社保基金風險點精選(九篇)
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第1篇：社?；痫L險點范文
一、當前社會保險基金管理中存在的主要問題
由于社會保險基金管理機構(gòu)分散，管理部門過多，各部門都參與社會保險基金的運行和管理，造成部門間難以協(xié)調(diào)和集中運營管理。
（一）基金收支管理亟待加強
在實際社會保險基金運行管理過程中，稅務(wù)機關(guān)只是按照社保經(jīng)辦機構(gòu)傳遞的征繳計劃征收社會保險費，而社會保險機構(gòu)由于沒有社會保險費征收職能，通常也不會過分關(guān)心社會保險費征收情況，也就不能真正實現(xiàn)應(yīng)保盡保、應(yīng)收盡收。部分參保單位由于及時、足額繳費意識不強，往往是一拖再拖，最后造成滯納金很多、職工減員不暢、單位繳費不起、勞資矛盾惡化等局面。另外，在目前基金收入當中，現(xiàn)在有很大一部分是年齡偏大人員的一次性補繳，這些補繳在現(xiàn)在看來是一筆可觀的收入，而實際上這些人很快就要退休，從長遠來看卻是增加了未來基金支付的壓力。在基金支出方面，雖然新的養(yǎng)老金計發(fā)辦法看起來比以前科學、合理了，但由于這幾年退休人員年年都有100多元的調(diào)資，所以退休得越早，調(diào)的次數(shù)就越多，比晚退休就越劃算，所以參保職工還是想盡辦法提前退休，而一旦得以提前退休便是少了基金收入?yún)s增加了基金支出，增加了未來基金運行的風險。負責社保待遇支付的部門，也是只管社保基金支出，至于有沒有基金足夠使用，能用多久，他們往往不會過問，在基金支出管理上，還會存在“不用白不用”的思想，存在基金支出控制不嚴、疏于管理的現(xiàn)象。
（二）基金預(yù)決算機制尚未形成
通過對社?；鸹I集和使用實行預(yù)算管理，可以增強政府宏觀調(diào)控能力，強化社?；鸬谋O(jiān)督管理，保證社保基金安全完整，提高社保基金運行效益，促進社會保險制度可持續(xù)發(fā)展。社保基金決算是社?；痤A(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，是實施社會保險預(yù)算制度的重要環(huán)節(jié)，通過編制社?；饹Q算，可以全面完整地反映社保基金的年度收支狀況，有利于分析和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理和財務(wù)管理工作中存在的問題，進而采取有效措施加強預(yù)算管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)。但由于社?；疬\行環(huán)節(jié)由多部門組成，且各自獨立，所以對基金全局的運行情況、運行質(zhì)量、運行風險就變成“誰都可以問，結(jié)果誰都不問”的局面，基金預(yù)、決算機制難以形成，即使按照《國務(wù)院關(guān)于試行社會保險基金預(yù)算的意見》國發(fā)〔2010〕2號文件編制預(yù)算，也會因部門之間難以協(xié)調(diào)，掌握的資料不夠真實、準確，而不能形成真實、全面、科學的社?；痤A(yù)算。
（三）沒有形成基金運轉(zhuǎn)預(yù)警機制
目前，建立在不斷擴大覆蓋面和不斷調(diào)高繳費基數(shù)基礎(chǔ)上的社?；鹗杖朐焖僭鲩L，這種基金收入超過基金支出的增長，掩蓋了基金運行的風險，不易引起大家的關(guān)注，但這種基金收入的增長是有限度的，不可能一直這樣延續(xù)下去，因為社會保險擴面的空間已經(jīng)越來越小了，總有不能再擴的時候，而隨著老齡化的到來，社?；鹬С鰠s呈剛性增加。我們現(xiàn)在總是覺得基金有結(jié)余，基金赤字好像離我們很遙遠，但實際真正算起來，看起來可觀的基金結(jié)余往往只是幾個月的基金支出，一旦當期基金入不敷出，基金赤字的風險很快就會到來。所以關(guān)注基金收入的增長因素、基金支出的有效控制、基金結(jié)余的保值增值至關(guān)重要。但由于相關(guān)部門各自獨立，又有誰關(guān)心若干年以后的事情，對社保基金運行的預(yù)警分析也就無從談起了。
（四）基金難以實現(xiàn)保值增值
社保基金收入、支出納入財政專戶管理后，基金結(jié)余實質(zhì)上由財政部門管理，不是購買國債就是存銀行。由于社保基金銀行存款利率優(yōu)惠政策沒有完全執(zhí)行到位，造成各項社保基金利息不同程度地減少，有的存在銀行也因不能及時轉(zhuǎn)存定期，容易造成基金不必要的流失。雖然現(xiàn)行社?；鹭攧?wù)制度規(guī)定，財政部門應(yīng)根據(jù)勞動保障部門提出的意見，在雙方共同協(xié)商的基礎(chǔ)上，及時將基金按規(guī)定用于購買國家債券或轉(zhuǎn)存定期存款，而事實上這種制度容易造成社保經(jīng)辦機構(gòu)和財政部門在這個問題上推諉扯皮，影響社?；鸬谋Ｖ翟鲋?。同時，由于物價上漲指數(shù)高于銀行存款利率而實質(zhì)導(dǎo)致基金的貶值，給今后基金支付造成較大壓力和風險。
（五）社?；鸨O(jiān)管機制不健全
按照現(xiàn)行規(guī)定，社?；鸨O(jiān)管由人力資源和社會保障部門、財政部門、審計部門各負其責，此外還有社會監(jiān)督。三個職能部門都是政府的，而社會監(jiān)督信息不對稱，力度十分有限。從實踐看，這一監(jiān)督機制的有效性大打折扣。即使有了社?；鹫l也不得隨意動用的“高壓線”，但如果缺失外部權(quán)力的制約性監(jiān)督，地方領(lǐng)導(dǎo)挪用基金的現(xiàn)象還是難以避免。此外，社保機構(gòu)內(nèi)部稽核機制不完善，稽核力量不足，加上缺乏有效防范職務(wù)犯罪的控制手段和措施，個別業(yè)務(wù)、財務(wù)人員以及部門領(lǐng)導(dǎo)利用工作之便進行公款私存，甚至截留、侵占基金的現(xiàn)象依然存在。
二、完善社保基金管理的對策和建議
（一）開源節(jié)流抓基金管理，提高認識重內(nèi)部控制社?；鹗罩Ч芾砟壳按嬖趩栴}的原因主要是地稅部門的強制征收力度不夠，社保經(jīng)辦機構(gòu)人員的觀念不對，以及社保業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程存在的內(nèi)部控制不到位造成的。首先，地稅部門要切實履行起及時、足額征收社會保險費的責任，《社會保險法》已經(jīng)出臺，完全可以依法采取多項舉措強制征收，確保社?；饝?yīng)收盡收，顆粒歸倉；其次，社保經(jīng)辦機構(gòu)工作人員要不斷提高認識，樹立全局意識、長遠意識和基金風險意識，嚴格控制基金支出，做到不該支出的一分也不能支出，切不可隨意動用這老百姓的“養(yǎng)命錢”、“救命錢”；再次，我們還要建立健全社會保險業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制長效機制，做到用制度管人，按制度辦事。
（二）整合社保經(jīng)辦機構(gòu)，減少基金運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)
社?；痤A(yù)算和決算機制尚未形成，沒有基金風險預(yù)警機制，其主要原因是社?；鸸芾頇C構(gòu)分散，涉及部門過多形成的，大家都管，結(jié)果大家都不管，“事不關(guān)己，高高掛起”?，F(xiàn)在，類似我們“五保合一”的社會保險運行模式不在少數(shù)。從開始辦社保，到待遇享受，涉及多個部門，有負責社保登記和申報結(jié)算的，有負責社保費征收的，有負責養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育五項社會保險待遇支付的（不少地方待遇支付又分成了幾個部門），有負責技術(shù)的，有負責養(yǎng)老保險費補繳和退休審批的，有負責工傷認定的，有基金收支管理的，等等。這種基金運轉(zhuǎn)體制在起到互相牽制的作用下，也大大削弱了基金運行效率，難以形成正常的預(yù)決算機制和基金風險預(yù)警機制。所以，我們要整合社會保險經(jīng)辦機構(gòu)，減少基金運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，最好是由一個部門一條龍負責到底，實在不能完全整合到位，也最多只保留地稅部門征收和財政部門基金監(jiān)管，而將社會保險登記申報、待遇支付、信息管理等集中于一個部門，成立一個綜合性社會保險經(jīng)辦機構(gòu)。這樣基金運行管理的效率就會大大提高，也有利于增強社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的全局意識和主人翁意識，才能形成一個高效的管理體制，基金收支才能統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一核算，才能形成社?；鸬念A(yù)算和決算機制，才能有明確的主體去關(guān)心基金的收入和支出情況，建立正常的基金風險預(yù)警機制。
（三）提高基金管理效率，拓寬基金投資渠道
我國社會保險實行的是部分積累制，目前社?；鸱e累已經(jīng)達到了一定的規(guī)模，為了防止基金被貪污、挪用，國家制定了嚴格的社?；鸸芾碇贫?，明確規(guī)定只能用于購買國家債券和轉(zhuǎn)存銀行定期存款，這對于確保社?；鸢踩_實發(fā)揮了極其重要的作用。但隨著物價不斷上漲，而銀行存款和國債利率偏低，社保基金保值增值的壓力卻越來越大。在《社會保險法》草案的分組審議中，不少人大代表也提出了拓寬基金投資渠道的建議，在10月28日通過的《社會保險法》中也明確了“社會保險基金在保證安全的前提下，按照國務(wù)院規(guī)定投資運營實現(xiàn)保值增值。”所以，我們一方面應(yīng)加強基金管理，用足社?；疸y行存款利率優(yōu)惠政策，及時將活期存款和到期的存款轉(zhuǎn)存定期，增加基金利息收入；另一方面，要按照《社會保險法》的要求，拓寬基金投資渠道，在保證基金安全的前提下，按照國務(wù)院規(guī)定進行投資運營以實現(xiàn)保值、增值。
