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我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

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我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

[摘要]我國民營企業(yè)數(shù)量眾多,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不可或缺的重要作用。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,市場對(duì)企業(yè)管理方式的要求也越來越高。在科技快速發(fā)展的背景下,民營企業(yè)想進(jìn)一步發(fā)展好,必須從內(nèi)抓起,充分做好內(nèi)部審計(jì)工作,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重大作用。通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)民營企業(yè)管理的必要性闡述,分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)手段等現(xiàn)狀,提出深化職能、擴(kuò)大審計(jì)范圍、優(yōu)化企業(yè)管理模式、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)制度等措施。

[關(guān)鍵詞]民營企業(yè);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)范圍;管理模式;規(guī)范制度

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

(一)內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)設(shè)置的部門,相當(dāng)于內(nèi)部的自我監(jiān)督,不同于民間審計(jì)和政府審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門采用專門的制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員和事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和控制,以便優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況及時(shí)反映不足,提前化解企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的職能不僅局限于對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作監(jiān)督,同時(shí)還涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域,能夠全面保障本單位的利益,防范風(fēng)險(xiǎn)。

(二)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

我國民營企業(yè)數(shù)量眾多,活躍度高,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不可或缺的重要作用。在2018年底的中共中央政治局會(huì)議上,把鼓勵(lì)民營企業(yè)發(fā)展、解決民營企業(yè)發(fā)展中遇到的問題等列為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)任務(wù)之一,為讓民營企業(yè)更好地減負(fù)前行,就需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行更科學(xué)的管理。因此民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)成為對(duì)民營企業(yè)實(shí)施有效管理的重要內(nèi)容。一方面內(nèi)部審計(jì)對(duì)民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有制約作用。它的審計(jì)結(jié)果約束和防止各部門、個(gè)人在經(jīng)營活動(dòng)中的不當(dāng)行為,不受限于人情世故,敢于揭露錯(cuò)誤和弊端,制止違法亂紀(jì)等行為,維護(hù)財(cái)產(chǎn)紀(jì)律,進(jìn)而保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)有序進(jìn)行和健康發(fā)展。另一方面內(nèi)部審計(jì)對(duì)民營企業(yè)管理活動(dòng)具有促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)通過審核檢查民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況,指明不足,改善企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng),降低管理成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)企業(yè)的活力。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

(一)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍受限

雖然我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在不斷規(guī)范化,但是直至今日,仍有大部分的民營企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)依然只停留在財(cái)務(wù)的收支和經(jīng)濟(jì)往來等賬面工作上,對(duì)企業(yè)發(fā)展的全方位的宏觀認(rèn)識(shí)仍存在認(rèn)識(shí)不足之處。目前,國內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)主要有兩大類別:財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。但是,國外內(nèi)部審計(jì)思想已經(jīng)從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營管理審計(jì),并逐漸以經(jīng)營管理審計(jì)為主導(dǎo)?,F(xiàn)實(shí)情況是,我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)落后,長期以來都是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主,忽略了經(jīng)營管理審計(jì),內(nèi)部審計(jì)也只是參與企業(yè)表面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析與監(jiān)督,沒有參與到公司經(jīng)營管理的活動(dòng)中,企業(yè)沒有利用內(nèi)部審計(jì)部門自我監(jiān)督的優(yōu)勢找出經(jīng)營管理中存在的問題,以至于不能真正全面充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

(二)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力被削弱

由于我國民營企業(yè)大多以家族式發(fā)展為主要模式,目前我國民營企業(yè)的許多重要領(lǐng)導(dǎo)者和決策者的位置都是子女、親戚或利益密切關(guān)聯(lián)的相關(guān)者擔(dān)任,家族勢力樹大根深,管理人員容易看臉色做事,導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)容易受家族成員意志的影響。因?yàn)榧蓱劶易澹詫徲?jì)結(jié)果往往摻雜著虛假或個(gè)人因素,審計(jì)獨(dú)立性遭到了極大的削弱,不能達(dá)到預(yù)定的審計(jì)效果,更不能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(三)內(nèi)部審計(jì)手段相對(duì)落后

政府審計(jì)和民間審計(jì)相比,內(nèi)部審計(jì)相對(duì)份量較輕,所以往往人們都更重視政府審計(jì)和民間審計(jì),導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)手段一成不變。此外,民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚,目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要以傳統(tǒng)的詢問法、審核法、觀察法、函證法、監(jiān)盤法等手段進(jìn)行審計(jì)。隨著民營企業(yè)的規(guī)模逐步擴(kuò)大,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜,傳統(tǒng)的內(nèi)審手段很難適應(yīng),這使得審計(jì)工作效率低下,嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。此外,我國關(guān)于民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度也不夠完善,法規(guī)制度是審計(jì)依據(jù),是審計(jì)的大方向,有制度才有說服力。在沒有強(qiáng)制力約束的情況下,民營企業(yè)管理者們往往更注重成本問題,很多內(nèi)部審計(jì)人員因?yàn)槭芟抻诔杀締栴},導(dǎo)致審計(jì)手段發(fā)展較為緩慢,審計(jì)工作起不到應(yīng)有的效果。

三、優(yōu)化我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

(一)深化職能,擴(kuò)大審計(jì)范圍

相對(duì)完善的審計(jì)方式應(yīng)該是事前、事中、事后全方面的控制,而現(xiàn)在普遍的民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)僅僅只起到事后彌補(bǔ)作用,事前和事中的預(yù)防和調(diào)整作用有待進(jìn)一步的發(fā)展。

1.同時(shí)做好事前、事中、事后審計(jì)

