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摘要:本文以全面預算管理實行過程中存在的常見問題作為研究對象,結(jié)合初創(chuàng)型企業(yè)的實際特點,對此類企業(yè)引入全面預算管理過程中存在的主要問題展開探討,并針對問題提出幾點應對措施,提升全面預算管理的開展效果,希望能為相關(guān)人士提供些許參考。
關(guān)鍵詞:初創(chuàng)型企業(yè);預算;全面預算管理;問題及對策
初創(chuàng)型企業(yè)處在資金的積累期,包括企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、資金規(guī)模都相對較小,這一階段的企業(yè)無論是預算編制還是預算的執(zhí)行,都需要有嚴格的規(guī)劃。如果只重視生產(chǎn)經(jīng)營,忽視資金管控,很容易導致資金浪費,影響企業(yè)的總體效益?;诖耍幵诔鮿?chuàng)期的企業(yè)更應積極引入科學的預算管理模式。全面預算管理是一種在傳統(tǒng)預算基礎上,對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制的全面化管理手段,有助于組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,充分發(fā)揮資源效能,避免資源浪費,在滿足經(jīng)營目標的基礎上,最大化控制支出,提升總體效益。故很多初創(chuàng)型企業(yè)都引入了這一全面預算管理,但在實際應用何種仍存在些許問題,制約其應用實效。
一、全面預算管理在實行過程中存在的問題
(一)缺乏完善的全面預算管理組織機構(gòu)
目前很多初創(chuàng)型企業(yè)并沒有構(gòu)建全面預算管理機構(gòu),往往都是以企業(yè)的財務人員兼職負責全面預算管理。全面預算管理雖然需要參考預算編制開展管理工作,但它實際上是一種管理模式,在執(zhí)行預算管理時,要有效開展資源配置、支出控制、執(zhí)行過程中的組織協(xié)調(diào)、管理監(jiān)督、效果考評等,和財務部門的工作內(nèi)容、性質(zhì)都有很大不同。因此不建議由財務人員兼職負責,應當組建專門的全面預算管理組織機構(gòu),但實際上很多企業(yè)都缺乏這方面的建設,導致全面預算管理缺乏機構(gòu)、實施人員方面的有力支撐,影響了全面預算管理的實行效果。
(二)預算編制方面存在的問題
預算編制是全面預算管理實行過程中的重要參考依據(jù),是保證全面預算管理工作事半功倍的關(guān)鍵。但目前很多初創(chuàng)型企業(yè)在進行預算編制時,仍采用以費用支出為主的傳統(tǒng)預算編制模式,但在全面預算管理下,預算編制應當強化與實際執(zhí)行的聯(lián)系,除費用支出外,還應當考慮與預算支出及緊密相關(guān)的其他方面內(nèi)容,比如汽車制造類初創(chuàng)型企業(yè)在進行預算編制時,還規(guī)劃未來一段時期內(nèi)的生產(chǎn)業(yè)務量,并結(jié)合當前汽車市場情況、客戶需求、競爭對手情況,分析企業(yè)的經(jīng)營風險,并將風險也歸入到預算編制中,并編制風險產(chǎn)生可能造成的經(jīng)濟損失,這些也都是影響費用支出的重要因素。但目前在執(zhí)行過程中,很多初創(chuàng)型企業(yè)沒有依然采用單一化的費用支出預算編制,使編制和實際執(zhí)行的契合性不足,沒有真正理解全面預算管理中“全面”的含義,導致無法充分發(fā)揮全面預算管理應有的效果。
(三)全面預算管理的執(zhí)行不力
全面預算管理不僅僅是預算編制,而是要在預算編制完成后,將其轉(zhuǎn)變?yōu)槁氊?、任務,形成一種管理模式。但有一些初創(chuàng)型企業(yè)僅進行預算編制,并沒有將其管理化的過程,沒有將預算分解細化,明確各部門的權(quán)責,具體的實施和傳統(tǒng)的預算管理沒有差異。此外還有一些初創(chuàng)型企業(yè)雖然在預算編制后進行分解細化,層層落實,但執(zhí)行過程中各部門缺乏有效的溝通,實際上全面預算管理并不是各自部門完成各自分配的任務,而是要形成各部門的聯(lián)動機制,在落實全面預算管理時,需要各部門相互溝通協(xié)作,在協(xié)力作用下共同促進經(jīng)營目標的實現(xiàn),這正是全面預算管理中“全面”的含義。但在實際執(zhí)行時,沒有真正理解全面預算管理的含義,各部門閉門造車,缺乏溝通,沒有形成合力。最后,在執(zhí)行過程中,一些企業(yè)也缺乏有效的監(jiān)督管理,沒有促進管理有效落實的監(jiān)管辦法,就可能導致全面預算管理流于形式,不能有效落實。
(四)缺乏有效的激勵措施
全面預算管理的有效落實不僅需要管理人員的監(jiān)督管理,同時還要讓全員自覺參與。一些企業(yè)僅靠人員監(jiān)督來推動,那么企業(yè)員工會處在被動狀態(tài),參與的熱情不高,不能投入完全的工作熱情,影響開展效果。這就需要企業(yè)建立配套的激勵制度,來激勵人員參與的積極性。
