物資管理辦法精選(九篇)

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第1篇：物資管理辦法范文

關(guān)鍵詞：鐵路 物資 管理 辦法

一、新實(shí)施的《鐵路建設(shè)項(xiàng)目物資設(shè)備管理辦法》與原有辦法的比較

（一）甲供、甲控、自采物資范圍的調(diào)整

1、甲供物資范圍的調(diào)整

（1）通信設(shè)備類增加專用空調(diào)

這一調(diào)整主要考慮機(jī)房降溫需要，而且對(duì)專用空調(diào)的質(zhì)量較高。甲供可以更好保證通信設(shè)備機(jī)房恒溫恒濕運(yùn)行，避免設(shè)備事故。

（2）站房工程中取消站房（含無(wú)柱雨棚）鋼結(jié)構(gòu)，增加中央空調(diào)主機(jī)（含多聯(lián)機(jī)）、電梯兩項(xiàng)內(nèi)容。站房工程鋼結(jié)構(gòu)甲供過(guò)程中，由于只供材料，安裝由施工單位負(fù)責(zé)，質(zhì)量安全責(zé)任界限不好劃分；另外鋼結(jié)構(gòu)的量大、到場(chǎng)批次多，規(guī)格形式復(fù)雜，不便于建設(shè)單位與施工單位的現(xiàn)場(chǎng)銜接管理，故從甲供中剔除。而新增加的中央空主機(jī)（含多聯(lián)機(jī)）和電梯一方面是因?yàn)槭巧婕罢痉堪踩|(zhì)量的重要物資，另一方面集中采購(gòu)終止，故歸入建管甲供物資。

（3）增加站前工程類物資，增加橋梁防水層材料、橋梁伸縮調(diào)節(jié)器、隧道防水坡、止水帶、軌道無(wú)粘接預(yù)應(yīng)力鋼棒四類物資作為甲供物資。原因主要是站前工程中此類重要物資未被重視，此次進(jìn)入甲供物資范圍內(nèi)，使站前物資管理得到完善。

2、甲控物資被取消

此前的物資設(shè)備管理辦法中對(duì)鋼材、水泥、混凝土用物資等物資作為甲控物資，要求施工單位在建設(shè)單位確定的合格供應(yīng)商范圍內(nèi)、并在其監(jiān)管下招標(biāo)采購(gòu)，由于工期緊，采購(gòu)招標(biāo)周期長(zhǎng)，施工單位對(duì)此一直很有意見(jiàn)；另外由于混凝土用物資一般采用預(yù)制，其性能如運(yùn)距過(guò)大會(huì)失效，一般采取就近購(gòu)買(mǎi)原則，而中標(biāo)單位在地緣地上如沒(méi)有優(yōu)勢(shì)會(huì)不利于保證物資質(zhì)量。

以上管理上的種種弊端，促使管理機(jī)構(gòu)取消了甲控物資，將其納入施工單位自采物資范圍。

3、自采物資范圍的調(diào)整

站后系統(tǒng)集成物資不再甲供。高速鐵路站后系統(tǒng)集成采用施工總承包方式，施工總承包范圍的的物資設(shè)備納入施工總承包合同，由承包單位采購(gòu)。由于高速鐵路站后系統(tǒng)集成中有些物資屬于甲供范圍，但是如果由甲方供應(yīng)，會(huì)增加不同系統(tǒng)設(shè)備接口之間配合難度，此次將施工總承包范圍的的物資設(shè)備納入施工總承包合同，就徹底解決了系統(tǒng)集成中的配合問(wèn)題，使建設(shè)單位對(duì)施工單位的管理更加便利。

（二）明確了甲供物資驗(yàn)收合格后總包單位保管義務(wù)、損毀賠償義務(wù)，總包因甲供物資發(fā)生的搬運(yùn)保管費(fèi)用包含在施工合同中。責(zé)任明晰后，就避免了以往因甲供物資與總包之間因保管、損毀、搬運(yùn)產(chǎn)生的扯皮現(xiàn)象。

（三）甲供物資在施工圖階段招標(biāo)

建設(shè)單位在施工圖審核合格后編制甲供物資清單，費(fèi)用一般為施工圖預(yù)算內(nèi)費(fèi)用。施工圖階段招標(biāo)可以更精準(zhǔn)控制預(yù)算，可以有效解決初步設(shè)計(jì)階段招標(biāo)引起的超概嚴(yán)重問(wèn)題。

（四）對(duì)于甲供物資采購(gòu)超概清算問(wèn)題做出明確規(guī)定

甲供物資擬中標(biāo)價(jià)超出施工圖預(yù)算價(jià)格的建設(shè)單位組織分析原因；確屬物價(jià)上漲等原因，在不因此突破批復(fù)初步設(shè)計(jì)總概算的情況下，由建設(shè)單位確定進(jìn)入公示定標(biāo)程序或重新招標(biāo)；屬于圍標(biāo)、串標(biāo)等人為原因的，依據(jù)規(guī)定重新招標(biāo)；合同價(jià)超出施工圖預(yù)算價(jià)格的，價(jià)差按鐵道部規(guī)定辦理。突破批復(fù)初步設(shè)計(jì)總概算的，按規(guī)定程序報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。

該規(guī)定可有效控制甲供物資成本。

（五）施工合同范本中，將甲供物資從施工總承包合同中剔除。這就解除了總包單位甲供物資營(yíng)業(yè)稅免征相關(guān)稅務(wù)工作，簡(jiǎn)化了其工作流程。

二、新管理辦法的優(yōu)點(diǎn)，解決的難題

此次物資管理辦法的出臺(tái)，大刀闊斧取消甲控物資，增加站前工程甲供類別，站后系統(tǒng)集成物資不再甲供，使甲供、自采物資劃分貼近施工現(xiàn)場(chǎng)要求、更便于建設(shè)單位對(duì)工程物資質(zhì)量的控制和現(xiàn)場(chǎng)的管理；明確了建設(shè)單位與施工單位在甲供物資現(xiàn)場(chǎng)交接相關(guān)問(wèn)題的責(zé)任；更明確了甲供物資采購(gòu)超概的成本控制和清算原則。所有這些舉措對(duì)甲供物資管理都是非常有有益的，并且解決了很多困擾甲供物資管理者的質(zhì)量、安全、投資等方面的難題。

三、對(duì)新出臺(tái)的物資管理辦法的延伸思考

此次管理辦法的實(shí)施，雖然科學(xué)合理，但是筆者在工作實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)目前管理辦法中些許瑕疵，需進(jìn)一步完善。

（一）管理辦法調(diào)整不宜過(guò)分頻繁。

由于鐵路項(xiàng)目工期一般都在3年以上，如改變管理辦法，重新確定物資分類范圍，容易讓政策執(zhí)行者無(wú)所適從，增加工作難度，增加建設(shè)單位和總包之間的協(xié)調(diào)工作，增加合同變動(dòng)引發(fā)的菜單成本（如甲控物資取消會(huì)引起總包合同的變動(dòng)）。

（二）辦法中明確的甲供物資采購(gòu)超概的成本控制和清算原則，建設(shè)單位在實(shí)際執(zhí)行中不好把握。甲供物資招標(biāo)，建設(shè)單位可以按規(guī)定對(duì)突破批復(fù)初步設(shè)計(jì)總概算的，按規(guī)定程序報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，但由于一個(gè)項(xiàng)目的甲供物資的招標(biāo)并不是一次性進(jìn)行的，而是根據(jù)工期要求分階段進(jìn)行，所以對(duì)于每次招標(biāo)是否會(huì)導(dǎo)致突破批復(fù)初步設(shè)計(jì)總概算，無(wú)法預(yù)估。對(duì)于謹(jǐn)慎的招標(biāo)人，會(huì)單項(xiàng)招標(biāo)或批次招標(biāo)突破概算就報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，而對(duì)于不謹(jǐn)慎的招標(biāo)人會(huì)在甲供物資最后一次招標(biāo)結(jié)束后，一次性報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，其結(jié)果跟以前“秋后算賬”的概算清理沒(méi)有差別。

如果此辦法理解為各個(gè)單項(xiàng)甲供物資招標(biāo)超初設(shè)概算均報(bào)批，也會(huì)增大管理者與被管理者的工作量，讓上級(jí)主管部門(mén)無(wú)法正常工作。

第2篇：物資管理辦法范文

第二條凡從事內(nèi)部資料性出版物委印和承印活動(dòng)，必須遵守本辦法。

本辦法所稱內(nèi)部資料性出版物，是指在本系統(tǒng)、本行業(yè)、本單位內(nèi)部，用于指導(dǎo)工作、交流信息的非賣(mài)性成冊(cè)、拆頁(yè)或散頁(yè)印刷品，不包括機(jī)關(guān)公文性的簡(jiǎn)報(bào)等信息資料。

第三條對(duì)內(nèi)部資料性出版物的委印和承印，實(shí)行核發(fā)《內(nèi)部資料性出版物準(zhǔn)印證》（以下簡(jiǎn)稱《準(zhǔn)印證》）管理。未經(jīng)批準(zhǔn)取得《準(zhǔn)印證》，任何單位和個(gè)人不得從事內(nèi)部資料性出版物的委印和承印活動(dòng)。

第四條委托印刷內(nèi)部資料性出版物，應(yīng)當(dāng)向所在地省、自治區(qū)、直轄市新聞出版局提出申請(qǐng)，申請(qǐng)書(shū)應(yīng)當(dāng)注明編印目的、內(nèi)容、發(fā)送對(duì)象、印張數(shù)、印刷期數(shù)、冊(cè)數(shù)、開(kāi)本等，經(jīng)審核批準(zhǔn)，領(lǐng)取《準(zhǔn)印證》后，方可從事委印活動(dòng)。

第五條內(nèi)部資料性出版物不得使用“XX報(bào)”、“XX刊”或“XX雜志”等字樣，必須注明“內(nèi)部資料，免費(fèi)交流”。印刷時(shí)，應(yīng)在明顯位置完整地印出“內(nèi)部資料準(zhǔn)印證”編號(hào)，不得省略或假冒、偽造。內(nèi)部資料性出版物所設(shè)的有關(guān)機(jī)構(gòu)，不具有法人資格。

第六條內(nèi)部資料性出版物嚴(yán)格限定在本系統(tǒng)、本行業(yè)、本單位內(nèi)部交流，不得收取任何費(fèi)用，不得刊登記廣告，不得在社會(huì)上征訂發(fā)行，不得傳播到境外，不得拉贊助或搞有償經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，不得用《準(zhǔn)印證》出版其他出版物，不得與外單位以“協(xié)辦”之類形式進(jìn)行印刷發(fā)行等。

第七條內(nèi)部資料性出版物不得刊載下列內(nèi)容：

（一）反對(duì)憲法確定的基本原則的；

（二）危害國(guó)家的統(tǒng)一、和的；

（三）危害國(guó)家的安全、榮譽(yù)和利益的；

（四）煽動(dòng)民族分裂，侵害少數(shù)民族風(fēng)俗習(xí)慣，破壞民族團(tuán)結(jié)的；

（五）泄露國(guó)家秘密的；

（六）宣揚(yáng)、迷信或者渲染暴力，危害社會(huì)公德和民族優(yōu)秀文化傳統(tǒng)的；

（七）侮辱或者誹謗他人的；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定禁止的其他內(nèi)容的。

