內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 比較 準(zhǔn)則體系

為了適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面的作用，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對2003年以來的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的修訂。2013年8月23日，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會以公告形式頒布了新修訂的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡稱新準(zhǔn)則），并于2014年1月1日起施行。新準(zhǔn)則的頒布，標(biāo)志我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的進(jìn)一步發(fā)展和完善，并逐步與國際慣例接軌。

新準(zhǔn)在總框架以及其內(nèi)容上都進(jìn)行了更新與改進(jìn)，從而進(jìn)一步縮小了我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會即IIA的最新的準(zhǔn)則的差距，表明我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則正在逐步拉進(jìn)與國際理論與實(shí)踐的距離，與此同時(shí)，國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則所表現(xiàn)的出的優(yōu)點(diǎn)也是我們可以借鑒的地方，從而促進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的完善，使我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的理論與實(shí)踐與國際慣例進(jìn)一步接軌，本文將從準(zhǔn)則框架、結(jié)構(gòu)以及相關(guān)的主要內(nèi)容上對中外內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行一定的比較，以期找出兩者差距，從而指出我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則可以發(fā)展及改進(jìn)的地方。

一、框架之上的比較

（一）中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系

新準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系由三部分組成：基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及職業(yè)道德規(guī)范。

基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則總綱領(lǐng)、內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者應(yīng)遵守的基本規(guī)范，以及另外兩部分的制定依據(jù)，在準(zhǔn)則體系中擁有最高的法定約束力和權(quán)威性；以基本準(zhǔn)則為依據(jù)制定基本準(zhǔn)則，基本準(zhǔn)則則是內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵守的規(guī)范，較為具體及具有操作上的指引意義，其權(quán)威性低于前者；職業(yè)道德規(guī)范是開展審計(jì)工作時(shí)內(nèi)審人員所應(yīng)具備的職業(yè)品德，也規(guī)定了內(nèi)審工作的職業(yè)紀(jì)律以及在實(shí)施審計(jì)時(shí)內(nèi)審人員應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)。將職業(yè)道德規(guī)范納入準(zhǔn)則體系屬于國際慣例，其具有法定的約束力，也處于準(zhǔn)則體系的最高層次。

（二）IIA規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系框架

IIA職業(yè)實(shí)務(wù)框即PPF由強(qiáng)制性指南、實(shí)務(wù)咨詢以及發(fā)展和實(shí)務(wù)支持組成。

所謂強(qiáng)制性指南，指在任何情況必須使用的準(zhǔn)則，包含了對內(nèi)部審計(jì)的定義，以及內(nèi)部審計(jì)的人員職業(yè)道德規(guī)范和職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則。PPF的第二個(gè)層次便是實(shí)務(wù)咨詢，它屬于一個(gè)建設(shè)性條款，對準(zhǔn)則的運(yùn)用以及解釋提出詳細(xì)建議，也包含諸如內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告、咨詢服務(wù)準(zhǔn)則、風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)則、信息安全服務(wù)準(zhǔn)則等的新信息；發(fā)展與實(shí)務(wù)支持即內(nèi)部審計(jì)界最新實(shí)務(wù)，包含IIA的專題及研究報(bào)告、參考的書目、教育培訓(xùn)等推薦參考意見。

二、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

（一）結(jié)構(gòu)比較

新準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則含六章三十三條?？倓t，說明本準(zhǔn)則的目的及依據(jù)、內(nèi)部審計(jì)定義及本準(zhǔn)則適用范圍；一般準(zhǔn)則，要求組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。并規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有職業(yè)審慎性、勝任能力以及保密；作業(yè)準(zhǔn)則，是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)遵循的基本要求，描述該怎樣進(jìn)行審計(jì)工作；第四章為報(bào)告準(zhǔn)則，確定了審計(jì)報(bào)告出具要求，及怎樣對審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告；第五章為內(nèi)部管理準(zhǔn)則，共兩條，闡明內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告對象，應(yīng)有的組織結(jié)構(gòu)以及管理模式；最后一章是附則，表明準(zhǔn)則的、解釋者及實(shí)施的日期。

IIA最新的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則即SPPIA，共五部分構(gòu)成。第一是導(dǎo)言，提出了內(nèi)部審計(jì)的定義、適用對象及目的，以及準(zhǔn)則的三個(gè)部分，即屬性標(biāo)準(zhǔn)，工作準(zhǔn)則以及實(shí)施準(zhǔn)則。屬性標(biāo)準(zhǔn)明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)具備的特點(diǎn)，工作準(zhǔn)闡明內(nèi)審工作性質(zhì)以及工作業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施準(zhǔn)則具體運(yùn)用了以上的準(zhǔn)則?？梢娗皟烧呤菍?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)廣泛地規(guī)定，實(shí)施準(zhǔn)則卻是對特定的審計(jì)項(xiàng)目的限定。同時(shí)，導(dǎo)言提出，準(zhǔn)則的制定方式IIA內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會，并表彰了其在準(zhǔn)則制定過程的努力。

屬性準(zhǔn)則位于第二部分，主要內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施具有的特征，有四個(gè)主要方面：實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)責(zé)以及目的、專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和客觀性、及應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注以及審計(jì)工作質(zhì)量保證和改進(jìn)。工作準(zhǔn)則處第三部分，提出審計(jì)工作的指南及質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)，分為7個(gè)部分：內(nèi)部審計(jì)管理工作、工作性質(zhì)、審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)結(jié)果的交流、過程監(jiān)督以及管理者對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。執(zhí)行準(zhǔn)則為屬性準(zhǔn)則及工作準(zhǔn)則的運(yùn)用和操作提供指南，涉及到了審計(jì)確認(rèn)與咨詢的活動(dòng)。最后部分為內(nèi)部審計(jì)術(shù)語，對若干審計(jì)詞匯進(jìn)行說明以及定義。

新準(zhǔn)則與SPPIA相比較，SPPIA更詳細(xì)具體，是內(nèi)部審計(jì)最新動(dòng)態(tài)及發(fā)展趨勢的反映，有著更為豐富的內(nèi)容，也囊括了我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則大多的規(guī)定。

（二）主要內(nèi)容比較

1.內(nèi)部審計(jì)定義。我國新準(zhǔn)則的定義：一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

IIA規(guī)定：一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值，改善組織經(jīng)營。通過系統(tǒng)及規(guī)范的方法，評估、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、管理過程的有效性，幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；改進(jìn)提高

在我國新一輪公立醫(yī)院改革深入推進(jìn)實(shí)施的背景下，對于公立醫(yī)院的內(nèi)部管理提出了新的更高要求。內(nèi)部審計(jì)作為一種現(xiàn)代化的管理手段，在健全完善公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理，改進(jìn)公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、效益提升等方面的管理上具有重要的作用。但是，目前很多公立醫(yī)院受到傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式的影響，在內(nèi)部審計(jì)方面還存在著較多的問題，加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理，已經(jīng)成為公立醫(yī)院管理工作的重點(diǎn)，這對于加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理也具有非常重要的作用。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容概述

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的公立醫(yī)院都已經(jīng)按照中央要求，開展了一系列的內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，在改進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)，確保資金使用規(guī)范安全以及推進(jìn)公立醫(yī)院醫(yī)改深化實(shí)施等方面，發(fā)揮了非常重要的作用。現(xiàn)階段，絕大多數(shù)的公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

(一)財(cái)務(wù)收支審計(jì)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)是對公立醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及資金收支的合法合規(guī)性所開展的審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是公立醫(yī)院內(nèi)部的一項(xiàng)傳統(tǒng)審計(jì)，在所有審計(jì)內(nèi)容中所占的比例最高。

(二)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)

現(xiàn)階段公立醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是僅次于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)是對各類經(jīng)濟(jì)合同的效益、合法、公平、可操作性等開展的審計(jì)，并對合同中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對公立醫(yī)院內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層以及各個(gè)業(yè)務(wù)職能科室責(zé)任人所開展的責(zé)任審計(jì)，主要是對被審計(jì)人員的黨風(fēng)廉政情況、民主決策、權(quán)力運(yùn)用等方面開展的審計(jì)，目的在于防范各類舞弊行為。

(四)其他審計(jì)

在公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)方面，除了上述內(nèi)容以外，還主要包括效益審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、投資決算審計(jì)等。效益審計(jì)主要是對公立醫(yī)院資金使用效益等開展的審計(jì)，預(yù)算執(zhí)行情況則重點(diǎn)針對預(yù)算計(jì)劃是否得到有效執(zhí)行以及所帶來的績效情況開展的審計(jì)，投資決算審計(jì)重點(diǎn)針對公立醫(yī)院的投資項(xiàng)目所開展的系列審計(jì)。

二、當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析

(一)公立醫(yī)院對內(nèi)部審計(jì)工作重視不足

當(dāng)前，有的公立醫(yī)院對于內(nèi)部審計(jì)工作的重要性還沒有清醒的認(rèn)識，對于內(nèi)部審計(jì)工作的開展支持力度不大，尤其是內(nèi)部審計(jì)部門的地位層次不夠高，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性較差，影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

(二)內(nèi)部審計(jì)制度機(jī)制不夠健全

健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度機(jī)制是公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)，但部分公立醫(yī)院不夠重視這一基礎(chǔ)工作，內(nèi)部審計(jì)方面的制度較少，對于公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展沒有形成有力的指導(dǎo)。

(三)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段不夠先進(jìn)

很多公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)手段都非常落后，在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員更習(xí)慣于采用財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評估、管理戰(zhàn)略分析等審計(jì)方法，而未能全面結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，特備是對公立醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)因素考慮不足。

三、改進(jìn)加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施措施

(一)完善有關(guān)制度建設(shè)提高公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化水平

公立醫(yī)院的管理部門應(yīng)該結(jié)合國家有關(guān)規(guī)定以及公立醫(yī)院的實(shí)際情況，建立內(nèi)部審計(jì)方面的相關(guān)規(guī)章制度，重點(diǎn)對公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)工作規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限、具體審計(jì)程序、審結(jié)報(bào)告要求以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等一系列的工作內(nèi)容進(jìn)行明確，通過完善的制度優(yōu)化公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)管理體系，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展實(shí)施提供良好的環(huán)境。

(二)注重提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的作用，應(yīng)該進(jìn)一步的加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。一方面，應(yīng)該注重不斷地改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段，特別是結(jié)合現(xiàn)階段醫(yī)院大多數(shù)采用信息化管理的方式，將內(nèi)部審計(jì)工作與信息技術(shù)相結(jié)合，重點(diǎn)是建立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營管理的數(shù)據(jù)信息庫，及時(shí)通過對各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息重點(diǎn)是資金收支信息的監(jiān)控，開展動(dòng)態(tài)的審計(jì)管理。另一方面，應(yīng)該制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理細(xì)則，重點(diǎn)是明確公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及制度落實(shí)等進(jìn)行細(xì)化明確，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

(三)在公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

當(dāng)今公立醫(yī)院自身的經(jīng)營發(fā)展同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)問題，因此在公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，也應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。在內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，也應(yīng)該針對財(cái)務(wù)領(lǐng)域、非財(cái)務(wù)領(lǐng)域等方面，找到公立醫(yī)院經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并找到風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的根源，確保醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)的合法合規(guī)。

四、結(jié)語

在公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開展實(shí)施過程中，應(yīng)該結(jié)合公立醫(yī)院的內(nèi)部實(shí)際情況，重點(diǎn)在營造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，健全完善公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量等幾方面采取有效的措施，以最大程度的提高公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作水平，為提高公立醫(yī)院的整體管理水平奠定良好的基礎(chǔ)。

作者:張振華 單位:萊陽市婦幼保健院

參考文獻(xiàn)：

[1]沙占華.公共服務(wù)視角下的民生問題探析[J].四川行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2011(04):30-33.

