公務員期刊網(wǎng) 精選范文 離任審計常見問題范文

離任審計常見問題精選(九篇)

前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的離任審計常見問題主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。

離任審計常見問題

第1篇:離任審計常見問題范文

>> 基于NoSQL的XBRL財務報告智能審計方法研究 基于R語言的大數(shù)據(jù)審計方法研究 基于財務報告內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合的分析與研究 中期財務報告的審計制度研究 公司中期財務報告自愿審計的動機研究 中外政府財務報告審計研究 基于財務報告目的的評估研究 財務報告內(nèi)部控制審計與財務報表審計的對比整合研究論述 基于XBRL的創(chuàng)新性網(wǎng)絡財務報告研究 基于XBRL的網(wǎng)絡財務報告模式研究 虛假財務報告的審查方法 基于政府綜合財務報告的離任干部自然資源責任審計探索 財務報告舞弊與審計合謀問題研究 內(nèi)部審計機制與財務報告質(zhì)量研究 政府綜合財務報告績效審計研究文獻綜述 內(nèi)部審計水平與財務報告質(zhì)量研究 基于財務報告解讀視角的企業(yè)財務分析方法探析 財務報告分析的案例研究 財務報告舞弊的識別研究 財務報告舞弊特征的研究 常見問題解答 當前所在位置:l[2008-09-03/2015-02-21].

[2] MICHAEL A, MIKLOS A V. Thick data: adding context to big data to enhance auditability [J].International Journal of Auditing Technology,2014(2):95-108.

[3] ALEXANDER K,MICHAEL G A,MIKLOS A V. Design and evaluation of a continuous data level auditing system[J]. Auditing: A Journal of Practice and Theory,2014,33(4).

[4] CASSIDY M. Big data is yielding to thick data and that's a good thing,Bloomreach[EB/OL].http:///2014/05/big-data-is-yielding-to-thick

第2篇:離任審計常見問題范文

關鍵詞:高校 往來資金 核算 管理

中圖分類號:F230

文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2015)07-176-02

市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展,高等教育改革的不斷深化,內(nèi)外部環(huán)境日益復雜多變,經(jīng)濟活動日趨頻繁,資金類型日趨多元化,促使高校在尋求自身內(nèi)涵式發(fā)展的進程中,不斷更新財務理念,改進資金管理方式,優(yōu)化整合資源配置,提高資金使用效益,以提升整體管理水平。往來資金作為高校資金的重要組成部分,體現(xiàn)為資產(chǎn)或負債的占用形式,其管理直接影響到資金有效占用、資金周轉(zhuǎn)速度、國有資產(chǎn)管理及會計信息真實度等深層次的管理,因此,如何加強往來資金的管理成為高校面臨的迫切任務。

一、當前高校往來資金管理存在的問題

(一)往來資金的審批管理不完善

往來資金的審批手續(xù)不齊備,其審批權限管理制度不完善,往來款項批與不批、金額批多少、由誰批、應辦理哪些手續(xù)、經(jīng)過哪些程序或流程,沒有一個統(tǒng)一的依據(jù)和標準,比較隨意,給以后的核算和管理埋下了巨大的隱患。

(二)往來資金的分類分級管理不合理

1.沒有明確規(guī)定統(tǒng)一的分類管理標準和口徑,其分類管理標準和口徑任意調(diào)整,以致往來資金的類別與屬性對應、所分類別數(shù)量及級次經(jīng)常變動,造成同一類或同一筆往來資金前后分屬于不同的類別、級次的現(xiàn)象時有發(fā)生,無法正確歸集往來資金的真實發(fā)生數(shù)額,形成了資金監(jiān)管漏洞。

2.沒有建立往來資金的常態(tài)管理機制,沒有從整體上明確不同部門和人員的相關職責和權限,歸口管理的級次、部門和人員變動頻繁,無法有效分類實時監(jiān)控往來收支資金。

(三)往來資金的核算管理不規(guī)范

1.往來資金核算業(yè)務流程不規(guī)范。(1)往來資金的收繳業(yè)務沒有遵循“收支兩條線”及不相容崗位分離的原則,根據(jù)其不同的經(jīng)濟屬性來分別辦理,容易發(fā)生應收應付資金的錯弊或遺漏,造成相應的經(jīng)濟損失。如應收款項和預付款項其發(fā)生與收入相關,應當由主管收入業(yè)務的收費科室及相關人員來完成;其他應收或應付款項與收入或支出無關,基本上是代收代付或墊支墊付以及暫存應付的款項,如代收電費、代收社保費及周轉(zhuǎn)金、押金、保證金等,應當由主管收支以外業(yè)務的其他科室及其相關人員來完成。(2)往來資金日常核算的基礎工作不扎實,對其發(fā)生業(yè)務提供的相關單據(jù)審核不嚴格,往往單據(jù)不齊全、手續(xù)不完備的業(yè)務也可得以辦理,日常監(jiān)控基本流于形式。(3)財務人員崗位變動時其賬務交接手續(xù)辦理不齊全、不及時,導致前任不再管而后任又沒法管的局面,若不及時清理,極易形成呆賬、壞賬,造成往來資金大量流失。