第八條出版單位和非出版單位委托印刷經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)部資料性出版物，必須安排在出版物印刷企業(yè)印刷。

第九條出版物印刷企業(yè)承接所在地出版單位和非出版單位委托印刷的內(nèi)容資料性出版物，須驗(yàn)證并收存所在地省、自治區(qū)、直轄市新聞出版局核發(fā)的準(zhǔn)印證。

出版物印刷企業(yè)必須將承接印刷的內(nèi)部資料性出版物樣本及時(shí)送交所在地新聞出版行政機(jī)關(guān)備案。

第十條《準(zhǔn)印證》按一種內(nèi)部資料一證的原則核發(fā)，其中委印單位對(duì)以成冊(cè)形式印制的內(nèi)部資料，一次性使用有效；連續(xù)性散頁(yè)、拆頁(yè)內(nèi)部資料的《準(zhǔn)印證》有效期為6個(gè)月，期滿須重新核發(fā)。委印和承印單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按《準(zhǔn)印證》核準(zhǔn)項(xiàng)目印制，嚴(yán)禁擅自更改《準(zhǔn)印證》核準(zhǔn)項(xiàng)目。

第十一條《準(zhǔn)印證》由各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版局統(tǒng)一制作。

第十二條委印單位有下列行為之一的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的縣級(jí)以上地方人民政府負(fù)責(zé)新聞出版的行政部門(mén)根據(jù)情節(jié)輕重，給予警告，或者處1000元以下的罰款；以營(yíng)利為目的從事下列行為的，處3萬(wàn)元以下罰款：

（一）委印單位未經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市新聞出版局批準(zhǔn)委印內(nèi)部資料性出版物的；（二）委印單位委托非出版物印刷企業(yè)印刷內(nèi)部資料性出版物的；

（三）委印單位違反本辦法第五條、第六條規(guī)定，委印內(nèi)部資料性出版物的；

（四）委印本辦法第七條禁止內(nèi)容的內(nèi)部資料性出版物的；

第3篇：物資管理辦法范文

第二條為保證出口退稅審核系統(tǒng)的順利實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)須相應(yīng)設(shè)置出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理、申報(bào)受理、人工審核、機(jī)審、疑點(diǎn)調(diào)查、審批、退調(diào)庫(kù)辦理等工作崗位，建立崗位責(zé)任制。數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器所在地區(qū)需設(shè)立專職系統(tǒng)管理員。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約原則。

第三條國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口退稅審核系統(tǒng)審核配置內(nèi)容，未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局允許，各地不得擅自改動(dòng)。對(duì)審核系統(tǒng)內(nèi)由各地自定的退（免）稅審核配置內(nèi)容，各地應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況自行設(shè)定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第四條出口貨物退稅率文庫(kù)由國(guó)家稅務(wù)總局確定。未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得自行調(diào)整出口貨物退稅率文庫(kù)。

第五條出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅的相關(guān)電子數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向出口企業(yè)反饋出口退（免）稅電子數(shù)據(jù)審核情況和處理結(jié)果。

第二章出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)接受并審核出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)資料，根據(jù)審核無(wú)誤的認(rèn)定申請(qǐng)資料，在出口退稅審核系統(tǒng)中根據(jù)現(xiàn)行出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定將出口貨物退（免）稅認(rèn)定內(nèi)容補(bǔ)充完整。

第七條當(dāng)出口貨物退（免）稅認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的變更或注銷(xiāo)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，在出口退稅審核系統(tǒng)中做相關(guān)認(rèn)定內(nèi)容的變更或注銷(xiāo)，并出具相應(yīng)變更或注銷(xiāo)手續(xù)。對(duì)申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要先注銷(xiāo)其出口貨物退（免）稅認(rèn)定，再按規(guī)定辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。

第三章出口貨物退（免）稅申報(bào)受理

第八條出口企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定時(shí)限和要求，將符合申報(bào)條件的退稅單證錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)。申報(bào)數(shù)據(jù)和申報(bào)表的內(nèi)容須與原始單證的有關(guān)內(nèi)容一致。

第九條為提高申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，保證正式申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，出口企業(yè)在正式申報(bào)之前，應(yīng)通過(guò)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成當(dāng)期（批次）預(yù)申報(bào)明細(xì)電子數(shù)據(jù)，將預(yù)申報(bào)明細(xì)電子數(shù)據(jù)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)或通過(guò)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)上傳出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)審核，取得預(yù)審核反饋數(shù)據(jù)，并依照反饋數(shù)據(jù)對(duì)申報(bào)系統(tǒng)中的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

第十條出口企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定將通過(guò)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)直接報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)或通過(guò)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)上傳出口退稅審核系統(tǒng)，并按有關(guān)規(guī)定將裝訂成冊(cè)的匯總申報(bào)表、明細(xì)申報(bào)表、紙質(zhì)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)受理崗位人員應(yīng)按申報(bào)期接收企業(yè)申報(bào)資料，對(duì)企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行病毒檢測(cè)，確認(rèn)數(shù)據(jù)安全后讀入審核系統(tǒng)；檢查企業(yè)申報(bào)報(bào)表的種類、內(nèi)容、聯(lián)次、數(shù)量、印章等是否齊全；檢查企業(yè)申報(bào)紙質(zhì)憑證的種類和數(shù)量是否與匯總表所列一致；檢查紙質(zhì)憑證和報(bào)表是否按規(guī)定裝訂成冊(cè)。對(duì)企業(yè)提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，受理人員出具《接單登記回執(zhí)》，確認(rèn)受理正式申報(bào)。對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，退稅部門(mén)不予接受該筆出口貨物的退稅申報(bào)，并要當(dāng)即向申報(bào)人提出改正、補(bǔ)充資料的要求。受理人員接受出口企業(yè)正式申報(bào)后，將所接收的申報(bào)資料移交初審崗位，并辦理資料交接手續(xù)。

第四章出口貨物退（免）稅審核管理

第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅規(guī)定，審核出口企業(yè)的正式申報(bào)出口退稅紙質(zhì)憑證的合法、有效、完整性，與電子申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性。

第十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)在人工審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的一般問(wèn)題，經(jīng)出口企業(yè)簽章認(rèn)可，可直接對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更正。對(duì)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多，應(yīng)退還出口企業(yè)要求其重新申報(bào)。

人工審核通過(guò)的數(shù)據(jù)提交計(jì)算機(jī)審核環(huán)節(jié)。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審核人員在接到初審轉(zhuǎn)來(lái)申報(bào)數(shù)據(jù)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)其進(jìn)行審核。審核的內(nèi)容包括邏輯關(guān)系審查和外部信息對(duì)審。審核通過(guò)的數(shù)據(jù)，生成退稅待審批表，并提交審批環(huán)節(jié)。在審核中應(yīng)符合以下要求：

（一）在審核時(shí)應(yīng)以企業(yè)為單位，退稅數(shù)據(jù)范圍應(yīng)控制到申報(bào)年月及申報(bào)批次；

（二）每戶企業(yè)每一次審核出口退稅應(yīng)由一人負(fù)責(zé)操作完成，中途不得更換。

第十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)審核中需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)遵循以下原則：（一）對(duì)于發(fā)生申報(bào)錯(cuò)誤較少的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)，并退還初審環(huán)節(jié)依據(jù)紙質(zhì)憑證對(duì)申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)經(jīng)辦人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)初審人員需在企業(yè)申報(bào)表上更正處簽字蓋章確認(rèn)；（二）對(duì)于發(fā)生申報(bào)錯(cuò)誤較多的企業(yè)，應(yīng)退還申報(bào)受理環(huán)節(jié)并及時(shí)通知企業(yè)改正后再次申報(bào)。

第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)退稅審核未通過(guò)的申報(bào)數(shù)據(jù)，按照下列方式進(jìn)行處理。

（一）對(duì)審核產(chǎn)生的疑點(diǎn)，根據(jù)出口企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)。核實(shí)無(wú)誤且屬于政策規(guī)定可以退稅的，予以人工挑過(guò)；

（二）對(duì)錄入的錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，退還受理申報(bào)環(huán)節(jié)進(jìn)行核實(shí)調(diào)整后，重新提交審核環(huán)節(jié)；

（三）屬于應(yīng)該進(jìn)行出口貨物稅收函調(diào)的，轉(zhuǎn)至檢查環(huán)節(jié)進(jìn)行函調(diào)。

第五章出口貨物退（免）稅審批、退庫(kù)

第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批退稅的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審批人員上報(bào)的擬審批結(jié)果及特殊審批項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行綜合審定，在不突破本地出口退稅計(jì)劃的前提下進(jìn)行審批。

第十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)填開(kāi)出口退稅收入退還書(shū)的人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)審批的情況，應(yīng)進(jìn)行邏輯關(guān)系檢測(cè)，將檢測(cè)無(wú)誤的已審批數(shù)據(jù)在出口退稅審核系統(tǒng)或綜合征管系統(tǒng)生成出口退稅收入退還書(shū)（或稅收繳款書(shū)），辦理退（入）庫(kù)及已退庫(kù)核銷(xiāo)。

第六章退稅證明管理

第十九條出口企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》、《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》、《出口貨物證明》等有關(guān)退稅證明時(shí)，應(yīng)按照出口退稅申報(bào)系統(tǒng)要求將需要開(kāi)具單證的內(nèi)容進(jìn)行錄入，生成開(kāi)具單證的申報(bào)數(shù)據(jù)，并按規(guī)定提供相應(yīng)紙質(zhì)資料，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第二十條稅務(wù)機(jī)關(guān)接到出口企業(yè)報(bào)送的退稅證明單證申請(qǐng)表和相關(guān)數(shù)據(jù)后，應(yīng)核對(duì)申請(qǐng)表和錄入數(shù)據(jù)是否相符，并對(duì)申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。經(jīng)審核，對(duì)確認(rèn)無(wú)誤的數(shù)據(jù)，提交至單證審核環(huán)節(jié)；核對(duì)未通過(guò)的數(shù)據(jù)應(yīng)退還企業(yè)進(jìn)行調(diào)整。

第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審核人員對(duì)申報(bào)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的單證數(shù)據(jù)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)審核，審核通過(guò)的數(shù)據(jù)提交至單證出具環(huán)節(jié)；未通過(guò)的數(shù)據(jù)應(yīng)退回申報(bào)環(huán)節(jié)進(jìn)一步核實(shí)。審核環(huán)節(jié)不允許直接更改數(shù)據(jù)。

第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)出具退稅證明的人員只能對(duì)機(jī)審已通過(guò)的單證數(shù)據(jù)出具有關(guān)證明，并加蓋公章。

第七章核查評(píng)估

第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展日常檢查工作中，應(yīng)定期完成審核系統(tǒng)中提供的異常發(fā)票核查、出口收匯核銷(xiāo)情況核查、小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物核查等。

第二十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用出口退稅各類信息、數(shù)據(jù)，定期完成對(duì)出口企業(yè)一定時(shí)期的出口貨物退（免）稅情況的評(píng)估。

第二十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)對(duì)退（免）稅審核中需函調(diào)核實(shí)的貨源情況進(jìn)行函調(diào)。

第八章出口退稅系統(tǒng)維護(hù)

第二十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家信息管理相關(guān)規(guī)定和稅務(wù)系統(tǒng)有關(guān)要求做好出口退稅系統(tǒng)的信息安全保障工作，強(qiáng)化權(quán)限管理，保障數(shù)據(jù)安全，確保系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行。

