內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理協(xié)調(diào)淺議

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摘要：在社會主義市場發(fā)展的進程中，企業(yè)所面臨的機遇和挑戰(zhàn)在逐漸增加，為了規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的風險，企業(yè)需要在實際工作中探索新型的發(fā)展模式，例如要制定內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理的共同目標，從而使內(nèi)部審計能夠和風險管理相互融合，逐漸創(chuàng)新當前的發(fā)展模式，構建新型的管理體系，凸顯現(xiàn)代化內(nèi)部審計和風險管理的優(yōu)勢。

關鍵詞：內(nèi)部審計；風險管理；協(xié)調(diào)與整合

企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展的進程中，作為最重要和普遍的組成要素，在其中所發(fā)揮的作用非常突出。企業(yè)在日常管理時需要統(tǒng)籌以及優(yōu)化內(nèi)部基礎職能，增強企業(yè)的發(fā)展實力。由于內(nèi)部審計職能具有一定的特殊性，如果只是簡單地將風險管理和審計相互融合則會產(chǎn)生矛盾。因此，在實際工作中需要相關的企業(yè)明確內(nèi)部審計和風險管理之間的共同之處，兩者相互配合，使企業(yè)的風險管理效果能夠得到全面的增強。

一、內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理協(xié)調(diào)的必要性

（一）有助于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程

在企業(yè)發(fā)展的進程中進行內(nèi)部審計和風險管理的相互融合能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制模式，幫助企業(yè)解決發(fā)展中存在的問題。企業(yè)為了增強自身的發(fā)展實力，需要健全風險管理機制，并且搭配科學的風險管理意識，根據(jù)以往的工作經(jīng)驗，整合不同的風險管理項目，提出有效的應對方案。做好風險管理就成為了現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制工作中的重要舉措，內(nèi)部審計能夠和風險控制目標相互協(xié)調(diào)，有效地提高企業(yè)當前的發(fā)展水平，因此企業(yè)需要明確自身的發(fā)展方向，加強內(nèi)部審計和風險管理之間的融合程度，構成一體化的工作體系，幫助企業(yè)提高抵御風險的能力。隨著中國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的外部環(huán)境也更加多樣化，風險因素也在逐漸增多，因此，企業(yè)需要加強對風險管理的重視程度，降低在后續(xù)經(jīng)營過程中存在的風險。如果企業(yè)本身所制定的機制以及監(jiān)督約束模式并不完善，就會導致企業(yè)在面對風險時無法提出更加科學的應對措施，會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴重的后果。在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部審計屬于職能化部門，也是風險管理工作中的重要組成部分，企業(yè)在內(nèi)部管理工作中，需要將審計目標和自身的發(fā)展目標進行匹配，在經(jīng)營環(huán)境中確定新型的風險控制點，以提高控制管理水平為主要目的，有序地實施當前的管理方案[1]。在風險管理時內(nèi)部審計人員需要結合企業(yè)的內(nèi)部風險以及外部風險，根據(jù)實際的情況建立完善的風險管控體系，以此來優(yōu)化內(nèi)部控制的工作流程，為企業(yè)今后的發(fā)展提供有力的支持。內(nèi)部審計和外部審計的不同之處在于內(nèi)部審計人員屬于企業(yè)的管理人員，對企業(yè)的各項業(yè)務經(jīng)營情況的了解程度較高，并且內(nèi)部審計人員的工作積極性較強，在企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展過程中，能夠憑借內(nèi)部審計的職能優(yōu)勢，有效地整合信息，及時地發(fā)現(xiàn)異常情況，并以此來為企業(yè)風險管理提出合理化的建議。在實際管理時需要充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的工作職責，根據(jù)風險管理的要求及標準提升內(nèi)部控制的效果，使企業(yè)的內(nèi)部控制效果能夠得到全面的提高，從而增強企業(yè)的發(fā)展實力。

