內(nèi)部審計論文全文(5篇)

一、被審計單位對內(nèi)部審計工作的不利影響

首先，被審計部門是審計人員利益影響者之一。內(nèi)部審計人員作為單位的一名成員，他們薪金、晉升及審計外的其他工作都受到被審計部門影響，其中以人事、財務(wù)、后勤部門影響最為明顯。例如，大部分國有企業(yè)晉升往往要過“民主測評”這一關(guān)，部門互評也占績效考核的一定權(quán)重，在這樣的體制機(jī)制下，被審單位能夠直接對審計人員的經(jīng)濟(jì)利益和職業(yè)晉升產(chǎn)生影響，審計人員難免在工作中有所保留。第二，被審計單位是內(nèi)部審計的信息提供者。審計也可以看作是一種信息的加工過程，憑證、報表及其他相關(guān)資料是審計工作的基礎(chǔ)。遺憾的是，內(nèi)審工作基本都會碰到被審計部門不配合提供資料的情況，而既沒有國家審計背后的國家強(qiáng)制力，也不能像社會審計直接簽署“無法發(fā)表意見”，面對這種情況表現(xiàn)十分被動。第三，被審計部門是審計產(chǎn)品的使用者之一。雖然內(nèi)部審計滿足的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理需求，但審計建議都是針對具體業(yè)務(wù)，最終都是由被審計部門執(zhí)行貫徹，其執(zhí)行力度也影響著審計產(chǎn)品的效果。如果被審計部門不認(rèn)真執(zhí)行，并將責(zé)任歸咎到審計建議并不具備有效性，也將損失管理層對審計部門的信任。綜上所述，被審單位是審計工作質(zhì)量的重要影響因素之一。如何處理好與被審單位的關(guān)系，即能充分發(fā)揮審計職能，又能營造良好和諧的審計環(huán)境，成為每個內(nèi)審部門的必修課。傳統(tǒng)的審計部門容易與被審單位形成一種對抗關(guān)系。被審部門總是帶著有色眼鏡看審計，認(rèn)為審計就是來查問題、挑毛病的，而又忌憚審計部門與管理層的密切關(guān)系，基本都是揣著“不想配合，不愿得罪”的心理，陽奉陰違，審計工作的質(zhì)量肯定會受到影響。誠然，如果被審單位存在中飽私囊或其他違法違紀(jì)的問題，審計部門是要絕對的站在其對立面的。但現(xiàn)代公司治理環(huán)境日趨完善，這樣的現(xiàn)象已經(jīng)十分少了，審計部門的目標(biāo)不斷向組織增加價值轉(zhuǎn)變，從這一點(diǎn)上來說，審計部門與被審部門的出發(fā)點(diǎn)的。內(nèi)部審計人員應(yīng)該與被審計人建立一種更加和諧的關(guān)系,使被審計人成為審計過程中的積極因素，達(dá)到“共贏”的新局面。

二、改善審計雙方關(guān)系的三個對策

1.建立平等合作的審計姿態(tài)

上文提到，被審計單位總是帶著“有色眼鏡”來看待審計，雖然并不公正，但也反映出個別審計人在態(tài)度與工作方式方法上存在的弊病。總認(rèn)為管理層的指令是“尚方寶劍”，被審單位理應(yīng)接受自己的指示。事實(shí)上，審計雙方在職位上都是平等的，審計人員應(yīng)該放棄命令、要求的態(tài)度，以平等、合作的姿態(tài)與被審計人員積極溝通,放下架子,保持良好的人際關(guān)系。其次在知識技能方面，審計人員也不見得持才傲物的資本。財務(wù)人員天天記賬，內(nèi)審人員的財務(wù)水平比人家水平高么?業(yè)務(wù)部門人員天天跑業(yè)務(wù)，會比人家管理水平高么，也不一定。謙虛誠懇的態(tài)度，不僅有利消除與被審計單位之間的隔閡,更重要的是能夠讓被審計單位提供真實(shí)的情況和存在的問題，讓審計人員少走彎路，事半功倍。

2.樹立服務(wù)式的審計理念

審計部門工作理念要從“檢查”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。檢查是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題的過程，目的是評價工作的成果；而服務(wù)意味著審計者要運(yùn)用自己的經(jīng)驗(yàn)知識幫助被審計單位解決問題，目的是提升被審計單位的管理水平。只會檢查問題挑毛病的審計人員注定是不受歡迎的，當(dāng)被審計人感到審計人是來提供幫助、解決問題時,才會愿意最大程度上的配合支持，恐懼、懷疑等阻礙審計工作開展的心理因素也就不復(fù)存在。