第二十七條系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)按時(shí)接收、安裝、維護(hù)并且不得隨意更改國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的電子信息及出口退稅率文庫(kù)等，定期（月、季、年）備份數(shù)據(jù)并將備份數(shù)據(jù)納入數(shù)據(jù)檔案管理。其他非指定人員未獲授權(quán)不得維護(hù)。

第二十八條系統(tǒng)維護(hù)人員負(fù)責(zé)按時(shí)生成上報(bào)總局各類數(shù)據(jù)。

第二十九條系統(tǒng)維護(hù)人員應(yīng)定期對(duì)以下方面進(jìn)行檢查。

（一）基礎(chǔ)性檢查：按統(tǒng)一規(guī)范檢查清理各地業(yè)務(wù)實(shí)際處理中的具體規(guī)定，檢查系統(tǒng)的特殊約定，確定系統(tǒng)的版本、系統(tǒng)配置、系統(tǒng)參數(shù)、審核配置、單證的起始編號(hào)、宏觀調(diào)控特殊審核條件等。

（二）標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)檢查：外部信息是否完整準(zhǔn)確，出口貨物退稅率文庫(kù)的調(diào)整是否符合規(guī)定等檢查。

（三）用戶數(shù)據(jù)檢查：用戶權(quán)限設(shè)置制約性檢查。

第三十條系統(tǒng)維護(hù)人員不應(yīng)從事出口退稅計(jì)算機(jī)審核、審批、退庫(kù)環(huán)節(jié)工作。

第九章附則

第三十一條對(duì)出口企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及有關(guān)人員違反法律、法規(guī)及本辦法規(guī)定，造成騙退（免）稅行為的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第4篇：物資管理辦法范文

無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，一般應(yīng)分階段并遵循以下不同原則：

1、取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)際成本原則。實(shí)際成本原則要求資產(chǎn)以其取得、發(fā)生或形成時(shí)的交易價(jià)格計(jì)量。其主要優(yōu)點(diǎn)在于具有可驗(yàn)證性，代表買(mǎi)賣(mài)雙方在市場(chǎng)上所同意的交換價(jià)格，具有合法的依據(jù)。因而，我國(guó)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確規(guī)定：“購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本記帳”。實(shí)際成本可包括買(mǎi)價(jià)、必要的手續(xù)費(fèi)和費(fèi)用。自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)部分，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)為“應(yīng)當(dāng)按開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出數(shù)記帳”，通常包括那些能直接辨認(rèn)的費(fèi)用支出，還包括為了保護(hù)權(quán)利而發(fā)生的保護(hù)費(fèi)用。如對(duì)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握兩點(diǎn)：第一，按照會(huì)計(jì)慣例，廣告費(fèi)不得增加商標(biāo)權(quán)的成本，應(yīng)作為期間費(fèi)用在發(fā)生期計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。第二，盡管專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等受法律保護(hù)，但仍會(huì)有侵權(quán)行為發(fā)生。享有權(quán)利的企業(yè)為保護(hù)其權(quán)利而發(fā)生的費(fèi)用，有兩種處理辦法，一種是將其資本化，增加專利權(quán)價(jià)值；另一種是作為期間費(fèi)用，由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)。

在此，需要探討的是自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)成本與其價(jià)值披露的關(guān)系。自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)盡管在研制、設(shè)計(jì)過(guò)程中存在著不確定性，但在其自創(chuàng)并依法取得后，具有“超額獲利能力”特征，而且自創(chuàng)所費(fèi)往往低于其所值，有時(shí)甚至所費(fèi)極小，所值極大。例如商標(biāo)權(quán)價(jià)值，“萬(wàn)寶路”被評(píng)估為399億美元， “可口可樂(lè)”為334億美元，“青島啤酒”為2.09億人民幣。這些商標(biāo)價(jià)值與為取得這一價(jià)值而發(fā)生的成本相距甚遠(yuǎn)。簡(jiǎn)單地以所費(fèi)代替所值在帳上反映這一特殊資產(chǎn)，難以給信息使用者提供與決策相關(guān)的有用信息。因而，我們認(rèn)為，應(yīng)在遵循實(shí)際成本原則確定自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)上，運(yùn)用成本加成法來(lái)確定自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，其關(guān)鍵在于測(cè)定一個(gè)適當(dāng)?shù)某杀纠麧?rùn)率。這樣得出的數(shù)額，宜在財(cái)務(wù)報(bào)告附加注明中反映。

2、使用無(wú)形資產(chǎn)期間，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用配比原則。 配比原則要求費(fèi)用必須與相關(guān)收入相聯(lián)系，并在同一期間內(nèi)予以確認(rèn)。據(jù)此，無(wú)形資產(chǎn)每期攤銷(xiāo)額，應(yīng)力求與其所帶來(lái)的超額收益相配比。

3、處理無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按收益確認(rèn)原則。 收益確認(rèn)原則即處理某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所收到的補(bǔ)償價(jià)格與它的帳面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入本期的收益或損失。

4、實(shí)質(zhì)重于形式原則。這一原則是指在會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)質(zhì)而不拘泥于法律形式。例如非專利技術(shù)以及由企業(yè)自創(chuàng)的生產(chǎn)上的秘密決竅，雖然未經(jīng)公開(kāi)注冊(cè)，得不到法律的保護(hù)，但在實(shí)質(zhì)上，由于它能給企業(yè)帶來(lái)超過(guò)正常利潤(rùn)的效益，因而可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。又如租賃權(quán)，盡管從法律形式上看，融資租賃資產(chǎn)所有權(quán)屬于出租方，但在一項(xiàng)不可取消的融資租賃關(guān)系中，有關(guān)租賃資產(chǎn)的大部分風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給承租方，承租方獲得由于使用該資產(chǎn)而產(chǎn)生的收益，因而應(yīng)將其在承租方會(huì)計(jì)報(bào)表上進(jìn)行資本化處理。

二、無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)

無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)要解決的問(wèn)題是，滿足什么條件的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目，才能作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)入帳。

首先，無(wú)形資產(chǎn)作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，其確認(rèn)除了應(yīng)遵循前述一般的會(huì)計(jì)核算原則之外，還應(yīng)當(dāng)符合資產(chǎn)的一般確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，即國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) 1989年的《關(guān)于編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》文件中所規(guī)定的兩條標(biāo)準(zhǔn)：第一，與該項(xiàng)目有關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將會(huì)流入企業(yè)；第二，企業(yè)能夠可靠地計(jì)量該資產(chǎn)項(xiàng)目的成本。

其次，應(yīng)針對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的特殊性，充分考慮其取得收益的可能性和穩(wěn)定性，補(bǔ)充確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)此，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在《無(wú)形資產(chǎn)原則公告（草案）》中認(rèn)為需要附加以下兩個(gè)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：第一，無(wú)形資產(chǎn)在促使未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期流入企業(yè)方面所起的作用，以及無(wú)形資產(chǎn)有效地發(fā)揮這種作用的能力能夠證實(shí)；第二，存在充足的資源，或其有用性可以證實(shí)，使得企業(yè)能夠獲得預(yù)期流入企業(yè)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)具體準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿將無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：“無(wú)形非貨幣性項(xiàng)目滿足以下條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)：①該項(xiàng)目在促成企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益方面的作用，以及發(fā)揮這種作用的能力能夠被證實(shí)；②取得該項(xiàng)目的成本能夠可靠地計(jì)量?！备鶕?jù)這兩條標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)自創(chuàng)的非專利技術(shù)、自創(chuàng)的商譽(yù)不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。以商譽(yù)為例，這種處理，顯然符合會(huì)計(jì)界對(duì)商譽(yù)問(wèn)題的傳統(tǒng)看法，即只有在企業(yè)合并中取得的外購(gòu)商譽(yù)，也就是購(gòu)買(mǎi)價(jià)格與被購(gòu)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，才能在會(huì)計(jì)上加以確認(rèn)。非購(gòu)買(mǎi)商譽(yù)即企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的自創(chuàng)商譽(yù)，在任何狀態(tài)下都不能確認(rèn)。

然而80年代以來(lái)，經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)對(duì)這一看法產(chǎn)生了沖擊。在日益增多的企業(yè)兼并活動(dòng)中，不少企業(yè)往往不惜重金收購(gòu)其他企業(yè)，所付的買(mǎi)價(jià)中，有 80％甚至90％是由于購(gòu)買(mǎi)商譽(yù)的。在企業(yè)合并中出現(xiàn)如此巨大的商譽(yù)價(jià)值，顯然并不是產(chǎn)生于企業(yè)被收購(gòu)、改組或合并之時(shí)，只是收購(gòu)、改組或合并時(shí)才實(shí)現(xiàn)而已。自創(chuàng)商譽(yù)是過(guò)去若干交易的綜合結(jié)果，是企業(yè)經(jīng)自身的努力創(chuàng)造出來(lái)，并加以維護(hù)發(fā)展，為企業(yè)所擁有和控制的超額經(jīng)濟(jì)利益，因而它同外購(gòu)商譽(yù)一樣，都符合資產(chǎn)的定義，符合資產(chǎn)確認(rèn)的第一條標(biāo)準(zhǔn)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，都應(yīng)當(dāng)加以確認(rèn)。同時(shí)，近年來(lái)會(huì)計(jì)的發(fā)展，對(duì)不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)的理論基礎(chǔ)也提出了挑戰(zhàn)。不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)的理由，主要在于自創(chuàng)商譽(yù)不具備可計(jì)量性，對(duì)其加以確認(rèn)與穩(wěn)健原則、成本與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)目標(biāo)相悖。具體說(shuō)來(lái)，有如下三點(diǎn)：

1、會(huì)計(jì)目標(biāo)由強(qiáng)調(diào)盈利能力，進(jìn)而轉(zhuǎn)為越來(lái)越注意滿足信息使用者最關(guān)心的現(xiàn)金流量、時(shí)間分布和不確定性的信息需要，而商譽(yù)作為未來(lái)超額盈利的直接體現(xiàn)，是企業(yè)未來(lái)有利現(xiàn)金流量的重要資源，無(wú)疑應(yīng)在“成本大于效益”的約束條件下，在財(cái)務(wù)報(bào)告中加以充分披露，如實(shí)適當(dāng)?shù)丶右苑从场?/p>

2、近年來(lái)會(huì)計(jì)界對(duì)傳統(tǒng)的穩(wěn)健原則進(jìn)行了重新認(rèn)識(shí)， 越來(lái)越多的人注意到不能只考慮或有負(fù)債和或有損失，還必須對(duì)或有利得、或有收益加以反映，即所謂全面穩(wěn)健。自創(chuàng)商譽(yù)是一種可以帶來(lái)未來(lái)超額收益的或有資產(chǎn)，也應(yīng)區(qū)別其不確定性程度，采取適當(dāng)處理方法加以確認(rèn)。

3、歷史成本會(huì)計(jì)基礎(chǔ)發(fā)生了動(dòng)搖。從物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的興起，到80年代創(chuàng)新工具的出現(xiàn)，歷史成本會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不斷受到?jīng)_擊。例如，金融工具只產(chǎn)生合約的權(quán)利和義務(wù)，只要合約成立，在交易或事項(xiàng)尚未發(fā)生時(shí)，交易雙方之間的報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)開(kāi)始轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)就必須提前確認(rèn)，即以合約簽訂時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，以公允價(jià)值計(jì)量。這種做法沖破了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中實(shí)現(xiàn)原則與歷史成本原則的限制。在多種計(jì)量屬性并存的會(huì)計(jì)模式下，對(duì)那些管理水平和技術(shù)水平俱高，企業(yè)形象好，且連續(xù)若干年有比較穩(wěn)定的超額盈利企業(yè)，對(duì)其自創(chuàng)商譽(yù)的確認(rèn)不僅必要，而且正在成為可能。

