預(yù)算編制論文：企業(yè)預(yù)算管理途徑思考

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本文作者：陳偉媛 單位：中國船舶燃料廣州有限公司

企業(yè)目前的全面預(yù)算管理體系普遍存在生搬硬套、制度僵化、執(zhí)行不到位、流于形式等弊病。一方面企業(yè)沒有建立與組織體系相匹配的預(yù)算管理體系，所以不能夠有效地平衡各部門、各崗位成員的工作計(jì)劃、預(yù)算管理責(zé)任和權(quán)限，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過程中的各種矛盾。另一方面企業(yè)編制的預(yù)算缺乏彈性，難以適應(yīng)新業(yè)務(wù)、新市場的需要，尤其在復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境中容易與生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)，影響預(yù)算執(zhí)行的效果。全面預(yù)算管理一頭連著市場，一頭連著企業(yè)內(nèi)部，建立合適的與企業(yè)自身發(fā)展相適應(yīng)的個(gè)性化的全面預(yù)算管理體系至關(guān)重要。

當(dāng)前，我國企業(yè)在預(yù)算管理信息化方面還處于初始階段，沒有建立起與企業(yè)ERP系統(tǒng)相融合的預(yù)算管理體系，影響了預(yù)算管理的時(shí)效性。全面預(yù)算管理需要借助先進(jìn)的技術(shù)和方法，來提高預(yù)算編制的精度，更加及時(shí)地對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，確保能夠全面跟蹤、監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，這就需要企業(yè)提高預(yù)算管理的信息化水平，更全面、更高效地收集、處理相關(guān)信息。

成品油經(jīng)營企業(yè)全面預(yù)算管理的對策：

1．全面預(yù)算目標(biāo)的確定。全面預(yù)算管理目標(biāo)的確定，要求預(yù)算管理部門必須充分了解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和中長遠(yuǎn)規(guī)劃，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度來統(tǒng)籌考慮，科學(xué)定位，構(gòu)建多層次的預(yù)算管理目標(biāo)體系。全面預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)具有多樣性，以便更好地反映企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，例如包括利潤水平、成本控制、資產(chǎn)應(yīng)用水平等財(cái)務(wù)指標(biāo)，也包括企業(yè)管理效率、市場份額、公司成長能力等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。全面預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，找出不同階段的工作重點(diǎn)，做到有的放矢。比如，處于成長期的成品油經(jīng)營企業(yè)，其全面預(yù)算管理目標(biāo)的重點(diǎn)應(yīng)該放在銷售預(yù)算上，一方面穩(wěn)定目前擁有的客戶群，以更低的維護(hù)成本和更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)來提高市場的競爭力，另一方面對市場進(jìn)行更精細(xì)的分析，挖掘發(fā)展新客戶尤其是終端客戶，從而更有效地?cái)U(kuò)大銷售的規(guī)模，占領(lǐng)市場，做好風(fēng)險(xiǎn)的防控，提高效益。

2．全面預(yù)算的編制。全面預(yù)算編制是否科學(xué)、合理，對于預(yù)算執(zhí)行的效果有著重要影響。全面預(yù)算的編制必須在預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)下，與所處行業(yè)、發(fā)展規(guī)劃密切聯(lián)系，與經(jīng)營管理特征相結(jié)合，從大的方面入手，逐步細(xì)致地編制。在編制的方式、方法上，要不斷改進(jìn)和創(chuàng)新，并發(fā)動(dòng)職能部門、責(zé)任中心和崗位個(gè)人參與到預(yù)算編制過程中來，靈活采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等預(yù)算編制方法，借助企業(yè)ERP系統(tǒng)，及時(shí)反饋、全面掌握各方面的經(jīng)營管理信息。成品油經(jīng)營企業(yè)的預(yù)算編制，可以以銷售為起點(diǎn)，把銷售的預(yù)算作為對采購、成本、費(fèi)用、存貨、債權(quán)債務(wù)、投資、籌資等預(yù)算的基礎(chǔ)。根據(jù)企業(yè)近期的戰(zhàn)略目標(biāo)對經(jīng)營上的要求，制訂年度拓展業(yè)務(wù)的目標(biāo)，以老客戶訂單保有量結(jié)合新客戶發(fā)展目標(biāo)來確定銷售量和銷售結(jié)構(gòu)，確定合理的存貨水平，從而預(yù)測采購的規(guī)模和進(jìn)度。分析國際國內(nèi)油價(jià)的走勢、市場需求以及同行的競爭狀況，參考?xì)v史數(shù)據(jù)分析油品毛利水平的變化趨勢，預(yù)測企業(yè)的盈利水平。分析供應(yīng)商和客戶的信用條件以及賒購和賒銷的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測債權(quán)、債務(wù)的規(guī)模，計(jì)算企業(yè)資金缺口的需求量，預(yù)測對外籌資的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。分析預(yù)測金融市場的行情，包括信貸政策、利率水平、額度使用條件、各種付款方式的使用成本，評估自身對債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受度，預(yù)測融資的成本。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，預(yù)測在人力、物力方面保持適度匹配所需要增加的投入。在這個(gè)預(yù)算的過程中，業(yè)務(wù)部門、人事部門、財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門等都各施其職，互相配合，為預(yù)算的有效執(zhí)行打好基礎(chǔ)。

