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內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制思考

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內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制思考

摘要:內(nèi)部審計(jì)是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分之一,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制直接決定了內(nèi)部審計(jì)的總體效果,同時(shí)也反映出內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)的問題與缺陷。改革開放以來,我國內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)被不斷的改進(jìn)和完善,但仍然存在很多問題。下面將詳細(xì)闡述我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的現(xiàn)狀與缺陷,并提出可行性的改進(jìn)對策。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;對策

內(nèi)部審計(jì)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部需求,可以有效維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的秩序,同時(shí)也是現(xiàn)代審計(jì)體系中不可缺少的組成部分。內(nèi)部審計(jì)對象作為管理權(quán)力的執(zhí)行者,掌握著企業(yè)或者政府的資金分配等權(quán)力,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是相關(guān)機(jī)構(gòu)高效運(yùn)營的基礎(chǔ),因此,內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制顯得尤為重要。下面重點(diǎn)分析政府行政單位內(nèi)部審計(jì)體系,探究內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方案的可行性。

一、質(zhì)量控制的問題與缺陷

(一)人員配置不合理

目前,國內(nèi)缺乏較高級別的參照準(zhǔn)則,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的過程無據(jù)可依、無章可循。由于沒有法律的保障,導(dǎo)致被執(zhí)行部門產(chǎn)生抵制情緒,使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過程不能正常進(jìn)行,致使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的作用受到質(zhì)疑。除此之外,很多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)崗位配置不合理,沒有根據(jù)實(shí)際需求配置崗位,很多單位根沒有設(shè)置質(zhì)量控制崗位,另外,一些審計(jì)崗位設(shè)置在單位財(cái)務(wù)部門,或者由會(huì)計(jì)人員兼職,嚴(yán)重降低了內(nèi)部審核的權(quán)威性。

(二)體系機(jī)制不完善

財(cái)務(wù)監(jiān)管仍然是我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn),這種審計(jì)模式相對單一,基本只能保障原始單據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,而且都只注重事后監(jiān)督,簡化了前期評估以及審計(jì)控制這兩個(gè)重要的環(huán)節(jié)。而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系則是針對內(nèi)部審計(jì)的全稱控制,包括事前調(diào)查與策劃、事中實(shí)施以及事后監(jiān)督等。除此之外,大部分內(nèi)部審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)人員出身,并未經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)和相關(guān)的學(xué)習(xí),對于專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制知識比較缺乏,很難深層次尋找問題,導(dǎo)致許多質(zhì)量控制工作敷衍了事。

(三)重視程度不夠

目前,很多被審單位對內(nèi)部審計(jì)存在錯(cuò)誤觀念,甚至抵觸內(nèi)部審核工作。內(nèi)部審計(jì)不僅是對行政單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督,同時(shí)也是對自身工作成果的反映,而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部審計(jì)工作的二次保險(xiǎn)。一方面,很多工作人員認(rèn)為行政單位不以盈利為目的,因此不需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì);另一方面,部分管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)滿足單位需求,因此不需要內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,質(zhì)量控制體系可以最大限度提高內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行效率,優(yōu)化公共資源配置。

(四)目標(biāo)定位不準(zhǔn)確

內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)體現(xiàn)在三個(gè)方向,包括總體定位目標(biāo)、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。目前,很多行政事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了比較完善的內(nèi)部審計(jì)體系,但仍然缺少質(zhì)量控制體系,很多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是單純的執(zhí)行了工作流程,沒有根據(jù)工作實(shí)際情況對質(zhì)量控制的目標(biāo)進(jìn)行針對性調(diào)整。以財(cái)政部門為例,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)應(yīng)該是資金與公共財(cái)產(chǎn)的審計(jì)控制為主,著重控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部的資金流向。

二、針對性的改進(jìn)建議

(一)完善控制機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)部門本身具備較強(qiáng)的獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位。比如,國家新聞出版廣電總局的下屬單位及子公司比較多,可以在下屬單位和各級公司分別設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),減輕單一審計(jì)工作模式,提高審計(jì)效率與準(zhǔn)確性,因此,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的管理崗位可以獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)單位,從審計(jì)全過程掌控內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。另外,必須建立完善的質(zhì)量控制工作流程,只有嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過程,才能保證審計(jì)過程高效實(shí)施,將審計(jì)過程中的每一個(gè)細(xì)節(jié)都考慮周詳并認(rèn)真分析,這樣就能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(二)提高控制效率

隨著計(jì)算機(jī)信息化的應(yīng)用,內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)改變了傳統(tǒng)手工查賬方式,有效降低了內(nèi)部審計(jì)錯(cuò)誤率。因此,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制也可以通過計(jì)算機(jī)軟件與內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)無縫鏈接,審計(jì)控制軟件的利用可以有效提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作效率。審計(jì)控制軟件在審計(jì)過程中可以節(jié)約很多人力物力,取數(shù)、編制底稿、出具報(bào)告等諸多環(huán)節(jié)都能夠利用審計(jì)控制軟件進(jìn)行,同時(shí)降低了審計(jì)的耗時(shí)和和風(fēng)險(xiǎn)性。

(三)專業(yè)人才培養(yǎng)

近年來,全國各地對質(zhì)量控制體系的應(yīng)用已經(jīng)逐步重視,高素質(zhì)質(zhì)量控制人才的需求量也越來越大,人才缺口與內(nèi)部審計(jì)發(fā)展之間的矛盾日益突出。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制領(lǐng)域的人才不僅需要具備基本的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)技能,還要了解審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和流程,同時(shí)對于其它專業(yè)比如管理、法律、信息技術(shù)等多方面的知識也要掌握。高素質(zhì)質(zhì)量控制人才是支撐內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的有力支撐,才能最大限度提高質(zhì)量控制工作的整體質(zhì)量與效率。

三、總結(jié)

高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具備積極導(dǎo)向作用,同時(shí)對于營造健康的社會(huì)環(huán)境和文化氛圍也有著深遠(yuǎn)的意義。目前,我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系仍然難以滿足實(shí)際應(yīng)用,本文從質(zhì)量控制的現(xiàn)狀、問題、改進(jìn)措施等方面進(jìn)行可行性分析,并根據(jù)實(shí)際問題提出了可行的改進(jìn)措施,希望本文的研究有利于我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的健康發(fā)展。財(cái)

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作者:李敏威