三、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量

無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量的基礎(chǔ)有原始成本（歷史成本），現(xiàn)行成本（重置成本）、市價(jià)（議價(jià)或公允價(jià)格）、現(xiàn)值（即貼現(xiàn)值）等等。與固定資產(chǎn)的計(jì)量相類似，無(wú)形資產(chǎn)可以按其不同的取得方式，規(guī)定不同的計(jì)量方法。隨著無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量的不同目的，如轉(zhuǎn)讓、出賣(mài)、投資、要求補(bǔ)償?shù)?，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)量方法一般有以下幾種：

1、重置成本法。用這種方法計(jì)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)，須先測(cè)算無(wú)形資產(chǎn)的現(xiàn)行市價(jià)即市場(chǎng)上的公允價(jià)格，再扣除已使用期間的各項(xiàng)損耗和失效價(jià)值，其差額即為無(wú)形資產(chǎn)現(xiàn)行價(jià)值。公式為：無(wú)形資產(chǎn)現(xiàn)行價(jià)值＝無(wú)形資產(chǎn)重置成本－各因素?fù)p耗價(jià)值。由于計(jì)算重置成本是按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算材料消耗，按實(shí)際工時(shí)及小時(shí)工資率、小時(shí)費(fèi)用率計(jì)算工費(fèi)，所以這種方法一般適用于價(jià)值補(bǔ)償為目的的可確定的無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的計(jì)價(jià)。

2、收益現(xiàn)值法。這種方法有兩種不同的作法：一種是按受這種無(wú)形資產(chǎn)直接作用而實(shí)現(xiàn)的年銷(xiāo)售收入，以一定的比例逐年提取。從來(lái)看，我國(guó)從外國(guó)引進(jìn)的無(wú)形資產(chǎn)，其提成比例約為銷(xiāo)售收入的0.5 ％～3％。出讓或出租這類無(wú)形資產(chǎn)，如專利權(quán)、特許專營(yíng)權(quán)、著作權(quán)等，可按收益率及約定期限計(jì)算年金現(xiàn)值，即收益現(xiàn)值。另一種是以未來(lái)若干年預(yù)計(jì)將持續(xù)獲得的年收益及其投資報(bào)酬率計(jì)算年金現(xiàn)值。在計(jì)算過(guò)程中需根據(jù)報(bào)酬率及期限，查年金現(xiàn)值表，求得年金現(xiàn)值系數(shù)。收益現(xiàn)值法一般適用于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)計(jì)價(jià)。

3、超額收益法。 是指按照資料預(yù)測(cè)無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)期間可獲得的全部收益的現(xiàn)值，減去按照同行業(yè)一般收益水平預(yù)計(jì)的企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)期間可獲得的全部收益現(xiàn)值，其差額即為企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的超額現(xiàn)值。其公式為：

n

n

V＝∑［資產(chǎn)總額×預(yù)期收益率÷（1－貼現(xiàn)率）[n] ］－∑［資產(chǎn)

i=1

i=1

總額×同行業(yè)正常收益率÷（1－貼現(xiàn)率）[n]］

這種一般適用無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出時(shí)計(jì)價(jià)。

四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)作為一項(xiàng)特殊長(zhǎng)期資產(chǎn)，不論是出于財(cái)務(wù)報(bào)告目的，還是出于資產(chǎn)管理的需要，都必須以一種系統(tǒng)的方式在其預(yù)計(jì)有效年限內(nèi)攤銷(xiāo)，并合理地確定各期的企業(yè)收益。

無(wú)形資產(chǎn)是沒(méi)有殘余價(jià)值的，它們的預(yù)計(jì)壽命，也就是其有效年限，即為攤銷(xiāo)的期限。不同的無(wú)形資產(chǎn)其有效年限是不相同的。我國(guó)有關(guān)法規(guī)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限規(guī)定為：實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)權(quán)為5年；商標(biāo)權(quán)為10年；發(fā)明專利權(quán)為15年；商譽(yù)則沒(méi)有法定年限。同時(shí)，同一項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)，在不同的國(guó)家其有效期限是不相同的。在無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)上，對(duì)以下兩個(gè)問(wèn)題爭(zhēng)議較多。

一是無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限問(wèn)題。①當(dāng)今飛速，技術(shù)更新日新月異，以技術(shù)為代表的高新技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)，其無(wú)形損耗很大，因而許多企業(yè)要求對(duì)這類無(wú)形資產(chǎn)盡快攤銷(xiāo)完畢，以保證投資的回收和新技術(shù)、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)。他們主張一般以四年為宜。②無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目有保護(hù)期或契約規(guī)定的權(quán)利年限，其攤銷(xiāo)年限不得超過(guò)它們。③攤銷(xiāo)期應(yīng)由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)規(guī)定一個(gè)最高年限。1970年美國(guó)AICPA所屬APB規(guī)定不超過(guò)40年， 未免太長(zhǎng)。大公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃一般也不超過(guò)20年，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的最高年限也不宜超過(guò)20年。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)（1993年修訂）規(guī)定商譽(yù)的攤銷(xiāo)期一般不得超過(guò)5年，最長(zhǎng)也不得超過(guò)20年。④如果無(wú)形資產(chǎn)提供的利益（現(xiàn)在的和未來(lái)的）因經(jīng)濟(jì)環(huán)境、消費(fèi)者的偏好、技術(shù)進(jìn)步、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等種種原因，以致明顯下降，應(yīng)立即減少無(wú)形資產(chǎn)的帳面金額，增加攤銷(xiāo)額直至全額轉(zhuǎn)銷(xiāo)。關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限的確定，我國(guó)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的具體準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿中選擇了法定有效期限和受益年限兩個(gè)標(biāo)志，同時(shí)體現(xiàn)了穩(wěn)健原則。主要有以下規(guī)定：①法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定了有效期限和受益年限的，以法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限中較短者作為上限；②法律規(guī)定了有效期限，企業(yè)合同或者申請(qǐng)書(shū)中未規(guī)定有受益年限的，以法定有效期限作為上限；③法律未規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的，以合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限作為上限；④法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定有效期限和受益年限的，以10年作為上限。

二是關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的帳務(wù)處理。主要有兩種主張：一種主張采用直接沖減法，它以現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度為代表，要求在攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”。另一種主張傾向于采用備抵法，認(rèn)為在攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”。兩種觀點(diǎn)的焦點(diǎn)在于如何保證信息的充分揭示。我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)具體準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿中沿用了現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的做法，認(rèn)為“企業(yè)應(yīng)將入帳的無(wú)形資產(chǎn)在一定年限內(nèi)等額攤銷(xiāo)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，同時(shí)沖減無(wú)形資產(chǎn)的帳面金額。”我們認(rèn)為，在采用直接沖銷(xiāo)法時(shí)，應(yīng)當(dāng)加以補(bǔ)充，要求在更換新帳時(shí)，把各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)入日期、每期攤銷(xiāo)額與原價(jià)加以抄錄過(guò)帳，以備查找，并將這些資料以及無(wú)形資產(chǎn)的政策、方針、核算原則、計(jì)算方法在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中加以補(bǔ)充說(shuō)明。

五、無(wú)形資產(chǎn)投資、轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)作為企業(yè)所擁有的一項(xiàng)資產(chǎn)，能夠同有形資產(chǎn)一樣，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用于投資、轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)銷(xiāo)交易。無(wú)形資產(chǎn)在投資、轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，其計(jì)價(jià)應(yīng)全面考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素、通貨膨脹因素，以及國(guó)內(nèi)和國(guó)外市場(chǎng)因素等，合理計(jì)價(jià)，并據(jù)以訂立有關(guān)合同和協(xié)議。

關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)投資，我國(guó)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》中規(guī)定：中外合營(yíng)雙方可以用一定的專有技術(shù)、場(chǎng)地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)作為資本投入合資企業(yè)。在分配股利時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)處于平等地位。我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)具體準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿中規(guī)定：當(dāng)企業(yè)用專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、外購(gòu)非專利技術(shù)或國(guó)家出讓的土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，投資入帳價(jià)值應(yīng)根據(jù)投資合同、協(xié)議約定或評(píng)估確認(rèn)的金額確定；投資入帳價(jià)值與無(wú)形資產(chǎn)原帳面金額之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延投資收益，并在投資持有期間或一定期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)，計(jì)入各期損益。當(dāng)企業(yè)以非專利技術(shù)等未入帳的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，投資入帳價(jià)值應(yīng)根據(jù)投資合同、協(xié)議約定或評(píng)估確認(rèn)的金額確定，同時(shí)確認(rèn)為遞延投資收益。遞延投資收益應(yīng)在投資持有期間或一定期限內(nèi)分期攤銷(xiāo)，計(jì)入各期損益。

關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)銷(xiāo)，征求意見(jiàn)稿規(guī)定，有償轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、外購(gòu)非專利技術(shù)或著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)其帳面金額，取得的轉(zhuǎn)讓收入與其帳面金額和相關(guān)支出之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。而以交換的方式有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)該無(wú)形資產(chǎn)的帳面金額；換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與其原帳面金額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。換入資產(chǎn)應(yīng)按換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加上（減去）另外支付（收到）的金額入帳。企業(yè)開(kāi)發(fā)、利用或經(jīng)營(yíng)土地時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)該土地使用權(quán)的帳面金額，同時(shí)將其轉(zhuǎn)入有關(guān)資產(chǎn)帳戶。

六、無(wú)形資產(chǎn)重估價(jià)

無(wú)形資產(chǎn)由于不確定性較大，價(jià)值易于波動(dòng)，因而應(yīng)按確定的重估價(jià)周期，在各報(bào)表日根據(jù)重估價(jià)政策對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行重估。這也是無(wú)形資產(chǎn)特性的表現(xiàn)。

第5篇：物資管理辦法范文

商務(wù)部融資租賃管理辦法最新版第一章 總則

第一條 為促進(jìn)我國(guó)融資租賃業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范融資租賃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《合同法》、《物權(quán)法》、《公司法》等法律法規(guī)及商務(wù)部有關(guān)規(guī)定，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱融資租賃企業(yè)是指根據(jù)商務(wù)部有關(guān)規(guī)定從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)。

本辦法所稱融資租賃業(yè)務(wù)是指出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣(mài)人、租賃物的選擇，向出賣(mài)人購(gòu)買(mǎi)租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的交易活動(dòng)。

融資租賃直接服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，在促進(jìn)裝備制造業(yè)發(fā)展、中小企業(yè)融資、企業(yè)技術(shù)升級(jí)改造、設(shè)備進(jìn)出口、商品流通等方面具有重要的作用，是推動(dòng)產(chǎn)融結(jié)合、發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要手段。

第三條 融資租賃企業(yè)應(yīng)具備與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資產(chǎn)規(guī)模、資金實(shí)力和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。申請(qǐng)?jiān)O(shè)立融資租賃企業(yè)的境外投資者，還須符合外商投資的相關(guān)規(guī)定。

