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行政事業(yè)單位往來資金管理加強(qiáng)思考

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行政事業(yè)單位往來資金管理加強(qiáng)思考

[提要]在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展大環(huán)境下,傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理已不能滿足現(xiàn)階段的需求,需要不斷擴(kuò)展?fàn)I運(yùn)資金管理的范圍,企業(yè)不能僅限于內(nèi)部產(chǎn)生的價(jià)值,應(yīng)結(jié)合上游供應(yīng)商和下游顧客等外部?jī)r(jià)值鏈涉及的環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。因此,本文將內(nèi)外部?jī)r(jià)值鏈與營(yíng)運(yùn)資金管理理論相結(jié)合,對(duì)于我國(guó)企業(yè)在實(shí)施營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問題提出優(yōu)化措施,從而提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理水平,為企業(yè)獲取一定的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

關(guān)鍵詞:價(jià)值鏈;營(yíng)運(yùn)資金管理;企業(yè)價(jià)值最大化

為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,不斷開拓市場(chǎng)、提高自身競(jìng)爭(zhēng)力,有效地管理營(yíng)運(yùn)資金顯得十分重要。

一、價(jià)值鏈視角下營(yíng)運(yùn)資金管理相關(guān)概念

(一)價(jià)值鏈理論。價(jià)值鏈分析法是由波特教授提出的,一般是為了提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力,包括創(chuàng)造價(jià)值和降低成本。他認(rèn)為價(jià)值鏈由9種活動(dòng)共同組成,包括內(nèi)部后勤、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、外部后勤、市場(chǎng)銷售、服務(wù)五種基本活動(dòng)以及采購管理、技術(shù)開發(fā)、人力資源管理、企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施四種支持活動(dòng)。在此基礎(chǔ)上,1990年后波特又加入了外部?jī)r(jià)值鏈的相關(guān)內(nèi)容,如上下游利益相關(guān)者之間產(chǎn)生的價(jià)值,從整體來把控營(yíng)運(yùn)資金管理。價(jià)值鏈理論認(rèn)為,內(nèi)部與外部環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生價(jià)值,不能僅限于內(nèi)部產(chǎn)生的價(jià)值,而應(yīng)該從整體來分析,才能在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。

(二)營(yíng)運(yùn)資金管理理論。營(yíng)運(yùn)資金的可流通能力對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用,只有嚴(yán)格把控企業(yè)現(xiàn)金流,才能提高資金利用率,減少閑置資金,從而降低資產(chǎn)負(fù)債率,達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的同時(shí)提高償債能力。HarryG.Guthmann(1934)首次提出了營(yíng)運(yùn)資金管理的觀點(diǎn),通過研究1929~1932年內(nèi)美國(guó)經(jīng)濟(jì)衰退的情況,他認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下,不同企業(yè)的周轉(zhuǎn)損失與企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)效率有關(guān)。1993年我國(guó)才引入營(yíng)運(yùn)資金管理的相關(guān)概念。營(yíng)運(yùn)資本等于流動(dòng)資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債,營(yíng)運(yùn)資金管理主要管理流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債,傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理通過指標(biāo)計(jì)算進(jìn)行分析,但具有一定的局限性,不能與企業(yè)的戰(zhàn)略相結(jié)合,僅是對(duì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算,沒有考慮其他因素的影響。最近幾年新提出了很多視角來分析營(yíng)運(yùn)資金管理,如供應(yīng)鏈視角、渠道視角和價(jià)值鏈視角,通過引入新視角,對(duì)分析營(yíng)運(yùn)資金管理具有重要意義