第2篇：社?；痫L險點范文
一、社保基金會計電算化包含的積極意義
（一）加快社?；鹦畔⒌膫鬟f速度
在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，社?；饡嬓畔⒌募皶r傳遞對廣大參保群眾的切身利益和企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起著越來越重要的作用?，F(xiàn)代信息技術(shù)和會計電算化水平的發(fā)展能夠?qū)⑸绫；鸬南嚓P(guān)信息按要求精確地分類匯總和迅速地傳播。社保信息是許多相關(guān)部門進行業(yè)務(wù)處理和決策的重要依據(jù)。而會計電算化水平的發(fā)展從根本上提高了社?；鸬睦眯?。各部門間可以通過網(wǎng)絡(luò)傳遞信息，實現(xiàn)參保繳費和待遇享受的信息共享。在過去手工操作的條件下，大量的會計信息全部靠手工記錄、整理和匯總，相關(guān)部門間往往不能及時、準確地得到參保繳費信息，影響了待遇的享受；不能及時、準確地得到待遇享受的信息，無法及時進行基金預(yù)測和監(jiān)控。實現(xiàn)社?；饡嬰娝慊?，互聯(lián)網(wǎng)下的會計系統(tǒng)突破了空間和時間的束縛，大量的會計信息可以得到迅速的錄入、匯總、分析，并通過網(wǎng)絡(luò)得到及時準確的傳遞和充分利用，從而提高了社?；鸬墓芾硭健?/p>
例如，某區(qū)社保中心對政策不允許移交地稅征收的公務(wù)員醫(yī)療補助和機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險，過去在前臺由各家單位自行繳納，社保中心工作人員手工征收，不但勞動強度大、差錯風險高，而且還給各家單位增加負擔，每個月的固定時間都要排隊來前臺繳納。手工核算的低效率也會影響參保群眾及時享受養(yǎng)老、醫(yī)療待遇。自從加入了中國人民銀行集中代收付系統(tǒng)和開發(fā)了相關(guān)配套軟件后，社保中心可以實時地從簽訂繳納協(xié)議的單位賬戶扣繳社保費，系統(tǒng)及時入賬后，各家定點醫(yī)院藥店能實時看到參保群眾的繳費信息，保證醫(yī)療待遇的及時享受。諸如此類的還有地稅征收單位社保費實時聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、銀行網(wǎng)銀和微信繳納自由職業(yè)者社保費系統(tǒng)等不勝枚舉。
（二）減輕勞動強度，提高勞動效率
在手工條件下，一筆業(yè)務(wù)通常要經(jīng)過社保經(jīng)辦機構(gòu)的很多人重復(fù)核算，加之社?；鸨旧頂?shù)據(jù)量大，勞動強度也大，得到的數(shù)據(jù)不可避免地會發(fā)生一些計算錯誤。而在會計電算化條件下，只要按法律法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定開發(fā)軟件，確保操作系統(tǒng)本身的可靠性，便可以在很大程度上保證輸出的財務(wù)信息的正確性。財務(wù)人員所要做的僅僅只是正確輸入數(shù)據(jù)，甚至可以實現(xiàn)從業(yè)務(wù)端口直接傳導(dǎo)數(shù)據(jù)。財務(wù)人員只要按時間序列選擇好發(fā)生的數(shù)據(jù)，所有的數(shù)據(jù)處理工作都可以由計算機系統(tǒng)自動完成。這不僅在很大程度上減輕了會計人員的勞動強度，也提高了勞動效率，節(jié)約了人力成本。
（三）促進基金核算的規(guī)范化，提升工作質(zhì)量
信息技術(shù)的不斷發(fā)展，使得對輸入的數(shù)據(jù)進行校正，并提出一系列規(guī)范化要求成為可能。在輸入時可以采用多種檢驗手段，發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯誤，使得基金核算規(guī)范、統(tǒng)一，并降低差錯率，解決了手工處理條件下的錯行、串行、隨意涂改、會計資料不清晰的問題，保證了工作質(zhì)量。特別是在社保這種大數(shù)據(jù)處理條件下，會計電算化系統(tǒng)有其天然的優(yōu)勢，系統(tǒng)對會計數(shù)據(jù)的計算、分類、匯總、傳遞瞬間完成。會計電算化系統(tǒng)運用電算化程序就可以避免手工處理過程中可能產(chǎn)生的錯誤，保證會計信息的可靠性和時效性。
在社保系統(tǒng)的使用過程中，也可以根據(jù)政策要求和單位工作的實際，設(shè)置每一名經(jīng)辦人員的操作權(quán)限，并設(shè)置登錄密碼，遵循相互牽制的制度，并把每一條操作數(shù)據(jù)記錄在系統(tǒng)中。不但要確保數(shù)據(jù)的準確性，更要確保每一條數(shù)據(jù)有人負責。
二、社?；饡嬰娝慊a(chǎn)生的內(nèi)部控制與風險問題
社保經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)部控制是指社保經(jīng)辦機構(gòu)為切實有效地防范經(jīng)辦過程中可能產(chǎn)生的風險，保證相關(guān)法律法規(guī)以及行政規(guī)章的貫徹執(zhí)行、經(jīng)辦業(yè)務(wù)程序的規(guī)范、社保基金的安全等目標的實現(xiàn)，而采取的一系列控制措施、程序和辦法。
要完善會計電算化條件下的內(nèi)部控制就要堅持分工明確、相互分離、相互制約的原則，建立系統(tǒng)的人工控制和機器控制相配合的機制，使社保會計工作的每一個過程都處于嚴密的內(nèi)部控制之中。
在工作的實踐中，會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在以下幾方面的薄弱點：
（一）數(shù)據(jù)的安全性差
（1）操作人員口令管理。社保會計電算化系統(tǒng)中每個經(jīng)辦人員都被授予不同的工作權(quán)限，都要設(shè)置自己的口令。每個經(jīng)辦人員都應(yīng)保守自己的口令秘密。但在實際工作中，有部分經(jīng)辦人員不重視自己的口令，或者對口令設(shè)置簡單。系統(tǒng)的安全性也過于依賴經(jīng)辦人員的素質(zhì)，對于安全觀念較差的經(jīng)辦人員，口令很容易被盜取。
（2）社保基金會計電算化系統(tǒng)要求合理分配操作權(quán)限，但在實際操作中往往權(quán)限分配不合理，甚至身兼數(shù)職，也會在很大程度上影響內(nèi)部控制的效果。
（3）現(xiàn)代電算化系統(tǒng)的發(fā)展，特別是網(wǎng)銀技術(shù)的發(fā)展，不僅使其具有傳統(tǒng)手段無法比擬的優(yōu)勢，也會造成新的風險――技術(shù)風險。
（二）差錯的反復(fù)性和嚴重性
在傳統(tǒng)的手工處理條件下，會計數(shù)據(jù)的處理往往是由多個環(huán)節(jié)、多個部門共同完成的。每一項數(shù)據(jù)都需要進行重復(fù)的計算，都需要多個環(huán)節(jié)之間相互配合才能完成。一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，下一個環(huán)節(jié)就能發(fā)現(xiàn)。這就造成一定條件下，不會發(fā)生較重大的錯誤。而在電算化條件下，只要程序的預(yù)先設(shè)定出現(xiàn)疏漏，由于計算機系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的集中性和高速性，就會造成差錯在數(shù)據(jù)中的大規(guī)模爆發(fā)，造成多種數(shù)據(jù)文件、賬簿出現(xiàn)失真，導(dǎo)致差錯反復(fù)出現(xiàn)。
（三）風險控制的難度變大
在會計電算化條件下，紙質(zhì)介質(zhì)下的數(shù)據(jù)大幅度減少，電子介質(zhì)的數(shù)據(jù)大幅度增加。加之電子介質(zhì)下的數(shù)據(jù)非常集中，而且容易被泄露、偽造和篡改，造成社保基金會計電算化下的內(nèi)部控制變得更加困難。這對會計數(shù)據(jù)的真實性、有效性和完整性都造成了威脅，也威脅著參保群眾的隱私，嚴重影響了參保人員的切身利益，容易造成計算機犯罪。
三、加強社保基金會計電算化內(nèi)部控制的對策
（一）加強系統(tǒng)操作人員的風險意識教育
要深刻認識社?；痫L險管理的重要性。在實行風險管理的過程中，強化系統(tǒng)操作人員的風險意識，應(yīng)把風險教育的工作重心和著力點放在增強基金風險管理意識、加強會計電算化過程中的風險研判和風險控制上，推動內(nèi)部控制工作制度化、規(guī)范化。要堅持風險意識教育，立足本職崗位，切實履行職責，自覺執(zhí)行系統(tǒng)操作要求和法律法規(guī)規(guī)定，加強風險意識教育，確保社?；鸢踩?。
（二）加強社保基金系統(tǒng)開發(fā)控制和日常維護控制
系統(tǒng)開發(fā)控制和日常維護控制是一種預(yù)防性控制，目的是確保社保基金系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合法律法規(guī)和行政規(guī)章的要求，滿足內(nèi)部控制的需要。在系統(tǒng)開發(fā)之初，要進行逐層審批，進行詳細的可行性研究；在系統(tǒng)開發(fā)過程中，內(nèi)部審計人員要參與系統(tǒng)開發(fā)及權(quán)限分配的研究和設(shè)計，制定切實有效的內(nèi)部控制方案并實施；在系統(tǒng)維護過程中，系統(tǒng)維護的每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置周密計劃和嚴格記錄，維護的原因和性質(zhì)必須要有書面報告，經(jīng)批準后才能實施修改。所有與開發(fā)維護有關(guān)的記錄都應(yīng)打印存檔。
