離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

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第1篇：離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；評(píng)價(jià)；預(yù)測(cè)

面對(duì)企業(yè)急需加強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該如何認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理，利用內(nèi)審的優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用，這是內(nèi)部審計(jì)不能回避的重大問題。因此，只有正確認(rèn)識(shí)和認(rèn)真解決這些問題，內(nèi)部審計(jì)才能與時(shí)俱進(jìn)，把握主動(dòng)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，使其在新的形勢(shì)下得到進(jìn)一步的發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理密切

內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來處于企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)組織和個(gè)人的重要性，了解內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的必然聯(lián)系是非常有益的。

（1）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互滲透。內(nèi)部審計(jì)不僅是內(nèi)部控制的重要組成部分，還是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，監(jiān)督其他控制環(huán)節(jié)是否有效遵循，其中自然包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)充分性、有效性的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用可以概括為：創(chuàng)造良好環(huán)境，從整體防患于未然；事前風(fēng)險(xiǎn)警示，提供風(fēng)險(xiǎn)咨詢，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制措施、程序是否被遵照?qǐng)?zhí)行；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、方式、結(jié)果的適當(dāng)性、有效性，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面風(fēng)險(xiǎn)管理也滲透到了內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)方面，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)管理，審計(jì)程序方法的管理都離不開風(fēng)險(xiǎn)管理。如何在審計(jì)過程中，通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，確定合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，幫助制定具體的審計(jì)實(shí)施方案。

（2）內(nèi)部審計(jì)多角度參與了風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織動(dòng)作效率。近年來隨著多數(shù)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視及內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的重要組成部分和有效手段。實(shí)際參與了風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程，并在企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)中發(fā)揮了重要作用。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任就在于找出組織的主要風(fēng)險(xiǎn)。早在內(nèi)部審計(jì)涉及風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域之前，一些咨詢公司已經(jīng)捷足先登，但是為什么內(nèi)部審計(jì)還要涉及這一領(lǐng)域，而且日益近到重視呢？主要原因有以下幾點(diǎn)：

（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有獨(dú)特的位置。由于企業(yè)內(nèi)部存在利益沖突與信息不對(duì)稱，上下級(jí)人員活動(dòng)的信息不會(huì)自動(dòng)、充分的傳遞，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息也會(huì)自覺或不自覺地被隱瞞、虛報(bào)或錯(cuò)報(bào)；另一方面，高風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)的誘惑會(huì)使管理層把持不住立場(chǎng)，從而不顧實(shí)際情況支追求高風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)。反之風(fēng)險(xiǎn)的約束功能又會(huì)使管理層裹足不前，抑制和阻礙潛在機(jī)會(huì)的利用。內(nèi)部審計(jì)在處理以上問題時(shí)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，表現(xiàn)在審計(jì)人員不從事具體管理活動(dòng)的第三者的位置，按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求獨(dú)立客觀地從事保證和咨詢活動(dòng)，能夠獲得企業(yè)內(nèi)部控制、管理活動(dòng)即風(fēng)險(xiǎn)管理各方面的信息。同時(shí)審計(jì)人員直接向管理層負(fù)責(zé)報(bào)告，從而能夠克服管理層不了解、不重視風(fēng)險(xiǎn)管理的局面，而且能夠跳出管理層本身專業(yè)圈子來看待風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免高估風(fēng)險(xiǎn)和低估風(fēng)險(xiǎn)帶來的決策失誤。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員更了解組織中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。長(zhǎng)期從事內(nèi)部審計(jì)工作，使審計(jì)人員能夠及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。如煤炭企業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)，由于煤炭開采地質(zhì)條件復(fù)雜，瓦斯、煤塵、塌方、透水等固有風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，內(nèi)部審計(jì)要時(shí)刻把安全制度評(píng)價(jià)和安全資金投入作為審計(jì)的重點(diǎn)。近期開展的煤炭資源整合工作，也存在整合失敗、安全隱患增加、資金緊張、整合效益不佳的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)主輔分離，企業(yè)改制過程中出現(xiàn)的資產(chǎn)流失，職工穩(wěn)定問題等也存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域充分關(guān)注，積極參與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，建議管理當(dāng)局采取加強(qiáng)控制。

三、參與風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然

什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為是企業(yè)對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)方法。

第2篇：離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

近期，筆者參加了江西省審計(jì)廳組織的審計(jì)培訓(xùn)團(tuán)，赴澳大利亞進(jìn)行為期20天的政府績(jī)效審計(jì)培訓(xùn)。培訓(xùn)期間，聽取了維多利亞大學(xué)教師的講課，學(xué)習(xí)了澳大利亞政府績(jī)效審計(jì)理論、程序、方法等內(nèi)容，了解了澳大利亞聯(lián)邦審計(jì)總署和維多利亞州審計(jì)署工作情況和績(jī)效審計(jì)開展情況，還聽取了墨爾本大學(xué)審計(jì)部審計(jì)人員的審計(jì)工作介紹。此次培訓(xùn)取得了良好效果，不但開闊了眼界、拓寬了思路，對(duì)澳大利亞以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平為核心的政府績(jī)效審計(jì)及其他審計(jì)有了一定的了解和認(rèn)識(shí)?？v觀澳大利亞覆蓋整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)嚴(yán)密的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，對(duì)比我國(guó)發(fā)展現(xiàn)狀，在如何優(yōu)化審計(jì)環(huán)境、改進(jìn)審計(jì)工作等方面感觸頗深，筆者認(rèn)為內(nèi)、外部審計(jì)緊密結(jié)合共同搭建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系是當(dāng)前提高我國(guó)審計(jì)效率的首要任務(wù)，現(xiàn)介紹如下，以供參考。

一澳大利亞與我國(guó)開展績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀對(duì)比

由內(nèi)、外部審計(jì)共同健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系是澳大利亞績(jī)效審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)。根據(jù)審計(jì)主體的不同，澳大利亞績(jī)效審計(jì)由內(nèi)、外部審計(jì)共同構(gòu)成，兩者緊密結(jié)合共同搭建和不斷優(yōu)化該體系，同時(shí)澳大利亞廣泛將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用至包括績(jī)效審計(jì)在內(nèi)的全部審計(jì)類別中，取得了引人注目的成績(jī)。

澳大利亞聯(lián)邦審計(jì)總署的職責(zé)是從整體的角度不斷改善國(guó)家機(jī)關(guān)各職能部門的效率和責(zé)任心及理財(cái)能力，增強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的可評(píng)估性。其明確了以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃為主要內(nèi)容的可評(píng)估性為首要職責(zé)任務(wù)。而完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃也正是澳大利亞績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵和出發(fā)點(diǎn)。其內(nèi)、外部審計(jì)緊密結(jié)合共同實(shí)現(xiàn)和推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃的可評(píng)估性。被審計(jì)單位首先須具備以專業(yè)領(lǐng)域或管理范圍風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)內(nèi)容的詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，及其詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)審報(bào)告，從而政府審計(jì)人員才能完成對(duì)被審單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)行預(yù)評(píng)估的首要審計(jì)工作環(huán)節(jié)。

澳大利亞政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)普遍建立和實(shí)行了以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系為核心的內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)部門通過政府各部門的內(nèi)審員，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃制度，并且其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃需經(jīng)審計(jì)部門進(jìn)行備案。澳大利亞《公司法》規(guī)定，上市公司要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。其他企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師也是通過風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行，從而改善企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)，由此審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)積累的不斷優(yōu)化。澳大利亞是一個(gè)法制比較健全的國(guó)家，審計(jì)地位較高，信譽(yù)較強(qiáng)，方法科學(xué)，技術(shù)先進(jìn)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮著重要的作用。