第3篇：內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文

國內(nèi)外審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界對于什么是效率,有著不同的理解。在早期的經(jīng)濟(jì)性和效率性檢查(Economy and Efficiency Review) 即“2E”審計(jì)中,有效率的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括四種情形:成本不變,使收益增加;收益不變,使成本降低;成本和收益同時(shí)增加,但成本的上升率慢于收益的上升率;成本和收益同時(shí)降低,但成本的降低率快于收益的降低率。

在英聯(lián)邦國家審計(jì)理論與實(shí)務(wù)界比較盛行的貨幣價(jià)值審計(jì)(VFM審計(jì))概念中,對效率性的定義是“涉及資財(cái)、服務(wù)的產(chǎn)出及其他成果與所用資源的關(guān)系”。

筆者認(rèn)為,從理論上說,將效率表述為投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系,無可厚非。但是,這種理論色彩濃厚的效率概念,不容易為內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作者所理解。筆者認(rèn)為,效率是指在生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動(dòng)中單位時(shí)間內(nèi)處理業(yè)務(wù)或辦理管理性事務(wù)的速度。效率可用數(shù)量、金額、時(shí)間等絕對值指標(biāo)及相對指標(biāo)進(jìn)行量化計(jì)量。

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位性質(zhì)的不同特點(diǎn),我們可以將效率區(qū)分為生產(chǎn)效率、經(jīng)營效率、管理效率三類:生產(chǎn)效率是指被審計(jì)單位(或其生產(chǎn)部門)在配備一定的生產(chǎn)用設(shè)備、具備基本的生產(chǎn)條件后,按照一定的生產(chǎn)工藝流程組織生產(chǎn)活動(dòng),在單位時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)合格產(chǎn)品,或按約定向其他組織(個(gè)人)提供服務(wù)的數(shù)量。

經(jīng)營效率是指被審計(jì)單位(或其采購、銷售等經(jīng)營部門)在配備一定的經(jīng)營用設(shè)備、具備基本的經(jīng)營條件后,按照一定的經(jīng)營業(yè)務(wù)流程組織采購、銷售等經(jīng)營活動(dòng)、向其他組織(個(gè)人)采購一定數(shù)量(金額)的物資或服務(wù)所需的時(shí)間,或者在單位時(shí)間內(nèi)向其他組織(個(gè)人)銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)的數(shù)量(金額);管理效率是指被審計(jì)單位(或其管理職能部門)在配備一定的管理用設(shè)備、具備基本的管理?xiàng)l件后,在單位時(shí)間內(nèi)處理管理性事務(wù)的數(shù)量,或按規(guī)定的程序辦理管理性事務(wù)所需的時(shí)間。

二、效率性審計(jì)概念、目的、內(nèi)容與重點(diǎn)

效率性審計(jì),是指內(nèi)部審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)設(shè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理職能部門開展生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動(dòng)的效率所進(jìn)行的審查和評價(jià),是績效審計(jì)的重要組成部分。效率性審計(jì)的目的,是通過審查和評價(jià)組織內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)的處理流程,在確保投入小于產(chǎn)出、達(dá)到預(yù)定效果的前提下,促進(jìn)改進(jìn)和優(yōu)化流程,提高組織的運(yùn)作效率。

效率性審計(jì)的主要內(nèi)容是對被審計(jì)單位(或其生產(chǎn)、經(jīng)營和管理部門)的生產(chǎn)效率、經(jīng)營效率和管理效率進(jìn)行審查和評價(jià)。效率評價(jià)的重點(diǎn)是被審計(jì)單位的生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)流程和管理性事務(wù)處理流程的先進(jìn)性、科學(xué)性、合理性和規(guī)范性。

三、效率性審計(jì)的計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將效率性審計(jì)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定效率審計(jì)工作計(jì)劃時(shí),可以將組織的全部生產(chǎn)效率、經(jīng)營效率和管理效率作為一個(gè)整體考慮,也可以將其中一個(gè)或多個(gè)分別進(jìn)行安排,也可以將其作為其他保證或咨詢服務(wù)項(xiàng)目的一個(gè)組成部分加以考慮。

四、效率性審計(jì)證據(jù)及其獲取

(一)審計(jì)證據(jù)的收集

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行效率性審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)收集以下四個(gè)方面與效率評價(jià)有關(guān)的證據(jù):

1、與被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理流程有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算、生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)圖紙、采購和銷售等經(jīng)營業(yè)務(wù)流程圖及其說明、管理流程圖及其說明等書面文件和資料;

2、被審計(jì)單位生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理過程中形成的結(jié)果記錄(含歷史結(jié)果記錄、審計(jì)截止日結(jié)果記錄);

3、由國際性專業(yè)組織、其他國家和地區(qū)制定的與被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理有關(guān)的先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn);

4、由國家行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會等權(quán)威機(jī)構(gòu)制定的與被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理有關(guān)的國家標(biāo)準(zhǔn)。

(二)審計(jì)證據(jù)的獲取

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行效率性審計(jì)時(shí),應(yīng)主要運(yùn)用以下六種方法獲取審計(jì)證據(jù):

1、審核。內(nèi)部審計(jì)人員對被審計(jì)單位提供的各種書面文件、資料進(jìn)行審閱、查核。

2、觀察。內(nèi)部審計(jì)人員對被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動(dòng)進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)地察看,了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)或事務(wù)的處理流程,以發(fā)現(xiàn)流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。

3、詢問。內(nèi)部審計(jì)人員向被審計(jì)單位的有關(guān)人員了解生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等業(yè)務(wù)或事務(wù)的處理流程,以發(fā)現(xiàn)流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。

4、查詢。內(nèi)部審計(jì)人員在被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)查找有關(guān)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等資料,或就流程的先進(jìn)性、科學(xué)性、合理性等向?qū)＜易稍儭?/p>

5、計(jì)算。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審核、觀察、詢問、查詢的結(jié)果,計(jì)算被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率。

6、分析性復(fù)核。內(nèi)部審計(jì)人員將被審計(jì)單位實(shí)際的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比。

五、生產(chǎn)效率評價(jià)的主要內(nèi)容及評價(jià)指標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù),對被審計(jì)單位(或其生產(chǎn)部門)生產(chǎn)工藝流程的以下三個(gè)方面做出評價(jià):

1、產(chǎn)品生產(chǎn)過程的連續(xù)程度。評價(jià)的內(nèi)容主要包括:是否按專業(yè)化的要求配置專門的生產(chǎn)設(shè)備,是否按“流水線”作業(yè)要求組織產(chǎn)品生產(chǎn)過程,現(xiàn)有生產(chǎn)工藝流程是否能提高生產(chǎn)工人重復(fù)操作相同工序的熟練程度,是否有助于減少更換工序所需要的準(zhǔn)備、終結(jié)、調(diào)整時(shí)間。

2、產(chǎn)品生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)性。評價(jià)的內(nèi)容主要是:生產(chǎn)工藝流程各個(gè)部分是否能按生產(chǎn)計(jì)劃的要求進(jìn)行銜接,是否能實(shí)現(xiàn)基本生產(chǎn)部門、輔助生產(chǎn)部門內(nèi)部的有效協(xié)調(diào)及相互間的有效協(xié)調(diào)。

3、生產(chǎn)工藝流程的未來適應(yīng)性。評價(jià)的內(nèi)容主要是:生產(chǎn)工藝流程在保證生產(chǎn)過程相對穩(wěn)定的情況下,能否適應(yīng)市場發(fā)展的需要和技術(shù)進(jìn)步的要求實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代。

內(nèi)部審計(jì)人員可以參照(但不限于)以下五類指標(biāo)對被審計(jì)單位(或其生產(chǎn)部門)的生產(chǎn)效率進(jìn)行評價(jià):(1)期間(年、半年、季、月、旬等,下同)產(chǎn)品產(chǎn)量(服務(wù)量)、產(chǎn)值;(2)期間人均產(chǎn)品產(chǎn)量(服務(wù)量)、產(chǎn)值;(3)期間單臺設(shè)備產(chǎn)品產(chǎn)量(服務(wù)量)、產(chǎn)值;(4)生產(chǎn)單位產(chǎn)品(提供單位服務(wù))所需要的時(shí)間;(5)期間設(shè)備利用率、閑置率。

六、經(jīng)營效率評價(jià)的主要內(nèi)容及評價(jià)指標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù),對被審計(jì)單位(或其經(jīng)營部門)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程的以下四個(gè)方面做出評價(jià):

1、受理生產(chǎn)、管理部門提出的采購申請后,能否在最短時(shí)間內(nèi)處理該項(xiàng)采購申請、采用招標(biāo)等適當(dāng)方式選擇供應(yīng)商、按采購合同管理規(guī)定與供應(yīng)商簽訂采購協(xié)議及選擇適當(dāng)?shù)倪\(yùn)輸方式,能否在不提高采購成本或者降低采購成本的情況下組織生產(chǎn)、管理用的物資供應(yīng)。

2、按計(jì)劃采購的物資到貨后,能否及時(shí)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)及型號、規(guī)格、數(shù)量等查驗(yàn),并及時(shí)辦理

入庫手續(xù)。

3、按計(jì)劃采購的物資經(jīng)驗(yàn)收合格入庫后,能否及時(shí)通知提出采購申請的部門及時(shí)辦理領(lǐng)用手續(xù)。

4、能否按銷售協(xié)議規(guī)定的品種、型號、規(guī)格、數(shù)量等及時(shí)辦理產(chǎn)品出庫手續(xù)及向客戶發(fā)貨,以確保銷售協(xié)議按期履行。

