內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險防范途徑

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摘要：市場經(jīng)濟水平的快速提升，使得諸多企業(yè)不得不進一步提升自身的抗風險能力，以在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。企業(yè)的稅務管理與企業(yè)的經(jīng)濟效益有著直接關(guān)系，只有建立并完善了企業(yè)稅務風險的管理系統(tǒng)，才可有效提升企業(yè)內(nèi)部的抗風險能力，進而實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。本文筆者結(jié)合自身工作實踐，就企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因進行了簡要論述，重點探討了企業(yè)稅務風險的防范措施，旨在最大化的控制稅務風險，更好的展現(xiàn)出企業(yè)自身的市場價值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)稅務風險；防范

隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)的不穩(wěn)定性進一步增加，諸如經(jīng)營風險、財務風險以及稅務風險等均是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中不可避免的。而因為市場經(jīng)濟的日益復雜化和政府相繼出臺的稅務政策，企業(yè)也將會受到稅務風險的影響而增加很大的不確定性。鑒于此，企業(yè)就必須要將企業(yè)內(nèi)部管理制度結(jié)合起來，在稅務風險的防范上做進一步加強，促進企業(yè)防御風險能力的提高，從而在動蕩的市場經(jīng)濟中占據(jù)一席之地。

一、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因分析

（一）企業(yè)的經(jīng)營行為不規(guī)范導致稅務風險

由于諸多稅收政策并未在企業(yè)中得到較好的貫徹落實，因而到最后企業(yè)不是承擔了不應承擔的稅款，就是錯誤地根據(jù)以往的步驟進行操作，錯誤的認為不應該交稅，殊不知其行為已經(jīng)是漏稅。比如，稅法規(guī)定：“不論是折扣或折讓均要開具發(fā)票，這樣方可使應稅收入減少?！钡恍┢髽I(yè)卻做出了與規(guī)定相反的制規(guī)章條例，且又根據(jù)扣減后的金額對稅金予以計算，由此便導致了稅務風險的發(fā)生。如地產(chǎn)公司拿地，僅僅只對土地出讓金進行考慮，而將過戶時的契稅、印花稅以及開發(fā)過程中每年繳納的土地使用稅忽略掉，這樣便加大了開發(fā)成本，讓資金吃緊，進而只能通過推遲納稅等模式來讓資金壓力有所緩解。

（二）納銳經(jīng)辦人的業(yè)務水平不高

如果企業(yè)納稅經(jīng)辦人的業(yè)務水平偏低，勢必會增加企業(yè)稅務風險的嚴重性。首先，目前我國各大院校和社會培訓機構(gòu)均在大量培訓會計人才，而這樣的大批量教育所導致的直接后果便是忽略了讓會計人員學習稅務知識，進而使會計人員無法較好的勝任會計工作。其次，自由散漫的工作態(tài)度在會計人員中較為普遍，且缺乏較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，因而各類失誤在納稅環(huán)節(jié)頻繁發(fā)生，致使企業(yè)自身的經(jīng)濟利益受損。比如，企業(yè)銷售可給予客戶相應的價格優(yōu)惠雖是我國稅法所允許的，但卻需要將具體金額開具在同一張發(fā)票上，這樣具體交稅額方可與實際收款額相一致。最后，納稅經(jīng)辦人員沒有深入的學習企業(yè)財務會計制度，因而違規(guī)操作就大大提高了企業(yè)稅務風險。

（三）企業(yè)財務行為不科學

站在客觀角度上來說，中國目前的大多數(shù)企業(yè)在財務管理方面均普遍存在違反稅法條文的情況。企業(yè)雖然制定有財務管理制度，但卻缺乏科學性，進而讓諸多企業(yè)都需要借助津貼、交通補貼，并假借報銷為名，用發(fā)票充數(shù)，以達到偷稅漏稅的目的。在這一情況下，企業(yè)就需要采取科學的措施，以免發(fā)生代扣代繳的現(xiàn)象，將稅務風險的發(fā)生率降到最低。（四）不恰當?shù)募{稅籌劃行為如果企業(yè)想節(jié)約稅款，就必須保證納稅籌劃的合理性、科學性，但相應的也會出現(xiàn)一些風險。特別是一些企業(yè)稅務管理者對人脈過于相信，進而使得其把企業(yè)納稅籌劃作為重點工作來做。再加上一些主觀因素對其的影響，因而企業(yè)就會忽略存在的稅務風險，進而造成稅務籌劃出現(xiàn)不科學、不合理的情況，自然也就讓不良結(jié)果發(fā)生。

二、防范企業(yè)稅務風險的具體措施

（一）對信息溝通的有效性進行加強

合理、有效的價值流轉(zhuǎn)僅為企業(yè)維持正常經(jīng)營的其中一項條件，除此之外，還需具備準確且真實的信息流轉(zhuǎn)[2]。企業(yè)在運作過程中蘊含的信息與數(shù)據(jù)非常多，而其中的一種就是稅務管理信息。但就站在信息自身角度而言，若要將信息的價值展現(xiàn)出來就必須進行不斷的溝通流轉(zhuǎn)。鑒于此，企業(yè)在對稅務信息加強管理的過程中，應將企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑和方式納入考慮范圍，如此方可做到科學有效的運用。且為了使企業(yè)自身的稅務風險管理系統(tǒng)更加完善，就需在剛制定相關(guān)制度時將基礎(chǔ)稅務信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)建立起來，但必須保證系統(tǒng)的完善性。通過在第一時間對這一系統(tǒng)進行創(chuàng)新，便于企業(yè)對稅務信息的變化和發(fā)展有一及時的了解，進而對相關(guān)稅務政策動態(tài)和發(fā)展有一詳細掌握，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到保障，讓稅務風險相關(guān)防范措施均與規(guī)定的標準相符。除此之外，企業(yè)也應該多與稅務部門展開交流合作，如此可使企業(yè)相關(guān)業(yè)務的稅務風險大大降低，更好的完善內(nèi)部控制制度，將企業(yè)內(nèi)部管理水平帶上一個更高的層次。