第四條 融資租賃企業(yè)應(yīng)配備具有金融、貿(mào)易、法律、會(huì)計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)、技能和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)并具有良好從業(yè)記錄的人員，擁有不少于三年融資租賃、租賃業(yè)務(wù)或金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)控制主管等高管人員。

第五條 融資租賃企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵守中華人民共和國(guó)法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法的規(guī)定，不得損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益。

第六條 商務(wù)部對(duì)全國(guó)融資租賃企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)管本行政區(qū)域內(nèi)的融資租賃企業(yè)。

本辦法所稱省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)是指省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門(mén)。

第七條 鼓勵(lì)融資租賃企業(yè)通過(guò)直接租賃等方式提供租賃服務(wù)，增強(qiáng)資產(chǎn)管理綜合能力，開(kāi)展專業(yè)化和差異化經(jīng)營(yíng)。

第二章 經(jīng)營(yíng)規(guī)則

第八條 融資租賃企業(yè)可以在符合有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定的條件下采取直接租賃、轉(zhuǎn)租賃、售后回租、杠桿租賃、委托租賃、聯(lián)合租賃等形式開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)。

第九條 融資租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)以融資租賃等租賃業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，開(kāi)展與融資租賃和租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的租賃財(cái)產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、租賃財(cái)產(chǎn)殘值處理與維修、租賃交易咨詢和擔(dān)保、向第三方機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款、接受租賃保證金及經(jīng)審批部門(mén)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。

第十條 融資租賃企業(yè)開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以權(quán)屬清晰、真實(shí)存在且能夠產(chǎn)生收益權(quán)的租賃物為載體。

融資租賃企業(yè)不得從事吸收存款、發(fā)放貸款、受托發(fā)放貸款等金融業(yè)務(wù)。未經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，融資租賃企業(yè)不得從事同業(yè)拆借等業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁融資租賃企業(yè)借融資租賃的名義開(kāi)展非法集資活動(dòng)。

第十一條 融資租賃企業(yè)進(jìn)口租賃物涉及配額、許可等管理的，應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)租賃物方或產(chǎn)權(quán)所有方按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

融資租賃企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中涉及外匯管理事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家外匯管理有關(guān)規(guī)定。

第十二條 融資租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，真實(shí)記錄和反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

第十三條 融資租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分類管理制度、承租人信用評(píng)估制度、事后追償和處置制度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。

第十四條 為控制和降低風(fēng)險(xiǎn)，融資租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)融資租賃項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查，充分考慮和評(píng)估承租人持續(xù)支付租金的能力，采取多種方式降低違約風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)對(duì)融資租賃項(xiàng)目的檢查及后期管理。

第十五條 融資租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立關(guān)聯(lián)交易管理制度。融資租賃企業(yè)在對(duì)承租人為關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易進(jìn)行表決或決策時(shí)，與該關(guān)聯(lián)交易有關(guān)聯(lián)關(guān)系的人員應(yīng)當(dāng)回避。

融資租賃企業(yè)在向關(guān)聯(lián)生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備時(shí)，有關(guān)設(shè)備的結(jié)算價(jià)格不得明顯低于該生產(chǎn)企業(yè)向任何第三方銷(xiāo)售的價(jià)格或同等批量設(shè)備的價(jià)格。

第十六條 融資租賃企業(yè)對(duì)委托租賃、轉(zhuǎn)租賃的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別管理，單獨(dú)建賬。融資租賃企業(yè)和承租人應(yīng)對(duì)與融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的擔(dān)保、保險(xiǎn)等事項(xiàng)進(jìn)行充分約定，維護(hù)交易安全。

第十七條 融資租賃企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)承租人的管理，控制單一承租人及承租人為關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)比例，注意防范和分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第十八條 按照國(guó)家法律規(guī)定租賃物的權(quán)屬應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀?，融資租賃企業(yè)須依法辦理相關(guān)登記手續(xù)。若租賃物不屬于需要登記的財(cái)產(chǎn)類別，鼓勵(lì)融資租賃企業(yè)在商務(wù)主管部門(mén)指定的系統(tǒng)進(jìn)行登記，明示租賃物所有權(quán)。

第十九條 售后回租的標(biāo)的物應(yīng)為能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)功能，并能產(chǎn)生持續(xù)經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)產(chǎn)。融資租賃企業(yè)開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)注意加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控。

第二十條 融資租賃企業(yè)不應(yīng)接受承租人無(wú)處分權(quán)的、已經(jīng)設(shè)立抵押的、已經(jīng)被司法機(jī)關(guān)查封扣押的或所有權(quán)存在其他瑕疵的財(cái)產(chǎn)作為售后回租業(yè)務(wù)的標(biāo)的物。

融資租賃企業(yè)在簽訂售后回租協(xié)議前，應(yīng)當(dāng)審查租賃物發(fā)票、采購(gòu)合同、登記權(quán)證、付款憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移憑證等證明材料，以確認(rèn)標(biāo)的物權(quán)屬關(guān)系。

第二十一條 融資租賃企業(yè)應(yīng)充分考慮并客觀評(píng)估售后回租資產(chǎn)的價(jià)值，對(duì)標(biāo)的物的買(mǎi)入價(jià)格應(yīng)有合理的、不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定價(jià)依據(jù)作為參考，不得低值高買(mǎi)。

第二十二條 融資租賃企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)不得超過(guò)凈資產(chǎn)總額的10倍。

第二十三條 融資租賃企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定按時(shí)繳納各種稅款，嚴(yán)禁偷逃稅款或?qū)⒎侨谫Y租賃業(yè)務(wù)作為融資租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅。

第三章 監(jiān)督管理

第二十四條 商務(wù)部及省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)依照法律、法規(guī)、規(guī)章和商務(wù)部有關(guān)規(guī)定，依法履行監(jiān)管職責(zé)。

各級(jí)商務(wù)主管部門(mén)在履行監(jiān)管職責(zé)的過(guò)程中，應(yīng)依法加強(qiáng)管理，對(duì)所知悉的企業(yè)商業(yè)秘密應(yīng)嚴(yán)格保密。

第二十五條 省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)應(yīng)通過(guò)多種方式加強(qiáng)對(duì)融資租賃企業(yè)的監(jiān)督管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè);加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，按照監(jiān)管要求和職責(zé)配備相關(guān)人員，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高監(jiān)管人員監(jiān)管水平。

第二十六條 省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立重大情況通報(bào)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處置機(jī)制，及時(shí)、有效地處置融資租賃行業(yè)突發(fā)事件。

第二十七條 在日常監(jiān)管中，省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)融資租賃企業(yè)是否存在吸收存款、發(fā)放貸款、超范圍經(jīng)營(yíng)等違法行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督管理。一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)提報(bào)相關(guān)部門(mén)處理并將情況報(bào)告商務(wù)部。

第二十八條 省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)要定期對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易比例、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比例、單一承租人業(yè)務(wù)比例、租金逾期率等關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行分析。對(duì)于相關(guān)指標(biāo)偏高、潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大的企業(yè)應(yīng)給予重點(diǎn)關(guān)注。

商務(wù)主管部門(mén)可以根據(jù)工作需要委托行業(yè)協(xié)會(huì)等中介組織協(xié)助了解有關(guān)情況。

第二十九條 省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)應(yīng)于每年6月30日前向商務(wù)部書(shū)面上報(bào)上一年度本行政區(qū)域內(nèi)融資租賃企業(yè)發(fā)展情況以及監(jiān)管情況。如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)立即上報(bào)。

第三十條 商務(wù)部建立、完善全國(guó)融資租賃企業(yè)管理信息系統(tǒng)，運(yùn)用信息化手段對(duì)融資租賃企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況等情況進(jìn)行了解和監(jiān)督管理，提高融資租賃企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

第三十一條 融資租賃企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照商務(wù)部的要求使用全國(guó)融資租賃企業(yè)管理信息系統(tǒng)，及時(shí)如實(shí)填報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)。每季度結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)填報(bào)上一季度經(jīng)營(yíng)情況統(tǒng)計(jì)表及簡(jiǎn)要說(shuō)明;每年4月30日前填報(bào)上一年經(jīng)營(yíng)情況統(tǒng)計(jì)表、說(shuō)明，報(bào)送經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的上一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(含附注)。

第三十二條 融資租賃企業(yè)變更名稱、異地遷址、增減注冊(cè)資本金、改變組織形式、調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)等，應(yīng)事先通報(bào)省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)。外商投資企業(yè)涉及前述變更事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定履行審批、備案等相關(guān)手續(xù)。

融資租賃企業(yè)應(yīng)在辦理變更工商登記手續(xù)后5個(gè)工作日內(nèi)登錄全國(guó)融資租賃企業(yè)管理信息系統(tǒng)修改上述信息。

第三十三條 商務(wù)主管部門(mén)要重視發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)作用，鼓勵(lì)行業(yè)協(xié)會(huì)積極開(kāi)展行業(yè)培訓(xùn)、從業(yè)人員資質(zhì)認(rèn)定、理論研究、糾紛調(diào)解等活動(dòng)，支持行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)行業(yè)自律和依法維護(hù)行業(yè)權(quán)益，配合主管部門(mén)進(jìn)行行業(yè)監(jiān)督管理，維護(hù)公平有序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

第三十四條 融資租賃企業(yè)如違反我國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及本辦法相關(guān)規(guī)定的，按照有關(guān)規(guī)定處理。

第四章 附則

第三十五條 本辦法由商務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第三十六條 本辦法自20xx年10月1日起施行。

融資租賃的計(jì)算方式1.決定租金的因素

2.租金的支付方式

租金通常采用分次支付的方式，具體類型有：

(1)按支付間隔期的長(zhǎng)短，可以分為年付、半年付、季付和月付等方式。

(2)按在期初和期末支付，可以分為先付租金和后付租金兩種。

(3)按每次支付額，可以分為等額支付和不等額支付兩種。

【提示】實(shí)務(wù)中，承租企業(yè)與租賃公司商定的租金支付方式，大多為后付等額年金

3.租金的計(jì)算

租金的計(jì)算大多采用等額年金法。等額年金法下，通常要根據(jù)利率和租賃手續(xù)費(fèi)率確定一個(gè)租費(fèi)率，作為折現(xiàn)率。

融資租賃與其他租賃的區(qū)別與傳統(tǒng)租賃的區(qū)別

融資租賃和傳統(tǒng)租賃一個(gè)本質(zhì)的區(qū)別就是：傳統(tǒng)租賃以承租人租賃使用物件的時(shí)間計(jì)算租金，而融資租賃以承租人占用融資成本的時(shí)間計(jì)算租金。是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的一種適應(yīng)性較強(qiáng)的融資方式，是20世紀(jì)50年代產(chǎn)生于美國(guó)的一種新型交易方式，由于它適應(yīng)了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，所以在20世紀(jì)60～70年代迅速在全世界發(fā)展起來(lái)，當(dāng)今已成為企業(yè)更新設(shè)備的主要融資手段之一，被譽(yù)為朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。我國(guó)20世紀(jì)80年代初引進(jìn)這種業(yè)務(wù)方式后，三十多年來(lái)也得到迅速發(fā)展，但比起發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)，租賃的優(yōu)勢(shì)還遠(yuǎn)未發(fā)揮出來(lái)，市場(chǎng)潛力很大。