內(nèi)部審計(jì)人員可以參照(但不限于)以下五類指標(biāo)對被審計(jì)單位(或其經(jīng)營部門)的經(jīng)營效率進(jìn)行評價(jià):(1)期間生產(chǎn)、管理用物資(或服務(wù))的采購總量(金額);(2)單項(xiàng)生產(chǎn)、管理用物資(或服務(wù))的采購申請?zhí)幚頃r(shí)間(包括受理申請、與供應(yīng)商簽約、驗(yàn)收、通知申請人等時(shí)間);(3)期間人均生產(chǎn)、管理用物資(或服務(wù))的采購總量(金額);(4)期間按銷售協(xié)議規(guī)定的時(shí)間按時(shí)向客戶發(fā)貨總量(金額);(5)期間人均按銷售協(xié)議規(guī)定的時(shí)間按時(shí)向客戶發(fā)貨總量(金額)。

七、管理效率評價(jià)的主要內(nèi)容及評價(jià)指標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù),對被審計(jì)單位(或其管理部門)辦理管理性事務(wù)流程的以下三個(gè)方面做出評價(jià):

1、辦理管理性事務(wù)的流程是否有利于管理性事務(wù)申請人在最短時(shí)間內(nèi)提出申請,及是否在最短的時(shí)間內(nèi)受理申請。

2、正式受理管理性事務(wù)申請后,是否及時(shí)將該項(xiàng)申請移交相關(guān)部門或人員按授權(quán)制度規(guī)定的程序及時(shí)進(jìn)行處理,形成處理結(jié)果。

3、能否及時(shí)將管理性事務(wù)處理結(jié)果通知申請人。

內(nèi)部審計(jì)人員可以參照(但不限于)以下三類指標(biāo)對被審計(jì)單位(或其管理部門)的管理效率進(jìn)行評價(jià):(1)期間處理管理性事務(wù)總量;(2)單位時(shí)間人均處理管理性事務(wù)總量;(3)處理單項(xiàng)管理性事務(wù)所需要的時(shí)間。

八、效率評價(jià)指標(biāo)的計(jì)算

內(nèi)部審計(jì)人員可將確認(rèn)的被審計(jì)單位的效率指標(biāo)與下列六個(gè)方面評價(jià)基礎(chǔ)進(jìn)行比較:(1)各該項(xiàng)效率指標(biāo)的設(shè)計(jì)(或計(jì)劃)水平;(2)被審計(jì)單位各該項(xiàng)效率指標(biāo)的歷史同期最高水平;(3)各該項(xiàng)效率指標(biāo)的國際標(biāo)準(zhǔn)水平;(4)各該項(xiàng)效率指標(biāo)的國家標(biāo)準(zhǔn)水平;(5)某國家(或地區(qū))各該項(xiàng)效率指標(biāo)的先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)水平;(6)國內(nèi)同行業(yè)同類單位各該項(xiàng)效率指標(biāo)的先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)水平。

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行比較時(shí),可以采取絕對值比較法,也可以采取比率比較法。

九、效率審計(jì)結(jié)果報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)人員(組長)在完成效率性審計(jì)后,應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿撰寫效率性審計(jì)結(jié)果報(bào)告(征求意見稿),并在征求被審計(jì)單位意見后,向?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。如有必要,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見修改效率性審計(jì)結(jié)果報(bào)告(征求意見稿)。

效率性審計(jì)報(bào)告應(yīng)主要包括以下內(nèi)容:(1)審計(jì)概況。包括審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)起止日期、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序與方法等;(2)被審計(jì)單位的基本情況;(3)被審計(jì)單位生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)流程和管理流程的描述;(4)經(jīng)過核實(shí)、確認(rèn)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率指標(biāo);(5)作為對比評價(jià)基礎(chǔ)的效率指標(biāo)及其來源;(6)審計(jì)結(jié)論;(7)審計(jì)建議。

十、效率審計(jì)應(yīng)考慮的問題

內(nèi)部審計(jì)人員開展效率性審計(jì)工作時(shí),還需要考慮以下兩個(gè)方面的問題:

第4篇：內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2013年1月4日

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)涵

《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則-第19號》對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的定義為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價(jià)三個(gè)方面內(nèi)容。本文主要從內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部自我質(zhì)量控制這一角度加以論述。

（一）內(nèi)部審計(jì)自我質(zhì)量控制的主要內(nèi)容。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)手段對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制，主要內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次，具體內(nèi)容如下：

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的主要內(nèi)容包括：督促內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范；保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；合理分派內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程；適當(dāng)運(yùn)用咨詢手段；審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價(jià)；評估審計(jì)報(bào)告的使用效果；監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。

2、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括：指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃；監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過程；復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告。

（二）影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素

1、影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的主要因素包括：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；成本與效益原則的要求。

2、影響內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的主要因素包括：審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度；參與該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力等。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)及要求。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)及要求可以歸納為：審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊的要求；審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定目標(biāo)的要求；審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要求。而其中最核心的目標(biāo)為滿足企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)管控及內(nèi)部控制的需要，幫助其實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀

盡管內(nèi)部審計(jì)的作用得到企業(yè)經(jīng)營者的認(rèn)可，審計(jì)質(zhì)量控制也越來越被業(yè)內(nèi)外人士所重視，但就目前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀來看離要求還相距甚遠(yuǎn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠，組織機(jī)構(gòu)不健全。雖然內(nèi)部審計(jì)的作用被越來越多的企業(yè)經(jīng)營者所認(rèn)可，但是內(nèi)部審計(jì)組織建設(shè)并不理想，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是由其他職能部門兼任的，有的甚至只是為了滿足監(jiān)管部門要求，而未賦予實(shí)際的審計(jì)職能權(quán)限，由于內(nèi)部審計(jì)在組織機(jī)構(gòu)及職能權(quán)限上受到限制，審計(jì)人員無法真正對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行全過程監(jiān)督，無法從源頭上保證審計(jì)質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)及結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營管理各方面，尤其是近幾年各大中型國有企業(yè)先后上市，企業(yè)經(jīng)營范圍不斷擴(kuò)大，企業(yè)對自身風(fēng)險(xiǎn)管控的防范要求越來越高，這為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的素質(zhì)要求，不但要熟悉國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，還要對企業(yè)的發(fā)展定位、投資決策等內(nèi)容提出相應(yīng)的意見，以幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，但目前我國內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成，主要是財(cái)務(wù)人員，而且年齡偏大，缺少對企業(yè)投融資分析、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等學(xué)科領(lǐng)域的人才，同時(shí)審計(jì)人員的后續(xù)教育發(fā)展也相對滯后，審計(jì)人員的知識構(gòu)成及更新速度無法跟上企業(yè)發(fā)展的步伐。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)。盡管中國內(nèi)審協(xié)會出臺了一系列內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，但內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)還是缺乏針對各行業(yè)的詳盡、具體的工作指引及操作標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員往往憑借經(jīng)驗(yàn)或所謂“最佳實(shí)踐”做出判斷，內(nèi)部審計(jì)工作彈性及可操縱空間較大，致使內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量難以保證。

（四）缺乏對審計(jì)質(zhì)量適時(shí)有效的過程控制。由于缺乏對審計(jì)全過程的質(zhì)量控制，致使部分審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，未按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度及審計(jì)方案的要求實(shí)施必要的審計(jì)程序，導(dǎo)致個(gè)別項(xiàng)目出現(xiàn)重大“漏審”現(xiàn)象，加上現(xiàn)場審計(jì)信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間溝通渠道不順暢，審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)準(zhǔn)確地把握現(xiàn)場審計(jì)動(dòng)態(tài)，無法對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行全程控制。

（五）內(nèi)審人員違規(guī)或者失職的懲罰成本太低，使得內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)意愿偏低和獨(dú)立性下降。在被審單位的無理要求或利益誘惑下，部分審計(jì)人員犧牲審計(jì)原則，隨意修改審計(jì)結(jié)論。這無形中加大了審計(jì)人員查處違規(guī)違紀(jì)行為的取證難度，影響審計(jì)證據(jù)的充分性和審計(jì)結(jié)論的客觀性。部分單位雖然建立了審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究等管理辦法，往往是無具體標(biāo)準(zhǔn)、制度過于簡單化、難以執(zhí)行，導(dǎo)致制度束之高閣，無人問津。

（六）缺乏與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量相對應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目業(yè)績評價(jià)體系及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評制度。由于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)未能制定科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評指標(biāo)體系和具體操作過程，考評結(jié)果的綜合整理及根據(jù)考核結(jié)論進(jìn)行兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施也就無從談起，從而導(dǎo)致干好干壞一個(gè)樣，甚至干與不干一個(gè)樣。

（七）企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部審計(jì)的期望值與審計(jì)隊(duì)伍自身發(fā)展相脫節(jié)。近年來，隨著審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計(jì)項(xiàng)目不斷增多，審計(jì)任務(wù)的壓力越來越大，人員少、任務(wù)重的矛盾造成審計(jì)人員疲于應(yīng)付，無暇顧及審計(jì)質(zhì)量，最后導(dǎo)致實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目不少，但真正有成效的少之又少，這樣就造成，審計(jì)項(xiàng)目越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。

三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制建議

針對以上問題，結(jié)合影響審計(jì)質(zhì)量控制的基本要素，本人就如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）必須建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量組織保證機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，首先應(yīng)建立、健全獨(dú)立、完整的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)體系，成立審計(jì)委員會，對董事會負(fù)責(zé)，使其獨(dú)立于其他職能部門，保證其能夠獨(dú)立、有效地開展審計(jì)工作，進(jìn)而為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供組織保障。

（二）建立規(guī)范化的審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。想做好審計(jì)工作，單靠行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是完全不夠的，一方面行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較籠統(tǒng)，缺乏實(shí)際操作性，另一方面?zhèn)€人的經(jīng)驗(yàn)主觀性較大，帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，同時(shí)不利于審計(jì)成果的考核，容易帶來“吃大鍋飯”的現(xiàn)象。因而，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則要求指導(dǎo)下，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及審計(jì)各項(xiàng)目的特點(diǎn)，制定詳細(xì)具體、可操作性強(qiáng)的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以指導(dǎo)審計(jì)人員的現(xiàn)場工作，使審計(jì)工作有章可循，審計(jì)成果有據(jù)可查。

（三）建立審計(jì)人員素質(zhì)控制機(jī)制。審計(jì)人員是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的主體，對審計(jì)人員的素質(zhì)進(jìn)行控制，其標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個(gè)：①思想標(biāo)準(zhǔn)。堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)原則，忠于職守，秉公辦事，廉潔奉公，不謀私利，勤奮工作，保守秘密；②業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。熟悉審計(jì)基礎(chǔ)知識，懂得審計(jì)法規(guī)；熟悉會計(jì)原理及相關(guān)的專業(yè)會計(jì)知識，懂得財(cái)務(wù)法規(guī)；熟悉經(jīng)濟(jì)管理知識；具有一定的審計(jì)、財(cái)會實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握審計(jì)技術(shù)方法；具有一定的組織能力和分析能力。具體來說，可通過以下三個(gè)環(huán)節(jié)來進(jìn)行人員素質(zhì)的控制。