而目前我國(guó)政府和企業(yè)尚沒有建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)于建立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以防范重大事件造成的損失，近幾年國(guó)務(wù)院國(guó)資委已在逐步推進(jìn)，2006年制定頒發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，在央企及所屬上市公司內(nèi)全面推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)工作。2007年在幾家大型國(guó)有中央企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)操作后，2008年已將此項(xiàng)工作推進(jìn)到全國(guó)國(guó)有中央企業(yè)和部分地方企業(yè)。但實(shí)際上，許多企業(yè)還沒有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系或開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

二澳大利亞績(jī)效審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)和主要做法

（一）廣泛運(yùn)用先進(jìn)的理念和方法保障準(zhǔn)確、高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系在實(shí)踐中發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。

從審計(jì)內(nèi)容上看，澳大利亞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性內(nèi)部審計(jì)已較早走出單純財(cái)務(wù)收支審計(jì)圈子，步入以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為主要內(nèi)容的現(xiàn)代審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)，績(jī)效審計(jì)的審計(jì)人員與被審單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果達(dá)成共識(shí)成為審計(jì)成敗的關(guān)鍵。其他審計(jì)分類中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系也成為工作中的主導(dǎo)條件，如：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)備的要點(diǎn)，審計(jì)重點(diǎn)必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出，結(jié)論應(yīng)該包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，從而不斷對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化；政府重大項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)是該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的落實(shí)，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題將被列入新的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍等。

1.建立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部審計(jì)成為全體公務(wù)員和管理人員的共識(shí)。

在澳大利亞，審計(jì)部門通過政府各部門的內(nèi)審員，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃制度。無論是政府部門還是公司都認(rèn)為，在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下是不能沒有以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部審計(jì)的。內(nèi)審人員工作的角色越來越多元化，從監(jiān)控向風(fēng)險(xiǎn)管理顧問方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)目前已從查錯(cuò)糾弊發(fā)展到更細(xì)致的工作，從著重財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到人力資源、市場(chǎng)運(yùn)作審計(jì)等，并將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到上述審計(jì)領(lǐng)域。一些內(nèi)審機(jī)構(gòu)，如昆士蘭州自然資源及礦產(chǎn)部非常注重“全部審計(jì)、突出重點(diǎn)”，在不斷完善組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，嘗試采用問卷方式向被審計(jì)對(duì)象了解情況，或讓其進(jìn)行自我審計(jì)，審計(jì)人員則重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的問題，從而在人力資源有限的條件下擴(kuò)大了審計(jì)的范圍，取得了明顯的成效。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系控制嚴(yán)格且健全。在澳大利亞，每個(gè)企業(yè)都必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，尤其是安全生產(chǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更占有舉足輕重的地位，沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的生產(chǎn)就不可能獲得批準(zhǔn)。我國(guó)一些企業(yè)也在開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但相比而言比較粗淺。

澳大利亞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的構(gòu)成要素主要為：

（1）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：一般分為五個(gè)等級(jí)。造成的危害，需要調(diào)用的資源，產(chǎn)生的影響；

（2）風(fēng)險(xiǎn)概率：可能出現(xiàn)的時(shí)間頻率，也分為五個(gè)等級(jí)；

（3）風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防性和可防范性、可控制性；

（4）防范風(fēng)險(xiǎn)需要的資金和資源配置；

（5）不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理；

（6）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃應(yīng)該包括：所有可能風(fēng)險(xiǎn)的名稱、等級(jí)、概率、，防范措施、負(fù)責(zé)人員、資金資源配置、可防范等級(jí)。并在運(yùn)用中嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任制原則。

3.廣泛運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管理的方法和技術(shù)。澳大利亞的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估除了非常注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃的細(xì)、量化及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素、步驟、計(jì)劃、模式都有具體的統(tǒng)一規(guī)定外，還建立了合理的預(yù)警指標(biāo)，有效評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估后采取的措施也更具針對(duì)性。其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的模式分為：靜態(tài)模式/動(dòng)態(tài)模式；封閉模式/開放模式；一般性評(píng)估模式/量化評(píng)估模式；不定因素對(duì)評(píng)估模式的影響；短期評(píng)估模式/長(zhǎng)期評(píng)估模式。評(píng)估模式的多樣化與適用性決定了審計(jì)部門需確定建立適合本地區(qū)、本行業(yè)的評(píng)估模式。

（二）高素質(zhì)、綜合性內(nèi)部審計(jì)人才的參與進(jìn)一步維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系的科學(xué)、高效標(biāo)準(zhǔn)。

澳大利亞各級(jí)政府除加強(qiáng)對(duì)全體相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理教育培訓(xùn)外，更注重高素質(zhì)、綜合審計(jì)人才的培養(yǎng)。國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（英文縮寫CIA）資格在澳大利亞比較流行，越來越多有志于內(nèi)審工作的人員報(bào)名參加CIA考試。它包括以下幾個(gè)方面：一是聘請(qǐng)的內(nèi)部審計(jì)師要具備與職業(yè)要求相符的專業(yè)資格，如CPA和CIA，具有CIA資格的審計(jì)師特別受到重視；二是審計(jì)中，審計(jì)師要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（英文縮寫IIA）制定的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并接受審計(jì)主管的復(fù)核檢查；三是建立了審計(jì)人員專業(yè)評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行專業(yè)評(píng)估和培訓(xùn)；四是內(nèi)審委員會(huì)要求審計(jì)人員定期提交工作報(bào)告并隨時(shí)與審計(jì)人員進(jìn)行談話；五是審計(jì)委員會(huì)規(guī)定了完整的內(nèi)審程序和措施。主要是：審計(jì)工作計(jì)劃必須得到審計(jì)委員會(huì)的批準(zhǔn)；審計(jì)主管不斷審核并復(fù)查計(jì)劃的執(zhí)行；審計(jì)主管必須對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行全面審查和簽署；審計(jì)工作結(jié)束后，抽查審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)查；與被審計(jì)單位保持經(jīng)常、暢通的聯(lián)系，以保證他們向?qū)徲?jì)主管提出改進(jìn)工作的意見。

（三）內(nèi)審協(xié)會(huì)發(fā)揮的積極推動(dòng)效力促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系功效的高水平發(fā)揮。

澳大利亞內(nèi)審協(xié)會(huì)成立于1952年，有2 000多名會(huì)員，分別來自澳大利亞的公有或私有機(jī)構(gòu)。協(xié)會(huì)的董事會(huì)由7位從各州選舉的主席構(gòu)成，協(xié)會(huì)建立了與各內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人聯(lián)系的網(wǎng)絡(luò)，有自己的網(wǎng)站，方便與內(nèi)審人員的溝通和交流。內(nèi)審協(xié)會(huì)的主要工作是為內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)者、執(zhí)行管理者、董事會(huì)和內(nèi)審委員會(huì)提供各種規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)、指導(dǎo)和信息服務(wù)，包括：內(nèi)審政策的制定，及時(shí)更新審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提供更新知識(shí)的服務(wù)，保證內(nèi)審專業(yè)水準(zhǔn)不斷提高。協(xié)會(huì)的主要作用是制定、檢查審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，組織開展交流，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，培訓(xùn)審計(jì)人員，促進(jìn)內(nèi)審工作職能的發(fā)揮。