與分期付款的區(qū)別

(1)分期付款是一種買(mǎi)賣(mài)交易，買(mǎi)者不僅獲得了所交易物品的使用權(quán)，而且獲得了物品的所有權(quán)。而融資租賃則是一種租賃行為，盡管承租人實(shí)際上承擔(dān)了由租賃物引起的成本與風(fēng)險(xiǎn)，但從法律上講，租賃物所有權(quán)名義上仍歸出租人所有。

(2)融資租賃和分期付款在會(huì)計(jì)處理上也有所不同。融資租賃中租賃物所有權(quán)屬出租人所有，租賃物作為長(zhǎng)期應(yīng)收款;承租方計(jì)入固定資產(chǎn)，進(jìn)行計(jì)提折舊。分期付款購(gòu)買(mǎi)的物品歸買(mǎi)主所有，因而列入買(mǎi)方的資產(chǎn)負(fù)債表并由買(mǎi)方負(fù)責(zé)攤提折舊。

(3)上面兩條導(dǎo)致兩者在稅務(wù)待遇上也有區(qū)別。融資租賃中的出租人可將攤提的折舊從應(yīng)計(jì)收入中扣除，而承租人則可將攤提的折舊費(fèi)從應(yīng)納稅收入中扣除，在分期付款交易中則是買(mǎi)方可將攤提的折舊費(fèi)從應(yīng)納稅收入中扣除，買(mǎi)者還能將所花費(fèi)的利息成本從應(yīng)納稅收入中扣除，此外，購(gòu)買(mǎi)某些固定資產(chǎn)在某些西方國(guó)家還能享受投資免稅優(yōu)惠。

(4)在期限上，分期付款的付款期限往往低于交易物品的經(jīng)濟(jì)壽命期限，而融資租賃的租賃期限則往往和租賃物品的經(jīng)濟(jì)壽命相當(dāng)。因此，同樣的物品采用融資租賃方式較采用分期付款方式所獲得的信貸期限要長(zhǎng)。

(5)分期付款不是全額信貸，買(mǎi)方通常要即期支付貸款的部分;而融資租賃則是一種全額信貸，它對(duì)租賃物價(jià)款的全部甚至運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等附加費(fèi)用都提供資金融通。雖然融資租賃通常也要在租賃開(kāi)始時(shí)支付一定的保證金，但這筆費(fèi)用一般較分期付款交易所需的即期付款額要少得多(例如在進(jìn)出口貿(mào)易中買(mǎi)方至少需現(xiàn)款支付15%的貨款)。因此，同樣一件物品，采用融資租賃方式提供的信貸總額一般比分期付款交易方式所能夠提供的要大。

(6)融資租賃與分期付款交易在付款時(shí)間上也有差別。前者一般在每期期末，通常在分期付款之前還有一寬限期，分期付款一般沒(méi)有寬限期，交易開(kāi)始后就需支付租金，因此，分期款支付通常在每期期初。

第6篇：物資管理辦法范文

第一條為了促進(jìn)我省電子政務(wù)的發(fā)展，保障我省電子政務(wù)健康運(yùn)行，根據(jù)《國(guó)家信息化領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于我國(guó)電子政務(wù)建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)》，并結(jié)合我省實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條電子政務(wù)信息安全工作應(yīng)遵循注重實(shí)效、促進(jìn)發(fā)展、強(qiáng)化管理和積極防范的原則。

第三條省信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)省信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于電子政務(wù)信息安全工作的決策，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全省電子政務(wù)信息安全工作，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。省直各有關(guān)部門(mén)根據(jù)各自職能分工負(fù)責(zé)電子政務(wù)信息安全的具體工作。各市電子政務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)本市電子政務(wù)信息安全工作。

第四條由省信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室牽頭，會(huì)同省信息產(chǎn)業(yè)廳、保密局、公安廳、科技廳組成省電子政務(wù)信息安全工作小組，負(fù)責(zé)制定全省電子政務(wù)信息安全策略和工作規(guī)范，建立全省電子政務(wù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。各單位要制定本單位電子政務(wù)信息安全措施，定期進(jìn)行安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，落實(shí)信息安全工作責(zé)任制，建立健全信息安全工作規(guī)章制度，并于每年6月份書(shū)面報(bào)本級(jí)電子政務(wù)主管部門(mén)備案。

第五條電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)由政務(wù)內(nèi)網(wǎng)和政務(wù)外網(wǎng)構(gòu)成，兩網(wǎng)之間物理隔離。電子政務(wù)內(nèi)網(wǎng)是政務(wù)部門(mén)的辦公專網(wǎng)，連接包括省四套班子和省直各部門(mén)。電子政務(wù)內(nèi)網(wǎng)信息安全管理要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

第六條電子政務(wù)外網(wǎng)是政府的業(yè)務(wù)專網(wǎng)。全省建設(shè)一個(gè)統(tǒng)一的電子政務(wù)外網(wǎng)，凡是不涉及國(guó)家秘密的、面向社會(huì)的專業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和不需在內(nèi)網(wǎng)上運(yùn)行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)必須接入或建在電子政務(wù)外網(wǎng)上，并采用電子政務(wù)外網(wǎng)上所要求的信息安全措施。

第七條電子政務(wù)外網(wǎng)必須與國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)和其他公共信息網(wǎng)絡(luò)實(shí)行邏輯隔離。全省統(tǒng)一管理電子政務(wù)外網(wǎng)的國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)出口。凡接入電子政務(wù)外網(wǎng)的電子政務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，不得擅自連接到國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)。在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)上運(yùn)行的政府網(wǎng)站，要采取必要的信息安全措施方可接入電子政務(wù)外網(wǎng)。

第八條在電子政務(wù)外網(wǎng)上建立統(tǒng)一的數(shù)字證書(shū)認(rèn)證體系，建立電子政務(wù)安全信任機(jī)制和授權(quán)管理機(jī)制。凡接入電子政務(wù)外網(wǎng)的應(yīng)用系統(tǒng)必須采用省電子政務(wù)認(rèn)證中心發(fā)放的數(shù)字證書(shū)。各市可直接采用省電子政務(wù)認(rèn)證中心提供的數(shù)字證書(shū)注冊(cè)服務(wù)，也可根據(jù)實(shí)際應(yīng)用情況建立本市數(shù)字證書(shū)注冊(cè)服務(wù)中心，負(fù)責(zé)本市范圍內(nèi)數(shù)字證書(shū)的登記注冊(cè)。

第九條各級(jí)電子政務(wù)外網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)管理單位負(fù)責(zé)本級(jí)電子政務(wù)外網(wǎng)的公共安全工作，建立信息網(wǎng)絡(luò)安全責(zé)任制。要對(duì)所管理的本級(jí)外網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，定期進(jìn)行安全性能檢測(cè)，定期向主管部門(mén)通報(bào)網(wǎng)絡(luò)安全狀況信息，并向其網(wǎng)絡(luò)用戶單位提供安全預(yù)警服務(wù)。

第十條電子政務(wù)外網(wǎng)要建立應(yīng)急處理和災(zāi)難恢復(fù)機(jī)制。應(yīng)急支援中心和數(shù)據(jù)災(zāi)難備份中心要制定數(shù)據(jù)備份制度，制定事故應(yīng)急響應(yīng)和支援處理措施，制定數(shù)據(jù)災(zāi)難恢復(fù)策略和災(zāi)難恢復(fù)預(yù)案，并報(bào)本級(jí)電子政務(wù)信息安全主管部門(mén)備案。全省性電子政務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的主要數(shù)據(jù)庫(kù)和重要的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)庫(kù)，必須在應(yīng)急支援中心和數(shù)據(jù)災(zāi)難備份中心實(shí)現(xiàn)異地備份。

第十一條各單位要根據(jù)國(guó)家有關(guān)信息安全保護(hù)等級(jí)的保護(hù)規(guī)范，明確本單位電子政務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的安全等級(jí)，并按照保護(hù)規(guī)范進(jìn)行安全建設(shè)、安全管理和邊界保護(hù)。各單位負(fù)責(zé)其應(yīng)用系統(tǒng)接入電子政務(wù)外網(wǎng)之前的所有安全工作，并配合網(wǎng)絡(luò)管理單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全管理和檢查工作。

第十二條各單位要明確信息采集、、維護(hù)的規(guī)范程序，確保其電子政務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行的數(shù)據(jù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、安全可靠。各單位要按照“誰(shuí)上網(wǎng)誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，保證其在電子政務(wù)外網(wǎng)上運(yùn)行的數(shù)據(jù)信息真實(shí)可靠，且不得涉及國(guó)家秘密。

第十三條各單位的電子政務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)要建立數(shù)據(jù)信息的存取訪問(wèn)控制機(jī)制，按數(shù)據(jù)信息的重要程度進(jìn)行分類，劃分訪問(wèn)和存儲(chǔ)等級(jí)，設(shè)立訪問(wèn)和存儲(chǔ)權(quán)限，防止越權(quán)存取數(shù)據(jù)信息。

第十四條各單位的電子政務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)要建立信息審計(jì)跟蹤機(jī)制，對(duì)用戶每次訪問(wèn)系統(tǒng)的情況以及系統(tǒng)出錯(cuò)和配置修改等信息均應(yīng)有詳細(xì)記錄。

第十五條各單位的電子政務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)建立計(jì)算機(jī)病毒防范機(jī)制，要定期使用經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)檢測(cè)認(rèn)可的防病毒軟件進(jìn)行檢測(cè)。

第7篇：物資管理辦法范文

關(guān)鍵詞：統(tǒng)計(jì)師；人力資源管理；業(yè)務(wù)能力

目前針對(duì)提升統(tǒng)計(jì)質(zhì)量的問(wèn)題大討論中，業(yè)界習(xí)慣于聚焦統(tǒng)計(jì)流程的優(yōu)化上。不難看出，基于統(tǒng)計(jì)流程的優(yōu)化措施屬于對(duì)客觀世界的改造，而增強(qiáng)統(tǒng)計(jì)師的崗位素養(yǎng)則屬于對(duì)主觀世界的改造了，這與當(dāng)前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、高新技術(shù)被廣泛應(yīng)用的大環(huán)境有關(guān)。

那么如何來(lái)實(shí)施這項(xiàng)人力資源管理活動(dòng)呢，同行或許會(huì)想到崗位培訓(xùn)。然而，在此基礎(chǔ)上的管理模式創(chuàng)新也是我們需要思考的問(wèn)題。

1統(tǒng)計(jì)師業(yè)務(wù)能力增強(qiáng)的目標(biāo)定位

結(jié)合筆者的工作實(shí)踐和思考，增強(qiáng)統(tǒng)計(jì)師業(yè)務(wù)能力的目標(biāo)可定位于以下兩個(gè)方面。

1.1近期工作方面

當(dāng)前對(duì)統(tǒng)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)往往突出于近期工作方面，且遵循傳統(tǒng)培訓(xùn)思路分別在統(tǒng)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)、統(tǒng)計(jì)崗位職責(zé)的受訓(xùn)上下工夫，并相應(yīng)配合了績(jī)效考核辦法。上述辦法能夠較好的針對(duì)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題進(jìn)行解決，在增強(qiáng)統(tǒng)計(jì)師業(yè)務(wù)能力上也能起到一定的效果?？梢?jiàn)這里的目標(biāo)便定位于，針對(duì)組織統(tǒng)計(jì)領(lǐng)域的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題所展開(kāi)的人力資源管理。