2.往來資金核算科目設置與賬務處理不規(guī)范。(1)往來資金核算設置的科目沒有全面覆蓋其對應的相關業(yè)務,時常增減新的科目,以致同一類或同一筆往來資金前后核算的科目不一致,其核算賬目無法反映相關往來資金的實際情況。(2)往來資金與其對應的會計核算科目內(nèi)容性質(zhì)界定不嚴格,實際使用中經(jīng)常相互混淆、相互串戶,造成各科目核算的當期發(fā)生額及期末余額與其真實的業(yè)務數(shù)據(jù)不符;借款與還款賬務處理不對應,發(fā)生時掛了往來賬,報銷還款時應沖未沖原往來賬,而是作了一筆支出,導致銀行支出賬目與借款賬目均與實際情況不相符。(3)在往來資金核算科目中列收列支,達到人為調(diào)節(jié)收支的目的,以逃避相關規(guī)定或制度的監(jiān)控。(4)沒有建立交叉復核制度,各崗位之間工作環(huán)節(jié)脫節(jié),會計人員不清楚已做賬務處理的往來資金是否已經(jīng)實際收支,錯賬、漏賬或多收少付、少收多付時有發(fā)生,對往來資金流轉(zhuǎn)在途情況不能實時掌控。

(四)往來資金的定期清理不健全

沒有建立定期或不定期的往來資金清理機制,沒有及時清理往來資金,以致長期掛賬,導致賬目不清,資金占用數(shù)額不明,甚至有些借款人員已調(diào)離但其借款尚未結(jié)清,形成大量死賬、三角賬,影響到收支的真實性與完整性,一方面資金用度緊張,一方面資金空置浪費嚴重,造成國有資產(chǎn)大量流失,進一步加劇了高校資金短缺的程度。

(五)往來資金的責任追繳不重視

領導和各級人員均不重視往來資金的清理追繳,沒有建立完善的責任追繳制度,未將追繳欠款的責任落實到各院系部門及相關人員身上,沒有在將追繳款情況予以公示的同時,將其與績效考核、后期資金支出等掛鉤,并實施相應的獎懲制度,無法有效調(diào)控權衡往來資金的合理布局。

二、加強往來資金管理的對策

(一)全面建立經(jīng)濟責任制度

增強全局管理意識,全面落實經(jīng)濟責任制度,建立健全往來資金的離任交接與經(jīng)濟事項審計制度,領導干部與財務人員離任之前應當依照規(guī)定程序履行法定交接手續(xù),將各項債權債務、離任時點資產(chǎn)狀況、業(yè)務經(jīng)費收支及未了事項交接清楚,交接雙方在擬定的書面交接清單上簽字蓋章,并由專業(yè)審計機構(gòu)及人員對相關經(jīng)濟事項實施法定審計程序后作出書面結(jié)論,以便明確劃分相關經(jīng)濟責任,減少國有資產(chǎn)的損毀或流失。

(二)建立完善往來資金的內(nèi)部控制制度

1.建立完善的往來資金審批管理制度。建立健全往來資金審批管理制度,明確規(guī)定審批權限與應履行的手續(xù),規(guī)范審批的條件、金額限度等統(tǒng)一標準與程序,明確指定往來資金的類別、金額大小與審批人及其權限之間的關聯(lián)關系,并將已經(jīng)或等待審批的所有審批項目定期予以公開公示,以明確相關責任,減少往來資金審批的主觀性與隨意性,嚴格控制往來資金的發(fā)生。

2.建立往來資金的級層監(jiān)控機制。按照往來資金已劃分的類別與級次,指定與其相應歸口管理的層級、部門和人員及關聯(lián)屬性,從整體上明確各層級機構(gòu)與人員的職責與任務,從而形成立體、交錯、綜合的層級監(jiān)控機制,以避免往來資金多頭管理或無人監(jiān)管的現(xiàn)象發(fā)生,有效制約資金往來的無效占用與空置流轉(zhuǎn)。

3.規(guī)范往來資金管理流程,建立崗位責任制。規(guī)范往來資金流轉(zhuǎn)的全過程,明確往來資金業(yè)務辦理的流程與手續(xù),明確其相關業(yè)務辦理環(huán)節(jié)中所涉及的各部門與人員的崗位職責和權限,建立完善崗位責任制,將往來資金業(yè)務辦理的合規(guī)性與及時性納入績效考評范疇,以增強各部門與人員的責任意識,降低資金監(jiān)管的人為風險。