（三）強化會計信息系統(tǒng)人員的職能控制
會計電算化所要強化會計信息系統(tǒng)人員的職能控制，要適當分工，并明確崗位職責，實行權(quán)限分級授權(quán)管理，建立計算機系統(tǒng)下的崗位信息責任制。從而避免內(nèi)部人員的惡意行為或工作人員的無意行為影響參保人員或社?；鸬男畔踩?。
堅持不相容職務(wù)相互分離的原則。不相容職務(wù)是指那些不能一人兼任的崗位。不相容崗位職務(wù)的分離就是這些崗位職務(wù)由兩人以上擔任，以便于相互監(jiān)督。一般有授權(quán)審批崗位與業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位，業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位與監(jiān)督審核崗位，業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位與出納記賬崗位，空白票據(jù)保管崗位與出納崗位。在社?；鸷怂阒校攸c是：第一，專用收據(jù)的分離控制。第二，待遇審核、發(fā)放的分離控制。第三，基金銀行印鑒和網(wǎng)銀權(quán)限的分離控制。
（四）會計電算化系統(tǒng)的操作控制
加強用于社保會計系統(tǒng)的電腦控制，應(yīng)盡可能做到專用，保證每一個人和每一臺電腦都只做應(yīng)該做的事情。重視用戶登錄口令管理，改變登陸口令單一的狀況，引入U盤登陸、指紋登陸等多種登陸方式。在會計軟件系統(tǒng)中設(shè)置防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序，違反規(guī)程和時間的操作應(yīng)及時予以提示和制止，建立操作日志制度。系統(tǒng)程序中應(yīng)對所有操作留有記錄，包括操作時間、操作人員姓名、操作內(nèi)容等。
（五）會計電算化系統(tǒng)的技術(shù)風險控制
社保會計系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)很多屬于保密的范疇。應(yīng)加強落實國家有關(guān)計算機安全的法律法規(guī)，制定并實施結(jié)合本部門實際情況的計算機安全辦法，進一步完善系統(tǒng)軟件管理、機房硬件管理、會計電算化人員管理以及進入計算機系統(tǒng)的電腦操作管理，制定機房防火、防水、防盜、防鼠的措施，以及突況的應(yīng)急對策。
建立健全對病毒、木馬、黑客的安全防范措施。將社保會計電算化系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)分割開來，成為局域網(wǎng)。采用諸如防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒技術(shù)、信息加密存儲通訊、身份認證、授權(quán)技術(shù)等。建立社保會計信息資料的備份制度，實行異地多重備份，保障數(shù)據(jù)安全。
第3篇：社?；痫L險點范文
關(guān)鍵詞：社會保險；會計核算；收付實現(xiàn)制；權(quán)責發(fā)生制
現(xiàn)行的社會保險基金會計核算制度是國家財政部于1999年頒布的。在《社會保險基金會計制度》第四條中明確規(guī)定：“社會保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制”。這種核算方式隨著社會保險覆蓋面的不斷擴大，社會保險制度的不斷完善，已經(jīng)越來越不能適應(yīng)社保基金發(fā)展的需要。社會保險基金征收或支付的款項其歸屬期與實際發(fā)生的時間往往不同時。圍繞著收入或費用的確認時間點的不同，可以把社?；鸬臅嫼怂阒贫确譃闄?quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。所謂“權(quán)責發(fā)生制”，是以取得收入的權(quán)利或者承擔費用的責任是否已經(jīng)發(fā)生為標準來確認的。所謂“收付實現(xiàn)制”是以實際收到或者付出款項為標準來確認的。在“收付實現(xiàn)制”下，社?；鹬缓怂銓嶋H收到或付出的部分，而對應(yīng)收未收、應(yīng)付未付的款項均不核算。
一、現(xiàn)有單一“收付實現(xiàn)制”的缺陷
（一）不利于反映社保基金真實的收支情況
收付實現(xiàn)制對于參保單位按時足額繳納的社保費和社?；鸢此鶎倨谥Ц兜馁M用能夠得到及時準確的反映。但隨著社會保險覆蓋面的擴大，參保單位和參保人員的不斷增加，基金管理本身正變得越來越復(fù)雜多樣。而收付實現(xiàn)制對于應(yīng)繳未繳、應(yīng)付未付的費用卻無法及時的反映，這不利于反映社?；鹫鎸嵉氖罩闆r。
1.企業(yè)長期欠繳的社保費，在現(xiàn)有的核算制度下往往確認為繳費當期的收入，不會在費用所屬期間分期確認，造成繳費期收入虛高。
2.醫(yī)保定點醫(yī)院控制指標考核。根據(jù)相關(guān)政策，醫(yī)?；饘Χc醫(yī)院每月發(fā)生的醫(yī)保住院費用超過控制指標的部分在年底經(jīng)考核后一次支付。在現(xiàn)有的核算制度下往往確認為支付當期的費用，不會在所屬期間分期確認，造成支付期費用虛高。采用以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會計核算制度，無法全面的反映社?；甬斊谡鎸嵉氖罩н\營狀況。
（二）無法反映社保基金債權(quán)債務(wù)，不利于防范基金風險
以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的社?；饡嫼怂阒贫龋粚嶋H上以現(xiàn)金或銀行存款已經(jīng)發(fā)生的收入費用進行核算，無法對全部的損益及時進行核算，也無法反映社?；鸬膫鶛?quán)債務(wù)，不利于防范基金風險。
1.根據(jù)《社會保險法》第六十三條“用人單位賬戶余額少于應(yīng)當繳納的社會保險費的，社會保險費征收機構(gòu)可以要求該用人單位提供擔保，簽訂延期繳費協(xié)議?！毖悠诶U納協(xié)議簽訂后，按照現(xiàn)有會計制度不能確認債權(quán)，也不會在社保費所屬期間內(nèi)分攤確認收入，而在繳費實際發(fā)生時直接確認收入。
2.對長期欠繳社保費的單位，無論年限、主體、金額均不能在會計報表中得到反映，只在備查賬簿中登記。而隨著時代的發(fā)展、會計電算化水平的提高，社?；饌鶛?quán)債務(wù)在備查賬簿中的登記往往有不同的存在方式。有的是在社保系統(tǒng)建立前以紙質(zhì)方式存在的，有的是在社保業(yè)務(wù)系統(tǒng)中能夠查詢的。而且各地的社保系統(tǒng)還不聯(lián)網(wǎng)，各自獨自運行，造成基金債權(quán)債務(wù)查詢和核對困難。隨著政策的變化，社?；饌鶛?quán)債務(wù)形成產(chǎn)生的情況也多種多樣。以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的社保基金會計核算制度，不能反映債權(quán)和債務(wù)，與權(quán)責發(fā)生制比更容易形成漏洞，不利于防范基金風險。
（三）不能反映出社?；饌鶛?quán)債務(wù)的產(chǎn)生緣由，不利于基金管理
現(xiàn)有的會計核算制度不能準確及時的反映社?；鸬膫鶛?quán)債務(wù)，更不能反映債權(quán)債務(wù)的產(chǎn)生緣由和處理過程。哪些是長期欠繳的，哪些是機構(gòu)重組、破產(chǎn)清算遺留的，哪些是由經(jīng)濟環(huán)境變化造成企業(yè)無力承擔的，哪些是由社保經(jīng)辦機構(gòu)清繳被清理了的。分析債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生的原因，有利于采取相應(yīng)的手段，如：加強與法院、破產(chǎn)清算機構(gòu)的聯(lián)系，加大清理力度等，來加強基金管理。
二、將收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制相結(jié)合的會計核算制度方法與優(yōu)勢
（一）收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制相結(jié)合的具體核算方法
為保證社會保險基金核算的準確、完整、及時，保證社?；饡嫼怂阒贫扰c社?；鸬膶嶋H運行狀況相適應(yīng)，筆者認為應(yīng)將單獨的“收付實現(xiàn)制”調(diào)整為“收付實現(xiàn)制”與“權(quán)責發(fā)生制”相結(jié)合的會計核算制度。采用單獨的“收付實現(xiàn)制”或單獨的“權(quán)責發(fā)生制”并不合適。采用單獨的“權(quán)責發(fā)生制”容易虛增基金收入費用，造成基金資產(chǎn)不實。具體核算建議如下：對于正常發(fā)生的收入費用在征收到賬或銀行存款發(fā)生支出時按“收付實現(xiàn)制”確認。欠繳三個月以上的收入，按“權(quán)責發(fā)生制”，借記“應(yīng)收款”，同時確認基金收入。對“應(yīng)收款”按不同單位、是否有緩繳協(xié)議、形成時間等設(shè)置明細賬進行登記。待實際征收入賬后，沖銷“應(yīng)收款”。對于按政策應(yīng)于延后支付的費用在費用產(chǎn)生時按“權(quán)責發(fā)生制”確認基金支出，同時貸記“應(yīng)付款”。對“應(yīng)付款”按不同險種、單位、用途等設(shè)置明細賬進行登記。待實際支付后，沖銷“應(yīng)付款”。對預(yù)提預(yù)繳費用如企業(yè)改制預(yù)繳款等，參保單位每次繳納時借記資產(chǎn)類科目，貸記“預(yù)收款”。之后按“權(quán)責發(fā)生制”的原則分期分險種，借記“預(yù)收款”，貸記基金收入。對“預(yù)收款”按單位、用途設(shè)置明細賬分別登記。對期間內(nèi)社保經(jīng)辦機構(gòu)“收入戶”、“支出戶”已經(jīng)發(fā)生的利息收入也按所屬期間和險種進行合理分攤。
