內(nèi)部審計方式精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計方式范文

內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的主要問題

目前，內(nèi)部審計在社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)中扮演著經(jīng)濟監(jiān)督、應(yīng)對風(fēng)險和服務(wù)管理等重要角色。市場規(guī)模的擴大和市場競爭的加劇，促使組織管理理念不斷更新。在內(nèi)部審計取得長足發(fā)展的同時，其質(zhì)量管理也得到重視和加強，如許多企事業(yè)單位根據(jù)審計法規(guī)相繼設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)并相應(yīng)配備審計人員，建立內(nèi)部審計工作相關(guān)規(guī)章制度并重視對內(nèi)審人員的培訓(xùn)以提升業(yè)務(wù)能力，強化內(nèi)部審計業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理與重點區(qū)域?qū)徲嫎I(yè)務(wù)質(zhì)量管理，執(zhí)行審簽制度并探索計算機輔助審計等?？梢哉f，在科學(xué)發(fā)展觀的引領(lǐng)下，內(nèi)部審計范圍和深度在拓展，內(nèi)部審計質(zhì)量管理朝標(biāo)準化、法制化方向發(fā)展，內(nèi)部審計工作的規(guī)范程度和作用發(fā)揮水平得到提升。

但是，在內(nèi)部審計的宏微觀環(huán)境發(fā)生變化的情況下，內(nèi)部審計質(zhì)量管理仍然存在一些問題，內(nèi)審機構(gòu)沒能形成全面的質(zhì)量控制體系和有效的質(zhì)量評價體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量總體水平不高成為制約內(nèi)部審計作用發(fā)揮的瓶頸，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）組織制度質(zhì)量管理不健全。受人員、經(jīng)費制約，內(nèi)部審計組織機構(gòu)不健全，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的模式和形式的多樣化又影響了其獨立性、權(quán)威性，更談不上審計質(zhì)量管理的具體操作思路；內(nèi)部審計的制度建設(shè)參差不齊，存在“需要什么就出臺什么”現(xiàn)象。不少組織沒有健全系統(tǒng)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理和質(zhì)量保證制度，如《內(nèi)部審計計劃制度》、《內(nèi)部審計復(fù)核工作制度》、《內(nèi)部審計督導(dǎo)及質(zhì)量責(zé)任追究制度》。有的組織即使依據(jù)審計準則建立了一些制度，但系統(tǒng)性、前瞻性不足且執(zhí)行力缺乏。

（二）審計人員質(zhì)量管理不到位。不少組織沒能實行內(nèi)部審計人員輪崗制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員滿足現(xiàn)狀，變革及創(chuàng)新意識不強，復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才培養(yǎng)不利；內(nèi)部審計人員數(shù)量不足并且專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，如以審計、會計專業(yè)人員為主，管理、法律、工程、計算機專業(yè)人員不足，導(dǎo)致人力資源整合受限，效益審計、計算機輔助審計的深入開展受阻；權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則的落實不到位，業(yè)績評價與獎懲措施缺乏，導(dǎo)致現(xiàn)有內(nèi)部審計人員存在政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平下滑的趨勢，與“依法審計、恪盡職守”的要求還有一定的差距；誠實敬業(yè)教育、創(chuàng)新能力培養(yǎng)、業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)不同程度地呈現(xiàn)流于形式，時效性不強，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的審計理念滯后和審計思路不寬。

（三）審計項目質(zhì)量管理不充分。年度內(nèi)部審計計劃雖能反映組織內(nèi)部年度工作的主要內(nèi)容，但少有與被審計單位的溝通與協(xié)調(diào)且嚴格執(zhí)行不力；內(nèi)部審計項目實施計劃內(nèi)容不夠完整同步驟不夠具體并存，即審計實施方案科學(xué)性不佳；取證行為不規(guī)范，審計證據(jù)的審查不夠嚴格，審計證據(jù)充分性、成本性、合法性及相對重要性把握不夠；審計工作底稿不能反映問題的實質(zhì)，且存在填制不規(guī)范現(xiàn)象，如編制、復(fù)核人員未簽名或無填制日期；審計報告中的事實清楚，但對發(fā)現(xiàn)問題的闡述定性不夠準確。在審計實務(wù)中，審計機構(gòu)對完成工作任務(wù)的重視高于對工作質(zhì)量的重視，重審計實施而輕審計復(fù)核與審理的問題較突出。此外，被審計單位提供資料及時性、完整性、真實性不足導(dǎo)致審計環(huán)境相對惡劣和內(nèi)部審計工作被動。

（四）審計結(jié)果質(zhì)量管理不全面。目前，審計組長會對所負責(zé)的審計項目實施檢查，但內(nèi)審機構(gòu)對審計組檢查不力，交叉檢查和評價顯得不足，征求被審計單位意見的時間隨機性強，被審計單位為內(nèi)部審計工作提供改進的建議顯得不足；內(nèi)審機構(gòu)不能及時檢查督促組織管理層對內(nèi)部審計結(jié)果的采用情況，致使內(nèi)部審計未能有效發(fā)揮促進組織加強管理的作用；相關(guān)管理部門對內(nèi)部審計結(jié)果利用的職責(zé)不夠明確，還未能將審計結(jié)果作為單位內(nèi)部相關(guān)考核評價的依據(jù)；外部監(jiān)督和檢查的內(nèi)容不夠全面，某種程度上出現(xiàn)“內(nèi)審工作的重復(fù)”的誤區(qū)。

（五）審計內(nèi)容和審計技術(shù)創(chuàng)新不明顯。內(nèi)部服務(wù)和管理控制已成為內(nèi)部審計的重要職能，但是不少內(nèi)部審計的目標(biāo)還停留在“查錯糾弊”、“秋后查帳”，以財務(wù)審計為重點，中小型組織更為明顯，導(dǎo)致內(nèi)部審計的內(nèi)容相對狹隘，沒能有效實現(xiàn)幫助組織管理者抵御風(fēng)險；內(nèi)部審計人員能夠運用盤存、觀察、函證、查閱、詢問、統(tǒng)計抽樣等傳統(tǒng)方法，但分析性測試、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制評審技術(shù)顯得不足，在線審計、動態(tài)審計、會計電算化軟件嵌入審計程序的研究和實踐相對滯后于計算機在各個領(lǐng)域廣泛運用的現(xiàn)實。

個案分析——南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計質(zhì)量管理實踐

近年來，隨著高校規(guī)模擴大和辦學(xué)條件改善，財經(jīng)活動及管理內(nèi)容呈現(xiàn)復(fù)雜多樣化趨勢，高校內(nèi)部審計所面臨的風(fēng)險也在日益加大。南京曉莊學(xué)院的內(nèi)部審計工作圍繞學(xué)校中心工作，服務(wù)于防范經(jīng)濟風(fēng)險、提高教育資金使用效率以及解決教育改革與發(fā)展中出現(xiàn)的突出問題，充分利用熟悉學(xué)校經(jīng)濟活動和管理情況的優(yōu)勢，不斷改進內(nèi)部審計質(zhì)量管理，以提高治理效率。

首先，健全內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度并完善工作機制。為切實防范審計風(fēng)險，先后制定了《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計復(fù)核工作制度》、《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé)任追究制度》、《南京曉莊學(xué)院審計工作人員崗位職責(zé)》等管理制度，印發(fā)了《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制手冊》，修訂了《南京曉莊學(xué)院基建工程項目跟蹤審計工作規(guī)程》、《南京曉莊學(xué)院關(guān)于基建、修繕工程竣工決算審計的實施辦法》，促進內(nèi)審工作人員在各個環(huán)節(jié)各盡其能、各負其責(zé)。學(xué)校內(nèi)審質(zhì)量管理的工作機制創(chuàng)新主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計目標(biāo)定位、職能轉(zhuǎn)換及審計重點等方面，如內(nèi)審機構(gòu)和人員從審計結(jié)果使用者及利用相關(guān)者的角度出發(fā)，切實關(guān)注涉及師生切身利益和學(xué)校長遠發(fā)展的專項資金的審計，注重加強審計服務(wù)，深化并初步實現(xiàn)“四個轉(zhuǎn)變”，即審前調(diào)查向熟悉財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程和政策制度轉(zhuǎn)變，現(xiàn)場審計向分析財務(wù)類問題、業(yè)務(wù)管理類問題和政策制度類問題轉(zhuǎn)變，定性處理向綜合分析成因轉(zhuǎn)變，審計報告向提升建議、綜合分析、完善機制轉(zhuǎn)變。

其次，重視培訓(xùn)、后續(xù)教育并挖掘人力資源，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。僅依靠內(nèi)部審計人員自學(xué)業(yè)務(wù)知識和工作技能是不夠的，學(xué)校除了結(jié)合內(nèi)部審計職業(yè)化管理的要求實行嚴格的準入制度外，創(chuàng)造條件讓內(nèi)部審計人員參加市教育局、內(nèi)部審計協(xié)會的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)交流審計政策法規(guī)、經(jīng)濟理論和管理知識，并注重在審計實踐中培養(yǎng)鍛煉審計干部和審計人員，營造職業(yè)道德氛圍，切實加強內(nèi)部審計人員的思想作風(fēng)教育，降低因?qū)徲嬋藛T知識、經(jīng)驗和個人意見對審計評價的負面影響，克服因?qū)徲嬋藛T審計理念滯后而阻礙內(nèi)部審計預(yù)警功能的發(fā)揮。學(xué)校內(nèi)審部門還研究嘗試建立南京市屬高校審計人員專家?guī)?，聘請專家指?dǎo)相關(guān)的項目實施，克服內(nèi)部審計資源不足的制約作用。

再次，拓展內(nèi)部審計工作范圍并探索審計新方法。隨著學(xué)校內(nèi)部審計獨立性及管理和服務(wù)職能的強化，南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計工作范圍已涵蓋內(nèi)部控制制度、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任、財務(wù)預(yù)決算、基建維修工程、采購等眾多領(lǐng)域，審計人員在運用審閱、核對、調(diào)賬、函證、盤點等傳統(tǒng)審計方法外，注重創(chuàng)新，積極實踐，逐步總結(jié)出了“五查五看五結(jié)合”的審計新方法，即：查經(jīng)濟指標(biāo)，看經(jīng)營業(yè)績，審計與審計調(diào)查相結(jié)合；查財務(wù)收支，看執(zhí)紀情況，查賬與座談會相結(jié)合；查內(nèi)控制度，看管理水平，內(nèi)查與外延相結(jié)合；查資金使用效益，看管理決策能力，跟蹤與績效相結(jié)合；查增值保值，看資產(chǎn)運行，查賬與查物相結(jié)合。嘗試研究建立南京市屬高校審計數(shù)據(jù)庫，加大計算機輔助審計的應(yīng)用，與數(shù)字化校園建設(shè)相結(jié)合，充分利用校園網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢并對信息進行有效過濾，向在線審計、聯(lián)網(wǎng)審計和動態(tài)審計方向努力。

此外，學(xué)校審計處還不斷強化審計項目管理，加強內(nèi)部審計技術(shù)規(guī)范建設(shè)，對內(nèi)部審計提出技術(shù)性要求；嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計計劃、工作底稿、內(nèi)部審計報告質(zhì)量標(biāo)準；審計組長全面檢查審計項目組工作，落實審計業(yè)績評價和責(zé)任追究制度，克服“責(zé)任分散效應(yīng)”；注重審計項目現(xiàn)場管理并加大審計跟蹤力度促進審計成果的轉(zhuǎn)化利用；通過公開招標(biāo)方式選擇社會信譽高、業(yè)務(wù)能力強的社會中介機構(gòu)，委托其進行基建、修繕工程項目審計，并對其加以監(jiān)督和評價，協(xié)調(diào)相關(guān)主體間的關(guān)系。通過這些探索和實踐，既提高了工作效率，又確保了審計質(zhì)量。

