注冊稅務師考試精選(九篇)

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第1篇：注冊稅務師考試范文

官方回應

人力資源和社會保障部：

8月13日，人力資源和社會保障部《關于做好國務院取消部分準入類職業(yè)資格相關后續(xù)工作的通知》，要求做好取消部分準入類職業(yè)資格相關后續(xù)工作。同日，人力資源和社會保障部辦公廳《關于減少職業(yè)資格許可和認定有關問題的通知》，強調減少職業(yè)資格許可和認定工作。

國務院發(fā)文取消部分準入類職業(yè)資格，人社部此次發(fā)文指出調整為水平評價類的職業(yè)資格不再實行執(zhí)業(yè)準入控制，不得將取得職業(yè)資格證書與從事相關職業(yè)強制掛鉤；對取得職業(yè)資格證書的人員不再實行注冊管理；取得資格人員按照專業(yè)技術人員管理規(guī)定參加繼續(xù)教育，不再將職業(yè)資格管理與特定繼續(xù)教育和培訓硬性掛鉤。請各相關行業(yè)主管部門按照建立水平評價類職業(yè)資格的規(guī)定，抓緊修訂各項職業(yè)資格制度文件，并報人社部審核。

人社部將會同行業(yè)主管部門，對涉及到的職業(yè)資格項目調整、政策銜接、考試日期、報名繳費等具體事宜，另行下發(fā)通知，提出具體過渡辦法。各地人力資源和社會保障部門要加強對減少職業(yè)資格許可和認定工作的督導和檢查，指導和配合行業(yè)主管部門做好取消職業(yè)資格和后續(xù)工作，確保平穩(wěn)有序。

中國注冊稅務師協會：

中稅協為協助總局做好行業(yè)立法工作成立了行業(yè)立法小組。立法小組認為國發(fā)[2014]27號文是取消注冊稅務師準入類考試資格，將其從職業(yè)準入類調整為水平評價類職業(yè)資格，這是落實6月4日國務院第50次常務會議決定的內容之一。該文件并非取消注冊稅務師考試，更不是取消了注冊稅務師行業(yè)。

事實上，注冊稅務師行業(yè)立法工作正在緊鑼密鼓地進行中，并按照以下思路推進立法進程：一是鑒于注冊稅務師亟須法律規(guī)范的緊迫需要，擬將《中國注冊稅務師條例》提請國務院列入2015年立法規(guī)劃，力爭在盡可能短的時間完成相關立法程序。二是通過《注冊稅務師條例》明確行業(yè)法律地位。三是根據國務院簡政放權的精神以及國家稅務總局領導的有關要求，規(guī)范行政管理、明確監(jiān)管措施、加強行業(yè)自律，充分發(fā)揮行政機關行政監(jiān)管和行業(yè)協會的自律作用。

專家看法

建立注稅行業(yè)資格考試制度的立法依據是《稅收征管法》中的有關條款，但具體運作則以國稅總局和掛靠在其身上的中國注稅協會頒布的有關行政規(guī)章為依據，法律效力明顯不足。這次取消注稅資格考試從法律規(guī)范角度上來說有利于降低相關的就業(yè)創(chuàng)業(yè)門檻，使得更多的人員或機構能夠參與到此前被“注冊稅務師”和“稅務師事務所”壟斷的業(yè)務中來。但從實踐來看，注冊稅務師和稅務師事務所的概念仍然會被稅務機關所重視，故取消資格考試的積極作用可能需要經歷相當長的時間之后才能看到顯著效果。

第2篇：注冊稅務師考試范文

一、稅務制度概述

（一）稅務的概念及其特征

一詞，在不同的法典和法規(guī)中有不同的含義。依據我國《民法通則》第六十三條的規(guī)定，公民、法人可以通過人實施民事法律行為。人在權限內，以被人的名義實施民事法律行為。被人對人的行為，承擔民事責任。由此可見，是指人以被人的名義在權限內進行直接對被人發(fā)生法律效力的法律行為。稅務屬于民事的一種，是一種專項的。所謂稅務是指，稅務人（注冊稅務師）在國家法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，以納稅人、扣繳義務人的名義，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。

稅務作為民事的一種，一方面具有民事的特性，另一方面作為一種利用專門知識提供的社會服務，必然有其獨特的性征：

1.主體的特定性

在稅務中，無論是委托方還是受托方都有其特定之處；委托方是負有納稅人義務的納稅人或是負有扣繳義務的扣繳義務人，而受托方必須是在具有《民法通則》要求的民事權利能力和民事行為能力外，還需要有稅收、財會、法律等專門知識，是經過資格認證后取得稅務執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務師和稅務師事務所。

2.委托事項的法定性

由于稅務不是一般事項的委托，其負有法律的責任，所以稅務的委托事項，是由法律作出專門的規(guī)定。委托的事項必需是在法律規(guī)定之內的，不能委托法律規(guī)定之外的事項，尤其是法律規(guī)定只能由委托方自己從事的行為或違法的行為。注冊稅務師不能超越規(guī)定的內容從事活動，也不得應由稅務機關行使的行政職權。

3.服務的有償性

作為一般的民事?？梢允怯袃數囊部梢允菬o償的，但稅務除法律有特別的規(guī)定外，一般是有償的，否則就可能造成機構之間的不正當競爭，進而損害國家的稅收利益。稅務在我國目前的狀況是：一種即有競爭性，又略帶有一定壟斷行業(yè)，稅務人提供的是專家式的智力服務。但收取的費用必需是合理的，要符合國家有關的規(guī)定。

4.稅收法律責任的不可轉嫁性

稅務是一項民事活動，稅務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。在活動中產生的稅收法律責任，無論是來自納稅人、扣繳義務人的原因，還是來自于人的原因，其承擔者均應當是納稅人或是扣繳義務人，不能因為建立了稅務關系，而轉移了納稅人、扣繳義務人的稅收法律責任。但是，這并非表明注冊稅務師在稅務過程中對因為自己的過錯導致納稅人、扣繳義務人的損失不負有任何責任，納稅人、扣繳義務人可以就稅務人因為自己的過錯造成的損失，根據民事訴訟的規(guī)定，提起違約或侵權之訴，要求民事賠償。

（二）稅務的原則

稅務是一項社會中介服務，涉及納稅人、扣繳義務人及征稅機關多方面的關系，在國家稅務總局頒布的《稅務試行辦法》第五條明確規(guī)定：稅務人實施稅務行為，應當以納稅人、扣繳義務人自愿委托和自愿選擇為前提，以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據，獨立、公正執(zhí)行業(yè)務，維護國家利益，保護委托人的合法權益。該條規(guī)定，確立了我國稅務人執(zhí)業(yè)的基本原則，并貫穿于整個稅務活動之中：

1.自愿有償原則

稅務屬于委托，必須依照《民法通則》的有關活動的基本原則，堅持自愿委托。關系的建立要符合雙方的共同意愿。稅務關系的產生必須以委托方和受托方自愿為前提，稅務不是納稅的法定必經程序。稅務當事人雙方之間是一種基于平等的雙向選擇而形成的合同關系，而不是行政隸屬關系。納稅人和扣繳義務人有委托或不委托的選擇權，同時也有委托誰的選擇權。如果納稅人和扣繳義務人沒有自愿委托他人稅務事宜，任何單位和個人都不能強令，尤其是稅務機關不得強制納稅人實施稅務，也不能以稅務機關的名義為納稅人指定稅務機構。人作為受托方，也有選擇是否接受委托和接受誰的委托的權利，對于不愿意接受的委托，有權予以拒絕。

同時，稅務作為一種社會中介服務，是稅務人利用自己的專門知識為納稅人提供的服務，稅務機構也要實行自主經營、獨立核算，也要依法納稅。因而，稅務在執(zhí)行業(yè)務的時候，可以收取相應的報酬。報酬的收取，應當依照國家有關規(guī)定，遵循公開、公正、公平、誠實信用、自愿有償、委托人付費的原則。同時，由于稅務存在業(yè)務競爭的關系，故不允許稅務人提供無償，以防止稅務的不正當競爭。

2.依法原則

依法是稅務的一項重要原則，法律、法規(guī)是開展稅務的前提條件。首先，從事稅務的稅務人和稅務機構必須是合法的。稅務人必須是經全國統(tǒng)一考試合格，并在注冊稅務師管理機構注冊登記的具有稅務執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務師；稅務機構必須是依照國家法律設立的稅務師事務所。而且稅務合同必須是稅務師事務所統(tǒng)一簽訂，不允許注冊稅務師單獨與委托人簽訂合同。其次，稅務人在辦理稅務業(yè)務的過程中嚴格按照稅收法律、法規(guī)的有關規(guī)定，全面履行職責，不能超越權限和范圍，對稅務機關職權范圍內的事務和法律、法規(guī)規(guī)定只能由納稅人、扣繳義務人自行辦理的，不能進行，對納稅人、扣繳義務人的違法事項不得，并報告稅務機關。注冊稅務師制作涉稅文書，須符合國家稅收實體法的稅收原則，依照稅法規(guī)定正確計算被人應納或應扣繳的稅款。同時注冊稅務師執(zhí)業(yè)行為必須按照有關稅款征收管理和稅務的程序性法律、法規(guī)的要求進行，在過程中，充分體現納稅人和扣繳義務人的合法意愿，在被人授權范圍內開展業(yè)務。

3.獨立、公正原則

稅務的本質是一種社會中介服務，其獨立、公正原則就是指，稅務人在其權限內行使權，不受其他機關、社會團體和個人的非法干預。注冊稅務師作為獨立行使自己職責的主體，其從事的具體活動不受稅務機關控制，更不受納稅人、扣繳義務人左右，而是嚴格按照稅法的規(guī)定，靠自己的知識和能力獨立處理受托業(yè)務，幫助納稅人、扣繳義務人準確地履行納稅或扣繳義務，并維護他們的合法權益，從而使稅法意志得以真正的實現。

稅務人在執(zhí)業(yè)中，涉及國家、納稅人或扣繳義務人的利益關系，因此執(zhí)業(yè)必須是公正的，在維護國家稅法尊嚴的前提下，公正、客觀地為納稅人、扣繳義務人代辦稅務事宜，絕不能向任何一方傾斜。注冊稅務師承辦業(yè)務，如與委托人存在某種利害關系，可能影響業(yè)務公正執(zhí)行的，應當主動向所在稅務師事務所說明情況或請求回避。

4.維護國家利益，保護委托人的合法權益原則

稅務人既要維護國家的稅收利益，按照國家稅法規(guī)定督促納稅人、扣繳義務人依法履行納稅及扣繳義務，以促進納稅人、扣繳義務人知法、懂法、守法，實現國家的稅法意志，對被人偷漏稅、騙取減免稅和退稅等不法行為予以制止，并及時報告稅務機關；又要維護納稅人、扣繳義務人的合法權益，幫助其正確履行納稅人義務，避免因不知法而導致不必要的處罰，還可通過稅收籌劃，節(jié)省不必要的稅收支出，減少損失，保守因業(yè)務而獲知的秘密。

二、稅務人

稅務人是具有豐富的稅收實務工作經驗和較高的稅收、會計理論知識以及法律基礎知識的人。在我國專門從事稅務業(yè)務的人是注冊稅務師。注冊稅務師必須加入稅務師事務所，并由稅務師事務所統(tǒng)一與納稅人、扣繳義務人簽訂委托協議。稅務師事務所作為從事稅務業(yè)務的中介服務機構，必須配備一定數量的注冊稅務師。注冊稅務師資格制度屬職業(yè)資格證書制度范疇，納入專業(yè)技術人員執(zhí)業(yè)資格制度的統(tǒng)一規(guī)劃，由國家確認批準。注冊稅務師英文譯稱：registered tax agent.根據1994年《稅務試行辦法》第三條規(guī)定，稅務人是指具有豐富的稅收實務工作經驗和較高的稅收、會計專業(yè)理論知識以及法律基礎知識，經國家稅務總局及其省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，從事稅務的專門人員及其工作機構。因此，稅務包括注冊稅務師及其工作的稅務師事務所。我國對注冊稅務師資格取得、注冊管理、權利義務及其稅務師事務所的設立、審批等都制定了一系列的法律、法規(guī)進行規(guī)范、調整。

