督效能難以發(fā)揮。航天企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行要求與市場化經(jīng)濟(jì)要求有著極其緊密的聯(lián)系，主要是由于航天企業(yè)文化體系背景是在各個(gè)組織全體員工下建立的，將企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等納為企業(yè)整體文化體系的框架中。但是，在航天企業(yè)的文化背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失，并沒有建立起高度的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系監(jiān)督機(jī)制，在具體財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，內(nèi)部審計(jì)工作有著較大的依賴性，尚未實(shí)現(xiàn)完全獨(dú)立，容易受到各個(gè)部門的約束，企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃部門、技術(shù)部門以及宇航部門等組織部門的監(jiān)控力度明顯不足。此外，各個(gè)部門之間也缺少相互交流與協(xié)作，難以形成良好的相互監(jiān)督氛圍。管理模式也存在著較多問題，企業(yè)內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)與約束機(jī)制較不完善，薪資福利較不合理，很難調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員的工作熱情。（三）企業(yè)信息化建設(shè)程度不夠深入。在航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，信息化建設(shè)管理工作的地位不可估量，對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升具有深遠(yuǎn)的意義。但是，航天企業(yè)各個(gè)部門并不明確自身的權(quán)責(zé)范圍，信息傳遞效率并不高，很難信息資源的實(shí)時(shí)與共享，與此同時(shí)，航天企業(yè)內(nèi)部也沒有設(shè)置獨(dú)立的信息交流平臺，大大增加了企業(yè)員工查閱并下載資料、文件工作的難度性，對于一些重大事項(xiàng)，相關(guān)工作人員難以及時(shí)反饋給上層管理者，進(jìn)而造成了極大地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)建議

（一）不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度。航天企業(yè)各個(gè)部門和相關(guān)管理人員要充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念的認(rèn)知程度，要將內(nèi)控體系制度作為內(nèi)控工作執(zhí)行環(huán)節(jié)中重要的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步鞏固自身在市場經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)性地位。眾所周知，航天企業(yè)是國有經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)中不可或缺的一部分，對于國有經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的提升具有極大地促進(jìn)作用。因此，航天企業(yè)各個(gè)崗位部門要制定出合理的業(yè)務(wù)管理控制目標(biāo)，更好地踐行內(nèi)控工作的執(zhí)行成果，充分考慮資金流、信息流、營銷采購等因素，構(gòu)建航天企業(yè)良好的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的正常進(jìn)行。（二）充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督效能。航天企業(yè)要制定出完善的內(nèi)部控制體系監(jiān)督機(jī)制，不斷拓展和延伸企業(yè)業(yè)務(wù)管理的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。在整個(gè)監(jiān)控體系制度中，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)要具體細(xì)化到各個(gè)部門、各個(gè)管理小組等的內(nèi)控執(zhí)行目標(biāo)中，形成一種全方位、多角度領(lǐng)域地監(jiān)控內(nèi)監(jiān)控組織網(wǎng)絡(luò)。在具體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，相關(guān)監(jiān)督部門要充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，善于站在審計(jì)角度出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部宇航部、技術(shù)部以及金融部等聯(lián)系程度，實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。同時(shí)，部門之間要保持著高度的協(xié)作與配合，各司其職，相互促進(jìn)、相互制約。此外，要始終圍繞“以人為本”的管理控制原則，實(shí)施人性化管理模式，不斷完善激勵(lì)與約束機(jī)制，充分激發(fā)工作人員的積極性、主動(dòng)性以及創(chuàng)造性，促進(jìn)良好工作氛圍的形成。（三）強(qiáng)化信息化建設(shè)。航天企業(yè)信息化建設(shè)的加強(qiáng)，有利于提升航天企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平。深入分析航天企業(yè)的實(shí)際需求，在信息管理系統(tǒng)中，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的管理人員要明確自身的權(quán)責(zé)關(guān)系，致力于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，增強(qiáng)信息資源的實(shí)時(shí)性與共享性。同時(shí)，航天企業(yè)要建立起獨(dú)立性較強(qiáng)的信息交流平臺，為企業(yè)員工提供查閱文件和信息傳遞的場所，要通過信息化建設(shè)，明確自身在管理工作中存在的問題，并且及時(shí)制定相應(yīng)的改善措施，還要將重大事項(xiàng)第一時(shí)間反饋給上層管理人員，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。（四）將關(guān)鍵點(diǎn)的控制融入到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行工作中。航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施主要得益于關(guān)鍵點(diǎn)的控制而展開的。因此，航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行規(guī)劃、執(zhí)行策略等要充分了解具體活動(dòng)探索適宜的關(guān)鍵點(diǎn)。在采購規(guī)劃內(nèi)控執(zhí)行過程中，要將訂購單的審核和授權(quán)歸集到采購環(huán)節(jié)的重點(diǎn)問題，在采購單價(jià)、具體數(shù)額以及規(guī)模型號等方面，要加以嚴(yán)格的審查。此外，要有重點(diǎn)性的控制資金流經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)注意事項(xiàng)，尤其在外資引入、信用擔(dān)保、技術(shù)研發(fā)以及投資等專項(xiàng)活動(dòng)中。還要嚴(yán)格規(guī)范航天企業(yè)的工作行為，對于有損企業(yè)利益行為要加以大力嚴(yán)懲，避免固定資產(chǎn)的大量流失與浪費(fèi)。（五）加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度?，F(xiàn)代市場的不穩(wěn)定性比較嚴(yán)重，航天企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中難免會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的侵蝕，企業(yè)管理者要樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，更好地識別和預(yù)測企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)性問題。同時(shí)，要建立起完善的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建勢在必行，可以大大增強(qiáng)航天企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，確保企業(yè)在同行業(yè)領(lǐng)域中永葆生機(jī)與活力。因此，航天企業(yè)要充分結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，制定出完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，樹立高度的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，進(jìn)一步強(qiáng)化信息化建設(shè)，加強(qiáng)信息傳遞效率。并且保持內(nèi)部審計(jì)部門高度的獨(dú)立性，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員高度的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)全員的共同參與程度，從而實(shí)現(xiàn)航天企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求。