三對(duì)我國(guó)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的啟示及建議

（一）立法建立相關(guān)的法律、法規(guī)依據(jù)。首先，在認(rèn)真借鑒先進(jìn)國(guó)家成功實(shí)例的基礎(chǔ)上，總結(jié)已推行過程中取得的經(jīng)驗(yàn)，制定比較系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則。鑒于績(jī)效審計(jì)具體情況比較復(fù)雜，應(yīng)分門別類制定出具有各個(gè)行業(yè)特點(diǎn)的準(zhǔn)則。其次，建立一套科學(xué)可行的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系也是開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系的必要措施之一，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的細(xì)化和量化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程主要是風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。應(yīng)根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)的分類，進(jìn)一步細(xì)化，得出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)之后，運(yùn)用特定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度，決定控制程度和策略。

（二）加強(qiáng)內(nèi)、外部審計(jì)的聯(lián)系，轉(zhuǎn)變外部審計(jì)的最終目標(biāo)。外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互合作，互為補(bǔ)充，是當(dāng)代審計(jì)的一大特點(diǎn)。澳大利亞的成功經(jīng)驗(yàn)告訴我們：政府審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)，層次高，權(quán)威性強(qiáng)，但人力有限；民間的事務(wù)所審計(jì)，用人機(jī)制靈活，可以根據(jù)工作需要隨時(shí)聘請(qǐng)所需專業(yè)技術(shù)人員，但受費(fèi)用和時(shí)間限制，二者共同的弱點(diǎn)是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部情況不夠熟悉；而內(nèi)部審計(jì)熟悉被審計(jì)單位情況，但業(yè)務(wù)力量和權(quán)威性較弱，為了建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系、綜合使用審計(jì)資源，三者之間應(yīng)通力合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，并將外部審計(jì)的最終目標(biāo)統(tǒng)一到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果達(dá)成共識(shí)這一共同點(diǎn)上來，以提高被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（三）建立功能強(qiáng)大的信息庫(kù)，存儲(chǔ)與被審計(jì)單位相關(guān)的眾多信息。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系所需的信息將面臨著嚴(yán)重不足。其體系的建立使得審計(jì)重心前移，在實(shí)際的審計(jì)工作中需要先執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，對(duì)審計(jì)對(duì)象整體的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境進(jìn)行充分的了解，再針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的審計(jì)對(duì)象以及同一對(duì)象不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，制定出個(gè)性化的審計(jì)程序。必須獲取足夠多的信息，才能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)真正了解審計(jì)對(duì)象的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)績(jī)等基本情況，最終做出恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷。由此可見，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，審計(jì)部門必須建立功能強(qiáng)大的信息庫(kù)，存儲(chǔ)與被審計(jì)單位相關(guān)的眾多信息。

（四）必須建立和提高全社會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理體系重要性的認(rèn)識(shí)，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理成為全體公務(wù)員和管理人員的共識(shí)，同時(shí)要提高相關(guān)的業(yè)務(wù)水平與技能。不僅可以利用多種渠道廣泛宣傳，比如專業(yè)刊物、研討會(huì)和論壇、業(yè)務(wù)會(huì)議等，還要積極廣泛地組織風(fēng)險(xiǎn)管理的教育和培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，整體提高管理水平。

（五）加強(qiáng)培訓(xùn)，建立一支高水平、高素質(zhì)、綜合型審計(jì)人員隊(duì)伍。開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理要求審計(jì)人員在通曉會(huì)計(jì)審計(jì)稅收以及相關(guān)法律知識(shí)的同時(shí)，也要具備管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、人力資源管理等學(xué)科的知識(shí)，對(duì)審計(jì)人員的學(xué)識(shí)經(jīng)驗(yàn)思維能力都提出了更高的要求。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一方面要對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提高綜合素質(zhì)；另一方面也要相應(yīng)引進(jìn)管理、統(tǒng)計(jì)工程等方面專業(yè)人才充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。同時(shí)，應(yīng)大力加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。澳大利亞各行業(yè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平較高，因此審計(jì)的技術(shù)手段主要是運(yùn)用審計(jì)軟件，實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)。審計(jì)人員憑借審計(jì)軟件，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、原始資料分析處理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，使審計(jì)效率得到大幅提高。

第3篇：離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)環(huán)境；能力素質(zhì)體系；建議

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概括

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概念及其產(chǎn)生

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)指的是對(duì)某個(gè)審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制能力作出一個(gè)簡(jiǎn)要的分析和評(píng)價(jià)，評(píng)估本單位的的剩余風(fēng)險(xiǎn)，并通過采取某種手段盡量將剩余風(fēng)險(xiǎn)降到最低的審計(jì)方式。其產(chǎn)生是20世紀(jì)90年代經(jīng)濟(jì)全球化帶來的激烈競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的結(jié)果，全球經(jīng)濟(jì)的一體化帶來了大量的戰(zhàn)略以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)作用也被逐步重視，企業(yè)必須改變?cè)械膶徲?jì)方式以適應(yīng)變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，由此在企業(yè)審計(jì)探索過程中產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征

（1）審計(jì)重點(diǎn)側(cè)重于外部證據(jù) 。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)的重心轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這就要求審計(jì)人員需要具有全方面的視野，既要考察被審單位的內(nèi)部環(huán)境，又要在外部取得大量的證據(jù)來支撐本次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。在眾多的審計(jì)工作中，主要還是以外部的證據(jù)作為切入點(diǎn)，以保證審計(jì)過程的客觀性。

（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行分析性復(fù)核。分析性復(fù)核客觀要求審計(jì)分析應(yīng)該具有多方面性，而不只是簡(jiǎn)單的對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還需要對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以分析。簡(jiǎn)單來說就是如果要對(duì)某單位進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，則需要對(duì)本單位的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、成本表、負(fù)債比率、資金流向等各個(gè)方面進(jìn)行綜合分析，提升評(píng)估分析結(jié)果的可參考性。

（3）審計(jì)的超前性。原有的審計(jì)方式只需要對(duì)過去的事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)即可，而現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徍诉€需要對(duì)即將到來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，將原有的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后統(tǒng)一審計(jì)，具有一定的超前性和全面性，以便企業(yè)很好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向環(huán)境下審計(jì)人員素質(zhì)能力框架

1.審計(jì)人員素質(zhì)能力框架基本理論

最早的“能力素質(zhì)”一詞由美國(guó)的心理學(xué)家麥克利蘭提出，并將其明確定義為：能明確區(qū)分在特定工作崗位和組織環(huán)境中杰出績(jī)效水平和一般績(jī)效水平的個(gè)人特征。麥克利蘭博士將能力素質(zhì)具體劃分為5個(gè)層次：一是知識(shí)；二是技能；三是自我概念；四是個(gè)人特質(zhì)；五是思想動(dòng)機(jī)。這種體系在企業(yè)具體實(shí)踐中得到較強(qiáng)的應(yīng)用。

2.審計(jì)人員素質(zhì)能力框架的原則

（1）適用性原則。結(jié)合我國(guó)的實(shí)際審計(jì)現(xiàn)狀以及審計(jì)人員對(duì)職業(yè)能力的認(rèn)識(shí)情況，應(yīng)該堅(jiān)持適用性原則，綜合考慮審計(jì)人員的能力，將其安排到合適的工作崗位，發(fā)揮其獨(dú)特的價(jià)值。

（2）系統(tǒng)性原則。針對(duì)不同層級(jí)的審計(jì)人員，不同的能力水平堅(jiān)持系統(tǒng)化的原則，對(duì)其工作進(jìn)行系統(tǒng)化的設(shè)計(jì)，逐步提升職員的能力水平。

（3）全面性原則。在制定人員能力素質(zhì)框架之前，需要考慮各個(gè)層級(jí)、各個(gè)地區(qū)的審計(jì)人員的水平，全方面的分析審計(jì)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。在能力素質(zhì)框架體系的要求下，逐步提升審計(jì)人員的職業(yè)能力，提升審計(jì)工作的效率。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)環(huán)境下如何構(gòu)建審計(jì)人員能力素質(zhì)體系1.提升審計(jì)人員的思想覺悟和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神