（一）注冊稅務師

注冊稅務師是依法取得注冊稅務師資格證書并注冊的專業(yè)人員，在我國，注冊稅務師是專門從事稅務活動的職業(yè)者。

1.注冊稅務師資格的取得

為了提高稅務人員的執(zhí)業(yè)素質，《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》對從事稅務業(yè)務的專業(yè)技術人員實行注冊稅務師制度，并將其納入國家職業(yè)資格證書制度范疇，以促進稅務的健康發(fā)展。

人事部和國家稅務總局共同負責全國注冊稅務師資格制度的政策制定、組織協調、資格考試、注冊登記和監(jiān)督管理工作。注冊稅務師資格考試實行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度。原則上每年舉行一次?？荚噷嵭?年為一個周期的滾動管理辦法，獲得職業(yè)資格的條件是：考5個科目的必須在連續(xù)三個考試年度內通過全部考試科目；考2個科目的（稅務實務、稅收相關法律）必須在一個考試年度內全部通過。國家稅務總局負責組織有關專家擬定考試大綱、編寫培訓教材和命題工作，統(tǒng)一規(guī)劃并組織或授權組織考前培訓等有關工作。人事部負責組織有關專家審定考試科目、考試大綱和試題，組織或授權組織實施各項考務工作。會同國家稅務總局對考試進行檢查、監(jiān)督和指導。考試科目分為《稅法（一）》、《稅法（二）》、《稅收實務》、《稅收相關法律》和《財務與會計》共五科。

凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務師資格考試：

①經濟類、法學類大專畢業(yè)后，或非經濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，從事經濟、法律工作滿6年。

②經濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，或非經濟、法學類第二學士或研究生班畢業(yè)后，從事經濟、法律工作滿4年。

③經濟類、法學類第二學位或研究生班畢業(yè)后，或獲非經濟、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿2年。

④獲得經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿1年。

⑤獲得經濟類、法學類博士學位。

⑥人事部和國家稅務總局規(guī)定的其他條件。

注冊稅務師資格考試合格者，由各省、自治區(qū)、直轄市人事（職改）部門頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制、人事部和國家稅務總局用印的中華人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書。

2.注冊稅務師的管理

國家稅務總局及其授權的省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務師管理機構為注冊稅務師的注冊管理機構。注冊稅務師可以分為執(zhí)業(yè)注冊和非執(zhí)業(yè)注冊。

已經取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，申請從事稅務業(yè)務的人員，應在取得證書后3個月內到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構申請辦理注冊登記手續(xù)。申請注冊者，必須同時具備下列四項條件：

①遵紀守法，恪守職業(yè)道德；

②取得中華人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書；

③身體健康，能堅持在注冊稅務師崗位上工作；

④經所在單位考核同意。

有下列情況之一者，不予注冊：

①不具有完全民事行為能力的。

②因受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿3年者。

③被國家機關開除公職，自開除之日起未滿3年者。

④國家稅務總局認為其他不具備稅務資格的。

注冊稅務師有下列情況之一的，由國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構注銷其注冊稅務師資格：

①在登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書的。

②同時在兩個稅務機構執(zhí)業(yè)的。

③死亡或失蹤的。

④知道被委托的事項違法仍進行活動或知道自身的行為違法的，或者從事稅務活動，觸犯刑律、構成犯罪的。

⑤國家稅務總局認為其他不適合從事稅務業(yè)務的。

注冊稅務師每次注冊有效期為3年，每年驗證一次。有效期滿前3個月持證者按規(guī)定到注冊管理機構重新辦理注冊登記。對于不符合注冊條件和被注銷注冊稅務師資格者，不予重新注冊登記。

2000年5月以前，我國稅務由國家稅務總局下設的注冊稅務師管理中心履行稅務行業(yè)管理的行政職能，在省級成立了相應的管理機構；同時成立了

經批準設立的事務所自接到通知起20日內，到省級注冊稅務師管理機構領取事務所批復文件和《稅務師事務所執(zhí)業(yè)證》，并依照規(guī)定辦理有關登記手續(xù)。

三、稅務業(yè)務

（一）稅務關系

稅務法律關系是指由稅法所確認和調整的在稅務活動中形成的作為委托人的納稅人、扣繳義務人與作為受托人的稅務人之間的權利義務關系。

1.稅務關系的確立

稅務不同于一般的民事，稅務關系的確立，應當以雙方自愿委托和自愿受托為前提，同時還要受人資格、范圍及委托事項的限制。根據《稅務業(yè)務規(guī)程（試行）》的規(guī)定，我國稅務關系的確立分為兩個階段：簽訂協議之前的準備階段和正式簽訂協議階段。

在簽訂稅務委托協議之前，稅務人應當做好以下幾點：⑴明確委托人所要委托的稅務事宜，對之進行審查。明確委托的事項符合國家的法律、法規(guī)，符合《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》中規(guī)定的業(yè)務范圍；稅務師事務所對委托人的事項具備相應的承辦能力。⑵商定收費事宜。稅務收費屬于中介服務收費。稅務機構收費應遵循公開、公正、誠實信用的原則和公平競爭、自愿有償、委托人付費的原則。⑶明確委托人應該協助的工作內容。主要是要委托人就委托項目按照規(guī)定提供相關的資料、數據和證件等。

經雙方協商，達成一致意見后，簽訂稅務委托協議。根據《稅務業(yè)務規(guī)程（試行）》的規(guī)定，稅務委托協議應當包括以下內容：委托人及稅務師事務所名稱和住址；委托項目和范圍；委托的方式；委托的期限；雙方的義務及責任；委托費用、付款方式及付款期限；違約責任及賠償方式；爭議解決方式；其他需要載明的事項。另外需要注意，前述已經講到，注冊稅務師承辦業(yè)務，由其所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂稅務委托協議書，稅務人不能私自與委托人簽訂委托合同。而且一旦雙方在稅務委托協議書上簽字蓋章，委托協議即生效，稅務關系就正式產生了。

2.稅務關系的變更

稅務法律關系確立后，稅務人就需要按照稅務委托協議書約定的事項和權限、期限實施行為。但在稅務中可能發(fā)生某些情況，需要變更或修改補充委托協議的，雙方應及時協商議定，變更雙方的稅務法律關系。

導致稅務法律關系變更的主要情形有：⑴原委托事項有了新的發(fā)展，內容超越了原約定范圍，經雙方協商同意增加新的內容；⑵由于客觀原因，委托內容發(fā)生變化，需要相應的修改原委托協議或補充協議；⑶由于發(fā)生了意外情況需要變更稅務人，稅務人的變更，只是變更執(zhí)行稅務的注冊會計師，而不是對簽訂稅務委托協議的稅務師事務所的變更；⑷由于客觀原因，需要延長完成協議時間。

上述事項都會導致稅務關系的變更，需要雙方在自愿的基礎上，修訂稅務委托協議書，經雙方簽字蓋章后生效，與原協議具有同等的法律效力。

3.稅務關系的終止

稅務關系的終止是指因法律規(guī)定或雙方約定的終止事由的出現，而終止稅務協議，消滅雙方的權利義務關系。根據《稅務業(yè)務規(guī)程（試行）》的規(guī)定，我國稅務關系的終止可以分為自然終止和法定終止。所謂自然終止，是指稅務委托協議約定的代期限屆滿或事項完成，稅務關系自然終止。如果稅務雙方希望續(xù)約，可以另行簽訂稅務委托協議。所謂法定終止，是指因為法律規(guī)定的法律事由的出現而導致委托人或稅務人單方面作出終止稅務關系的法律行為。

《稅務業(yè)務規(guī)程（試行）》第三十六條規(guī)定，稅務人有下列情形之一的，委托方在期限內可單方終止行為：

①稅務執(zhí)業(yè)人未按協議的約定提供服務；

②稅務師事務所被注銷資格；

③稅務師事務所破產、解體或被解散。

第三十七條規(guī)定，委托人有下列情形之一的，稅務師事務所在期限內可單方終止行為：

①委托人死亡或解體、破產；

②委托人自行實施或授意稅務執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經勸告不停止其違法活動的；

③委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成錯誤的。

委托關系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當地主管稅務機關報告，終止的具體事項由以方協商解決。

（二）稅務業(yè)務范圍

稅務業(yè)務的范圍是指稅務人按照國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，可以從事的稅務業(yè)務，也是稅務人為納稅人、扣繳義務人提供服務的內容。根據《稅務業(yè)務規(guī)程（試行）》的規(guī)定，我國注冊稅務師可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，從事下列范圍內的業(yè)務：

1.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續(xù)

稅務登記是稅務機關對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項制度，也是納稅人遵守國家稅收法律，履行納稅義務，接受稅務監(jiān)督的一項必要措施。它包括開業(yè)稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記三種形式。稅務登記要求稅務人遵守及時和真實的原則。及時原則要求嚴格按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的期限，向納稅人所在地的稅務機關辦理申報登記表。真實原則要求在辦理稅務登記時要求實事求是，如實填報登記項目，不得隱瞞謊報弄虛作假，逃避納稅登記。

2.辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)

由于根據我國有關規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的領購必須是由納稅人自行辦理，稅務人只能代為辦理領購增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票的領購手續(xù)。

3.辦理納稅申報或扣繳稅款報告

稅務人按照法定的納稅程序，納稅人、扣繳義務人定期向稅務機關書面報告生產經營情況、稅款繳納情況、告知納稅所屬時期等事項。無論納稅人有無收入，稅務人在接受委托之后，都要在規(guī)定的期限內向稅務機關辦理納稅申報或扣繳稅款報告并如實填報納稅申報表、代扣代繳稅款表及有關申報材料。

4.辦理繳納稅款和申請退稅

稅務人接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理繳納稅款的各種手續(xù)并繳納稅款和準備退稅申請材料并代為辦理退稅申請。要求稅款計算和提供的材料必須真實準確，并在規(guī)定的期限內辦理。

5.制作涉稅文書

涉稅文書按主體的不同可分為征稅主體制作的涉稅文書和納稅主體制作的涉稅文書。在稅務中，稅務人是站在納稅主體的角度，所以制作的涉稅文書也是從納稅人、扣繳義務人角度制作的涉稅文書。

6.審查納稅情況

稅務人接受納稅人、扣繳義務人的委托，對其執(zhí)行國家稅收法律、法規(guī)及計算繳納稅款的情況進行審查。這不是稅務機關的稅務檢查，而是納稅主體對自身的納稅情況，要求作為外部人的稅務人，站在客觀、公正的角度，查清納稅人的稅務問題，以保證正確納稅，減少納稅風險。

7.建賬建制，辦理賬務

這是指稅務人接受納稅人、扣繳義務人的委托，根據國家稅收法律和稅務機關的規(guī)定代辦建立納稅人、扣繳義務人內部核算的管理辦法，并根據國家有關規(guī)定，代為建立會計賬簿。這要求稅務人運用稅法和會計相關規(guī)定，使建立的稅制能對納稅人的稅務處理活動起到控制作用，并使稅務處理過程與會計處理過程相輔相成，緊密結合。

8.稅務咨詢、受聘稅務顧問

稅務人運用專門的知識提供稅務事宜服務，其中包括向納稅人、扣繳義務人宣傳國家的稅收法規(guī)和稅收政策，進行稅收籌劃等。

9.稅務行政復議

稅務人按照委托協議授權和國家法律的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人認為稅務機關侵犯其合法權益的行為向上級稅務機關申請行政復議。

