社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制思考

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[摘要]時(shí)代的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，使社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制工作所面臨的環(huán)境更為復(fù)雜，主要有技術(shù)、制度以及人員方面的挑戰(zhàn)，為了促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金平穩(wěn)而高效地運(yùn)行，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的力度。主要從重大意義、現(xiàn)存疑難、對(duì)應(yīng)舉措這三個(gè)方面針對(duì)當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制進(jìn)行思考。

[關(guān)鍵詞]社會(huì)保險(xiǎn)基金；內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)

要想促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金平穩(wěn)而高效地運(yùn)行，主要從內(nèi)部控制工作方面入手，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的力度，才能發(fā)揮極大的內(nèi)部力量，最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金平穩(wěn)而高效運(yùn)行的目的。因此，對(duì)當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制進(jìn)行思考，具有十分重大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

1重大意義

1.1風(fēng)險(xiǎn)管理意義

科學(xué)而合理的內(nèi)部控制制度在管理社會(huì)保險(xiǎn)基金的實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，能夠明確分工處于企業(yè)中每一個(gè)部門(mén)及其內(nèi)部工作人員的責(zé)任分工以及其要履行的責(zé)任，進(jìn)而極大的保障社會(huì)保險(xiǎn)基金一直處于高效、平穩(wěn)、有序的態(tài)勢(shì)中。監(jiān)督以及控制社會(huì)保險(xiǎn)基金的方方面面，對(duì)問(wèn)題能夠及時(shí)的察覺(jué)并分析所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而能夠及時(shí)的規(guī)避，從而避免社會(huì)保險(xiǎn)基金受損現(xiàn)象的發(fā)生，最終保障社會(huì)保險(xiǎn)基金良性、可持續(xù)的運(yùn)行[1]。

1.2咨詢決策意義

內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)業(yè)務(wù)處理程序的制定以及執(zhí)行，來(lái)對(duì)職責(zé)進(jìn)行科學(xué)而合理的分工，使其在互相聯(lián)系和牽制的基礎(chǔ)上產(chǎn)生會(huì)計(jì)資料，進(jìn)而能夠高效的避免發(fā)生錯(cuò)誤或者弊端，從而使會(huì)計(jì)資料更加安全可靠。還可以及時(shí)察覺(jué)問(wèn)題，其后調(diào)整相關(guān)政策，依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)際運(yùn)行的情況，最終做出有助于社會(huì)保險(xiǎn)基金健康、平穩(wěn)運(yùn)行的一系列有利決策。

2現(xiàn)存疑難

2.1缺乏足夠的重視和認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，國(guó)家做出了一系列監(jiān)督管理社會(huì)保險(xiǎn)基金比較完善的政策。各個(gè)級(jí)別的部門(mén)也都給予了較為高度的關(guān)注，但是在實(shí)際的過(guò)程中，某些單位和地方因?yàn)橐恍┚売桑y以對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)施有力的內(nèi)部監(jiān)督控制，這主要有下述兩個(gè)方面的緣由。第一，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的緊要性關(guān)注不足。沒(méi)有一整套比較科學(xué)而完善的底層管理體系來(lái)從整體層面上進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理，而且不重視對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)建設(shè)工作，一些地方有時(shí)也未設(shè)有內(nèi)部控制科室，哪怕設(shè)有科室來(lái)行使內(nèi)部控制職能，估計(jì)也僅是面子工程的一部分，難以達(dá)成內(nèi)部控制社會(huì)保險(xiǎn)基金的目的；第二，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的重大意義認(rèn)識(shí)不清。一些經(jīng)辦社會(huì)保險(xiǎn)基金機(jī)構(gòu)的職員，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的重大作用認(rèn)識(shí)不清，認(rèn)識(shí)一般只著眼于表面，并未深入理解到該工作可以對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的防范以及化解，能夠保障人民群眾的權(quán)益不受侵犯，切實(shí)保障社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行的安全性[2]。