(三)價(jià)值鏈視角下營(yíng)運(yùn)資金管理的內(nèi)容?;趦r(jià)值鏈的營(yíng)運(yùn)資金管理以整個(gè)價(jià)值鏈為研究對(duì)象,從貨源的供應(yīng)到在產(chǎn)品再到產(chǎn)成品,在上游供應(yīng)商及下游消費(fèi)者中實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值,各部門之間協(xié)調(diào)合作,創(chuàng)造更大的價(jià)值。結(jié)合價(jià)值鏈的理論對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理進(jìn)行全面分析,把控各個(gè)環(huán)節(jié)創(chuàng)造出來的價(jià)值,使企業(yè)價(jià)值最大化。價(jià)值鏈視角下營(yíng)運(yùn)資金管理分析主要是將價(jià)值鏈理論與營(yíng)運(yùn)資金管理理論相結(jié)合,從內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈和外部?jī)r(jià)值鏈來進(jìn)行分析:內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈主要從采購、生產(chǎn)和銷售這三個(gè)方面進(jìn)行分析。內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈從采購環(huán)節(jié)開始,這一環(huán)節(jié)主要考慮采購成本、采購數(shù)量及采購質(zhì)量等,通過控制采購成本,采用賒銷等方式來控制現(xiàn)金流量;生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要涉及產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)及存貨的管理等;銷售環(huán)節(jié)主要考慮銷售渠道,建立客戶的信用等級(jí)評(píng)價(jià),管控好應(yīng)收賬款,盡量減少壞賬給企業(yè)帶來的損失。外部?jī)r(jià)值鏈主要從上游供應(yīng)商及下游顧客這兩個(gè)方面進(jìn)行分析。上游供應(yīng)商主要考慮供應(yīng)商的數(shù)量,供應(yīng)產(chǎn)品的質(zhì)量以及與供應(yīng)商之間合作關(guān)系的長(zhǎng)久性等;下游顧客主要考慮顧客的信用等級(jí)、主要銷貨方在整個(gè)銷售中所占比重以及銷售渠道等。

二、價(jià)值鏈視角下營(yíng)運(yùn)資金管理必要性分析

(一)提高營(yíng)運(yùn)資金管理效率。營(yíng)運(yùn)資金管理問題在我國(guó)企業(yè)仍屬于一大難題,持有大量流動(dòng)資產(chǎn)的保守型企業(yè),以提高企業(yè)的償債能力為目標(biāo),但同時(shí)也會(huì)影響營(yíng)運(yùn)資金的流通,導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)的獲益能力弱,大量持有流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)降低企業(yè)的收益率。有些企業(yè)過于激進(jìn),導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率較高,償債能力弱,未充分分析整個(gè)營(yíng)運(yùn)資金管理的過程,盲目追求利潤(rùn),最終導(dǎo)致資金鏈斷裂。而價(jià)值鏈理論通過分析企業(yè)內(nèi)外部?jī)r(jià)值鏈涉及的環(huán)節(jié),了解到各個(gè)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金的管理情況,尋找在實(shí)施過程中存在的問題,使?fàn)I運(yùn)資金管理更加合理,也可以管控現(xiàn)金流量。因此,采用價(jià)值鏈的方法分析營(yíng)運(yùn)資金管理,有利于提高營(yíng)運(yùn)資金管理的效率。

(二)提高財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性。隨著競(jìng)爭(zhēng)的加劇,各個(gè)企業(yè)都越來越重視預(yù)算,但在編制預(yù)算時(shí)普遍缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo),導(dǎo)致預(yù)算脫離企業(yè)戰(zhàn)略,通過價(jià)值鏈為導(dǎo)向分析營(yíng)運(yùn)資金管理,可以有效地提高各環(huán)節(jié)預(yù)算的準(zhǔn)確性,有利于提高預(yù)算的合理性,使利潤(rùn)達(dá)到最大化;價(jià)值鏈視角下營(yíng)運(yùn)資金管理可以使財(cái)務(wù)預(yù)算更加科學(xué)合理,也有利于完善預(yù)算體系,使預(yù)算可以更好地與企業(yè)長(zhǎng)短期戰(zhàn)略相結(jié)合。

(三)有利于各部門之間的相互合作。傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理分析主要是財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé),有些管理者認(rèn)為營(yíng)運(yùn)資金管理應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門的工作,忽略了價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)中各個(gè)部門之間的聯(lián)系,忽略了對(duì)其他員工營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)的培養(yǎng)。從價(jià)值鏈角度分析營(yíng)運(yùn)資金管理,有利于動(dòng)員所有員工參與其中,提高各部門之間的相互合作。

三、我國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀及存在的問題

營(yíng)運(yùn)資金理論在我國(guó)正式引用于20世紀(jì)末,理論與實(shí)踐存在一定差距,企業(yè)在實(shí)施營(yíng)運(yùn)資金管理的過程中存在很多問題,營(yíng)運(yùn)資金管理模式仍需不斷完善。在實(shí)踐中,有些企業(yè)偏保守,有些企業(yè)偏激進(jìn),企業(yè)很難找到適合的營(yíng)運(yùn)資金持有量,容易形成營(yíng)運(yùn)資金未充分利用或財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)大部分企業(yè)都存在以下三個(gè)方面的問題:

(一)營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)不強(qiáng)。一些管理者對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理的重視度不夠,沒有全面把控營(yíng)運(yùn)資金管理的內(nèi)容,使得企業(yè)的員工也不重視營(yíng)運(yùn)資金管理,認(rèn)為只需要財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管控,各部門之間缺少相互合作,導(dǎo)致營(yíng)運(yùn)資金管理結(jié)構(gòu)不完善。對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理,不能盲目追求降低其使用效率,而應(yīng)該是找到適合本企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金持有量,避免公司持有大量閑置資金,或營(yíng)運(yùn)資金持有量過少,不足以支撐企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),而造成財(cái)務(wù)危機(jī)。

(二)監(jiān)督機(jī)制不完善。企業(yè)在資金運(yùn)營(yíng)過程中缺少有效的監(jiān)督機(jī)制,一些中小型企業(yè),因?yàn)橐?guī)模較小,沒有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督,或雖然建立了內(nèi)部審計(jì)部門但未充分發(fā)揮作用,導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊案件時(shí)有發(fā)生。一些企業(yè)的管理者以權(quán)謀私,將企業(yè)的資產(chǎn)占為己有,或者報(bào)銷自己的個(gè)人消費(fèi),給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失,對(duì)企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)資金管理活動(dòng)也造成了嚴(yán)重影響。

(三)應(yīng)收賬款管理存在問題。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中,為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之位,很多企業(yè)都會(huì)采用賒銷的方式來吸引更多客戶,但與此同時(shí)也伴隨著很多風(fēng)險(xiǎn),如增加企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的壓力以及壞賬的風(fēng)險(xiǎn)等。有些企業(yè)為了提高銷量,未對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)估,導(dǎo)致應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)無法正常收回,影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

四、價(jià)值鏈視角下營(yíng)運(yùn)資金管理優(yōu)化措施

(一)增強(qiáng)全員營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)。首先,企業(yè)應(yīng)該多進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理方面的培訓(xùn),增強(qiáng)全員營(yíng)運(yùn)資金管理的意識(shí),協(xié)調(diào)各部門之間合作關(guān)系。其次,不斷完善營(yíng)運(yùn)資金管理模式,找到適合企業(yè)的資金持有量,從價(jià)值鏈涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)入手,在不影響日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前提下,提高營(yíng)運(yùn)資金管理的效率,達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。最后,充分利用閑置資金,配置好自有資源,避免損失。

(二)完善監(jiān)督機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督,規(guī)范工作流程,嚴(yán)格把控資金的流入與流出,同時(shí)也需要建立完善的營(yíng)運(yùn)資金管理制度,如報(bào)銷必須有據(jù)可依,發(fā)票必須真實(shí)有效等。并且加強(qiáng)外部監(jiān)督,如聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)及接受政府部門的監(jiān)督,有利于規(guī)范企業(yè)的行為。只有內(nèi)外部監(jiān)督同時(shí)有效時(shí),才能達(dá)到預(yù)期監(jiān)督的效果。

(三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。以價(jià)值鏈為導(dǎo)向的營(yíng)運(yùn)資金管理活動(dòng)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為起點(diǎn),不光要考慮企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的價(jià)值,還要考慮上下游利益相關(guān)者之間產(chǎn)生的價(jià)值,從而對(duì)價(jià)值鏈進(jìn)行全面的優(yōu)化,達(dá)到提高營(yíng)運(yùn)資金管理效率的目的。按照一定規(guī)則對(duì)顧客的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)估,嚴(yán)格分析顧客的經(jīng)營(yíng)情況、償債能力等,降低壞賬的風(fēng)險(xiǎn),加快營(yíng)運(yùn)資金回收的速度,提高產(chǎn)品的差異化程度,盡可能滿足顧客的各種需求,增強(qiáng)產(chǎn)品的不可替代性,將顧客的滿意度轉(zhuǎn)化為忠誠度,從而建立長(zhǎng)久穩(wěn)定、互利共贏的合作關(guān)系。

五、結(jié)語

營(yíng)運(yùn)資金管理作為管理活動(dòng)的重要組成部分,本文從價(jià)值鏈角度進(jìn)行研究,有利于完善現(xiàn)有的營(yíng)運(yùn)資金管理體系,解決營(yíng)運(yùn)資金管理模式存在的問題,促進(jìn)各部門之間的配合,完善監(jiān)督制度,與供應(yīng)商建立長(zhǎng)久穩(wěn)定的合作關(guān)系,實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的監(jiān)管與分析。在未來,會(huì)有更多新理論涌現(xiàn),用理論指導(dǎo)實(shí)踐,不斷完善營(yíng)運(yùn)資金管理模式。

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作者:李靜 何帥 單位:新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院