3．全面預(yù)算的執(zhí)行。全面預(yù)算管理的關(guān)鍵在于落實(shí)，只有將預(yù)算項(xiàng)目落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的第一線，包括采購、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等環(huán)節(jié)中，才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。成品油經(jīng)營企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，關(guān)鍵是隨時(shí)掌握采購、銷售的進(jìn)度，對預(yù)算執(zhí)行效果差的，要積極尋找和分析偏差的原因，及時(shí)對年度預(yù)算或?qū)嶋H經(jīng)營管理行為予以修正和改進(jìn)，以便進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行與操作階段的管控，特別是形成利潤的關(guān)鍵因素和現(xiàn)金流量的管控，最終實(shí)現(xiàn)公司年度預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)可以利用ERP平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)化處理，加強(qiáng)企業(yè)對于實(shí)物資產(chǎn)和資金的管理，有利于實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的全面控制。

4．全面預(yù)算的調(diào)整。全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有關(guān)鍵領(lǐng)域，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境變化相當(dāng)激烈的今天，企業(yè)的預(yù)算必須能夠根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的變化進(jìn)行靈活的調(diào)整。企業(yè)要制定統(tǒng)一的預(yù)算調(diào)整制度，根據(jù)調(diào)整項(xiàng)目重要性的不同，明確預(yù)算調(diào)整的程序。對于對企業(yè)預(yù)算編制基礎(chǔ)沒有重大影響的一般性的預(yù)算調(diào)整，例如企業(yè)銷售數(shù)量、生產(chǎn)數(shù)量等發(fā)生變化等因素的影響，可以按照固定程序進(jìn)行。對于對企業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)產(chǎn)生重大影響的重大預(yù)算調(diào)整，例如國家產(chǎn)業(yè)政策的變動(dòng)、市場發(fā)生巨大變化等，則需要通過預(yù)算管理委員會(huì)向董事會(huì)提起申請，走特定的程序經(jīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)經(jīng)集體討論后決定。

5．全面預(yù)算的考評。全面預(yù)算管理考評是對預(yù)算管理狀況的總結(jié)，考評如果科學(xué)合理，會(huì)調(diào)動(dòng)員工積極性、創(chuàng)造性，更好地投身到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中來?？荚u如果有失公允，則會(huì)使員工的工作積極性受到打擊，因此，做好預(yù)算考評關(guān)系重大。在制定評價(jià)依據(jù)時(shí)要以預(yù)算管理目標(biāo)為導(dǎo)向，全面、綜合地考慮部門貢獻(xiàn)、個(gè)人貢獻(xiàn)。在對非財(cái)務(wù)業(yè)績進(jìn)行考核時(shí)，需要將考評涉及的因素進(jìn)行量化，便于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和比較，使考評更加科學(xué)、公平、公正。成品油經(jīng)營企業(yè)在全面預(yù)算的考評中，要充分考慮國際原油市場波動(dòng)對預(yù)算考評體系帶來的影響，將原先靜態(tài)的考評指標(biāo)變成動(dòng)態(tài)的考評參數(shù)，提高考評的時(shí)效性，更加真實(shí)地反映部門和員工的工作業(yè)績，使實(shí)際激勵(lì)的效果更加明顯。