提升內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平的途徑探析

狹義上講，內(nèi)部審計質(zhì)量是審計人員發(fā)現(xiàn)違約行為的概率與審計人員對已發(fā)現(xiàn)違約行為進行披露的概率的乘積。廣義上講，內(nèi)部審計質(zhì)量取決于人員素質(zhì)、法治環(huán)境、決策管理、技術(shù)方法等諸多因素的共同作用。內(nèi)部審計質(zhì)量管理作為一項復(fù)雜的系統(tǒng)管理工程，不可能一蹴而就，需要各部門的相互配合和全體內(nèi)部審計人員的共同努力。鑒于以上分析，筆者認為可以從以下幾個方面提高內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平。

（一）完善內(nèi)部審計的組織和制度管理

關(guān)于內(nèi)部審計的組織管理應(yīng)圍繞增強內(nèi)部審計組織的獨立性和權(quán)威性進行，提高內(nèi)審機構(gòu)的層次，由組織的負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，在具體組織形式上要將現(xiàn)行的按照審計對象劃分的業(yè)務(wù)部門與審計項目結(jié)合，靈活編制審計小組，并與其他綜合管理部門結(jié)合，以整合審計資源共同開展審計項目。在制度管理方面要建立全面的審計質(zhì)量控制制度，完善內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督檢查機制，如制定并完善內(nèi)部審計工作人員崗位職責(zé)、內(nèi)部審計復(fù)核工作制度、內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，用剛性的制度實現(xiàn)管理的目的。在此基礎(chǔ)上，加強審計項目質(zhì)量評比，通過開展優(yōu)秀審計方案、報告、成果評比等活動，充分調(diào)動積極性，提高審計質(zhì)量。

（二）豐富內(nèi)部審計人員質(zhì)量管理

通過內(nèi)部審計道德規(guī)范建設(shè)，提升審計人員的職業(yè)道德水平和敬業(yè)精神；通過自學(xué)和培訓(xùn)相結(jié)合，提升業(yè)務(wù)水平、工作技能、綜合素質(zhì)，以便應(yīng)對各種復(fù)雜局面；通過意識教育，提升責(zé)任意識、服務(wù)意識、風(fēng)險意識和質(zhì)量意識，培養(yǎng)全新的內(nèi)部審計理念；加強思想作風(fēng)建設(shè)，要求內(nèi)審人員嚴格遵循《內(nèi)部審計基本準則》及其他具體準則。針對內(nèi)部審計人員數(shù)量不足并影響審計資源配置效率的現(xiàn)狀，可以依據(jù)審計項目及行業(yè)類型，聘請外部審計專家定期對內(nèi)部審計工作的成果、效率加以評價，建立內(nèi)部審計人員專家?guī)?，也可以引進其他專業(yè)人才，構(gòu)建復(fù)合型審計人才隊伍。

（三）充實審計過程和結(jié)果質(zhì)量管理

審計過程質(zhì)量管理，要點線面結(jié)合，既要落實“計劃—準備—實施—報告—公告”各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，又要對列為重點區(qū)域的審計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或活動采取必要的手段和措施進行重點管理。在審計現(xiàn)場管理方面要強化審計項目現(xiàn)場進度控制、崗位責(zé)任落實及復(fù)核機制。加強相關(guān)理論研究和實務(wù)研討，提升對審計復(fù)核與審理的重視程度，將審計復(fù)核和審計審理的理念落實到內(nèi)部審計項目執(zhí)行的各個階段，建立專門法制機構(gòu)并配置審計復(fù)核、審理人員，堅持全面復(fù)核，突出重點，各級復(fù)核人員要明確具體復(fù)核內(nèi)容和所承擔(dān)的責(zé)任，實現(xiàn)層層把關(guān)和級級負責(zé)，注重審計人員和審計復(fù)核、審理人員之間有機結(jié)合，在審計實施現(xiàn)場審計組成員之間還可以隨時進行復(fù)核審理，把復(fù)核審理工作做到審計實施現(xiàn)場，可隨時糾正不當(dāng)?shù)膶徲嬓袨楹蛯徲嬋藛T初步對問題定性不準的問題。關(guān)于審計結(jié)果質(zhì)量管理，要堅持內(nèi)部審核與外部檢查評價并舉的方針，統(tǒng)籌搞好后續(xù)審計，圍繞整改制度、重點、措施及問責(zé)問效機制，杜絕審計問題屢查屢犯、前查后犯現(xiàn)象，研究落實內(nèi)部審計改進管理的意見和建議，加強對審計建議執(zhí)行的跟蹤落實，確保審計工作的嚴肅性和建設(shè)性。

（四）轉(zhuǎn)變審計觀念，創(chuàng)新內(nèi)部審計內(nèi)容與方法

第2篇：內(nèi)部審計方式范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院發(fā)展 轉(zhuǎn)型 轉(zhuǎn)變形式 轉(zhuǎn)變途徑

隨著公立醫(yī)院改革的日漸深入，醫(yī)院內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要手段，工作中心轉(zhuǎn)移到了保障衛(wèi)生改革與發(fā)展上來，同時，醫(yī)療市場競爭的激烈性要求醫(yī)院要實現(xiàn)規(guī)?；⒁惑w化、現(xiàn)代化，醫(yī)院之間優(yōu)勢資源共享互用、跨區(qū)域組建醫(yī)療集團、弱勢醫(yī)院條件托管，醫(yī)院管理層次更加多元化，管理規(guī)模擴大化，管理手段多樣化，管理地域多邊化，醫(yī)院經(jīng)營也面對著以往不曾有過的各種風(fēng)險，醫(yī)院內(nèi)部審計必須要從以財務(wù)審計為主轉(zhuǎn)為財務(wù)審計和效益審計、管理審計并重。

一是在審計理念上，對內(nèi)部審計本質(zhì)的認識由檢查向管理的認識轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；

二是在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；

三是在審計的目標(biāo)上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；

四是在審計內(nèi)容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；

五是在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；

六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

一、醫(yī)院發(fā)展和內(nèi)部審計工作的關(guān)系

(一)醫(yī)院發(fā)展對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變服務(wù)方式的影響

以往，我國內(nèi)部審計過于強調(diào)查錯糾弊，隨著法制建設(shè)的不斷完善、醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的不斷健全、改革開放的不斷深入，內(nèi)部審計防止損失和保護資產(chǎn)的功能已逐步減弱，預(yù)防及建設(shè)管理作用凸顯，醫(yī)院內(nèi)部審計要從以財務(wù)收支審計為主向監(jiān)督與服務(wù)并重的管理審計轉(zhuǎn)變，要對內(nèi)部控制的效益和管理部門的措施進行評價，要對醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險進行監(jiān)控和評價。

目前，伴隨著我國醫(yī)院計算機信息化程度的不斷提高，電子病歷、遠程會診、管理網(wǎng)絡(luò)的使用，方便快捷的各種計算機審計軟件的繽紛登場，醫(yī)院在審計的手段上，傳統(tǒng)的以查看會計憑證、帳簿、報告的手工查帳方式正逐漸地被利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主所取代。

與此同時，醫(yī)院各項管理制度和監(jiān)督檢查機制亦逐步健全，使得內(nèi)審的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督也能夠有章可依、有證可循。從服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的角度考慮，應(yīng)更側(cè)重于事前及事中的過程監(jiān)督，利用內(nèi)部審計幾乎“無所不能達”的特殊作用，及時修正執(zhí)行環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的偏差，改正工作失誤，給醫(yī)院的發(fā)展提供更健康、科學(xué)的保障。

(二)轉(zhuǎn)變方式是內(nèi)部審計工作發(fā)展的客觀要求

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變服務(wù)方式既是醫(yī)院發(fā)展對內(nèi)部審計提出的要求，也是內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要,是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀規(guī)律。傳統(tǒng)的審計工作以事后手工查帳、查錯糾弊為主要方法，這種檢查糾正的做法不能起到堵漏作用，只能是亡羊補牢。要想彌補損失，單位在整改過程中需花費大量精力，但收效甚微。近幾年，隨著內(nèi)部審計事業(yè)國際交流的增多，發(fā)達國家先進的內(nèi)審理念及方法逐漸傳入我國，內(nèi)部審計的實務(wù)經(jīng)驗積累也日漸豐富，形成了一整套較完整的適合我國國情的內(nèi)部審計制度、準則及實務(wù)指南，應(yīng)該說我國的內(nèi)部審計從制度建設(shè)到實務(wù)操作已日臻成熟，在單位經(jīng)濟發(fā)展中的建設(shè)作用也日益凸顯。內(nèi)部審計不再是單純的檢查系統(tǒng)，它以事前事中審計為主，既傾向于效益，又傾向于管理，內(nèi)部審計是控制系統(tǒng)、是風(fēng)險預(yù)警，服務(wù)于醫(yī)院發(fā)展。

二、內(nèi)部審計服務(wù)醫(yī)院發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

(一)轉(zhuǎn)變審計理念，發(fā)揮內(nèi)部審計工作“免疫”功能

目前，在衛(wèi)生體制改革的大環(huán)境下，醫(yī)院審計工作要發(fā)揮“強管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”的作用，積極探索以“風(fēng)險為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目的”的審計摸式，從注重事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，開展追蹤審計，適應(yīng)醫(yī)院多元化發(fā)展的新格局，積極拓展內(nèi)審新領(lǐng)域，逐步實現(xiàn)由財務(wù)審計為主向財務(wù)審計與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴⒅剞D(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計有傳統(tǒng)的“為管理審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩芾韺徲嫛?，發(fā)揮審計工作的“免疫系統(tǒng)”功能。

醫(yī)院內(nèi)審工作要從監(jiān)督檢查向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由控制導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较蝻L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ睫D(zhuǎn)變，從單一的財務(wù)收支審計向經(jīng)營審計、效益審計等管理審計轉(zhuǎn)變。

(二)改進審計方式方法

把現(xiàn)代審計融入到傳統(tǒng)審計中。醫(yī)療市場競爭激烈而殘酷，內(nèi)部審計工作要圍繞保障、促進醫(yī)院科學(xué)發(fā)展的中心內(nèi)容進行開展，并把內(nèi)部控制、管理審計、風(fēng)險審計等融入到審計項目中，以加強醫(yī)院內(nèi)控管理、提高醫(yī)院風(fēng)險防范和整體效益為中心，才能適應(yīng)并解決醫(yī)院發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題。

掌握計算機審計軟件使用。適應(yīng)醫(yī)院信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的新形式，采用先進的計算機審計手段，實現(xiàn)內(nèi)部審計與財務(wù)信息共享。應(yīng)用計算機現(xiàn)場輔助審計、遠程聯(lián)網(wǎng)審計等現(xiàn)代審計技術(shù)，減少誤差，提高審計工作效率和質(zhì)量。

(三)抓好審計質(zhì)量，確保審計工作的有效性

嚴格審計各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制關(guān)鍵點，從計劃編制、審計實施到報告提交、跟蹤落實層層把關(guān)。依據(jù)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)及可能存在的風(fēng)險確定審計項目，搞好審前調(diào)查，制定確實可行的審計方案。根據(jù)本單位內(nèi)審機構(gòu)的人員組成情況，合理布置分工，精心組織實施，對發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題，按程序報告醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，以取得工作上的援助。工作中要堅持依法依規(guī)審計，嚴格審計工作程序，取證、復(fù)核等嚴格經(jīng)手人、主管人、責(zé)任人簽字制度，信息及時溝通反饋，加強對審計質(zhì)量的內(nèi)部控制，注意防范審計風(fēng)險，實行審計質(zhì)量內(nèi)審機構(gòu)主管負責(zé)制。內(nèi)審報告的使用者是醫(yī)院管理者，醫(yī)院管理者借鑒一份客觀、公正、內(nèi)容明晰的審計報告可以及時修正管理中出現(xiàn)的偏差、防范醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險、制訂長遠發(fā)展規(guī)劃，所以，面對醫(yī)院管理者這一特殊服務(wù)對象，內(nèi)審報告既要做到依據(jù)充分、事實突出、定性準確，更要通俗易懂，為管理者所樂于接受。

