規(guī)范財政收入機(jī)制研究

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摘要：地方財政收入是國家財政收入的根基，是確保國家市場經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的重要保障。隨著國家地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、新工業(yè)時代的到來，地方財政收入規(guī)模也進(jìn)入高速增長階段，規(guī)范財政收入監(jiān)督保障機(jī)制有助于地方財政良好發(fā)展。本文以地方財政收入機(jī)制構(gòu)建與規(guī)范為著眼點(diǎn)，對國家財政收入發(fā)展現(xiàn)狀回顧分析，探討規(guī)范財政收入的對策建議，以期為地方財政收入安全運(yùn)行提供可行性方案。

關(guān)鍵詞：財政收入；財政機(jī)制；機(jī)制研究

一、引言

地方財政收入關(guān)系到地方經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和公共服務(wù)建設(shè)，地方政府需要不斷完善健全財政收入機(jī)制來規(guī)范財政資金收入、嚴(yán)控財政預(yù)算管理、強(qiáng)化預(yù)算績效評價、落實財政監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而確保財政收入安全、科學(xué)地用于地方公共服務(wù)建設(shè)，合理分配財政收入并提高財政資金使用效率和社會效益，協(xié)同推動地方財政部門機(jī)制體制創(chuàng)新。

二、財政收入相關(guān)概述

(一)地方財政收入的基本內(nèi)容按照《深化財稅體制改革總體方案》中對財政收入的“四本賬”劃分標(biāo)準(zhǔn)，地方財政收入可以分為公共預(yù)算、政府性基金、國有資本及社會保障幾個模塊，按照收入性質(zhì)亦可做如下劃分，即稅收收入、非稅收入及債務(wù)收入三個組成部分，其中，稅收收入包含企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等稅種，非稅收入主要是指專項資金收入、行政收入等。

(二)地方財政收入高質(zhì)量增長動能1、發(fā)展實體經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化營商環(huán)境新工業(yè)時代的到來為地方產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)建設(shè)提供了諸多利好機(jī)會，地方政府可以通過招商、選商的方式激活地方實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對地方傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、新舊產(chǎn)能轉(zhuǎn)換等提供便利和寬松的營商環(huán)境，鼓勵外部投資者和優(yōu)質(zhì)企業(yè)在地方投資建設(shè)，關(guān)注區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整體方向和脈絡(luò)并結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)、資源地域優(yōu)勢確立產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，集中資源發(fā)展實體經(jīng)濟(jì)，提升地方經(jīng)濟(jì)和推動財政收入結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)型。2、培育新興產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)健康發(fā)展地方政府在擴(kuò)大和優(yōu)化地方財政資金來源及收入增長上，要結(jié)合區(qū)域資源要素和產(chǎn)業(yè)特色，做好優(yōu)勢資源的引導(dǎo)和政策支撐，加大對戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的培育培植，為發(fā)展具有區(qū)域特色的工業(yè)產(chǎn)業(yè)布局形成資源集聚提供營商便利，充分利用5G等數(shù)字化技術(shù)推動地方工業(yè)化與信息化的融合發(fā)展，為科技創(chuàng)新提供政策、金融、技術(shù)等方面的協(xié)同支持以此推動區(qū)域產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

三、我國財政收入發(fā)展現(xiàn)狀

(一)收入規(guī)模不斷增長財政收入的增長速度及規(guī)模與全國GDP增長保持一致，在整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展中始終保持著平穩(wěn)增長。自2012年以來國家供給側(cè)改革的深入落實，財政收入增速放緩，整體財政收入規(guī)模、增速、結(jié)構(gòu)都隨著產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整而發(fā)生變化，國家及地方財政收入結(jié)構(gòu)及規(guī)模更為科學(xué)合理。同時，在市場經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的趨勢下，政府資金支出不再過度依賴財政收入的這一變化愈加凸顯。

(二)收入結(jié)構(gòu)更加合理稅收收入一直是財政收入的主要來源，隨著國家稅制改革及稅收制度的健全完善，財政收入中稅收收入結(jié)構(gòu)及規(guī)模也在發(fā)生變化。自2016年的營改增政策落實以來，增值稅改革在各行業(yè)企業(yè)中廣泛落實應(yīng)用，行業(yè)稅率調(diào)優(yōu)及稅制調(diào)整對財政收入結(jié)構(gòu)及規(guī)模產(chǎn)生影響，推動財政收入和稅收體系更加合理規(guī)范，助力市場經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置。