作者:張蕾蕾 單位:航天恒星科技有限公司

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：內(nèi)部控制論文范文

（一）被調(diào)查對象基本情況。本次調(diào)查的對象是審計(jì)以上十家上市公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師，共發(fā)放調(diào)查問卷70份，收到有效問卷53份，其中79%是經(jīng)理級以上人員，21%熟悉內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)。從工作經(jīng)驗(yàn)上，63%具有5年以上工作經(jīng)驗(yàn)，21%具有3-5年工作經(jīng)驗(yàn)，其余的具有1-3年工作經(jīng)驗(yàn)。這表明大多數(shù)被調(diào)查對象是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)骨干。

（二）對內(nèi)部控制審計(jì)的調(diào)查情況。

1.對出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見類型的調(diào)查。通過匯總，發(fā)現(xiàn)53名注冊會(huì)計(jì)師中76%表示出具過內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，且出具的均為無保留意見，其余的24%表示沒有出具過內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

2.對審計(jì)方式的調(diào)查。整合審計(jì)方式是將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合，這是實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)建議采用的方法。在調(diào)查中，58%的被調(diào)查注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以采用整合審計(jì)，并分別出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，但是實(shí)務(wù)工作中會(huì)遇到一些困難和問題。42%的被調(diào)查者認(rèn)為應(yīng)單獨(dú)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，且單獨(dú)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

3.對內(nèi)部控制自我評價(jià)工作的利用調(diào)查。調(diào)查后通過統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，28%的被調(diào)查者認(rèn)為董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)能夠按照規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價(jià)，且可以有效利用；30%的注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制自我評價(jià)工作不能全盤否定，但是有部分工作不切合實(shí)際情況，可以選擇性利用；剩余的被調(diào)查者認(rèn)為企業(yè)該項(xiàng)工作流于形式，整體看來無效，沒有利用價(jià)值。

4.對審計(jì)程序使用的調(diào)查。針對內(nèi)部控制審計(jì)，一般使用詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行五大程序。在實(shí)務(wù)工作中，不一定每個(gè)項(xiàng)目都要用到以上所有的程序，具體用哪個(gè)程序要根據(jù)項(xiàng)目情況來確定。通過調(diào)查，被調(diào)查者認(rèn)為以上程序用到的可能性平均分別為81%、89%、74%、86%、85%，所以，如果排序的話，用到的可能性從大到小順序分別為觀察、穿行測試、重新執(zhí)行、詢問、檢查。

5.對內(nèi)部控制重大缺陷判斷的調(diào)查。按照影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度通常將內(nèi)部控制缺陷分成四個(gè)種類，其中《審計(jì)指引》對內(nèi)部控制最嚴(yán)重的重大缺陷的認(rèn)定指出了四種跡象，統(tǒng)計(jì)調(diào)查問卷可以看出，73%的被調(diào)查者認(rèn)為這些現(xiàn)象在工作中能體現(xiàn)出內(nèi)部控制具有重大缺陷；27%的人不太同意，認(rèn)為重大缺陷不僅僅包括這些，比如相關(guān)監(jiān)管部門對上市公司做出了處罰決定、媒體曝光等，也可能被判斷為該上市公司內(nèi)部控制屬于重大缺陷的范疇。