(四)樹立和諧的內(nèi)部審計工作觀

醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容涵蓋財務(wù)、工程基建、經(jīng)濟合同、設(shè)備及藥品采購等，審計過程（取證、調(diào)查等）牽扯到多個部門，內(nèi)部審計人員一定要牢固樹立服務(wù)意識，審計工作中要采取參與、合作的策略，注意加強與被審計部門的溝通，取得被審計部門的積極配合，才能取得過硬、可靠的第一手資料。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要主動與被審計部門共同研究分析，商討解決問題的對策。對審計結(jié)果的執(zhí)行，不僅要進行切實督促，更要注意與被審計部門的隨時溝通，幫助被審計部門進行整改。只有與被審計部門形成良性互動關(guān)系，才能達到審計工作的目的。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計服務(wù)方式轉(zhuǎn)變的實現(xiàn)途徑

(一)合理設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)和人員

內(nèi)審機構(gòu)及人員保持相對足夠的獨立于他們所審計的經(jīng)濟活動之外，以確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性，保證其對該經(jīng)濟活動審計的客觀公正性。內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步從單一的財會人員向以財務(wù)、審計、計算機、工程基建、法律等多結(jié)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)人員轉(zhuǎn)變。

(二)提高內(nèi)審隊伍綜合素質(zhì)

注重醫(yī)院內(nèi)部審計人員自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，抓好內(nèi)審人員職業(yè)道德教育、內(nèi)部審計規(guī)范知識的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，并注重對審計相關(guān)知識的了解和學(xué)習(xí)。使每一名內(nèi)審人員都能做到：了解金融、稅務(wù)、統(tǒng)計、計算機以及與經(jīng)濟相關(guān)的法律法規(guī)等基本知識。正確運用財務(wù)會計方面的知識去分析被審計部門的資金運動；正確運用內(nèi)部審計標(biāo)準、程序和辦法，妥善處理日常工作中遇到的紛繁復(fù)雜的問題。正確運用經(jīng)營管理方面的知識去認識和評價被審計部門經(jīng)營管理中出現(xiàn)的重大失誤或偏差，并提出合理化解決辦法。

現(xiàn)階段，一些醫(yī)院雖然啟用了計算機審計系統(tǒng)，但內(nèi)審人員對其強大的分析、查詢功能的應(yīng)用還遠遠不夠，一些醫(yī)院的內(nèi)審機構(gòu)對計算機輔助審計系統(tǒng)的應(yīng)用，也僅停留在憑證、賬簿和報表的查詢層面，缺乏對審前預(yù)警、審計分析和審計工具等功能模塊的應(yīng)用。加強醫(yī)院內(nèi)審隊伍在計算機技術(shù)應(yīng)用方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)尤為重要。

(三)加強領(lǐng)導(dǎo)，提高水平

醫(yī)院內(nèi)審的終極目標(biāo)是為了保障醫(yī)院（國家）資產(chǎn)的安全完整，并促進其增值，所以內(nèi)審機構(gòu)要自覺接受國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強審計、會計等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，掌握、運用相關(guān)新知識、新技能和新法規(guī)，深入研究分析伴隨醫(yī)院發(fā)展中內(nèi)審面對的新情況、新問題，堅決依法、依規(guī)審計，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，將影響醫(yī)院發(fā)展的各類風(fēng)險問題及時預(yù)警、妥善解決。

(四)完善后續(xù)審計

醫(yī)院內(nèi)部審計的對象是醫(yī)院（各科室）自身的資金運動，況大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審機構(gòu)與被審計部門的位置設(shè)置級別是平等的，這一特殊情況決定了醫(yī)院內(nèi)審后續(xù)審計的必要性。醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)要在規(guī)定期限內(nèi)進行后續(xù)審計，要跟蹤審計被審計科室或個人對內(nèi)審機構(gòu)作出的糾正措施是否執(zhí)行及效果如何。在后續(xù)審計中，既要關(guān)注審計建議、審計決定的落實整改情況，更要在對審計意見、建議的跟蹤檢查落實中，積極協(xié)助被審計部門建立健全規(guī)章制度，提高管理水平。

(五)解放思想，更新觀念

伴隨醫(yī)院經(jīng)營的多元化及公立醫(yī)院改革的大力推進，內(nèi)審人員只有解放思想，更新觀念，才能跟上醫(yī)院發(fā)展的客觀實情。如果故步自封、停留在不合時宜的觀念中，停留在傳統(tǒng)內(nèi)審模式的框框內(nèi)，醫(yī)院內(nèi)審就會與服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的宗旨相違背。

第3篇：內(nèi)部審計方式范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部審計作用

事業(yè)單位開展內(nèi)部審計的目的就是實現(xiàn)內(nèi)部控制，可以有效提高內(nèi)部財務(wù)開支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益等各方面水平。在當(dāng)前事業(yè)單位當(dāng)中利用建立內(nèi)部審計可以促進事業(yè)部門的順利發(fā)展，可以使其在激烈的市場競爭中處于有利地位。同時利用開展內(nèi)部審計工作可以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的失誤之處，有利于及時采取有效措施糾正，保證國有資產(chǎn)的安全。

一、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的功能

（一）準確評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善程度

事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員可以依據(jù)單位的管理制度、規(guī)章、辦法等掌握針對不同部門不同人員的審計方法，可以準確得到內(nèi)部控制流程是否最為合理與準確，提高關(guān)于不同控制點的管理水平。利用深入研究不同測試資料明確事業(yè)單位管理中存在的失誤所在，有利于及時采取針對性補救措施進行治理。

（二）評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行性

事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員在測試控制體系中的控制點過程中，可以及時掌握處于此控制點方面的實際業(yè)務(wù)活動中內(nèi)部控制體系是否能夠認真執(zhí)行，同時可以及時審核執(zhí)行過程中如何應(yīng)用管理制度，主要涉及下面二個方面的內(nèi)容：第一，準確確定不同控制點，不能完全執(zhí)行；第二，控制點所規(guī)定的實際內(nèi)容與真實情況不一致，因此不能順利執(zhí)行。

（三）評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性

利用事業(yè)單位內(nèi)部審計人員測試不同控制點，看能不能解決內(nèi)部控制方面存在的問題，看其是否具有一定的約束力、是否能夠發(fā)揮真正的作用，可以據(jù)此發(fā)現(xiàn)其是否科學(xué)。主要操作與面臨的問題有下面這些：

（1）事業(yè)單位進行改造、組織出現(xiàn)更替過程中，可以評估單位當(dāng)中的資產(chǎn)總量與負債總量。

（2）依據(jù)固定時間及時審計財務(wù)收支情況，審核財務(wù)收支是否合理合法，審核賬與表、賬與實際情況是否一致，審核財務(wù)工作是否存在弄虛作假現(xiàn)象，防止在財務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)違法行為。

（3）可以深入研究事業(yè)單位當(dāng)中存在的各項經(jīng)營管理制度，認真審核事業(yè)單位當(dāng)中不同項目、不同環(huán)節(jié)、不同管理制度的建立是否合理，是否能夠正確執(zhí)行，以及取得的效果如何，保證單位當(dāng)中的經(jīng)營管理制度不斷完善，保證單位當(dāng)中的不同經(jīng)濟活動、財務(wù)收支與法律法規(guī)不相沖突，一旦在審核中發(fā)現(xiàn)問題要及時采取針對性解決策略進行處理。

（4）還需依據(jù)一定計劃審核事業(yè)單位下屬部門的經(jīng)營運行情況，看其資金是否得到了合理使用，其擁有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，使資金在下屬單位當(dāng)中發(fā)揮最大的作用，監(jiān)督下屬單位是否收到了較好的經(jīng)濟效益。

（5）嚴格審計經(jīng)濟合同。事業(yè)單位開展經(jīng)濟活動必須依據(jù)經(jīng)濟合同，經(jīng)濟合同關(guān)系到單位的實際效益，審計經(jīng)濟合同的主要內(nèi)容有：是否擁有完善的條款、是否在法律規(guī)定范圍內(nèi)，結(jié)算方式、價款、取費等內(nèi)容是否合法，是否影響到其他單位的利益等。

（6）開展定期考核與離任審計工作，主要針對事業(yè)單位的不同層次與不同領(lǐng)導(dǎo)干部進行，保證領(lǐng)導(dǎo)者實行正確領(lǐng)導(dǎo)。

（7）幫助單位正確決策，利用內(nèi)部審計可以得到事業(yè)單位的整體運行情況、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動情況等，將這些數(shù)據(jù)及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)層可以幫助領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策，防止領(lǐng)導(dǎo)層在投資、管理、經(jīng)濟運行中做出錯誤決定，同時可以保證高層決策的正確貫徹執(zhí)行，對決策的執(zhí)行進行監(jiān)督等。

二、內(nèi)部審計過程中存在的不利因素

最近幾年，事業(yè)單位開展了深入改革，同時帶動了內(nèi)部審計制度的發(fā)展，但還是不可避免地存在一些問題：

（1）審計力度較小。這是眾多事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的一個明顯問題，雖然最近幾年審計部門在單位中得到了人們的普遍認可，本身也擁有較多的權(quán)力。但審計部門和審計人員畢竟處于一個事業(yè)單位當(dāng)中，不可能脫離與其他部門人員的聯(lián)系，因此會涉及方方面面的利益，在審計過程中存在一定程度的風(fēng)險。

（2）審計制度還需進一步完善。當(dāng)前事業(yè)單位擁有國家出臺的《中華人民共和國新會計準則》，單位內(nèi)部根據(jù)自身實際情況制訂的《企業(yè)審計工作制度》，其中明確指出了審計基本法則，如果能夠正確貫徹也會收到一定的效果，但隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計必須實現(xiàn)精細化與嚴格化發(fā)展，一旦不能范則必然會導(dǎo)致較為嚴重的后果。

（3）還需進一步加強審計力量。事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是一項系統(tǒng)性工程，對時間與工作量都有著嚴格的要求，同時面臨諸多風(fēng)險，要求審計部門、審計人員必須不斷提高整體素質(zhì)才能適應(yīng)時代的發(fā)展，但我國當(dāng)前很多事業(yè)單位審計力量還不充足，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能正常開展，審計力量還需進一步加強主要有下面這些表現(xiàn)：

第一，審計人員數(shù)量不足。要想順利完成一個審計項目，必須要配備6-8個審計人員，需要二個月以上的時間才能完成。當(dāng)前，開展常規(guī)審計與專項審計需要大量的審計人員，由于數(shù)量不足導(dǎo)致大量審計工作不能如期完成，尤其是一些經(jīng)濟責(zé)任審計項目不能適應(yīng)時代的發(fā)展，審計質(zhì)量不斷下降。

第二，審計人員不具備較高的專業(yè)水平。很多審計人員只掌握必要的財務(wù)知識，不能掌握豐富的審計法律法規(guī)知識、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟管理知識等，只能開展某一方面的審計，不能兼顧單位各個領(lǐng)域的全面發(fā)展，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量不能提高。

三、小結(jié)

總之，只有結(jié)合事業(yè)單位的實際情況與審計當(dāng)中出現(xiàn)的各種問題，制訂一套完善的、科學(xué)的、有效的審計體系，積極引進高素質(zhì)、高技能的專業(yè)審計人員，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作才能正確開展，才能在推動事業(yè)單位的快速發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

參考文獻：

[1]王曉.略談水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作優(yōu)化路徑[J].中國內(nèi)部審計，2017，（03） .