（二）有助于為企業(yè)風險決策提供重要的信息

內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理的相互融合有助于為企業(yè)風險決策提供重要的信息支持，推動企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部審計工作的獨立性特點非常突出，在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中的價值較高，在內(nèi)部審計工作中能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展進程中存在的風險，并且整合有效的信息，為后續(xù)的風險應對決策提供重要的資料支撐。內(nèi)部審計風險管理包含了整體運作和風險監(jiān)督等不同的管理環(huán)節(jié)，企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部審計的工作要求，完善與之對應的風險管理模式，并且采取更加科學的評價措施，減少對企業(yè)的影響，在實際的風險管理時，需要考慮企業(yè)的長久性發(fā)展要求，和企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀相匹配，及時提高風險識別以及防范的能力，在風險來臨之前具備一定的敏銳意識，采取正確的防范措施，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的全面落實。企業(yè)的內(nèi)部審計部門對風險管理具有重要的指導作用，也是風險管理的重要決策手段，因此企業(yè)要利用內(nèi)部審計工作的職能不斷優(yōu)化當前的風險管理體系，使風險管理能夠朝著更加成熟的方向不斷地進步。在內(nèi)部審計工作中，需要根據(jù)中國的相關法律法規(guī)和企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，優(yōu)化控制活動以及風險評估等關鍵環(huán)節(jié)，同時也要配合內(nèi)部審計的控制和監(jiān)督職能，為管理層提供有效的風險決策信息服務。在實際的發(fā)展進程中需要根據(jù)風險管理的相關要求，監(jiān)督企業(yè)各項的經(jīng)營活動，以此來促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部審計服務包含了服務咨詢以及管理活動等方面，要對企業(yè)發(fā)展過程中的風險進行全面的評估，同時也要協(xié)調(diào)決策者的決策思路，對風險進行重點化管理，并且找到風險管理中的薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮內(nèi)部審計的工作職能，有效地應對在發(fā)展中存在的矛盾，充分地發(fā)揮自身的指導和咨詢作用。

二、企業(yè)風險管理與內(nèi)部審計整合中存在的問題

（一）規(guī)章制度的不科學

雖然企業(yè)在以往的發(fā)展進程中已經(jīng)協(xié)調(diào)了內(nèi)部審計和風險管理之間的關系與作用，也制定了對應的管理條例，但是從實際的整合效果來看，還無法滿足相關的標準和要求，當前風險管理和內(nèi)部審計工作中存在的問題具有復雜性的特征，因此企業(yè)需要根據(jù)當前的發(fā)展現(xiàn)狀優(yōu)化與之對應的管理模式，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定堅實的基礎。首先在內(nèi)部審計和風險管理工作中存在規(guī)章制度不夠科學的問題，對企業(yè)今后的發(fā)展造成了一定的負面影響。企業(yè)在日常經(jīng)營過程中的高效率運行依賴于內(nèi)部各部門之間的相互配合，并以此來滿足提升企業(yè)經(jīng)濟效益的要求，然而內(nèi)部審計部門屬于利益貢獻能力偏弱的部門，后臺職能部門的內(nèi)部審計工作無法在短期為企業(yè)創(chuàng)造直接性的經(jīng)濟效益，甚至一些決策還會對企業(yè)的后續(xù)盈利業(yè)務產(chǎn)生一定的影響。在這一背景之下，企業(yè)并沒有加強對優(yōu)化內(nèi)部審計職能的重視程度，也沒有充分地認識到內(nèi)部審計對今后發(fā)展的必要性。在各項規(guī)章制度的建立方面存在不完善的問題，無法為企業(yè)的各項活動提供有力的制度支撐。由于相關的管理制度太過形式化，各項規(guī)章制度的流程無法落到實處，導致內(nèi)部審計和風險管理無法獲得蓬勃的發(fā)展以及有效的融合，長此以往也不利于企業(yè)的查漏補缺工作，會對企業(yè)產(chǎn)生非常大的負面影響。另外由于相關部門的重視程度不高，在兩者的密切度方面無法滿足相關的標準，也沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀提出更加科學的優(yōu)化方案，導致內(nèi)部審計和風險管理的協(xié)調(diào)效果無法得到全面的提高。