二、山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題分析

根據(jù)以上對山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的分析及調(diào)查問卷了解到的信息，本文總結(jié)出以下幾點(diǎn)問題：

（一）企業(yè)管理層、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度欠缺。目前，內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引所要求的上市煤炭企業(yè)對此項(xiàng)工作引起了一定的重視，近幾年能夠按照要求聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，但是從主觀上與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比還存在一定的差距。對于中小型煤炭企業(yè)，由于政策沒有強(qiáng)制要求，于是抱著事不關(guān)己的態(tài)度。

（二）需要正確處理是否運(yùn)用整合審計(jì)。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)可采用整合審計(jì)，這種方式是將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合，如果煤炭企業(yè)聘請了同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就適合采用這種方式，但是在出具意見時(shí)，二者是否具有矛盾？財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型是否必須相同？有的學(xué)者認(rèn)為，如果注冊會(huì)計(jì)師針對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，則財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告可能是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，也可能是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見，這是廣大注冊會(huì)計(jì)師及學(xué)者認(rèn)可的觀點(diǎn)。但也有部分學(xué)者持反對觀點(diǎn)。實(shí)務(wù)中如何處理好兩種審計(jì)方式在實(shí)施程序、證據(jù)提供、意見出具等方面的關(guān)系，缺乏理論的指引，在實(shí)務(wù)中也需要更多的摸索。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人才的培養(yǎng)欠缺。由于近幾年國家才開始對內(nèi)部控制審計(jì)有強(qiáng)制性要求，所以審計(jì)煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還沒有來得及設(shè)置專門實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的部門，更沒有根據(jù)自已的實(shí)際情況制定相關(guān)的審計(jì)模板、標(biāo)準(zhǔn)和程序，沒有培養(yǎng)或配備專門的內(nèi)控審計(jì)人才，這就造成了以前執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的人員用一些慣常的做法實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，對內(nèi)部控制的了解、測試方面的工作會(huì)欠缺一些。

（四）內(nèi)部控制自我評價(jià)工作利用程度不高。根據(jù)了解到的情況，許多注冊會(huì)計(jì)師對煤炭企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價(jià)工作不太看好，認(rèn)為流于形式，有不符合實(shí)際的情況，所以，雖然內(nèi)部控制評價(jià)和內(nèi)部控制審計(jì)在工作對象上具有一致性，但是由于前者的工作效果受到懷疑，所以利用程度不高。

（五）內(nèi)部控制審計(jì)缺陷難以認(rèn)定。在實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師對是否屬于重大缺陷難以認(rèn)定，套用規(guī)定中的依據(jù)不是很明確，根據(jù)煤炭企業(yè)自身確定的缺陷認(rèn)定則不一定客觀，所以導(dǎo)致出具的報(bào)告意見類型不一定正確。

三、內(nèi)部控制審計(jì)今后的發(fā)展方向

（一）企業(yè)管理層加強(qiáng)重視。要想建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，僅靠審計(jì)工作是不夠的，企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變觀念，把設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的內(nèi)部控制當(dāng)作是自己的責(zé)任，不能轉(zhuǎn)嫁至?xí)?jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能作為事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)，找出內(nèi)部控制中存在的問題，所以，作為企業(yè)管理層，要重視內(nèi)部控制的建設(shè)。

（二）完善內(nèi)部控制審計(jì)理論，加強(qiáng)實(shí)務(wù)工作應(yīng)用。作為出臺相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范及要求的政府部門，比較重視內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施狀況，并不斷完善內(nèi)部控制審計(jì)理論，尤其是針對整合審計(jì)程序?qū)嵤?bào)告意見類型等工作的實(shí)施問題，在此基礎(chǔ)上推動(dòng)實(shí)務(wù)工作更加規(guī)范，更加有據(jù)可依。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)管理。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視內(nèi)部控制審計(jì)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流工作，提高從業(yè)人員素質(zhì)，使得注冊會(huì)計(jì)師能了解別的國家成功的經(jīng)驗(yàn)，商討我國現(xiàn)實(shí)的環(huán)境中應(yīng)如何開展該項(xiàng)審計(jì)工作，尤其是針對煤炭企業(yè)這樣具有行業(yè)特征的企業(yè)如何開展，從而提高實(shí)務(wù)操作能力。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)密切關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施情況，適時(shí)對審計(jì)工作底稿填制要求、證據(jù)獲取等進(jìn)行調(diào)整，完善審計(jì)過程，進(jìn)而出具更有說服力的報(bào)告。