首先，人員選擇控制，即制定一套完整的人員錄用制度及考核方法，吸收高素質(zhì)的人員加入審計(jì)機(jī)構(gòu)，注重多學(xué)科人才的吸入，把好篩選關(guān)。選聘審計(jì)人員，在控制好業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和文化標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，必須重視審計(jì)人員的思想道德素質(zhì)的選擇。

其次，人員后續(xù)教育控制，審計(jì)工作必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜多變的特性，審計(jì)人員的知識更新及業(yè)務(wù)水平的再提高必須適應(yīng)這種變化。對審計(jì)人員的后續(xù)教育，關(guān)鍵在于能否切實(shí)進(jìn)行。審計(jì)機(jī)構(gòu)可通過以下三個(gè)方式進(jìn)行人員的后續(xù)教育：①進(jìn)行集體培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員相互之間的經(jīng)驗(yàn)交流，從而使整個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)水平得到提高；②開展多種形式的崗位競賽活動(dòng)，樹先進(jìn)典型，發(fā)揚(yáng)以師帶徒，傳幫帶的精神；③鼓勵(lì)審計(jì)人員將后續(xù)教育運(yùn)用到具體工作中，整理審計(jì)案例，與其他審計(jì)人員進(jìn)行交流，并將其工作業(yè)績和獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合，提高審計(jì)人員對后續(xù)教育的重視。

第三，人員業(yè)績考核控制。業(yè)績考核是對審計(jì)人員工作質(zhì)量評價(jià)的有效手段，業(yè)績考核控制應(yīng)解決好以下幾個(gè)問題：①考核制度標(biāo)準(zhǔn)化，即要求審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)人員的考核應(yīng)形成制度，制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)且保持標(biāo)準(zhǔn)的連續(xù)性和一貫性；②業(yè)績考核制度與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相結(jié)合，在業(yè)績考核中，一定要明確責(zé)任，獎(jiǎng)懲分明，做到責(zé)任與業(yè)績、利益對應(yīng)；③業(yè)績考核與職務(wù)晉升掛鉤，做到能上能下。

（四）建立審計(jì)質(zhì)量過程的控制制度。對于審計(jì)質(zhì)量而言，明確控制標(biāo)準(zhǔn)是前提，建立和完善審計(jì)過程的質(zhì)量控制制度是審計(jì)質(zhì)量得到有效控制的保證。

1、立項(xiàng)管理制度。審計(jì)項(xiàng)目前期的準(zhǔn)備必須充分，這是做好審計(jì)項(xiàng)目的前提，在確立審計(jì)項(xiàng)目后必須搜集完整的審計(jì)項(xiàng)目資料，選配合適的審計(jì)人員，加強(qiáng)審前的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，制定詳細(xì)審計(jì)方案，進(jìn)而保證審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

2、審計(jì)復(fù)核制度。為確保審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)就審計(jì)成果實(shí)施三級復(fù)核制，即項(xiàng)目主審對審計(jì)人員的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行一級復(fù)核，審計(jì)管理部門對審計(jì)主審的意見進(jìn)行二級復(fù)核，審計(jì)委員會對審計(jì)管理部門的意見進(jìn)行三級復(fù)核，進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。

3、審計(jì)考核制度。審計(jì)質(zhì)量考核指標(biāo)體系，不僅有利于對審計(jì)人員業(yè)績和工作質(zhì)量進(jìn)行考核，還能反映出審計(jì)質(zhì)量偏離質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的程度，反映審計(jì)質(zhì)量控制的效果。因此，合理的考核指標(biāo)體系的建立，也是審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)涵蓋的重要內(nèi)容之一。審計(jì)質(zhì)量控制考核指標(biāo)可分為定性指標(biāo)和定量指標(biāo)兩類。審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)性質(zhì)等制定適合的定性與定量指標(biāo)，以考核審計(jì)小組和審計(jì)人員的工作質(zhì)量。

4、審計(jì)責(zé)任追究制度。責(zé)任追究制度是一種事后監(jiān)督機(jī)制，它是出現(xiàn)質(zhì)量問題后的一種補(bǔ)救措施，用以對責(zé)任人的一種警示。但是，建立責(zé)任追究機(jī)制的目的并不是單純?yōu)榱俗肪控?zé)任，其主要目的是為了提高審計(jì)質(zhì)量。

（五）不斷完善審計(jì)手段。審計(jì)手段的先進(jìn)性直接影響著審計(jì)質(zhì)量的提高，所以在審計(jì)質(zhì)量控制過程中切忌忽略審計(jì)手段的提高。在審計(jì)手段建設(shè)中，信息化建設(shè)逐步代替了傳統(tǒng)手工審計(jì)。隨著企業(yè)會計(jì)電算化、管理信息化的廣泛應(yīng)用，作為企業(yè)監(jiān)督部門，審計(jì)部門也要加強(qiáng)信息化的建設(shè)，一方面應(yīng)將傳統(tǒng)的審計(jì)方法結(jié)合起來；另一方面要注意與其他信息系統(tǒng)的對接，如企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等，做到審計(jì)數(shù)據(jù)庫能夠囊括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方方面面，為開展全面審計(jì)監(jiān)督提供完整的數(shù)據(jù)保證，同時(shí)要注意對審計(jì)人員信息化手段的培訓(xùn)，進(jìn)而提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量、節(jié)約審計(jì)成本、加強(qiáng)審計(jì)管理。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]中國內(nèi)審協(xié)會.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[Z].2005.

第5篇：內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文

一、三E準(zhǔn)則的主要內(nèi)容及其特點(diǎn)

(一)三E準(zhǔn)則主要內(nèi)容體例三個(gè)準(zhǔn)則有著相同的體例，規(guī)范的內(nèi)容也基本相同，都含有總則、一般原則、審計(jì)的內(nèi)容與方法、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)報(bào)告等內(nèi)容。在總則中，各自給出了經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性的含義以及三種審計(jì)的定義，并指出其是管理審計(jì)的重要組成部分。

(二)三E準(zhǔn)則特點(diǎn)第一，三種審計(jì)都是以協(xié)助管理層改善管理，增加組織價(jià)值為最終目的。第二，明確了經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性三者的評價(jià)次序。規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)實(shí)際情況，可以同時(shí)對組織經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性進(jìn)行審查評價(jià)，并且應(yīng)優(yōu)先考慮效果性；也可以只對其中之一進(jìn)行審計(jì)。但應(yīng)關(guān)注與其他兩種審計(jì)之間的聯(lián)系。第三。在效果性審計(jì)中，提出既要考慮經(jīng)濟(jì)目標(biāo)(如產(chǎn)值、收入、利潤)，也要考慮社會目標(biāo)(如社會滿意度、環(huán)保效應(yīng)、社會責(zé)任等)。

三項(xiàng)具體準(zhǔn)則的審計(jì)內(nèi)容與方法中指出，除了運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法外，還可運(yùn)用數(shù)量分析法、比較分析法、標(biāo)桿法等，在選擇審計(jì)方法時(shí)應(yīng)與審計(jì)對象、審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)。采用審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)首先要注意評價(jià)組織已建立標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性，如果沒有現(xiàn)存的標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)本身應(yīng)具備適當(dāng)性、先進(jìn)性和動(dòng)態(tài)性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)根據(jù)不同審計(jì)對象及目標(biāo)，選擇定性或定量的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，或?qū)⒍哌m當(dāng)結(jié)合。且三個(gè)準(zhǔn)則都根據(jù)自身特點(diǎn)給出了適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

二、三E準(zhǔn)則實(shí)施的意義

(一)可以使內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系日漸完善　中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會一向注重內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)，從2003年6月首批公布并施行的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及10項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則開始，到目前已經(jīng)頒布了27項(xiàng)具體準(zhǔn)則，在三E準(zhǔn)則頒布之前的具體準(zhǔn)則，基本都屬于對審計(jì)流程中具體環(huán)節(jié)做出的規(guī)范，而三E準(zhǔn)則屬于對內(nèi)部審計(jì)宗旨的評價(jià)規(guī)范，更具有全局性的指導(dǎo)意義。

(二)體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的宗旨，有利于發(fā)揮其作用　國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(IIA)認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，以增加價(jià)值、改善組織經(jīng)營活動(dòng)為宗旨，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價(jià)和改進(jìn)本組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與公司治理過程，協(xié)助組織實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)。三E無疑是體現(xiàn)與衡量該宗旨的最好指標(biāo)。我國的內(nèi)部審計(jì)定義雖然沒有指出內(nèi)部審計(jì)的宗旨，但定義中所指出的審計(jì)目標(biāo)與IIA中的基本一致，都是為了促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三E準(zhǔn)則的頒布將會使內(nèi)部審計(jì)職能更加符合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的趨勢和要求，更好地發(fā)揮其作用。

(三)從制度上落實(shí)了管理審計(jì)思想　自從美國于20世紀(jì)70年代頒布了《政府的機(jī)制、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職責(zé)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》將三E明確納入政府審計(jì)以來，三E審計(jì)被國際審計(jì)界普遍認(rèn)可與開始采用，并得到了快速發(fā)展。但在國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中還沒有明確的條款約束三E審計(jì)，作為權(quán)威機(jī)構(gòu)對此缺少規(guī)范，這顯然不能滿足國際上先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的需求。而中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對此的規(guī)定充分滿足了實(shí)踐需要，也體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的發(fā)展方向。

三、三E準(zhǔn)則實(shí)施需要解決的問題

(一)探索適合三E審計(jì)的審計(jì)模式　三E可以看作是管理審計(jì)目標(biāo)的具體化。審計(jì)目標(biāo)是一項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，從審計(jì)的發(fā)展史來看，不同的審計(jì)目標(biāo)都有著相應(yīng)的審計(jì)模式，如查錯(cuò)防弊采用的是賬項(xiàng)審計(jì)模式，制度審計(jì)模式用來對報(bào)表的公允性發(fā)表意見，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式側(cè)重于防范風(fēng)險(xiǎn)，對于管理審計(jì)，則缺少一種行之有效的審計(jì)模式。當(dāng)前，應(yīng)該積極探索，研究該種模式應(yīng)具備要素的特點(diǎn)，即審計(jì)的范圍、內(nèi)容、所需證據(jù)類型、審計(jì)方法與技術(shù)手段，以及審計(jì)結(jié)論的表達(dá)方式和最終處理結(jié)果等，并用審計(jì)準(zhǔn)則加以規(guī)范。

