離任審計要點精選(九篇)
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第1篇：離任審計要點范文
子宮肌瘤為臨床常見多發(fā)婦科疾病，可對患者和胎兒生長發(fā)育造成不良影響[1]。近年來，子宮肌瘤發(fā)病率逐年升高，需采用有效的護(hù)理方式保障母嬰安全。
本研究探討了妊娠合并子宮肌瘤的臨床護(hù)理要點，報道如下：
1.資料與方法
1.1 一般資料 將我院2015年1月―2015年10月妊娠合并子宮肌瘤患者56例分兩組，所有患者均符合子宮肌瘤診斷標(biāo)準(zhǔn)。常規(guī)護(hù)理組初產(chǎn)婦18例，經(jīng)產(chǎn)婦10例。年齡20歲-42歲，平均年齡為29.12±2.13歲。孕周5-28周，平均15.12±2.63周。全程護(hù)理組初產(chǎn)婦19例，經(jīng)產(chǎn)婦9例。年齡21歲-42歲，平均年齡為29.53±2.15歲。孕周5-27周，平均15.47±2.12周。兩組患者一般資料差異不顯著。
1.2 方法 常規(guī)護(hù)理組采用常規(guī)護(hù)理方法進(jìn)行干預(yù)；全程護(hù)理組采用全程護(hù)理干預(yù)。（1）心理護(hù)理。妊娠合并子宮肌瘤患者可出現(xiàn)焦慮、不安等情緒，需跟患者耐心溝通和講解，并告知患者子宮肌瘤并不會對分娩和胎兒產(chǎn)生嚴(yán)重危害，告知患者避免勞累，注意休息，減輕其心理壓力。（2）健康教育。對產(chǎn)婦進(jìn)行健康教育工作，囑產(chǎn)婦和家屬做好孕期保健工作，提高其對妊娠合并子宮肌瘤的認(rèn)知，并注意觀察自身有無腹痛和出血癥狀，及時就診。（3）產(chǎn)時護(hù)理。對產(chǎn)程進(jìn)展進(jìn)行觀察，并給予胎心監(jiān)測，配合醫(yī)生及時將胎兒娩出，預(yù)防宮縮乏力和胎兒窘迫的發(fā)生。（4）產(chǎn)后護(hù)理。產(chǎn)后每隔半小時對產(chǎn)婦宮底高度進(jìn)行測量，觀察陰道出血情況，并囑產(chǎn)婦及早將膀胱排空，對宮縮不良的患者給予縮宮素肌注，6小時1次。（5）產(chǎn)褥期護(hù)理。產(chǎn)褥期保持產(chǎn)婦會陰清潔，并囑咐產(chǎn)婦適當(dāng)活動，給予營養(yǎng)補充，加速產(chǎn)后康復(fù)。
1.3 觀察指標(biāo) 對比兩組患者病情控制時間、治療平均時間、患者焦慮情緒和子宮肌瘤控制效果、術(shù)后并發(fā)癥率。顯效：患者腹痛等臨床癥狀完全消失，相關(guān)檢查結(jié)果顯示子宮肌瘤體積明顯縮小或肌瘤消失；有效：患者腹痛等臨床癥狀部分改善，相關(guān)檢查結(jié)果顯示子宮肌瘤體積有所縮??；無效：未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，癥狀無改善，子宮肌瘤體積無變化[2]。
1.4 統(tǒng)計學(xué)處理 以SPSS21.0軟件處理，計數(shù)資料采用檢驗。計量數(shù)據(jù)采用t檢驗， P值低于0.05差異有統(tǒng)計學(xué)意義。
2.結(jié)果
2.1 兩組患者病情控制時間、治療平均時間、患者焦慮情緒比較
全程護(hù)理組患者病情控制時間、治療平均時間、患者焦慮情緒均明顯優(yōu)于常規(guī)護(hù)理組，P
3.討論
子宮肌瘤為臨床常見婦科疾病，在育齡期女性中發(fā)病率高，妊娠合并子宮肌瘤可對母體和胎兒產(chǎn)生嚴(yán)重不良影響，如引起陰道流血和肌瘤生長速度加快等，患者子宮容易受刺激收縮而導(dǎo)致流產(chǎn)[3]。另外，妊娠合并子宮肌瘤還容易導(dǎo)致前置胎盤、胎盤早剝和胎兒生長發(fā)育受限等，容易引發(fā)產(chǎn)后出血、宮縮乏力，增加產(chǎn)褥期感染發(fā)生率。通過全程護(hù)理干預(yù)，可做好產(chǎn)婦心理疏導(dǎo)工作，使產(chǎn)婦保持良好心理狀態(tài)，減輕焦慮等不良情緒的產(chǎn)生。通過營養(yǎng)攝入，可有效改善母嬰營養(yǎng)狀況。通過產(chǎn)程處理，保持產(chǎn)褥期外陰清潔，可預(yù)防產(chǎn)褥期感染的發(fā)生[4-5]。
本研究中，常規(guī)護(hù)理組采用常規(guī)護(hù)理方法進(jìn)行干預(yù)；全程護(hù)理組采用全程護(hù)理干預(yù)。結(jié)果顯示，全程護(hù)理組子宮肌瘤控制效果明顯高于常規(guī)護(hù)理組，病情控制時間、治療平均時間、患者焦慮情緒均明顯優(yōu)于常規(guī)護(hù)理組，說明妊娠合并子宮肌瘤給予全程臨床護(hù)理效果確切，可有效改善患者不良情緒，控制臨床癥狀，縮短治療時間，值得推廣。
參考文獻(xiàn)
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第2篇：離任審計要點范文
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計；對策
內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所負(fù)責(zé)的財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和有效性進(jìn)行審計，有著自身顯著的特點：首先，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既是對“事”的監(jiān)督，又是對“人”的監(jiān)督；其次，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及期限長，審計范圍廣，所依據(jù)的審計標(biāo)準(zhǔn)多且變化大；第三，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計群眾性較強；第四，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論將為干部的使用和任免提供直接依據(jù)。
為了科學(xué)界定責(zé)任，促進(jìn)廉政建設(shè)，本文試對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的一些問題進(jìn)行探討，并結(jié)合實際情況提出進(jìn)一步完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建議。
一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題
（一）審計環(huán)境，不利于審計工作的正常開展。由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象是黨政領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，他們手中握有不同程度的權(quán)力，面對復(fù)雜的人際關(guān)系以及方方面面的說情壓力，個別審計人員顧慮重重，不想碰硬，不敢碰硬；另一方面，個別被審計單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計是組織對領(lǐng)導(dǎo)干部的不信任，存在消極情緒，甚至有個別領(lǐng)導(dǎo)怕暴露問題不愿接受審計，不配合審計，缺乏自覺接受監(jiān)督的意識，在一定程度上阻礙了審計工作的開展。
（二）內(nèi)部審計評價體系不規(guī)范，影響了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效果。通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財政財務(wù)收支的真實、合法、效益情況審計，查清內(nèi)部財政財務(wù)收支目標(biāo)完成情況，但如何界定原任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任 、個人責(zé)任和集體責(zé)任等沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，影響了審計的效果。
（三）“審用脫節(jié)”的問題比較突出，審計成果的運用比較滯后。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往是“先離任，后審計”，在開展審計工作時很被動，一是對查出的問題不好處理，二是查出的問題大多數(shù)拖而不決，對審計部門查出的問題采取不置可否的態(tài)度，常致使審計走了過場。
（四）審計手段的局限性，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以進(jìn)一步深入開展。審計主要是通過會計資料及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，有些違法違紀(jì)問題不一定就在會計資料中明顯反映，或者是用審計手段難以深入查證，一些問題還不能從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，必須由有關(guān)部門運用特殊手段進(jìn)行審計，勢必造成審計質(zhì)量不高。
（五）審計人員綜合素質(zhì)不夠高，影響內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的內(nèi)容很廣，這就要求審計人員既要懂得行政財務(wù)，又要懂得企業(yè)財務(wù)、投資基建的財務(wù)，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識、政策法規(guī)及審計、會計專業(yè)知識、口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等，如果審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。
二、解決內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題的具體對策
（一）確定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點，明確審計步驟，嚴(yán)格控制審計的質(zhì)量。
內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)采用定期審計與離任審計相結(jié)合的形式。應(yīng)在被審計單位內(nèi)部不間斷地進(jìn)行，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，及時予以糾正。離任審計是內(nèi)部審計的最后一個環(huán)節(jié)，重點是對被審計人離任時所在單位的情況進(jìn)行考核、評價，同時對被審計人內(nèi)部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行，為作好離任審計，必須開展定期審計。