10.國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務

在《稅務業(yè)務規(guī)程（試行）》規(guī)定的稅務的業(yè)務范圍之外的其它稅務人可以從事的業(yè)務。

（三）稅務業(yè)務的執(zhí)行

稅務業(yè)務的實施是整個稅務工作的中心環(huán)節(jié)，其實施的質量直接關系到委托人和稅務機關的利益，也影響到國家稅收法律法規(guī)運行的質量。因此，我國對稅務業(yè)務的執(zhí)行，作了專門的法律規(guī)定，以規(guī)范稅務法律關系雙方的權利義務，賦予了國家對稅務的監(jiān)督執(zhí)行權，從而保證了稅務業(yè)務能合法、有效地運行，真正發(fā)揮稅務的作用。

根據《稅務業(yè)務規(guī)程（試行）》的規(guī)定，我國的稅務業(yè)務執(zhí)行可以分為委派稅務業(yè)務、擬定稅務計劃、編制稅務報告、保存稅務工作底稿，出具稅務工作報告幾個階段。

1.委派稅務業(yè)務

因為稅務不是以稅務執(zhí)業(yè)人員的名義直接接受委托，而只能由于稅務師事務所的名義統(tǒng)一接受委托人的委托，簽訂稅務委托協議。稅務執(zhí)業(yè)人員承辦稅務業(yè)務由稅務師事務所委派。稅務師事務所在與委托人簽訂稅務委托協議后，應根據委托事項的復雜難易程度及稅務執(zhí)業(yè)人員的工作經驗、知識等情況，將受托的業(yè)務委派給具有相應勝任能力的稅務執(zhí)業(yè)人員承擔。稅務執(zhí)業(yè)人員應嚴格按照稅務委托協議約定的范圍和權限開展工作。

2.擬定稅務計劃

實施復雜的稅務業(yè)務，應在稅務委托協議簽訂后，由項目負責人編制計劃，經部門負責人和主管經理（所長）批準后實施。稅務計劃一般應包括以下內容：①委托人的基本情況；②事項名稱、要求及范圍；③審驗重點內容及重點環(huán)節(jié)的選擇；④采取的方法及所需的主要資料；⑤工作及實施進度和時間預測；⑥人員安排及分工；⑦風險評估；⑧費用預算；⑨其他。

3.編制稅務報告

計劃經批準后，項目負責人及其執(zhí)業(yè)人員應根據協議和計劃的要求，向委托方提出為完成工作所需提供的情況、數據、文件資料。根據委托人的受權和工作需要，承辦的執(zhí)業(yè)人員應對委托人提供的情況、數據、資料的真實性、合法性、完整性進行驗證、核實。在此基礎上，制作稅務代表報告、涉稅文書，經征求委托人同意后，加蓋公章送交委托人或主管稅務機關。稅務報告實行三級審核簽發(fā)制，即項目負責人、部門經理、經理（所長）簽字后，方可加蓋公章送出。項目負責人、部門經理、經理（所長）應為執(zhí)業(yè)注冊稅務部。執(zhí)業(yè)注冊稅務師對其的業(yè)務所出具的所有文書有簽名蓋章權，并承擔相應的法律責任。

如果稅務過程中，稅務執(zhí)業(yè)人員遇到下列情況之一，必須及時向所在的稅務師事務所和主管稅務機關報告；①現行稅收法律、法規(guī)沒有明確規(guī)定或規(guī)定不夠明確的；②委托人授意人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，以勸告仍不停止其違法活動的；③委托人自行實施違反國家法律、法規(guī)行為，經勸告不停止其違法活動的。

4.制作、保存稅務工作底稿

稅務工作底稿是稅務執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中形成的工作記錄、書面工作成果和獲取的資料。它應如實反映業(yè)務的全部過程和所有事項，以及開展業(yè)務的專業(yè)判斷。稅務工作底稿的編制，應當依照稅務事項的要求內容完整、格式規(guī)范、記錄清晰、結論準確。不同的事項應編制不同的工作底稿。其基本內容包括：①委托人名稱；②委托業(yè)務項目名稱；③委托業(yè)務項目時間或期限；④委托業(yè)務實施過程記錄；⑤委托業(yè)務結論或結果；⑥編制者姓名及編制日期；⑦復核者姓名及復核日期；⑧其他說明事項。

稅務事務所要建立健全工作底稿逐級復核制度，有關人員在編制和復核工作底稿時，必須按要求簽署姓名和日期。稅務事務所要指定專人負責稅務工作底稿的編目、存檔和保管工作，確保工作底稿的安全。

5.出具稅務工作報告

稅務執(zhí)業(yè)人員在委托事項實施完畢后，應當按照法律、法規(guī)的要求，以經過核實的數據、事實為依據，形成意見，出具稅務工作報告。稅務工作報告是稅務執(zhí)業(yè)人員就其事項的過程、結果，向委托人及其主管稅務機關或者有關部門提供的書面報告，包括審查意見、鑒定結論、證明等。稅務工作報告應根據項目的不同分別編寫，主要包括下列內容：①標題；②委托人名稱；③事項的具體內容、政策依據；④過程；⑤存在問題及調整處理意見或建議；⑥結論及評價；⑦有關責任人簽字、蓋章。

對外出具的報告，由承辦的具有注冊稅務師資格的執(zhí)業(yè)人員簽字，經有關人員復核無誤后，加蓋稅務師事務所公章，交委托人簽收。委托人對事項不要求出具報告的，受托人可不出具報告，但作應保存完整的業(yè)務工作底稿。

（四）稅務業(yè)務的收費

稅務作為一種利用專業(yè)知識提供的有償服務，必須收取一定的費用，對于其收費的意義和作用，在前述也有所介紹，這里不再贅述。原國家計委、國家稅務總局聯合了《關于規(guī)范稅務收費有關問題的通知》（計價格[1999]2370號），對稅務業(yè)務的收費性質、收費標準及違規(guī)收費的責任等作了專門規(guī)定。

稅務收費屬于中介服務收費。稅務機構提供服務并實施收費應遵循公開、公正、誠實信用的原則和公平競爭、自愿有償、委托人付費的原則，嚴格按照業(yè)務規(guī)程提供質量合格的服務。稅務收費實行政府指導價，收費標準由各省、自治區(qū)、直轄市價格主管部門商同同級稅務主管部門制定中準價和浮動幅度，指導稅務服務機構制定具體收費標準。制定收費標準應以稅務服務人員的平均工時成本費用為基礎，加法定稅金和合理利潤，并考慮市場供求狀況制定。稅務計費方式原則上實行定額計費或或按人員工時計費。對確實不宜按定額或人員工時計費的，可以按標的額的一定比率計費，但應規(guī)定最高限額。稅務機構應在收費場所的顯著位置公布服務程序或業(yè)務規(guī)程、服務項目和收費標準，實行明碼標價，自覺接受委托人及社會各方面的監(jiān)督；應當嚴格執(zhí)行國家有關收費管理的法規(guī)和政策，建立健全內部收費管理制度，自覺接受價格主管部門的監(jiān)督檢查。

稅務機構接受委托辦理有關涉稅事宜時，應與委托人簽訂委托協議書。因稅務機構的過錯或其無正當理由要求終止委托關系的，或因委托人過錯或其無正當理由要求終止委托關系的，有關費用的退補和賠償依據《合同法》辦理。稅務機構有下列行為之一的，由價格主管部門依據《價格法》和《價格違法行為行政處罰規(guī)定》予以查處：①超出指導價浮動幅度制定收費標準的；②提前或推遲執(zhí)行政府指導價的；③自立收費項目和收費標準收費的；④采取分解收費項目、重復收費、擴大收費范圍等方式變相提高收費標準的；⑤違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費的；⑥強制或變相強制服務并收費的；⑦不按規(guī)定提供服務而收取費用的；⑧不按規(guī)定進行明碼標價的；⑨對委托人實行價格歧視的；⑩其他違反本通知規(guī)定的收費行為。

各省、自治區(qū)、直轄市價格主管部門會同同級稅務主管部門可知制定本地區(qū)稅務收費的具體管理辦法。

四、稅務法律責任

為了維護稅務雙方的合法權益，保證稅務活動的順利進行，根據我國《民法通則》、《合同法》、《稅收征收管理法實施細則》、《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》、《稅務試行辦法》的法律法規(guī)的規(guī)定，對于稅務法律關系主體因違法行為應當依法承擔相應的法律責任，主要有以下幾點：

（一）委托人的法律責任

1.《合同法》第一百零七條規(guī)定，當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的，應當承擔繼續(xù)履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任。因為稅務委托人的原因，而致使稅務執(zhí)業(yè)人員不能履行或不能完全的履行，由此產生的法律后果由委托人承擔。同時向稅務人賠償損失。

2.《稅務業(yè)務規(guī)程（試行）》第二十三條規(guī)定，項目實施中，凡是由于委托方未及時提供真實的、完整的、合法的生產經營情況、財務報表及有關納稅資料造成工作失誤的，由委托方承擔責任。

（二）稅務人的法律責任

1.《民法通則》第六十六條規(guī)定，人不履行職責而給被人造成損害的，應當承擔民事責任。人和第三人串通，損害被人的利益的，由人和第三人負連帶責任。

2.《稅收征收管理法實施細則》第九十八條規(guī)定，稅務人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

3.根據《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》的有關規(guī)定；

（1）注冊稅務師未按照委托協議書的規(guī)定進行或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行活動的，由縣及縣以上稅務行政機關按有關規(guī)定處以罰款，并追究相應的責任。

（2）注冊稅務師在一個會計年度內違反本規(guī)定從事活動二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構停止其從事稅務業(yè)務一年以上。

（3）注冊稅務師知道被委托的事項違法仍進行活動或知道自身的行為違法的，除按（1）的規(guī)定處理外，由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務師管理機構注銷其注冊稅務師注冊登記，收回執(zhí)業(yè)資格證書，禁止其從事稅務業(yè)務，并向發(fā)證機關備案。

（4）注冊稅務師從事稅務活動，觸犯刑律、構成犯罪的，由司法機關依法懲處。

（5）各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊管理機構對注冊稅務師違反規(guī)定所作的處理，及時如實記錄在證書的懲戒登記欄內。

（6）稅務師事務所違反稅收法律和有關行政規(guī)章的規(guī)定進行活動的，由縣及縣以上稅務行政機關視情節(jié)輕重，給予警告，或根據有關法律、行政法規(guī)處以罰款，或提請有關管理部門給予停業(yè)整頓、責令解散等處理。

4.根據《稅務試行辦法》的有關規(guī)定：

（1）項目實施中，執(zhí)業(yè)人員違反國家法律、法規(guī)進行或末按協議約定進行，給委托人造成損失的，由稅務師事務所和執(zhí)業(yè)人員個人承擔相應的賠償責任。

（2）稅務師未按照委托協議書的規(guī)定進行或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行的，由縣以上國家稅務局處以2000元以下的罰款。

（3）稅務師在一個會計年度內違反本辦法規(guī)定從事行為二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局注銷稅務師登記，收回稅務師執(zhí)業(yè)證書，停止其從事稅務業(yè)務二年。

（4）稅務師知道被委托的事項違法仍進行活動或知道自身的行為違法仍進行的，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局吊銷其稅務師執(zhí)業(yè)證書，禁止從事稅務業(yè)務。

（5）稅務師觸犯刑律，構成犯罪的，由司法機關依法懲處。

（6）稅務機構違反本辦法規(guī)定的，由縣以上國家稅務局根據情節(jié)輕重，給予警告、處以2000元以下罰款、停業(yè)整頓、責令解散等處分。

（7）稅務師、稅務機構從事地方稅業(yè)務時違反本辦法規(guī)定的，由縣以上地方稅務局根據本辦法的規(guī)定給予警告、處以2000元以下的罰款或提請省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局處理。

