內(nèi)部控制在疾控中心科研管理中應用

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［摘要］隨著近年來我國國力的增強，科研投入逐年增加，疾控機構(gòu)承擔的科研項目也日益增多。內(nèi)部控制理論作為我國行政事業(yè)單位管理的重要手段之一，對內(nèi)部管理具有控制、評價和監(jiān)督的作用。將內(nèi)部控制理論運用到疾控中心管理中，對防控科研管理的風險，順利推動科研工作具有重要意義。研究采用內(nèi)部控制理論，對其應用在疾控中心科研管理中的必要性和可行性進行探討。

［關鍵詞］內(nèi)部控制；疾控中心；科研；管理

近年來，國家在醫(yī)學科研的投入逐年增加，疾控機構(gòu)科研經(jīng)費也迅速增加，科研實力水平已成為衡量疾控中心核心競爭力的重要指標?？蒲薪?jīng)費來源渠道多樣，包括縱向課題如國家級、省部級、廳局級及單位內(nèi)部自立課題，以及橫向課題，而疾控 中心科研管理能力相對不足，給科研管理帶來挑戰(zhàn)。本研究采用內(nèi)部控制理論，探討在疾控中心科研管理中應用的必要性和可行性。

1內(nèi)部控制理論的發(fā)展

內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控［1］。20世紀40年代，國外就對內(nèi)部控制理論進行了研究；50年代，美國頒布了《會計與審計法》［2］，明確了政府部門應建立內(nèi)部控制制度。我國從20世紀80年代開始開展內(nèi)部控制理論研究，2006年國家衛(wèi)生部頒布了《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》［3］，明確了醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立。2012年，國家財政部統(tǒng)一了行政事業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范，明確了內(nèi)部控制目標，加強了內(nèi)部控制的力度和方法。2014-01-01實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2016年了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》［4］。上述規(guī)定也適用于我國的公立醫(yī)院、疾控中心等事業(yè)單位，可以提高單位的內(nèi)部控制能力水平，有助于內(nèi)部管理制度的健全發(fā)展，標志著公立醫(yī)院、疾控中心等事業(yè)單位內(nèi)部控制的開始。

2科研管理內(nèi)部控制的問題和分析

2.1內(nèi)控建設重視不足

由于我國醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制制度建設還處于起步階段，內(nèi)部控制管理思想意識不強［5］，科研管理部門以及科研課題負責人對內(nèi)控的重視不足，對內(nèi)部控制知識的培訓學習不到位，意識不到科研管理中的風險以及實施內(nèi)控的必要性。而且從單位領導到科研管理部門均不熟悉內(nèi)部控制，缺乏對科研管理內(nèi)部控制的頂層設計，不能真正使用內(nèi)部控制原則來指導科研管理。

2.2管理機制不暢

單位在科研管理上“重申報、輕管理”，把工作重心放在項目申報上，而疏于對現(xiàn)有項目經(jīng)費的管理，在經(jīng)費管理缺乏管理流程的細化，過度依賴國家或者省市現(xiàn)有科研管理制度，不能根據(jù)本單位情況制定更為切實可行的制度或流程，科研經(jīng)費管理制度不夠完善。目前科研經(jīng)費管理涉及到項目負責人及所在部門，以及科研、財務、審計、人事、后勤等職能部門。在經(jīng)費管理上存在項目負責人及所在部門、部門之間存在信息不對稱、溝通交流不足、經(jīng)費執(zhí)行不合理、甚至超支或剩余過多等管理機制問題。

2.3預算編制不規(guī)范

從事科研的人員多為專業(yè)技術(shù)人員，對科研預算編制的要求缺乏了解，項目申報期間預算編制不規(guī)范，有的甚至隨意編寫；單位在管理上缺乏相關制度，科研預算管理內(nèi)部控制的目標不清晰，導致項目經(jīng)費執(zhí)行困難；而預算調(diào)整過程，缺乏必要的內(nèi)控制度約束管理，存在科研資金管理的風險。

2.4經(jīng)費支出核算粗放在科研支出過程中缺乏

有效管理，在審批流程中存在制度不完善，經(jīng)費核算粗放，支出不按預算執(zhí)行，超出預算編制范圍，審批不嚴等問題，導致支出流程和報銷單據(jù)不規(guī)范，甚至是虛構(gòu)支出等。在結(jié)余項目經(jīng)費使用上，未明確指定經(jīng)費的結(jié)余比例、使用范圍和使用流程等。財務部門在報賬單的審核、報銷程序等方面存在疏漏。審計部門只進行定期檢查一些項目資金的支出，對項目經(jīng)費情況不能及時掌握。

3科研管理內(nèi)控體系的建立

3.1成立內(nèi)控領導小組

針對內(nèi)控體系的建立、實施和監(jiān)督，單位成立了專門的內(nèi)控領導小組，實行“一把手”負責制，明確財務部門作為牽頭部門，科研、人事、后勤、審計等職能部門等共同參與，發(fā)揮各部門的主動性，共同構(gòu)建內(nèi)控體系。對于科研管理內(nèi)部控制，疾控中心內(nèi)設科研培訓處，主要負責科研項目的申報、立項、實施、結(jié)題和報獎的管理，根據(jù)國家相關規(guī)定、外部管理要求和內(nèi)部管理環(huán)境，不斷完善各項科研管理制度，設有專人負責科研管理，實現(xiàn)對科研的全過程管理。