1、堅持查帳與調(diào)查相結(jié)合，在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計前，要開展審計前的調(diào)查，了解被審計單位及被審計對象的有關(guān)情況，進(jìn)行審計時，一方面通過查帳收集審計證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄，這樣有助于了解單位的真實家底和被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況。
2、在審計內(nèi)容上要緊緊圍繞委托書的要求以及群眾意見大、反映強烈的問題，重點抓住被審責(zé)任人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任展開審計，對重大問題及重要情況進(jìn)行重點審計，要在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，周密部署，統(tǒng)籌安排，集中力量打殲滅戰(zhàn)，準(zhǔn)確地抓住重點并查深查透，保證審計質(zhì)量。
3、以測試內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以審核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為主線，以核實資產(chǎn)、負(fù)債、損益為重點，結(jié)合查究違規(guī)違紀(jì)行為，相關(guān)審計內(nèi)容交織穿插，相互印證，把握要點，突出重點，形成對責(zé)任人內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全方位審計監(jiān)督。
（二）建立完善的考評體系。
內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)注重對被審計單位經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的整體性評價，從中鑒定被審計人的經(jīng)濟(jì)業(yè)績、落實其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，首先要對被審計單位的主要業(yè)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)，從財務(wù)報表人手，運用比較、比率分析、趨勢分析、因素分析等手段，尋找突破口，在對財務(wù)報表審核的基礎(chǔ)上，結(jié)合調(diào)查分析、內(nèi)控測試等手段，審查被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性，分析存在的主要問題，對其內(nèi)控管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益以及重大決策活動的實施效果進(jìn)行考核評價。
評價內(nèi)容可歸結(jié)為以下六個方面：（1）預(yù)算執(zhí)行情況；（2）內(nèi)部控制制度的完整性、有效性及實際運行效果；（3）風(fēng)險控制和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立健全情況（4）財會管理系統(tǒng)的嚴(yán)密性、獨立性，資產(chǎn)、負(fù)債損益核算的合規(guī)性、效益性；（5）國有資產(chǎn)保值增值情況。
（三）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境審計等聯(lián)系起來。
進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，要和經(jīng)濟(jì)效益審計、環(huán)境審計、生態(tài)審計等相結(jié)合，這樣才能全面、正確、客觀和公正地考察領(lǐng)導(dǎo)干部的行政能力和綜合政績，把政績觀與科學(xué)發(fā)展觀正確結(jié)合起來，才可以反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理業(yè)績和承擔(dān)的責(zé)任。
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價要從實際出發(fā)，客觀分析，要堅持全面的、歷史的觀點，審計評價要擺正審計工作在干部考核管理中的位置，做到“參謀而不決策，盡職而不越位”。
1、審什么就評什么，要有針對性。審計證據(jù)不足或不太清楚的事項不做評價，超出審計范圍的事項不予評價。評價的措辭要恰當(dāng)，有分寸。
2、對所發(fā)生的問題，要分析問題產(chǎn)生的主、客觀原因，該由誰負(fù)責(zé)任，使有問題的人跑不了，沒問題的人冤不著。
（五）審計結(jié)果的應(yīng)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的落腳點，充分運用審計結(jié)果，可以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的威懾和懲戒作用，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，為選拔人才提供依據(jù)。
一是對被審計的領(lǐng)導(dǎo)力爭做到“未進(jìn)行審計的暫不離任、未落實審計決定的暫不離任、未清理債權(quán)債務(wù)的暫不離任”，將審計結(jié)果存入干部管理檔案，為推進(jìn)干部人事制度的改革提供決策信息，使審計工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的眼睛。
二是利用審計結(jié)果將干部監(jiān)督關(guān)口前移，認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的傾向性問題，不斷完善制度，從源頭上防止干部在經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生違紀(jì)違法行為，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)反腐倡廉，提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的自覺性，使內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍，懲治腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。
（六）堅持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計創(chuàng)新，建立一整套外部審計與內(nèi)部審計相結(jié)合、事前審計與事后審計相結(jié)合、財務(wù)報表審計與管理業(yè)績審計相結(jié)合、國家審計與社會中介機構(gòu)審計相結(jié)合的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，以充分發(fā)揮現(xiàn)代審計的監(jiān)督、評價和鑒證的功能。
1、創(chuàng)新人才觀念。審計機關(guān)應(yīng)立足長遠(yuǎn)，改革現(xiàn)有的教育培訓(xùn)模式，采取年度培訓(xùn)和年度業(yè)績考核相結(jié)合的模式，建立以資格認(rèn)證為中心的人才選拔機制，建立健全公開、公平、公正的人才培養(yǎng)與選拔機制，從源頭抓起，提高審計人員進(jìn)入門檻，以人為本，把好入門關(guān)。
2、隨著知識經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和審計領(lǐng)域的擴大，更需要一支懂電算化、法律、管理、工程技術(shù)等專職復(fù)合型審計隊伍。針對不同職級、崗位、專業(yè)和知識結(jié)構(gòu)人員，進(jìn)行財務(wù)、審計、基建、工程、管理、法律等后續(xù)教育，使審計隊伍的知識結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)一種多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，培養(yǎng)出高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。
3、加快審計信息化建設(shè)的進(jìn)程，積極探索信息化環(huán)境下新的審計方式，提高管理能力和水平，逐步實現(xiàn)審計與人事、組織、紀(jì)檢、監(jiān)察部門計算機聯(lián)網(wǎng)，與會計核算中心、政府采購中心、財政部門聯(lián)網(wǎng)，建立審計對象情況資料數(shù)據(jù)庫。這樣，既可以實現(xiàn)資源共享，又可以為全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，全程實施審計監(jiān)督提供便利，也可據(jù)此確定審計的側(cè)重點，節(jié)約現(xiàn)場審計的時間，提高工作效率。
4、在全面提升審計質(zhì)量的同時，積極探索通過對權(quán)力運行過程的監(jiān)督，逐步實現(xiàn)由單一的、傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計為主，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理績效審計、財經(jīng)法紀(jì)審計等多種相互結(jié)合的審計方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)依法行政，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗。
（七）審計風(fēng)險隨時存在，要在思想上高度重視，采取措施去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，預(yù)防風(fēng)險，降低風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難度大，需要審計人員具備良好的政治素質(zhì) 和業(yè)務(wù)素質(zhì)，只要有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)技能，掌握審計方法，審計質(zhì)量才會有保障，審計風(fēng)險也才能得以控制。
參考文獻(xiàn)
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第3篇：離任審計要點范文
關(guān)鍵詞：軍隊資金管理 軍隊審計 問題分析