第4篇：內(nèi)部審計方式范文

摘 要 內(nèi)部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，內(nèi)部審計質(zhì)量是保證內(nèi)部審計發(fā)揮其功能的根本、是內(nèi)部審計工作的生命，本文從如何提高內(nèi)部審計質(zhì)量的角度，對企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)因素與環(huán)節(jié)進行深入分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的相關(guān)對策，以提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 質(zhì)量管理 方法

內(nèi)部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，內(nèi)部審計質(zhì)量管理是確保內(nèi)部審計發(fā)揮其職能的重要手段，它通過制定一系列的政策和程序，對審計決策與管理水平、審計技術(shù)方法、審計人員的素質(zhì)等實施監(jiān)督與控制，以確保審計人員按既定的審計計劃執(zhí)行審計程序，實現(xiàn)項目審計目標(biāo)，本文從如何提高內(nèi)部審計質(zhì)量的角度，對企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)因素與環(huán)節(jié)進行深入分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的相關(guān)對策，以提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平。

一、影響我國內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素

（一）內(nèi)部審計法規(guī)體系不健全

法律法規(guī)不甚健全是導(dǎo)致內(nèi)部審計制度不夠完善、 內(nèi)部審計質(zhì)量不高的主要原因之一。眾所周知， 經(jīng)濟社會中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的，內(nèi)部審計工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計工作有章可循、得以規(guī)范，且可使內(nèi)部審計人員避險有據(jù)、保護自己。

（二）審計項目質(zhì)量管理不到位

審計項目質(zhì)量管理是發(fā)揮內(nèi)審職能、提高審計質(zhì)量的前提和基礎(chǔ)。為保證內(nèi)部審計質(zhì)量， 內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計管理制度，但是， 目前部分內(nèi)審機構(gòu)的審計計劃缺少立項依據(jù)， 帶有一定隨意性，項目實施過程中質(zhì)量控制不到位， 存在審計方案缺少復(fù)核、授權(quán)， 現(xiàn)場查證過程缺少督導(dǎo)， 工作底稿描述不完整、不清楚， 查證不深入、不徹底， 報告定性不準確、客觀， 審計建議不具操作性等， 這些問題嚴重影響了審計項目質(zhì)量。

（三）審計技術(shù)、手段的局限性影響了審計質(zhì)量

隨著組織經(jīng)營范圍不斷拓展， 業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴大， 內(nèi)審工作的內(nèi)涵也在發(fā)生深刻的變化： 一是審計工作重心由合規(guī)性審計為主逐步向監(jiān)督、評價、建設(shè)并重職能轉(zhuǎn)變；二是實施全面審計控制，審計防線由過去的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前防范、事中控制。此外，信息化在組織內(nèi)部經(jīng)營管理中得到大量運用，使得傳統(tǒng)的手工查賬式審計方法、技術(shù)已不能適用組織的業(yè)務(wù)變化，不適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)方法勢必影響審計質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)及風(fēng)險意識

審計人員的知識結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)素質(zhì)，也是影響審計質(zhì)量的重要因素，特別是個別審計人員甚至審計組主審的綜合素質(zhì)、經(jīng)驗、知識結(jié)構(gòu)往往與項目的審計目標(biāo)不相匹配，導(dǎo)致審計項目質(zhì)量不高；另外，審計人員的風(fēng)險意識對審計質(zhì)量的影響也是不容忽視，對于發(fā)現(xiàn)的問題和疑點沒有采取嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進行職業(yè)判斷，沒有完全遵守專業(yè)標(biāo)準和職業(yè)道德要求，因而導(dǎo)致了審計風(fēng)險的產(chǎn)生，影響了審計質(zhì)量。

二、加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理的措施和方法

（一） 健全的法律法規(guī)制度是提高審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵，完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制規(guī)范體系、質(zhì)量控制準則，使得內(nèi)部審計工作的行為有法可依，有章可循；內(nèi)部審計人員認真執(zhí)行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的規(guī)范、準則，自覺遵守相關(guān)規(guī)定，做到依法審計、依章審計，嚴格遵守法律法規(guī)制度不僅可以有效規(guī)避審計風(fēng)險，而且有利于內(nèi)部審計質(zhì)量的不斷提高。

（二）審計項目質(zhì)量管理

審計項目質(zhì)量管理應(yīng)當(dāng)貫穿整個審計過程，審計項目立項要有合理的依據(jù)，充分考慮審計項目的風(fēng)險性、緊迫性、效益型以及審計人員的數(shù)量、知識結(jié)構(gòu)、主業(yè)技術(shù)能力等，同時項目的確立必須通過批準程序；編制詳細、重點突出、可操作性強的審計方案；審計實施過程中應(yīng)當(dāng)與被審單位進行充分的交流、溝通，以確立審計重點、獲得被審單位的配合與支持，同時審計過程中應(yīng)當(dāng)取得全面、充分、完整、有力的審計證據(jù)；最后審計報告中對問題的闡述要事實清楚，證據(jù)要全面、有力， 審計報告中所引用的法律法規(guī)依據(jù)要相關(guān)可靠。

（三）改進內(nèi)部審計方法

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作往往是事后審計，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步，我們應(yīng)更新審計思維，將內(nèi)部審計工作重心從以往的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險審計、經(jīng)營審計上來，更加重視對經(jīng)濟和管理的過程審計工作，讓審計參與企業(yè)的經(jīng)營，使內(nèi)部審計更多地關(guān)注風(fēng)險和事前控制，使管理層決策更科學(xué)合理。同時采用先進的信息化技術(shù)手段，建立信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計工作制度，規(guī)范信息化下的內(nèi)部審計工作，加大對內(nèi)審部門硬軟件的投入力度，積極引進高性能、適應(yīng)性強的審計軟件，合理配置網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)資源，并及時調(diào)整或更新審計軟件功能，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享，以便強化內(nèi)部控制，提高審計質(zhì)量。

（四）以人為本，提高人員素質(zhì)，風(fēng)險意識

要確保審計的高質(zhì)量、低風(fēng)險，人的因素是根本。要建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，一要能自覺地遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范的要求。二要有良好的與工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和專業(yè)技能。三要采用多種方式調(diào)整內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)復(fù)合型結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)審計工作的新發(fā)展。四是審計人員要樹立較強的風(fēng)險意識。在審計工作中， 內(nèi)部審計人員要認真履行職責(zé)， 保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎性， 嚴格執(zhí)行審計程序， 并通過分析判斷， 準確識別審計風(fēng)險， 制訂防范風(fēng)險的措施。

（五）監(jiān)督機制

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督機制要求內(nèi)部審計機構(gòu)既要對內(nèi)部審計的各項業(yè)務(wù)或工作進行自我監(jiān)督檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，也要接受來自其他各個方面對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，以便更全面、更徹底的發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計中的各種問題。

總之，企業(yè)只有從以上各面去完善內(nèi)部審計質(zhì)量管理， 才能有效提高內(nèi)部審計質(zhì)量， 降低內(nèi)部審計風(fēng)險， 實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)， 提升內(nèi)部審計價值， 促進企業(yè)全面提高經(jīng)營管理水平內(nèi)部。

參考文獻：

[1]李鳳鳴.全國內(nèi)部審計質(zhì)量控制研討情況綜述.中國內(nèi)部審計.2004（10）：7- 8.

第5篇：內(nèi)部審計方式范文

一、CIA資格考試的特點

(一)目標(biāo)明確、實用性強　CIA資格考試的主要目標(biāo)是檢驗應(yīng)試者分析問題、解決問題的能力，集中考察考生對內(nèi)部審計基本原則、原理和技術(shù)的理解與應(yīng)用。CIA考試實際上是一種模擬工作能力測試。這樣一方面造成國內(nèi)初次應(yīng)試考生不太適應(yīng)，另一方面使得傳統(tǒng)方法學(xué)習(xí)效果差，因此純粹靠記憶概念、公式、解題方法等，通過考試的可能性不大。

(二)主題鮮明、綜合性強盡管考試分為“內(nèi)部審計程序”、“內(nèi)部審計技術(shù)”、“管理控制和信息技術(shù)”以及“審計環(huán)境”四個部分，但它們之間僅是側(cè)重點有所不同，彼此界限并不十分明顯，每一部分考題都包含多門相關(guān)課程的內(nèi)容，不像國內(nèi)的科目考試，如考“財務(wù)會計”就只考“財務(wù)會計”內(nèi)容。

(三)知識面寬、觀念新穎　CIA資格考試與國內(nèi)的會計、審計考試范圍有很大差異，它已經(jīng)突破了傳統(tǒng)的財務(wù)范疇，把內(nèi)審?fù)卣沟秸麄€管理領(lǐng)域的方方面面，而國內(nèi)類似考試主要局限于財務(wù)會計范圍。CIA資格考試內(nèi)容緊跟時代步伐，考題經(jīng)常會涉及當(dāng)今國際內(nèi)部審計和管理領(lǐng)域最新研究成果和實踐，盡管其知識點是基礎(chǔ)性的，但已超出了教科書范圍。隨著國際內(nèi)審標(biāo)準的重新修訂及信息技術(shù)的日新月異，國際內(nèi)審協(xié)會以前編寫的教科書《內(nèi)部審計原理與技術(shù)》(上、下冊)大部分章節(jié)已不適應(yīng)CIA考試的弊端日益突出，因此必須淡化教科書作用。

(四)題型單一、題庫有限　根據(jù)CIA考試大綱規(guī)定，每門科目考題都是80道選擇題。由于這種題型是以答案結(jié)果為得分標(biāo)準，不體現(xiàn)分析過程，能否得分，完全取決于應(yīng)試者對題目的理解和判斷。另外，從1997年11月起，CIA考試試題不再對外公布，這就意味著CIA考試考察范圍有限。所以發(fā)現(xiàn)近兩年由國際內(nèi)審協(xié)會出的試卷中，每門均有幾道是1997年及以前已公開的試題，這在國內(nèi)考試中是罕見的。

(五)及格分數(shù)線高，考試難度較大　根據(jù)國際內(nèi)審協(xié)會考試委員會的規(guī)定，每門科目的及格分數(shù)線為600分(相當(dāng)于80道選擇題要答對60道左右才能通過)，這比國內(nèi)考試及格分數(shù)要求高。而且參加CIA考試中文卷的考生還可能存在試卷信息障礙問題，因為試卷是經(jīng)過翻譯而成的，可能存在某些與國內(nèi)說法不一致的現(xiàn)象，尤其是計算機術(shù)語，如“結(jié)構(gòu)化查詢語言”有時譯成“有組織的問訊語言”，又如1995年“內(nèi)部審計程序”第29道試題將“整體測試法”譯成了“全年采用一綜合測試工具”，容易引起誤解和困惑，從而更加增添了解題的難度。