第6篇：內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文

隨著社會的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的日益龐大，企業(yè)管理水平逐漸提高，有效的風(fēng)險(xiǎn)管控成為增強(qiáng)企業(yè)競爭能力的前提，在這種新的形勢下，內(nèi)部審計(jì)也在尋求改變，主要表現(xiàn)為從查錯(cuò)糾弊為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)收支審計(jì)到以增值和風(fēng)險(xiǎn)管理為主要內(nèi)容的增值性變革。在中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會新修訂的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中得到反映，這是與國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相銜接，進(jìn)而推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)在日新月異的企業(yè)發(fā)展中轉(zhuǎn)型定位。新準(zhǔn)則關(guān)于內(nèi)部審計(jì)最新的定義指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。新的定義進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和定位，反映了內(nèi)部審計(jì)在理念、內(nèi)容、職能和目標(biāo)變化。這一內(nèi)部審計(jì)新的趨勢，促進(jìn)其在實(shí)踐中必須轉(zhuǎn)型，以發(fā)揮增值作用。從南京公交行業(yè)來說，公交集團(tuán)2012年7月31日在原南京市公共交通總公司的基礎(chǔ)上按照現(xiàn)代企業(yè)制度整合南京地區(qū)公交企業(yè)而成立，是江蘇省城市公共交通行業(yè)中規(guī)模最大的企業(yè)。2013年末，公交集團(tuán)總資產(chǎn)33.73億元，公交線路454條，營運(yùn)車輛6377臺，在崗員工21128人。南京公交集團(tuán)不僅從組織結(jié)構(gòu)上明確定位，而且將審計(jì)工作方向定位為從合規(guī)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，側(cè)重關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制和增值服務(wù)。近年來，南京公交集團(tuán)審計(jì)部門成功地實(shí)現(xiàn)了三個(gè)轉(zhuǎn)變：由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)部控制監(jiān)督、專項(xiàng)審計(jì)轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)的手工記錄審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變；逐步將工作重心從事后反映向過程控制轉(zhuǎn)變。這些轉(zhuǎn)變直接導(dǎo)向于服務(wù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長。

二、圍繞管理目標(biāo)，打造內(nèi)部審計(jì)增值鏈條

幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高資產(chǎn)使用效益、減少損失浪費(fèi)、促進(jìn)廉政建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)價(jià)值所在和內(nèi)部審計(jì)的功能定位。我國內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)價(jià)值主要體現(xiàn)在以下方面：

1、解決企業(yè)內(nèi)部信息不對稱問題增加審計(jì)價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，它是經(jīng)營管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物。南京公交集團(tuán)管理層分為董事會、總經(jīng)理、部門經(jīng)理、普通員工等，每個(gè)不同的層級都有他們不同的關(guān)注目標(biāo)和職責(zé)范圍。公交集團(tuán)要完成上級下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)時(shí)，需要將它分解成無數(shù)個(gè)小目標(biāo)，并層層落實(shí)。各個(gè)小目標(biāo)由不同部門人員來完成。當(dāng)上級分管領(lǐng)導(dǎo)需要了解具體的經(jīng)營管理信息時(shí)，如果僅僅通過部門人員向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作進(jìn)展情況，人的利己性和潛在的自我保護(hù)意識會讓部門人員“報(bào)喜不報(bào)憂”，從而導(dǎo)致上下管理層之間出現(xiàn)明顯的信息不一致的現(xiàn)象。由于內(nèi)部審計(jì)部門是不直接參與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，同時(shí)具有一定的獨(dú)立性，通過開展深入細(xì)致的審計(jì)項(xiàng)目，了解各項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)營的具體情況，縮小信息不對稱的差距，幫助企業(yè)建立一種通暢的信息溝通渠道，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、完善內(nèi)部控制增加審計(jì)價(jià)值

現(xiàn)代企業(yè)治理層都認(rèn)識到有一個(gè)全面的管理體系很重要，特別是企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善程度。內(nèi)部審計(jì)對于幫助改進(jìn)單位內(nèi)控制度的優(yōu)勢在于：可以從企業(yè)全局的視角，觀察企業(yè)內(nèi)控制度的整體情況。而具體的職能部門僅從自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，無權(quán)問及其他相關(guān)部門的內(nèi)控情況。例：公交集團(tuán)內(nèi)審部門2013年開展的安全事故專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)人員通過對所屬運(yùn)營公司安全事故細(xì)致的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其安全管理薄弱環(huán)節(jié)，如事故減免制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和執(zhí)行力有待加強(qiáng)，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，所屬運(yùn)營公司一次賠款減免折扣時(shí)限定義不準(zhǔn)確，所屬運(yùn)營公司部分減免未按制度規(guī)定執(zhí)行，隨意性較大，違章考核處罰上有未遵守制度的現(xiàn)象存在。同時(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)所屬運(yùn)營公司安全事故管理相關(guān)部門之間相互控制缺位，不利于安全事故的管理，所屬運(yùn)營公司計(jì)財(cái)部保險(xiǎn)理賠科未將事故的具體信息與安全部及各巴士公司安技科進(jìn)行充分核對確認(rèn)，導(dǎo)致了案件辦結(jié)效率的降低。內(nèi)部審計(jì)部門通過關(guān)注這種只能部門之間的銜接，運(yùn)用審計(jì)的專業(yè)判斷，分析內(nèi)控制度存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化建議，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。

3、協(xié)助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理增加審計(jì)價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)部門并不是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，而是要對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略、流程、有效性進(jìn)行評價(jià)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、衡量、分析、評價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法來綜合處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)失敗的可能性。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)部審計(jì)部門是把單位中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)反映給管理層，便于管理層及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施。例：公交集團(tuán)2013年開展的所屬公司招標(biāo)管理專項(xiàng)審計(jì)，關(guān)注招投標(biāo)實(shí)際操作會產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等，因此在招投標(biāo)過程中防范風(fēng)險(xiǎn)是首要任務(wù)。通過招標(biāo)管理審計(jì)，發(fā)現(xiàn)委托中介公開招標(biāo)中招標(biāo)管理存在不同投標(biāo)單位的投標(biāo)文件相似度高達(dá)93.23%的現(xiàn)象；評標(biāo)和定標(biāo)人員均為評標(biāo)小組人員，而評標(biāo)小組包括監(jiān)督組人員，違背“評標(biāo)、定標(biāo)、監(jiān)督三職分離原則”等。我們從內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特視角，對企業(yè)經(jīng)營中不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別，反映管理中的問題，及時(shí)防范和糾正不當(dāng)行為，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在管理中的預(yù)警作用，提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。

4、降低企業(yè)支出成本增加審計(jì)價(jià)值

組織價(jià)值包括經(jīng)濟(jì)價(jià)值、社會價(jià)值和顧客價(jià)值等，具體體現(xiàn)為利潤增長、成本節(jié)約、社會責(zé)任和環(huán)境保護(hù)等。顯然成本節(jié)約是組織價(jià)值增長的重要一項(xiàng)。作為內(nèi)審部門，我們做審計(jì)項(xiàng)目就要努力促進(jìn)降低企業(yè)成本，從而達(dá)到增加審計(jì)價(jià)值的目的。去年我們在開展的車輛保險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)，通過對三年保險(xiǎn)費(fèi)用總投入額、保險(xiǎn)實(shí)際理賠額、事故發(fā)生發(fā)生頻率及費(fèi)用額等建立數(shù)據(jù)模型推算，并對保險(xiǎn)合同逐條分析的基礎(chǔ)上，完善商業(yè)險(xiǎn)種、投保額度，風(fēng)險(xiǎn)對策、車輛保險(xiǎn)采購方式的選擇，從而為制定最佳的保險(xiǎn)方案，提出意見和建議，促進(jìn)公交集團(tuán)車險(xiǎn)效益的提高。審計(jì)報(bào)告中指出：所屬運(yùn)營公司與人保簽訂的保險(xiǎn)條款中有“年度總累計(jì)賠償金額以實(shí)繳保險(xiǎn)費(fèi)的90%為限，超過限額保險(xiǎn)責(zé)任終止”的條款，該條款明顯使企業(yè)利益受損，事故風(fēng)險(xiǎn)得不到轉(zhuǎn)移，保險(xiǎn)的效率降價(jià)。我們審計(jì)部門在2014年1月跟蹤項(xiàng)目結(jié)果發(fā)現(xiàn)，該公司與人保簽訂的保險(xiǎn)條款已將此項(xiàng)去除，提高了保險(xiǎn)效益，為企業(yè)一定程度上減少支出，從而增加價(jià)值；通過對投保方案的研究分析，得出三責(zé)險(xiǎn)的保險(xiǎn)額度10萬元比20萬元更經(jīng)濟(jì)合理；承運(yùn)人險(xiǎn)方案應(yīng)以較低的價(jià)格讓保險(xiǎn)公司提供最佳的服務(wù)條款。因此開展績效審計(jì)，降低企業(yè)成本支出對增加內(nèi)部審計(jì)價(jià)值起到了至關(guān)重要的作用。

5、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任增加審計(jì)價(jià)值

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容之一在保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面和健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)廉政建設(shè)方面，取得了成效，發(fā)揮了重要的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值可以從審計(jì)的評價(jià)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變中得到體現(xiàn)，即由過去以評價(jià)管理效果和廉政情況為主向以評價(jià)管理效果、管理能力和廉政建設(shè)并重轉(zhuǎn)變；審計(jì)重點(diǎn)向合法性審計(jì)和效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)并重方向發(fā)展，通過檢查和評價(jià)單位風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理情況，強(qiáng)化對單位經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制及其體現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)能力的評價(jià)。我們在經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中就發(fā)現(xiàn)較多的不規(guī)范管理，主要為合同越權(quán)簽署；招投標(biāo)不規(guī)范,過程監(jiān)管缺位；存貨材料存在賬實(shí)不符等問題?？梢哉f經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的審計(jì)，審計(jì)的內(nèi)容涉及責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效的審計(jì)、經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)、政策和制度審計(jì)、廉政情況審計(jì)等，對改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理起到了較好的促進(jìn)作用，對增加內(nèi)部審計(jì)價(jià)值起到了重要的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的途徑

1、將實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增長作為內(nèi)部審計(jì)人員工作的理念和目標(biāo)

新準(zhǔn)則關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的新定義表明，為企業(yè)增加價(jià)值是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，也是內(nèi)部審計(jì)自身存在的需求，因而內(nèi)部審計(jì)的增值功能應(yīng)成為所有內(nèi)部審計(jì)人員的基本工作理念和最終目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身勝任能力，通過不斷的學(xué)習(xí)，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)人員通過開展密切聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全方面、多角度的審計(jì)項(xiàng)目，提出有價(jià)值的審計(jì)意見和建議，揭示企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和管理缺位，改善企業(yè)日常管理水平，防范企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能。

2、通過提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)增值功能

無論是何種形式的審計(jì)，都必須保證審計(jì)人員能夠不受干涉、客觀地進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的好壞，取決于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司中所處地位的高低；企業(yè)負(fù)責(zé)人對審計(jì)的支持度，直接影響審計(jì)的效果和積極性。因此要使內(nèi)部審計(jì)能夠真正履行應(yīng)有的職能，首先必須保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。公交集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)于董事會之下，審計(jì)工作直接向董事長報(bào)告，這種部門設(shè)置情況提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

