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[摘要]近幾年來,隨著國有企業(yè)改革的不斷深化,鐵路運輸企業(yè)對提升企業(yè)管理水平、推動企業(yè)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型升級提出了更高的要求。全面預(yù)算管理在管理會計中有著舉足輕重的地位,為推動企業(yè)管理制度創(chuàng)新和引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型提供了有力工具。文章分析了鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策,以提高鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理水平,深化“強基達標,提質(zhì)增效”,助力鐵路高質(zhì)量發(fā)展。
[關(guān)鍵詞]鐵路運輸企業(yè);全面預(yù)算管理;企業(yè)管理
科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系,在鐵路運輸企業(yè)的生產(chǎn)營運中起著極其重要的作用,它通過對未來經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進行預(yù)測、籌劃,科學(xué)配置各項資源,過程監(jiān)控,結(jié)果評價,改善和調(diào)整經(jīng)營活動,進而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。所以,通過不斷地改進完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系并運用到鐵路運輸企業(yè)的生產(chǎn)運營活動中,不但可以提高鐵路運輸企業(yè)的整體利潤,又能為鐵路運輸企業(yè)實現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標提供有力的保證。
1鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題
1.1對全面預(yù)算管理的認識不到位
1.1.1對“預(yù)算理念全員參與”的認識不到位。全面預(yù)算管理是一個完整的體系,不是哪個部門的工作,它需要通過全員參與來提高企業(yè)整體管理水平,實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標,使企業(yè)整體資源配置達到最優(yōu)?,F(xiàn)階段很多鐵路運輸站段還缺乏對全面預(yù)算管理的清晰認識,導(dǎo)致全面預(yù)算管理全員參與意識較薄弱。企業(yè)員工的“主人翁”意識較缺乏,對全面預(yù)算管理的參與感和認同感不強,認為全面預(yù)算管理中的管理是高層的事,預(yù)算是財務(wù)部門的事,形成了“事不關(guān)己高高掛起”的局面。1.1.2對“全面預(yù)算管理內(nèi)容”的認識不到位。目前鐵路運輸企業(yè)站段主要涉及經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的范疇,業(yè)財?shù)母叨热诤显谌骖A(yù)算管理中顯得尤為重要,但大多鐵路運輸站段的全面預(yù)算管理并未做到業(yè)財充分融合,業(yè)務(wù)部門還停留在預(yù)算是財務(wù)的事情,編制業(yè)務(wù)預(yù)算走過場。實際工作中,運輸站段編制預(yù)算時間較緊張,而生產(chǎn)部門因工作性質(zhì)導(dǎo)致和財務(wù)部門編制預(yù)算的時間點不吻合,因時效性的要求,很多運輸站段都是由財務(wù)先結(jié)合歷史數(shù)據(jù)編制增量預(yù)算,再與業(yè)務(wù)部門口頭溝通后上報,未能很好地執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ),使得業(yè)務(wù)預(yù)算走過場。再如每年的物資采購預(yù)算較滯后,通常是在財務(wù)預(yù)算之后才編制,最終是以財務(wù)數(shù)據(jù)控制了物資采購預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)。
1.2科學(xué)編制全面預(yù)算未落到實處
隨著全面預(yù)算管理的深化,采用科學(xué)編制方法編制預(yù)算勢在必行,目前鐵路運輸企業(yè)一直在不斷探索預(yù)算的科學(xué)編制方法。集團公司在以往增量預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上,配合使用滾動預(yù)算等綜合編制方法,來發(fā)揮全面預(yù)算的決策和監(jiān)控職能,有效指導(dǎo)鐵路運輸企業(yè)的生產(chǎn)運營,以期最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。但在實際工作中,滾動預(yù)算并未真正落到實處。基層站段在集團公司下達滾動預(yù)算編制要求時,開始編制滾動預(yù)算,與年初增量預(yù)算編制方法的預(yù)算核對數(shù)據(jù)后上報集團公司,但站段執(zhí)行的還是增量預(yù)算方法編制的年初預(yù)算,并未及時調(diào)整站段的執(zhí)行預(yù)算,使得滾動預(yù)算變成兩張皮,未真正起到指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)運營,強化預(yù)算的決策、監(jiān)控作用。