（二）收付實現(xiàn)制與權(quán)責發(fā)生制相結(jié)合的核算優(yōu)勢
1.準確核算社保基金狀況，做到“賬實相符”采用“權(quán)責發(fā)生制”和“收付實現(xiàn)制”相結(jié)合會計制度有利于從財務(wù)角度了解社保基金全部真實的運行狀況，做到社?；鸬膱蟊頂?shù)據(jù)和真實運行情況相符，即做到“賬實相符”。向政府機構(gòu)、社會大眾提供及時有效全面的社會保險基金財務(wù)信息。
2.有利于業(yè)務(wù)財務(wù)的債權(quán)債務(wù)核對，做到“賬賬相符”采用“權(quán)責發(fā)生制”和“收付實現(xiàn)制”相結(jié)合會計制度有利于加強對應(yīng)繳、應(yīng)付款項、預(yù)提費用的核算，有利于加強對社?；饌鶛?quán)債務(wù)的核算，通過對社?；饌鶛?quán)債務(wù)業(yè)務(wù)上與財務(wù)上的核對，實現(xiàn)對長期欠費單位欠繳數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)財務(wù)比對。做到社保基金債權(quán)債務(wù)“賬賬相符”。
3.有利于了解社?；饌鶛?quán)債務(wù)的形成緣由采用“權(quán)責發(fā)生制”和“收付實現(xiàn)制”相結(jié)合會計制度有利于社會大眾了解社保基金的債權(quán)債務(wù)是如何構(gòu)成的，了解社?；鹬Ц度笨?，有多少是由于人口老齡化客觀造成，有多少是由于經(jīng)濟困難，企業(yè)被迫延遲繳納，還是對長期欠費單位清理力度的問題。有利于向社會提供真實的社?；馉顩r，區(qū)別對待由于人口老齡化、企業(yè)經(jīng)營困難、征繳力度等不同的原因，實現(xiàn)向社會公布欠繳社保的單位誠信“黑名單”，促進整個社會的誠信。
4.有利于政府決策最近的“兩會”總理表示，“五險一金”還有下調(diào)的空間。社?；鹗罩顩r如何，備付情況如何是政府決策的重要依據(jù)。實行“權(quán)責發(fā)生制”和“收付實現(xiàn)制”相結(jié)合會計制度，有利于了解全面準確的社保基金狀況，有利于政府做出正確決策。
三、完善社?；饡嫼怂阒贫鹊呐涮渍呓ㄗh
（一）盡快完善社?；饡嫹芍贫?/p>
現(xiàn)有的社會保險基金會計制度是國家財政部于1999年公布的。這一會計制度是與當時的社會保險基金發(fā)展狀況相適應(yīng)的。但這一會計制度僅規(guī)定養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)三個險種的會計核算，對工傷、生育兩個險種卻沒有統(tǒng)一規(guī)定。應(yīng)盡快修訂會計核算制度，明確“權(quán)責發(fā)生制”在社會保險基金會計核算中的地位，讓社?；饡嫼怂阌姓驴蓪ぃ蟹梢?。
（二）加強社保基金會計崗位人才培養(yǎng)
由于社?；鸷怂銛?shù)據(jù)量大，工作量大的實際，目前的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)會計崗位不同程度上存在一人多崗、人手不足的情況。許多崗位甚至還由社會保險基金協(xié)理員擔任。應(yīng)多配備有資質(zhì)有能力的社會保險基金會計崗位人員，加強現(xiàn)有會計人員的專業(yè)教育和培養(yǎng)，滿足會計核算工作發(fā)展的需要。
（三）加強統(tǒng)一的社?；饡嬰娝慊ㄔO(shè)
會計電算化在現(xiàn)代會計核算中起著非常重要的作用。目前的社會保險會計電算化系統(tǒng)各地情況各不相同，不但開發(fā)維護成本巨大，而且核算程序的設(shè)定各不相同，無法滿足海量數(shù)據(jù)的統(tǒng)計要求，不利于向社會提供及時全面統(tǒng)一的社?；鸸矓?shù)據(jù)。同時應(yīng)加強對新會計制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，加強對各級經(jīng)辦機構(gòu)執(zhí)行新會計制度的監(jiān)督檢查，加大審計力度，防止制度執(zhí)行偏差。綜上所述，實現(xiàn)社會保險基金會計核算制度由“收付實現(xiàn)制”向“權(quán)責發(fā)生制”和“收付實現(xiàn)制”相結(jié)合的會計制度轉(zhuǎn)變，既是社保覆蓋范圍擴大的客觀要求，也是社會經(jīng)濟文化對公共基金的客觀需要，既能解決目前單一“收付實現(xiàn)制”核算的缺陷，也能促進社?；鸷怂愀訙蚀_全面，促進基金管理更加合理高效。
作者:謝晨 單位:南京市六合區(qū)社會保險管理中心
參考文獻：
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第4篇：社?；痫L險點范文
關(guān)鍵詞社保基金投資環(huán)境投資渠道投資組合
社?；鹗巧绫；鹄硎聲撠煿芾淼膰泄蓽p持劃入資金及股權(quán)資產(chǎn)、中央財政撥入資金、經(jīng)國務(wù)院批準以其他方式籌集的資金及其投資收益形成的由中央政府集中的社會保障基金。國務(wù)院已明確表示：“要逐步提高社會保障基金、企業(yè)補充養(yǎng)老基金、商業(yè)保險基金等投入資本市場的投資比例”。作為老百姓的“養(yǎng)命錢”，社?；鹗蔷S持普通百姓養(yǎng)老保險和基本生計的特殊保障基金，其資金的去向和使用將關(guān)系到每一位老百姓的切身利益。盡管目前社?；鸬囊?guī)模已經(jīng)達到1000多億元，但面對老百姓不斷增加的保障需求還是捉襟見肘。為了讓成千上萬的社?；稹盎睢逼饋?，在遵循基金投資原則的基礎(chǔ)上，尋求最佳投資組合以提高基金的運營收益率和抗風險力。
1社?；鹜顿Y的基本原則
社保基金的投資運營與一般的資金投資運營行為的目的是一致的，即獲得收益，實現(xiàn)基金的保值增值，社?；鹜顿Y必須遵循以下原則：
（1）低風險原則。低風險，即保障社?；鹜顿Y的安全性，這是基金進入貨幣市場的最基本條件。只有切實保障基金的安全，才能保證受保人員按時足額領(lǐng)取保障金。因此，社?；鹜顿Y必須認真進行調(diào)查研究和科學分析，預(yù)測確定一種適度的風險與收益的標準，并嚴格遵守此標準選擇投資對象、方式，進行投資分類和組合。
（2）盈利性原則。社?；鸬耐度?，既要保值又要增值。在選擇投資品種時，沒有收益是不予考慮的。在實際投資決策中，只有當投資回報率大于通貨膨脹率，基金的保值目標才能實現(xiàn)。否則，僅能起到消除基金貶值的作用。
（3）社會性原則。社保基金投資是政府的一筆大規(guī)模的支出，這筆支出首先應(yīng)講求社會效益，必須有利于國民經(jīng)濟的增長，有利于整體經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有利于社會的長期發(fā)展進步。否則，收益再高也不允許投資。
（4）高流性原則。社會保障的支付具有連續(xù)性，不能延緩，因此要求基金投資具有高流動性。在具體的措施上，可對投資進行事先預(yù)測，留足資金和一定的短期支付使用，對中長周期進行統(tǒng)籌安排，使其資金在應(yīng)付日常支付前提下充分發(fā)揮效益。
2社?；鹜顿Y環(huán)境分析
要作出正確的投資決策，投資者需要對金融市場的收益、風險及以后的發(fā)展趨勢做出理性判斷，還要綜合考慮當時的政治環(huán)境等因素。近年來，我國社?；鹜顿Y無論是市場環(huán)境，還是國家政策環(huán)境都在不斷調(diào)整和完善。但總體上仍存在投資愿望和投資環(huán)境的矛盾。
2.1負利率造成社?；疬M行銀行投資時的隱性貶值
負利率就是物價指數(shù)（CPI）迅速升高，導(dǎo)致銀行存款利率實際為負。2004年央行《貨幣銀行執(zhí)行報告》指出，2004年同比價格上漲的遞延效應(yīng)為2.2%。說明2004年即使沒有任何新的漲價因素，全年物價上漲也會達到2.2%?？紤]到20%利息所得稅和物價上漲因素，按目前一年期存款利率1.98%計算，則實際利率為-1.616%。因此，一向秉承“安全至上，保值增值”理念的社保基金，也無法避免負利率時代所帶來的效應(yīng)。
2.2金融市場的高風險性
社?；鹜顿Y是典型的風險厭惡型投資。我國資本市場建立不到20年，國債市場規(guī)模小，品種單一；企業(yè)債券市場仍未得到發(fā)展；股市尚不成熟，股價大起大落；證券投資基金投資規(guī)模小，風格不明，運作欠理性，甚至存在“黑幕操作”。統(tǒng)計資料顯示，我國股票與GDP的比率僅為20%左右（按總股本而非流通性股本計算），債券與GDP的比率僅為11%左右，而發(fā)達國家通常為75%左右。因此，中國股市風險大大高于西方成熟股市的風險。
2.3國家政策對社?；鹜顿Y的影響
國家政策對社?；鹜顿Y的影響主要表現(xiàn)在國家投資銀行利率的調(diào)整、資本市場的系統(tǒng)風險、投資品種的選擇、組合以及投資渠道、程序的選擇。目前我國社?；鹜顿Y仍存在超比例大額持有現(xiàn)象，社保投資內(nèi)部機制及投資程序仍要進一步規(guī)范。當務(wù)之急是建立健全社保基金投資的風險防范機制，制定完善的保險資金風險控制制度。
3社?；鸬耐顿Y渠道分析
《社?；鹜顿Y管理暫行辦法》第二十五條規(guī)定，社?；鸬耐顿Y范圍限于銀行存款，買賣國債和其他具有良好流動性的金融工具，包括上市流通的證券投資金、股票、信用等級在投資級以上的企業(yè)債、金融債等有價證券。下面就目前我國社?；鸬闹饕楞y行存款、債券投資進行一般性分析。
3.1銀行儲蓄存款生息