作為一名合格的審計(jì)人員，思想覺悟的提升是工作的前提，審計(jì)人員需要樹立正確的職業(yè)價(jià)值觀，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候應(yīng)該發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合作的精神將團(tuán)隊(duì)的利益放在第一位，團(tuán)隊(duì)之間相互協(xié)作，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的優(yōu)勢(shì)，提升審計(jì)工作的效率，將審計(jì)工作落到實(shí)處。

2.不斷學(xué)些專業(yè)知識(shí)，專研審計(jì)業(yè)務(wù)

隨著知識(shí)信息經(jīng)濟(jì)的到來，審計(jì)工作的內(nèi)容也發(fā)生了較大的變化，為了適應(yīng)審計(jì)工作的需要，審計(jì)人員需要不斷進(jìn)行知識(shí)的學(xué)習(xí)，拓寬自己的知識(shí)面，提升自己的專業(yè)技能，更好地做好審計(jì)工作。在審計(jì)工作的實(shí)踐中，形成了最新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形式，審計(jì)人員需要在學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，將工作的核心轉(zhuǎn)入到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)上來，對(duì)企業(yè)將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，采取適當(dāng)?shù)氖侄螌L(fēng)險(xiǎn)逐步降低，以此來達(dá)到審計(jì)的目的。

3.樹立創(chuàng)新的審計(jì)理念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員需要具有一定的前瞻性，將審計(jì)工作逐步從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)相統(tǒng)一的審計(jì)工作。審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)工作中，不應(yīng)該固守成規(guī)，應(yīng)該創(chuàng)新自己的審計(jì)理念，在解決審計(jì)工作的同時(shí)提升自己的審計(jì)能力。

4.提升審計(jì)人員的綜合能力

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)形式的應(yīng)用，對(duì)于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求提高，需要審計(jì)人員在審計(jì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的因素的同時(shí)，還需審計(jì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)以外的因素，對(duì)于各種因素進(jìn)行綜合分析。因此，審計(jì)人員必須具有非常寬闊的知識(shí)面，熟練掌握各種技能，提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力。

5.完善審計(jì)人員能力素質(zhì)框架體系的保障機(jī)制

提升審計(jì)人員的能力素質(zhì)，不僅僅需要審計(jì)人員自我能力的培養(yǎng)，還需要外部的保障機(jī)制作為支撐。完善審計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行周期性的培訓(xùn)，提升其職業(yè)勝任能力；完善審計(jì)人員反饋機(jī)制，針對(duì)審計(jì)人員能力素質(zhì)框架存在的主要問題，將其反饋并對(duì)其進(jìn)行修改，為審計(jì)人員審計(jì)工作提供體制依據(jù)，保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。

四、總結(jié)

在審計(jì)工作中，新形勢(shì)下會(huì)產(chǎn)生新的審計(jì)要求，牢牢把握新的審計(jì)方式的特點(diǎn)，針對(duì)其特點(diǎn)提升審計(jì)人員的能力素質(zhì)是完成審計(jì)工作的重中之中。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

5年前，“愛民支書”沈正彬的事跡傳遍水鄉(xiāng)大地。他的女兒——市人民醫(yī)院重癥監(jiān)護(hù)病房的護(hù)士長(zhǎng)，如今又將父親珍愛崗位、愛民如子、追求高尚的精神和品格與“人道、博愛、奉獻(xiàn)”的南丁格爾精神完美地融合與傳承，在自己的崗位上踐行著一位護(hù)理工作者救死扶傷的崇高使命。十幾年來，她始終堅(jiān)守在危重病人最多、護(hù)理工作量最大、護(hù)理技術(shù)要求最高的科室，把自己的愛心、責(zé)任心通過一雙靈巧的手無私地奉獻(xiàn)給患者，贏得了患者的信任和愛戴。

父親替她選擇了這世上最能奉獻(xiàn)也最需要奉獻(xiàn)的職業(yè)——護(hù)士。1996年8月，以綜合積分第一名的好成績(jī)走進(jìn)人民醫(yī)院，每天，病房里總能看到她忙碌的身影，打針、發(fā)藥、鋪床、輸液，她在忙碌中感受著呵護(hù)生命的快樂；交班、接班、白天、黑夜，她在辛勞中把握著生命輪回的航舵。當(dāng)別人沉浸在夢(mèng)鄉(xiāng)里，她還端坐在臺(tái)燈下學(xué)習(xí)；當(dāng)別人圍坐在餐桌前，她還演練在護(hù)理操作室……功夫不負(fù)有心人，短短的幾年時(shí)間，她積累了豐富的臨床護(hù)理經(jīng)驗(yàn)。

一天晚班，巡視病房，發(fā)現(xiàn)一位年輕的支擴(kuò)咯血患者突然煩躁不安、氣急、口唇發(fā)紺，她迅速判斷患者可能是大咯血窒息，事不宜遲，她一邊讓家屬通知醫(yī)生，一邊迅速地抱起患者取頭低足高位，快速清除呼吸道內(nèi)的血塊，動(dòng)作果斷麻利，從安置到吸氧、輸液，每一項(xiàng)操作都井然有序、忙而不亂，由于搶救及時(shí)，措施得當(dāng)，病人轉(zhuǎn)危為安。面對(duì)病人及家屬的感激，她只是微笑著淡淡說了句：“沒什么，這是我的工作?！?/p>

在父親生病住院期間，她時(shí)常陷入兩難的境地，一邊是病重需要護(hù)理的父親，一邊是全科爆滿的住院病人。一次，正在科室搶救病人時(shí)，而另一邊的父親也正在與死神搏斗，她多么希望自己能有“分身術(shù)”??！當(dāng)她護(hù)理完本科的病人拖著疲憊的身軀來到父親病榻前，看到剛與死神擦肩而過安然入睡的父親，淚水頓時(shí)決堤而出。父親的離去，給了太大的打擊，作為一個(gè)女兒，平時(shí)由于工作的繁忙給予父親的關(guān)愛實(shí)在太少、太少，特別是父親病重期間，作為護(hù)士的她卻未能親自侍奉在床前，她感到十分內(nèi)疚，但她沒有沉浸在悲痛及自責(zé)之中，而是將這份悲傷化作了服務(wù)患者、踏實(shí)工作的動(dòng)力。

一次，一位重癥顱腦損傷合并肺部感染的患者，出現(xiàn)了嚴(yán)重的低氧血癥，一度走在死亡的邊緣，為了挽救病人的生命，緊急進(jìn)行了氣管切開。又一次主動(dòng)留下來特護(hù)，一夜不停地為病人霧化、翻身、拍背，一次次為病人吸出稠厚的痰液，吸痰時(shí)，痰液自人工氣道噴射而出，濺到她臉上、身上，她顧不上擦一把，繼續(xù)做著治療。由于護(hù)理到位，第二天病人血氧飽和度上升，缺氧狀況得到了明顯改善。這位病人后來在寫給的感謝信中說：“那一夜，我雖然看不清你的面容，但我能聽出你的聲音，在我最痛苦、最無助的時(shí)候，是你一直陪在我身邊，跟我講話，幫我翻身拍背，幫我渡過了今生最痛苦、最漫長(zhǎng)的一夜……”