近年來，隨著國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及軍事、后勤改革的推行，我軍資金的供應(yīng)與管理受到了很大的影響。盡管軍隊資金供應(yīng)和管理也進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，但仍存在著資金供管主體多元、供應(yīng)渠道分散、約束機制弱化等亟待解決的問題。為改善資金管理狀況，總后勤部專門于2007年下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強軍隊資金安全管理的通知》，要求各級審計部門要把資金管理作為一項必審內(nèi)容，在開展預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等工作中，都要對資金管理情況進(jìn)行認(rèn)真審計。
一、審計技術(shù)手段滯后于時展
現(xiàn)階段，我軍資金管理審計過程中仍然以手工審計方法為主，工作效率不高。雖然計算機被廣泛地應(yīng)用到軍隊資金管理審計中，但其應(yīng)用仍處于低層次，主要是用來歸集數(shù)據(jù)，很少利用計算機進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。在“軍審工程”推進(jìn)過程中，采集被審計單位數(shù)據(jù)、查錯糾弊的技術(shù)方法上已經(jīng)有了很大的突破創(chuàng)新，但這種創(chuàng)新僅限于單機系統(tǒng)，必須由審計人員進(jìn)駐被審計單位提取或是被審計單位將數(shù)據(jù)制作數(shù)據(jù)盤送審來完成，在審計機構(gòu)與被審計單位之間無法通過聯(lián)網(wǎng)來完成審計數(shù)據(jù)提取和審計結(jié)果的傳遞。同時，雖然“軍審工程”已經(jīng)開發(fā)數(shù)年，但從部隊實際調(diào)研情況來看，推行效果并不理想，沒能改變軍隊資金管理審計技術(shù)手段落后的問題。
二、審計結(jié)果運用無法實現(xiàn)審計目標(biāo)
受編制體制影響，我軍各級審計部門屬于雙重領(lǐng)導(dǎo)機制，既要接受本級單位領(lǐng)導(dǎo)又要受上級審計部門的領(lǐng)導(dǎo)。這種體制就容易使得審計部門與被審計單位之間產(chǎn)生千絲萬縷的關(guān)系，處于一種非常微妙的狀態(tài)。更重要的是，這種關(guān)系削弱了軍隊資金管理審計的獨立性，進(jìn)而影響了審計報告的可信度，致使審計的結(jié)果的透明度不高，審計結(jié)果缺乏實際應(yīng)用價值，難以發(fā)揮軍隊審計的 “免疫系統(tǒng)”功能的作用，無法實現(xiàn)軍隊資金管理審計保護(hù)軍事經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)軍事經(jīng)濟(jì)資源在軍隊建設(shè)中發(fā)揮最大效能、產(chǎn)生最強戰(zhàn)斗力的根本目標(biāo)。
三、審計評價體系沒有建立起來
現(xiàn)行的軍隊審計制度賦予軍隊審計部門的監(jiān)督職能主要體現(xiàn)在被審計單位資金管理活動的真實性、合法性等方面，而對于軍隊資金管理績效方面的要求則比較籠統(tǒng)，既沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)，也沒有量化的規(guī)定，使得軍隊資金管理審計評價工作的開展缺少制度支持和技術(shù)支撐。同時，由于軍隊資金管理審計活動涉及到資金運行的方方面面，而各項資金的效益實現(xiàn)過程和表現(xiàn)形式都不同，使得評價對象千差萬別，衡量審計對象資金運行活動經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)尺度難以統(tǒng)一。雖然我軍審計部門能先后出臺了一些項目審計評價考核標(biāo)準(zhǔn)，但對于軍隊資金管理審計評價尚無一個明確的規(guī)范，既沒有可以直接參考使用的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)，也沒有具備可操作性的指導(dǎo)文件，沒有一個健全的評價體系，致使軍隊資金管理審計效果評價標(biāo)準(zhǔn)不一，難以深入應(yīng)用。
四、審計監(jiān)督的范圍與內(nèi)容存在空檔
盡管我軍資金管理審計監(jiān)督的范圍在不斷拓展，但是仍存在一些監(jiān)督的空檔。一是審計監(jiān)督的管轄范圍有空檔。軍隊資金不僅在軍內(nèi)流動，還經(jīng)常在國家金融機構(gòu)和軍內(nèi)相關(guān)機構(gòu)之間活動，而現(xiàn)有的審計法規(guī)規(guī)定的審計管轄還只是“一切有經(jīng)濟(jì)活動的軍隊單位和部門。”在實施軍隊資金管理審計過程中，明明發(fā)現(xiàn)有的資金存在有內(nèi)外勾結(jié)作弊的現(xiàn)象，當(dāng)?shù)降胤浇鹑跈C構(gòu)或相關(guān)單位查詢時，因缺乏充足的法規(guī)依據(jù)，對方拒絕配合，使審計工作難以繼續(xù)。二是審計監(jiān)督的內(nèi)容有空檔?，F(xiàn)已頒發(fā)的審計法規(guī)中，對軍隊貨幣資金審計監(jiān)督的內(nèi)容還沒有專門立法。雖然在審計對象上明確了對財務(wù)結(jié)算、資金調(diào)劑、裝備支付的審計，但這些對象未能把軍隊貨幣形態(tài)的資金管理審計監(jiān)督全部包含在內(nèi)。如軍人保險基金、公務(wù)卡支付、各類存款等等，都是審計法規(guī)上的空檔。
五、審計方式無法滿足現(xiàn)實需要
過去，軍隊資金管理審計多以事后審計、離任審計、就地審計和預(yù)告審計為主。這些審計方式存在諸多弊端，如事后審計只能是亡羊補牢，不能防患于未然；離任審計例行公事，不易確定審計重點；就地審計容易增加被審計單位負(fù)擔(dān)，滋生腐?。活A(yù)告審計為被審計單位賬務(wù)的專業(yè)技術(shù)處理、領(lǐng)導(dǎo)“打招呼”提供時間。審計方式應(yīng)根據(jù)審計性質(zhì)、審計職能、委托人的具體要求、審計對象的科技含量等合理確定。比如，對于財務(wù)預(yù)(決)算審計、重點項目或?qū)Ｓ觅Y金審計、物資管理審計，可以本著關(guān)口前移、預(yù)防為先的原則開展事前審計，建立長效監(jiān)督和約束機制，從源頭上控制腐敗產(chǎn)生；經(jīng)濟(jì)效益審計、招投標(biāo)審計等可以采用事中監(jiān)督、審核的方法；財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計更多的要依靠事后審計；重要的財務(wù)預(yù)算審計、基建審計可以采用事前、事中、事后相結(jié)合的方式。全面、切實、可靠的審計方式，是推動審計工作科學(xué)發(fā)展的助推器、增倍器。
參考文獻(xiàn)：
[1]秦軍．論部隊資金控制[J]．軍事經(jīng)濟(jì)研究，1995(9)
第4篇：離任審計要點范文
為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實踐計劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實踐操作能力，而且作為工作前的最后一次實踐機會，也是理論與實際相結(jié)合相比較的最好機會，XX年底，我進(jìn)入了陜西衡興會計師事務(wù)所進(jìn)行實踐。這是一家中小型的會計師事務(wù)所，一共有將近30名注冊會計師，而事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報審計、法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、改制審計、破產(chǎn)審計、記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)。
為了能夠在實踐過程中學(xué)到更多東西，在去參加實踐之前，我花了差不多半個月的時間復(fù)習(xí)以前學(xué)過的會計知識，并且閱讀了注冊會計師考試的審計教材，鞏固了審計的一些基本知識。在書中我看到了一些基本的審計程序，和各個業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識，還有關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，關(guān)于一些重點會計科目的審計要點。之前的關(guān)于理論知識的學(xué)習(xí)，對我后來的實踐奠定了堅實的基礎(chǔ)。
在會計師事務(wù)所實踐主要分為兩個階段。第一階段是我呆在事務(wù)所的總部的時候。這一階段，主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉，并向他們學(xué)習(xí)公司的各方面知識，了解會計事務(wù)所的機構(gòu)組成，人員職責(zé)，基本業(yè)務(wù)，分別熟悉事務(wù)所各種會計業(yè)務(wù)操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)很多同事都是考出注冊會計師、注冊稅務(wù)師、資產(chǎn)評估師三個證書，覺得他們還是很厲害的。在那段時間里，感覺公司很多同事都會去出差，辦公桌上疊滿了他們審計過的工作底稿和會計報表。審計工作其實就是由外勤和出具審計報告組成。第二階段主要是參加審計匯森煤業(yè)、陜西煤礦運輸公司和亞輝客運三家公司的年終審計工作。
實踐的第一天，我沒有參加任何項目，而是幫助所里的老師們影印一些文件，當(dāng)他們在忙的時候，我會在一旁仔細(xì)觀看他們的工作流程，并且學(xué)習(xí)他們以前審計時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容，但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計工作底稿，首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應(yīng)的盤點表。實施了函證程序的，函證也應(yīng)該包括在其中。
在所里幾天適應(yīng)了審計的工作流程之后，就開始進(jìn)行實際的工作了。我跟著宿老師來到了位于高新區(qū)的陜西匯森煤業(yè)投資有限公司，這是一家很大型的公司，公司的賬務(wù)全部是用財務(wù)軟件記賬，這對于財務(wù)人員來說，省去了很多麻煩。因為我還沒有實際操作過，所以只能一步一步慢慢學(xué)，宿老師讓我先幫他抽查憑證，我開始看匯森公司整個XX年所發(fā)生的科目賬，從每一個科目開始依次往下過。在抽查過程中我發(fā)現(xiàn)，該公司的往來賬較為混亂。很多款項都計入了“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款項”目，但實際上，在過去的學(xué)習(xí)中，這些記錄都是不準(zhǔn)確的。最開始發(fā)現(xiàn)這個問題的時候，我都在底稿中作了相應(yīng)的記錄，等到將所有科目賬看完之后，將有問題或數(shù)額較大的抽出來，再找相應(yīng)的憑證仔細(xì)檢查，與其相應(yīng)的附件作對比，看看該筆賬項的科目使用是否正確。
第5篇：離任審計要點范文
一、 指導(dǎo)思想 堅持黨的各項方針政策，遵守財經(jīng)紀(jì)律和各項規(guī)章 制度，根據(jù)本單位的實際，不斷完善各項管理制度，加 強財務(wù)管理，努力開源節(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的 作用，為統(tǒng)計工作提供財力物力上的保證。