3.2強化內(nèi)控知識學習

單位的高層管理者及科研管理人員不斷加強內(nèi)部控制的知識和理論學習，邀請外部會計師或?qū)徲嫀熓聞账鶇f(xié)助建立科研內(nèi)控體系和制度，借鑒兄弟單位的先進經(jīng)驗和做法，開展國家最新的科研管理文件的培訓，進一步提高管理人員的綜合素質(zhì)，加深對內(nèi)部控制原則的理解并加以運用。確保單位科研管理內(nèi)控體系的科學性和規(guī)范性，通過建立內(nèi)控體系，規(guī)范科研活動，提高疾控中心的科研管理水平。

3.3風險防控

按照內(nèi)部控制方法，梳理工作流程，抓住關鍵環(huán)節(jié)，確定控制目標和風險點，制定控制措施。從方法流程到組織流程，成立一把手為核心的領導組織機構(gòu)與具體工作部門，執(zhí)行以“風險”為核心，“流程”為內(nèi)容的建設工作［6］。在風險防控方面，單位通過自查、互查和針對風險程度進行等評級估等方式，查找出一級、二級、三級風險點共248個，其中將科研課題、科研獎勵、臨床試驗項目經(jīng)費、學術(shù)委員會和倫理委員會換屆等科研管理相關工作均作為二級風險點。同時，一級、二級風險點制定了風險防控流程圖，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督各方的職責權(quán)限，厘清環(huán)節(jié)和工作流程，可操作性較強。建立和完善科研經(jīng)費管理制度，出臺單位落實科研經(jīng)費的審批流程，針對單位實際情況，細化科研經(jīng)費管理的操作流程以及風險防控措施，確保科研管理有章可循。

3.4制度化與流程化

根據(jù)疾控機構(gòu)科研工作的實際情況，加強多部門協(xié)作，落實不同部門在科研管理中的職責，明確科研、財務、采購、資產(chǎn)、審計等職能部門職責，科研部門負責科研內(nèi)容合理性審批，財務部門加強財務管理，采購部門負責科研設備、耗材的采購，后勤部門負責設備的驗收、維修、校準，審計部門負責科研經(jīng)費審計監(jiān)督。制定切實可行的科研課題管理辦法、科研經(jīng)費管理辦法、科研工作獎勵辦法、重點學科重點實驗室管理辦法、中心學術(shù)委員會管理辦法、中心倫理委員會管理辦法、論文（著）管理辦法等相關內(nèi)控制度，對本單位的經(jīng)濟和業(yè)務活動的風險進行防范和管控［7］。按照業(yè)務流程規(guī)范化管理要求，通過內(nèi)部控制信息化建設，健全完善中心“協(xié)同辦公系統(tǒng)”，對“科研課題備案登記表”、“科研課題年度進展表”、“科研課題結(jié)題表”、“論文備案登記表”、“倫理審查申請表”、“合同審查備案表”等多項實施流程化、信息化管理，基本達到科研管理流程的內(nèi)部控制全覆蓋。

3.5預算和支出內(nèi)部控制

科研經(jīng)費是實施科研項目的重要基礎［8］，因此必須重視科研預算、支出等經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。科研部門加強對政策文件和項目指南解讀，確?？蒲腥藛T正確認識科研預算，協(xié)助編制出符合實際情況的科研預算，為科研人員提供支持；財務、審計部門加強對科研預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，確?？蒲蓄A算順利執(zhí)行；制定科研預算的調(diào)整制度，在科研預算執(zhí)行困難時，保證科研預算調(diào)整的合理合規(guī)。同時，科研部門與財務、采購、審計等部門多方協(xié)作，制定科研經(jīng)費支出的流程、核算、采購等制度，為科研支出提供保障；財務部門加強對科研預算的核算，開展項目績效評價，在確?？梢灾С稣鎸嵭缘耐瑫r，確?？蒲兄С霭搭A算執(zhí)行；采購、審計部門，加強對科研設備、耗材、藥品等采購管理，控制科研支出風險。

4小結(jié)

隨著國家“放管服”改革的深化，通過醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)內(nèi)部控制體系的建立提高科研管理能力，保證科研人員科研活動順利開展，是亟待解決的問題［9］。優(yōu)化科研管理內(nèi)部控制，增強科研管理效果，對機構(gòu)的發(fā)展起到重要作用［10］。我國公立醫(yī)院、疾控中心等事業(yè)單位內(nèi)部控制研究起步較晚，疾控中心內(nèi)部控制的文件、資料來源很少，內(nèi)部控制體系建設的研究成果很少，傳統(tǒng)的科研管理方式已不能滿足需要［11］。當前，大多數(shù)疾控中心還未建立完善且有效的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機制，內(nèi)部控制是一個在整個過程中進行檢查和平衡并為有效預防風險提供合理保證的過程，通過加強內(nèi)部控制是加強單位科研管理的重要手段［12］。因此，將內(nèi)部控制理論應用于疾控中心的科研管理是十分必要的［13］。對單位科研管理進行內(nèi)部控制主要目的是控制風險，確保疾控中心科研工作高質(zhì)量發(fā)展，核心是要圍繞科研經(jīng)濟活動建立切實可行的制度，科研、人事、財務、后勤、審計等部門密切配合實行全流程管理，加強監(jiān)督，確?？蒲泄芾眢w系順利實施。內(nèi)部控制制度的建立應著眼于總體發(fā)展規(guī)劃和科研管理的實際情況，不能流于形式，并且需要持續(xù)改進和完善，才能真正提升科研管理效率，降低科研管理風險［7，14］，促進單位科研持續(xù)健康發(fā)展［15］。

作者:張驥 劉玲玲 連睿 周琦 李爽 鐘波 單位:四川省疾病預防控制中心