銀行稅務管理全文(5篇)

本文作者：賀丹丹 單位：江蘇銀行揚州分行

財務人員不能夠全面了解稅收法律法規(guī)、及時掌握稅收新政，使稅收風險產(chǎn)生于無意識狀態(tài)，是目前應稅事務管理中的突出問題，也是稅務風險產(chǎn)生的主要原因。例如，今年江蘇省政府頒布了“關(guān)于調(diào)整地方教育附加等政府性基金有關(guān)政策的通知”，2月1日起江蘇省調(diào)整了地方教育附加征收政策，地方教育費附加的征收比率從1%調(diào)整到2%，但江蘇銀行揚州分行的個別支行未于1月份單獨申報，而是在4月初統(tǒng)一按2%的稅率進行一季度申報繳納，導致稅款多繳。按照稅法，資產(chǎn)處置主要涉及到增值稅、營業(yè)稅和土地增值稅的申報繳納。但該類行為在商業(yè)銀行是非經(jīng)常發(fā)生的特殊交易，因此所涉及到的納稅義務極有可能成為應稅事務管理的盲點。

同一稅種可能存在不同稅率，也可能涉及扣除、減免等優(yōu)惠政策，因此，納稅籌劃應成為應稅事務管理的正常工作［2］?；诤戏ǖ那疤?，稅務籌劃應有超前性和全局性，如個人所得稅，應將福利費、工會經(jīng)費等科目中可以推定(或主動安排)的實物和貨幣性福利(如交通和通訊補貼)、住房公積金的稅前扣除比例等統(tǒng)籌安排，以保證稅收籌劃的有效性。業(yè)務操作不規(guī)范，也會引發(fā)稅收風險。例如，在網(wǎng)上申報時，由于申報表釋放出的稅金稅目和基金種類不全，此時如果申報單位直接按此申報，會造成漏繳;再如，在實行網(wǎng)上直報時，因系統(tǒng)原因，導致申報不成功，稅務機關(guān)無法扣劃稅款而被加收滯納金。

商業(yè)銀行稅務風險的形成原因

在應稅事務管理的內(nèi)部操作中，總分支行所處的角色和承擔的責任既相同又不同，相同點是各自獨立承擔著屬地原則賦予的應納稅事務，不同點是因上下層級之間的管理關(guān)系，總行要為分支行提供應稅事務所必須的系統(tǒng)、技術(shù)和數(shù)據(jù)支持，下級行必須為上級行提供準確的涉稅資料。正是由于行內(nèi)外應稅環(huán)境的復雜性，導致銀行稅務風險增加。

(一)稅務合規(guī)管理的主體缺位

在銀行的全面風險管理中，稅務風險管理是其中極其重要的節(jié)點。稅務風險來自于各條線、各崗位的各項業(yè)務，每一個人都是應稅事務管理的主體，都應該自覺履行應稅事務管理職責。但在目前情況下，存在稅收法律意識淡薄甚至排斥的現(xiàn)象，對個別稅種存在逃避稅收的潛意識;在業(yè)務的處理上，注意操作風險或信用風險等，不關(guān)注稅收風險;在產(chǎn)品推廣或重大經(jīng)營決策的制定和實施過程中，缺乏對稅務合規(guī)性的跟蹤和監(jiān)督等等，稅務合規(guī)管理的主體缺位容易引發(fā)稅務風險，并嚴重影響銀行全面風險管理的實施效果。

摘要：目前，針對企業(yè)風險管理的研究以及實際應用發(fā)展迅速，然而，從中國銀行業(yè)來看，大多數(shù)銀行管理者還沒有認識到風險管理的重要性。在商業(yè)銀行的全面風險管理理論和實踐中，也缺乏有關(guān)稅務風險的全面、深入研究。事實上，稅務風險管理是銀行全面風險管理的重要內(nèi)容之一，涵蓋了商業(yè)銀行經(jīng)營的各個層面。本文嘗試通過分析商業(yè)銀行經(jīng)營活動稅務風險產(chǎn)生的根源，據(jù)此提出商業(yè)銀行應對主要稅務風險管理的關(guān)鍵措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行，經(jīng)營活動，稅務風險

商業(yè)銀行所涉及到的稅種非常多，在稅務管理環(huán)節(jié)稍有不當就會出現(xiàn)一定程度的稅務風險，尤其是在商業(yè)銀行經(jīng)營活動稅務風險管理環(huán)節(jié)。伴隨著金融業(yè)競爭越發(fā)激烈，稅制改革也不斷深化，銀行金融產(chǎn)品也越來越多，因此商業(yè)銀行經(jīng)營活動稅務風險管理越發(fā)困難。基于此，本文從銀行自身、內(nèi)部溝通、外部環(huán)境三個角度分析商業(yè)銀行經(jīng)營活動稅務風險形成機理，從四個方面對商業(yè)銀行經(jīng)營活動稅務風險及關(guān)鍵控制活動進行探討。