二、 目標(biāo)任務(wù)
1、 認(rèn)真貫徹省統(tǒng)計局XX年財務(wù)工作要點，并將 精神在全市統(tǒng)計系統(tǒng)的財務(wù)工作中認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
2、 按省財基處和市財政局的要求，按時上報全市統(tǒng) 計系統(tǒng)和行政經(jīng)費財務(wù)月、季度財務(wù)報表，作到賬表一 致。
3、 按省統(tǒng)計局、市財政局的要求，認(rèn)真搞好二00六 年地方經(jīng)費和統(tǒng)計事業(yè)費的年度預(yù)決算工作。
4、 深入基層指導(dǎo)縣區(qū)統(tǒng)計局中央統(tǒng)計事業(yè)費的財務(wù) 管理工作，開展內(nèi)審及離任審計。
5、 加強財務(wù)管理、完善財務(wù)管理制度，努力開源節(jié) 流，為統(tǒng)計工作和普查工作的正常開展提供財務(wù)保證。
6、 管好用好全市各項普查工作經(jīng)費，做到?？顚?用，不擠占挪用。
7、 加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》和財務(wù) 電算化知識，做到會計業(yè)務(wù)精、電算化處理帳務(wù)技術(shù)熟練。
、 加強對各種費用開支的核算，按機關(guān)管理制度的 規(guī)定，按月落實到科室，定期公布。
9、 積極為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，在財務(wù)管理工作中起到助 手和參謀的作用。
三、 措施
1、 加強對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，堅持局隊領(lǐng)導(dǎo)的開支由 局長審批，其余開支由協(xié)助局長分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批， 大額開支由集體討論決定，做到民主理財、財務(wù)公開。
2、 財務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制，堅持原則，秉公辦事，做出表率。
3、 充實完善的財務(wù)管理制度，在反復(fù)征求職工意見 的基礎(chǔ)上，由局黨組決定后，堅決執(zhí)行，不能走樣。
4、 財務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，在財務(wù)活動中認(rèn)真執(zhí)行。
5、 搞好財務(wù)基礎(chǔ)工作，做到帳目清楚，帳證、帳 實、帳表、帳帳相符。使財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化并達(dá)標(biāo)升級。
6、 搞好縣區(qū)電算化培訓(xùn)，今年舉辦一期培訓(xùn)班，爭 取年底能計算機處理年報。
7、 加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，有良好的職業(yè)道德，發(fā)揚勤 儉節(jié)約的精神，當(dāng)好家理好財。
四、 考核辦法
（一）、市局財務(wù)人員年度考核嚴(yán)格按局機關(guān)管理辦 法執(zhí)行。
（二）、對縣區(qū)的財務(wù)工作，按以下考核辦法執(zhí)行。
1、每季度報送財務(wù)報表作好記錄，定期公布。
第6篇：離任審計要點范文
二、目標(biāo)任務(wù)
1、認(rèn)真貫徹省統(tǒng)計局XX年財務(wù)工作要點，并將精神在全市統(tǒng)計系統(tǒng)的財務(wù)工作中認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
2、按省財基處和市財政局的要求，按時上報全市統(tǒng)計系統(tǒng)和行政經(jīng)費財務(wù)月、季度財務(wù)報表，作到賬表一致。
3、按省統(tǒng)計局、市財政局的要求，認(rèn)真搞好XX年地方經(jīng)費和統(tǒng)計事業(yè)費的年度預(yù)決算工作。
4、深入基層指導(dǎo)縣區(qū)統(tǒng)計局中央統(tǒng)計事業(yè)費的財務(wù)管理工作，開展內(nèi)審及離任審計。
5、加強財務(wù)管理、完善財務(wù)管理制度，努力開源節(jié)流，為統(tǒng)計工作和普查工作的正常開展提供財務(wù)保證。
6、管好用好全市各項普查工作經(jīng)費，做到?？顚Ｓ?，不擠占挪用。
7、加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》和財務(wù)電算化知識，做到會計業(yè)務(wù)精、電算化處理帳務(wù)技術(shù)熟練。
8、加強對各種費用開支的核算，按機關(guān)管理制度的規(guī)定，按月落實到科室，定期公布。
9、積極為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，在財務(wù)管理工作中起到助手和參謀的作用。
三、措施
1、加強對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，堅持局隊領(lǐng)導(dǎo)的開支由局長審批，其余開支由協(xié)助局長分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批，大額開支由集體討論決定，做到民主理財、財務(wù)公開。
2、財務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制，堅持原則，秉公辦事，做出表率。
3、充實完善的財務(wù)管理制度，在反復(fù)征求職工意見的基礎(chǔ)上，由局黨組決定后，堅決執(zhí)行，不能走樣。
4、財務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，在財務(wù)活動中認(rèn)真執(zhí)行。
5、搞好財務(wù)基礎(chǔ)工作，做到帳目清楚，帳證、帳實、帳表、帳帳相符。使財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化并達(dá)標(biāo)升級。
6、搞好縣區(qū)電算化培訓(xùn)，今年舉辦一期培訓(xùn)班，爭取年底能計算機處理年報。
7、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，有良好的職業(yè)道德，發(fā)揚勤儉節(jié)約的精神，當(dāng)好家理好財。
四、考核辦法
(一)、市局財務(wù)人員年度考核嚴(yán)格按局機關(guān)管理辦法執(zhí)行。
(二)、對縣區(qū)的財務(wù)工作，按以下考核辦法執(zhí)行。
1、每季度報送財務(wù)報表作好記錄，定期公布。
第7篇：離任審計要點范文
電力工程建設(shè)項目跟蹤審計的范圍，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)不同階段進(jìn)行確定。設(shè)計階段主要審查設(shè)計招投標(biāo)文件、設(shè)計合同、參加設(shè)計方案的會審、審計設(shè)計概算。招投標(biāo)階段主要是對招標(biāo)文件中規(guī)定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容、標(biāo)段劃分、投標(biāo)人須知、項目的技術(shù)規(guī)格和數(shù)量、投標(biāo)報價方式、竣工時間等進(jìn)行審計。施工階段的主要內(nèi)容是對合同履行進(jìn)行審查，包括工程進(jìn)度、項目概算執(zhí)行、工程變更及補充合同、總承包合同與轉(zhuǎn)包分包合同、工程索賠及費用、隱蔽工程的查看和驗收、工程進(jìn)度款、特殊材料與設(shè)備等進(jìn)行審計?？⒐そY(jié)算階段的主要內(nèi)容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對施工過程中的資料齊備性進(jìn)行形式檢查后，結(jié)合現(xiàn)場勘察對比，確認(rèn)工程建設(shè)資金結(jié)算和造價的規(guī)范性。
2電力工程建設(shè)項目跟蹤審計的內(nèi)容
全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和關(guān)注要點，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進(jìn)行確定。
2.1立項階段
在投資立項階段，主要是通過審查與評價擬上報的可行性研究報告的科學(xué)性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風(fēng)險，提高投資效益。
2.2設(shè)計階段
在設(shè)計階段，工程造價控制是關(guān)鍵。設(shè)計階段對工程造價有決定性的影響，設(shè)計方案審查的重點是設(shè)計方案的深度、科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)合理性。設(shè)計深度達(dá)不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計算的招標(biāo)控制價的準(zhǔn)確性，將在施工過程中形成大量的設(shè)計變更。施工圖要重點檢查委托設(shè)計合同中對設(shè)計質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門對圖紙的修改和完善，對設(shè)計方案經(jīng)濟(jì)合理性的評價方法等。
2.3招投標(biāo)階段
招投標(biāo)階段是項目建設(shè)過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)，通過公開招投標(biāo)程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價，確保工程質(zhì)量達(dá)到設(shè)計要求。招投標(biāo)階段重點把關(guān)該公開招標(biāo)的項目是否公開招標(biāo)、施工單位的資質(zhì)審核、招標(biāo)文件內(nèi)容和招標(biāo)控制價，檢查招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標(biāo)程序是合法，招標(biāo)過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)編制，清單項目有無漏項或重復(fù)，審查工程計算的準(zhǔn)確性，項目特征描述是否準(zhǔn)確性完整，有無漏項和重項，審查招標(biāo)控制價計算是否正確合理。
2.4合同審查階段