二、CIA資格考試的應(yīng)試技巧

(一)樹立思想觀念，努力擴大自己的知識面　根據(jù)大綱要求掌握相關(guān)知識點內(nèi)容。CIA考試題庫內(nèi)容是按照大綱所規(guī)定的知識點進行組織的，題庫中針對每個知識點從多方面、多角度、多層次設(shè)計試題，而每份試題則是根據(jù)大綱規(guī)定的知識點從題庫中配題，可見掌握知識點內(nèi)容是考試成敗的關(guān)鍵，也是備考工作的核心所在。千變?nèi)f化的模擬題、練習(xí)題總是針對相關(guān)知識點的，萬變不離其中，應(yīng)試準備的第一要務(wù)是熟練掌握各個知識點內(nèi)容，只有樹立正確的觀念，掌握相應(yīng)的方法才能把握解題思路和方向。為適應(yīng)CIA考試特點，不能將目光僅局限于書本和財務(wù)范圍，而必須將視線擴展到整個管理控制系統(tǒng)，因此需經(jīng)常查閱有關(guān)資料，密切關(guān)注國際上企業(yè)管理和計算機管理、控制方面的最新動態(tài)，拓寬自己的眼界，進一步夯實理論基礎(chǔ)。

(二)同時報考所有應(yīng)試科目，選擇好學(xué)習(xí)用書與資料　由于CIA資格考試綜合性強，考試內(nèi)容相互滲透，考生應(yīng)盡可能同時報考自己所有應(yīng)試科目，這樣有利于促進其全面理解和掌握內(nèi)審原理和實務(wù)標(biāo)準，增強自己的理論底蘊，進一步提高綜合分析。和融會貫通能力。應(yīng)試者要以國際內(nèi)審協(xié)會2001年修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準》和我國內(nèi)審協(xié)會指定的輔導(dǎo)書為學(xué)習(xí)重點，因此，前者是考試試題的重要依據(jù)和答題標(biāo)準，后者應(yīng)試針對性強，輔導(dǎo)書既涵蓋了CIA考試大綱要求的所有內(nèi)容，又能夠結(jié)合國內(nèi)考生的實際情況和思維模式進行編寫，非常適合我國考生學(xué)習(xí)和理解，但對于教科書《內(nèi)部審計原理與技術(shù)》(上、下冊)時效性和適應(yīng)性較差。

(三)學(xué)以致用，學(xué)用結(jié)合　鑒于CIA資格考試主要考核應(yīng)試者的綜合理解和實際操作技能，所以要有意識地將自己所學(xué)到的CIA知識直接運用于學(xué)習(xí)和工作中去。例如，針對CIA考試特點樹立“權(quán)變觀念”，改進傳統(tǒng)學(xué)習(xí)方法，運用“預(yù)算管理”加強學(xué)習(xí)進度控制，將“后續(xù)審計”運用于自己內(nèi)審工作實踐等。注重《1995-1997年CIA考試試題》及以后出版的考試用書的練習(xí)。通過反復(fù)練習(xí)，切實領(lǐng)會，不僅可以加深對內(nèi)部審計理論及出題思路的理解，還能鍛煉自己的綜合分析和解題能力，做到觸類旁通，確保在考試中遇到類似題目不失分。

(四)積極參加CIA考試輔導(dǎo)培訓(xùn)班　考前培訓(xùn)可以促進廣大考生盡快進入應(yīng)試角色，縮短適應(yīng)過程，培養(yǎng)學(xué)習(xí)興趣，少走彎路，提高效率，“他山之石，可以攻玉”，通過輔導(dǎo)培訓(xùn)，許多疑難問題則迎刃而解。尤其是自己能帶著問題去參加培訓(xùn)培訓(xùn)，問題及時得到理解與消化，不僅記憶深刻，而且能起到事半功倍的效果。

(五)改善學(xué)習(xí)計算機術(shù)語的方法在平時學(xué)習(xí)中，遇到較重要的計算機術(shù)語，如光學(xué)字符識別(OCR)、一次寫多次讀光盤(WORM)、數(shù)據(jù)定義語言(DDL)、結(jié)構(gòu)化查詢語言(SQL)、整體測試法(ITF)等，可以附帶記一下其縮寫字母，避免出現(xiàn)考試時因誤解譯文而答錯題目。

三、CIA資格考試的應(yīng)試方法

第一，《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準》匯集了內(nèi)審的實務(wù)基本原則，考生應(yīng)在復(fù)習(xí)各門教材的基礎(chǔ)上，反復(fù)閱讀和熟悉。由于CIA考試全部是單選題，且很少有死記硬背的內(nèi)容，大多是舉出一些案例讓考生運用所學(xué)的基礎(chǔ)知識、審計理念來進行選擇，因此熟悉這本提綱挈領(lǐng)的“準則”十分重要，而且近年的《內(nèi)部審計實務(wù)準則》已經(jīng)有相當(dāng)多的修改，對修改的內(nèi)容需要深刻了解與體會。此外，還須根據(jù)知識欠缺去補課，這關(guān)鍵在于找對資料，如對管理科學(xué)和組織目標(biāo)決策這部分背景知識，可以將《通往管理大師之路》(中國經(jīng)濟出版社)來作為參讀，足以應(yīng)付考試。但如果找不到合適的資料，可以把這類試題挑出來，對照正確答案反復(fù)理解

記憶。

第二，多做往年的考題和CIA考試題庫中的考題。做題的主要目的是了解考試出題的類型、難度、試題涉及的知識點，CIA歷年考試約有10％的重復(fù)率，做的這些題中可能在考試中會碰到；更重要的是可以從中找出自己的弱點。做題的訣竅是：做對的不用再去管它，做錯的題目則要做上特別標(biāo)記來進行分析。一般而言，錯題可分兩類：一是知識上的欠缺，包括專業(yè)知識和背景知識；--是中西思維上的差異，這是CIA考試的難點。

第三，最難的是中美處事方式和思維習(xí)慣的差異，這需要在多做題中分析、找感覺，而歸結(jié)起來，美國人的價值觀包括：正直、誠實、重視信用；重視法律的力量、關(guān)注公共利益、環(huán)保意識強烈；解決利益沖突時先后順序是：國家、社會公眾(法律)、職業(yè)團體(職業(yè)準則)、企業(yè)(企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章)、個人(公德意識)；重視民主、平等、重視團隊合作等。復(fù)習(xí)時，應(yīng)按復(fù)習(xí)時間的充裕程度，首先看考試大綱以確定考試的范圍，了解要點、重點及各知識點的分值、比例。其次，讀透《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準》，《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準》規(guī)定了內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德及內(nèi)部審計實務(wù)操作中應(yīng)遵循的具體規(guī)范，是必須要多讀的，重在理解其含義。因為該標(biāo)準在2001年度重新做了修訂，所以考試中有許多新的考點，試題較新。新版的中英文對照書值得多看，不僅對考英文的考生有幫助，而且因為題目新，有知識介紹和例題解析及解題思路，考生容易理解和掌握。缺點是部分知識點介紹過于簡單，復(fù)習(xí)時可以針對自己的不懂之處，查閱其他相關(guān)書籍。

第四，參加考試之前，一定要留出時間多做練習(xí)。因為CIA采用題庫的方式出試卷，每年都有部分相同的題目出現(xiàn)在以前年度的試卷中。1992年-1997年的試題曾是對外公開出版的，但1997年之后試題則不再對外公開。重點復(fù)習(xí)1995-1997年的習(xí)題集和中英文對照書中的習(xí)題。相關(guān)題目有所更新，試題題型趨于短小，以前前針對一段話提出的五、六個問題的題目現(xiàn)在已取消，一般最多會有兩個問題。計算題大多放到《審計環(huán)境》中考，在美方試卷中每科至多出現(xiàn)五、六題。雖然在實際的考試過程中，但所占的比重較少。通過多作練習(xí)，可以融會貫通各知識要點，發(fā)現(xiàn)西方人的思維方式、處理問題方式及管理理念和我國有所不同。題目做得多，自然便會理解和應(yīng)用。由于試題都是單一選擇，實際考試中，一定要保持頭腦清醒，認準答案后下筆，東改西涂反而容易混淆正確答案。另外，雖說是四選一的單選題，有時也會有兩個以上的正確答案，甚至四個全對的也有。遇到這種情況，只要選一個自己認為最有把握的即可。

參加CIA考試如同參加其他資格考試、或日常做事一樣，如果從開始就采取一種無所謂的態(tài)度，那結(jié)果自然不會理想。只有用心準備，給自己確定恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)與一定的壓力，最終會發(fā)現(xiàn)其實它并不難!在備考的過程中，必須從思想上弄清楚幾個問題：要做的是什么，為什么要做，要作成什么樣以及怎么去做。這些問題考慮清楚了，行動和付出自然會取得事半功倍的效果。

所謂“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。參加CIA這種國際性的、由其他國家出題的考試，要有針對性地備考，對其進行分析、準備。

(1)轉(zhuǎn)變觀念與思維方式。CIA考試的內(nèi)部審計程序、內(nèi)部審計技術(shù)、管理控制和信息技術(shù)三門試題是由美國出題，由于出題人的觀念、思維方式和價值觀等都與我國有較大的差別，而這種差別自然會充分體現(xiàn)于試題之中。如果不對此給予重視、加以了解認識并適時地自我調(diào)整，仍然以原有的思維方式去選擇，那結(jié)果肯定會與出題者的選擇即答案大相徑庭，考試結(jié)果也會受到很大的影響。美國與我國的差異很多，不可能短時間內(nèi)徹底了解和全面轉(zhuǎn)變，針對CIA考試有兩種比較有效的途徑：一是大致了解幾個內(nèi)部審計領(lǐng)域的關(guān)鍵差異并深人體會，如美國人在內(nèi)部審計工作中更加注重人際關(guān)系的協(xié)調(diào)、審計中相關(guān)信息的反饋，講究內(nèi)外溝通的技巧，借助統(tǒng)計抽樣等技術(shù)測定風(fēng)險并加以控制等，在回答問題的時候要對選擇加以調(diào)整。舉例可能會更加直觀的說明這種差異的存在，如對產(chǎn)生舞弊的種類甄別中，對于出納、財務(wù)主管等關(guān)鍵崗位的人員不休假，可能會認為是一種奉獻的精神，而美國人卻認為他們可能是通過這種方式掩蓋什么，反而成為產(chǎn)生舞弊的最大疑點；二是通過“題海戰(zhàn)術(shù)”，對能夠獲得的以前年度考題多加關(guān)注，在做題中，通過具體問題對照查找差異和自己的知識薄弱點，進行有針對性的演練，可以獲得一舉兩得的效果。

(2)改變答題習(xí)慣。雖然CIA考試涉及的面很廣，按國內(nèi)的學(xué)科劃分要涉及10多個學(xué)科，但這并不是構(gòu)成困擾考生的真正難點。真正難點是改變答題習(xí)慣，從“選擇對與錯”的習(xí)慣轉(zhuǎn)變到“選擇最好項”。比如在以前參加的考試中，每道選擇題所給出的四個選項中只有一項或幾項是正確的，只要選擇正確的答案即可，但在CIA前三門考試中，每一個選項可能都對、都有道理，但題目的真正意圖卻是要求我們選擇其中一個最優(yōu)選項。如果仍然按照以前的答題習(xí)慣，勢必會對成績產(chǎn)生巨大不利影響，因此要對此予以極大的關(guān)注。

第6篇：內(nèi)部審計方式范文

關(guān)鍵詞:電力；內(nèi)部審計；風(fēng)險；防范措施

內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理者為保證會計記錄與實物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計劃順利完成與相關(guān)財務(wù)資料真實可靠而設(shè)立的一系列會計管理規(guī)章制度的總稱。它是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ)。在企業(yè)會計系統(tǒng)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制系統(tǒng)如何適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，如何滿足現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式與管理目標(biāo)的需要，是一個全新的理論課題， 因此，只有全面地了解各種可能存在的風(fēng)險，并及時分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險的因素，才能不斷采取相應(yīng)措施，以有效規(guī)避風(fēng)險，最大限度地減少企業(yè)各種內(nèi)外部風(fēng)險帶來的不必要損失，從而經(jīng)受住優(yōu)勝劣汰的市場競爭考驗，切實發(fā)揮電力企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱性作用，并在市場中進一步拓展生存和經(jīng)營發(fā)展空間，實現(xiàn)努力超越、追求卓越的各項發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略舉措。