儲蓄存款生息，是指社?；鸬膶ｉT機構(gòu)將社?；鸬慕Y(jié)余全部或者部分采取活期存款、定期存款、大額定期存款及保值儲蓄存款等形式存入國家銀行或地方銀行，按國家規(guī)定利息收取。這種投資方式最大的特點是無風險、安全可靠，具有完全的資產(chǎn)流動性。在我國目前實際收益率為負值的情況下，政府采取以下政策措施：第一，存入銀行的社?；鸾o予保值補貼和加上一定的增值補貼，如我國規(guī)定，對存入銀行的社保基金給予優(yōu)惠的政策；第二，國家嚴格控制物價上漲和銀行利率的比率；第三，現(xiàn)行的單利計算方式改為復(fù)利計算方式。國家如果能做到這一點，不失為一種有效的投資方式。
3.2有價證券投資
有價證券投資，是指運用社?；鹳徺I國家債券、企業(yè)債券、股票等各種有價證券。債券是一種按期取得固定利息并到期收回本金的債務(wù)憑證。它一般分為國家債券和公司債券，國家債券是國家舉借債務(wù)的借款憑證，例如國庫券、專業(yè)銀行發(fā)行的國家建設(shè)債券、專業(yè)銀行發(fā)行的金融債券、國家重點企業(yè)發(fā)行的重點企業(yè)債券、地方企業(yè)發(fā)行的地方企業(yè)債券等等。由于債券利率事先固定，可以獲得固定的、高于利率存款的預(yù)期收入，由政府發(fā)行，財政作擔保，信譽安全性強，在急需用款時，變現(xiàn)能力強，因此它是社?；鹜顿Y的有效形式之一。
股票是股份公司發(fā)給股東作為已投資入股的證書和索取股息的憑證。依享有分紅權(quán)利的不同可分為優(yōu)先股票和普通股票，前者根據(jù)事先規(guī)定的利率取得固定的股息；后者的股息隨企業(yè)贏利的多少而增減。持有者可以把它作為買賣對象或抵押品的有價證券，并享有利潤分紅的權(quán)利；其優(yōu)點是利潤比較高、流動性強，在通貨膨脹時期易保值。缺點是沒有政府、財政、銀行作后盾，承擔經(jīng)營風險比較大，但是在股票市場比較完善的國家，這種投資項目是保險業(yè)最大的投資項目之一。
為保證投資的可靠性，需要采取一定的途徑與方法對企業(yè)的資金償還能力、現(xiàn)有經(jīng)濟效益做詳細的調(diào)查分析，然后作出決策或者選擇那些有擔保、有信譽的企業(yè)，力爭獲得最大的收益。但其中有些操作性的技術(shù)，應(yīng)注意的是對行業(yè)企業(yè)債券的選擇，即采取分散風險的策略，“雞蛋不要放在一個籃子里”，這也要求投資者善于識別風險、分散風險。總之，社?；鹜顿Y要集中管理與分散使用相結(jié)合，既有利于決策機構(gòu)的統(tǒng)籌安排；又利于保證基金的安全。
4社?；鹜顿Y組合分析
4.1加大證券投資比例
在收益、風險、流動三者的關(guān)系中，基金的投資收益與風險正相關(guān)；投資資產(chǎn)的流動與收益負相關(guān)。在確保贏余資金流動的情況下，根據(jù)各類投資方式在一定時期內(nèi)的收益率及其穩(wěn)定性，將這幾種投資進行有機的組合，尋找出一組收益率高而且穩(wěn)定性較好的基金投資組合方式，或者進行分期、分組、分類的分散投資組合。假定2005年社保基金大致有1700億元人民幣進行投資，選擇的范圍是年利率為0.06的無風險資產(chǎn)和預(yù)期收益率為0.14、標準差為0.20的風險資產(chǎn)，應(yīng)當如何將1700億元人民幣在這種資產(chǎn)之間進行分配才能取得更大的收益呢？從兩種模型進行分析：
（1）銀行存款與單一證券資產(chǎn)的投資組合。組合收益率E（R）用公式表示為：
E（r）=wE（rs）+（1-w）rf=rf+w[E（rs）-rf]
其中，E（rs）為證券資產(chǎn)的預(yù)期收益率，rf為銀行存款利率；w為投資于證券資產(chǎn)的比例；1-w為銀行存款的比例。
則本例中的投資組合收益為：
E（r）=0.06+(0.14-0.06)w=0.06+0.08w
當投資組合是由證券資產(chǎn)和銀行存款構(gòu)成時，投資組合的標準差δ是證券資產(chǎn)的標準差δs與其投資比重w的乘積，用公式表示為：δ=δsw=0.2w
將投資組合標準差代入預(yù)期收益率公式得到收益-風險關(guān)系式：E（r）=0.06+0.4δ
（2）以證券1、2構(gòu)成的組合替代單一證券。
w1=
■，w2=1-w1
將數(shù)據(jù)代入，得到證券最優(yōu)組合由69.23%的證券1和30.77%的證券2組成。其收益率和標準差為：
E（r1）=0.122；δ1=0.146
證券1與無風險組合的風險—收益直線由以下公式表示為：
E（r）=rf+w[E（r1）-rf]=rf+[E（r1）-rf]δ/δ1
=0.06+(0.122-0.06)δ/0.146=0.06+0.42δ
可以看出，采取分散式復(fù)合投資所得到的收益（0.42）要大于單一的投資組合得到的收益（0.4）；從兩式中我們也可以看到投資組合所得到的收益與所承受的風險成正比，但從我國證券市場前景和我國經(jīng)濟發(fā)展趨勢及國際經(jīng)濟環(huán)境因素來看，在風險控制允許的范圍內(nèi)，應(yīng)適當加大風險投資力度，有利于提高基金的整體性收益。為了達到相對風險很小而實際收益最大的目標，在實際的組合中根據(jù)具體情況調(diào)險投資比例，這是保值增值的關(guān)鍵。
4.2開辟國外市場
下面討論一種國內(nèi)低風險的資產(chǎn)投資與國外高風險的投資組合問題，其公式為：
Rm=α·R外股+β·R外債+λ·0.0198/12
其中，R外股為國外綜合指數(shù)月收益率，R外債為國外成分指數(shù)月收益率，0.0198/12為一年期利率結(jié)算的月利率作為無風險收益率，α、β、λ為各投資資金的投資比例。
R外股、R外債在美國、英國等一些比較成熟的金融市場上能取得較理想的結(jié)果，因此只要在α、β比例適當?shù)那闆r下｛α·R外股+β·R外債｝能取得相對最大值，也就是說要取得max｛Rm｝就要看資金在國內(nèi)國外的投資比例。只有這樣，才能把投資風險分散，取得較大的收益；再者隨著各國節(jié)余基金規(guī)模的擴大，國內(nèi)資金運營吸納能力有限的情況下，又要求基金的增值，向國外投資就成為必要。
5結(jié)語
有人形象地把社?；鸱Q為老百姓的“保命錢”，作為一種社會公共后備基金，應(yīng)為受保障者集體所有。若投資失敗，公眾利益將受到極大損害，不僅對作為最終責任主體的財政政府構(gòu)成威脅，而且對社會安全也構(gòu)成威脅。因此一定要保著投資安全性、流動性、長期性的基本原則，先保值、后增值。從我國最近幾年資金的投資管理來看，提出以下建議：第一，大力推進社?；鹜顿Y的外部環(huán)境，包括基金的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)、完整的法律法規(guī)體系、成熟的金融市場、外部監(jiān)督機構(gòu)。第二，重視優(yōu)秀投資人才的培養(yǎng)和使用，制度和法律的完善，為保障社?；鸬陌踩院秃侠硎找嫘蕴峁┝嘶A(chǔ)，但最終進行投資操作的主體是人。人性的各種弱點，如貪婪、恐懼等不可避免地影響社?；鸬耐顿Y操作。因此，品德高尚、理性、有良好實踐經(jīng)驗的高級投資人是社?；鸨Ｖ?、增值的最終決定因素。
參考文獻
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第5篇：社保基金風險點范文
關(guān)鍵詞：基金監(jiān)管／審慎型／嚴格限量型
社會保障體系是一個龐大而完整的系統(tǒng)工程，社會保障基金監(jiān)管是其中的重要一環(huán)。確?；鸬陌踩屯暾腔鸨O(jiān)管的首要目標。社會保險基金無論從收支的過程來看；還是從投資運營的操作看，都潛伏著各種風險。隨著基金的規(guī)模的擴大；基金風險的可分散程度越小。社會保障基金監(jiān)管的目標的實現(xiàn)，要求通過建立規(guī)避基金運營風險的“防火墻”、“減震器”，以確?；鸬陌踩屯暾?，促進保值增值，保護社會公眾的利益，維持社會公眾對社會保障的信心。我國現(xiàn)在社保基金的監(jiān)管方式采用的是嚴格限量監(jiān)管。這種模式的選擇是由我國現(xiàn)實的國情決定的。然而，隨著資本市場的成長、個人賬戶逐步做實的要求以及面對未來人口老齡化的壓力，應(yīng)嘗試將現(xiàn)行的監(jiān)管方式由嚴格限量監(jiān)管向?qū)徤餍员O(jiān)管轉(zhuǎn)變，在給社?；鹨宰钸m合的約束條件下，充分發(fā)揮其資本的增值空間。
一、社會保障基金監(jiān)管的典型方式及其比較，
國際上通常將監(jiān)管方式分為兩類：
(一)審慎型監(jiān)管—
即根據(jù)審慎原則對基金進行監(jiān)管。監(jiān)督機構(gòu)不對基金資產(chǎn)的具體安排做任何數(shù)量化的規(guī)定，但要求投資管理人的任何一個投資行為都要像一個“謹慎人”對待自己資產(chǎn)一樣考慮各種風險因素。有如下四個主要特點：一是強調(diào)基金管理者對基金持有人的誠信義務(wù)以及基金管理的透明度，打擊欺詐行為，保護基金持有人的利益；二是要求對基金資產(chǎn)進行多樣化的組合，避免風險過于集中；三是限制基金管理者進行自營業(yè)務(wù)；四是鼓勵競爭。在這種監(jiān)督模式下監(jiān)督機構(gòu)較少干預(yù)基金的日?；顒?在很大程度上是依靠審計師、精算師等市場中介組織對基金運營進行監(jiān)管，只是在當事人提出要求或基金運營出現(xiàn)問題時才介入；這種監(jiān)督模式給基金管理者依靠專業(yè)背景進行投資以很大的發(fā)揮空間。
(二)嚴格限量監(jiān)管
即預(yù)先配置好各種資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，然后按照既定的比例投入資金。其主要特點：監(jiān)督機構(gòu)獨立性強，權(quán)力較大，除了要求基金達到最低的審慎性監(jiān)管要求外，還對基金的結(jié)構(gòu)，運作和績效等具體方面進行限制性的規(guī)定。監(jiān)督機構(gòu)根據(jù)這些規(guī)定，通過現(xiàn)場的和非現(xiàn)場的監(jiān)管方式密切監(jiān)控基金的日常運營。