，醫(yī)院組建重癥監(jiān)護(hù)病房，抽調(diào)擔(dān)任護(hù)士長(zhǎng)。重癥監(jiān)護(hù)病房是集中收治全院各科急危重癥患者的特殊病房，住在這里的病人病情重、變化快，隨時(shí)面臨著死亡的威脅，一個(gè)病人身上往往會(huì)插著十幾根維持生命的管道，護(hù)士要隨時(shí)監(jiān)測(cè)生命體征的變化。為了能勝任這個(gè)工作任務(wù)重、技術(shù)要求高的崗位，她參加了江蘇省首屆危重癥?？谱o(hù)士培訓(xùn)班。在三個(gè)月的參訓(xùn)期間，她沒有回過一趟家，為了學(xué)到更多的知識(shí)和技術(shù)，她時(shí)常忘記了吃飯、忘記了休息，甚至于把家人也忘在了腦后，在這里她抓緊一切時(shí)間熟悉各種陌生而先進(jìn)的設(shè)備應(yīng)用、掌握各種復(fù)雜而專業(yè)的護(hù)理技術(shù)，筆記記了一本又一本，別人在學(xué)習(xí)了一整天進(jìn)入夢(mèng)鄉(xiāng)時(shí)她還在反復(fù)琢磨和消化著白天所學(xué)的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，結(jié)業(yè)回家的那天，年幼的兒子都認(rèn)不出她了。

為了培養(yǎng)出一支技術(shù)精湛、反應(yīng)迅速的團(tuán)隊(duì)，她制訂了詳細(xì)的?？婆嘤?xùn)計(jì)劃，利用下班時(shí)間把自己的培訓(xùn)所得傾囊相授。她先后在科內(nèi)引進(jìn)了十余項(xiàng)新技術(shù)、新項(xiàng)目，大大降低了護(hù)理并發(fā)癥的發(fā)生率，提高了危重病人救治成功率。短短兩年時(shí)間，她就帶出了一支拉得出、打得響的優(yōu)秀護(hù)理團(tuán)隊(duì)。許多護(hù)士都記得自己?jiǎn)为?dú)值夜班的那一天，下班后都不會(huì)回家,而是囑咐她們：“我在醫(yī)生辦公室看書，有事叫我。”夜很深了，醫(yī)生辦公室的燈還亮著。正是這盞燈，陪伴了每個(gè)重癥監(jiān)護(hù)病房護(hù)士的成長(zhǎng)，讓每個(gè)進(jìn)入重癥監(jiān)護(hù)病房的護(hù)士都倍感溫暖。

春去秋來，寒來暑往，她也記不清自己護(hù)理過多少生命垂危的患者，也記不清得到多少病人和家屬的感謝，更不知道自己有多少個(gè)加班的日日夜夜，在她的腦海里只有一個(gè)堅(jiān)定地信念：生命是神圣的，應(yīng)該得到無微不至的關(guān)愛。

第5篇：離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)要求，把被審計(jì)對(duì)象所在單位與被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的情況查深、查透。重點(diǎn)要審查六個(gè)方面的內(nèi)容：一要審查被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，超預(yù)算是否經(jīng)過的審批；二要審大經(jīng)濟(jì)決策落實(shí)情況，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)決策的程序及是否存在由于決策失誤而造成的損失浪費(fèi)；三要審查單位資產(chǎn)管理情況，重點(diǎn)關(guān)注單位資產(chǎn)異常增減變化和保值增值情況；四要審查財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，重點(diǎn)關(guān)注有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)小金庫(kù)和擠占專項(xiàng)資金、亂發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題；五要審查被審計(jì)對(duì)象遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在違規(guī)開支和利用職務(wù)便利占用財(cái)物、等行為；六要審查內(nèi)部管理制度是否健全，執(zhí)行是否有效，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員配備是否到位、合理。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的局限性

（一）審計(jì)缺乏自主性，項(xiàng)目安排的科學(xué)性有待提高

根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)部門可以自行安排審計(jì)項(xiàng)目，然而目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須有黨委政府、組織人事等部門的委托才能進(jìn)行，審計(jì)部門成了組織人事部門的辦事機(jī)構(gòu)，審計(jì)缺乏自主性，陷入被動(dòng)審計(jì)的局面。單位組織人事部門在任免領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)，審計(jì)部門是不參與的，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)時(shí)間的要求又比較高，從而實(shí)際工作中容易造成積壓任務(wù)，無法全面按時(shí)完成委托事項(xiàng)，無法保證審計(jì)質(zhì)量，也帶來了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，不少領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間比較長(zhǎng)，只在離任后才接受審計(jì)，容易形成走過場(chǎng)的局面。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論而導(dǎo)致的相關(guān)組織或人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。在審計(jì)過程中，以人為審計(jì)的對(duì)象，必然伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn)，如：審計(jì)過程中可能違反程序、采集證據(jù)不當(dāng)、查證不實(shí)或定性不準(zhǔn)等風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)難度大

在實(shí)際工作中，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要比評(píng)價(jià)其他審計(jì)項(xiàng)目困難得多。主要是因?yàn)槲覈?guó)尚未形成完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)依據(jù)，審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍難以界定，致使評(píng)價(jià)存在一定程度的片面性，而且前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分，對(duì)被審計(jì)人員的工作能力、應(yīng)負(fù)責(zé)任的范圍與性質(zhì)等缺乏具體的分析與評(píng)價(jià)，同樣也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和界定增加了難度。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多是由于各種原因在離任時(shí)才進(jìn)行的。但是，在程序上往往是“先離任，后審計(jì)”，這種滯后現(xiàn)象是由我國(guó)政治體制及組織人事制度決定的。并且在未宣布之前，領(lǐng)導(dǎo)干部的離任還有其特殊的保密性，同樣給離任前審計(jì)造成相對(duì)的難度。

（五）部門相互協(xié)調(diào)配合不夠，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計(jì)部門之間除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)。在相互溝通、共享資源方面做得還不到位，未能實(shí)現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運(yùn)作。

（六）審計(jì)技術(shù)滯后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督涉及面廣、政策性強(qiáng)，審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年實(shí)踐雖然積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但是審計(jì)方法仍然相對(duì)單一，審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)滯后。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大部分被審計(jì)單位電子化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的程度越來越高，而審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)普及運(yùn)用、軟件開發(fā)及網(wǎng)絡(luò)建設(shè)均相對(duì)滯后，與被審計(jì)單位極不對(duì)稱，審計(jì)工作仍以手工查賬為主，依靠?jī)?nèi)控制度來開展測(cè)評(píng)、核對(duì)、盤點(diǎn)、函證等審計(jì)工作，審計(jì)方法與手段仍然缺乏剛性，其監(jiān)督力度難免大打折扣。

（七）審計(jì)主體綜合素質(zhì)欠缺

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)兼容審計(jì)、監(jiān)察、管理、監(jiān)督等多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài)，對(duì)從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員，提出了更高的要求，除了基本的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力外，更要具備對(duì)事物判斷和分析的敏感能力、洞察能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的不確定性，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所處的行業(yè)不同，審計(jì)時(shí)的工作重點(diǎn)就不盡相同，這樣就要求審計(jì)人員有較高的綜合素質(zhì)，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展時(shí)間不長(zhǎng)，擁有較高綜合素質(zhì)的審計(jì)人員不多，在審計(jì)實(shí)施過程中多局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支等方面的審查，無法深層次的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督處于一個(gè)較低的層次。

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

（一）提高重視程度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)部門利用審計(jì)手段從財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為組織人事部門考核干部提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任體現(xiàn)的是一種受托利益關(guān)系，反映了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)管理的需要，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同樣要突出中心、服務(wù)大局。在實(shí)際工作中力求將財(cái)務(wù)收支、目標(biāo)考核、民主測(cè)評(píng)結(jié)合起來，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任予以明確劃分，盡量規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）逐步做到離任必審、先審后離