一、中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計工作職責(zé)

伴隨教育教學(xué)事業(yè)的不斷發(fā)展，中學(xué)內(nèi)部和社會外部環(huán)境之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來越普及負(fù)責(zé)，中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計要對中學(xué)內(nèi)部控制制度的完善性和有效性開展審計工作，測試、評價、檢查中學(xué)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格監(jiān)督中學(xué)管理薄弱環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，強(qiáng)化中學(xué)內(nèi)部管理的有效性，依法治理中學(xué)基礎(chǔ)教育。內(nèi)部審計是指預(yù)防、阻止被審計單位資產(chǎn)的流失損失，以保護(hù)被審計單位所有者權(quán)益。中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計即為對中學(xué)資產(chǎn)的完整性、安全性、變動性和價值進(jìn)行審計監(jiān)督?，F(xiàn)代審計工作標(biāo)志為經(jīng)濟(jì)效益審計，對被審計單位的經(jīng)濟(jì)效益形成過程開展審計，公平評價被審計單位的經(jīng)營績效，評價管理者的經(jīng)營業(yè)績，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)發(fā)展。中學(xué)是知識型人力資源不斷投資管理的循環(huán)投資過程，是人力資源不斷開發(fā)的過程，因此中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)是審計投資經(jīng)濟(jì)效益。

二、強(qiáng)化中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計的措施

1.嚴(yán)格審計執(zhí)法

財務(wù)內(nèi)部審計在法律上具有權(quán)威性、獨(dú)立性，具有法律意義，受到法律保障，強(qiáng)化中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計必須加強(qiáng)法律法制建設(shè)，加強(qiáng)法律控制程度，規(guī)范經(jīng)營管理秩序。中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計工作在遵循《會計法》、《審計法》的前提下，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部審計職能，維護(hù)中學(xué)財經(jīng)秩序，建設(shè)中學(xué)管理廉政。在中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計工作時，要樹立審計權(quán)威，落實(shí)審計決定，堅(jiān)決審計態(tài)度，嚴(yán)格審計執(zhí)法，嚴(yán)查違法違紀(jì)現(xiàn)象，對于存在的問題依法處理，發(fā)揮審計人員工作積極性，杜絕一切“人情+面子+權(quán)錢”交易，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。嚴(yán)格審計執(zhí)法也受到財務(wù)管理體制的限制，因此在對中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計時還要改革管理體制，改革中學(xué)財務(wù)會計和中學(xué)內(nèi)部審計之間的隸屬關(guān)系，保證中學(xué)會計監(jiān)控職能正常發(fā)揮，嚴(yán)格按照法制規(guī)范經(jīng)營中學(xué)經(jīng)濟(jì)活動，以獨(dú)立性的審計身份開展審計工作，打擊一切貪污腐敗現(xiàn)象，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)基礎(chǔ)教育健康發(fā)展。

2.正確認(rèn)識財務(wù)會計和內(nèi)部審計的關(guān)系

中學(xué)財務(wù)內(nèi)部審計工作要正確認(rèn)識財務(wù)會計和內(nèi)部審計之間對立統(tǒng)一的關(guān)系。第一，財務(wù)會計和內(nèi)部審計是對立關(guān)系。中學(xué)財務(wù)會計工作是按照國家法律法規(guī)，對中學(xué)所有經(jīng)濟(jì)活動開展記錄的活動，內(nèi)部審計按照法律法規(guī)規(guī)定，對中學(xué)財務(wù)會計工作的經(jīng)濟(jì)行為技能型監(jiān)督，確保會計工作順利開展，對會計工作中存在的不規(guī)范、違法行為進(jìn)行指正批評，并依法處理。中學(xué)內(nèi)部審計是會計工作的環(huán)節(jié)，是財務(wù)管理一部分，對財務(wù)會計進(jìn)行監(jiān)督；第二，財務(wù)會計和內(nèi)部審計是統(tǒng)一關(guān)系。內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)就是對被審計單位進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，財務(wù)監(jiān)督是指財務(wù)監(jiān)督主體以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，對財務(wù)監(jiān)督客體單位所有的財務(wù)活動開展的分析、評價、監(jiān)督活動。中學(xué)財務(wù)監(jiān)督主要是針對中學(xué)資金收支、資產(chǎn)負(fù)債等經(jīng)濟(jì)活動開展監(jiān)督活動。內(nèi)部審計是審計單位在獨(dú)立性下按照審計計劃、審計程序、審計時間，對中學(xué)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照時間順序開展系統(tǒng)性、連續(xù)性和全面性的監(jiān)督反映，貫穿于中學(xué)所有經(jīng)濟(jì)活動，財務(wù)會計和內(nèi)部審計不可分割，二者對中學(xué)經(jīng)濟(jì)管理均有控制作用，是維護(hù)中學(xué)經(jīng)濟(jì)秩序，提高中學(xué)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。