（8）稅務機關對稅務師和稅務機構進行懲戒處分時，應當制作文書，通知當事人，并予以公布。

（三）稅務雙方共同承擔的法律責任

第3篇：注冊稅務師考試范文

10月末，2015屆畢業(yè)生求職就業(yè)開始啟動。往年這個時候，應屆畢業(yè)生多在急急忙忙考證、預備歲末應聘高峰時懷揣著各種證照去找工作。今年，很多人卻猶豫了。

“證券從業(yè)資格證到底要不要考呢？真是糾結。不知道會不會被取消，找工作的時候還有沒有用？”聽說要取消一部分資格證書，中央財經大學學生周昊表達了自己的困惑?！坝械耐瑢W甚至說，說不定以后就沒有任何證書了。如果是這樣，我何必現在花錢花精力去考呢？”

“我的注冊稅務師已經考過了3門，只剩下2門。聽說注冊稅務師要改革了，不知道之前考的成績還算不算，最后能不能拿到證。如果最后真取消了，就算拿到證也不一樣了?！眹鴦赵盒既∠远悇諑熧Y格準入，改為水平評價類職業(yè)資格證書后，在北京一家稅務師事務所工作的陳喬表達了這樣的擔憂。

“國家要清理職業(yè)資格證書對培訓行業(yè)的沖擊還是挺大的，目前我們都在觀望，主要看怎么清理了?！痹诒本┮患遗嘤枡C構擔任培訓講師的李航介紹。

職業(yè)資格證書都會被取消嗎？

據了解，目前我國的職業(yè)資格分為兩類：一類是準入類職業(yè)資格，具有行政許可性質，根據有關法律、行政法規(guī)和國務院決定設置，如律師資格證書、教師資格證書。另一類是水平評價類職業(yè)資格，不具有行政許可性質，是面向社會提供的人才評價服務，如全國計算機等級考試。

人社部職業(yè)能力建設司司長張立新表示，減少職業(yè)資格許可和認定，不是指取消所有職業(yè)資格，更不是指取消職業(yè)資格制度。改革的原則是該減少的一定要減少，該準入的還要準入。一些涉及安全的職業(yè)如鍋爐工反倒可能新增為準入。

根據人社部《關于減少職業(yè)資格許可和認定有關問題的通知》，準入類，將取消國務院部門設置的沒有法律、法規(guī)或國務院決定作為依據的職業(yè)資格，其中部分轉為水平評價類，有法律依據的準入類許可如果與安全等并不密切，今后也可能取消。水平類，取消政府部門和全國性協會、學會自行設置的職業(yè)資格，確有必要保留的，經批準后納入國家統(tǒng)一管理。

這意味著，今后準入類證書將大幅減少，水平類在清理規(guī)范的同時會繼續(xù)存在。

準入類減少，給市場松綁，為求職清障

“非考不可”的準入類職業(yè)資格證書大幅減少，受到許多人歡迎。

吳曉菲在北京讀財會類研究生?！柏敃嚓P領域的職業(yè)資格證太多了，過去多數是準入類的，是就業(yè)時的硬杠杠。從讀研一開始，大家就急著考證?，F在清理取消，我集中精力考注冊會計師一項就夠了?！?/p>

“有些行業(yè)搞資格準入，可以理解。比如法律職業(yè)資格證、醫(yī)師資格證、大客車大貨車的駕駛證，統(tǒng)一嚴格管理，大家都贊成?，F在是準入類的太多了，很多根本沒必要?！睒s先生在某高校就業(yè)指導中心工作。他理解，推行職業(yè)資格認證的目的應當是借此提高職業(yè)能力、進而促進就業(yè)。但準入類證太多了，反倒會變成阻礙就業(yè)的高門檻。

此次取消沒有法律依據的準入類職業(yè)資格證書，被認為能夠消除證書所在行業(yè)的進入門檻，為更多人提供就業(yè)和發(fā)展的機會。

以注冊稅務師改革為例，國務院取消從前準入類的職業(yè)資格注冊稅務師，人社部隨即發(fā)文將其轉為水平評價類職業(yè)資格。注冊稅務師培訓講師陳立文介紹說，改革前每年約有10萬～12萬考生報考注冊稅務師，主要有三類人員：稅務局的工作人員、企業(yè)從事財稅工作的員工、稅務師事務所和會計師事務所從業(yè)人員。此次改革對就職于稅務師事務所的考生影響最大?！白远悇諑煹臉I(yè)務范圍主要包括涉稅服務和涉稅鑒證。目前，很多稅務局要求企業(yè)提供由稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構出具、注冊稅務師簽字的涉稅鑒證報告。注冊稅務師資格由準入類轉為水平評價類，意味著消除了涉稅鑒證業(yè)務的準入門檻，涉稅鑒證業(yè)務將不再是只能由注冊稅務師提供的業(yè)務。”陳立文說。今后企業(yè)可以自主選擇稅務師、注冊會計師、律師等來提供涉稅鑒證服務。

北京大學中國職業(yè)研究所所長陳宇表示，取消不必要的準入類職業(yè)資格是“給市場松綁”的重要途徑。清理各協會組織、非人社部創(chuàng)辦的無法律依據的準入資格考試，可以降低就業(yè)和創(chuàng)業(yè)門檻，激發(fā)市場創(chuàng)業(yè)者積極性，并營造良好的人才發(fā)展環(huán)境。

準入類證書大量取消，對培訓機構的沖擊有多大？陳立文認為，一開始相關的培訓肯定會受到沖擊，可能培訓量會大幅下降，但只要實實在在地做好培訓，保證含金量，一項已經成熟并得到市場認可的職業(yè)培訓仍然會受到考生和企業(yè)的青睞。目前在中華會計網校進行注冊稅務師培訓的田汀潔也表示，不管怎么變，自己仍會將課程上完，將考試考完。通過學習考試，自己還是收獲了許多，對工作很有幫助。

水平類證書不會消失，優(yōu)勝劣汰鍛造品牌

與準入類職業(yè)資格證書不同，水平評價類職業(yè)資格證書沒有行政許可性質。對于水平評價類職業(yè)資格證書，不同的人有不同的看法。

有的人表示水平評價類證書沒有什么用，應該徹底取消。

北京化工大學的吳康說：“我們班有的學霸，計算機二級、日語三級、注冊會計師各種證考了好多，連瑜伽教練證都考了。我覺得資格證書太多了對求職者是干擾，又浪費時間金錢?！贝髮W畢業(yè)后自主創(chuàng)業(yè)的洪炳煌也認為：“在安卓工程師領域，我們不怎么看證書，主要看項目成果，看實際處理問題的能力?！?/p>

北京退休職工田玉最近關注了職業(yè)資格證書將清理取消的新聞。在她看來，這些證沒什么用處，反而會增加求職者的經濟負擔?！安蛷d想招個廚師，讓他現場炒兩個菜不就能說明問題嗎？拿出一個幾級廚師證，誰知道是花錢買來的還是真考來的？還是真實能力最重要?！?/p>

然而，另一些人持相反觀點。在一家投資銀行人力資源部工作的呂莉表示：“對于應屆畢業(yè)生，如果通過特許金融分析師三級或二級考試，我們會認為他具有一定水平的專業(yè)素養(yǎng)，起碼在簡歷篩選階段他是過關的。不能說職業(yè)資格證一概沒用。很多證雖然不是政府部門設置的，但市場認可度很高，對用人單位來說是不錯的甄別方式。

北京朝陽區(qū)一家巴黎貝甜分店的值班經理劉先生說，店里招聘烘焙師時，通常會問問應聘者有沒有經過專業(yè)的培訓、有沒有拿到資格證書?！爱斎挥辛俗C也不是就會錄用，現場考察很重要。但現場考察不可能一個品種一個品種地來考，不能說證完全沒用?！?/p>

高含金量的水平評價類證書為用人單位考察求職者提供了直觀的標準，專家普遍認為其有存在的意義和市場需求，不可能也不應當一概要求其消失。

陳宇表示，此次改革取消政府部門及協會、學會設置的無依據的水平類職業(yè)資格證書，能夠為職業(yè)資格認證市場創(chuàng)造良好而公平的競爭環(huán)境，有利于通過市場競爭來培育高質量水平類證書。今后，不僅行業(yè)組織可以發(fā)證，民間的培訓機構也可以發(fā)證，水平評價類職業(yè)資格證書將會像其他商品和服務一樣，憑借其含金量、品牌影響力來占領市場。改革之初，可能會依然存在培訓混亂、發(fā)證混亂的局面，但經過一段時期的優(yōu)勝劣汰，會涌現出真正有實力、有含金量、管理嚴格的水平類證書，那些只顧收錢、隨便發(fā)證的機構，必然會被淘汰。政府的角色同步轉換，不直接發(fā)證，而是做好監(jiān)管。

第4篇：注冊稅務師考試范文

1月20日，北京市稅務局的一位官員告訴記者，“同其他省市一樣，北京市的注冊稅務師管理機構的合并工作進展順利，并早已完成?！?/p>

但這位資深稅務官員同時指出，合并后的注稅管理機構“兩不像”，既不像從前的行政性機構，也不像獨立意義上的“協會”?！翱陀^地講，合并后行政的色彩依然十分濃厚?！?/p>

監(jiān)管之弊

《通知》的核心內容是，要求各?。òㄊ　⒆灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）稅務師管理中心和省稅協辦事機構予以合并，組成新的省稅協的辦事機構即省稅協秘書處。秘書處由省國稅局代為管理?！锻ㄖ吠瑫r強調，保留省注冊稅務師管理中心的牌子，以便于行使部分行政管理職能。

一位業(yè)內人士介紹，注冊稅務師的職能，主要是在涉稅市場業(yè)務中接受納稅人的委托，從事各項涉稅事務，并貫穿于稅收征納的整個過程。其業(yè)務主要包括咨詢服務、記賬、納稅、稅收籌劃以及稅務機關委托辦理的其他事務。

另一方面，合并前的“省稅協”全稱省注冊稅務師協會，是稅務機構和注冊稅務師自愿組成的地方性社會團體，對機構和組成人員實行行業(yè)管理的專業(yè)性非贏利性社會組織。

中央財大稅務系副主任劉桓介紹，一般來說，注冊稅務師管理中心由現任稅務局領導出任負責人，而注冊稅務師協會的負責人多為退休的前稅務局領導。

目前，各省的注冊稅務師管理中心都掛靠在省稅務局（省國稅或者省地稅），編制則是下屬的事業(yè)單位，同信息中心、機關服務中心性質類似，但并非獨立法人。其主要職能則是對全省稅務師事務所和注冊稅務師實施行政管理。

“管理中心雖然比較輕閑，但卻掌管注冊稅務師和注冊稅務事務所的審批、年檢等生殺大權?！敝袊詴嫀焻f會標準部一位業(yè)內人士稱?！氨Ａ暨@塊牌子的背后，實質上是某些人的利益難以觸動?！?/p>

據了解，僅收取注冊稅務師資格考試費用一項，管理中心每年即可獲取相當豐厚的收益，近年來，眾多地方人事部門也積極要求參與其事。

中國注冊會計師協會有業(yè)內人士甚至認為，注冊稅務師管理機構的合并僅是響應財政部及稅務總局關于“統(tǒng)一領導，分行業(yè)管理”的一時舉措，并沒有觸動根本利益。

一位研究稅務多年的專家稱：稅務系統(tǒng)機構設置重疊；協會難以發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管職能；由稅管中心管理的稅務師事務所工作人員大多來自本省稅務系統(tǒng)，與稅局領導之間關系千絲萬縷；一些稅務師事務所并沒有真正從事或咨詢，只是按照企業(yè)“意愿”辦事；稅務局的監(jiān)管和服務職能合一，對自身卻缺乏監(jiān)管等。