一、商業(yè)銀行稅務風險形成機理

（一）經(jīng)營特點容易滋生稅務風險

首先，從商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式來看，許多商業(yè)銀行在發(fā)展到一定程度后開始跨地區(qū)擴張，實力雄厚的商業(yè)銀行甚至在全國范圍內(nèi)進行擴張，因此擁有數(shù)量眾多的分支機構(gòu)。由于稅收政策的規(guī)定，這些商業(yè)銀行無法以企業(yè)法人作為一個納稅主體進行納稅，而是必須以分支機構(gòu)作為納稅主體進行納稅，進而擁有數(shù)量眾多的納稅主體。這就產(chǎn)生了納稅機構(gòu)與法人機構(gòu)的不匹配，導致商業(yè)銀行難以在每個分支機構(gòu)都配備足夠優(yōu)秀的稅務管理專家，并且也導致在法人層面進行稅收籌劃難度增加，稅務風險增大。

（二）業(yè)務復雜容易滋生稅務風險

摘要：商業(yè)銀行身處金融業(yè)被納入營改增范圍已3年有余，這期間其稅務管理工作遇到了不少挑戰(zhàn)。為了進一步加強商業(yè)銀行的稅務管理工作，使其更能適應營改增后稅務處理帶來的改變，本篇文章首先分析了營改增后商業(yè)銀行稅務成本的影響，其次從征繳方式、納稅申報、發(fā)票管理、稅務風險4個角度探討了營改增對商業(yè)銀行稅務管理的影響，最后就營改增對商業(yè)銀行稅務管理的影響提出了進一步完善稅務管理工作的措施。

關(guān)鍵詞：營改增；商業(yè)銀行；稅務管理；影響

引言

2016年3月24日，財政部和國家稅務總局了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），通知中明確自2016年5月1日起，金融業(yè)等全部營業(yè)稅的納稅人，納入試點范圍，改為繳納增值稅。自此身處金融業(yè)的商業(yè)銀行正式踏上營改增之路，并不得不順應這之后的一系列變化。營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別很大，包括征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率以及征收管理等等，這就意味著商業(yè)銀行需要圍繞增值稅的特征以及相關(guān)稅務處理規(guī)定和要求，完善和優(yōu)化其內(nèi)部稅務管理工作。綜觀我國整個金融體系，商業(yè)銀行無疑是其中的核心之一，對我國的經(jīng)濟發(fā)展有重要的支撐和推動作用。營改增在商業(yè)銀行的試行，對商業(yè)銀行來說是一個不小的挑戰(zhàn)，能否攻克其中的難題直接影響著其后續(xù)的經(jīng)營與發(fā)展。因此，無論是從我國經(jīng)濟發(fā)展還是商業(yè)銀行自身的發(fā)展來看，探索營改增對商業(yè)銀行稅務管理的影響都有深刻的意義。

一、營改增后對商業(yè)銀行稅務成本的影響

整體來說，營改增后商業(yè)銀行的稅務成本沒有明顯降低，甚至出現(xiàn)了不降反增的現(xiàn)象。以下是從不同角度的分析：首先，依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》等一系列財稅〔2016〕36號的補充文件，商業(yè)銀行大部分業(yè)務按6%稅率計稅，顯然高于營業(yè)稅的5%，雖然增值稅為價外稅，銀行計稅依據(jù)較營業(yè)稅變小，但稅率提高、征稅范圍也明顯變大，使得商業(yè)銀行實際稅負增加；其次，針對增值稅進項稅額可抵扣的優(yōu)勢，商業(yè)銀行增值稅的進項抵扣主要發(fā)生在水電、設備采購、系統(tǒng)改進更新等支出上，但這部分支出在商業(yè)銀行的占比并不是非常高，可以取得的抵扣金額并不多，人工薪酬、利息支出、存款保險金等占比比較高的并不在進項抵扣的范圍內(nèi)，這樣一來稅率整體提高而可抵扣項有限，稅務成本很難實現(xiàn)降低；最后，營改增過渡期間的優(yōu)惠政策，在過渡期結(jié)束后仍可能進行調(diào)整，所以從長遠看，不排除增加商業(yè)銀行的稅務成本的可能性。

二、營改增對商業(yè)銀行稅務管理的影響

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、稅制改革的持續(xù)推進、金融體制改革的進一步深化，對商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中的稅務風險進行有效識別和控制已經(jīng)成為商業(yè)銀行生存和發(fā)展的關(guān)鍵性因素。商業(yè)銀行的經(jīng)營規(guī)模大、分支機構(gòu)多、涉稅的產(chǎn)品類型和業(yè)務種類復雜化、再加之稅收新政不斷，這在很大程度上增加了商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動中稅務風險的管控難度。基于此，構(gòu)建一套行之有效的商業(yè)銀行稅務風險管理體系將對商業(yè)銀行的發(fā)展起到積極的促進作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；經(jīng)營活動；稅務風險；管理與控制措施