其風險較小，但保值風險一般高于審慎性監(jiān)管模式。
(三)兩種模式的比較與分析
兩種模式各有特點；對待不同的風險抵御能力不同。從資金投資權(quán)力上來講，審慎性監(jiān)管是較寬松的，因為管理人享有充分的資產(chǎn)配置權(quán)。但從另外一方面看，它又是非?？量痰?，因為在發(fā)生投資失敗時，資金管理人必須能夠舉證自己當時的決策是符合謹慎性原則的。與審慎性監(jiān)管相比較，嚴格限量對投資管理人在承擔投資失敗責任時比較有利；只要不違反預(yù)先規(guī)定的資產(chǎn)數(shù)量比例規(guī)定就可以免除承擔投資損失的責任。
在表1中，我們可以看到大多數(shù)國家采用的是嚴格限制監(jiān)督模式，而只有英國、美國、愛爾蘭是采用的謹慎人投資監(jiān)督模式。這些國家采用謹慎人投資監(jiān)督模式，其資產(chǎn)組合中不動產(chǎn)投資均在50%以上，股票投資尤其居多。
從收益率上看，這種模式的特征是不動產(chǎn)和股票投資收益率大于其他的投資組合的收益率，其傾向于風險較高，靈活性強的投資模式。采用審慎型監(jiān)管方式的國家的基金收益率一般高于采用嚴格限量監(jiān)管的。但這類投資組合的風險較大，需要成熟的資本市場和有效的制衡機制作為充分條件，否則基金的安全難以保證。
二、我國社會保障基金監(jiān)管方式及其實際效果
(一)當前社?；疬\營的監(jiān)管模式
我國目前采用的是嚴格限量監(jiān)管模式。2000年我國成立了全國社會保障基金理事會，并于2001年出臺了《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》(以下簡稱《暫行辦法》)，對基金的投資渠道和內(nèi)容進行了規(guī)定。社?；鹜顿Y的范圍限于銀行存款、買賣國債和其他具有良好流動性的金融工具，包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級在投資級以上的企業(yè)債、金融債券等有價證券。理事會直接運作的社保基金的投資范圍限于銀行存款、在一級市場購買國債，其他投資需委托社?；鹜顿Y管理人管理和運作并委托社保基金托管人托管。它的優(yōu)勢是資產(chǎn)承擔的風險有底線，但最大的缺陷是容易產(chǎn)生人風險，而人風險在公共產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理框架尚沒有形成合理制約或激勵的投資。土壤上是最容易滋生的，也是最難根治的，這類風險常常表現(xiàn)為“道德風險”。
(二)基金運營現(xiàn)狀
根據(jù)《暫行辦法》，目前主要投資于國內(nèi)資本市場，投資品種包括銀行存款、國債和股票等。銀行存款、國債等風險較小的投資，由社會保障基金理事會內(nèi)部專業(yè)人員直接運作。股票等風險較大的投資，社保基金委托給專業(yè)投資機構(gòu)投資運作。2003和2004年，共有10家專業(yè)投資機構(gòu)人圍，成為全國社會保障基金的投資管理人。2000年我國建立起了全國保障基金理事會，對全國社?；鸬姆e累部分進行統(tǒng)一投資運營。通過各種投資渠道，社?；鹑〉昧艘欢ǔ煽?nèi)绫?所示。全國社保基金累計收益率為11.48%，比同期累計通貨膨脹率5.04%高出6個百分點，說明理事會較好地實現(xiàn)了社?；鸨Ｖ翟鲋档哪繕恕?/p>
(三)投資創(chuàng)新與探索
這幾年，在確保資金安全的前提下，針對社?；鸬倪\作展開了一系列多元化投資的探索和創(chuàng)新。2003年，開展了債券回購業(yè)務(wù)；以戰(zhàn)略投資者的身份，申購了有良好發(fā)展前景的新股。2004年經(jīng)國務(wù)院批準進行了股權(quán)投資，并且開通了上證50ETF直接投資渠道。從實際效果來看，這些投資工具和投資方式的創(chuàng)新，為全國社會保障基金的保值增值發(fā)揮了積極作用。此外，在進入新的資本市場方面，2004年2月，國務(wù)院已經(jīng)原則同意全國社?；疬M行海外投資。這對社會保險基金來說又是一個全新的機遇與挑戰(zhàn)。
三、我國社會保障基金實行審慎型監(jiān)管方式的必要性
我國當前面對的老齡化問題嚴峻；其一是我國的養(yǎng)老保險起步晚，層次低，覆蓋面窄；其二是人口老齡化速度迅猛。據(jù)測算，目前我國退休人員占在職職工的比例為20%左右，2010年達到30%，2032年達到50%，2045年將達到55%。從目前的投資收益來看，我國社?；鹱晕冶Ｖ翟鲋的芰﹄y以應(yīng)對未來20年后的老齡和購買力風險。故筆者從、以下幾個方面考慮，監(jiān)督機構(gòu)有必要從制度供給方面考慮，轉(zhuǎn)變現(xiàn)行的監(jiān)管方式。
(一)資金增值是監(jiān)管方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)生要求
全國社會保障基金需要通過投資運營實現(xiàn)其保值增值，已成為一個不爭的事實。目前社?；饋碓从邢蓿喟雭碜杂谪斦芸?。如表3。假設(shè)財政支持可這樣繼續(xù)，對于要承擔的2萬多億的轉(zhuǎn)制成本，凹這無疑是杯水車薪。如果情況不能得到改善，這些歷史成本很難甩掉，還會使財政陷入泥潭不能自拔。這就需要為資金創(chuàng)造一個合理的投資環(huán)境，讓其實現(xiàn)自我保值增值。
(二)監(jiān)管模式要與投資方式相適應(yīng)
投資方式改變，要求其監(jiān)管方式也應(yīng)該隨之改變，兩者相輔相成。全國社?；鹄硎聲某闪⒅?，按照《暫行辦法》的要求，主要將資金在銀行存款、國債等風險較小的投資。在這種投資方式下，選擇嚴格限量監(jiān)管是比較適宜的，其優(yōu)點在于投資風險、委托風險及成本比較小。不過，隨著基金積累規(guī)模擴大，應(yīng)對未來老齡化危機的要求，選擇更能保值增值的投資渠道，基金入市成為大勢所趨。2003和2004年，共有10家專業(yè)投資機構(gòu)入圍，成為全國社會保障基金的投資管理人。這一投資方式的調(diào)整，要求監(jiān)管方式也需要隨之改變，使監(jiān)督方式向適合于社?；鸢l(fā)展的方向漸進。此外，國家對投資的范圍有所擴大，開展了債券回購，股權(quán)投資，并原則上同意海外投資等一系列政策變化。這也就為我們的投資管理人提供了提高收益，降低風險制度前提。但這個前提還不完全，需要適合的監(jiān)管方式與之配合，才可能達到基金保值增值預(yù)期的目標。
(三)化解“資產(chǎn)——負債”風險
社?；鹪谶\營過程中，會遇到經(jīng)營經(jīng)營風險、財務(wù)風險和信用風險，在限量型的監(jiān)管模式下，它們都得到了較有效的控制，但是“資產(chǎn)——負債”風險就成為了一種很難規(guī)避的風險。這種風險就變成了一種系統(tǒng)風險。也就是說，當未來的現(xiàn)金流量是已知的，那么就能夠購買合適的債券來抵消負債的影響，然而，假如未來的現(xiàn)金流量是不確定的，特別是由于工資、物價變化，資產(chǎn)價格上漲或人口因素等，那么固定收益工具或政府債券是一種拙劣的保值工具，不能化解社?；鸬馁Y產(chǎn)—負債風險。風險管理學中有一句言簡意賅的結(jié)論，那就是“不能把所有的雞蛋放在同一個籃子里”，告訴人們要用分散的辦法去規(guī)避風險。這種規(guī)避方式正與審慎型監(jiān)管方式相匹配。因此，轉(zhuǎn)變監(jiān)管方式成為一種大的趨勢。
(四)理清產(chǎn)權(quán)
社保基金屬于公共產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，劃清產(chǎn)權(quán)界限，良好的制度供給才能充分發(fā)揮對投資管理人進行激勵的作用。依據(jù)《暫行辦法》的規(guī)定，商業(yè)銀行是基金的“托管人”。銀行存款、國債等風險較小的投資，由社會保障基金理事會內(nèi)部專業(yè)人員直接運作。股票等風險較大的投資，我們委托給專業(yè)投資機構(gòu)投資運作。從這里可以看出，基金理事會兼有基金托管人和投資管理人的雙重身份。兩者的目標也不盡相同，基金托管人的目標是社保基金的安全性好、流動性高；而投資管理人的目標是社?；鹜顿Y的收益最大化。這樣看來，“雙重角色”必然產(chǎn)生一定程度上的沖突，所以這個機構(gòu)應(yīng)該進一步“專業(yè)化”。審慎型監(jiān)管有利于這種產(chǎn)權(quán)的清晰劃分，使得基金理事會真正成為基金托管人，專業(yè)的投資機構(gòu)成為投資管理人。從而權(quán)責匹配，使它們最大限度的發(fā)揮各自的優(yōu)勢，增大社?；鸨Ｖ翟鲋的芰?。
(五)提高競爭層次
從制度的角度來看，沒有—個適合的制度，市場經(jīng)濟只能是低效的，審慎型的監(jiān)管方式實質(zhì)是政府的一種新的制度供給。這種監(jiān)管方式的轉(zhuǎn)變，會引入與市場經(jīng)濟相一致的競爭，符合市場經(jīng)濟及全球化的要求。在嚴格限量監(jiān)管條件下，基金投資管理人自由較小，沒有資產(chǎn)—負債風險壓力，也沒有積極尋找基金增值的內(nèi)在需求。他們只要按照比例投資就高枕無憂，盈虧對這些機構(gòu)影響不大，缺乏逐利動力。而審慎型監(jiān)管模式會打破這種“大鍋飯”的情況，采用一種機制設(shè)計的方式將表現(xiàn)優(yōu)秀的和低劣的基金投資者區(qū)分開來。使得它們有動力和壓力盡可能的為基金保值增值。這樣的話，保值增值能力強的投資管理人會有獲得更多的資源；反之，可供投資的資源越來越少，甚至取消其投資管理人資格。