如果離任不審就會(huì)職責(zé)不清，無法追究責(zé)任。如果先離后審，就會(huì)使審計(jì)流于形式，對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力，同樣會(huì)帶來不應(yīng)有的損失。如在某些特殊情況下須先離后審，也必須按照先離后審再任命的組織程序，切實(shí)做到審計(jì)結(jié)果出來前不得完成實(shí)質(zhì)接工作，必須明確應(yīng)由離任者本人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。只要被審計(jì)單位和離任者本人能夠積極配合，審計(jì)工作就會(huì)處于主動(dòng)地位。只有做到這一點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用才會(huì)進(jìn)一步凸顯。

（三）加大部門協(xié)作，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組研究確定，再由組織部門委托審計(jì)部門予以實(shí)施。既要充分滿足干部管理監(jiān)督工作的重點(diǎn)要求，考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，又要考慮當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)的承受能力和現(xiàn)實(shí)條件，盡早提出委托建議。紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)交換意見，共同參與年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的確定，合理安排審計(jì)資源，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目有重點(diǎn)、有秩序地進(jìn)行，避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)走過場(chǎng)現(xiàn)象的發(fā)生。

第6篇：離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

1.外部因素

（1）審計(jì)環(huán)境的多樣性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)環(huán)境是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。首先，油田單位資金投資大，投入產(chǎn)出不具備可比性，存在大量的隱蔽費(fèi)用和工程，很難通過歷史數(shù)據(jù)、投入產(chǎn)出比準(zhǔn)確計(jì)算所消耗物資，這樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。其次，被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)步驟和方法也已十分了解，提前做好了“準(zhǔn)備”，使調(diào)查取證增加了難度。另外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及到個(gè)人，比較敏感，被審計(jì)單位在一些問題上往往不配合，不提供資料或提供虛假資料，增大了錯(cuò)誤和舞弊的可能性，審計(jì)人員將會(huì)承擔(dān)更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)委托部門委托項(xiàng)目的集中性和突擊性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

油田經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是根據(jù)油田組織部門委托，依據(jù)集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定及油田規(guī)章制度開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，往往都是“先離任，后審計(jì)”，屬于事后監(jiān)督，審計(jì)缺乏應(yīng)有的約束力。一般來說組織人動(dòng)都具有批量性，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)短時(shí)間內(nèi)需要對(duì)多個(gè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)力量不足的現(xiàn)象，使內(nèi)部審計(jì)人員難以處理風(fēng)險(xiǎn)、成本和效率之間的矛盾。審計(jì)人員時(shí)間緊、任務(wù)重，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要對(duì)其所在單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，也要對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況、目標(biāo)完成情況、重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性執(zhí)行情況和個(gè)人廉政情況進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得多元化，這些都給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了新課題，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和范圍更加廣泛和多變。這樣，審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和廣泛性也就直接增加了審計(jì)的難度，審計(jì)結(jié)論和實(shí)際情況發(fā)生偏差的可能性就更高，也就增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部原因

（1）審計(jì)主體素質(zhì)和能力的有限性產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于內(nèi)審人員往往與被審單位責(zé)任者及員工較為熟悉，易受上層或局部利益驅(qū)使、人事和人際關(guān)系的限制和影響，有時(shí)無法做到客觀、公正。在實(shí)施項(xiàng)目時(shí)，如果審計(jì)人員本身能力不足，缺乏足夠的審計(jì)手段和方法，對(duì)生產(chǎn)工藝流程不懂，或是不重視責(zé)任落實(shí)和被審計(jì)單位執(zhí)行黨和國(guó)家方針政策情況，很難找到審計(jì)切入點(diǎn)，更不能通過現(xiàn)象分析問題的本質(zhì)。這樣就要求審計(jì)人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)。

（2）審計(jì)方法本身固有的局限性產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)采用的方法主要側(cè)重于基礎(chǔ)制度的建設(shè)及執(zhí)行審計(jì)，過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度，而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免責(zé)任者個(gè)體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風(fēng)險(xiǎn)。從審計(jì)工作的實(shí)際看，要在短時(shí)間內(nèi)把責(zé)任者幾年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任搞清楚，單靠人工的方法是不可能的。

（3）審計(jì)評(píng)價(jià)不恰當(dāng)產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對(duì)包括企業(yè)績(jī)效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益等多方面經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)定量和定性評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)過程中涉及的具體事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；對(duì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)；雖然獲取了審計(jì)證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強(qiáng)而草率做評(píng)價(jià)。

二、防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施

1.爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持，部門配合是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要取決于部門單位領(lǐng)導(dǎo)的決策與指令，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提。有的責(zé)任者工作經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)顯著，潛盈多而不露；有的責(zé)任者潛虧多而不露。由于責(zé)任者在任時(shí)間較長(zhǎng)，涉及的部門、單位、資料較多，僅靠審計(jì)部門是不夠的，領(lǐng)導(dǎo)的支持和相關(guān)職能部門的大力配合，將大大節(jié)約審計(jì)人員的時(shí)間和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善審計(jì)法規(guī)、制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的良好內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

油田經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和強(qiáng)制性是相對(duì)的，內(nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)未達(dá)到其應(yīng)有的地位和權(quán)威性。

3.嚴(yán)格履行審計(jì)業(yè)務(wù)流程，完善審計(jì)手段和審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)程序及集團(tuán)公司規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)流程，做到依法審計(jì)，依法處理、處罰。同時(shí)，好的審計(jì)方法是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵，因此在充分運(yùn)用審計(jì)承諾、AIS線上審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)多采用“看、聽、查、盤、問、析”等多種審計(jì)方法。

4.規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

第7篇：離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)管理的加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。評(píng)價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因，審計(jì)意見會(huì)出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的問題，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國(guó)有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算，投資的多元化，經(jīng)營(yíng)的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計(jì)意見的難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2．內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對(duì)獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣。如：某些專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營(yíng)者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)；對(duì)二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計(jì)的影響越大，相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對(duì)的，在提出審計(jì)意見時(shí)既要符合國(guó)家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會(huì)使發(fā)表審計(jì)意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問題；內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏，得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)十分重視，對(duì)審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議，對(duì)被審計(jì)單位存在的問題能查清查實(shí)，對(duì)離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚?？傊瑢?duì)審計(jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6．審計(jì)人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對(duì)復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法，運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、差錯(cuò)審計(jì)判斷不正確、審計(jì)方法不當(dāng)及程序不到位等問題，導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案。對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，對(duì)其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通常經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營(yíng)管理問題較多，經(jīng)營(yíng)效益起伏大，審計(jì)次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，無選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對(duì)下屬子公司的管理，往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，以期通過審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計(jì)工作方案時(shí)，注重分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對(duì)于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對(duì)審計(jì)出的問題必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計(jì)意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對(duì)審計(jì)證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對(duì)不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。其次，必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任，被審計(jì)單位要對(duì)所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員僅對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計(jì)時(shí)間范圍的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn)；審計(jì)僅對(duì)被審計(jì)單位提供的資料，在審計(jì)后發(fā)表意見；對(duì)審計(jì)結(jié)果，要說明是采用某種審計(jì)方法計(jì)算或分析得出的；經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，能定量反映的問題定量反映，對(duì)無法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對(duì)確因各種因素所限，無法核實(shí)的問題，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映，并說明導(dǎo)致對(duì)某一問題無法審計(jì)查清的原因。

第8篇：離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

為適應(yīng)高校改革發(fā)展需要，規(guī)范學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，應(yīng)該對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