（二）風險管理內(nèi)部審計結合偏弱

風險管理內(nèi)部審計的結合效果偏弱也是在兩者整合過程中存在的問題，與風險管理相比企業(yè)的內(nèi)部審計有較高的操作性，這主要是由于內(nèi)部審計本身有較為穩(wěn)定和成熟的方法理論框架，然而在企業(yè)的風險管理工作中，由于風險處于動態(tài)變化的狀態(tài)中，無法根據(jù)風險變化的特點對管理工作進行完善和調(diào)整，導致風險管理的效果無法得到全面的提高。同時企業(yè)的風險管理雖然有充足的案例，但是在現(xiàn)實的應用中還存在著較為嚴重的虛擬感，無法為風險管理提供有力的支持，也導致風險管理的效果無法得到全面的提高。在這一情況的影響下企業(yè)的內(nèi)部審計和風險管理相互結合的過程中就存在著相互割裂的問題，無法構成一體化的工作模式來提高風險管理和內(nèi)部審計的融合效果，在后續(xù)的管理工作中存在著諸多的不足，還會影響企業(yè)當前的穩(wěn)定發(fā)展。同時相關的管理人員沒有實現(xiàn)與風險管理要素相互結合的管理模式，也沒有將風險管理融入企業(yè)的內(nèi)部審計工作，導致各項工作太過形式化，無法接觸到企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展模式以及核心的隱患。風險管理脫離了內(nèi)部審計也無法充分地發(fā)揮自身的作用，并且會加大后續(xù)風險管理工作中的矛盾，限制企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）融合重視程度偏低

對內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理相互融合的重視程度不高，也是在實際工作中暴露出的問題。內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理的融合時間較短，一些管理人員并沒有加強對內(nèi)部審計和風險管理融合的重視程度，也沒有形成完善的內(nèi)部審計管理理念，并且也不了解內(nèi)部審計的工作方向，導致內(nèi)部審計和風險管理的融合水平無法得到有效地提高。在這一背景的影響下，企業(yè)并沒有建立更加完善而科學的管理機制以及管理框架，也不能付諸于實踐。一部分企業(yè)對內(nèi)部審計工作的相關業(yè)務理論存在著認識偏差的問題，導致內(nèi)部審計工作制度存在著不合理的情況，失控的問題經(jīng)常發(fā)生。這種觀念在很大程度上與客觀實際存在著一定的偏差，導致企業(yè)的內(nèi)部審計和風險管理的融合程度無法滿足預期的要求以及標準，企業(yè)也沒有根據(jù)在實際工作中的問題進行科學的調(diào)整，導致兩者之間的融合效果較差，無法為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展提供重要的支撐。在企業(yè)的內(nèi)部管理中專門負責內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理的相關人員存在著綜合素質(zhì)較低的問題，無法有效地應對在兩者融合過程中出現(xiàn)的問題，也無法制定更加科學的管理方案，導致內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理的融合水平無法得到全面的提高，如果沒有加強對風險管理的優(yōu)化力度，就會導致風險管理和預期目標存在著較大的差距，無法支持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）工作人員能力有待提升

在內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理的融合過程中，工作人員的能力有待提升也是在實際工作中產(chǎn)生的問題，內(nèi)部審計和風險管理之間相互協(xié)調(diào)，需要依托于高素質(zhì)的工作團隊，有序地實施當前的管理方案，制定更加科學的管理模式，從而使兩者之間的融合效果能夠得到全面的提高。但是在實際工作中大多數(shù)人員并沒有對內(nèi)部審計和風險管理的融合內(nèi)涵進行深入性的分析，只是按部就班地完成上級部門下發(fā)的任務，缺乏一定的工作動力和責任意識，并且也沒有一定的信息素養(yǎng)和創(chuàng)新能力。很難滿足在新形勢下企業(yè)對內(nèi)部審計和風險管理所提出來的新要求，導致各項業(yè)務在落實方面存在著諸多偏差，影響了工作的順利進行。