3、充分的協(xié)調(diào)與溝通將促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)增值功能

邁克爾?波特提出“每一個(gè)企業(yè)都是在設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送和輔助其產(chǎn)品的過程中進(jìn)行種種活動(dòng)的集合體。所有這些活動(dòng)可以用一個(gè)價(jià)值鏈來表明。”企業(yè)價(jià)值鏈之間的各種行為是互相作用、互相影響的，一個(gè)企業(yè)要良性運(yùn)轉(zhuǎn)，各個(gè)價(jià)值鏈之間的協(xié)調(diào)和配合很重要。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)價(jià)值鏈的一個(gè)環(huán)節(jié)，為更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，保證審計(jì)項(xiàng)目的順利開展，在日常工作中做好協(xié)調(diào)和溝通工作是十分重要的。內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)和溝通工作主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是通過日常與被審計(jì)單位和相關(guān)人員溝通，讓其充分的了解到審計(jì)的工作性質(zhì)、審計(jì)的目標(biāo)等，減弱并消除其對內(nèi)部審計(jì)工作的抵觸和敵對的心態(tài)，認(rèn)識到審計(jì)是一種提高管理能力、增加效益的手段，從而積極配合內(nèi)部審計(jì)工作；二是審計(jì)結(jié)果溝通是審計(jì)程序的重要環(huán)節(jié)之一，在內(nèi)部審計(jì)提出意見和建議后，通過積極的溝通協(xié)調(diào)使其積極糾正完善，為企業(yè)提高管理水平，防范管理風(fēng)險(xiǎn)提供支撐，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)。

4、通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能

內(nèi)部審計(jì)想要實(shí)現(xiàn)增值功能，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)力量可謂不可或缺的首要因素，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能，直接影響到審計(jì)的效率和效果，影響到所提供的增值服務(wù)是否切實(shí)有效。在公交集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員兼職人員大部分來自于單位的財(cái)務(wù)部門，知識結(jié)構(gòu)單一，提出的審計(jì)意見和建議往往不夠深入。因此必須花大力氣從兩個(gè)方面創(chuàng)建學(xué)習(xí)型的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍：一方面在隊(duì)伍建設(shè)上要求力爭做到四點(diǎn)：堅(jiān)持原則，敢于硬碰硬；客觀公正，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致；要求真務(wù)實(shí)，開拓創(chuàng)新；廉潔從業(yè)，愛崗敬業(yè)。另一方面要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員層次結(jié)構(gòu)，審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、工程、管理等專業(yè)背景，組合后能開展全方面的審計(jì)項(xiàng)目，消除審計(jì)盲點(diǎn)，同時(shí)，已經(jīng)在內(nèi)部審計(jì)崗位上的人員應(yīng)持續(xù)的學(xué)習(xí)，保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值功能提供有力的保障。

5、通過完善內(nèi)部審計(jì)制度促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)增值功能

第7篇：內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題對策內(nèi)審質(zhì)量

中圖分類號：F239.1

正文：

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部各方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和利益，對于企業(yè)的監(jiān)督管理的科學(xué)化和規(guī)范化發(fā)展起著重要的作用。從我國加入世貿(mào)組織以來，我國眾多企業(yè)面臨著貿(mào)易摩擦和貿(mào)易壁壘的E多方挑戰(zhàn)。因此，為了提高企業(yè)的核心競爭力，就需要不斷強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部組織建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，從而為企業(yè)的發(fā)展提供可靠保障。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)涵

所謂的審計(jì)工作就是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系下，對經(jīng)濟(jì)中的組織、單位或個(gè)人進(jìn)行咨詢、監(jiān)督和檢查工作，從而確保其經(jīng)濟(jì)關(guān)系的合法化和規(guī)范化。內(nèi)部審計(jì)是基于審計(jì)工作而進(jìn)行的內(nèi)部檢查活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容就是在組織、單位內(nèi)部實(shí)施獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，從而增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)行。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作，可以促進(jìn)企業(yè)的合法經(jīng)營，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理，增強(qiáng)企業(yè)的自我管理和自我監(jiān)督能力，進(jìn)而從內(nèi)部增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

一般而言，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》而進(jìn)行的，然而，由于企業(yè)中各種經(jīng)濟(jì)因素和個(gè)人因素而造成內(nèi)部審計(jì)工作失誤或失利，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜對內(nèi)部審計(jì)工作造成不利影響

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)工作有重要的作用。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策和社會環(huán)境等都會對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生影響。此外，就內(nèi)部發(fā)展來說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理思維、企業(yè)文化乃至職工意識等都會對內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生微觀的影響。為了提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，需要協(xié)調(diào)各方關(guān)系，營造利于內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)境，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序有待規(guī)范

在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)程序的規(guī)范性對于審計(jì)工作的順利進(jìn)行也有著重要的影響。所謂的審計(jì)程序，就是在內(nèi)部審計(jì)工作中組織開展審計(jì)工作所經(jīng)歷的一系列環(huán)節(jié)，主要包括審計(jì)計(jì)劃環(huán)節(jié)、準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和終結(jié)環(huán)節(jié)，最終還包括審計(jì)報(bào)告的完成，這些都在審計(jì)程序范圍之中。在審計(jì)程序中每一個(gè)環(huán)節(jié)都是至關(guān)重要的，只要不斷規(guī)范審計(jì)程序，提升審計(jì)工作的質(zhì)量和品質(zhì)，才能保證審計(jì)工作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。

（三）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法有待提高

現(xiàn)階段，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法主要是針對審計(jì)取證的方法而言。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)過程中，對于審計(jì)工作的要求不同，必然也會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的方法、內(nèi)容、目的也千變?nèi)f化。由于內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也必然會面臨許多的問題。為了提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中有必要掌握恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，以有限的審計(jì)資源發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益，從而為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

（四）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員在審計(jì)工作中的作用

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，審計(jì)工作人員的素質(zhì)是其中至關(guān)重要的部分。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，如果審計(jì)工作人員在企業(yè)中的地位較高，審計(jì)工作自然也會得到相應(yīng)的重視，審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性也會得到相應(yīng)的保障。反之，內(nèi)審工作人員在企業(yè)中得不到足夠的重視，其審計(jì)工作的影響力和權(quán)威性無法得到保障，內(nèi)部審計(jì)工作必然會受到影響。此外，內(nèi)部審計(jì)工作的人員的工作技能對于內(nèi)部審計(jì)工作也有著關(guān)鍵的作用?，F(xiàn)階段許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大部分都是從會計(jì)或者其他崗位轉(zhuǎn)崗的，其內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)技能有所欠缺，審計(jì)過程中審計(jì)取證不足，會對內(nèi)部審計(jì)工作造成極為不利的影響。因此，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，要重點(diǎn)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，以提高審計(jì)水平。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的對策

企業(yè)內(nèi)審工作的加強(qiáng)不僅僅是為對企業(yè)各方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行審查和監(jiān)督，它更主要的意義在于及時(shí)找出企業(yè)內(nèi)部存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)及時(shí)采取有效措施，提高經(jīng)濟(jì)防御能力。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，改善內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（一）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境

為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，企業(yè)首先要營造一個(gè)有利于企業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)行的環(huán)境。首先，內(nèi)審工作要引起企業(yè)高層的足夠重視，企業(yè)的管理層要經(jīng)常向企業(yè)的職工灌輸內(nèi)部審計(jì)工作的意義和必要性，為內(nèi)部審計(jì)工作提供一切所必須的審計(jì)資源，保證內(nèi)部審計(jì)材料的完整性。其次，還要加強(qiáng)與企業(yè)各部門的溝通和合作，內(nèi)審部門要通過自身的工作來爭取各部門的密切配合，從而保證內(nèi)審工作能夠得到企業(yè)廣大職工理解和支持。再次，要加強(qiáng)內(nèi)審部門對企業(yè)發(fā)展的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的關(guān)注和了解，從而盡可能全面的了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和發(fā)展方向，提高企業(yè)內(nèi)審工作的可靠性。

（二）規(guī)范內(nèi)審工作程序

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)工作質(zhì)量的具體形式，加強(qiáng)對實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量的控制是企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量控制的最主要內(nèi)容。它就是要求審計(jì)人員嚴(yán)格按照審計(jì)工作程序規(guī)范操作，盡量避免主觀隨意性，具體是抓好計(jì)劃、準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)四個(gè)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)。首先須編制切實(shí)可行的內(nèi)審工作計(jì)劃。其次做好審前調(diào)查工作，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)。再次抓好審計(jì)取證和審計(jì)底稿編制工作。審計(jì)取證是保證審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，如果取證存在問題，就會帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)底稿是編制審計(jì)報(bào)告依據(jù)，審計(jì)底稿應(yīng)做到認(rèn)真復(fù)核，內(nèi)容完整、要素齊全，真實(shí)反映審計(jì)成果和記錄審計(jì)人員工作過程。最后是審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果落實(shí)的控制。內(nèi)審結(jié)果是否得到真正落實(shí)，直接關(guān)系到內(nèi)審工作成效的發(fā)揮。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，應(yīng)定期組織人員對審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤。遇到被審單位無理拒不落實(shí)的，在做好督促的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，爭取企業(yè)支持。

（三）改進(jìn)內(nèi)審工作方法

企業(yè)開展內(nèi)審工作還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)方法研究和創(chuàng)新，應(yīng)注重學(xué)習(xí)和掌握現(xiàn)代審計(jì)軟件，建立審計(jì)信息系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)促進(jìn)審計(jì)工作智能化。目前審計(jì)發(fā)展處于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)階段，內(nèi)審人員必須加強(qiáng)包括計(jì)算機(jī)、分析性復(fù)核等與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)等方面的學(xué)習(xí)，掌握先進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法，以審計(jì)方法的創(chuàng)新降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以有限的審計(jì)資源取得好的審計(jì)效益。

（四）加強(qiáng)內(nèi)審工作隊(duì)伍建設(shè)

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，企業(yè)必須要加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。首先，企業(yè)不僅要加強(qiáng)對內(nèi)審工作的重視，還要提高對內(nèi)部審計(jì)工作人員的地位，從而增強(qiáng)內(nèi)審工作的權(quán)威性和影響力。其次，還要加強(qiáng)對內(nèi)審工作人員的素質(zhì)培養(yǎng)，爭取打造一只業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)都過硬的內(nèi)審隊(duì)伍。在加大審計(jì)培訓(xùn)力度的同時(shí)，企業(yè)還須進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，讓內(nèi)審人員保持清醒頭腦、奮發(fā)有為的精神，出色地完成各項(xiàng)內(nèi)審工作。

小結(jié)：

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工總是確保企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的重要舉措。當(dāng)前，在我國的內(nèi)部審計(jì)工作，仍然存在一些問題，在這樣的情況下，我們要勇往直前，敢于與困難作斗爭，從而提高內(nèi)審工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文