1電力企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.1 電力企業(yè)內(nèi)部審計思想觀念

電力企業(yè)內(nèi)部審計大多是差錯防弊型審計。審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料,工作大都集中在財務(wù)領(lǐng)域的表面層次；審計方法也采用傳統(tǒng)方法, 基本上是對會計科目進行逐筆審查, 局限于“就帳查帳”, 審計效率低；在審計內(nèi)容及范圍上對經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計不重視；審計手段還主要停留在手工收集資料, 審計效率低。近年來,伴隨著ERP系統(tǒng)在電力企業(yè)的推廣應(yīng)用,財務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控系統(tǒng)相應(yīng)配套使用,但是由于這批系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺不統(tǒng)一,數(shù)據(jù)標(biāo)準不統(tǒng)一,使審計技術(shù)和審計手段仍然不能有效實施。

1.2 內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性,影響了審計工作的有效開展

電力企業(yè)設(shè)置的審計機構(gòu)在本單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作, 在審計過程中不可避免地受到本單位利益的限制,面臨著單位領(lǐng)導(dǎo)層和各部門之間的關(guān)系,審計過程及結(jié)論必然涉及到具體部門和個人利益,難以客觀公正、公允獨立地開展評價工作。這種內(nèi)部審計管理模式難以保證內(nèi)部審計的主體地位和獨立性,內(nèi)部審計部門發(fā)表的審計意見首先要考慮企業(yè)的經(jīng)濟利益,服從企業(yè)大局,一定程度影響了其客觀性,無法為外部所認同,減弱了內(nèi)部審計在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

1.3 固定資產(chǎn)審計類型單一,覆蓋不全面

電力企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計的主要類型有工程造價審計、竣工工程財務(wù)決算審計、工程管理審計、其他專項審計。其中工程造價審計和竣工工程財務(wù)決算審計開展的較為普遍,工程管理審計僅在部分電力企業(yè)得到開展。以某電力企業(yè)2010年對其資產(chǎn)審計中發(fā)現(xiàn)的問題為例: 工程規(guī)劃審計程序違規(guī)、工程合同管理不規(guī)范、工程招投標(biāo)管理違規(guī)、廢舊物資處理不規(guī)范等合法合規(guī)性方面存在問題,占據(jù)了所發(fā)現(xiàn)問題的61%；工程造價過高、超概算等問題占24%。其他問題占15%。從上述數(shù)據(jù)可以看出,電力企業(yè)固定資產(chǎn)審計中,對于工程建設(shè)階段的關(guān)注度較高,對資產(chǎn)運行階段的關(guān)注度不夠；對資產(chǎn)管理合法合規(guī)性問題揭示較多,對資產(chǎn)管理機制、運營效益等方面所存在的深層次、系統(tǒng)性問題揭示較少；對風(fēng)險的揭示集中在財務(wù)風(fēng)險方面,缺乏對資產(chǎn)管理風(fēng)險的全面揭示,反映出當(dāng)前審計工作還沒有突破“查錯糾弊”的局限,未能向更高層次的管理型、績效型、風(fēng)險型審計拓展。

1.4 審計人員的素質(zhì)和結(jié)構(gòu)需進一步加強,審計集約化管理亟待構(gòu)建

審計人員的素質(zhì)的提高與電力企業(yè)發(fā)展有很大差距。審計人員素質(zhì)參差不齊的問題比較突出,業(yè)務(wù)精通、經(jīng)驗豐富的審計人才稀缺。面對繁重的審計任務(wù),審計人員偏少、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一的矛盾比較突出。由于在思維上審計還停留在“ 查錯糾弊”的職能上,部分企業(yè)在審計人員的配置上著重于懂財務(wù)知識的人才,而掌握管理學(xué)、計算機、法律、工程學(xué)等方面知識的費財經(jīng)類專業(yè)人才相對缺乏。近幾年來,整個電力行業(yè)對內(nèi)部審計人員的配置也在向多元化發(fā)展,各種專業(yè)培訓(xùn)、以審代培等不斷開展,對審計人員專業(yè)素質(zhì)的提高起到了積極的作用,但既懂審計又精通計算機、工程管理、管理學(xué)等的復(fù)合型人才依然稀缺。

2電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

2.1提高審計人員素質(zhì),強化對審計人員的培訓(xùn)監(jiān)督

審計既是一種專業(yè)和技術(shù)性都很強的職業(yè),也是一種高層次、綜合型的經(jīng)濟監(jiān)督。對大多數(shù)審計項目來說,審計風(fēng)險的識別、評價、預(yù)防等,大都依靠審計人員的經(jīng)驗研判。對內(nèi)部審計人員要進行有限的風(fēng)險管理和現(xiàn)代信息技術(shù)的培訓(xùn),一方面, 采取送出去深造,專題辦班授課、強化網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、深入基層互動交流等方式,另一方面,充分利用審計項目機會,做到以審代培、以審促培、審教結(jié)合,努力提高其專業(yè)素質(zhì)和各項技能,使審計人員能利用電力企業(yè)現(xiàn)有的信息平臺, 采用各種網(wǎng)路手段、審計技術(shù)防范和抵御各類風(fēng)險。同時,在內(nèi)部審計過程中,要進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和指導(dǎo),將風(fēng)險管理能力和復(fù)合技能作為考核評價內(nèi)容,確保內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識和審計工作質(zhì)量逐步提高。

2.2 進一步完善內(nèi)部審計監(jiān)督制度和質(zhì)量評價體系

提高審計質(zhì)量,不僅要建立相關(guān)的工作保障制度和規(guī)定,還必須建立相關(guān)的工作監(jiān)督制度,通過建立《內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制辦法》、《審計質(zhì)量責(zé)任追究制度》、《內(nèi)部審計人員培訓(xùn)制度》、《月度審計工作例會制度》、《監(jiān)督部門聯(lián)席會議制度》等以及向?qū)徲嬑瘑T會、職代會定期報告機制等內(nèi)部審計業(yè)務(wù)控制制度, 約束審計行為,規(guī)范審計程序。此外,建立一套科學(xué)、合理的質(zhì)量考核評價體系,對審計管理和審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行綜合考核評價,是提升審計質(zhì)量的有效工具。建立審計質(zhì)量內(nèi)部自我評價體系應(yīng)采取定性和定量相結(jié)合的評估方式, 首先對內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量、審計項目質(zhì)量、被審計單位和其他部門對審計工作的意見及利用外部專家服務(wù)方面的內(nèi)容制定科學(xué)的評估標(biāo)準。而且,對需要評價的各個項目分別以百分制評分,按照制定的評估標(biāo)準確定每一項目具體內(nèi)容所得分數(shù),匯總得出每個項目的分數(shù),按照重要性原則,分別賦予每個項目權(quán)重,用各項目所得分值分別乘以該項目所賦予的權(quán)重,即可得到質(zhì)量考核應(yīng)得分數(shù),最后根據(jù)考核標(biāo)準認定審計質(zhì)量的高低。

2.3 實施固定資產(chǎn)全壽命周期審計

隨著資產(chǎn)管理理論和實踐的發(fā)展,資產(chǎn)全壽命周期管理工作在電力企業(yè)得到了越來越廣泛的開展。內(nèi)部審計部門應(yīng)逐步探索資產(chǎn)全壽命周期管理審計,將審計范圍向前延伸至規(guī)劃設(shè)計階段,促進企業(yè)提前對資產(chǎn)全壽命周期的成本費用進行全面統(tǒng)籌規(guī)劃,向后延伸至運行維護、報廢階段,協(xié)助電力企業(yè)對資產(chǎn)整個壽命周期的成本效益實行科學(xué)控制,確保資產(chǎn)全壽命周期成本效益最優(yōu)化。

2.4 整合審計資源、深入開展審計集約化工作

審計集約化內(nèi)涵是指以資源共享為基礎(chǔ),以項目為紐帶,以業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)為核心,以信息化手段為支撐,已審計垂直化管理為目標(biāo),實現(xiàn)省市縣三級在項目安排、人員布局、時間進度、處理口徑、信息披露、經(jīng)費保障在內(nèi)的審計一盤棋概念,把省市縣三級審計部門的審計資源和審計力量整合起來。其目標(biāo)是充分挖掘?qū)徲嬋藛T的潛能,通過人力資源的合理利用、審計信息資源的聯(lián)網(wǎng)對接、技術(shù)手段資源的優(yōu)勢互補、環(huán)境資源的統(tǒng)籌規(guī)劃等有效整合資源的各種形式的綜合運用,使審計資源得到更加充分的利用,協(xié)調(diào)一切有利因素,推動審計工作由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計全面轉(zhuǎn)型,為企業(yè)提供最為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。此外, 應(yīng)有效利用社會審計資源,積極引進外部審計機制,彌補內(nèi)審自身的缺陷,這不僅能促進內(nèi)部審計的發(fā)展,還能促進內(nèi)部審計活動的有效增值,提高工作效率,擴展審計領(lǐng)域。

2.5 做好審計項目溝通工作、提高內(nèi)部審計工作效率

內(nèi)部審計溝通工作很重要,要做好有效溝通,內(nèi)審人員除了要具備審計專業(yè)知識外,還應(yīng)善于與被審計單位和部門進行有效溝通。對溝通中的重要事項要形成書面記錄,同時溝通記錄經(jīng)對方簽字認可才能形成審計證據(jù),記錄于工作底稿。審計人員在溝通結(jié)束前要提醒對方,這是因為一方面進行必要的補充可以防止疏漏,另一方面充分的溝通有助于加深雙方對某一事項的理解和認同。溝通結(jié)束時,除感謝對方的真誠合作外,還要向其說明下一步可能會進行的工作,給被審計單位或部門有充分的時間做準備。此外,在整個溝通過程中要注意識別被訪談?wù)呓邮芎涂咕艿姆钦Z言訊號,適應(yīng)場面氣氛調(diào)節(jié)談話內(nèi)容。

3 結(jié)語

在電力企業(yè)內(nèi)部審計過程中,內(nèi)部審計部門只有全面地了解各種可能存在的風(fēng)險,并及時分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險的因素,才能不斷采取相應(yīng)措施、以有效規(guī)避風(fēng)險,最大限度地減少企業(yè)各種內(nèi)外部風(fēng)險帶來的不必要的損失,從而促進電力企業(yè)管理水平的提高,為企業(yè)經(jīng)濟效益和各項管理工作的提升奠定良好的基礎(chǔ)和提供有力的保障。此外，近年來許多現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此，會計內(nèi)部控制問題是當(dāng)代企業(yè)改革的重點之一，也將成為現(xiàn)代企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新突破點。會計內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化、最簡捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標(biāo)準，也是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。

參考文獻

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[2] 樓秀君.電力工程審計要點和重點[J].農(nóng)村電氣化,2009, (8)

第7篇：內(nèi)部審計方式范文

摘 要 應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金管理的重要一環(huán)，對企業(yè)的發(fā)展和運營效益有著重大影響。本文試從當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀入手，分析應(yīng)收賬款在事前、事中、事后三個階段的風(fēng)險防范措施，并針對風(fēng)險評估結(jié)果對薄弱環(huán)節(jié)進行補充和完善內(nèi)部審計監(jiān)管制度，從而保障應(yīng)收賬款工作安全、及時實施，進而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計視角 應(yīng)收賬款管理 風(fēng)險防范