但對于此次合并，這位專家坦承，“最大的好處，可能就是可以加大對稅務事務所和注冊稅務師的監(jiān)管力度?！?/p>

事實上，合并前的“省稅協”只是一個行業(yè)自律性組織，對稅務行業(yè)的監(jiān)管尚存有較大的欠缺，多數省市均沒有設立常設辦事機構，因而多數是“虛位以待”。而稅協和管理中心長期混淆在一起，以致造成互相推諉責任，不利于行業(yè)監(jiān)管的事情時有發(fā)生。

“由雙方共同成立一個秘書處，而且將秘書處設置成處級單位，即是期望通過將協會的行業(yè)監(jiān)管和管理中心的行政管理予以整合，以加大對行業(yè)的監(jiān)管力度?！边@位專家稱。

這位稅務專家指出：目前市場上注冊稅務師行業(yè)已然競爭非常激烈，由于歷史遺留問題的影響，注冊稅務行業(yè)的從業(yè)人員素質普遍低下，因過度競爭造成的企業(yè)與事務所之間的非正當合作關系等愈加嚴重，已嚴重影響整個行業(yè)的發(fā)展和國家稅收的繳收，因而對稅務行業(yè)的整治已非常急迫。對此問題，安徽國稅局一位官員在接受記者采訪時認為，對稅務師事務所提供的有關企業(yè)財產損失證明報告、納稅籌劃等文件，省局一般都只是參考，而不是最后決定。

“因為擔心質量問題，還有一個較嚴重的問題則是，目前對企業(yè)的偷漏稅等問題缺乏明確的責任認定程序，稅務事務所似乎并不承擔責任。”這位官員稱，“與注冊會計師顯然有很大的差距。”

這位官員接著說到，“期望成立秘書處能夠解決所有問題，顯然是治標不治本?！?/p>

“三師合并”

國務院發(fā)展研究中心宏觀經濟部的一位專家認為，提升稅務行業(yè)的整體質量，必須將注冊稅務師和注冊會計師、注冊資產評估師合并起來，最終形成一個統(tǒng)一的、高層次的、包容性強的經濟鑒證類社會中介行業(yè)管理組織才能實現。

早在2000年5月，時任國務院清理整頓經濟鑒證類社會中介機構領導小組組長、財政部部長的項懷誠就曾鄭重宣布“三師合并”的計劃。

此后不久，國務院發(fā)展中心“規(guī)范經濟鑒證類社會中介機構的管理”課題組受國務院清理整頓經濟鑒證類社會中介機構領導小組辦公室委托，幾經調研后，提出了將注冊資產評估師、注冊會計師和注冊稅務師進行合并的改革思路。中國注冊計師協會一位高層解釋說：注冊會計師、注冊資產評估師、注冊稅務師三個行業(yè)的發(fā)展有相同的歷史淵源，都是在注冊會計師的基礎上起步、分化形成的，且專業(yè)知識基本一致，操作過程中使用的資料基本相同，服務方式和手段相近，業(yè)務上的包容性和互補性較強等方面的特征。

事實上，注冊資產評估師和注冊會計師的合并相對順利，前者原歸國有資產管理局管理，后來國資局并入財政部門，中國資產評估師協會順理成章地與中國注冊會計師協會合并。

“沒有利益關系的轉移，所以合并才會如此快捷。”中注協這位高層如此表示。

但該高層話鋒一轉，“注冊稅務師就難說了?！?/p>

民間的一種說法是，按照“三師”合并的思路，注冊稅務師要合并到中注協，必然牽扯到國家稅務總局的既得利益。

對此，該高層拒絕發(fā)表意見。

而國務院發(fā)展中心的研究報告卻認為，中介機構分散在各個部門管理，很容易將行政權力滲透到中介機構；每個部門搞“自留地”，擁有批準一些所和一些資格認定的權力，致使一些中介機構失去了應有的獨立性、客觀性和公正性。

另一個事實是，2002年12月，中注協已將其監(jiān)管職能歸還至財政部的會計司、條法司和監(jiān)督檢查局，只留下服務職能。

中注協剝離出去的監(jiān)管職能包括：批準設立會計師事務所、對注冊會計師、會計師事務所的違規(guī)行為進行處罰等。

如果真正實施三師合并，注冊資產評估師的監(jiān)管職能劃至財政部應無障礙，但注冊稅務師的監(jiān)管職能如何安置則成了難題。

“財政部會極力爭取，但國稅總局也不會輕言放棄?！眹惪偩忠晃蝗耸糠Q：“最后結果還不好說?！?/p>

香港建華基金

張家口第一毛紡廠下崗工人老雷說，他以前缺錢都是在當地的一家香港基金—建華基金公司—貸款。

老雷幾年前下崗后，投資3萬元開了一家鋪面，經營日化用品，遇到資金緊張時，他向建華基金貸款4000元，去掉費用220元，老雷拿到3780元，分三個月共6筆還清。

據老雷說，其借款年利率高達22%，貸款的上限為8000元。

相比ILO／中國城市就業(yè)促進試點項目，建華基金的劣勢是明顯的。

項目的每筆貸款相關費用主要有：貸款利息（按人民銀行基準利率執(zhí)行）、擔保公司擔保費（銀行利息的50%并貸前交付）、房產評估費（房產評估價值的20%）、辦理房產產權證費85元、公證費30元等，總計費用相當于貸款額的8.5%，比建華基金貸款成本低得多。同時，項目的最高限額為5萬元。

據部分從建華基金貸款的人介紹，建華基金辦理貸款的速度要快得多。

實際上，建華基金背后的實際運作方為，注冊于美國賓西法尼亞州的希望國際(hope  international)。

據希望國際中國區(qū)負責人杰姆介紹，希望國際為一家國際慈善機構，在烏克蘭等國家都有分部，2000年4月來到張家口，基金的名稱現在為“張家口市總工會希望基金辦事處”，基金總額為100萬人民幣，同年7月開始運作。

據希望國際內部人士透露，由于沒得到中國政府的允許，希望國際開始和香港建華基金天津辦事處進行了為期一年的合作。建華基金現已停止在張家口的業(yè)務。

張家口市總工會法律保障部周繼文部長介紹，希望國際在張家口的合作方最初為張家口紅十字協會，但因為每兩萬的費用，希望國際最終轉向了工會。

此外，希望國際還與經貿委下屬的中國國際經濟技術交流中心簽有合作合同。

2002年11月初，張家口市總工會與希望國際簽訂協議，希望國際可以掛在總工會之下，算做工會下屬辦事機會推薦的下崗職工以一定的優(yōu)惠，將年利率下調10%。

周繼文表示，目前已經有相當一部分下崗職工受惠，但希望國際的這種運做方式還并不為很多下崗職工所知，今年他們的計劃是加大宣傳，并會到包頭市下的一些大縣設點。

希望國際的賬

希望國際最早張家口開展小額貸款業(yè)務，從2000年3月份開始運作。

據杰姆介紹，希望國際主要面對當地資金緊張的小商人，具體方式為每千元在三個月內的費用是55元。

他認為，希望國際的最大優(yōu)勢是不需要抵押，貸款人只需找到兩位有固定收入的生意人、最好是公務員進行擔保即可，基金業(yè)務員經過調查后予以確認。

貸款數額在3000元到8000元之間，期限在3個月到6個月。分期付款的方式，每兩周還一次。

按照希望國際的收費標準計算，貸款人所付年利息在22%，幾乎是現行銀行貸款水平的4倍。

對于“高額貸款”的說法，杰姆很不以為然。他表示，所收的這部分“費用”是按照國際水準進行的，目的只在于增加貸款人的壓力，讓貸款人真正靠自己的力量來解決困難。

在兩年半的時間里，希望國際逐漸受到了小商人的認可。至今為止，已經貸款1494筆，貸款總額700多萬元，加上在張家口下屬的宣化縣的放貸數額，基金的總業(yè)務達到了880萬，受惠人數達到600人。

據杰姆說，隨著業(yè)務的拓展，希望國際正準備加大基金總量，同時考慮與工會分道揚鑣，與張家口民政局下的社團進行合作。

中國人民銀行相關部門的負責說，希望國際的作法并沒有違反法律；小額貸款難題

1月10日，由中國人民銀行會同財政部、國家經貿委、勞動和社會保障部共同制定的《下崗失業(yè)人員小額擔保貸款管理辦法》（以下簡稱《辦法》）正式出臺。

《辦法》規(guī)定，小額擔保貸款利率按照中國人民銀行公布的貸款利率水平確定，不得向上浮動。從事微利項目的小額擔保貸款由中央財政據實全額貼息，展期不貼息。

勞動和社會保障部官員透露，幾天前頒布的實施細則中，微利項目限制在年利潤不超過2000元的范圍內，寶山表示，這個標準過低，是與實際脫節(jié)的，更何況鼓勵下崗職工創(chuàng)業(yè)實施貼息的政策本身就值得探討。

米險峰表示，小額貸額為下崗職工創(chuàng)業(yè)提供了機會，應該按照市場的方式運行，貼息是沒有必要的。

另外，《辦法》規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市以及地級以上市都要建立下崗失業(yè)人員小額貸款擔?；?，所需資金主要由同級財政籌集，專戶儲存于同級財政部門指定的商業(yè)銀行，封閉運行，專項用于下崗失業(yè)人員小額擔保貸款。

這部分貸款擔保基金委托各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市政府出資的中小企業(yè)信用擔保機構或其他信用擔保機構運作，尚未建立中小企業(yè)信用擔保機構的地區(qū)，由同級財政部門會同經貿部門、勞動保障部門報經當地政府批準后可成立新的擔保機構。

姚春生介紹，這些擔保公司是1992年、1993年各地經貿部門成立的，由財政直接撥款，一般效益都不太好。

據包頭項目的合作擔保公司百佳信用擔保公司經理王清透露，公司2002年共擔保資金大約4000萬元，實現利潤100多萬元，但目前公司未能追嘗的資金就達150萬元之多。

他說，這還是基于擔保公司隸屬經貿部門地通的原因，一些國有企業(yè)為了能夠順利的度過項目審批，還款還算及時，一旦中央機構改革，經貿委的變動將導致擔保公司唯一的一項非市場優(yōu)勢可能消失。

王清表示，在為下崗職工進行擔保的同時，擔保公司最關心的問題就是反擔保品能否變現和可變現多少，這是解決代償之后的問題關鍵。

擔保公司關心的另一個問題就是擔保的比例，這將決定它收取保費的多少，是其利潤所在?！掇k法》規(guī)定，貸款擔?；鹗杖〉膿ＹM不超過貸款本金的1%，由地方政府全額向擔保機構支付，這直接決定了擔保公司保費收入的降低（一般為銀行利率的50%）。

《辦法》同時規(guī)定，小額擔保貸款責任余額不得超過貸款擔?；疸y行存款余額的五倍。而實際上，在三個試點中，小額貸款的責任余額和貸款擔保基金銀行存款余額的比例一般為1:1，擴大比例很難做到。

原因首先在于擔保公司雖然增加了保費收入，但并不愿承擔難以追償的風險；另一方面在于銀行。

米險峰分析，在比例擴大的情況下，一旦出現不還貸款的現象，就很可能帶來后繼的“雪崩效應”，大批人的不還款將是擔保基金難以解決的，此時的風險自然會轉移到銀行方面。包頭市項目合作方交通銀行包頭分行郝占魁行長表示，大多數貸款者的反擔保抵押都是房產，相當一部分是很難變現的，對銀行而言，1:1顯然是最安全的比例，擴大比例的前提是信用等級的提高。

提高比例的途徑在包頭已經有了初步的嘗試。賀俊介紹，在SYB培訓的基礎上，包頭已經成立了創(chuàng)業(yè)企業(yè)協會，并已經成功注冊。創(chuàng)業(yè)企業(yè)協會內部訂立自律章程，配合貸款發(fā)放的條件考察和及時的還款。