論文摘要：本文論述了醫(yī)院在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下開展內(nèi)部審計(jì)的重要作用；內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容；以及當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題及應(yīng)對舉措。

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價(jià)活動(dòng)，并作為對該單位的活動(dòng)進(jìn)行審查和評價(jià)的一種服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)具有不同于外部審計(jì)的特征，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要作用

1.制約、防護(hù)作用。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和醫(yī)院利益。披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。保障國有資產(chǎn)的安全、完整。降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

2.鑒證和促進(jìn)作用。開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。促進(jìn)醫(yī)院改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行，促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

3.建設(shè)性作用。審查評價(jià)醫(yī)院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價(jià)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益。尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)醫(yī)院活力和市場競爭力。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

1.審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清醫(yī)院資金來源渠道，分清收入款項(xiàng)，審查其收入來源是否正確；其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營性、非經(jīng)營性、專項(xiàng)資金等資金性質(zhì)，將各項(xiàng)收入全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無隱匿收入，設(shè)置賬外賬等違法行為；再就是審查有關(guān)收入完稅情況。

2.審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性。對于醫(yī)院各項(xiàng)支出，應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項(xiàng)目是否真實(shí)，是否具有經(jīng)濟(jì)效益或社會效益；專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費(fèi)情況；其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項(xiàng)目，是否非法支出。審計(jì)本部門的效益性應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，特別要抓住本單位的大額資金支出項(xiàng)目和專項(xiàng)資金項(xiàng)目這兩個(gè)突破口，必要時(shí)應(yīng)對資金使用全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)資金的預(yù)算是否合理，是否按任務(wù)情況安排到位，資金物化結(jié)果如何等等，通過審計(jì)避免經(jīng)濟(jì)損失。

3.審查資產(chǎn)、財(cái)物管理的安全性。對固定資產(chǎn)的購置、建設(shè)、處置等情況進(jìn)行審主要查其賬物、賬賬是否相符，查，有無非法處置資產(chǎn)情況；處置資金有無不按規(guī)定入賬，而是轉(zhuǎn)做“小金庫”隨意揮霍等問題；資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確。

4.審查債權(quán)債務(wù)總體情況。主要審查債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項(xiàng)目是否清晰，有無責(zé)任人員或部門負(fù)責(zé)；債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程；有無呆、死賬，有無利用債權(quán)債務(wù)的問題；有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題。

5.審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。醫(yī)院作為行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會計(jì)核算應(yīng)該遵循事業(yè)單位會計(jì)制度的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，根據(jù)本行業(yè)適用的國家財(cái)務(wù)規(guī)定，制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點(diǎn)和會計(jì)核算過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重點(diǎn)審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次應(yīng)對單位已有制度進(jìn)行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實(shí)際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。

6.開展對外采購審計(jì)。對外采購是維持醫(yī)院運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是醫(yī)院資金支出的重頭戲。對外采購每節(jié)約一分錢，就意味著單位增加一分錢的凈收入。因此對其進(jìn)行審計(jì)，規(guī)范醫(yī)院對外采購行為，提高采購資金的使用效益，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益，是國家以法規(guī)的形式賦予內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。

7.審大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況。主要審大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，有無獨(dú)斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。

通過內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該達(dá)到為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)還要不斷健全審計(jì)責(zé)任制，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量約束，確保審計(jì)證據(jù)的客觀、公正、充分、有力、到位，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的舉措

當(dāng)前，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)方面存在的主要問題是：由于對內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識，一些單位尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員的數(shù)量和素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致：制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行：目前內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)，發(fā)揮審計(jì)事后監(jiān)督作用，內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢的要求。為了有效地解決上述問題，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)新形勢，新特點(diǎn)，新任務(wù)，更好地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效能和作用，應(yīng)實(shí)施以下舉措。

1.必須設(shè)立醫(yī)院獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)、鑒證、管理等職能。但是內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對獨(dú)立。在行政隸屬關(guān)系上，要求在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

2.完善內(nèi)審制度建設(shè)，加大審計(jì)建議和意見執(zhí)行力度。根據(jù)國家《審計(jì)法》等相關(guān)法制的要求，制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院以書面的形式授權(quán)內(nèi)部審計(jì)特定的職責(zé)，避免審計(jì)意見和審計(jì)建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，使審計(jì)真正發(fā)揮作用，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。

3.提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。為適應(yīng)現(xiàn)代形勢的需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴(kuò)充，在素質(zhì)上需要提高。應(yīng)該吸引技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制，對內(nèi)審人員業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識，努力拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質(zhì)。

4.拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，發(fā)揮好內(nèi)審作用。隨著單位對內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，要履行對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，逐步向效益管理延伸。如開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，把住降低成本，增加效益的具體環(huán)節(jié)。開展內(nèi)控制度審計(jì)，評價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性，幫助醫(yī)院完善和健全內(nèi)部控制度；開展基建工程審計(jì)，節(jié)約建設(shè)資金，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)基建管理；開展專項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)調(diào)查，提出合理化建議。內(nèi)部審計(jì)工作可以通過這些工作的開展，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，從而保障醫(yī)院各項(xiàng)管理工作的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鄭陽暉；淺談醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)實(shí)施策略《現(xiàn)代醫(yī)院》2005年第11期

[3]李剛；淺談醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法《會計(jì)文苑》2006年09期

第9篇：內(nèi)部審計(jì)主要內(nèi)容范文

近年來，國內(nèi)學(xué)者、實(shí)踐工作者已經(jīng)從審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理、全過程控制等角度對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理進(jìn)行了探討。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是一個(gè)浩瀚、龐雜的系統(tǒng)工程，其內(nèi)含許多有待研究和探討的問題。在“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理”這個(gè)大課題下，本文對“持續(xù)改進(jìn)模型”在高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中的應(yīng)用進(jìn)行了探索和研究。

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的吻合程度、對審計(jì)需求的滿足程度。這種吻合程度、滿足程度均與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系，即吻合程度及滿足程度越高，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，反之亦然。從“外延”來看，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范程度和審計(jì)結(jié)果的總體質(zhì)量，即內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。其中，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的綜合反映；內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的保證，是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的必要條件。

（二）持續(xù)改進(jìn)循環(huán)模型 持續(xù)改進(jìn)循環(huán)模型，即“PDCA”循環(huán)，最早由“統(tǒng)計(jì)質(zhì)量控制之父”沃特·阿曼德·休哈特（Walter A. Shewhart）于1930年構(gòu)想，后來被美國質(zhì)量管理專家戴明（Edwards Deming）博士于1950年再度挖掘出來，并加以進(jìn)一步完善和廣泛宣傳。最初主要用于生產(chǎn)領(lǐng)域的產(chǎn)品質(zhì)量管理，現(xiàn)在已被廣泛地靈活應(yīng)用于醫(yī)療管理、教育管理等領(lǐng)域。

“PDCA”循環(huán)所代表的含義如下：P（Plan）是計(jì)劃，即確定方針和目標(biāo)，確定活動(dòng)計(jì)劃；D（Do）是執(zhí)行，即實(shí)地去做，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃中內(nèi)容的細(xì)節(jié)；C（Check）是檢查，即總結(jié)執(zhí)行計(jì)劃的結(jié)果，注意效果，找出問題；A（Action）是行動(dòng)，即對總結(jié)檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，成功的經(jīng)驗(yàn)加以肯定并適當(dāng)推廣、標(biāo)準(zhǔn)化；失敗的教訓(xùn)加以總結(jié)，以免重現(xiàn)，未解決的問題放到下一個(gè)PDCA循環(huán)。

“PDCA”循環(huán)的基本步驟和方法如圖1所示，它具有如下特征：其一，各級質(zhì)量管理都有一個(gè)“PDCA”循環(huán)，形成一個(gè)大環(huán)套小環(huán)，環(huán)環(huán)相扣，互相制約，互為補(bǔ)充的有機(jī)整體，上一級的循環(huán)是下一級循環(huán)的依據(jù)，下一級的循環(huán)是上一級循環(huán)的落實(shí)和具體化；其二，每一個(gè)PDCA循環(huán)都不是運(yùn)行一次就結(jié)束，而是周而復(fù)始地進(jìn)行，一個(gè)循環(huán)解決一批問題，未解決的問題進(jìn)入下一個(gè)循環(huán)，實(shí)現(xiàn)階梯式螺旋上升，這意味著質(zhì)量管理每經(jīng)過一次循環(huán)，質(zhì)量水平都有新的提高；其三，在PDCA循環(huán)中，A是一個(gè)循環(huán)的關(guān)鍵。

二、持續(xù)改進(jìn)循環(huán)模型在高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中的應(yīng)用

持續(xù)改進(jìn)循環(huán)模型是不斷經(jīng)過計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理四個(gè)程序周而復(fù)始的循環(huán)，從而提高產(chǎn)品質(zhì)量。這一方法結(jié)合具體實(shí)際情況，可以靈活、有效地應(yīng)用于各種管理實(shí)踐活動(dòng)。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理與持續(xù)改進(jìn)循環(huán)模型各自的特點(diǎn)，將持續(xù)改進(jìn)循環(huán)模型引入內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中，可對持續(xù)改進(jìn)循環(huán)模型各環(huán)節(jié)進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化（如圖2所示）。

（一）計(jì)劃階段 這一階段屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的事前控制階段。切實(shí)做好審前調(diào)查，并編制一個(gè)詳實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案是此階段內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制必不可少的環(huán)節(jié)。

（1）切實(shí)做好審前調(diào)查，是提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。審前調(diào)查是審前準(zhǔn)備階段的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)中的地位舉足輕重。重視審前調(diào)查是發(fā)達(dá)國家審計(jì)的慣例，審前調(diào)查所花時(shí)間一般都占到全部審計(jì)時(shí)間的三分之一以上。而目前我國不少高校對審前調(diào)查不夠重視，在審前調(diào)查這方面的工作相當(dāng)欠缺，往往是流于形式，走走過場，甚至為了節(jié)省時(shí)間直接省略此環(huán)節(jié)。高質(zhì)量的審前調(diào)查應(yīng)以“由淺入深、調(diào)查全面、重點(diǎn)突出”為調(diào)查原則，采用多樣化的調(diào)查方式、方法圓滿完成審計(jì)調(diào)查確定的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)：一是應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的基本情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員編制、管理方式、創(chuàng)收及其分成情況、內(nèi)部控制狀況等被審單位的內(nèi)部情況，以及業(yè)務(wù)關(guān)系網(wǎng)、銀行賬戶、對外合作辦學(xué)等被審單位的外部情況；二是了解以前年度接受審計(jì)情況，如：以前年度發(fā)現(xiàn)的問題，以前年度審計(jì)的審計(jì)意見和審計(jì)決定落實(shí)情況、審計(jì)建議的采納及所帶來的經(jīng)濟(jì)效益等；三是了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，如：“三重一大”決策制度、專款專用、預(yù)算管理等；四是根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)，選擇并掌握適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法、審計(jì)重點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)提前做好技術(shù)準(zhǔn)備，如：被審計(jì)單位為學(xué)校校辦企業(yè)，可以重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有：校辦企業(yè)的經(jīng)營收入及其上繳學(xué)校的情況，是否存在濫發(fā)福利，是否存在資金體外循環(huán)搞“小金庫”等。