由市場經(jīng)濟發(fā)展引起的工程建設(shè)的變革，必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。而以當(dāng)前的內(nèi)部審計視角觀察，由于應(yīng)收賬款的管理措施失當(dāng)，致使項目工程產(chǎn)生大量壞賬的現(xiàn)象高居不下，從而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款呈增長趨勢。適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款累積能夠幫助企業(yè)擴大建設(shè)投資規(guī)模，增加市場份額，同時減少企業(yè)的投資風(fēng)險，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。但如果對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范措施不嚴密、不到位，會使企業(yè)的正常收益得不到保障，進而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，如何完善應(yīng)收賬款管理制度、加強應(yīng)收賬款的回收就成為企業(yè)管理人員的題中應(yīng)有之義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系貫穿應(yīng)收賬款發(fā)生的整個環(huán)節(jié)，能夠反映出企業(yè)制度規(guī)章的嚴密性與員工的履責(zé)能力，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的最終效益。而在當(dāng)前的企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度內(nèi)部控制設(shè)計中，企業(yè)往往只注重公司業(yè)績與個人收入掛鉤，而忽視了應(yīng)收賬款的回收，這導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款問題得不到及r有效地解決，進而影響到正常的資金運轉(zhuǎn)。而企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的賬款責(zé)任制度，部門之間的分工不明確，欠款責(zé)任人得不到具體落實，在進行應(yīng)收賬款的催收執(zhí)行時也有很大困難。如，在項目工程投標(biāo)前，應(yīng)先對業(yè)主的市場經(jīng)濟發(fā)展進行資信情況進行統(tǒng)計，聯(lián)合財務(wù)部門、投標(biāo)部門進行調(diào)查，了解客戶的商業(yè)經(jīng)營模式、財政承載能力，由投標(biāo)委員會建立風(fēng)險防范措施，進而將壞賬造成的損失降到最低。

二、內(nèi)部審計視角下企業(yè)的應(yīng)收賬款管理防范體系

（一）事前管理

企業(yè)要充分認識到對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的重要性，對公司員工開展相關(guān)的風(fēng)險防范責(zé)任教育，增強企業(yè)員工防范風(fēng)險的能力意識，處理好應(yīng)收賬款與企業(yè)銷售額之間的平衡關(guān)系，構(gòu)建嚴密的防范管理制度。其次，將客戶的信用等級與賒賬比例掛鉤進行階梯式管理，不同的信用等級對應(yīng)不同的客戶賒賬金額及賬期。根據(jù)工程建設(shè)的實際狀況制定相應(yīng)的賬款催收制度。通過這些制度的制定取得應(yīng)收賬款和工程資金之間的平衡，最大限度保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）事中管理

重視合同付款的約定作用，加強合同實施過程中的管理入手，嚴格執(zhí)行合同中約定的階段控制要素、付款限制條件、付款的方式、幣種等都要進行核算。降低風(fēng)險產(chǎn)生的概率。財務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門一道，互相配合、彼此協(xié)調(diào)，定期開展對賬工作，并做好應(yīng)收賬款的及時催收。對于已無法收回的應(yīng)收賬款，財務(wù)部門要及時進行損失預(yù)估和財務(wù)處理，提高企業(yè)日常的財政管理效率?？稍O(shè)置工程的財政保證金，并將審核后的資料開出發(fā)票，依據(jù)合同約定時間進行工程進度款的催收。各部門應(yīng)積極配合，把工程中的質(zhì)量保證金等及時追回。同時，跟蹤客戶經(jīng)營及資信狀況的實時變動信息，客觀分析，并通過動態(tài)分級管理措施，從根本上減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險發(fā)生。

（三）事后管理

為使企業(yè)的催收賬款制度更為合理，完善事后管理審查機制，確保應(yīng)收賬款的及時性和準確性，工程建設(shè)的應(yīng)收賬款管理應(yīng)從兩方面做起。第一，建立催收賬款的責(zé)任制度，將工程建設(shè)和賬款回收相結(jié)合，對員工的風(fēng)險責(zé)任意識進行強化，加強應(yīng)收賬款的管理。對目前催收賬款工作由財務(wù)部負責(zé)的現(xiàn)狀進行改變，實行工作人員的個人責(zé)任落實制度。每個工作人員的收入同個人業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款的回收率掛鉤，依據(jù)不同人員的業(yè)績能力建立明確的獎懲措施。同時，做好定期向債務(wù)方致催收款函的工作；第二，加大工程運行內(nèi)部的審計監(jiān)督制度，重視審計部門的檢查作用，將審計工作落實到銷售過程、收款信息記錄等相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，同時將日常審計與專項審計相結(jié)合，精確把握應(yīng)收賬款的關(guān)鍵控制點，進而保證回收工作安全平穩(wěn)實施，減少壞賬風(fēng)險發(fā)生幾率。建立風(fēng)險預(yù)警機制，并對項目追蹤管理，并定期對應(yīng)收賬款的回收責(zé)任進行總結(jié)。

三、結(jié)語

應(yīng)收賬款是工程建設(shè)資金鏈上極其重要的一環(huán)，能否及時回收，關(guān)系著企業(yè)的生存與安危。要想在當(dāng)今激烈的市場競爭中占有一席之地，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展中的重要性，將應(yīng)收賬款風(fēng)險管理貫穿整個業(yè)務(wù)流程。通過事前、事中、事后三個階段的風(fēng)險管理及審計內(nèi)控措施，及時對應(yīng)收賬款展開追蹤、記錄、評估，并依據(jù)內(nèi)部審計得出的風(fēng)險評估結(jié)果實時調(diào)整應(yīng)收賬款追收措施，從而將風(fēng)險控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，保障企業(yè)得以正常運營。

參考文獻：

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第8篇：內(nèi)部審計方式范文

一、醫(yī)院內(nèi)部審計及相關(guān)風(fēng)險

在日趨繁忙的醫(yī)院業(yè)務(wù)中，審計工作主要包括財政收支審計，醫(yī)療設(shè)備和醫(yī)療物資購置審計，基建及維修審計，離任干部經(jīng)濟責(zé)任審計，經(jīng)濟合同審計，還有醫(yī)院常規(guī)業(yè)務(wù)報銷審計等。各種各樣的審計業(yè)務(wù)都有一定的風(fēng)險存在，醫(yī)院的審計人員一定要正確地認識各項業(yè)務(wù)中的風(fēng)險。醫(yī)院內(nèi)部審計主要是指對醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動進行獨立客觀的監(jiān)督，評價活動，是醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟管理的重要組成部分。其中的風(fēng)險主要就是醫(yī)院各項財政收支還有各種經(jīng)濟活帶來的會計報表存在漏洞或報錯的情況，還有就是經(jīng)濟管理存在巨大的漏洞難以在彌補的情況，這些情況發(fā)生時，而醫(yī)院內(nèi)部的審計人員卻沒有發(fā)現(xiàn)，讓不法分子有機可乘，這就是醫(yī)院內(nèi)部的審計風(fēng)險。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在風(fēng)險的原因

（一）審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性不強

醫(yī)院內(nèi)部的審計機構(gòu)，是對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行審查監(jiān)督，防止出現(xiàn)差錯的一個重要機構(gòu)，但是，許多醫(yī)院都沒有足夠的重視這一機構(gòu)，將審計機構(gòu)與一般的財務(wù)機構(gòu)合二為一，或者是根本就沒有設(shè)置審計機構(gòu)，這都是審計存在風(fēng)險的重要原因。獨立性是審計工作的前提，審計工作必須站在客觀的角度上進行，如果審計活動受到其他部門的影響，那么，審計得來的結(jié)果也是錯誤的，這是片面的，不能找到經(jīng)濟活動漏洞的。審計機構(gòu)必須要成為一個單列機構(gòu)，并且要和行政部門劃分開來，更要與財務(wù)相關(guān)的部門分開，這樣才能起到正確的監(jiān)督作用，如果審計部門與財務(wù)部門合并，或受財務(wù)部門指揮的話，那樣就會讓財務(wù)內(nèi)部的漏洞無法表現(xiàn)出來，財務(wù)人員就能為所欲為不受控制了，這樣會提高醫(yī)院的成本，導(dǎo)致管理困難。所以說，必須要讓審計部門單列出來。再者，有的醫(yī)院審計部門的權(quán)威性不夠強，無法進行正常的審計工作，各部門對審計的理解不夠，不配合工作，這在一些醫(yī)院中都是普遍存在的現(xiàn)象，所以說，醫(yī)院還要加強審計部門的權(quán)威性。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計制度不健全

醫(yī)院內(nèi)部的審計制度不健全，也是形成審計風(fēng)險的一個重要原因?，F(xiàn)在，有許多醫(yī)院的審計部門都是為了國家的檢查而設(shè)定的，僅僅是處在一個起步階段，各?N制度還沒有健全。許多醫(yī)院因為審計制度不健全，審計工作只是走走形式，并沒有真正進行，審計過程極為簡潔，不嚴謹。再者，因為制度不夠完善。導(dǎo)致審計的時間存在滯后性，許多工作都已經(jīng)完成了，審計工作才剛剛開始，這樣即便找到了問題，也無法再進行修改了。就比如零星維修項目的審計，一般來說都是進行了項目進行審計驗收之后付費，但是，醫(yī)院里為了方便，往往都將各項維修積累到一定程度，一次付清，這樣在進行審計活動的時候，許多維修活動已經(jīng)過了一段時間，無法進行審計行動了，這就體現(xiàn)了審計時間上的滯后，導(dǎo)致審計工作無法順利完成。這樣的審計制度起不到審計的作用，審計是為經(jīng)濟活動提供服務(wù)的在，這樣不健全的制度，使得經(jīng)濟活動與審計脫節(jié)，審計就其不當(dāng)相關(guān)的作用了，這樣就必然會帶來審計風(fēng)險。所以說，醫(yī)院一定要建立健全審計制度。

（三）審計的規(guī)模過小

很多的醫(yī)院為了節(jié)省資金，而且沒有意識到審計的作用，就將審計工作的人員減少，一般僅保留一兩個人進行審計工作，再加上一個負責(zé)人，一般只有一個人進行審計工作。審計師十分復(fù)雜的一項活動，過少的人員配備無法滿足審計的需要，因此，醫(yī)院就減少審計的規(guī)模。減少審計的項目，減少審計必要的過程，從而使較少的人來完成審計任務(wù)，這就容易引發(fā)審計風(fēng)險。醫(yī)院中的審計工作應(yīng)該十分繁雜，因為各項經(jīng)濟活動如果不能夠進行審計的話，就會有巨大的漏洞，一旦不法分子注意到了這些漏洞，就會從漏洞中竊取國家資產(chǎn)。目前的醫(yī)院經(jīng)營規(guī)模都很大，科室也已經(jīng)細化到了一定的程度，所以說，一定要保證審計的相關(guān)規(guī)模和力度，才能使審計工作做好。

（四）審計工作人員的綜合素質(zhì)不高

國家計生委明確規(guī)定到達一定規(guī)模的醫(yī)院必須配備相關(guān)的審計部門和充足的審計工作人員，但是，一些醫(yī)院認為審計浪費人力物力財力，反而實現(xiàn)的作用卻很小，因此就對審計工作人員的要求不高，這也是審計風(fēng)險存在的原因。審計工作對經(jīng)濟活動起到指導(dǎo)作用，能夠堵塞漏洞，增收節(jié)支，降低成本，但是醫(yī)院一般都是用一些老同志來進行審計工作，因為有些醫(yī)院認為審計工作是比較輕松的工作，所以找一些并未審計專業(yè)出身的老同志進行審計工作，這就使審計工作存在巨大的風(fēng)險，一旦審計人員與財務(wù)人員中的不法分子相互勾結(jié)的話，會造成巨大的經(jīng)濟損失。而且老同志的思想比較落后，因為年紀因素遇到事情總是覺得多一事不如少一事，工作態(tài)度不夠，這會影響到整個審計工作。