二、針對全面預算管理問題的應對措施
(一)組建專門的全面預算管理組織機構(gòu)
為了確保全面預算管理的有效開展,首要任務就是構(gòu)建并完善全面預算管理組織機構(gòu)??梢栽谄髽I(yè)財務部門中成立專全面預算管理小組,或組建專門的全面預算管理部門。一些初創(chuàng)型企業(yè)認為成立專門的全面預算管理機構(gòu)會增加支出,所以一直以來是由財務人員兼職負責。但實際上如果從長期效益來看,成立專門的全面預算管理機構(gòu),有助于提升預算管理質(zhì)量,雖然短期內(nèi)會增加機構(gòu)成立所帶來的支出,但從長期角度來看,為企業(yè)增加的效益是十分客觀的。成立全面預算組織機構(gòu)后,由小組或部門人員負責預算編制、預算分解分配、管理的執(zhí)行、監(jiān)督、效果考核等。并加強培訓,除財會知識外,還要強化企業(yè)的管理、績效考核、內(nèi)審等方面內(nèi)容的培訓,同時人員也要不斷強化自身能力的建設,打造一支綜合能力過硬的全面預算管理團隊,以此作為高質(zhì)量全面預算管理工作的人力資源支撐。
(二)明確預算目標合理編制預算
全面預算管理的目標即為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標,要以保證目標利潤作為管理工作的導向,全員以達成這一目標共同協(xié)作。要根據(jù)企業(yè)實際情況、市場情況、經(jīng)濟規(guī)模、競爭對手情況等,規(guī)劃未來一段時間內(nèi)的發(fā)展目標,并根據(jù)這一目標進行預算編制。預算編制時不能僅針對費用支出,還要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標,規(guī)劃未來一段時間內(nèi)的業(yè)務量,同時結(jié)合市場動態(tài)、政策動態(tài)、競爭環(huán)境預估可能存在的風險,并編制風險產(chǎn)生可能造成的經(jīng)濟損失,并將可能造成的經(jīng)濟損失作為費用支出的一項。與此同時,還應制定風險防控的應對方案,同時編制實施應對風險辦法時產(chǎn)生的支出預算。編制完成后開始細化分解,根據(jù)不同部門的工作任務,分配各部門的預算控制目標,并細化到人,各部門根據(jù)預算目標制定績效考核方案。
(三)強化預算管理執(zhí)行力度
為強化預算管理的執(zhí)行力度,全面預算管理人員須應當加強監(jiān)管。例如汽車制造類企業(yè)的采購部門在進行費用支出前,需要將費用明細呈交給預算管理部門,由管理人員進行內(nèi)審,包括費用支出的目的、數(shù)量、采購的必要性、金額等進行審核,明確這一采購任務是否是必須的,采購的價格是否符合當前市場情況,以及采購方的信用情況、質(zhì)量情況、是否具備開具增值稅發(fā)票資質(zhì)等,經(jīng)確認無誤后才可確定付款。同時利用網(wǎng)絡系統(tǒng),設置在線溝通平臺,各部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,如果出現(xiàn)問題可在平臺上,直接向全面預算管理部門咨詢求助。企業(yè)各部門間也可借助這一平臺進行信息共享。最后還要要求各部門每月將本月的預算執(zhí)行情況向預算管理部門匯報,由全面預算管理人員根據(jù)各部門的預算完成情況進行審核,掌握各部門的預算完成情況,在這一過程中發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正,確保各部門能夠始終將費用支出控制在預算范圍內(nèi)。
(四)構(gòu)建具有激勵性的獎懲機制
為提高全員參與的積極性,企業(yè)應構(gòu)建具有激勵性的績效考評機制,根據(jù)定期對各部門開展的預算完成情況的審查結(jié)果,制定相應的獎懲措施。如果某個部門出現(xiàn)嚴重超支,要找到責任相關(guān)人員,給予一定處罰。如果某個部門的某個人員在全面預算管理期間,表現(xiàn)突出,嚴格根據(jù)預算目標,實現(xiàn)了降本增效,為企業(yè)增產(chǎn)增效,就應給予一定的獎勵。在制定獎勵時,要根據(jù)不同人員的崗位特點,分析他的心理需求,制定有針對性的激勵辦法。對于汽車制造行業(yè)的基層生產(chǎn)人員,可主要以獎金為獎勵辦法。對于技術(shù)人員,在獎金激勵的同時,可考慮給予培訓機會、晉升機會作為激勵辦法,對于領導層可考慮給予股權(quán)激勵,即根據(jù)不同崗位的人員需求,制定多元化激勵機制。
三、結(jié)束語
從實際應用的角度來看,全面預算管理在實行過程中仍存在一些問題,為有效開展全面預算管理,必須及時針對問題,制定改善對策,有效提升管理實效。
參考文獻:
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[2]趙棟.企業(yè)全面預算管理常見問題與改善措施[J].中國集體經(jīng)濟,2017,(11):28-29.
作者:曾桂榮 單位:愛馳億維