四、規(guī)范財務(wù)收入機(jī)制平穩(wěn)運(yùn)行的對策建議

(一)建立健全財政監(jiān)督保障機(jī)制1、確定監(jiān)督目標(biāo)財政監(jiān)督保障機(jī)制用以規(guī)范地方財政資金收支往來活動，切實發(fā)揮保障財政資金安全運(yùn)行的監(jiān)督和約束作用，為此，財政監(jiān)督目標(biāo)應(yīng)圍繞財政收入活動的全過程，在財政監(jiān)督上具有明確的目的性和可操作性，依據(jù)財政預(yù)算設(shè)定監(jiān)督目標(biāo)，便于對財政收入使用效率和效益價值的全面控制和管理。在一定周期內(nèi)的財政收入資金應(yīng)與預(yù)算項目方案相匹配，并以此建立財政預(yù)算績效管理辦法，實現(xiàn)對資金使用、社會效益、經(jīng)濟(jì)效益共同監(jiān)督和控制，也體現(xiàn)財政資金預(yù)算監(jiān)督目標(biāo)的合理性、綜合性。2、確立監(jiān)督內(nèi)容在建立財政監(jiān)督機(jī)制后，要想切實發(fā)揮財政監(jiān)督職能和作用，需要對財政資金活動的關(guān)鍵要點(diǎn)加以把握，形成標(biāo)準(zhǔn)化的控制程序和管理方法，有助于財政監(jiān)督機(jī)制在實務(wù)中的落地執(zhí)行?；谥卮箢A(yù)算項目方案，管理人員可在項目評估階段參與介入，了解項目實施的目的、方式、預(yù)期效果、資金需求，并對財政資金使用的預(yù)期效益進(jìn)行合理化評估。在項目預(yù)算執(zhí)行前，明確該項目的預(yù)算績效目標(biāo)或建立與之相應(yīng)的財政監(jiān)督目標(biāo)，在項目執(zhí)行中強(qiáng)化對績效目標(biāo)執(zhí)行結(jié)果的定期評估，對項目實施效果開展不定期檢查來發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行中存在的難點(diǎn)、問題、偏差，對于評估結(jié)果進(jìn)行分析調(diào)整并采取措施糾偏，對于明顯較預(yù)期目標(biāo)偏差較大的項目應(yīng)組織專項會議研究確認(rèn)，及時關(guān)停資金撥付活動或回收財政資金支出。3、協(xié)同監(jiān)督執(zhí)行財政監(jiān)督的目標(biāo)最終是確保財政收入規(guī)范化應(yīng)用并提高財政資金使用效率和效益，財政項目全程性監(jiān)督有助于預(yù)算目標(biāo)動態(tài)化監(jiān)管，確保項目執(zhí)行質(zhì)量和效率，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的協(xié)同化追蹤管理。以提升財政資金使用效率為目標(biāo)，強(qiáng)化財政收入安全運(yùn)行與經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造；以財政預(yù)算為基礎(chǔ)構(gòu)建協(xié)同監(jiān)督反饋機(jī)制，對年度財政預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算計劃、資源配置情況進(jìn)行協(xié)同管理和監(jiān)督，確保財政監(jiān)督結(jié)果能夠影響到項目開展質(zhì)量、嚴(yán)肅監(jiān)督引導(dǎo)作用，落實組織追責(zé)問責(zé)機(jī)制并結(jié)合法律法規(guī)制度強(qiáng)化監(jiān)督主體的自我約束。

(二)落實基層財政收入預(yù)算管理制度1、規(guī)避財政風(fēng)險地方財政收入規(guī)范的關(guān)鍵在于控制財政資金風(fēng)險，作為基層財政管理單位對于運(yùn)行成本費(fèi)用要嚴(yán)加控制，同時，基于公共預(yù)算財政資金需求落實好財政管理職能，對基層財政收入體系要強(qiáng)化責(zé)任問責(zé)機(jī)制，推動地方財政的信息化建設(shè)與應(yīng)用，規(guī)避財政收入風(fēng)險并提高財政資金使用效率。在充分了解和控制財政收入的資金風(fēng)險后，建立基礎(chǔ)財政收入預(yù)算管理制度，對各類財政收入來源及規(guī)模摸排掌控，結(jié)合區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃及實際狀況，優(yōu)化地方財政收入結(jié)構(gòu)并以此調(diào)優(yōu)財政預(yù)算編制。2、建立科學(xué)預(yù)算指標(biāo)財政預(yù)算指標(biāo)的設(shè)立要密切圍繞年度財政預(yù)算項目開展并確保指標(biāo)能充分體現(xiàn)財政服務(wù)方向、財政目標(biāo)，將財政資金預(yù)算指標(biāo)與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向緊密融合，并以此為依據(jù)形成財政監(jiān)督機(jī)制，對財政預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行及資金使用情況開展動態(tài)追蹤管理，及時對預(yù)算執(zhí)行偏差采取糾偏和引導(dǎo)工作，加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算問責(zé)等制度體系的構(gòu)建，強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)化、合理化，在預(yù)算績效監(jiān)督上進(jìn)一步強(qiáng)化管理約束機(jī)制，以提升財政收入預(yù)算的執(zhí)行效果和管理力度。