三、內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理的協(xié)調(diào)策略

（一）完善的規(guī)章制度

為了使內(nèi)部審計能夠和企業(yè)的風險管理相互協(xié)調(diào)，在實際工作中有完善的制度支持，就需要相關管理人員加強對這一問題的重視程度，制定更加科學化的管理模式，從而為兩者之間的相互融合創(chuàng)造穩(wěn)定的環(huán)境。在審計工作中，需要根據(jù)內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理的相關職能以及兩者之間的聯(lián)系，構建更加完備的制度流程與框架體系，無論是企業(yè)內(nèi)部審計還是風險管理都有較強的專業(yè)性以及復雜性，所涉及的目標，主要是為了促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，并且還依賴于資源的統(tǒng)籌安排，因此企業(yè)需要從這一點入手更加科學有序地實施當前的管理方案[2]。值得注意的是，在兩者融合時，需要明確內(nèi)部審計和風險管理之間的區(qū)別，通過制度流程搭建一體化的工作模式，以此來完善當前的工作方案，并且還需要認真地分析企業(yè)內(nèi)部審計和風險管理的制度流程框架，完善整體的工作模式，實現(xiàn)流程鏈條的相互交流，為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展提供重要的制度支持。在實際工作中企業(yè)需要明確各項業(yè)務的發(fā)展情況，并且了解不同經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下對企業(yè)發(fā)展提出來的新要求，落實差異性的功能，搭建穩(wěn)定性較強的管理模式，從而使融合效率能夠得到全面提高，從源頭上保證內(nèi)部審計和風險管理的平穩(wěn)運行。此外，還需要分析外部可供參考的經(jīng)驗，有效地整合不同的信息資料，為內(nèi)部審計和風險管理提供重要的信息支撐，提高風險管理工作的針對性。內(nèi)部審計和風險管理在制度建立方面有非常密切的聯(lián)系，因此企業(yè)需要抓住兩者之間的融合點，逐漸優(yōu)化當前的工作體系，為企業(yè)的長久性發(fā)展奠定堅實的基礎。

（二）制定詳細的工作流程

在內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理的相互融合過程中，企業(yè)需要根據(jù)兩者的工作要求以及差異點，詳細地制定整體的工作流程，保證內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理能夠具備較強的通暢性，提高整體的管理效果。首先在實施工作中需要辨析風險發(fā)生的原因，由于企業(yè)的發(fā)展環(huán)境較為多樣，發(fā)生風險的原因也復雜多變，因此在風險管理的過程中，需要根據(jù)風險管理的差異性考慮企業(yè)日常經(jīng)營活動的特點，完善風險管控模式，準確地辨別風險發(fā)生的種類以及原因等方面，按照不同的風險類型來進行科學的管理，以此來提高風險辨析的效果[3]。在內(nèi)部審計人員進行審計時，需要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標為主要切入點，同時也要了解企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標和企業(yè)的實際情況之間的差距，找到風險發(fā)生的原因以及落腳點并探討差異性，之后再了解風險的來源，提出更加科學的防范措施。充分地發(fā)揮內(nèi)部審計和風險管理的優(yōu)勢，為企業(yè)的發(fā)展提供重要的制度保障。其次在后續(xù)的工作中需要進行組織的配合，在風險管理方面要建立相應的風險控制委員會，主要是為了風險管理提供多樣化的決策活動，同時企業(yè)還要在內(nèi)部建立風險管控機制，加強對風險管理的領導力度，使整個工作流程能夠具備較強的通暢性。在內(nèi)部審計工作中，需要將常規(guī)的審計內(nèi)容和專業(yè)的審計手段進行匹配，完善風險管理模式，做好風險評估工作，為企業(yè)今后的發(fā)展提供重要的保障。同時也要根據(jù)風險的類型建立完善的風險評價管理機制，對不同經(jīng)驗進行有效的總結以及分析，之后再根據(jù)風險發(fā)生的類型提出更加科學的應對方案，突出風險管理工作的及時性以及科學性等方面的特點，規(guī)避對企業(yè)發(fā)展的影響，增強管理效率。最后在內(nèi)部審計和風險管理時，需要密切結合兩者之間的聯(lián)系，根據(jù)不同的風險特點建立更加成熟的風險應對方案，通過內(nèi)部審計和風險管理的相互融合有效地規(guī)避對企業(yè)的影響，促進企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部審計管理工作中需要突出風險監(jiān)督以及控制工作中的職能作用，在執(zhí)行內(nèi)部審計流程時，需要根據(jù)審計工作的要求制定相應的風險控制目標，還需要根據(jù)搜集到的相關風險隱患信息，制定更加完善的風險控制策略，做好風險的科學評價以及防范措施，不斷優(yōu)化當前的工作模式。在后續(xù)工作中需要根據(jù)風險管理計劃和執(zhí)行的要求，配合內(nèi)部審計工作對風險進行全面監(jiān)督，保證搜集工作的進度以及數(shù)據(jù)的準確性，從而為風險防控工作的順利實施提供重要的基礎，推動企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）采用高效的風險識別技術