對中標(biāo)單位跟蹤合同的跟蹤審計，主要落在造價結(jié)算、風(fēng)險約定、變更確認(rèn)上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認(rèn)真詳細(xì)地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標(biāo)文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評標(biāo)小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達(dá)清晰準(zhǔn)確，重點關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時間、比例及支付方式，清單項目及變更項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。
2.5設(shè)計變更與簽證
在施工過程中，設(shè)計變更與簽證越多，造價變化越大，變更與簽證是跟蹤審計的重點，此階段主要審查設(shè)計變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實、變更手續(xù)完備，重點關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計變更與簽證。對重大設(shè)計變更和簽證，審計人員要關(guān)注施工方案設(shè)計單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見，及時預(yù)測對工程造價的影響，及時提出審計建議和意見。
2.6隱蔽工程審計
由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計人員要關(guān)注隱蔽工程的各個工序，詳細(xì)記錄審核過程，適時拍攝照片和錄像記錄，預(yù)防施工過程中偷工減料和結(jié)算時的高估冒算。
2.7工程進(jìn)度款審計
重點關(guān)注工程款進(jìn)度款計算是否正確，避免工程進(jìn)度款超付。審計人員要通過分析施工單位的報價，重點關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價高、施工工藝復(fù)雜的分部分項工程。通過審查招投標(biāo)文件和施工合同中重點分部分項工程的內(nèi)容和清單中的項目特征描述，檢查材料品牌、型號規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項目的結(jié)算方式，清單中已包含的項目按投標(biāo)報價結(jié)算，清單未包含項目按合同約定計價方式結(jié)算。
2.8工程結(jié)算階段
工程結(jié)算階段重點審查送審資料的真實性、合法性和完整性；審查預(yù)付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計算正確；項目工程量及工程總價款的計算是否準(zhǔn)確，取費依據(jù)是否正確；審查設(shè)計變更與簽證的工程價款是否已含在投標(biāo)報價內(nèi)，有無漏項重項，工程價款的調(diào)整辦法是否符合招投標(biāo)文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計中，重點關(guān)注是否存在超進(jìn)度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨立、有無浪費等。堅持“先審計、后付款”原則，確實工程控制質(zhì)量和造價。
3全過程跟蹤審計的原則和方法
3.1原則
（1）以工程量和工程造價為重點進(jìn)行審計在跟蹤審計中應(yīng)重點關(guān)注工程量的審計，工程量的大小決定了工程費用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費用首先是在工程量上想辦法，圍繞復(fù)雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價工程、新技術(shù)新材料工程為重點，抓住工程量和工程造價中的重點進(jìn)行審計。（2）以工程績效為目標(biāo)進(jìn)行審計跟蹤審計要考慮建設(shè)項目的績效，使建設(shè)項目投資的經(jīng)濟(jì)社會效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)保效益。在審計過程中，電力工程項目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設(shè)周期長、施工條件復(fù)雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)和社會效益的要求高。要以工程績效為目標(biāo)進(jìn)行審計，加強工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測、設(shè)計和施工的質(zhì)量，避免重復(fù)投資和低效益投資建設(shè)項目，科學(xué)優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進(jìn)行審計以項目建設(shè)單位內(nèi)部審計為主，堅持內(nèi)部審計和外部設(shè)計結(jié)合，對電力工程項目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進(jìn)行全過程跟蹤審計。加強各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項目的跟蹤審計應(yīng)從管理審計、會計審計入手，改善管理漏洞，降低工程造價，提高工程投資效益。
3.2方法
（1）大宗材料設(shè)備采購審計對大宗材料設(shè)備采購審計，審計組應(yīng)及時獲取招標(biāo)采購合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標(biāo)及價格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時進(jìn)行綜合評估和市場詢價后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進(jìn)行招投標(biāo)，擇優(yōu)選購材料設(shè)備。（2）工程進(jìn)度款審計施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認(rèn)可的工程量月報統(tǒng)計資料，提供工程進(jìn)度支付款申請后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項目代表審核，提出具體意見認(rèn)可后，項目建設(shè)管理部門根據(jù)審計意見，方可支付工程進(jìn)度款。（3）工程變更審計工程變更有施工圖變更和指令類變更。對工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認(rèn)有關(guān)變更費用，同時必須附加變更費用預(yù)算說明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項目代表對變更費用進(jìn)行審核，提出審核意見。最后審計項目組對變更費用的程序合法性和合理性進(jìn)行審計，工程管理部門根據(jù)審計意見，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計工程索賠首先由施工單位及時提交索賠申請，并附相關(guān)損失費用計算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項目代表進(jìn)行審核，最后進(jìn)行工程索賠審計。審核根據(jù)審核意見，主要針對索賠原因、真實性、合法性、完整性、正確性進(jìn)行審計確認(rèn)，由工程管理部門與施工單位落實索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計項目管理部門根據(jù)施工單位提供的竣工結(jié)算報告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見，應(yīng)及時提交審計項目組和造價審計機構(gòu)。審計項目組根據(jù)工程結(jié)算要求進(jìn)行竣工結(jié)算審計，提出審計意見，工程管理部門按照審計意見和造價審計意見及時進(jìn)行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計建設(shè)項目竣工驗收后，建設(shè)單位應(yīng)及時編制項目造價和投資效果的竣工決算報告，進(jìn)行竣工決算審計。竣工決算審計包括竣工財務(wù)決算說明書審計、竣工財務(wù)決算報表審計、工程竣工圖審計和工程造價對比分析審計四個部分。
4問題和對策
4.1問題
（1）用電需求的快速增長導(dǎo)致供電不足，大量電力工程項目紛紛上馬，形成工程項目繁多、審計力量不足和審計不及時。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項目，存在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或離退，導(dǎo)致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計要求和效率不協(xié)調(diào)，審計依據(jù)和工作標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計工作的正常開展，增加了任期審計工作的難度。（5）有些審計形成的意見，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計的嚴(yán)肅性與權(quán)威性得不到充分的維護(hù)。
4.2對策