(三)優(yōu)化地方財政收入體系和規(guī)模1、優(yōu)化財政收入結(jié)構(gòu)結(jié)合國家稅制改革方向?qū)ω斦愂帐杖氲慕Y(jié)構(gòu)主體進(jìn)行逐步改善，重新梳理地方財政稅收的稅種并健全相關(guān)稅種制度征收管理辦法，為稅收收入結(jié)構(gòu)調(diào)整做好充分準(zhǔn)備及便利的納稅環(huán)境。加強(qiáng)非稅收入的全口徑管理，即按照非稅收入的職能管理部門梳理相關(guān)非稅收入預(yù)算，明確非稅收入整體結(jié)構(gòu)框架及稅收來源、征收管理等基本信息，通過便捷化的繳費(fèi)方式強(qiáng)化稅源的線上化管理。管理人員要整體統(tǒng)籌好地方財政收入體系，針對各類財政收入制定規(guī)范化管理辦法并強(qiáng)化各類財政資金全口徑預(yù)算管理，以此提高地方財政預(yù)算的全面性和科學(xué)性，科學(xué)優(yōu)化政府財政收入體系化結(jié)構(gòu)及規(guī)模。2、合理設(shè)計扶持政策政府在產(chǎn)業(yè)扶持政策制定上要做好經(jīng)濟(jì)規(guī)劃的指引，加強(qiáng)區(qū)域之間的差異化發(fā)展和資源引進(jìn)，對于符合區(qū)域民族經(jīng)濟(jì)特色且能夠切實提高人均經(jīng)濟(jì)水平的產(chǎn)業(yè)可以適當(dāng)給予鼓勵性的產(chǎn)業(yè)扶持政策，在政策制定上更加具有針對性、引導(dǎo)性。政府可采取主導(dǎo)工業(yè)園區(qū)的功能定位和招商引資，也可以同平臺型的產(chǎn)業(yè)園區(qū)開發(fā)企業(yè)合作，建立區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)工業(yè)園區(qū)，降低政府財政資金支出壓力的基礎(chǔ)上增加財政稅收稅源，為地方公共服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供雙重保障。

(四)重視財政稅收法律法規(guī)建設(shè)借鑒西方國家的財政稅收管理方式，進(jìn)一步健全完善財政稅收的相關(guān)法律法規(guī)制度，對維護(hù)財政資金安全、財政收入體系構(gòu)建具有指引和約束作用。在我國現(xiàn)行的民法典、商法、經(jīng)濟(jì)法以及行政法等法律體系當(dāng)中，財政稅收相關(guān)管理內(nèi)容和機(jī)制要求通過法律條文的形式進(jìn)一步鞏固，輔助管理人員通過法律約束強(qiáng)化對財政收入的規(guī)范與監(jiān)督，協(xié)同財政收入分類體系做好相應(yīng)的管理舉措，提高財政收入的法律環(huán)境和監(jiān)管力量實現(xiàn)收入機(jī)制的安全規(guī)范運(yùn)行，提高財政管理人員遵紀(jì)守法、廉潔自律的法律責(zé)任意識。

五、結(jié)束語

財政收入是地方基礎(chǔ)公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)、實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，財政收入的規(guī)范化、體系化運(yùn)行是地方經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局的外在體現(xiàn)，客觀反映出地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和增長規(guī)模。隨著新工業(yè)化道路進(jìn)程的不斷加快，在面對國內(nèi)大循環(huán)、內(nèi)外雙循環(huán)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求下，地方政府要戒急戒躁，籌劃運(yùn)行好地方財政收入，為國家與地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展提供良好的營商環(huán)境和機(jī)制保障。

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作者：趙璇 單位：金鄉(xiāng)縣財政局