賀俊表示，下一步的目標是建立協會內部“小老板”之間的互保，這樣就可以是信用擔保逐步得到實施。這樣，像老雷一樣的下崗職工沒有抵押品的情況就可以得到解決。

米險峰提出了徹底的辦法，即由小老板們運做擔保公司，行業(yè)協會完全可以成為中介擔保組織的運作機構。這方面，在東南沿海一帶已經有了先行者。

矛盾在于，擔保公司由政府管理可以導致強有力的執(zhí)行，但缺乏市場機制的引導；擔保公司由行業(yè)協會管理，又會產生一系列的行政成本，導致執(zhí)行的困難。

讓銀行方面最不可接受的是，在《辦法》中，沒有提及反擔保事宜，鄧寶山說，這將成為辦法執(zhí)行的最大障礙。

亞洲開發(fā)銀行駐中國代表處首席經濟系家湯敏1月21日接受本報采訪時說，目前有兩個誤區(qū)使我國的小額貨款沒有像在許多國家中一樣能迅速成為大規(guī)模的運動。

第5篇：注冊稅務師考試范文

稅務是指稅務人在法定的范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱①。目前，稅務行業(yè)在國外已經發(fā)展成為比較成熟的行業(yè)，以歐洲為例，稅務咨詢業(yè)的產值占到國民生產總值的近一個百分點，在美國，稅收咨詢業(yè)年產值在1000億美元左右，在日本，注冊稅務師的數量達7萬多人。我國的稅務業(yè)是隨著社會主義市場經濟體制的建立而發(fā)展起來的一項新興事業(yè)，其產生和發(fā)展壯大，對于加強稅收管理，保證國家財政收入，維護稅收和經濟秩序，都有著積極的意義。

一、稅務業(yè)的產生和發(fā)展是現代社會經濟發(fā)展的客觀必然

（一）實行稅務制是許多國家和地區(qū)的通行做法

稅務屬于委托的一種，具有的一般共性。我國對制度的基本規(guī)定也明確規(guī)定表述為：公民、法人可以通過人實施民事行為。人在權限內，以被人的名義實施民事法律行為。被人對人的民事行為，承擔民事責任②。實行稅務制是許多國家和地區(qū)的通行做法。共分為集中的壟斷模式，如日本；分權的松散模式，如英國；以及混合模式，其典型代表是美國③。如日本，實行稅務制度已有80多年的歷史。日本現行的稅務制度是通過制訂稅理士法加以規(guī)范的。該法把稅務稱為稅理士，規(guī)定只有律師、會計師、退職的稅務官吏，才具有稅理士資格，并且規(guī)定了稅理士的權利、義務。稅理士的業(yè)務考試制度及工作守則等等。稅務制度的實行，彌補了日本稅務行政的不足，協調了征稅雙方關系，保證了稅收工作的順利進行，形成了卓有成效的制約機制，促進了日本經濟的高速發(fā)展。除了日本之外，美國、英國、我國的香港，也都實行了稅務制。為了適應建立社會主義市場經濟的客觀要求，我國《稅收征管法》及其實施細則對稅務也作了規(guī)定。

（二）稅務制是我國社會主義市場經濟的客觀要求

一是依法治稅的需要。隨著改革開放的深入進行，經濟結構、經營方式越來越復雜，偷漏稅和反偷漏稅、避稅和反避稅的矛盾將日益突出，要求稅務部門的工作職能由征收管理型轉向監(jiān)督檢查型。長期以來存在的“保姆式”稅收征管模式將不復存在，稅務部門的主要精力將放在稅收征管特別是稽查上，為了保證辦稅程序民主化，必須建立相應的監(jiān)督制約機制。由于稅務處于相對獨立和公正的立場，它介入稅收事務，就會在稅收征管體系中建立起一種雙向制約關系。同時，隨著稅法的完善，為了保證門類繁雜的稅收法律能夠得到很好地貫徹實施，稅務機關也需要有一個聯結稅收法律和社會公眾的橋梁和紐帶，并要求這個中介既能勝任涉稅業(yè)務，又容易為納稅人所接受。而稅務機構恰好在這些方面具有其他機構不可替代的作用，因而逐漸成為稅收征管體系的一個不可缺少的部分。

二是納稅人的客觀要求。因為搞市場經濟必然會有競爭，而稅收直接關系到納稅人的切身利益，影響到納稅人的競爭實力，而每個納稅人又不可能及時準確了解和運用稅法保護自己的合法權益，并且隨著稅收征管體制的改革和人們納稅觀念的轉變，納稅人要由被動納稅變?yōu)橹鲃蛹{稅。原來由稅務部門擔負的核稅、開繳款書等事務性工作，將由納稅人自己來承擔，納稅人由于專業(yè)知識、核算水平、辦稅能力參差不齊，以及考慮到納稅成本和對自身權益的保護，必然要向社會尋求中介服務，尋找精通稅法，熟悉稅收業(yè)務的專業(yè)人員代為辦理稅收事宜，而實行稅務不僅可以做到依法納稅及兌現優(yōu)惠政策，還節(jié)時省力，有利于納稅人集中精力搞好生產和經營。

三是發(fā)展國際經濟交往的需要。因為隨著改革開放的進一步深化，涉外稅務日益復雜，外商向我國投資而對我國的稅收法律與法規(guī)不盡了解，我國向外國投資需要了解和熟悉外國的稅收法律，這就更需要精通稅法的專業(yè)人員從事中介服務，以保護投資雙方的合法權益。也正由于稅務的這一特殊地位，決定了者必須嚴格按照稅法和稅收制度辦事，維護國家法律，又維護委托人的合法權益，從而避免納稅人自行辦稅的盲目性和稅務人員直接辦稅可能發(fā)生的弊端，以有利于同國際慣例接軌。

二、我國稅務現狀及存在問題

（一）稅務率較低。與發(fā)達國家稅務相比，我國稅務率普遍較低，據抽樣調查測算，全國委托稅務的納稅人約占9%，全國稅務市場不旺，納稅人請稅務的意愿不強，而日本85%的企業(yè)、美國50%的企業(yè)幾乎100%的個人都委托稅務④。

（二）稅務事務所規(guī)模過小，從事稅務業(yè)務的人員良莠不齊，業(yè)務素質和服務質量總體上不令人滿意。從事稅務業(yè)務的人才需要具備至少以下四項相關素質：1、具有獨立、公正的中介職業(yè)立場。2、具有較強的會計、審計方面的業(yè)務能力。3、通曉國家有關稅務方面的法律、法規(guī)和政策。4、具有廣博、豐富的經濟領域知識。但經調查顯示，大量規(guī)模較小的工商稅務公司，從開辦者到聘用的工作人員，大多和相關政府部門有各種各樣的關系，如親屬、朋友等。這些公司中的大多數沒有資格，聘用的人員也大多沒有執(zhí)業(yè)資格。這一現象反映出了我國的稅務業(yè)無論在機構規(guī)模，職業(yè)人員的素質，還是管理制度方面，都與國家要求相距甚遠，難以適應經濟形式發(fā)展的需要和我國加入WTO后的市場競爭環(huán)境。

（三）稅務定位不清，人們對稅務的性質還有不正確地認識，稅務機關也沒有正確處理與稅務機構之間的關系。稅務是市場經濟社會分工細化的產物，是納稅人、者和稅務機關協同辦理涉稅事宜的管理方式，其主要業(yè)務有以下幾項：稅務咨詢、記帳、納稅、稅收籌劃、稅務機關賦予和交辦的其他事宜。稅務作為市場服務行為，必須嚴格從事上述涉稅市場業(yè)務，按照獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)要求，遵照國家稅法和相關法律法規(guī)的規(guī)定，以優(yōu)質的服務為納稅人辦理涉稅事項，并承擔相應的法律責任。盡管從1999年8月以來，對稅務行業(yè)的清理整頓和脫鉤改制工作取得了很好的成績，但是，我們可以看到，這些稅務公司和稅務部門之間，在某種程度上還存在著千絲萬縷的聯系，有的人甚至把稅務公司稱作“鏟事公司”，這恰恰反映了稅務公司定位不清，對稅收籌劃這一概念的曲解。稅務籌劃是稅務中技術要求最高、最體現稅務智力性特點的業(yè)務，也是最受納稅人青睞的業(yè)務，被人稱為21世紀的“朝陽產業(yè)”，在國外很早就已出現。現在世界上有許多會計師事務所、律師事務所和稅務師事務所紛紛拓展有關稅務籌劃的咨詢業(yè)務⑤。稅務籌劃的目的是為企業(yè)節(jié)約開支，而不是幫助納稅人偷、逃稅款。稅務要遵守合法和有效的原則，這是稅務取得成功的基本前提。稅務機構應該做到既要維護國家法律，指導企業(yè)依法納稅，又要保護納稅人的合法權益。同時，稅務機關是稅務法律關系的主體，它無權參與到稅務法律關系中來，但稅務機關在稅務活動中享有監(jiān)督和管理的權利。所以稅務機關必須與稅務機構徹底脫鉤。近日稅務總局再次強調，各地注冊稅務師管理中心要充分利用年審，督促抓好稅務師事務所的脫鉤改制工作。凡與稅務機關沒有徹底脫鉤的改制所，一律停業(yè)整頓，徹底清產核資后撤消原所，重新按規(guī)定完全由注冊稅務師發(fā)放設立⑥。

（四）稅務法律法規(guī)還很不健全，稅務資格認定和稅務人確認的管理方面還存在很大漏洞。稅務是一項政策性強、受法律約束較強的工作，因此受托機構及人的資格認定，未經國家稅務總局及其授權部門確認批準，所有機構不得從事稅務。稅務專業(yè)人員必須經嚴格考試取得中華人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書并由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構注冊登記方可從事業(yè)務。就目前我國國情而言，具有正規(guī)資格的稅務人稀缺，因此，國家規(guī)定持有律師、注冊會計師資格證書者可申請免于參加注冊稅務師的統(tǒng)一考試，只需提供從事過稅務工作，進行過稅務培訓或具有相應能力的證明，履行登記注冊手續(xù)即可從事稅務業(yè)務。這一標準顯然遠遠低于社會主義市場經濟條件下，稅務人應具備的執(zhí)業(yè)資格標準。另外，在實際工作中，稅務機關工作人員很難分辨前來辦理涉稅事宜的人員是企業(yè)內部人員還是人員，很多沒有資格的公司和人員利用這個管理上的漏洞，從事非法的稅務業(yè)務。有的地區(qū)在確認人資格管理方面，沒有明確的標準和規(guī)定；有的部門，在人前來辦理涉稅事宜時，不是承認注冊稅務師管理機構的注冊登記，而是認可工商局發(fā)放的證件。

三、完善我國稅務制度的幾點構想

目前稅務所存在問題嚴重制約了我國稅務的發(fā)展。而2001年11月我國正式加入世界貿易組織后，稅務行業(yè)作為服務行業(yè)的一種要逐步對外開放，如何應對外來的挑戰(zhàn)，也是稅務業(yè)面臨的巨大問題。因此，必須采取措施完善我國的稅務制度，使之更加適應時代需要和應對“入世”后的挑戰(zhàn)。

（一）要正確認識稅務的性質，合理確定稅務與稅務機關之間的關系。

稅務是一種服務性的社會中介行業(yè)，具有獨立的地位，而非稅務機關的附庸，這是世界各國的共識。在稅務中，稅務師和納稅人是平等的契約關系，為納稅人提供有償服務，但這種服務必須依法執(zhí)行稅法為前提⑦。要正確處理兩者關系，就必須深化稅收征管方式的改革，實現國家稅務總局1997年提出的“建立以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查”的改革目標，轉變稅務機關的職能，將本由社會中介行業(yè)承擔的部分職能歸還于社會，從而使稅務真正成為一種為納稅人服務的社會中介行業(yè)，恢復其本來面目，改變社會對“稅務是稅務機關附庸”的錯誤觀念，以贏得人們的信任。同時，在稅務剛剛發(fā)展的時候，稅務機關應對其進行適當扶持，加強對稅務的宣傳，并建立稅務機關宏觀管理和行業(yè)自律相結合的管理體制。