1.2未來(lái)工作方面

與其它崗位人員一樣，統(tǒng)計(jì)師也需要不斷適應(yīng)企業(yè)微觀環(huán)境的一系列演化狀況，以及統(tǒng)計(jì)師自身也面臨著職業(yè)生涯的規(guī)劃要求。因此，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)以提升統(tǒng)計(jì)師自主學(xué)習(xí)習(xí)慣和能力，便成為此時(shí)的目標(biāo)定位。不難發(fā)現(xiàn)，從戰(zhàn)略視角來(lái)審視針對(duì)統(tǒng)計(jì)師的人力資源管理，仍處于各組織人事管理的薄弱點(diǎn)。

2定位驅(qū)動(dòng)下的現(xiàn)狀反思與思考

以上所歸納的目標(biāo)定位，也在一個(gè)層面提出了當(dāng)前關(guān)于統(tǒng)計(jì)師的人力資源管理現(xiàn)狀。為此，這里從兩個(gè)方面分別對(duì)現(xiàn)狀展開(kāi)反思與思考。

2.1針對(duì)傳統(tǒng)模式的現(xiàn)狀反思

筆者贊同保留傳統(tǒng)模式，但也需要對(duì)其中影響業(yè)務(wù)能力增強(qiáng)的方面進(jìn)行剔除。實(shí)踐表明，常規(guī)業(yè)務(wù)培訓(xùn)往往流于形式，即使在重要的政策法規(guī)學(xué)習(xí)上也難以引起統(tǒng)計(jì)人員的關(guān)注，且更不同說(shuō)在日后指導(dǎo)他們的統(tǒng)計(jì)工作了。另外，績(jī)效考核辦法也制定的較為原則性，未能區(qū)分出獎(jiǎng)勵(lì)與懲戒的具體參照和實(shí)施辦法。這樣一來(lái)，就顯得無(wú)關(guān)痛癢了。

2.2針對(duì)創(chuàng)新模式的現(xiàn)狀思考

把統(tǒng)計(jì)師的職業(yè)生涯規(guī)劃納入到人力資源管理之中，便構(gòu)成了人力資源管理創(chuàng)新模式的重要元素。那么如何形成他們的自主學(xué)習(xí)習(xí)慣和能力呢。筆者認(rèn)為，習(xí)慣和能力的養(yǎng)成除了需要統(tǒng)計(jì)師自身的努力，也需要組織在學(xué)習(xí)型思想文化塑造和行為引導(dǎo)上的外驅(qū)力?？梢?jiàn)，這便成為了人力資源管理所要關(guān)注的問(wèn)題。

3人力資源管理辦法構(gòu)建

根據(jù)上文所述并結(jié)合兩大目標(biāo)定位，人力資源管理辦法可從以下三個(gè)方面展開(kāi)構(gòu)建。

3.1現(xiàn)狀分析方面

現(xiàn)狀分析就在于，各類型組織應(yīng)從實(shí)際出發(fā)來(lái)分析統(tǒng)計(jì)師隊(duì)伍的整體工作狀況，以及對(duì)他們的呼聲進(jìn)行關(guān)注。需要指出，統(tǒng)計(jì)師崗位因職責(zé)重大、工作繁瑣，時(shí)常會(huì)給統(tǒng)計(jì)人員帶來(lái)不小的壓力。由此，傾聽(tīng)呼聲不僅在于解決他們的實(shí)際問(wèn)題，還在于疏導(dǎo)他們內(nèi)心的壓力。從而，是他們輕裝前行全身心的投入到統(tǒng)計(jì)工作中去。

3.2注重實(shí)效方面

在常規(guī)培訓(xùn)中應(yīng)注重實(shí)效，應(yīng)通過(guò)改變培訓(xùn)方式來(lái)解決“形式”問(wèn)題。筆者建議，可以加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)師與其它職能部門(mén)員工之間的交流，如在企業(yè)中與生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)成員的溝通，而減少雙方在工作中可能產(chǎn)生的沖突。因此，可以借助拓展運(yùn)動(dòng)來(lái)加強(qiáng)雙方的團(tuán)隊(duì)合作，也可以借助相互進(jìn)行業(yè)務(wù)內(nèi)容講授來(lái)提升雙方的理解度。

3.3氛圍營(yíng)造方面

氛圍營(yíng)造的目的在于支撐遠(yuǎn)期工作目標(biāo)定位，而營(yíng)造的方法便需要遵循物質(zhì)文化、行為文化、制度文化、精神文化等順序依次進(jìn)行。從我國(guó)各類型組織文化建設(shè)狀況來(lái)看，在人力資源管理中應(yīng)針對(duì)自主學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)人員進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并通過(guò)樹(shù)立業(yè)務(wù)標(biāo)兵來(lái)傳遞組織管理者的信號(hào)：即統(tǒng)計(jì)師自覺(jué)提升業(yè)務(wù)能力是得到組織管理者欣賞的。

4問(wèn)題拓展

在本文最后，再結(jié)合本文主題從現(xiàn)階段的實(shí)際問(wèn)題出發(fā)進(jìn)行拓展。建立新人引進(jìn)的約束機(jī)制。

具體而言，就是建立合理的約束機(jī)制。約束機(jī)制包括這樣幾個(gè)方面：（1）新人引進(jìn)的申報(bào)機(jī)制。即將近期需要引進(jìn)的統(tǒng)計(jì)人員數(shù)量、人員結(jié)構(gòu)通過(guò)書(shū)面的形式向高層匯報(bào)，在獲批的情況下啟動(dòng)招聘程序。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制。在招聘新人的時(shí)候往往面臨兩大風(fēng)險(xiǎn)，即逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)。特別對(duì)于那些高級(jí)專門(mén)人才的引進(jìn)，其作用的發(fā)揮需要在一段時(shí)期后才能顯現(xiàn)。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)此類新人的考察力度。

5小結(jié)

本文認(rèn)為，增強(qiáng)統(tǒng)計(jì)師的崗位素養(yǎng)則屬于對(duì)主觀世界的改造了，這一點(diǎn)是現(xiàn)階段和未來(lái)統(tǒng)計(jì)崗位環(huán)境使然下的內(nèi)在要求。具體的人力資源管理辦法包括，現(xiàn)狀分析、注重實(shí)效、氛圍營(yíng)造等三個(gè)方面。

參考文獻(xiàn) 

[1] 袁光華.績(jī)效考核指標(biāo)的選取與組織目標(biāo)一致性的實(shí)現(xiàn)[D].北京：清華大學(xué)管理學(xué)院，2005. 

第8篇：物資管理辦法范文

為進(jìn)一步擴(kuò)大人民幣在跨境貿(mào)易和投資中的使用，規(guī)范銀行和境外投資者辦理外商直接投資人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)，中國(guó)人民銀行制定了《外商直接投資人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)管理辦法》，并于2011年10月13日公布實(shí)施。

銀監(jiān)會(huì)擬新規(guī)加強(qiáng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理

為促進(jìn)商業(yè)銀行加強(qiáng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理，維護(hù)銀行體系的安全穩(wěn)健運(yùn)行，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2011年10月11日起草并了《商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理辦法（試行）》（征求意見(jiàn)稿）。根據(jù)征求意見(jiàn)稿，銀監(jiān)會(huì)進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了銀行集團(tuán)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理要求，并規(guī)定對(duì)重要幣種應(yīng)單獨(dú)實(shí)施流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理。

中國(guó)商務(wù)部發(fā)文規(guī)范跨境人民幣直投

2011年10月14日，中國(guó)商務(wù)部公布了《關(guān)于跨境人民幣直接投資有關(guān)問(wèn)題的通知》，標(biāo)志著人民幣外商直接投資業(yè)務(wù)正式放開(kāi)?！锻ㄖ分幸?guī)定，境外人民幣主要包括通過(guò)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算取得的人民幣；匯出境外的人民幣利潤(rùn)和轉(zhuǎn)股、減資、清算、先行回收投資所得人民幣；在境外通過(guò)發(fā)行人民幣債券、人民幣股票以及其他合法渠道取得的人民幣。

中國(guó)國(guó)稅總局明確重組免征營(yíng)業(yè)稅

中國(guó)國(guó)稅總局于2011年10月9日下發(fā)“2011年第51號(hào)”公告，明確“重組免征營(yíng)業(yè)稅”，代替了此前申請(qǐng)免征“一事一議”的國(guó)稅函形式。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》

2011年10月8日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》(簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》)，這是貫徹落實(shí)財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，提升中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露質(zhì)量和內(nèi)部控制水平的重要舉措。

第9篇：物資管理辦法范文

第一條  為加強(qiáng)對(duì)證券公司和基金融資業(yè)務(wù)的管理，切實(shí)防范融資風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，根據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我行實(shí)際，制定本辦法。

第二條  對(duì)證券公司和基金開(kāi)展融資業(yè)務(wù)應(yīng)堅(jiān)持“授權(quán)經(jīng)營(yíng)、規(guī)范操作、防范風(fēng)險(xiǎn)、注重效益”的原則。

各行辦理對(duì)證券公司和基金的融資業(yè)務(wù)必須經(jīng)上級(jí)行授權(quán)。未經(jīng)上級(jí)行授權(quán)，各行一律不得開(kāi)展此類業(yè)務(wù)。

第三條  對(duì)證券公司的融資業(yè)務(wù)包括同業(yè)拆借、債券現(xiàn)券買(mǎi)賣(mài)和債券回購(gòu)。

對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)成為全國(guó)銀行間同業(yè)市場(chǎng)成員的證券公司開(kāi)展融資業(yè)務(wù)，必須通過(guò)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心提供的交易系統(tǒng)進(jìn)行同業(yè)拆借、債券交易業(yè)務(wù)。

對(duì)未成為全國(guó)銀行間同業(yè)市場(chǎng)成員的證券公司開(kāi)展融資業(yè)務(wù)，必須按照中國(guó)人民銀行《關(guān)于禁止銀行資金違規(guī)流入股票市場(chǎng)的通知》（銀發(fā)［1997］245號(hào)）規(guī)定，辦理與其總部的一天同業(yè)拆借業(yè)務(wù)，在交易前須報(bào)所在地人民銀行分支行備案。

第四條  對(duì)基金的融資業(yè)務(wù)包括債券現(xiàn)券買(mǎi)賣(mài)和債券回購(gòu)。與基金進(jìn)行債券交易，必須通過(guò)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心提供的交易系統(tǒng)辦理。

第二章  融資對(duì)象

第五條  對(duì)證券公司融資，只能辦理對(duì)法人證券公司的融資業(yè)務(wù)，不得與其分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展融資業(yè)務(wù)。

證券公司應(yīng)提供以下材料：

1.《經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)許可證》；

2.《法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》；

3.成為銀行間市場(chǎng)成員的，應(yīng)提供市場(chǎng)準(zhǔn)入的文件；

4.經(jīng)具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的最近三年財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告；

5.法人清算協(xié)議。

第六條  對(duì)證券公司同業(yè)拆借限定為：

（一）獲準(zhǔn)進(jìn)入銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的證券公司；

（二）未獲準(zhǔn)入市，但與我行簽有法人券商清算協(xié)議并在我行開(kāi)立法人清算賬戶的證券公司。

第七條  對(duì)基金融資，只能辦理對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)的基金管理公司管理的證券投資基金的融資業(yè)務(wù)。

基金融資交易，通過(guò)基金管理公司完成，其債券結(jié)算通過(guò)托管銀行完成。

第八條  債券交易的對(duì)手限定為經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)市場(chǎng)并簽署債券回購(gòu)主協(xié)議的證券公司和基金。