綜述所述，社?；鹚鎸Φ娘L險呈多樣化，不能完全靠政策法規(guī)，行政命令，更不能依仗投資人或稱為內(nèi)部人的那部分人的自我約束來控制和化解。需要政府從制度上來考慮，從制度上來約束，為社保基金投資營運提供制度環(huán)境。通過上述分析，審慎型監(jiān)管應(yīng)該是比較適合今后社?；鸨Ｖ蹬c增值的一種制度。
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第6篇：社?；痫L險點范文
關(guān)鍵詞：社?；穑毁Y格認定；決策監(jiān)督；指標設(shè)計；清收監(jiān)督
在新的社會經(jīng)濟環(huán)境下，如何在確保社會保險基金安全的前提下實現(xiàn)最佳增值，以取得更好的社會效益，已引起人們的廣泛關(guān)注和思考。政府管理的投資于政府債券的基金，由于過于強調(diào)安全性而使得實際投資收益率過低（在物價指數(shù)較高時甚至是負數(shù)）；而社會保險基金對經(jīng)濟增長有獨特的作用，即如果投資的體制與方向能有效地利用包括資本市場在內(nèi)的現(xiàn)代金融手段，并適應(yīng)市場經(jīng)濟原則，則能有效地配置資本資源，促進有效資本形成，拉動經(jīng)濟增長。從這個意義上講，社?；鸨Ｖ翟鲋档囊笠焉仙綄医?jīng)濟發(fā)展作出貢獻的較高層次，這是符合現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展趨勢的，社會保險基金進行多樣化投資已是大勢所趨。因此，如何規(guī)避風險，盡快建立規(guī)范的社會保險基金營運監(jiān)督體系，是我們當前需要認真研究的重要問題。筆者認為，社?；馉I運監(jiān)督體系應(yīng)包括營運機構(gòu)資格認定、投資決策監(jiān)督、營運監(jiān)督主要指標設(shè)計、不良資產(chǎn)的清收監(jiān)督等四大內(nèi)容。
一、對營運機構(gòu)資格的認定
我們認為，社會保險基金為了實現(xiàn)有效、安全增值，可以利用金融機構(gòu)的行業(yè)優(yōu)勢、人才優(yōu)勢和管理優(yōu)勢來實現(xiàn)；而對營運機構(gòu)的選擇和資格認定（實行準入制度），就成了社會保險基金營運監(jiān)督的首要問題。
1．托管金融機構(gòu)的資格認定。承擔社會保險基金投資營運的機構(gòu)應(yīng)符合以下條件：（1）必須是法定的金融機構(gòu)；（2）必須是連續(xù)三年來遵守國家制定的各項經(jīng)濟法律和政策，無違法、違紀等不良記錄，具有良好的社會聲譽的金融機構(gòu)；（3）必須有連續(xù)三年來團結(jié)、廉潔、守法、奉公，能力強、富于開拓進取精神，深得群眾信賴的領(lǐng)導(dǎo)班子；（4）總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的規(guī)模必須連續(xù)三年來位居同類金融機構(gòu)的前五名；（5）流動比率應(yīng)連續(xù)三年來位居同類金融機構(gòu)的前五名；（6）凈資產(chǎn)收益率應(yīng)連續(xù)三年來位居同類金融機構(gòu)的前五名；（7）在金融機構(gòu)資信等級中為AAA水平。
對全部符合上述條件的金融機構(gòu)，確認其社會保險基金營運資格。準入后，可以設(shè)計將一定數(shù)額的社會保險基金委托其經(jīng)營，單獨建帳，單獨核算，并要求其盈利水平要高于該托管機構(gòu)前三年平均凈資產(chǎn)盈利水平；在此基礎(chǔ)上允許該托管機構(gòu)按盈利總額提取一定比例的管理費用（比如說5－8％），對社?；馉I運增值部分實行免稅優(yōu)惠政策。同時，社會保險監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)對營運機構(gòu)密切跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)其有違反金融法規(guī)行為，或有關(guān)準入指標下降至不合理程度，又沒有合理解釋時，應(yīng)取消其營運資格。
2．按國際慣例組建社?；鸸?。將社?；鸬谋O(jiān)管和營運分離，社會保險管理機構(gòu)專司社?；鸬谋O(jiān)管；社會保險基金公司專司社?；鸬臓I運，承擔社?；鸨Ｖ翟鲋档穆毮?。社保基金按照國際慣例，結(jié)合中國實際，進行規(guī)范性的組建和運作，將所托管的社?；?，在國債市場，甚至資本市場上選擇風險小且收益好的資產(chǎn)進行投資組合。這種方式可以使社?；鸬倪\作完全適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，進行法制化、規(guī)范化、市場化的監(jiān)管和運作，使社保基金的管理運作體系更趨完善，更好地實現(xiàn)社保基金的運作目的，更大地發(fā)揮其社會保障的職能和效應(yīng)。
二、投資決策監(jiān)督
營運機構(gòu)獲準營運資格或社?；鸸窘M成后（可稱為社會保險基金托管機構(gòu)），必須運用現(xiàn)資組合理論，結(jié)合實際情況，規(guī)范營運。在投資決策監(jiān)督體制上，可考慮采取社?；鹜泄軝C構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督社保行政監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)督社保監(jiān)督委員會監(jiān)督的三個層次的決策監(jiān)督模式。
三個層次的投資決策監(jiān)督既密切聯(lián)系又各自分工，從監(jiān)管的角度看，一個層次高于一個層次，這樣構(gòu)成確保社會保險基金投資決策科學、規(guī)范的有機整體。
（一）社會保險基金托管機構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督。在受托的金融機構(gòu)或社?；鸸緝?nèi)，應(yīng)建立風險控制決策系統(tǒng)：（1）建立以一級法人制為核心的授權(quán)分責制度，變分散、失控的決策系統(tǒng)為統(tǒng)一管理、集中控制、分級負責的決策系統(tǒng)；（2）建立與個人責任密切聯(lián)系的集體決策制度，由個人專斷或無人負責、推諉拖沓的決策系統(tǒng)，轉(zhuǎn)向集中集體智慧、明確決策人責任的決策系統(tǒng)；（3）建立專家論證制度，對重大投資項目，組織有關(guān)專家論證，作出可行性分析。
（二）社會保險基金行政機構(gòu)的監(jiān)督。在社保行政主管機關(guān)內(nèi)部，可成立基金投資決策監(jiān)督管理機構(gòu)，集中機構(gòu)內(nèi)有關(guān)專業(yè)的高級管理人員，研究制定投資決策的監(jiān)督辦法和策略，按國家社保基金管理的政策和社?；鸨O(jiān)督委員會規(guī)定的投資方向以及審定的托管數(shù)額，協(xié)調(diào)各方因素，防范與控制各種風險因素，確保投資營運穩(wěn)健。要注意，不同險種的保險基金應(yīng)分開運作，因為險種不同，償付準備亦不同，從而對時間的要求、操作周期以及相應(yīng)的投資手段亦有所不同。
（三）社會保險基金監(jiān)督委員會的監(jiān)督。社?；鸨O(jiān)督委員會不僅行使對基金日常收支管理的監(jiān)督，而且還要行使對基金營運投資決策的監(jiān)督，因而是最高層次的投資決策的監(jiān)督。概括地說，應(yīng)著眼于從宏觀經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)調(diào)整、改革趨勢等大的方面去研究投資戰(zhàn)略問題，要有大思想、大預(yù)見、大決策；應(yīng)從經(jīng)濟運行的周期和趨勢方面，從政策優(yōu)勢方面，從整體上去把握投資營運的方向。特別是要研究我國加入WTO之后投資環(huán)境變化的趨勢，作短、中、長不同時期的綜合各方面要求及變化的投資分析?；鸨O(jiān)督委員會的主要職責可以設(shè)計為：
1．確定投資方向。應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)社會保險基金的政策和國際、國內(nèi)宏觀經(jīng)濟趨勢以及基金的積累量等情況來決定。筆者主張投資的重點可以考慮以下幾個方面：
（1）存入商業(yè)銀行。這是最常見、最簡單的投資手段，可以根據(jù)存期長短、利率高低來選擇最佳的存款組合。在幣值穩(wěn)定的情況下，可以做到保值增值。但隨著銀行風險相對集中，以及各家銀行風險情況的不同，可以參考中國人民銀行對商業(yè)銀行的評級情況來進行選擇。如果通貨膨脹、幣值不穩(wěn)定，這個投資手段則很難使基金保值增值。
（2）購買債券。重點購買本國中央政府發(fā)行的債券，如公債、國庫券等。此項投資有國家信譽作保證，風險度為零，而且收益率往往高于同期銀行存款。其次可以考慮購買副省級城市以上的地方政府債券，如地方重點建設(shè)項目債券等。此項投資有副省級以上的地方政府信譽作保證，風險度較低，但比國債略有風險，而且收益率一般也都與國債接近，亦高于同期銀行存款。但是，對購買企業(yè)債券則要慎之又慎，因為在轉(zhuǎn)軌時期，企業(yè)具備在市場經(jīng)濟中的適應(yīng)能力有一個過程，經(jīng)營的壓力較大，風險也較大。筆者主張，近期可以不予考慮，但從長遠來看，待條件成熟后，可慎重選擇、適當考慮、嚴格控制。
（3）進入國內(nèi)資本市場。也就是說主要進入深滬股票市場。這是風險最大，而且回報也可能最多的投資領(lǐng)域。由于上海、深圳股票市場上市公司已接近1000家，各個上市公司總資產(chǎn)規(guī)模、凈資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)負債率、資本結(jié)構(gòu)、市盈率差異很大，因此，如何確定投資方向和股票市場的投資組合，成為對投資者的管理水平、分析判斷能力和金融技巧應(yīng)用能力的考驗。受托營運社保基金的金融機構(gòu)能否在競爭中生存和發(fā)展，較大程度上要看他們在資本市場中的運作情況。如果運作情況達不到良好狀態(tài)，則可能被取消受托資格，不再允許其營運社?；?。