（1）全面審計，先審后離，突出重點審計中要多方面調(diào)查、全方位審計，抓住重點要點，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，堅持“全面審計，先審后離，突出重點”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時對決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計質(zhì)量、工程設(shè)計方的招標(biāo)、招投標(biāo)管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點進(jìn)行審計。（2）取證準(zhǔn)確，客觀公正采用多種科學(xué)取證工作方法，堅持識圖分析法、現(xiàn)場調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對驗證法等多種方法結(jié)合，取得實際工程資料，全面掌握真實情況，形成客觀實際審計意見，真實反映實際情況，事實要清楚、評價要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計結(jié)論和審計決定的公正性、客觀性。（3）加大審計力度，提高審計隊伍素質(zhì)建立國網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級管理的審計隊伍，堅持理論學(xué)習(xí)與聯(lián)系實際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓(xùn)力度。不斷創(chuàng)新審計思路，改進(jìn)方式、方法，面對新問題，提高審計隊伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過程跟蹤審計要求對具有大量隱蔽工程的電力工程項目，事前審計結(jié)合事中審計和事后審計，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對工程前期的可行性研究、投資計劃、初設(shè)批復(fù)、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價、設(shè)計監(jiān)理的招標(biāo)、合同管理等，進(jìn)行監(jiān)督、督導(dǎo)，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計重點審計工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項目記錄和資料的完整性。事后審計主要對工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價差是否準(zhǔn)確等。（5）落實審計意見，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)對形成的審計意見，該懲處應(yīng)及時懲處，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，分析共性問題，通過總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)不斷提高審計工作水平。
5結(jié)語
第8篇：離任審計要點范文
1.加快推進(jìn)內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向現(xiàn)代的風(fēng)險導(dǎo)向管理審計轉(zhuǎn)變。
風(fēng)險導(dǎo)向管理審計實質(zhì)是風(fēng)險導(dǎo)向和風(fēng)險管理審計的合二為一。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趪H內(nèi)部審計準(zhǔn)則中被稱為“以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計”。在準(zhǔn)則“工作標(biāo)準(zhǔn)2010-計劃的制定”規(guī)定：“首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)制定以風(fēng)險為基礎(chǔ)的計劃，以確定與組織目標(biāo)相一致的內(nèi)部審計活動重點”，具體內(nèi)容則在“實務(wù)公告2010-1：計劃的制定”和“2010-2：審計計劃對風(fēng)險和風(fēng)險暴露的關(guān)注”中進(jìn)一步明確。而風(fēng)險管理審計則是指內(nèi)部審計對組織的風(fēng)險管理政策和程序進(jìn)行的審計，這方面分別在“實務(wù)公告2100-3：內(nèi)部審計在風(fēng)險管理過程中的作用”、“2110-1：評估風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性”中有相關(guān)規(guī)定。人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型可結(jié)合國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則及實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)去完善風(fēng)險導(dǎo)向、風(fēng)險管理審計計劃和控制過程。
2.建立符合人民銀行實際的風(fēng)險評估框架，探索開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>
人民銀行開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕话阍趯徢耙覝?zhǔn)風(fēng)險點、制訂風(fēng)險點的控制和管理辦法把握審計風(fēng)險的高低；其次是解決在風(fēng)險管理政策不夠明確的情況下開展風(fēng)險管理審計的問題。在風(fēng)險管理政策不明確的情況下，傳統(tǒng)審計是在不對被審計單位進(jìn)行風(fēng)險分析、評價的情況下直接決定審計執(zhí)行程序，容易導(dǎo)致審計重點不突出、未達(dá)到審計預(yù)期目的及成效，準(zhǔn)則“實務(wù)公告2100-4：內(nèi)部審計在尚未建立風(fēng)險管理過程的組織中的作用”就是針對風(fēng)險管理的方式的不同而制定的，其要點包括：審計師應(yīng)當(dāng)理解管理層對內(nèi)審部門在風(fēng)險管理中發(fā)揮作用的期望，提請管理層注意風(fēng)險管理政策尚未充分建立的這種情況，并積極發(fā)揮促進(jìn)、協(xié)助作用?！?120-風(fēng)險管理”規(guī)定“內(nèi)部審計活動必須評估風(fēng)險管理過程的有效性，并對其改善做出貢獻(xiàn)?！贝_定風(fēng)險管理過程是否有效時評估判斷：“組織目標(biāo)支持組織的使命并與其保持一致”；“重大風(fēng)險得到識別和評估”；“選定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對方案，并符合組織的風(fēng)險偏好”；“獲取相關(guān)的風(fēng)險信息并在組織內(nèi)部及時溝通”。人民銀行內(nèi)部風(fēng)險管理審計應(yīng)借鑒評估風(fēng)險管理過程的有效性，以達(dá)到控制剩余風(fēng)險的目的。
3.要圍繞人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表重要項目、特別是重要資產(chǎn)項目開展績效審計。
“實務(wù)公告2120.A1-3：內(nèi)部審計在財務(wù)報告披露和管理層聲明方面的作用”、“2120.A1-4：財務(wù)報告過程審計”等內(nèi)容，對于人民銀行內(nèi)審部門圍繞央行資產(chǎn)負(fù)債表開展審計，提供了一定的準(zhǔn)則依據(jù)。準(zhǔn)則中包含的有關(guān)“舞弊的識別”、“信息安全”、“電子商務(wù)活動的控制和審計實施”、“內(nèi)部審計在業(yè)務(wù)延續(xù)（應(yīng)急管理）過程中的作用”、“內(nèi)部審計在組織道德文化中的作用”等內(nèi)容，應(yīng)考慮要注入在對資產(chǎn)負(fù)債表真實、完整性審計的過程當(dāng)中，以維護(hù)資產(chǎn)負(fù)債表健康，要圍繞人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表重要項目、特別是重要資產(chǎn)項目開展審計，并作為內(nèi)審工作的一個核心理念確立下來，并貫徹到有關(guān)內(nèi)審工作中去。
4.進(jìn)一步完善內(nèi)部控制審計，持續(xù)推進(jìn)人民銀行內(nèi)控安全管理長效機制建設(shè)。
近年來人民銀行內(nèi)審部門逐步探索并試點開展了內(nèi)部控制審計評估，并且取得了一定的成效，但開展的內(nèi)部控制審計評估大多沒有擺脫合規(guī)性審計的框架，內(nèi)部控制中存在的問題，或者對組織潛在風(fēng)險的認(rèn)定僅現(xiàn)有的規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)，對風(fēng)險控制及管理的評估未跳出合規(guī)性審計的模式，與最新的國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求仍有差距。“實務(wù)公告2120.A1-1：控制過程的評價和報告”及“實務(wù)公告2130-1評估控制程序的適當(dāng)性”中主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：“2130-控制-內(nèi)部審計部門必須評估控制的效果和效率，并促進(jìn)控制持續(xù)改進(jìn)，從而協(xié)助組織維持有效的控制”的內(nèi)部控制評價值得學(xué)習(xí)借鑒，其中提到，“內(nèi)部審計部門所面臨的主要挑戰(zhàn)是在許多單項評估匯總的基礎(chǔ)上評估組織控制程序的有效性。這些評估主要來源于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)、管理層的自我評估檢查和其他相關(guān)確認(rèn)服務(wù)提供者。隨著業(yè)務(wù)的開展，內(nèi)部審計師應(yīng)該及時與適當(dāng)管理層溝通業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)，以便采取改進(jìn)措施，糾正或減緩所發(fā)現(xiàn)的控制差異、缺陷及其后果?！钡囊?guī)定，對于指導(dǎo)人民銀行開展內(nèi)部控制審計評價，提高內(nèi)部控制審計水平具有極大的指導(dǎo)意義?！皩崉?wù)公告2120.A1-2：應(yīng)用控制自我評估對控制過程的健全性進(jìn)行評價”的規(guī)定，對于健全人民銀行內(nèi)控長效機制具有極大的參考借鑒價值。
5.在人民銀行內(nèi)部審計中逐步加快引入績效審計。
目前在人民銀行引入績效審計應(yīng)著重考慮以下幾點問題：一是合理選定績效審計對象及審計內(nèi)容問題。從近年人民銀行試點總結(jié)的經(jīng)驗看，在對各分支機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部開展的履職或離任審計中適宜引入績效審計，主要是因為該類審計既包括查錯防弊、合規(guī)審查，又包括對領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性評價，并以此衡量領(lǐng)導(dǎo)決策效果及貫徹實施貨幣政策的有效性，來達(dá)到改善管理，進(jìn)一步提高履職效能的目的?？冃徲嫷膶ο笠策m合對一些宏觀政策研究及貨幣政策貫徹執(zhí)行等彈性較大的業(yè)務(wù)部門；二是合理確定績效審計及評價的依據(jù)、量化指標(biāo)體系、評價標(biāo)準(zhǔn)問題。當(dāng)前人民銀行開展績效審計最迫切需要解決的是績效評價的依據(jù)及準(zhǔn)則不足的問題，缺乏可行的量化指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)。人民銀行審計準(zhǔn)則體系中關(guān)于績效審計目前仍為空白，與此相適應(yīng)的審計手段也不足，影響了績效審計的進(jìn)一步深入。同時，人民銀行內(nèi)部開展績效審計也應(yīng)避免等同于業(yè)績考核，僅可以業(yè)績考核結(jié)果作為參考因素之一，否則績效審計意義便大打折扣；三是如何選定績效審計人員，如何確定績效審計的程序及把握審計質(zhì)量是當(dāng)前極需解決的問題?？冃徲嫻ぷ髻|(zhì)量的高低，審計成效大小，很大程度上仍然受審計人員的綜合素質(zhì)的影響。因此培養(yǎng)綜合素質(zhì)較高的審計人才是推動績效審計深入的關(guān)鍵之一。