（二）要建立健全稅務方面的法律法規(guī)，為稅務的推行提供更具權威性的法律依據。

目前我國有關稅務的法律規(guī)范多是部門規(guī)章，效力較低，權威性不夠，嚴重影響其執(zhí)行實效。而有關稅務的職業(yè)道德、稅務師協會、稅務違章處罰、稅務師事務所的內部制度建設等內容還沒有法律規(guī)定。因此，當務之急是制定出“注冊稅務師法”或“稅務法”，加強對稅務行業(yè)的法律調整，建立較完善的管理制度、準入制度及執(zhí)業(yè)制度等，提高稅務的服務水平和服務規(guī)范，充分發(fā)揮稅務的作用。

（三）要實行依法治稅，完善我國稅法體系，嚴格稅收執(zhí)法，改善稅務的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

目前我國稅收法律體系尚不健全，稅法層級較低、權威性不夠，法律漏洞較多；人們對稅法意識比較薄弱。在這種情況下納稅人的納稅風險承擔、稅法公平的體現并不完全與稅法遵從相關聯，甚至納稅人請稅務還不如“請”稅務機關，因此，納稅人請稅務的積極性不夠。所以，完善我國稅收法律體系，嚴格稅收執(zhí)法，實行依法治稅，有助于稅務的發(fā)展。當務之急是完善納稅申報制度，將工作重點從稅款征收轉到稅務稽查、為納稅人服務上來，真正實現“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查”的稅收征管體制改革目標。

（四）要研究世界貿易組織規(guī)則，借鑒國外先進的稅務經驗，促進我國稅務業(yè)的發(fā)展。

“入世”后國外事務所對我國稅務業(yè)沖擊是巨大的。在這種國家零保護的情況下，稅務業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)。當前必須借鑒國際經驗，發(fā)揮本土優(yōu)勢，加強事務所之間的聯合，壯大稅務師事務所的規(guī)模，建立與國際接軌的稅務師事務所內部管理、運行體制，發(fā)揮稅務師的積極性，加強稅務師的危機意識和競爭意識，努力提高服務質量。只有這樣，我國稅務業(yè)才能得到迅速健康的發(fā)展，才能逐步與國際市場接軌，才能迎接加入世界貿易組織的挑戰(zhàn)。

【注釋】

①《稅務試行辦法》。

②《中華人民共和國民法通則》第六十三條。

③引自黃河清《稅務》經濟日報社出版1995年版，第16頁。

④引自趙恒群《稅務現狀及發(fā)展對策研究》《稅務與經濟》2000年第3期。

⑤引自《證券時報》10月9日。

⑥引自劉劍文《國際所得稅法研究》中國政法大學出版社2000年版。

⑦引自葉青主編《德國財政稅收政策研究》。中國勞動社會保障出版社2000年版

第6篇：注冊稅務師考試范文

**年，xx從省財政學校稅收專業(yè)畢業(yè)后，分配到xx縣地稅xx所工作。當發(fā)現工作實踐中還有許多課本上沒學到的知識后，她暗下決心，想方設法用知識武裝自己的頭腦。與此同時，縣局提出了創(chuàng)建“學習型”組織號召，提出樹立終身學習、全員學習、創(chuàng)新學習的理念，并制定了一系列激勵政策，更進一步激發(fā)了她立足本職、建功立業(yè)的熱情。通過日夜不輟的勤奮學習，她先后取得了全國高等教育自學考試財稅專業(yè)?？坪捅究谱C書，而這她僅僅只用了不到六年的時間。

由于出色的工作和較高的業(yè)務素質，在基層工作了一段時間后，她調入縣局征管科。當時科里只有兩個人，她年齡最小，大部分繁雜而枯燥的征管業(yè)務都要由她來完成。沒有壓力就沒有動力。在周圍濃厚的學習氛圍中，面對日新月異的征管工作，她感到了壓力，就是在這種壓力驅動下，她報考了全國注冊稅務師和注冊會計師資格考試。學習的目標確定了，還需要有堅持下去的毅力?？评锶耸稚?，工作卻很繁雜，想忙里偷閑看會兒書都不行，她只好在“八小時外”擠時間學習。炎熱的夏夜，別人領著孩子在廣場散步納涼時，她卻在自家小書房里研究著枯燥的稅法、會計知識，幾乎天天學到深夜，面對著女兒那張期盼的小臉，她一次又一次狠心的放棄了陪孩子游玩的時間。付出總有回報。她用了兩年的時間順利拿到了注冊稅務師證書，成為全縣地稅系統(tǒng)第一個考取注冊稅務師的佼佼者。

“工作的過程就是學習的過程”。她把學習作為提高工作質效的一個重要手段。因為法規(guī)征管科負有指導基層開展執(zhí)法工作的職責，經常有基層同志和納稅人向她咨詢問題，對遇到的棘手問題，她也不忘向其他同志和書本請教。如此以來，學到的知識在實踐中得到了發(fā)揮，工作上更加得心應手，實現了工作與學習的“互動”。她利用自學來的計算機知識，放棄節(jié)假日，與其他計算機骨干一起，利用數據庫開發(fā)了“稅務登記查詢系統(tǒng)”，制作了發(fā)票電子臺賬，解決了征管實際難題，減輕了基層工作量。

第7篇：注冊稅務師考試范文

1、中華人民共和國公民，遵守國家法律、法規(guī)，恪守職業(yè)道德，具有完全民事行為能力，并符合下列相應條件之一的，可以報名參加稅務師職業(yè)資格考試

2、取得經濟學、法學、管理學學科門類大學?？茖W歷，從事經濟、法律相關工作滿2年;或者取得其他學科門類大學專科學歷，從事經濟、法律相關工作滿3年。

3、取得經濟學、法學、管理學學科門類大學本科及以上學歷(學位);或者取得其他學科門類大學本科學歷，從事經濟、法律相關工作滿1年。

4、以前年度考試中因違規(guī)違紀而受到禁考處理期限未滿者，不得報名。

第8篇：注冊稅務師考試范文

考試簡介：注冊會計師簡稱CPA(Certified Public Account)是中國一項執(zhí)業(yè)資格考試，1991年開始實行的注冊會計師全國統(tǒng)一考試，1993年起每年舉行一次，適合準備在國內從事會計職業(yè)的高級人才。注冊會計師考試成績合格后，具有2年以上從事獨立審計業(yè)務工作實踐經驗的人員，可申請取得執(zhí)業(yè)資格證書，取得執(zhí)業(yè)資格證書后有權簽署審計報告。

主考機構：中國注冊會計師協會。

報名時間：由各地考試委員會在每年5月份內確定。

報名條件：具備下列條件之一的中國公民，可報名參加：(1)高等?？埔陨蠈W校畢業(yè)的學歷；(2)會計或者相關專業(yè)(相關專業(yè)是指審計、統(tǒng)計、經濟)中級以上專業(yè)技術職稱。

考試時間：每年9月份。

考試科目：《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經濟法》、《稅法》。

二、會計專業(yè)技術資格

考試簡介：會計專業(yè)技術資格實行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標準的考試制度。會計專業(yè)技術資格考試，原則上每年舉行一次。在國家機關、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織中從事會計工作，并符合報名條件的人員，均可報考。會計專業(yè)技術初級資格考試合格者，頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制，人事部、財政部用印的《會計專業(yè)技術資格證書》，該證書在全國范圍內有效。用人單位可根據工作需要和德才兼?zhèn)涞脑瓌t，從獲得會計專業(yè)技術資格的會計人員中擇優(yōu)聘任。

主考機構：國家財政部、國家人事部。

報名時間：考試上一年度的10月中旬至于11月底。

考試條件：(一)初級：報名參加會計專業(yè)技術資格考試的人員，應具備下列基本條件：(1)堅持原則，具備良好的職業(yè)道德品質；(2)認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，以及有關財經法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無嚴重違反財經紀律的行為；(3)履行崗位職責，熱愛本職工作；(4)具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。報名參加會計專業(yè)技術初級資格考試的人員，除具備以上基本條件外，還必須具備教育部門認可的高中畢業(yè)以上學歷。(二)中級：除具備報考初級的基本條件外，還必須具備下列條件之一：(1)取得大學專科學歷，從事會計工作滿五年；(2)取得大學本科學歷，從事會計工作滿四年；(3)取得雙學士學位或研究生班畢業(yè)，從事會計工作滿二年；(4)取得碩士學位，從事會計工作滿一年；(5)取得博士學位。

考試時間：考試時間一般安排在考試年度的5月第三個星期六、星期天。(以當年公布的報名時間、考試時間為準)

考試科目：初級科目包括《經濟法基礎》、《初級會計實務》；中級科目包括《財務管理》、《經濟法》、《中級會計實務》。

三、高級會計師資格

考試簡介：人事部、財政部共同負責高級會計師資格考評結合擴大試點工作的組織和領導。試點考試由國家統(tǒng)一組織，評審工作仍按現行辦法由試點省組織進行。實行高級會計師考評結合試點的地區(qū)，申請參加高級會計師資格評審的人員，須經考試合格后，方可參加評審。財政部、人事部全國會計專業(yè)技術資格考試辦公室(以下簡稱“全國會計考辦”)負責確定考試科目、制定考試大綱、組織命題和閱卷、確定合格標準。試點地區(qū)的高級會計師資格考試工作，在當地人事、財政部門的領導下，由省級會計專業(yè)技術資格考試管理機構組織實施。

主考機構：國家財政部、國家人事部

報名時間：每年5～6月開始報名。

報名條件：申請參加高級會計師資格考試的人員，須符合下列條件之一：(1)《會計專業(yè)職務試行條例》規(guī)定的高級會計師專業(yè)職務任職資格評審條件，各地具體規(guī)定有所不同，請查閱當地的報考條件；(2)經省級人事、財政部門批準的申報高級會計師專業(yè)職務任職資格評審的破格條件。

考試時間：每年9月份左右。

考試科目：《高級會計實務》。

四、注冊稅務師(CTA)

考試簡介：注冊稅務師簡稱CTA(CertifiedTaxAgents)是中國的一項執(zhí)業(yè)資格考試。1998年開始時實行資格認定考試，自1999年開始實行全國統(tǒng)一考試。適合企業(yè)內從事稅務工作的人員、稅務師事務所工作人員、稅務專員等。注冊稅務師是一個前景看好的職業(yè)，其證書含金量較高。

主考機構：國家人事部、國家稅務總局。

報名時間：報名時間一般設在考試年度上一年的12月份，按屬地管理的原則，一般按地區(qū)為單位進行組織。

報名條件：凡中華人民共和國公民，遵紀守法，并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試。參加全部科目考試的報名條件：(1)非經濟類、法學類大專畢業(yè)后從事經濟、法律工作滿八年；(2)經濟類、法學類大專畢業(yè)后，或非經濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，從事經濟、法律工作滿六年；(3)經濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，或非經濟類、法學類第二學士或研究生班畢業(yè)后，從事經濟、法律工作滿四年；(4)經濟類、法學類第二學位或研究生班畢業(yè)后，或非經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿兩年；(5)取得經濟類、法學類碩士學位后，從事經濟、法律工作滿一年；(6)獲得經濟類、法學類博士學位；(7)在全國實行專業(yè)技術資格考試前，按照國家有關規(guī)定已評聘了經濟、會計、統(tǒng)計、審計和法律中級專業(yè)技術職務或參加全國統(tǒng)一考試，取得經濟、會計、統(tǒng)計、審計專業(yè)中級專業(yè)技術資格者，從事稅務業(yè)務滿一年。

考試時間：每年6月最后一個周末，從周五的下午開始，每半天考試一個科目。

考試科目：《稅法(一)》、《稅法(二)》、《稅務實務》、《財務與會計》、《稅收相關法律》。

五、注冊資產評估師(CPV)