1.3預(yù)算執(zhí)行差異缺乏有效的分析和整改
大多鐵路基層站段都比較重視預(yù)算的編制階段,而對預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算分析未發(fā)揮其積極有效的作用,對預(yù)算執(zhí)行差異缺乏有效的分析。鐵路運輸企業(yè)目前有很好的預(yù)算分析制度,基層站段月初都會認真撰寫經(jīng)濟活動分析資料,并召開經(jīng)濟活動分析會,對上月預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析考核,以確保完成基層站段的經(jīng)營目標。而各集團公司也會于每月集團公司的預(yù)算執(zhí)行情況,并通過對超支單位預(yù)警、通報、談話、誡勉等形式,要求超支單位分析深層次原因、上報具體控制措施,以此為抓手確保集團公司全年經(jīng)營目標的實現(xiàn)。但大部分基層站段對單位預(yù)算執(zhí)行情況的分析僅是數(shù)字上的分析,從數(shù)據(jù)上可以直觀看出項目的節(jié)超,對節(jié)超情況的分析并未與業(yè)務(wù)部門充分溝通,對生產(chǎn)要素的投入和生產(chǎn)結(jié)果之間的相互依存關(guān)系缺乏深入分析,對運輸生產(chǎn)指標與效率效益指標分析缺少聯(lián)動性。只是在數(shù)據(jù)層面上保證不超支,而未真正的挖潛提效,使預(yù)算分析流于形式。
1.4全面預(yù)算管理考核機制不健全
一是預(yù)算考核層面業(yè)財融合程度不夠。在預(yù)算考核過程中,只有對財務(wù)指標的評價及考核,缺少對生產(chǎn)指標的評價及考核??己朔桨傅闹朴啿蝗?,不利于各鐵路運輸企業(yè)在經(jīng)營和管理過程中對經(jīng)營利益和社會責(zé)任進行很好的權(quán)衡。二是重視全面預(yù)算目標完成情況的考核,輕視全面預(yù)算組織工作的考核。在預(yù)算考核過程中,只重視對預(yù)算目標完成情況的考核,而對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評價考核并未落到實處。三是預(yù)算考核未逐級落實到各個層級。大多鐵路運輸基層站段制定的預(yù)算考核機制只落實到車間一層,而未真正落實到員工個人。全面預(yù)算管理的理念只是通過宣傳傳達到員工層級,未能與業(yè)績評價有機結(jié)合,是否執(zhí)行,執(zhí)行的好壞沒有區(qū)別,這樣不利于調(diào)動全體員工的積極性,難以達到全面預(yù)算管理目標的效果。
2完善鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理的對策
2.1提高全面預(yù)算管理全員參與意識
2.1.1加大全面預(yù)算管理培訓(xùn)力度。加大鐵路運輸企業(yè)全體干部職工全面預(yù)算管理相關(guān)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn),對全面預(yù)算管理的順利實施具有重大意義。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)分別針對管理人員及基層員工進行全面預(yù)算管理培訓(xùn)。首先,加大管理人員的培訓(xùn)力度,提高他們的全面預(yù)算意識和業(yè)務(wù)技能水平,使這些全面預(yù)算執(zhí)行的中堅力量充分發(fā)揮作用,提升企業(yè)管理層的預(yù)算管理水平。其次,加大對基層職工預(yù)算管理的基礎(chǔ)知識培訓(xùn),通過培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高基層職工全面預(yù)算管理的意識,掌握全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)內(nèi)容和基本技能知識。把全體干部職工的思想和行動統(tǒng)一起來,為鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理順利實施提供有力保障。2.1.2加強宣傳,樹立全員參與意識。凸顯預(yù)算管理的“全面”二字。鐵路運輸企業(yè)全體干部職工均應(yīng)樹立全面預(yù)算的理念,建立成本效益的意識,積極參與到全面預(yù)算管理活動中。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)加強宣傳力度,利用送課下一線宣講活動、辦公局域網(wǎng)、交接班會、工作例會、經(jīng)濟活動分析會等形式對全體干部職工進行宣傳教育,使職工改變預(yù)算管理就是財務(wù)管理的片面認識,讓全體干部職工身為企業(yè)管理的參與者和受益者,形成“全員參與,人人負責(zé)”的良好氛圍。