采用高效的風險識別技術也是內(nèi)部審計和風險管理協(xié)調(diào)中的重要落腳點，在實際工作中，企業(yè)的相關管理人員需要加強對風險管理的重視程度，充分發(fā)揮審計工作的職能作用，結合不同的風險類型提出有效的應對方案，從而使內(nèi)部審計工作的優(yōu)勢得到全面的發(fā)揮，突出審計工作在風險管理的指導性作用。在企業(yè)開展內(nèi)部審計時，需要精準性地識別在企業(yè)發(fā)展中存在的各項風險，并和戰(zhàn)略目標進行匹配，做好細致性的劃分工作，按照風險發(fā)生的特點以及企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，提出有效的管理方案和應對措施，減少發(fā)生風險的幾率。內(nèi)部審計人員需要仔細研究企業(yè)的財務報表，掌握對應的業(yè)務數(shù)據(jù)，了解財務信息的變化規(guī)律，進一步明確企業(yè)的經(jīng)營成果，了解企業(yè)的未來發(fā)展趨勢。在后續(xù)的工作中需要安排審計人員參與專業(yè)性的培訓活動，全面增強審計人員的風險管控能力，掌握更多的風險操作技能，樹立風險管理意識。企業(yè)也要全面優(yōu)化審計制度，使不同人員能夠掌握內(nèi)部審計工作的科學原則，將內(nèi)部審計落實于標準化管理的不同環(huán)節(jié)中，增強企業(yè)當前的發(fā)展水平。企業(yè)也要根據(jù)實際情況入手科學地設置內(nèi)部審計和風險管理相互融合的審計機構，全面參照以往的工作經(jīng)驗，健全當前的風險管理模式，建立更加科學的溝通與交流方式，完善風險評估模式。之后再全面公示風險評估結果，不斷增強相關人員對企業(yè)風險管理的認識，從而在內(nèi)部形成良好的管理氛圍，提高企業(yè)整體的管理效果。

（四）提升工作人員的綜合素質(zhì)

在內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理相互融合時要提高相關人員的綜合素質(zhì)，有效地應對在融合中出現(xiàn)的問題，并且還需要全面宣傳內(nèi)部審計和風險管理的融合重點，增強人員的思想認知。企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)關系到內(nèi)部審計工作和風險管理是否能夠高質(zhì)量完成，因此需要相關人員具備一定的風險意識，明確在經(jīng)營活動中存在的風險，并且根據(jù)風險類型來突出內(nèi)部審計的定位功能，以此來完善當前的發(fā)展模式。同時在后續(xù)的風險管理工作中還需要融入現(xiàn)代化的審計手段增強自身的實踐操作技能，也可以通過加強信息化建設來增強人員的信息化意識，有效地應對內(nèi)部審計工作中存在的不足。內(nèi)部審計人員需要具備一定的合作意識，在部門內(nèi)部進行良好的溝通和交流，在此前提下正確地實施風險管理方案，通過多元化的溝通主體掌握更多的內(nèi)部審計風險控制技巧，以此來保證后續(xù)工作的順利實施。企業(yè)在搭建高素質(zhì)的工作團隊時，也要開展相應的培訓工作，為相關人員講解內(nèi)部審計的要求以及風險控制的相關方法等內(nèi)容，使相關人員能夠根據(jù)自身的工作職責了解兩者之間的契合點以及融合度等具體情況，也可以為企業(yè)的內(nèi)部審計和風險管理提供重要的意見，不斷優(yōu)化當前的工作模式。企業(yè)也可以適當?shù)亟梃b其他企業(yè)在內(nèi)部審計和風險管理融合過程中的相關經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標突出培訓工作的科學性，從而使內(nèi)部審計和風險管理的融合度能夠得到全面的提升，逐漸增強企業(yè)的發(fā)展實力。

四、結語

為了有效地控制企業(yè)在經(jīng)營活動中的風險，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀明確內(nèi)部審計和風險管理的融合點，通過制定一系列的規(guī)章制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風險管理工作中的優(yōu)勢。通過兩者之間的優(yōu)勢互補，發(fā)揮各自應有的價值，構成可操作性較高的規(guī)章制度，逐漸增強風險管理工作的針對性，為企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營提供重要的基礎。

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作者:程賢 單位:上海欣安航運有限公司