（二）加強企業(yè)稅務風險評估和內(nèi)部風險控制

對企業(yè)來說，諸如內(nèi)部控制體系的建設(shè)、稅務處理工作的落實以及決策的制定等都是最基礎(chǔ)且常見的事情。但這就是在這些常見的工作中，既要看到其中隱藏的經(jīng)濟收益高低，還要將風險的大小控制好。首先，要把風險評估與預測工作做好，對可能發(fā)生的稅務風險事件有一充分認識，在風險意識的指導下穩(wěn)步開展，以免急于求成而掉以輕心。其次，要對參與該項目的企業(yè)會計工作人員的能力問題引起重視，這些人員在具備專業(yè)的風險預警理論知識的同時，還要在處理風險問題的上能夠做到嫻熟自如。特別是在工作中要抱有謙虛謹慎的態(tài)度，不定期對企業(yè)內(nèi)部的會計信息展開核查，避免出現(xiàn)誤差或疏漏的情況出現(xiàn)。當然，企業(yè)還應結(jié)合自身實際情況，建立一套科學的用以評估稅務風險與控制內(nèi)部風險的制度，以提高企業(yè)稅務處理工作效率為目標，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（三）不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制管理制度對企業(yè)來說非常重要，若其不夠完善，相應的就會增加企業(yè)的稅務風險，不僅會讓企業(yè)自身的經(jīng)濟利益受損，同時也會影響到企業(yè)的社會地位。一些企業(yè)特別是上市企業(yè)，若存在偷稅漏稅問題，且情節(jié)嚴重的，還需承擔相應的刑事責任。所謂內(nèi)部控制環(huán)境，即是企業(yè)在進行自身管理時所采取的控制、管理方式以及認知，而這其中就包括企業(yè)內(nèi)部管理制度和人員規(guī)劃。而建立健全稅務風險管理的制度，進一步規(guī)范稅務管理的行為不失為企業(yè)提高自身抵御稅務風險能力的一個有效途徑。立足于此，還要在稅務風險管理體制內(nèi)加入進經(jīng)董事會統(tǒng)一決定的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營計劃，將其作為企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容。企業(yè)如果要想有效防范稅務風險，就要多與稅務部門及相關(guān)稅務顧問進行合作，加強溝通交流，針對企業(yè)重大稅務問題與稅務風險管理，采取及時恰當?shù)姆绞綄ζ溆枰詫徍舜_認。另外，如果要讓企業(yè)更好的抵抗稅務風險，就要將企業(yè)的主觀能力充分發(fā)揮出來，對內(nèi)部控制管理制度做不斷完善加強，對管理行為進行優(yōu)化，進而引導企業(yè)的稅務管理。

（四）對相關(guān)工作人員的專業(yè)知識進行加強

企業(yè)只有重點提升納稅人員的綜合整體素質(zhì)，對人員的專業(yè)知識加強培訓，才能從根本上解決相關(guān)稅務人員自身素質(zhì)較低的問題。對企業(yè)的相關(guān)管理部門而言，應重視培訓與學習活動開展，且開展次數(shù)也要盡量多一些，以使財務人員的稅務專業(yè)知識在這些活動中能夠得到進一步增強，促進納稅人員整體綜合業(yè)務知識水平的提高，讓其更加全面的了解稅法，如此方可提高納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)，使涉稅風險問題得到有效規(guī)避。

（五）建立監(jiān)督體制，財務部門增加監(jiān)管

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部，審計監(jiān)督機制的建立是不可缺少的一個步驟，同時也要成立相應的監(jiān)察部門與審計業(yè)務部門。如此，在企業(yè)制定與執(zhí)行經(jīng)營策略時，就要充分考慮到涉及經(jīng)營收入以外的稅務問題。比如，為了對經(jīng)營稅務風險予以有效規(guī)避，可采取對外招聘法律顧問的方式，以讓企業(yè)稅務工作的正常開展不受影響。又或者，可就相關(guān)問題向經(jīng)驗豐富的稅務顧問請教，讓其在企業(yè)財務部門擔當重要角色。比如，在企業(yè)面臨特大或重大經(jīng)營策略時，企業(yè)的內(nèi)部財務部門就應及時詢問相關(guān)法律中介機構(gòu)，進而知曉該如何正確處置。

三、結(jié)束語

綜上所述，目前，我國企業(yè)界已就現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制達成了共識，而企業(yè)識別和控制財務風險則是其核心內(nèi)容。為此，在內(nèi)部控制環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)應高度重視內(nèi)部財務風險，要立足于業(yè)務變動與稅收而產(chǎn)生的稅收上不穩(wěn)定性，分析與驗證產(chǎn)生的財務結(jié)果，在必要的情況下采取措施，樹立起系統(tǒng)和周全的稅務風險意識，進而有效的控制現(xiàn)代企業(yè)的稅務風險。

參考文獻

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作者:覃蘭淋 單位:廣西建工集團基礎(chǔ)建設(shè)有限公司