2.2促進全面預(yù)算管理的業(yè)財融合
全面預(yù)算的編制過程,是一個上下協(xié)調(diào)、反復(fù)溝通的過程。業(yè)務(wù)預(yù)算大量專業(yè)的數(shù)據(jù),是制定財務(wù)預(yù)算的基本依據(jù),需要鐵路運輸站段業(yè)務(wù)部門規(guī)范、精準的核算經(jīng)營業(yè)務(wù),保證工作量、定額能夠準確地反映實際生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果,全程參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核,使得財務(wù)指標與業(yè)務(wù)指標高度匹配,確保業(yè)財深度融合,保證預(yù)算整體平衡。
2.3完善全面預(yù)算管理的編制方法
2.3.1改進編制的方法。鐵路運輸企業(yè)編制預(yù)算時應(yīng)當(dāng)本著“突出重點,有保有壓”的預(yù)算編制原則,在預(yù)算編制過程中,加強與業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)溝通,結(jié)合具體部門的具體情況,對不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用針對性的預(yù)算編制方法,不斷提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。并將多種預(yù)算方法的有機結(jié)合落實運用到實際工作中,使預(yù)算實現(xiàn)自下而上的編制,并貫徹自上而下的全面預(yù)算管理的過程控制,真正起到指導(dǎo)企業(yè)營運、強化預(yù)算的決策與控制職能的作用。2.3.2全員參與預(yù)算的編制。鐵路運輸站段各業(yè)務(wù)部門要參與預(yù)算的制定,以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ),業(yè)財緊密融合,將預(yù)算管理嵌入鐵路經(jīng)營管理的各個部門和環(huán)節(jié),形成閉環(huán)管理,使得全面預(yù)算管理成為全體員工的共同目標,為鐵路運輸企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)打下良好基礎(chǔ)。2.3.3充分溝通,提高業(yè)財融合度。由于鐵路運輸企業(yè)機構(gòu)龐大,分工繁雜,信息化系統(tǒng)未能很好地運用到預(yù)算管理中。集團公司應(yīng)該對預(yù)算管理編制的時間限制給予適當(dāng)放寬,給各運輸基層站段分配出較多預(yù)算編制時間,讓預(yù)算編制部門能夠與業(yè)務(wù)部門充分溝通、配合,在業(yè)務(wù)部門提供準確工作量和定額的基礎(chǔ)上,合理預(yù)計工作計劃和經(jīng)濟業(yè)務(wù),科學(xué)合理地編制預(yù)算,做到業(yè)財高度融合,緊密銜接,真正起到預(yù)算對生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)作用。
2.4提高全面預(yù)算管理的分析質(zhì)量
堅持問題導(dǎo)向和目標導(dǎo)向,提高經(jīng)濟活動分析質(zhì)量,增強預(yù)算的執(zhí)行力和控制力。預(yù)算只要執(zhí)行就會有差異,出現(xiàn)偏差要具體分析到部門、個人,查找深層次的原因。使用豐富的手段,把握重點,既要定性又要定量地對預(yù)算執(zhí)行情況差異進行有效的分析,形成各部門詳盡的差異分析報告,并加強整改。為全面預(yù)算管理的考核提供重要依據(jù),指導(dǎo)下一個預(yù)算周期的生產(chǎn)營運工作,為鐵路運輸企業(yè)的工作決策提供保證。
2.5完善全面預(yù)算管理的考核激勵機制
鐵路運輸站段應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理的考核激勵機制,不但要以預(yù)算完成情況為考核核心,還應(yīng)加強對全面預(yù)算組織工作的考核,進一步提高預(yù)算管理水平。將考核機制落實到全面預(yù)算管理的全過程,并細化到個人,通過考核激勵機制的完善提升員工的參與度,以及對單位的認同感和價值歸屬感,在確保鐵路運輸安全有序的前提下,進一步強化預(yù)算管控,自我加壓,積極挖掘節(jié)支潛力,為企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)提供有力保障。
3結(jié)論
綜上所述,全面預(yù)算管理是促進鐵路運輸企業(yè)提質(zhì)降本增效、實現(xiàn)年度經(jīng)營目標、加強考核管理的重要途徑。提高鐵路運輸企業(yè)全體干部職工的全面預(yù)算管理意識,形成全員參與、全程管控的良好氛圍,通過不斷提高完善全面預(yù)算管理水平,達到提高企業(yè)總體管理水平的目的,更好地聚焦“交通強國,鐵路先行”,深化“強基達標,提質(zhì)增效”。
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作者:劉靜 單位:中國鐵路蘭州局集團有限公司