三、審計風(fēng)險的防范措施

因為審計風(fēng)險一般由以上幾個因素造成，所以我們要從以上幾個角度對癥下藥，找到相關(guān)的風(fēng)險防范措施，將醫(yī)院的審計風(fēng)險降到最低。

（一）建立健全審計機構(gòu)

審計機構(gòu)既然經(jīng)常沒有獨立性和權(quán)威性，醫(yī)院就要建立健全審計機構(gòu)，將審計機構(gòu)從財務(wù)中脫離出來，并給予審計機構(gòu)一定的權(quán)力，讓審計機構(gòu)能夠正常的進行工作。并且，審計工作還要在各個部門中設(shè)立兼職的審計員，讓他們在進行正常的工作之外，兼理部門的審計工作，讓審計部門在進行審計的時候與他們進行配合，這樣，審計工作就會變得有效率，而且拉近了審計與各部門之間的聯(lián)系，減少了審計過程中不必要的困難。而且，醫(yī)院還要將審計部門的地位提高，就比如說任命一位副院長管理審計工作，這樣審計工作的地位提高了，審計就會有權(quán)威性，審計出來的結(jié)果也會更可靠，這樣的結(jié)果就有助于為經(jīng)濟活動服務(wù)。

（二）完善審計流程和審計制度

有了審計機構(gòu)之后，醫(yī)院還要完善審計流程和審計制度，要確保每一個審計人員的工作都符合審計制度，確保各部門都配合審計制度。在審計工作中，要克服審計工作里出現(xiàn)的隨意性，要做到嚴謹，要審計工作規(guī)范化，整個審計工作的進行有章可循，整個審計工作要做到親力親為，而不是通過他人的描述，簡簡單單地完成審計工作。再者，審計制度還應(yīng)該規(guī)定多遍審計的原則，要進行結(jié)果復(fù)核，層層把關(guān)，防范審計風(fēng)險。

（三）聘請專業(yè)審計人員進行有力度的審計

因為現(xiàn)在的一些醫(yī)院存在著審計人員素質(zhì)不齊的現(xiàn)象，所以說，為了防范審計風(fēng)險，還應(yīng)該聘請專業(yè)的審計人員進行有力度的審計。專業(yè)的審計人員受到過專業(yè)的培訓(xùn)，他們知道審計的步驟和審計的重要性，因此就會格外地重視自己的工作。專業(yè)的審計人員經(jīng)過對審計學(xué)習(xí)之后，就知道在哪些方面使審計容易出錯誤的地方，就會在工作中多加注意，而且，專業(yè)的審計人員還會進行大規(guī)模的審計，將工作不斷地細化，從而確保整個審計過程中風(fēng)險降到最低。再者，專業(yè)的審計工作者更有經(jīng)驗，能夠在審計制度不完善或財務(wù)制度存在漏洞的時候，提出更專業(yè)的建議，讓整個醫(yī)院能正常有序地進行工作。

第9篇：內(nèi)部審計方式范文

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；內(nèi)部審計；審計機構(gòu)

內(nèi)部審計工作質(zhì)量會直接關(guān)系企業(yè)的管理運營以及發(fā)展，在審計工作的具體實施過程中，把控企業(yè)實際運營管理、內(nèi)部控制等多個方面和環(huán)節(jié)，維持企業(yè)正常和健康發(fā)展的狀態(tài)。如果內(nèi)部審計工作出現(xiàn)風(fēng)險，就會影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。因此，煤礦企業(yè)必須要從根本上意識到內(nèi)部審計的重要性，從實際出發(fā)來對內(nèi)部審計的風(fēng)險展開研究，并以此為基礎(chǔ)提出針對性的風(fēng)險防范策略，為煤礦企業(yè)營造一個健康的發(fā)展環(huán)境。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險

內(nèi)部審計工作對煤礦企業(yè)的運營管理和持續(xù)性發(fā)展有重要的影響力。要想保證煤礦企業(yè)的經(jīng)濟效益，使其獲得持續(xù)發(fā)展的動力支撐，必須要從內(nèi)部審計工作著手。雖然在企業(yè)改革和發(fā)展過程中內(nèi)部審計工作也有了很大的提升，但仍然存在一些問題，加大了內(nèi)部審計和企業(yè)持續(xù)運營的風(fēng)險。煤礦企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部審計風(fēng)險主要有以下幾方面：

（1）審計制度不健全。我國正在全面推進法治社會建設(shè)，不斷調(diào)整和完善大量的法律制度，以期能夠適應(yīng)社會的發(fā)展和國家經(jīng)濟建設(shè)的要求。但在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施過程中，相關(guān)制度不健全的問題十分嚴重，使各項制度以及責(zé)任得不到有效的貫徹落實，導(dǎo)致企業(yè)審計風(fēng)險加?。?/p>

（2）審計人員素質(zhì)有待提升。就當(dāng)前煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的整體素質(zhì)評估而言，素質(zhì)偏低，不能夠恰當(dāng)處理好內(nèi)部審計的相關(guān)工作，為煤礦企業(yè)帶來一定的損失；

（3）內(nèi)部審計的技術(shù)手段有待革新。煤礦企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，往往采用單一化的技術(shù)方法，而相關(guān)的工作處理方法已經(jīng)過時或者是不能和企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，也由此產(chǎn)生了一系列的審計風(fēng)險問題；

（4）內(nèi)部審計機構(gòu)不完善。審計機構(gòu)在優(yōu)化內(nèi)部審計工作中發(fā)揮重要作用，完善的審計機構(gòu)能夠讓各項工作的實施實現(xiàn)規(guī)范化和科學(xué)化。但當(dāng)前審計機構(gòu)建設(shè)水平還有待加強，需要煤礦企業(yè)及時解決調(diào)整。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度

煤礦企業(yè)的發(fā)展離不開制度的支持，內(nèi)部審計工作風(fēng)險的防范也需要健全完善的審計制度，這也是當(dāng)前煤礦企業(yè)審計工作的重點內(nèi)容。第一，煤礦企業(yè)需要深入了解自身運營狀況，掌握運營需要和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，重新審視和統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計工作，構(gòu)建起系統(tǒng)化的審計風(fēng)險防范機制，并根據(jù)實際要求來制定相應(yīng)的審計制度，明確規(guī)定審計人員以及相關(guān)的工作流程，確保各項審計制度的貫徹落實。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計制度要涵蓋企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，形成一個全方位的制度保護系統(tǒng)，主要包括審計質(zhì)量評價、人員管理、分級實施和激勵考核等方面的制度內(nèi)容，使制度能夠涵蓋煤礦企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。與此同時，在具體制度貫徹落實過程中，煤礦企業(yè)要加強對制度落實的跟蹤和監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)制度實施過程中存在的問題和疏漏，以便能夠根據(jù)實際情況進行及時調(diào)整，保障制度的全面貫徹與執(zhí)行。

2.提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計對煤礦企業(yè)有至關(guān)重要的作用，同時這項工作也有極強的專業(yè)性和技術(shù)性特征，對審計人員的素質(zhì)有較高的要求。只有保障內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)過關(guān)，才能夠保證審計工作質(zhì)量，并推動煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，要重視對內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)培訓(xùn)和教育，提高其綜合能力，構(gòu)建一個高素質(zhì)的審計工作隊伍。第一，完善以及拓寬煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作人員專業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著煤礦企業(yè)的發(fā)展和進步，其內(nèi)部審計領(lǐng)域也在不斷的擴大，在企業(yè)的具體審計工作實踐中，要求審計人員的專業(yè)以及知識結(jié)構(gòu)要做到與時俱進，除了要在審計、財會等方面繼續(xù)提升和完善專業(yè)素質(zhì)以外，還需要結(jié)合具體的需要掌握法律、管理等方面的專業(yè)技能和知識，以便能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險管理提供必要支持。第二，加強對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的教育，使他們能夠在具體的實踐工作中嚴格遵守各項行為規(guī)范，做好自身的管理以及約束，為企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的提高作出更大的貢獻。

3.有效改進內(nèi)部審計技術(shù)方法

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范離不開一系列審計技術(shù)方法的支持。當(dāng)前，內(nèi)部審計工作的實施過程中總結(jié)了一定的技術(shù)方法，但這些審計技術(shù)手段較為落后，已不能與當(dāng)前的環(huán)境相適應(yīng)，也不符合煤礦企業(yè)內(nèi)審工作實際要求。因此，需要在此基礎(chǔ)上進行改進和調(diào)整，依據(jù)工作需要來優(yōu)化審計技術(shù)方法。第一，改進操作技術(shù)。隨著企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展趨勢的增強，無紙化管理已經(jīng)基本實現(xiàn)。煤礦企業(yè)在實施內(nèi)部審計工作時，也要加強對信息技術(shù)和計算機技術(shù)的應(yīng)用，并促進技術(shù)的普及，實現(xiàn)審計管理工作的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，有效節(jié)約流程和時間，提升審計效率質(zhì)量。第二，優(yōu)化專業(yè)處理方法。內(nèi)部審計風(fēng)險的降低以及規(guī)避離不開專業(yè)處理方法的支持，需要運用一種科學(xué)恰當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)手段來展開全面的風(fēng)險分析，提高風(fēng)險應(yīng)對和防范的水平。例如，風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法是一種科學(xué)和專業(yè)的審計技術(shù)手段，能夠全方位的展開審計風(fēng)險分析，做到風(fēng)險和審計過程的緊密聯(lián)合，提高風(fēng)險的可控性。

4.提高內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)水平

審計機構(gòu)建設(shè)水平的提高是保障各項審計監(jiān)管工作順利實施的有效措施，能夠發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為煤礦企業(yè)的審計水平提升提供保障，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。為了提升機構(gòu)建設(shè)水平，煤礦企業(yè)需要堅持從實際出發(fā)，認真貫徹落實以下幾個機構(gòu)建設(shè)原則：

（1）獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置必須貫徹獨立性原則，更好的為企業(yè)發(fā)展提出專業(yè)化的判斷，而獨立性的實現(xiàn)需要在形式以及實質(zhì)上作出更多的努力。在形式上，內(nèi)部審計機構(gòu)需要在整個組織中處于重要地位，相關(guān)審計人員也要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門的支持。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員必須要秉持精神獨立，堅持公平公正誠實等工作原則，樹立良好的職業(yè)道德，不在審計工作處理中妥協(xié)；

（2）效率性。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置必須要確保高效，使機構(gòu)的運轉(zhuǎn)以及審計工作的處理都能夠滿足煤礦企業(yè)對效率的追求；

（3）靈活性。審計機構(gòu)的安排必須要堅持靈活性的原則，根據(jù)煤礦企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展需求，恰當(dāng)安排機構(gòu)中的細節(jié)，使其能夠根據(jù)實際需要進行靈活調(diào)整。

三、結(jié)語

煤礦企業(yè)在國家能源發(fā)展建設(shè)中有至關(guān)重要的地位，煤礦企業(yè)的發(fā)展水平也會直接影響國家的發(fā)展和社會的進步。重視以及優(yōu)化內(nèi)部審計工作，有效降低審計風(fēng)險是當(dāng)前的工作重點。因此，煤礦企業(yè)必須樹立一切從實際出發(fā)的工作原則，加強對內(nèi)部審計風(fēng)險的分析研究，并以此為基礎(chǔ)來針對性的提出風(fēng)險防范措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計人員素質(zhì)培養(yǎng)，有效改進內(nèi)部審計技術(shù)方法，提高內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)水平，為煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

參考文獻：

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