二、面向未來，實現(xiàn)人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的具體措施
1.學(xué)習(xí)運用國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則，轉(zhuǎn)變審計理念，推動央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展。
當(dāng)前，人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的過程實際是學(xué)習(xí)國際審計準(zhǔn)則先進(jìn)理念的過程，在轉(zhuǎn)型過程中，突破口是向績效審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型，績效審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫹绞健⒎椒皩徲嫿Y(jié)論均不同于傳統(tǒng)的合規(guī)審計，不單純以規(guī)章制度為判斷評估的唯一依據(jù)，而要運用審計人員專業(yè)的判斷，主觀性增強。如果對內(nèi)部審計的認(rèn)識和定位仍停留在合規(guī)性審計階段，認(rèn)為缺乏規(guī)章制度明確支持的審計結(jié)論缺乏客觀性，得不到領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)可，所引發(fā)的質(zhì)疑和反對將阻斷內(nèi)部審計職能定位的轉(zhuǎn)型之路。反之，如果在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)層得以理解新型審計理念，認(rèn)可審計轉(zhuǎn)型方向，就轉(zhuǎn)為積極支持內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，就能進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計在咨詢服務(wù)中的增值作用。因此，這一過程有賴于領(lǐng)導(dǎo)層的支持和推動。
2.加快新型審計人才的培養(yǎng)和儲備。
向績效審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型，最明顯的變化就是審計結(jié)論的得出的方式和程序有別與傳統(tǒng)的合規(guī)審計。在合規(guī)性審計中，只需將業(yè)務(wù)實際情況與規(guī)章制度比對，不合規(guī)處即審計發(fā)現(xiàn)問題，問題依據(jù)充分有力，因此，審計人員只需要對業(yè)務(wù)工作流程有大致了解，最重要的是對規(guī)章制度的把握與認(rèn)識，把握好規(guī)章制度，其得出的審計結(jié)論就是扎實有效的。然而績效審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，審計結(jié)論的得出建立在審計人員的對審計目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的深刻理解和把握上，依賴審計人員的準(zhǔn)確和專業(yè)的判斷，這就要求審計人員的綜合素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、判斷分析能力相當(dāng)強。當(dāng)前人民銀行內(nèi)部審計在新型審計人才的培養(yǎng)及儲備都不足，有必要加快專業(yè)的培養(yǎng)，以盡快適應(yīng)審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的需要。
3.審慎把握內(nèi)部審計的獨立性、客觀性原則。
人民銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要切入點是從合規(guī)性審計為主的模式向績效和風(fēng)險管理審計為轉(zhuǎn)變的管理型審計模式轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計工作的獨立性、客觀性可能會產(chǎn)生一定的影響。在新審計類型方面，績效審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴辉偻ㄟ^將實際情況與規(guī)章制度對比來得出審計結(jié)論，而是通過獨立、客觀、專業(yè)地判斷評價組織風(fēng)險管理、控制和治理過程的適當(dāng)性和效果，提出改進(jìn)的審計建議，可能會就提高工作績效和有效控制風(fēng)險方面提出涉及組織管理的建議或者措施，這就可能涉及對組織治理行為的具體指導(dǎo)，進(jìn)而影響內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性。在轉(zhuǎn)型的同時，可能產(chǎn)生行領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計期望值增加，希望內(nèi)部審計不僅發(fā)揮確認(rèn)職能，而且還應(yīng)該成為各種風(fēng)險防范治理、內(nèi)部控制管理的顧問和推動者，甚至介入控制治理行為，從而影響了內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。不過，避免審計建議影響審計人員客觀性的前提，應(yīng)是堅持“審計建議是一種忠告，而不是強制執(zhí)行性的，當(dāng)然審計人員也不對采納審計建議后所出現(xiàn)的后果負(fù)責(zé)”；其次，審計人員不應(yīng)當(dāng)參與業(yè)務(wù)運行的直接控制及治理工作；再次，內(nèi)審工作人員應(yīng)回避評價其以前負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)，避免其客觀性受到損害。
4.打破制度局限性，適時改革內(nèi)審制度。
人民銀行內(nèi)部審計在制度中明確規(guī)定了必須嚴(yán)格遵循內(nèi)審操作程序，并被列入上級對其考核內(nèi)容，一旦程序上的形式不合規(guī)必然導(dǎo)致審計結(jié)論的無效。但在新型的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶涂冃徲嬆Ｊ较?，可允許審計人員在其認(rèn)為能承受的風(fēng)險水平下，省略部分常規(guī)的實質(zhì)性測試程序。但這種只注重審計程序形式上完整性的檢查思路和方法及制度，勢必制約新型審計模式的發(fā)展。因此，要實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展必須要進(jìn)行內(nèi)審制度改革，打破制度局限性。
5.加快審計輔助軟件的開發(fā)應(yīng)用，完善審計信息共享平臺。
第9篇：離任審計要點范文
聯(lián)華在1998年率先獲得了全國連鎖業(yè)ISO9002質(zhì)量管理體系認(rèn)證的證書，從此標(biāo)志著聯(lián)華超市的管理向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏。隨著公司的發(fā)展，公司管理層前瞻性，運用當(dāng)前國際上比較先進(jìn)的管理理念和方法，通過運用ISO9001-2000版質(zhì)量管理體系、卓越績效模式、戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、項目管理、績效管理、審計監(jiān)督、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等方法并獲得成功。聯(lián)華各項管理的推進(jìn)，從不同的角度，有著不同的重點，使聯(lián)華的管理、經(jīng)營處于良性的發(fā)展之中。聯(lián)華開展的各項管理有它的歷史和實際意義，聯(lián)華怎樣健康的發(fā)展?聯(lián)華的戰(zhàn)略管理的要求擺到了聯(lián)華人的議事日程。恰逢上海市質(zhì)量協(xié)會為了促進(jìn)上海質(zhì)量水平的提高，積極推動聯(lián)華實施卓越績效管理，在上海市質(zhì)量協(xié)會的指導(dǎo)下聯(lián)華導(dǎo)入和踐行《卓越績效評價準(zhǔn)則》，通過SWOT分析、審視并確立聯(lián)華的戰(zhàn)略目標(biāo)，聯(lián)華幾年來的發(fā)展緊緊圍繞戰(zhàn)略展開，同時也在發(fā)展中不斷修正；聯(lián)華率先提出審計要貫穿于聯(lián)華的整個經(jīng)營過程，不僅是對財務(wù)的審計，而且要對經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，幾年來的審計成果為管理層決策提供了依據(jù)聯(lián)華又將預(yù)算管理、績效管理運用到日常的管理中，通過日常的預(yù)算執(zhí)行分析，及時改進(jìn)執(zhí)行和修正預(yù)算，年終通過績效考核來提升聯(lián)華的績效；聯(lián)華H股2003年成功地在香港聯(lián)交所上市，標(biāo)志著聯(lián)華已經(jīng)進(jìn)入國際資本市場。同時要求聯(lián)華規(guī)范運作，接受國際投資者的檢驗，根據(jù)聯(lián)交所規(guī)定的上市公司自律的要求，聯(lián)華開展了內(nèi)部控制風(fēng)險管理的活動，保證投資者的利益。但同時我們也看到各項管理也有它的局限性，如何發(fā)揮各項管理專業(yè)化的作用、降低管理成本，將各項管理資源整合起來，建立聯(lián)華特有的整合型管控模式，緊緊圍繞聯(lián)華的戰(zhàn)略管理課題擺在聯(lián)華人的面前。
二、各項管控模式在企業(yè)發(fā)展中各顯神通
ISO9001-2000版質(zhì)量管理體系是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，體系提供了一種管理平臺，關(guān)注顧客、兼顧相關(guān)方利益、倡導(dǎo)持續(xù)改進(jìn)。通過內(nèi)部審核、管理評審、外部審核，聯(lián)華在這個平臺上基礎(chǔ)管理逐步提升，各項制度、流程的充分性、適宜性、有效性逐步加強。針對多現(xiàn)場的特點，員工參與程度高是關(guān)鍵。由于內(nèi)部審核、外部審核主要是關(guān)注過程管理，對企業(yè)的績效、經(jīng)營狀況等敏感性內(nèi)容則避而遠(yuǎn)之，或者有些管理本身未列入體系范圍，就無法對其進(jìn)行評價。退一步講，即使有些管理列入體系范圍，但是由于內(nèi)部審核員的專業(yè)程度很難達(dá)到正確診斷的程度，因此，高級管理層不可能完全通過這些渠道來獲得相關(guān)信息。