一、內(nèi)部審計信息化的優(yōu)勢

(一)內(nèi)部審計信息化能提高審計監(jiān)督能力

就目前而言，審計工作在企業(yè)經(jīng)營管理中充分發(fā)揮其懲治腐敗、推動改革、提高管理質(zhì)量和維護(hù)社會公平作用，新形勢下審計工作更是面臨著眾多挑戰(zhàn)，如審計工作任務(wù)增加、審計人員短缺等都制約著審計工作的發(fā)展，而建設(shè)內(nèi)部審計信息化，不僅可以使企業(yè)跟上時展步伐，推動企業(yè)向信息化方向發(fā)展，還可以從根本上提高企業(yè)審計工作的監(jiān)督能力，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(二)內(nèi)部審計信息化能提升審計質(zhì)量

與傳統(tǒng)審計方式相比，內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)具有極強(qiáng)的安全性，能保證審計信息得到妥善保護(hù)，不受自然因素或人為因素等破壞，更有效避免審計系統(tǒng)中的信息不被泄露或更改，大大提高了審計質(zhì)量。審計工作向信息化發(fā)展，能讓審計數(shù)據(jù)輕易從被審單位系統(tǒng)轉(zhuǎn)換到審計系統(tǒng)中，有效提高企業(yè)的審計技術(shù)水平，對審計工作的發(fā)展起到良好的推動作用，同時還能提高審計工作效果、完善審計手段、全面提高審計技術(shù)水平。針對企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作時間緊、任務(wù)重、審計人員短缺特點(diǎn)，必須大力推動以信息化為審計手段的計算機(jī)審計技術(shù)，全面提高企業(yè)內(nèi)部審計工作效率，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、目前信息化環(huán)境下內(nèi)部審計工作的存在問題

事實(shí)上，內(nèi)部審計工作不單單是指審計人員查找企業(yè)財務(wù)中出現(xiàn)的徇私舞弊現(xiàn)象，內(nèi)部審計信息化更不是指審計工作停留在計算機(jī)輔助審計方面，就當(dāng)前而言，絕大多數(shù)企業(yè)都對內(nèi)部審計信息化存在模糊理解，更欠缺完善的理論體系、制度和專業(yè)性人才，不僅無法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計信息的共享，還產(chǎn)生一系列問題：

1、政府投資概算審核中存在的問題

當(dāng)前，政府投資項(xiàng)目因設(shè)計漏項(xiàng)、建設(shè)單位擅自增加建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致概算超支的現(xiàn)象較為突出。主要表現(xiàn)為：

（1）概算范圍不清，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償不明

有的業(yè)主對工程項(xiàng)目的投資概算沒有引起足夠的重視，沒有與造價咨詢單位銜接好，沒有交待清楚項(xiàng)目的報送范圍及分期報送的項(xiàng)目。應(yīng)特別注意的是：有的項(xiàng)目概算投資會牽涉到拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，有的項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)用占概算投資的比重相當(dāng)大。在審核過程中，應(yīng)注意考察建設(shè)單位前期工作的完備性。規(guī)定變了，概算不變。概算投資審核工作中要密切關(guān)注政府有關(guān)政策規(guī)定，及時調(diào)整概算投資組成、各項(xiàng)費(fèi)用的計算標(biāo)準(zhǔn)。一些企業(yè)不能嚴(yán)格控制工程變更與現(xiàn)場簽證。不重新制定項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)程，由于不可預(yù)見的多方面因素的影響，經(jīng)常出現(xiàn)諸如施工條件的變化、原設(shè)計條件的變化、地質(zhì)地貌情況的變化等情況，發(fā)生工程變更及現(xiàn)場簽證這些變更將影響造價控制目標(biāo)，有可能使項(xiàng)目投資超出原預(yù)算,從而影響項(xiàng)目投資效益。因此審核應(yīng)根據(jù)政策的變化，工程的變更情況及時調(diào)整，減少損失。