考試簡介：資產評估師(Certified Public Valuer)是指經全國統(tǒng)一考試合格，取得《資產評估師執(zhí)業(yè)資格證書》并經注冊登記的資產評估人員，考試工作由人事部、財政部共同負責，日常工作委托中國注冊會計師協會承擔，具體考務工作委托人事部人事考試中心組織實施，考試每年舉行一次。目前，市場對此類專業(yè)人才需求量較大，適合正在從事或準備從事資產評估工作的人員。

主考機構：國家人事部、國家財政部。

報名時間：每年的3月至4月(以當地人事考試部門公布的時間為準)。

報名條件：凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備以下條件之一者，均可參加注冊資產評估師執(zhí)業(yè)資格考試：(1)取得經濟類、工程類大專學歷，工作滿5年，其中從事資產評估相關工作滿3年；(2)取得經濟類、工程類大學本科學歷，工作滿3年，其中從事資產評估相關工作滿1年；(3)取得經濟類、工程類碩士學位或第二學士學位、研究生班畢業(yè)，工作滿1年；(4)取得經濟類、工程類博士學位；(5)非經濟類、工程類專業(yè)畢業(yè)，其相對應

的從事資產評估相關工作年限延長2年；(6)不具備上述規(guī)定的學歷，但通過國家統(tǒng)一組織的經濟、會計、審計專業(yè)初級資格考試，取得相應專業(yè)技術資格，并從事資產評估相關工作滿5年。

考試時間：每年9月的第二個周末。

考試科目：《資產評估》、《經濟法》、《財務會計》、《機電設備評估基礎》、《建筑工程評估基礎》。

六、特許公認會計師(ACCA)

考試簡介：特許公認會計師公會The Association of CharteredCertifiedAccountants,簡稱ACCA成立于1904年，是目前全球最大的國際會計師組織。ACCA的國際地位舉足輕重，聯合國于確定其環(huán)球課程時，亦是以ACCA的課程作為藍本。

主考機構：特許公認會計師公會

報名時間：學員注冊后，在二、三月份／八、九月份會收到AC-CA的考試報名通知。每年7月31日為中國學員參加同年12月份筆試的注冊最后截止日，每年12月15日為中國學員參加下一年6月筆試的注冊截止日。

報名條件：(1)具有教育部認可的大專以上學歷，既可以報名成為ACCA的正式學員；(2)教育部認可的高等院校在校生，且順利通過第一學年的所有課程考試，既可報名成為ACCA正式學員；(3)未符合以上報名資格的申請者，而年齡在21歲以上，可以遵循成年考生(MSER)途徑申請入會。該途徑允許學生作為ACCA校外進修生學習，只須在前兩年的四次考試中通過1.1和1.2兩門課程，便能以正式學員身份繼續(xù)參加其它課程考試。

考試時間：考試每年舉行兩次(六月初和十二月初)。

考試科目：從2007年12月起，ACCA實施新的考試大綱，新大綱共有十六門課程(學員需通過十四門)，分為兩個階段，每次最多允許考四門，大學本科以上的學員可以免考其中2門。主要包括：第一階段有《會計師與企業(yè)》、《管理會計》、《財務會計》、《公司法與商法》、《業(yè)績管理》、《稅務》、《財務報告》、《審計與認證業(yè)務》、《財務管理》、《高級稅務》、《高級審計與認證業(yè)務》；第二階段有《專業(yè)會計師》、《公司報告》、《商務分析》、《高級財務管理》(選修)、《高級業(yè)績管理》(選修)、《高級稅務》(選修)、《高級審計與認證業(yè)務》(選修)，其中選修課只需選擇二門。

七、國際注冊內部審計師(CIA)

考試簡介：CIA是國際注冊內部審計師(CERTIFIED INTER－NAL AUDITOR)的英文簡稱，它不僅是國際內部審計領域專家的標志，也是目前國際審計界唯一公認的職業(yè)資格。CIA需經國際內部審計師協會(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS簡稱IIA)組織的考試取得。考試每年一次，適合準備進入大型跨國企業(yè)從事財務工作的人員。

主考機構：國際內部審計師協會

報名時間：每年6、7月左右；報名具體時間、地點及其他有關事項參見各考點的報考簡章

報名條件：具備下列條件之一者，可報名參加考試：(1)具有本科及本科以上學歷；(2)具有中級及中級以上專業(yè)技術資格；(3)持有注冊會計師證書或非執(zhí)業(yè)注冊會計師證書；(4)CIA考試期間本科院校的審計、會計及相關專業(yè)四年級學生。

考試時間：每年11月第3周的周六、周日舉行。

考試科目：《內部審計在治理、風險和控制中的作用》；《實施內部審計業(yè)務》；《經營分析和信息技術》；《經營管理技術》四個部分。

八、加拿大注冊會計師(CGA)

考試簡介：加拿大注冊會計師協會(certified General AccountantsAssociation ofCanada，以下簡稱CGA-Canada)是經加拿大國會批準成立的會計專業(yè)團體，是國際會計標準委員會(IASC)、泛美會計學會(IAA)、亞太會計師聯合會(CAPA)和國際會計師聯合會(I－FAC)四個國際性會計師組織的活躍成員。CGA(加拿大注冊會計師)專銜享有極高的國際公信力，協會會員可在加拿大執(zhí)業(yè)，獨立簽署審計報告；或在世界各地從事高級財務及企業(yè)管理等工作。

主考機構：加拿大注冊會計師協會

報名時間：每年的3月、6月、9月、12月份(一門課程結束即注冊報名下一門課程)。

報名條件：通常由各省確定，通常包括：(1)大學以上學歷；(2)修滿規(guī)定的會計課程學分(51分)；(3)參加各省協會或授權大學舉辦的教育課程。學員必須完成每門課程的作業(yè)后才能參加考試。每門課程授課結束后，學員將參加CGA協會在世界各地安排的統(tǒng)一考試，考試成績必須達到65分以上方可通過；考試成績在50～64分之間可以補考一次；低于50分或補考未及格的學員必須重新選修該門課程。

第9篇：注冊稅務師考試范文

關鍵詞：高等職業(yè)教育；會計專業(yè)；雙師型教師

高職教育的職業(yè)性、實用性和技術性特征決定了其從業(yè)教師應該是“雙師型”教師。會計是一門技術性、實踐性非常強的應用型學科，實踐性教學在教學中有著舉足輕重的地位，“雙師型”教師更應是高職會計專業(yè)教師隊伍建設的重點。

一、會計專業(yè)“雙師型”教師的內涵

首先，擁有與會計專業(yè)相關的職業(yè)資格證書和其他專業(yè)技術職稱。比如獲取注冊會計師、注冊稅務師等職業(yè)資格證書或者獲得會計師、高級會計師等專業(yè)技術職稱。

其次，具備與職業(yè)資格證書相對應的職業(yè)素質和實踐動手能力。如果獲得注冊會計師資格證書卻看不懂企業(yè)財務報表，擁有注冊稅務師資格證書卻不能進行納稅申報，其職業(yè)資格證書純屬通過考試獲得并不具備執(zhí)業(yè)經歷，不能指導相應專業(yè)的實踐教學，也不能將其作為認定“雙師型”教師的條件。筆者認為高職會計專業(yè)的實踐性教學任務應包括以下幾個方面：單項實訓，綜合實訓，實訓教學大綱修訂，實訓指導書編寫，實訓中心建設，專業(yè)實踐性教學體系建設。會計專業(yè)“雙師型”教師應至少能夠承擔以上六項實踐性教學任務的前四項，而后兩項由教研室主任或專業(yè)帶頭人完成。

二、會計專業(yè)“雙師型”教師應具備的能力和素養(yǎng)

1　良好的教師素養(yǎng)及會計職業(yè)指導能力。作為高職教育，傳授知識包括兩個方面：一個是理論知識的傳授；一個是專業(yè)技能的傳授。因此，作為“雙師型”會計教師，不僅應具備良好的教師素養(yǎng)如較強的教學能力、語言表達能力、與人溝通能力等，而且能夠從事職業(yè)技能的指導工作，引導學生進入實踐的課堂，了解專業(yè)實踐的每一個步驟，了解并掌握會計所需要的基本技能。

2　良好的會計職業(yè)道德與素養(yǎng)。由于會計這一職業(yè)是與人、財、物打交道的，其職業(yè)道德要求較高，如誠信，廉潔、客觀、公正等。“雙師型”會計教師要投身并引領學生進入會計職業(yè)領域，首先必須按照會計職業(yè)道德辦事。因此“雙師型”會計教師應熟悉并遵守會計教師職業(yè)道德，并通過言傳身教，培養(yǎng)學生良好的會計職業(yè)道德。

3　厚實的會計理論功底。會計教師要能夠深入理解和分析國家的經濟方針政策，對各項會計制度和新會計準則能準確熟練地應用，對與會計專業(yè)相關的綜合知識能夠融會貫通，不斷地更新自身的知識體系和能力結構，以適應社會環(huán)境變化和學生發(fā)展的需求。。

4　熟練的會計實踐技能。對于會計教師的實踐技能要求可分為初、中、高三個層次，初級實踐技能要求達到熟悉整個企業(yè)會計工作要求和崗位流程，中級實踐技能要求達到對企業(yè)會計的出納崗位、各核算崗位及報稅崗位能夠熟練操作；高級實踐技能要求達到能對企業(yè)進行準確的會計報告。這就要求教師就必須走出高校，進入企業(yè)頂崗實習，要熟悉整個會計工作要求和流程，從而使會計教學不會與會計發(fā)展的實際相脫節(jié)，培養(yǎng)的會計人才不與市場需求相脫節(jié)。

三、建設會計專業(yè)“雙師型”師資隊伍的有效途徑

1　會計專業(yè)“雙師型”教師認定標準是“雙師型”教師隊伍建設的核心。結合高職院校會計專業(yè)的具體情況，制定科學合理的會計專業(yè)“雙師型”教師認定標準，逐步建立會計專業(yè)“雙師型”教師資格認證體系，研究制訂高等職業(yè)院校教師任職標準和準人制度，這是會計專業(yè)“雙師型”教師隊伍建設的核心所在。

2　產學研一體化是培養(yǎng)會計專業(yè)“雙師型”教師隊伍的關鍵。要逐步實現高職教師能夠從知識型向應用型轉變，應鼓勵教師積極參加財會實驗、實訓室的建設，積極申報各級財政部門和會計學會的科研課題，積極參與上市公司、各大中型企業(yè)的財會改革和財務管理創(chuàng)新活動。要充分發(fā)揮教師潛質和潛力，鼓勵他們在業(yè)務對口的條件下兼職和創(chuàng)業(yè)。學校要充分利用自己的教育資源、實訓基地和社會影響，建立良好的“產學研”創(chuàng)業(yè)機制，幫助具有良好素質、能在“產學研”中創(chuàng)造較好效益的教師先“雙”起來。

3　“內培外引”模式是培養(yǎng)會計專業(yè)“雙師型”教師的突破口。按照“內培”的模式，增加專業(yè)教師中具有企業(yè)工作經歷的教師比例，可以采用“頂崗實習”模式，安排專業(yè)教師到企業(yè)頂崗實踐積累實際工作經歷，提高實踐教學能力。同時，可以利用寒暑假等時間，安排會計教師到會計師事務所、審計師事務所、稅務師事務所以及上市公司、大中型企事業(yè)單位財會部門兼職，通過掛職頂崗、合作研發(fā)等多種形式強化實踐技能，提高雙師素質。

按照“外引”的模式，拓寬師資引進途徑，加快對在生產管理一線工作具有實際工作經驗、較強職業(yè)技能且具有一定理論水平的優(yōu)秀人才的引進，擴大兼職教師比例，逐步形成實踐技能課程主要由具有高技能水平的兼職教師講授的機制。在美國，社區(qū)學院兼職教師占教師總數的2／3；在加拿大，社區(qū)學院兼職教師達到80％以上。