內(nèi)部審計，是從財務(wù)審計發(fā)展、延伸的，主要以制度、流程為準(zhǔn)繩，開展符合性審計，揭示問題和風(fēng)險。由于受人力資源、時間的限制，對下屬公司開展抽樣的審計，必然存在一定的審計風(fēng)險。審計部門還根據(jù)公司的重點工作開展專項審計、離任審計、工程審計，被審部門是被動的，由于各自站的角度不同，審與被審之間缺乏相互坦誠的充分互動，被審部門怕被審出問題，審計部門怕審不出問題，大家的出發(fā)點存在差異。
GB/T 19580-2004《卓越績效評價準(zhǔn)則》是ISO9000標(biāo)準(zhǔn)的自然進(jìn)程和必然延伸。ISO9001標(biāo)準(zhǔn)是符合性的評價依據(jù)，達(dá)到要求就能獲得認(rèn)證證書，沒有達(dá)標(biāo)與卓越之分；而卓越績效標(biāo)準(zhǔn)為組織提供追求卓越績效的經(jīng)營管理模式，強調(diào)戰(zhàn)略、績效結(jié)果和社會責(zé)任，僅達(dá)標(biāo)或是優(yōu)秀還不夠，而是在優(yōu)秀的基礎(chǔ)上向卓越邁進(jìn)。聯(lián)華按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自我診斷、評介，感覺聯(lián)華在中國零售業(yè)處于領(lǐng)先的地位，但是對照卓越標(biāo)準(zhǔn)還存在較大的差距。聯(lián)華盡管已經(jīng)屬于優(yōu)秀，如何達(dá)到卓越，聯(lián)華推行《卓越績效評價準(zhǔn)則》模式是一條途徑。美國以及其他發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗表明，盡管獲得國家質(zhì)量獎很難，然而按照卓越績效憑借準(zhǔn)則來提升質(zhì)量競爭力卻是企業(yè)可以把握的。GB/T 19580-2004《卓越績效評價準(zhǔn)則》從2005年1月1日起實施，這項標(biāo)準(zhǔn)的頒布和實施，首先是政府推進(jìn)質(zhì)量振興意志的反映，是鼓勵和引導(dǎo)企業(yè)走向卓越的激勵政策；其次可以作為國家設(shè)立質(zhì)量獎勵制度的評價量化標(biāo)準(zhǔn)再次可以促進(jìn)企業(yè)運用該項標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自我評價，加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)營績效。
實施《薩班斯－奧克斯利法案》是對上市公司的要求，聯(lián)華成立了內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)小組。開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理如何解決互動不足的問題，除了成立公司內(nèi)部風(fēng)險控制的工作小組外，還要求內(nèi)控工作小組的成員必須是總部各專業(yè)部門的人員組成，從組織上、廣度上確保聯(lián)華的內(nèi)部風(fēng)險控制工作的展開。內(nèi)部風(fēng)險的控制涵蓋了公司的各個專業(yè)條線，大家站在公司的層面上看待這項工作，打破部門、條線問的條或塊的壁壘，防止了扯皮的發(fā)生，提高了協(xié)同綜效能力。這項工作由于各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視、內(nèi)控工作小組邊學(xué)習(xí)邊摸索，形成了聯(lián)華的內(nèi)部控制文檔、內(nèi)控測試條款，指導(dǎo)總部各部門、業(yè)態(tài)地區(qū)公司、門店開展內(nèi)控自查，提高了全員的內(nèi)控意識。通過基層的自查、復(fù)查、自我評估，并針對存在的問題提出改進(jìn)的措施、同時加以落實，取得了明顯的效果。內(nèi)部控制風(fēng)險管理參照ISO9001-2000質(zhì)量管理體系的方法，每年在基層自查、復(fù)查、自我評估的基礎(chǔ)上開展內(nèi)部風(fēng)險控制的測試、審核，反饋、整改、跟蹤，PDCA貫穿整個過程。這項工作從當(dāng)初被動的、突擊性的工作，已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槁?lián)華的自愿、自律的主動、長效性的工作。
聯(lián)華能夠順利在香港上市，有一點是得益于聯(lián)華的質(zhì)量管理體系的認(rèn)證，質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)的實施為企業(yè)遵守《薩班斯一奧克斯利法案》、財政部等五部委出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》打下了堅實的基礎(chǔ)并提供多方面的幫助。
聯(lián)華實施的各項管理，的確獲得一定的成效，但是，由于各項管理所處的角度、位置、關(guān)注的重點不同，存在一定的局限性，缺乏系統(tǒng)性的協(xié)同。
三、管控模式整合的實施水到渠成
聯(lián)華最高管理層前瞻性地提出開展整合型管控模式的工作，從組織上保證整合工作的開展，成立審計稽查管理總部，其職能是：開展ISO9001－2000版的質(zhì)量管理體系的日常管理、負(fù)責(zé)對業(yè)態(tài)、地區(qū)公司開展效益審計、根據(jù)內(nèi)控的要求對總部的業(yè)務(wù)部門開展專項審計、對工程項目根據(jù)權(quán)限開展內(nèi)審或外審、參與實施開展內(nèi)部風(fēng)險控制的工作。三者緊密地結(jié)合，既有分工、又有合作，分工體現(xiàn)在它工作的獨立性，合作體現(xiàn)在目標(biāo)、任務(wù)的一致性。
如何把公司的各項管控資源緊密地結(jié)合起來，近三年的探索與實踐取得了較好的效果。質(zhì)量管理體系是聯(lián)華健康發(fā)展的基礎(chǔ)，卓越績效管理模式是聯(lián)華從優(yōu)秀向卓越邁進(jìn)的途徑，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是企業(yè)保持健康發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)價值的有效方法，內(nèi)控工作為聯(lián)華創(chuàng)建整合型管控模式打下了良好的基礎(chǔ)。
四、整合型管控模式在實施中發(fā)揮其特點
機制上：健全實施整合型管控模式的組織機構(gòu)，實施中推薦性與強制性相結(jié)合，創(chuàng)建聯(lián)華良好的整合性管控模式的環(huán)境，各級領(lǐng)導(dǎo)高度重視，整合型管控模式涵蓋公司各個方面，完善內(nèi)控預(yù)警體系，構(gòu)建了互動機制。將內(nèi)部控制與績效考核緊密掛鉤。以績效為導(dǎo)向，以風(fēng)險為導(dǎo)向。整合性管控模式是由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的。
方法上：由審計稽查管理總部牽頭，以質(zhì)量管理體系為基礎(chǔ)，整合公司的各項管理體系，協(xié)同效應(yīng)上重點凸現(xiàn)與條塊推進(jìn)相結(jié)合、公司高層領(lǐng)導(dǎo)掛帥與專業(yè)條線指導(dǎo)相結(jié)合。總部、基層各專業(yè)部門參加、自查、復(fù)查、抽查相結(jié)合，提倡內(nèi)控自律，強化內(nèi)控整改，實現(xiàn)PDCA循環(huán)。
實現(xiàn)的目標(biāo)上：企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
整合型管控模式符合成本效益原則，在實施整合型管控模式中要重點關(guān)注內(nèi)部控制風(fēng)險管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段和重點工作，及時修訂、內(nèi)控文檔、調(diào)整抽查、測試策略，密切關(guān)注可能嚴(yán)重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的重大缺陷。指導(dǎo)總部、業(yè)態(tài)地區(qū)公司的內(nèi)控自查、復(fù)查、抽查抓住重點，將有限的資源發(fā)揮最大的效用。
要注重構(gòu)筑嚴(yán)密的公司整合型管控模式，形成規(guī)范的、符合企業(yè)實際運營需求的管理制度、流程和體系。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向的原則，找準(zhǔn)風(fēng)險控制點，加強對重點部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，認(rèn)真執(zhí)行，并在實踐中逐步修訂使其不斷完善，力爭做到內(nèi)控管理適應(yīng)公司運營需求的動態(tài)性、一致性和適應(yīng)性在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中要充分運用先進(jìn)的信息技術(shù)，提高自動控制、預(yù)防性控制減少人工控制、發(fā)現(xiàn)性控制的環(huán)節(jié)；完善組織架構(gòu)和崗位設(shè)置，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離、輪崗制。
整合型管控模式以內(nèi)部控制風(fēng)險管理的實施為切入點，將聯(lián)華推進(jìn)卓越績效模式、質(zhì)量管理體系、績效管理、項目管理、預(yù)算管理、戰(zhàn)略管理的要點融入到內(nèi)部控制的文檔中。將內(nèi)部控制的方法作為聯(lián)華自律的長效機制，發(fā)揮協(xié)同整合效應(yīng)，符合上市公司的基本規(guī)范，實現(xiàn)企業(yè)價值。
要強化對整合型管控模式實施情況的檢查與考核，建立起有效的約束機制和激勵機制。為了保證公司整合型管理體系能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷得以完善，公司必須定期對整合型管理體系的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，做到壓力與動力相結(jié)合，約束與激勵相結(jié)合，才能更好更快地達(dá)到整合型管控模式的目的。
加強專業(yè)部門的領(lǐng)導(dǎo)與服務(wù)職能。在服務(wù)當(dāng)中強化管控，在管控當(dāng)中提升服務(wù)，只有強化總部的資源領(lǐng)導(dǎo)功能，提升服務(wù)功能，做到“有控制的服務(wù)”才能為整個公司提供附加價值，上下合力適應(yīng)不斷變化的外部競爭環(huán)境。