（2）概算編制混亂，概算監(jiān)督不夠

缺乏超概算的責(zé)任追究制度和概算執(zhí)行結(jié)果有效監(jiān)督考核制度。概算編制粗糙，缺乏可操作性，甚至以估算代替概算，項(xiàng)目設(shè)計質(zhì)量不高，設(shè)計變更較多，甚至改變或提高原設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目管理不規(guī)范，存在組織施工不合理、隨意簽署施工聯(lián)系單等問題，以及由于建設(shè)單位政策處理不穩(wěn)妥及資金未及時到位，造成施工工期延遲、工程成本增加，導(dǎo)致?lián)p失浪費(fèi)。這是目前政府投資項(xiàng)目投資概算審核存在的主要問題。原因是多方面的。

（3）重視設(shè)計審查，輕視概算審核

1會計電算化對內(nèi)部審計的影響

隨著地勘單位經(jīng)營管理技術(shù)水平的發(fā)展和提高，為適應(yīng)形勢的發(fā)展，一些財務(wù)核算和管理軟件開發(fā)商也積極對軟件進(jìn)行升級換代，由過去單純的財務(wù)核算轉(zhuǎn)向更偏重于業(yè)務(wù)、核算及經(jīng)營管理，這給地勘單位經(jīng)營管理帶來了方便的同時，復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫文件也給內(nèi)部審計帶來了很多困難。

2完善會計電算化下內(nèi)部審計的對策建議

1）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計人員計算機(jī)應(yīng)用水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。在會計電算化條件下，不懂得計算機(jī)知識的審計人員就無法有效地進(jìn)行審計；不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險就不能識別和審查其內(nèi)部控制；不懂得使用計算機(jī)，就無法對計算機(jī)內(nèi)存儲的會計資料進(jìn)行審查或利用計算機(jī)進(jìn)行審計。這就要求審計人員不僅需具備豐富的會計、財務(wù)、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計算機(jī)知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，而且要掌握計算機(jī)和電算化會計方面的知識和技能，并且對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識。所以審計人員必須經(jīng)常更新知識結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新形式下地勘單位內(nèi)部審計工作的需要。

2）要熟悉相關(guān)財務(wù)軟件操作流程，分析和研究本單位財務(wù)軟件數(shù)據(jù)存取的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，設(shè)計應(yīng)對該庫文件有關(guān)數(shù)據(jù)的提取和使用方法，最大限度地發(fā)揮財務(wù)軟件數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計中的作用。為此，各地勘單位自身要加強(qiáng)對內(nèi)審工作人員學(xué)習(xí)的督促和培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平，加大對會計電算化有關(guān)軟件和日常應(yīng)用軟件的了解程度，并能夠熟練使用相關(guān)軟件。做到心中有數(shù)，有的放矢。

3）招聘計算機(jī)專業(yè)人員或抽調(diào)本單位從事財務(wù)工作且對計算機(jī)有較深了解的人員來充實(shí)內(nèi)部審計隊(duì)伍。作為內(nèi)部審計人員，除了熟練掌握地勘單位內(nèi)部審計工作規(guī)程和方法，籌劃和實(shí)施內(nèi)部審計工作外，對有關(guān)審計軟件或電子表格等應(yīng)用軟件的操作和使用也應(yīng)有相當(dāng)程度的掌握，這就需要內(nèi)部審計人員要具備更高的素質(zhì)和掌握更多的知識。用財務(wù)人員來充實(shí)內(nèi)部審計隊(duì)伍，一方面可充分利用財務(wù)人員長期從事財務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)，又利用對被審計對象各種業(yè)務(wù)的了解和判斷，從而增加審計的準(zhǔn)確性，規(guī)避審計風(fēng)險，另一方面可降低內(nèi)審人員培訓(xùn)成本，縮短培訓(xùn)周期，解決內(nèi)審人員普遍不足的現(xiàn)狀。

4）及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從財務(wù)數(shù)據(jù)中獲取更多的線索。除了傳統(tǒng)的審賬、查證、分析、結(jié)論外，內(nèi)部審計的結(jié)論在更大程度上依賴于內(nèi)審人員的職業(yè)判斷。隨著會計電算化的普及，從電子介質(zhì)中利用現(xiàn)代科技手段獲取信息，并從這些信息中發(fā)現(xiàn)異常情況，進(jìn)而再進(jìn)一步追蹤線索，查證相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，已經(jīng)成為內(nèi)部審計人員不得不面對的現(xiàn)實(shí)。內(nèi)部審計人員要充分利用財務(wù)軟件提供的數(shù)據(jù)，善于使用用于內(nèi)部審計的審計模塊，計算和對比分析被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動，并從中發(fā)現(xiàn)異常和問題，從而選擇正確的方向、順利完成審計目標(biāo)。