高校近年來由于招生規(guī)模迅速擴(kuò)大，資金運(yùn)行量劇增，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益增大，特別是高校后勤社會(huì)化，使高校國(guó)有資產(chǎn)向國(guó)有企業(yè)化轉(zhuǎn)型。高校干部涉及經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)交往日益增多，因此，對(duì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督變得非常必要。經(jīng)濟(jì)往來給高校管理者明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因而對(duì)高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就成為一種重要的審計(jì)類型。

筆者現(xiàn)就高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題提出以下觀點(diǎn)。

一、高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象

高校干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是對(duì)誰進(jìn)行審計(jì)，這是最基本的問題。不是每個(gè)與經(jīng)濟(jì)有關(guān)系的干部離任都要進(jìn)行審計(jì)?！半x任”就一般情況來講，有三種類型：一是準(zhǔn)備任用到更高的位置去擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；二是自然年齡到期；三是要調(diào)離現(xiàn)任的工作崗位。三類審計(jì)不論屬哪一類，都涉及兩個(gè)問題：一是在現(xiàn)任位置離任；二是有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有一定的責(zé)任，就賦予了相應(yīng)的權(quán)力。有經(jīng)濟(jì)權(quán)力就有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)每個(gè)部門行政正職來講，不論那些業(yè)務(wù)，他們都有最后決策權(quán)，因此是審計(jì)對(duì)象之一；對(duì)每個(gè)部門行政副職來講，都有權(quán)力，但不一定都有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)，只有有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的副職，才可能有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，才屬審計(jì)對(duì)象之一；對(duì)一些經(jīng)濟(jì)部門，如財(cái)務(wù)、產(chǎn)業(yè)、基建等，只要是行政負(fù)責(zé)人，都有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，都是審計(jì)對(duì)象之一。概括起來講，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是每個(gè)部門行政正職、有經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的行政副職、平常業(yè)務(wù)以經(jīng)濟(jì)往來為主的部門行政領(lǐng)導(dǎo)。

二、高校行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序

對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序在審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段的前半部分、審計(jì)終結(jié)階段一般不存在分歧。分歧較大的是形成審計(jì)報(bào)告初稿后是先征求被審計(jì)單位的意見還是先提交本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)法第五章第三十七條規(guī)定：“審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。被審單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)”。在實(shí)際操作過程中，有些單位根據(jù)離任審計(jì)過程中發(fā)生的具體情況，制定為先報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，再交有關(guān)部門和被審計(jì)人。按這樣的程序執(zhí)行，可能有利于單位行政領(lǐng)導(dǎo)，但給審計(jì)帶來了較大風(fēng)險(xiǎn)。至于審計(jì)過程，特別是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來較多的現(xiàn)代審計(jì)，不可能把每個(gè)事項(xiàng)都準(zhǔn)確審計(jì)到。審計(jì)不到的地方，并不能說明被審計(jì)部門就不存在一點(diǎn)問題。被審計(jì)部門也應(yīng)該逐步認(rèn)識(shí)到，審計(jì)報(bào)告“初稿”或者“征求意見稿”，只是審計(jì)組對(duì)所能審計(jì)范圍內(nèi)的結(jié)果性報(bào)告。也可能有這樣的情況：被審計(jì)部門存在的有些問題在本次審計(jì)中沒有被發(fā)現(xiàn)，也可能在審計(jì)“初稿”中提出的問題因被審計(jì)者提供的資料不全，經(jīng)征求意見后，確認(rèn)為合理的，可不在報(bào)告中反映。對(duì)前一種結(jié)果，被審計(jì)者不能因此對(duì)委托審計(jì)的部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)橫加指責(zé)。對(duì)后一種結(jié)果，如果先不征求被審計(jì)者意見，就給審計(jì)帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)最終將可能給單位行政領(lǐng)導(dǎo)帶來法律責(zé)任。審計(jì)過程本身就存在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)是不可能避免，但為了減少風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)在提交審計(jì)報(bào)告“初稿”前，應(yīng)按審計(jì)法對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)程序的要求，先征求

被審計(jì)部門意見，再提交給委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)。

三、行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的范圍

行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是否需要審計(jì)意見和建議，這是實(shí)際審計(jì)中較難處理的問題。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告不同于一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)的前提一般是受托審計(jì)，審計(jì)部門只對(duì)干部在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作客觀、公正的審查，出具結(jié)果性審計(jì)報(bào)告。但往往有些委托部門或單位主管領(lǐng)導(dǎo)要求審計(jì)部門提出審計(jì)意見和建議。對(duì)于部門行政領(lǐng)導(dǎo)的評(píng)價(jià)，不是審計(jì)部門的職權(quán)范圍，審計(jì)部門也不好作出評(píng)價(jià)性結(jié)論。所以，筆者認(rèn)為行政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告一般不提出具體審計(jì)意見和建議。對(duì)于單位內(nèi)部企業(yè)化管理部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)，即使要評(píng)價(jià)其在經(jīng)濟(jì)管理中的業(yè)績(jī)，也應(yīng)當(dāng)采用審查法，將審計(jì)結(jié)果與主管部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求相比、與其在任期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相比、與同行業(yè)公認(rèn)的原則相比。通過相比較，評(píng)價(jià)其在任期間資產(chǎn)保值增值情況、任期目標(biāo)完成程度、在同行業(yè)所處位置，最終達(dá)到審計(jì)報(bào)告能給委托部門和單位主管領(lǐng)導(dǎo)提供聘用被審計(jì)者一個(gè)客觀、公正、實(shí)事求是的依據(jù)性報(bào)告。干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門來講，遇到的實(shí)際問題還可能很多，單位主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也可能不一致。內(nèi)部審計(jì)要擺好自己的位置，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，樹立審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督、客觀公正的良好形象。

四、高校領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體操作

在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，一直是困擾審計(jì)人員的關(guān)鍵問題，特別是在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、有效以及內(nèi)控制度的健全、有效等評(píng)價(jià)方面，缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系，沒有量化界定，審計(jì)人員難以操作。針對(duì)這一問題，筆者認(rèn)為：

（一）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加緊制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，便于審計(jì)人員實(shí)際操作，以利提高審計(jì)質(zhì)量

（二）審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要掌握好以下七個(gè)原則

第9篇：離任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)；對(duì)策

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)，有著自身顯著的特點(diǎn)：首先，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是對(duì)“事”的監(jiān)督，又是對(duì)“人”的監(jiān)督；其次，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及期限長(zhǎng)，審計(jì)范圍廣，所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)多且變化大；第三，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)群眾性較強(qiáng)；第四，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論將為干部的使用和任免提供直接依據(jù)。

為了科學(xué)界定責(zé)任，促進(jìn)廉政建設(shè)，本文試對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的一些問題進(jìn)行探討，并結(jié)合實(shí)際情況提出進(jìn)一步完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（一）審計(jì)環(huán)境，不利于審計(jì)工作的正常開展。由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是黨政領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，他們手中握有不同程度的權(quán)力，面對(duì)復(fù)雜的人際關(guān)系以及方方面面的說情壓力，個(gè)別審計(jì)人員顧慮重重，不想碰硬，不敢碰硬；另一方面，個(gè)別被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計(jì)是組織對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的不信任，存在消極情緒，甚至有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)怕暴露問題不愿接受審計(jì)，不配合審計(jì)，缺乏自覺接受監(jiān)督的意識(shí)，在一定程度上阻礙了審計(jì)工作的開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系不規(guī)范，影響了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)，查清內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支目標(biāo)完成情況，但如何界定原任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任、主管責(zé)任和直接責(zé)任 、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任等沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，影響了審計(jì)的效果。