（2）制定好審計(jì)方案，是有效質(zhì)量管理的前提。審計(jì)方案是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上編制而成。高質(zhì)量的審計(jì)實(shí)施方案具備以下特征：具有指導(dǎo)性、針對性，重點(diǎn)突出，操作性強(qiáng)。高質(zhì)量的審計(jì)方案可以提高審計(jì)的效率和效果，減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而目前我國部分高校對審計(jì)方案的重要性認(rèn)識存在偏誤，或認(rèn)為編制審計(jì)方案是向內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)交差，或認(rèn)為審計(jì)方案是審計(jì)資料歸檔的需要，或認(rèn)為審計(jì)方案大同小異沒必要編制，造成編制審計(jì)方案的針對性和科學(xué)性不強(qiáng)，詳實(shí)度不高。審計(jì)方案包括的主要內(nèi)容有：審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)方法、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與評估、重要性水平、審計(jì)人員分工、具體的時(shí)間安排等。在編制審計(jì)方案初步擬定后，應(yīng)進(jìn)行可行性研究并對審計(jì)方案進(jìn)行進(jìn)一步的修訂和完善，力爭審計(jì)目標(biāo)明確，范圍適當(dāng)，重點(diǎn)突出，方法適宜。此外，在總的審計(jì)方案下可以進(jìn)一步擬定各審計(jì)要點(diǎn)的審計(jì)作業(yè)方案，有助于提高審計(jì)方案的可操作性，提高審計(jì)工作的效率。值得注意的是由于高校內(nèi)部審計(jì)對象除了各學(xué)院、各行政部處，可能還包括附屬醫(yī)院、附屬小學(xué)、校辦產(chǎn)業(yè)以及各式各樣的二級單位，這些單位各有特點(diǎn)，因此，審計(jì)方法、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)人員安排等方面應(yīng)“量體裁衣”，密切聯(lián)系實(shí)際。

（二）執(zhí)行階段 這一階段屬于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的事中控制階段?？刂坪脤徲?jì)項(xiàng)目進(jìn)度，把握好審計(jì)證據(jù)，編制好審計(jì)工作底稿，撰寫好審計(jì)報(bào)告是此階段內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵點(diǎn)。

（1）控制好審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度，是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基石。在審計(jì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入具體實(shí)施階段時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)以審計(jì)實(shí)施方案為依據(jù)開展審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)以其為依據(jù)對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤控制，以便及時(shí)提出改進(jìn)措施。不少高校內(nèi)部審計(jì)由于不重視發(fā)揮審計(jì)方案指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施的作用，審計(jì)方案形同虛設(shè)?？赡艹霈F(xiàn)以下影響審計(jì)質(zhì)量的問題：不能按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)；超范圍審計(jì)；審計(jì)完整性不夠等。為保證審計(jì)方案充分發(fā)揮作用，一方面，審計(jì)操作人員應(yīng)積極預(yù)防可能發(fā)生的問題，善于發(fā)現(xiàn)問題，并對已發(fā)生的影響審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度的事件及時(shí)處理；另一方面，審計(jì)操作人員應(yīng)定期與高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人溝通當(dāng)前的主要工作、重要變動(dòng)以及疑難問題。除特殊情況外，應(yīng)該嚴(yán)格按照審計(jì)方案執(zhí)行。

（2）把握好審計(jì)證據(jù)，是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的核心力量。高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性和適當(dāng)性兩大特點(diǎn)。其中，充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見，切忌“以偏概全”；適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，即：審計(jì)證據(jù)既與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，又能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

把握好審計(jì)證據(jù)應(yīng)注意如下事項(xiàng)：一是明確審計(jì)取證的范圍，突出取證的重要事項(xiàng)。二是根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，采用多種方法搜集多形式的審計(jì)證據(jù)。其中，取證方法有：審閱法、觀察法、鑒定法、分析法、抽樣法等。審計(jì)證據(jù)的形式有：書面、實(shí)務(wù)、視聽、電子數(shù)據(jù)、口頭、鑒定、勘驗(yàn)筆錄等。三是通過多渠道搜集審計(jì)證據(jù)，并考慮審計(jì)證據(jù)間的相互印證性，準(zhǔn)確判斷審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。四是合理評價(jià)審計(jì)證據(jù)。

（3）編制好審計(jì)工作底稿，是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)工作底稿可以分清審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，檢查審計(jì)工作。審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵點(diǎn)。高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿應(yīng)具備規(guī)范性、清晰性、準(zhǔn)確性三大特征。

編制好審計(jì)工作底稿應(yīng)注意如下事項(xiàng)：一是審計(jì)工作底稿的格式與填寫應(yīng)規(guī)范，填寫的主要內(nèi)容有：審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)方式方法、審計(jì)程序、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)操作人（簽字）、審計(jì)工作底稿的復(fù)核人（簽字）、復(fù)核意見和復(fù)核時(shí)間等；二是審計(jì)工作底稿后應(yīng)附上充分、適宜的審計(jì)證據(jù)；三是認(rèn)清問題的事實(shí)，搞清問題存在的客觀性；四是準(zhǔn)確界定問題的性質(zhì)，是違紀(jì)還是違規(guī)，是一般問題還是重大問題，是個(gè)別問題還是普遍性問題；五是審計(jì)工作底稿的結(jié)論表述應(yīng)清晰、明確；六是審計(jì)工作底稿編制后，審計(jì)組長應(yīng)對審計(jì)工作底稿及附于其后的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容主要有：審計(jì)程序、時(shí)間安排是否按審計(jì)方案執(zhí)行；審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；審計(jì)事項(xiàng)是否完成；審計(jì)事實(shí)是否如實(shí)反映；取證的手段是否恰當(dāng)；審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；審計(jì)判斷和評價(jià)是否合理。

（4）撰寫好審計(jì)報(bào)告，是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的決定因素。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)全過程的縮影，是向外界公告的載體，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高低的決定因素。高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告具備客觀性、適當(dāng)性的特征。

保證審計(jì)報(bào)告的高質(zhì)量并有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以從以下方面入手：一是審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)應(yīng)清晰明了，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)詳略得當(dāng)，審計(jì)報(bào)告的文字表述應(yīng)準(zhǔn)確、通俗易懂；二是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題全部如實(shí)反映，并對其進(jìn)行準(zhǔn)確的定性；三是審計(jì)評價(jià)應(yīng)以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，有理有據(jù)、準(zhǔn)確、適當(dāng)；四是審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)意見、建議應(yīng)具備準(zhǔn)確性、全局性、針對性、建設(shè)性、可操作性；五是在審計(jì)報(bào)告初步擬定后，在發(fā)送審計(jì)報(bào)告征求意見稿，最好就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題與被審計(jì)單位當(dāng)面進(jìn)行充分的溝通與交流；六是需對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，先由審計(jì)組長復(fù)核，再由內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計(jì)組長復(fù)核并修改后的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，最后將審核并完善后的審計(jì)報(bào)告向?qū)W校校長、分管內(nèi)審機(jī)構(gòu)的黨委部門、分管被審計(jì)單位的學(xué)校副校長、被審計(jì)單位及其他相關(guān)部門征求意見。

（三）檢查階段 這一階段屬于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的事后控制階段。審計(jì)組（或人員）的自查與互查、內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的檢查、各級領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)排查是此階段內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要方面。

審計(jì)組（或人員）可以定期或不定期的進(jìn)行自檢自查或互查，可以從如下方面入手：審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)項(xiàng)目的完成進(jìn)度、審計(jì)證據(jù)的詳實(shí)與客觀、審計(jì)工作底稿的完整性與謹(jǐn)慎性、審計(jì)評價(jià)的客觀與妥當(dāng)?shù)?。在檢查中，及時(shí)糾正和采取補(bǔ)救、預(yù)防措施，不斷完成自己負(fù)責(zé)的審計(jì)任務(wù)，不斷的提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率。

高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)需要做的工作有：其一，通過審計(jì)實(shí)施方案對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤與分析，加強(qiáng)與審計(jì)人員的交流與溝通，可以進(jìn)行階段性指導(dǎo)，向?qū)徲?jì)人員提供意見或建議；其二，在審計(jì)項(xiàng)目初步結(jié)束后，依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，評價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量和結(jié)果質(zhì)量。檢查是否按審計(jì)實(shí)施方案開展工作，是否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的吻合程度以及對審計(jì)需求的滿足程度是否較高等。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)各級領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查。內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)排查內(nèi)容主要是制度機(jī)制；內(nèi)審機(jī)構(gòu)科室領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)排查內(nèi)容主要是業(yè)務(wù)流程與制度機(jī)制；內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)排查內(nèi)容主要有思想道德、崗位職責(zé)、外部環(huán)境等方面。通過風(fēng)險(xiǎn)排查可以及時(shí)清除內(nèi)審機(jī)構(gòu)各級領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。

（四）處理階段 這一階段屬于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的事后控制階段，這一階段是建立在檢查階段的基礎(chǔ)上，根據(jù)檢查的結(jié)果情況進(jìn)行相應(yīng)的處理。如果審計(jì)工作質(zhì)量或?qū)徲?jì)結(jié)果質(zhì)量較差，就分析原因，汲取教訓(xùn)，改進(jìn)提高；如果審計(jì)工作質(zhì)量或?qū)徲?jì)結(jié)果質(zhì)量很好，就總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，將其標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，并加以推廣。在持續(xù)改進(jìn)循環(huán)模型中處理階段是一個(gè)循環(huán)的關(guān)鍵。處理包括了兩方面的內(nèi)容：從審計(jì)實(shí)踐（感性認(rèn)識）上升到理性認(rèn)識；再從理性認(rèn)識回到審計(jì)實(shí)踐，指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐，并接受審計(jì)實(shí)踐的檢驗(yàn)。這個(gè)階段完成了認(rèn)識辯證過程的二次飛躍。因此，此階段在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)中起著至關(guān)重要的作用。

總之，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是個(gè)系統(tǒng)工程，借助持續(xù)改進(jìn)模型這個(gè)管理工具，抓好內(nèi)部審計(jì)工作流程中的關(guān)鍵點(diǎn)，做好事前、事中、事后控制，并不斷的總結(jié)，不斷的蛻變，舍去糟粕，保留并深化精華，促使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)，日臻完美。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳武朝：《內(nèi)部審計(jì)有效性與持續(xù)改進(jìn)》，《審計(jì)研究》2010年第3期。