事前審計(jì)就是內(nèi)部審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前所進(jìn)行的審計(jì)。一般審計(jì)的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案的編制是否切實(shí)可行,或者是合同的簽訂是否合理合法等。事前審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)糾正和防止計(jì)劃和預(yù)算方面的錯(cuò)誤。事中審計(jì)就是內(nèi)部審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程中所進(jìn)行的審計(jì)。一般是經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案及合同的執(zhí)行情況的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),事中審計(jì)能夠確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤,屬于內(nèi)部審計(jì)部門日常審計(jì)。事后審計(jì)就是內(nèi)部審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后所進(jìn)行的審計(jì)。事后審計(jì)的范圍比較廣泛,一方面是企業(yè)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì),另一方面是財(cái)經(jīng)法紀(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),能夠評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),更好地為今后編制計(jì)劃、預(yù)算、決策和方案等提供參考依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該按照以下順序來開展全面審計(jì):首先,開展管理審計(jì),在事前要根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)未來成本、收入等方面進(jìn)行全面預(yù)算計(jì)劃,提前告知決策部門計(jì)劃實(shí)施后可能出現(xiàn)的問題,而且還能夠及時(shí)提出預(yù)防問題的建議,減少不必要的損失,達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用,這是不可缺少的一部分。接著,為了能夠找出實(shí)際情況與事前預(yù)算存在的差異問題,內(nèi)部審計(jì)人員還需要在事中進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),這樣可以及時(shí)轉(zhuǎn)變計(jì)劃戰(zhàn)術(shù),來取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。最后,對(duì)已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后評(píng)價(jià),總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

2.進(jìn)行后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)不同于事后審計(jì),它是在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后進(jìn)行的,在一定時(shí)間內(nèi),對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門檢查企業(yè)對(duì)以前的問題有沒有改正,以及改正后有沒有取得一定效果所進(jìn)行的跟蹤審計(jì)。后續(xù)審計(jì)能夠監(jiān)督管理層的糾錯(cuò)是否正確,對(duì)管理層產(chǎn)生一定的約束作用,能夠激勵(lì)管理層進(jìn)行經(jīng)營創(chuàng)新,保障可靠高效的審計(jì)效果。就如同學(xué)生做題,先是糾錯(cuò)訂正,再根據(jù)此題找出類似的題目分析,預(yù)防錯(cuò)誤發(fā)生,后續(xù)進(jìn)行檢查看自己是否真正理解,真正搞懂,避免再犯再錯(cuò)。事前事中事后、后續(xù)審計(jì)雙重結(jié)合,雙重保障,能夠使內(nèi)部審計(jì)職能最大化。

(二)促進(jìn)民營企業(yè)管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理模式過渡

大數(shù)據(jù)時(shí)代里,民營企業(yè)應(yīng)該走向企業(yè)管理的現(xiàn)代化。家族式管理模式弊大于利,而現(xiàn)代化企業(yè)管理不受家族束縛,這種模式邀請商業(yè)精英、職業(yè)經(jīng)理人來管理公司,少了利益輸送、意氣用事,代之的是冷靜的職業(yè)判斷、科學(xué)的決策。利潤不再是唯一衡量標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益同樣重要,管理者站在全局的角度看待問題,站得更高看得更遠(yuǎn)。例如,以目前中國民營企業(yè)中的領(lǐng)頭羊萬達(dá)公司為例,它早已先人一步采用現(xiàn)代化管理,在很早以前就做到“財(cái)務(wù)集中管理”,打破了傳統(tǒng)的法人實(shí)體概念,大大提高了自身競爭實(shí)力。

(三)提升內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范化水平

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)制度,用制度來提高我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的各方面質(zhì)量,有力地約束民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為。實(shí)際工作中要著力在完善內(nèi)部審計(jì)程序上下功夫,要有頭有尾,事前、事中、事后審計(jì)要環(huán)環(huán)相扣,一以貫之。同時(shí),要盡快出臺(tái)一套完整的全國統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)法律制度,改變以往各地區(qū)、各部門、各單位的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一的弊端。對(duì)于內(nèi)審人員的篩選要更加嚴(yán)格,制定完善的內(nèi)部審計(jì)人員資格認(rèn)證制度,全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

(四)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)手段

傳統(tǒng)機(jī)械的內(nèi)審手段已經(jīng)不能適應(yīng)目前大數(shù)據(jù)形勢下社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,迫切需要建立相對(duì)完善高效的審計(jì)信息化系統(tǒng),使得審計(jì)監(jiān)督職能最大化。用電腦智能全面替代人工機(jī)械是必然趨勢,讓審計(jì)人員有更多的精力投放在經(jīng)營管理審計(jì)以及審計(jì)綜合判斷方面,這樣既可以大大提高審計(jì)效率,也可以全面提高審計(jì)質(zhì)量。綜上所述,我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的改革勢在必行。全社會(huì)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視,內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督不可缺少的一部分,同時(shí)也在影響政府審計(jì)和民間審計(jì)的審計(jì)效果,影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展趨勢。民營企業(yè)還要懂得與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新,充分利用現(xiàn)代科技工具取代人工機(jī)械,使得審計(jì)人員更加側(cè)重管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面。充分借鑒國外發(fā)達(dá)民營企業(yè)的發(fā)展成果,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的監(jiān)督、推動(dòng)作用,這樣民營企業(yè)才能夠在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)背景下不斷提升競爭力,為整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步健康快速發(fā)展提供強(qiáng)大的推進(jìn)作用。

[參考文獻(xiàn)]

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作者:張曉天 單位:蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)與國貿(mào)學(xué)院