（三）“審用脫節(jié)”的問題比較突出，審計(jì)成果的運(yùn)用比較滯后。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是“先離任，后審計(jì)”，在開展審計(jì)工作時(shí)很被動(dòng)，一是對(duì)查出的問題不好處理，二是查出的問題大多數(shù)拖而不決，對(duì)審計(jì)部門查出的問題采取不置可否的態(tài)度，常致使審計(jì)走了過場(chǎng)。

（四）審計(jì)手段的局限性，導(dǎo)致內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以進(jìn)一步深入開展。審計(jì)主要是通過會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，有些違法違紀(jì)問題不一定就在會(huì)計(jì)資料中明顯反映，或者是用審計(jì)手段難以深入查證，一些問題還不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，必須由有關(guān)部門運(yùn)用特殊手段進(jìn)行審計(jì)，勢(shì)必造成審計(jì)質(zhì)量不高。

（五）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不夠高，影響內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)容很廣，這就要求審計(jì)人員既要懂得行政財(cái)務(wù)，又要懂得企業(yè)財(cái)務(wù)、投資基建的財(cái)務(wù)，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)及審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等，如果審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，就會(huì)嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、解決內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的具體對(duì)策

（一）確定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，明確審計(jì)步驟，嚴(yán)格控制審計(jì)的質(zhì)量。

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)采用定期審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的形式。應(yīng)在被審計(jì)單位內(nèi)部不間斷地進(jìn)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)予以糾正。離任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)是對(duì)被審計(jì)人離任時(shí)所在單位的情況進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)被審計(jì)人內(nèi)部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行，為作好離任審計(jì)，必須開展定期審計(jì)。

1、堅(jiān)持查帳與調(diào)查相結(jié)合，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，要開展審計(jì)前的調(diào)查，了解被審計(jì)單位及被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況，進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一方面通過查帳收集審計(jì)證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄，這樣有助于了解單位的真實(shí)家底和被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況。

2、在審計(jì)內(nèi)容上要緊緊圍繞委托書的要求以及群眾意見大、反映強(qiáng)烈的問題，重點(diǎn)抓住被審責(zé)任人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任展開審計(jì)，對(duì)重大問題及重要情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，要在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，周密部署，統(tǒng)籌安排，集中力量打殲滅戰(zhàn)，準(zhǔn)確地抓住重點(diǎn)并查深查透，保證審計(jì)質(zhì)量。

3、以測(cè)試內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，以審核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)為主線，以核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益為重點(diǎn)，結(jié)合查究違規(guī)違紀(jì)行為，相關(guān)審計(jì)內(nèi)容交織穿插，相互印證，把握要點(diǎn)，突出重點(diǎn)，形成對(duì)責(zé)任人內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全方位審計(jì)監(jiān)督。

（二）建立完善的考評(píng)體系。

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的整體性評(píng)價(jià)，從中鑒定被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)、落實(shí)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，首先要對(duì)被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)，從財(cái)務(wù)報(bào)表人手，運(yùn)用比較、比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析等手段，尋找突破口，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審核的基礎(chǔ)上，結(jié)合調(diào)查分析、內(nèi)控測(cè)試等手段，審查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，分析存在的主要問題，對(duì)其內(nèi)控管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益以及重大決策活動(dòng)的實(shí)施效果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)內(nèi)容可歸結(jié)為以下六個(gè)方面：（1）預(yù)算執(zhí)行情況；（2）內(nèi)部控制制度的完整性、有效性及實(shí)際運(yùn)行效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立健全情況（4）財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)的嚴(yán)密性、獨(dú)立性，資產(chǎn)、負(fù)債損益核算的合規(guī)性、效益性；（5）國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況。

（三）將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境審計(jì)等聯(lián)系起來。

進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、生態(tài)審計(jì)等相結(jié)合，這樣才能全面、正確、客觀和公正地考察領(lǐng)導(dǎo)干部的行政能力和綜合政績(jī)，把政績(jī)觀與科學(xué)發(fā)展觀正確結(jié)合起來，才可以反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理業(yè)績(jī)和承擔(dān)的責(zé)任。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要從實(shí)際出發(fā)，客觀分析，要堅(jiān)持全面的、歷史的觀點(diǎn)，審計(jì)評(píng)價(jià)要擺正審計(jì)工作在干部考核管理中的位置，做到“參謀而不決策，盡職而不越位”。

1、審什么就評(píng)什么，要有針對(duì)性。審計(jì)證據(jù)不足或不太清楚的事項(xiàng)不做評(píng)價(jià)，超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的措辭要恰當(dāng)，有分寸。

2、對(duì)所發(fā)生的問題，要分析問題產(chǎn)生的主、客觀原因，該由誰負(fù)責(zé)任，使有問題的人跑不了，沒問題的人冤不著。

（五）審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，可以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的威懾和懲戒作用，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，為選拔人才提供依據(jù)。

一是對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)力爭(zhēng)做到“未進(jìn)行審計(jì)的暫不離任、未落實(shí)審計(jì)決定的暫不離任、未清理債權(quán)債務(wù)的暫不離任”，將審計(jì)結(jié)果存入干部管理檔案，為推進(jìn)干部人事制度的改革提供決策信息，使審計(jì)工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的眼睛。

二是利用審計(jì)結(jié)果將干部監(jiān)督關(guān)口前移，認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的傾向性問題，不斷完善制度，從源頭上防止干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生違紀(jì)違法行為，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)反腐倡廉，提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的自覺性，使內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍，懲治腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。

（六）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新，建立一整套外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合、事前審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與管理業(yè)績(jī)審計(jì)相結(jié)合、國(guó)家審計(jì)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)相結(jié)合的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，以充分發(fā)揮現(xiàn)代審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的功能。

1、創(chuàng)新人才觀念。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，改革現(xiàn)有的教育培訓(xùn)模式，采取年度培訓(xùn)和年度業(yè)績(jī)考核相結(jié)合的模式，建立以資格認(rèn)證為中心的人才選拔機(jī)制，建立健全公開、公平、公正的人才培養(yǎng)與選拔機(jī)制，從源頭抓起，提高審計(jì)人員進(jìn)入門檻，以人為本，把好入門關(guān)。

2、隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)大，更需要一支懂電算化、法律、管理、工程技術(shù)等專職復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍。針對(duì)不同職級(jí)、崗位、專業(yè)和知識(shí)結(jié)構(gòu)人員，進(jìn)行財(cái)務(wù)、審計(jì)、基建、工程、管理、法律等后續(xù)教育，使審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)層次呈現(xiàn)一種多學(xué)科、多領(lǐng)域的狀態(tài)，培養(yǎng)出高素質(zhì)的復(fù)合型人才，全面提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3、加快審計(jì)信息化建設(shè)的進(jìn)程，積極探索信息化環(huán)境下新的審計(jì)方式，提高管理能力和水平，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)與人事、組織、紀(jì)檢、監(jiān)察部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，與會(huì)計(jì)核算中心、政府采購(gòu)中心、財(cái)政部門聯(lián)網(wǎng)，建立審計(jì)對(duì)象情況資料數(shù)據(jù)庫(kù)。這樣，既可以實(shí)現(xiàn)資源共享，又可以為全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，全程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督提供便利，也可據(jù)此確定審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間，提高工作效率。

4、在全面提升審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，積極探索通過對(duì)權(quán)力運(yùn)行過程的監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)由單一的、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理績(jī)效審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)等多種相互結(jié)合的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)依法行政，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗。

（七）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)存在，要在思想上高度重視，采取措施去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難度大，需要審計(jì)人員具備良好的政治素質(zhì) 和業(yè)務(wù)素質(zhì)，只要有了過硬的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)技能，掌握審計(jì)方法，審計(jì)質(zhì)量才會(huì)有保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也才能得以控制。

參考文獻(xiàn)

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