第三章  授權(quán)、授信管理

第九條  總行對(duì)融資業(yè)務(wù)區(qū)別不同情況進(jìn)行授權(quán)?？傂惺跈?quán)是對(duì)分行授予辦理融資業(yè)務(wù)的審批權(quán)，內(nèi)容包括融資對(duì)象、融資方式、融資限額、融資期限等。在未得到總行特別授權(quán)的情況下，受權(quán)分行不得對(duì)二級(jí)分行進(jìn)行此類業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)授權(quán)。

第十條  依據(jù)《中國(guó)工商銀行統(tǒng)一授信管理制度》規(guī)定，對(duì)證券公司和基金融資的授信管理實(shí)行“統(tǒng)一授信，總量控制，歸口管理”的辦法。

全行對(duì)單一法人證券公司和基金的授信業(yè)務(wù)統(tǒng)一確定最高綜合授信額度，并加以集中統(tǒng)一控制。統(tǒng)一授信管理應(yīng)完全在授權(quán)管理的制約范圍內(nèi)，不得因授信管理而弱化授權(quán)管理。

總行對(duì)單一授信客戶確定的各項(xiàng)融資業(yè)務(wù)之和，不得超過(guò)總行對(duì)其確定的最高綜合授信額度。

總行對(duì)證券公司和基金的授信，按業(yè)務(wù)類別歸口管理。由資金營(yíng)運(yùn)部提出授信方案，報(bào)信貸審查委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十一條  總行只對(duì)法人證券公司和基金授信。

對(duì)全國(guó)性的證券公司和基金的最高綜合授信額度，由總行確定。

對(duì)規(guī)模較?。ㄗ?cè)資本金小于2億元）的地區(qū)性證券公司，經(jīng)總行授權(quán)，最高綜合授信額度可由一級(jí)分行或直屬分行確定并報(bào)總行備案。

遇證券公司注冊(cè)資本金調(diào)整，或發(fā)生市場(chǎng)準(zhǔn)入、退出等情況變化，在報(bào)請(qǐng)總行資金營(yíng)運(yùn)部門(mén)同意并經(jīng)行長(zhǎng)授權(quán)后，可相應(yīng)調(diào)整授信額度。對(duì)基金的授信額度由總行確定調(diào)整。

對(duì)注冊(cè)地與主要清算地不在一處，未加入全國(guó)銀行間市場(chǎng)的證券公司，經(jīng)總行授權(quán)，可由主要清算地分行確定授信額度。隔夜拆借業(yè)務(wù)仍需由注冊(cè)地分行操作。

第十二條  對(duì)單一證券公司和基金融資業(yè)務(wù)的單筆業(yè)務(wù)審批權(quán)，總行在基本授權(quán)時(shí)一并下達(dá)分行。分行在總行確定的單筆融資業(yè)務(wù)審批權(quán)限和客戶最高綜合授信額度內(nèi)，對(duì)轄區(qū)內(nèi)注冊(cè)的證券公司、基金辦理融資業(yè)務(wù)。

第十三條  對(duì)證券公司和基金融資業(yè)務(wù)授信，應(yīng)事先建立風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估辦法。通過(guò)設(shè)置具體評(píng)價(jià)要素（資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、負(fù)責(zé)人管理水平、盈利性、流動(dòng)性、基金管理公司經(jīng)營(yíng)狀況、基金投資情況等），評(píng)估其償債能力、經(jīng)營(yíng)能力和管理水平，區(qū)別不同對(duì)象，分類確定授信額度。

第十四條  對(duì)證券公司進(jìn)行的資金拆借，統(tǒng)一納入全行同業(yè)拆借限額和同業(yè)拆借授權(quán)額度內(nèi)考核。

第四章  風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)測(cè)

第十五條  根據(jù)人民銀行《證券公司進(jìn)行銀行間同業(yè)市場(chǎng)管理規(guī)定》第十二條規(guī)定，凡與我行開(kāi)展拆借業(yè)務(wù)的證券公司，必須是經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的證券公司，并達(dá)到證監(jiān)會(huì)關(guān)于證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)自營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第十六條  根據(jù)人民銀行和證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)證券公司和基金核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍，市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出情況，由經(jīng)辦行負(fù)責(zé)對(duì)證券公司和基金的債權(quán)債務(wù)情況、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況和投資情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。對(duì)不能達(dá)到證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的證券公司，不得與之發(fā)生資金拆借業(yè)務(wù)。

經(jīng)辦行應(yīng)對(duì)融出資金的安全性負(fù)責(zé)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，到期及時(shí)收回融出資金。

第十七條  與我行進(jìn)行資金拆借和債券回購(gòu)的證券公司，其拆入、拆出資金余額均不得超過(guò)實(shí)收資本金的80%；債券回購(gòu)融出、融入資金余額亦不得超過(guò)實(shí)收資本金的80%.與我行進(jìn)行債券回購(gòu)的基金，其債券回購(gòu)融出和融入的資金余額均不得超過(guò)基金凈資產(chǎn)的40%.第十八條  對(duì)于與我行簽有法人券商清算協(xié)議并開(kāi)立法人清算賬戶的綜合類證券公司，可與之建立穩(wěn)定的融資關(guān)系。同時(shí)，建立穩(wěn)定和有效的信息溝通渠道，要求證券公司定期提供財(cái)務(wù)報(bào)表，重大事項(xiàng)及時(shí)通告。

第五章  業(yè)務(wù)操作與管理

第十九條  對(duì)證券公司的同業(yè)拆借，拆出、拆入資金最長(zhǎng)期限不超過(guò)7天。對(duì)證券公司和基金的債券回購(gòu)，最長(zhǎng)期限不超過(guò)1年。

同業(yè)拆借和債券回購(gòu)到期后均不得展期。對(duì)證券公司的拆出資金，在對(duì)同一對(duì)手的拆出余額尚未全部歸還時(shí)，不得發(fā)生新的拆出業(yè)務(wù)；對(duì)同一對(duì)手上次拆出資金到期日至下次拆出資金起始日，必須有不少于48小時(shí)的間隔期。

第二十條  拆借資金和債券回購(gòu)的利率，參照CHIBOR拆借和債券回購(gòu)前5個(gè)交易日同期限品種的加權(quán)平均利率，并考慮自身籌資成本確定。

對(duì)逾期歸還的拆借或回購(gòu)資金，除按原利率計(jì)收逾期利息外，還應(yīng)按日利率萬(wàn)分之三加收罰息。

第二十一條  債券交易的對(duì)手方必須在中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司開(kāi)立債券托管賬戶，并在結(jié)算時(shí)保證有真實(shí)、足額債券，嚴(yán)禁債券交易中的買(mǎi)空、賣(mài)空行為及其他違法交易行為。

第二十二條  與其注冊(cè)地在轄區(qū)內(nèi)的法人證券公司進(jìn)行拆借業(yè)務(wù)時(shí)，必須簽訂《人民幣資金拆借合同》。

通過(guò)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)交易系統(tǒng)進(jìn)行拆借業(yè)務(wù)，交易系統(tǒng)《成交通知單》與《人民幣資金拆借合同》共同構(gòu)成完整的拆借合同。為建立穩(wěn)定的融資關(guān)系，分行也可與轄區(qū)內(nèi)的法人證券公司簽訂《人民幣資金拆借協(xié)議》，作為資金拆借的授信協(xié)議，期限一年，在每次通過(guò)交易系統(tǒng)成交時(shí)，再簽訂《人民幣資金拆借合同》，每筆拆借交易系統(tǒng)《成交通知單》與《人民幣資金拆借合同》構(gòu)成完整合同。

與非全國(guó)銀行間同業(yè)市場(chǎng)成員的證券公司進(jìn)行隔夜拆借，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》規(guī)定，簽訂并認(rèn)真履行人民幣資金拆借合同，在交易前報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行貨幣信貸部門(mén)備案。也可與轄區(qū)內(nèi)的法人證券公司簽訂《人民幣資金拆借協(xié)議》，作為資金拆借的授信協(xié)議，期限一年，在每筆拆借時(shí)，再簽訂《人民幣資金拆借合同》。

在簽訂《人民幣資金拆借合同》和《人民幣資金拆借協(xié)議》時(shí)，可視情況要求對(duì)方提供擔(dān)保，相應(yīng)加入擔(dān)保條款，或另行簽訂擔(dān)保協(xié)議。

債券回購(gòu)的完整合同為：交易系統(tǒng)《成交通知單》和債券回購(gòu)主協(xié)議。

債券買(mǎi)賣(mài)的完整合同為交易系統(tǒng)《成交通知單》。

第二十三條  各級(jí)行要嚴(yán)格業(yè)務(wù)審批程序，堅(jiān)持業(yè)務(wù)操作前臺(tái)交易與后臺(tái)結(jié)算相分離、資金清算與債券結(jié)算相分離的原則，嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)操作、審核批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算“三分離”制度。

第二十四條  各行要加強(qiáng)對(duì)證券公司和基金融資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算管理和臺(tái)賬管理，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目。

向證券公司拆出資金，通過(guò)“119拆放金融性公司”科目核算；拆入資金通過(guò)“277金融性公司拆入”科目核算。

以債券回購(gòu)方式向證券公司和基金融出資金，通過(guò)“175買(mǎi)入返售債券”科目核算；融入資金通過(guò)“297賣(mài)出回購(gòu)債券”科目核算。對(duì)債券回購(gòu)業(yè)務(wù)，要求同時(shí)在表外“661本行購(gòu)買(mǎi)債券”科目進(jìn)行登記。

債券現(xiàn)券買(mǎi)賣(mài)，根據(jù)交易券種，分別通過(guò)“171國(guó)家債券”、“172中央銀行債券”、“174政策性銀行金融債券”科目進(jìn)行核算。

第二十五條  對(duì)證券公司和基金的融資業(yè)務(wù)，本金和利息的支付必須通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行資金清算，不得收付現(xiàn)金。債券交易結(jié)算必須通過(guò)中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司辦理。

第六章  內(nèi)部監(jiān)控

第二十六條  為加強(qiáng)總行對(duì)各一級(jí)分行、直屬分行與證券公司和基金發(fā)生融資業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，受權(quán)分行應(yīng)于此類融資業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了之前，通過(guò)中國(guó)工商銀行同業(yè)拆借監(jiān)控系統(tǒng)，將有關(guān)交易情況逐筆報(bào)總行備案。

第二十七條  為全面了解掌握證券公司和基金有關(guān)重大債權(quán)債務(wù)變動(dòng)、涉及重大訴訟或仲裁、重大交易、公司收購(gòu)或轉(zhuǎn)讓、法人變更等重要事項(xiàng)和信息，各行要建立重大事項(xiàng)報(bào)告制度。

第二十八條  各行要嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)證券交易和同業(yè)市場(chǎng)融資的規(guī)定，嚴(yán)禁銀行資金違規(guī)流入股市，嚴(yán)禁銀行工作人員參與證券違法活動(dòng)。對(duì)嚴(yán)重違規(guī)的行為，要按國(guó)務(wù)院、人民銀行和總行的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第七章  附則

第二十九條  總行原有同業(yè)拆借管理辦法中與本辦法規(guī)定不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

第三十條  本辦法由中國(guó)工商銀行總行負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條  本辦法自文發(fā)之日起執(zhí)行。