2.2牽涉范圍廣和監(jiān)管太難

涉及部門(mén)和環(huán)節(jié)多，管理和監(jiān)督難度大，這主要表現(xiàn)在下述三個(gè)方面。首先，牽涉到的部門(mén)以及環(huán)節(jié)眾多是社會(huì)保險(xiǎn)基金的一個(gè)特點(diǎn)。現(xiàn)如今，在社會(huì)保險(xiǎn)基金的實(shí)際運(yùn)作中，如果從經(jīng)辦社保的內(nèi)部機(jī)構(gòu)來(lái)出發(fā)，這牽涉到計(jì)劃環(huán)節(jié)、征收環(huán)節(jié)、存放環(huán)節(jié)、劃撥環(huán)節(jié)以及支付環(huán)節(jié)等多個(gè)環(huán)節(jié)步驟，其外部又牽涉到財(cái)政機(jī)構(gòu)、銀行機(jī)構(gòu)、人社機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)等多個(gè)部門(mén)機(jī)構(gòu)，面臨著如此之多的部門(mén)機(jī)構(gòu)以及環(huán)節(jié)步驟，不順暢情況時(shí)有發(fā)生；其次，不完善組織的社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制工作。一般來(lái)說(shuō)通常是由單位中的內(nèi)控部門(mén)作為社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的主體來(lái)施行具體的工作，但實(shí)際情況是某些地方都沒(méi)有建立內(nèi)審部門(mén)，即使大多數(shù)時(shí)候有與之相對(duì)應(yīng)科室的設(shè)立，但是實(shí)質(zhì)性的職責(zé)卻難以落地，進(jìn)而致使工作開(kāi)展的不扎實(shí)[3]。此外，因?yàn)檩^弱執(zhí)行力的內(nèi)部控制措施，造成工作內(nèi)容流于表面和連貫性差現(xiàn)象的出現(xiàn)，并且沒(méi)有良好的內(nèi)部工作氛圍，最終對(duì)整體的內(nèi)部控制水準(zhǔn)產(chǎn)生了極其不良的影響；最后，就是極為松散的社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。其一，沒(méi)有相應(yīng)的機(jī)制來(lái)約束各個(gè)內(nèi)部控制崗位，致使各個(gè)部門(mén)難以獨(dú)立自主的開(kāi)展工作。其二，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)的合規(guī)運(yùn)行是目前最為主要的內(nèi)部控制目標(biāo)，忽視了分析以及控制社會(huì)保險(xiǎn)基金全程運(yùn)行與風(fēng)險(xiǎn)。

2.3缺乏人才制度以及技術(shù)

應(yīng)有一整套科學(xué)而合理的制度來(lái)達(dá)成社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的目的，但是經(jīng)辦社會(huì)保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)一般存在缺少科學(xué)而合理、且與本地區(qū)實(shí)際情況相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度的問(wèn)題，大多數(shù)時(shí)候也只是不配套自身工作實(shí)際情況的僵化套用罷了，并且還經(jīng)常存在不合理設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在下述五個(gè)方面：大部分也是簡(jiǎn)單套用，不與自身實(shí)際工作配套，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不盡合理。具體表現(xiàn)為：極為缺失內(nèi)控監(jiān)督檢查的剛性措施，內(nèi)部控制是一個(gè)包含規(guī)劃、執(zhí)行、評(píng)價(jià)以及監(jiān)督檢查這四個(gè)步驟的過(guò)程，每一個(gè)步驟的未達(dá)成都會(huì)對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)成產(chǎn)生極大的影響；沒(méi)有嚴(yán)格的評(píng)價(jià)檢查機(jī)制，如果沒(méi)有該項(xiàng)機(jī)制就很難達(dá)成內(nèi)部控制的實(shí)際效果，更不要提有針對(duì)性的完善相關(guān)制度上的問(wèn)題；缺乏執(zhí)行力度，這會(huì)致使難以落實(shí)整改問(wèn)題、追究責(zé)任、處罰人員等工作，不能起到內(nèi)部控制的震懾作用；配備人員與內(nèi)部控制工作的要求嚴(yán)重不符，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)以及計(jì)算機(jī)等幾個(gè)方面的專(zhuān)業(yè)性知識(shí)，對(duì)熟知社保有關(guān)的法規(guī)政策以及完全把握和理解管理社?；鸬牧鞒虡I(yè)務(wù)部，應(yīng)是實(shí)施內(nèi)部控制的工作人員應(yīng)該具備的最為基本的職業(yè)素質(zhì)，而現(xiàn)實(shí)情況卻完全相反；相關(guān)的技術(shù)手段較為缺乏，應(yīng)借助一些審核方面的科技手段來(lái)改變以往實(shí)施內(nèi)部控制工作人員應(yīng)用傳統(tǒng)方法對(duì)海量的社會(huì)保險(xiǎn)基金數(shù)據(jù)資料進(jìn)行監(jiān)督管理，進(jìn)而提升工作的效率，最終達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)[4]。

3對(duì)應(yīng)舉措

3.1從整體出發(fā)