(三)擬定合理的往來資金分類管理標準體系

1.統(tǒng)一擬定往來資金的綜合分類標準,確定其經(jīng)濟性質(zhì)分類標準使用的先后順序,確定往來資金的類別與層次組成,并保持時間序列上的一致性,不得隨意變更。

2.統(tǒng)一擬定往來資金歸口管理的口徑,按照其預算資金屬性與金額大小,分別指定與其對應部門和人員的管理層級與關聯(lián)屬性,并保持相對的唯一性和穩(wěn)定性。

3.統(tǒng)一確立往來資金類別及層級與歸口管理口徑兩個維度的關聯(lián)規(guī)則與勘定方法,建立常態(tài)歸口管理機制,明確歸口管理的原則與依據(jù),限定管理層級與人員的隨意變動,落實歸口管理的責任,以從整體上有效監(jiān)控往來資金流轉(zhuǎn)分布情況。

(四)規(guī)范往來資金的核算管理制度

1.制定會計基礎工作準則,規(guī)范相關賬務處理,明確界定往來資金與收支科目核算的內(nèi)容與范疇,不得串用或混用,并將往來資金劃分成與收支相關和不相關兩大類別,按照“收支兩條線”及“不相容崗位分離”的原則,分別歸口于收費科與核算科來管理,明確其業(yè)務辦理流程及責任部門與人員,嚴格審核相關各類票據(jù)與手續(xù),嚴密監(jiān)控往來資金的發(fā)生與占用。

2.建立科學的多維核算體系,合理設置會計科目,依據(jù)往來資金的既定類別及層次、歸口管理口徑與對應核算科目的關聯(lián)屬性確定關聯(lián)度與關聯(lián)方式,構(gòu)建全覆蓋、多角度、多層次的綜合核算賬戶架構(gòu),減少科目增減的隨意性,維護往來資金核算科目的連續(xù)性與一致性,確保及時、完整地歸集各類往來資金的實際發(fā)生數(shù)額。

3.建立往來資金立體明細臺賬體系,依據(jù)預算資金屬性及其管理要求,綜合考慮往來資金的經(jīng)濟屬性、金額大小等相關因素,設立往來資金管理明細臺賬,將所有類別的往來資金納入其管理范疇,全程實時監(jiān)控資金往來收支情況。

4.建立多方對賬制度,明確會計(核算)與出納(支付)、單位財務與銀行、各部門或人員與財務部門之間定期或不定期對賬的常態(tài)化機制,及時發(fā)現(xiàn)與糾正錯賬、漏賬,避免多收少付或少收多付現(xiàn)象發(fā)生,以保證往來資金賬戶體系數(shù)據(jù)的真實性與完整性。

(五)建立健全往來資金的定期清理機制

建立健全往來資金的定期清理機制,明確定期或不定期清理的時間間隔、范圍,并擬定全面清理與專項清理交叉實施的規(guī)則與順序,明確對清理發(fā)現(xiàn)的相關問題的處理原則及方法,根據(jù)其清理情況與管理要求及時編制各類往來資金報表,并按照新增、非新增以及歸口管理部門、項目或限定歸還時間等分別列示在相關欄目內(nèi),以便及時掌控往來資金的增減變動情況,減少資金的空置浪費,降低往來資金占用成本。

(六)建立往來資金的責任追繳制度

加強往來資金清理追繳的管理,建立并完善往來資金的責任追繳制度,將追繳欠款的責任全面落實到相關部門人員身上,在公示追繳往來款項情況的同時,明確往來資金的責任追繳與績效考核、后期資金支用等掛鉤的原則與方法,并實施相應的獎懲制度,有效限制往來資金的無序使用。

往來資金的管理直接關系到高校資金整體的安全性,是確保資金有效運作,規(guī)范運行,降低資金成本,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),提高使用效益的一項艱巨而繁重的工作。高校應當適應新形勢的需要,建立健全往來資金的管理制度,完善內(nèi)部控制機制,加大監(jiān)督力度,強化往來資金的管理,并適時調(diào)整機構(gòu)設置、職能劃分、人員配備等,以與高校資金整體管理模式相匹配協(xié)調(diào),構(gòu)建科學、系統(tǒng)的往來資金管理體系,提高往來資金的管理水平。

[基金項目:名稱:人才戰(zhàn)略視角下,新建高校激勵保障與績效考評機制“動態(tài)式模型”的創(chuàng)新探討;立項:湖南省教育科學規(guī)劃領導小組辦公室(2015年5月立項,編號:XJK015BJG002)]

參考文獻:

[1] 盛江.往來賬管理及審計實務初探[J].財會研究,2012(22)

[2] 張曉玲.談如何管好往來賬[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2013(1)

[3] 高士潔.加強企業(yè)往來賬管理降低法律及財務風險[J].現(xiàn)代商業(yè),2013(17)

[4] 張倩.行政事業(yè)單位往來賬核算中存在的問題與對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2013(12)