一、引言

商業(yè)銀行在其經(jīng)營管理過程中將涉及到很多稅種，稍有不慎就會面臨稅務風險。金融業(yè)競爭的不斷激烈、我國稅制改革的不斷深入，商業(yè)銀行開發(fā)的金融產(chǎn)品逐漸增加，這些現(xiàn)狀導致商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中的涉稅風險管理困難重重。就目前我國商業(yè)銀行的現(xiàn)狀來看，一部分商業(yè)銀行的管理者缺乏稅務風險管理意識，銀行內(nèi)部并未構(gòu)建相對完善的、科學的、規(guī)范的稅務風險管理體系。因此，研究商業(yè)銀行經(jīng)營活動中稅務風險的管理具有較強的實際意義。

二、商業(yè)銀行經(jīng)營管理不同環(huán)節(jié)中的稅務風險的類型

(一)經(jīng)營過程中的稅務風險商業(yè)銀行擁有龐大的金融業(yè)務產(chǎn)品線，進行產(chǎn)業(yè)升級和業(yè)務拓展會面臨一定的稅務風險。例如：開展多元化金融服務、改變目前單一的業(yè)務結(jié)構(gòu)等；當商業(yè)銀行拓展新的金融產(chǎn)品、進行產(chǎn)品開發(fā)設計時，銀行的稅務管理人員應提前介入，從而有效避免在經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的，由于業(yè)務和稅務活動溝通不順暢而滋生的稅務風險。

(二)納稅核算環(huán)節(jié)中的稅務風險規(guī)范而準確的會計核算能夠確保商業(yè)銀行實現(xiàn)準確的、及時的納稅申報。商業(yè)銀行整個納稅核算體系中最復雜的、最值得關(guān)注的是企業(yè)所得稅的核算。一方面企業(yè)所得稅稅款的支出比例較大、核算復雜，另一方面企業(yè)所得稅中有大量的稅會差異和稅收優(yōu)惠。如：對于預期貸款利息收入在核算增值稅時將直接對當期應納稅所得額產(chǎn)生影響，并產(chǎn)生沖減項從而造成稅會差異，對所得稅費用產(chǎn)生影響，形成了商業(yè)銀行的稅務風險。商業(yè)銀行必須關(guān)注稅收政策變化、掌握稅務局政策執(zhí)行口徑、應享盡享的稅收優(yōu)惠。

關(guān)鍵詞：銀行；稅務風險；內(nèi)部控制

當前，在我國現(xiàn)有法律體系深入改革環(huán)境下，促進金融體系改革創(chuàng)新，銀行稅務管理體系逐漸完善，“營改增”全面實施。因為稅務檢查力度的提高，銀行之間競爭壓力增大，銀行面臨的稅務風險更多，形式也不斷變化。所以，銀行應結(jié)合時展，加強稅收風險管理，增強自身風險抵御能力，從而保證銀行穩(wěn)定發(fā)展。

一、銀行存在的主要稅務風險問題

（一）經(jīng)營過程中的稅務風險結(jié)合銀行納稅管理結(jié)構(gòu)來說，銀行分支機構(gòu)分布在各個區(qū)域，一般采用一個城市一個納稅機構(gòu)的管理形式，甚至在相同城市中設有不同等級的納稅機構(gòu)，所以使得每個納稅機構(gòu)面對的稅務部門有所不同，再加上我國稅收政策不斷變化，地方稅務部門對稅收政策理解和事實上各不相同，這種經(jīng)營管理模式，增加銀行稅務管理難度，容易產(chǎn)生稅務風險。

（二）納稅核算中的稅務風險銀行在納稅核算上存在的風險在于：對應列入職工薪酬范疇的支出費用化，如銀行為職工報銷交通費、差旅費需要進行有效界定，對于正常職工出差的交通費、差旅費時可以費用化核銷的，要防止變相以核銷交通費、差旅費方式發(fā)放交通補貼的情況；在業(yè)務費用中列支辦公用品，實際上給職工套現(xiàn)發(fā)放獎金，有逃稅、漏稅的風險。

（三）重大決策中的稅務風險納稅籌劃是稅務管理中的重要部分，也就是指納稅人或者機構(gòu)在滿足國家法律要求情況下，合理規(guī)劃納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營各項資產(chǎn)，尋找稅收利益最大的納稅方案，從而達到合法減稅的效果。銀行綜合稅負比較高，科學的納稅籌劃能夠減少銀行納稅成本。然而，稅收籌劃在給銀行創(chuàng)造一定效益的同時，也會產(chǎn)生稅務風險。

（四）納稅申報中的稅務風險稅收優(yōu)惠，是國家利用稅收政策在稅收法律、形成法規(guī)上對某些特定機構(gòu)和納稅對象提供減少納稅的一種對策。所以，應用稅收優(yōu)惠政策是機構(gòu)合法減稅的主要方法。如果銀行能夠合理使用這些優(yōu)惠政策，能夠減少銀行整體稅負。反之，如果銀行無法科學使用優(yōu)惠政策，則會讓其多繳納稅款。