從整體出發(fā)具體是應(yīng)建立完善內(nèi)控機(jī)制，首先應(yīng)進(jìn)行民主科學(xué)、透明公開(kāi)的決策機(jī)制的建立，應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦的實(shí)際部門(mén)提出關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)基金的重大決策事項(xiàng)的建議，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)集體做出研究以及決策；其次應(yīng)著手進(jìn)行批準(zhǔn)授權(quán)、分離不相容崗位、流程業(yè)務(wù)、預(yù)算、會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)、會(huì)商報(bào)告等多項(xiàng)控制機(jī)制的建立以及完善工作；最后應(yīng)依照社會(huì)保險(xiǎn)基金的實(shí)際運(yùn)行特征來(lái)進(jìn)行內(nèi)部機(jī)構(gòu)部門(mén)的設(shè)置，進(jìn)行工作崗位以及工作人員科學(xué)而合理的設(shè)定，并對(duì)機(jī)構(gòu)部門(mén)以及各個(gè)工作崗位的具體職責(zé)、操作流程、具體標(biāo)準(zhǔn)、考核方式以及實(shí)際要求等進(jìn)行明確[5]。還應(yīng)切實(shí)施行初審以及復(fù)審社會(huì)保險(xiǎn)基金的制度，實(shí)際承辦的工作人員應(yīng)在個(gè)人的職權(quán)范圍內(nèi)，且依照相關(guān)的約束制度來(lái)展開(kāi)具體的工作，從而使工作全流程都有內(nèi)部控制的貫穿。

3.2從個(gè)人出發(fā)

從個(gè)人出發(fā)主要有兩點(diǎn)：第一，著重提升職員素養(yǎng)。對(duì)廣大職工干部實(shí)施法治政策方面的教育并相應(yīng)的加強(qiáng)教育力度，進(jìn)而助力其思想防線的早日樹(shù)立，并對(duì)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行自覺(jué)的遵守。著重培養(yǎng)和提升領(lǐng)導(dǎo)干部等職工對(duì)工作所具有的責(zé)任心，在管理與運(yùn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金的各個(gè)單位中進(jìn)行遵紀(jì)守法教育活動(dòng)的開(kāi)展，在社會(huì)保險(xiǎn)基金的各個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行警示性教育活動(dòng)的開(kāi)展，從而使領(lǐng)導(dǎo)干部等職工深切理解與認(rèn)識(shí)到社會(huì)保險(xiǎn)基金的重大意義，進(jìn)而自發(fā)的敬畏法律并遵紀(jì)守法，并通過(guò)自身強(qiáng)大的職業(yè)素養(yǎng)去抵制社會(huì)中各色的誘惑，最終做好相關(guān)法規(guī)政策的忠實(shí)執(zhí)行者；第二，凸顯人的重要作用。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制中人的因素進(jìn)行牢牢的把握，其一，把內(nèi)部控制社會(huì)保險(xiǎn)基金的工作看成是一項(xiàng)硬性的任務(wù)來(lái)完成，形成做、管、查、糾的內(nèi)部控制工作鏈條；其二，提升建設(shè)內(nèi)部控制隊(duì)伍工作的力度，使內(nèi)審部門(mén)吸入業(yè)務(wù)熟練、職業(yè)素養(yǎng)良好以及理論水準(zhǔn)極高的復(fù)合型人才；其三，對(duì)審批授權(quán)制度應(yīng)進(jìn)行明確，最終達(dá)成審批授權(quán)體系形成的目的，明確的規(guī)定審批授權(quán)人員、工作范圍、工作權(quán)限、工作程序、工作職責(zé)以及時(shí)間期限；其四，應(yīng)促成工作人員交流輪崗制度的形成，進(jìn)行回避制度在重要以及關(guān)鍵性工作崗位上的實(shí)行[6]。

4結(jié)語(yǔ)

本篇文章首先從風(fēng)險(xiǎn)管理意義、咨詢決策意義這兩個(gè)方面對(duì)當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的重大意義進(jìn)行了簡(jiǎn)述，其后從缺乏足夠的重視和認(rèn)識(shí)、牽涉范圍廣和監(jiān)管太難、缺乏人才制度以及技術(shù)這三個(gè)方面對(duì)當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的現(xiàn)存疑難進(jìn)行了詳盡而仔細(xì)的分析，最后從著重提升職員素養(yǎng)、凸顯人的重要作用、建立完善內(nèi)控機(jī)制這三個(gè)方面對(duì)當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的對(duì)應(yīng)舉措進(jìn)行了詳盡而仔細(xì)的探索、討論、研究以及分析，以期能為當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制工作提供一些可供借鑒的實(shí)例，從而促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金的平穩(wěn)以及高效的運(yùn)行，為社會(huì)以及人民群眾造福。

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作者：丁建華 單位：齊河縣人力資源和社會(huì)保障局