（4）投資國家基礎(chǔ)設(shè)施項目。國家基礎(chǔ)設(shè)施項目風險較小，有穩(wěn)定的未來收入現(xiàn)金流，而且項目運行時間長，一般情況下回報率也較高。新加坡的公積金就大量投資機場、港口、電力、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施。日本的國民年金和厚生年金也被委托投資于高速公路、住宅和農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)設(shè)施。
（5）其它方式的投資。除以上幾類投資之外，如果有風險小、且收益率高于同期銀行存款的投資方式亦可考慮。比如說委托國有商業(yè)銀行發(fā)放安居房按揭貸款。這樣做的好處，一是安全度與銀行定期存款相同；二是有利于促進消費信貸，擴大內(nèi)需；三是有利于增加百姓的社會福利保障，加強社會穩(wěn)定；四是由于安居房按揭貸款質(zhì)量很好，有利于銀行資產(chǎn)質(zhì)量的優(yōu)化，增加銀行的收益和派生存款。又如，在經(jīng)濟穩(wěn)定時期，亦可適當考慮不動產(chǎn)投資。由于不動產(chǎn)投資風險較大，周期較長，必須對宏觀經(jīng)濟的長期走勢作出準確判斷，在不動產(chǎn)價格遠低于其價值時，運用少部分可長期積累的保險基金予以購入，立足長遠投資。
2．根據(jù)社?；鹦姓O(jiān)督機關(guān)調(diào)查了解的情況，審批有關(guān)金融機構(gòu)申請托管社?；鸬臓I運資格和托管社保基金的總量。
3．對受托管理社?；鸬慕鹑跈C構(gòu)實行最高層次的監(jiān)督，并對違規(guī)營運的單位和個人作出處罰決定。
三、社會保險基金營運監(jiān)督主要指標的設(shè)計
社保基金具有的特殊性質(zhì)決定了我們在監(jiān)督指標設(shè)計中，首先要考慮社?；饍敻兜男枰?，同時考慮基金保值增值的要求。對基金營運監(jiān)督指標的設(shè)計，沒有先例可循，可按照考核資產(chǎn)狀況的慣例，從安全性、流動性與盈利性三個方面結(jié)合起來進行考慮。筆者提出以下設(shè)想，供同仁探討：
1．備付金指標。備付金是指存于國有商業(yè)銀行用于預(yù)備未來短期內(nèi)支付需求的資金?；攫B(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等險種基金之和的備付金指標，可設(shè)計為不低于前兩個月的償付額，用公式表述為：某險種備付金大于等于前第一個月償付總額＋前第二個月償付總額。當然，銀行存款的存期要科學安排。
2．社會保險基金投資營運方向的監(jiān)管指標。社?；鸾Y(jié)存總額扣除各險種備付金之后，可以考慮參與投資營運。這里提到的幾個概念可以用公式表述如下：
社會保險基金結(jié)存總額＝歷年各險種基金滾存結(jié)余額＋當年征集收入－當年償付支出＋基金當年各項收益（當前主要是國債、存款等利息收入）。
可參與投資營運的社會保險基金數(shù)額＝社會保險基金結(jié)存總額－各險種備付金。
對可參與投資營運的社保基金，可根據(jù)西方國家近百年的經(jīng)驗和我國目前經(jīng)濟走勢、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和金融風險的分布，來設(shè)計監(jiān)管指標。建議考慮以下因素：
（1）債券比例。前面論述到，國債、副省級以上的地方政府債券的風險較小，特別是國債，風險度為零，其流通性僅次于銀行存款，并隨時可以到國債市場交易變現(xiàn)，且收益率高于同期銀行存款。筆者主張，可參與投資營運的社?；鹳徺I債券的比例不應(yīng)低于40％，而且絕大部分盡可能購買國債；在基金購買力超過國債供應(yīng)量的情況下，可以考慮適量購買副省級以上的地方政府債券。
（2）資本市場比例。購買股票有可能收益最高，如果決策準確，又趕上上漲行情，年盈利率翻番的情況也確實在中國股票市場出現(xiàn)過。但常言道“高風險、高回報”，這種可能出現(xiàn)的高回報也隱藏著巨大的風險，原投資總額市值損失80％以上的情況也同樣在中國股票市場發(fā)生過。因此，根據(jù)保值、增值的原則，不可不為，亦不可膽大妄為；應(yīng)貫徹審慎的原則，不管托管機構(gòu)的金融技巧應(yīng)用能力有多高，研究判斷能力有多強，筆者主張在這方面的最高投資比例不宜超過30％。
（3）投資國家基礎(chǔ)設(shè)施項目的比例。前面對此進行了論述，但此類投資最大的問題是流通性較前類投資相對差一些。一旦遭遇通貨膨脹、貨幣貶值，基金的保值、增值則有可能受到一定的影響，建議在這方面的投資應(yīng)控制在20％以內(nèi)。
（4）其它方向的投資比例，建議按不超過10％的比例控制。
3．社會保險基金風險監(jiān)管指標。對社會保險基金備付金選擇存放的商業(yè)銀行以及基金投資營運的各類投資方向的風險監(jiān)管，可以參考、借鑒、吸取《巴塞爾協(xié)議》中有關(guān)對世界銀行防范金融風險經(jīng)驗的做法。因為《巴塞爾協(xié)議》是人類對銀行誕生幾百年來風險監(jiān)管經(jīng)驗教訓劃時代的高度總結(jié)，并從此制定了今后全球各國銀行通用的風險監(jiān)管標準；它不僅對銀行本身，也對各行各業(yè)的風險監(jiān)管極具啟發(fā)性。其重點之一是資產(chǎn)風險的評級經(jīng)驗。我們可根據(jù)社會保險基金的投資組合，分類建立風險等級制度，具體指標分述如下：
（1）銀行存款資產(chǎn)風險度，建議按10％控制。工、農(nóng)、中、建四家國有商業(yè)銀行，其注冊資本金屬于全資國有，國務(wù)院授權(quán)經(jīng)營，因此，在國有商業(yè)銀行的存款風險，在這種意義上暫時可視同趨近于零。對其它商業(yè)銀行風險的測評則可以參照中國人民銀行對商業(yè)銀行的評級，并結(jié)合授信權(quán)重風險的比例來計算。
商業(yè)銀行存款風險度＝
其中：權(quán)重風險資產(chǎn)額為某類資產(chǎn)數(shù)額與該項資產(chǎn)的權(quán)重風險之乘積（下同）。
（2）債券資產(chǎn)風險度，建議按5％控制。其中，國債風險度為零，副省級以上地方政府債券風險度可以參照銀行資產(chǎn)負債管理的辦法，即按20％來設(shè)計。
債券投資資產(chǎn)風險度＝
（3）資本市場中股票資產(chǎn)風險度，這是最難計算準確的一項風險度。股票市場情況復(fù)雜，變化迅速，不僅受上市公司自身的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、盈利水平、股票市值、市盈率等指標的影響，同時亦受國際、國內(nèi)客觀社會經(jīng)濟環(huán)境及經(jīng)濟政策的影響。但是，經(jīng)濟運行總還是有一定規(guī)律可循的，只要認真探討、科學分析，就有可能科學地設(shè)計出不同上市公司的風險權(quán)重。建議此類資產(chǎn)風險度控制在36％以下。
股票投資資產(chǎn)風險度＝
（4）基礎(chǔ)設(shè)施投資資產(chǎn)風險度，建議控制在20％以下。對此類投資的每個項目，按照收益與風險相比較，收益大而風險小就多投資的原則，科學計算其投資，確定每個項目的風險權(quán)重。
基礎(chǔ)設(shè)施投資資產(chǎn)風險度＝
（5）其它投資資產(chǎn)風險度，建議控制在25％以下。
其它投資資產(chǎn)風險度＝
（6）社會保險基金總資產(chǎn)風險度。如果以上五項風險監(jiān)管指標能夠得以落實，此項總資產(chǎn)風險度則可以控制在16％以內(nèi)，也就是控制在較低水平之內(nèi)，較好地維護了社保基金的安全性。計算公式為：
社會保險基金總資產(chǎn)風險度＝
4．社會保險基金資產(chǎn)收益率。原則上，社?；鹜ㄟ^投資運作，其資產(chǎn)收益率最低要達到3年期銀行存款利率水平或者3年期國債利率水平，使社?；鹫w有效增值，以最大限度地滿足社會保障的需要。否則，就失去了營運增值的最初意義。當然，國家對銀行存款利率和國債利率也會根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的發(fā)展而調(diào)整，而我們設(shè)計的這項監(jiān)管指標則亦應(yīng)隨之調(diào)整。
四、不良資產(chǎn)清收監(jiān)督
社?；鹜顿Y營運，必然會受到各種風險因素的影響，在一定時期內(nèi)不可避免地會形成少量不良資產(chǎn)。因此，對風險資產(chǎn)實行清收監(jiān)督，就成了社會保險基金化解風險因素的一個必要的組成部分。
1．社?；鹜泄芙鹑跈C構(gòu)的清收工作
（1）建立統(tǒng)一協(xié)調(diào)、相互配套的不良資產(chǎn)清收體系。該體系由風險資產(chǎn)清收小組負責，聘請法律顧問及有關(guān)職能部門組成，對不良資產(chǎn)統(tǒng)一管理，具體組織協(xié)調(diào)和清收。
（2）建立嚴格、完善的訴訟時效管理制度。要將所有不良資產(chǎn)在一發(fā)生逾期時，就納入訴訟管理中，建立訴訟時效管理臺帳和檔案，定期與不定期相結(jié)合上報關(guān)于不良資產(chǎn)追蹤情況的報告。在準備轉(zhuǎn)入法律程序時，要建立完整的訴訟檔案，直到依法清收完畢后，再統(tǒng)一歸檔存放。
（3）建立清收崗位責任制。要將清收任務(wù)層層分解，落實到人，明確責權(quán)，以此為據(jù)建立相應(yīng)的獎懲制度。
2．社?；鹦姓鞴懿块T的清收監(jiān)督
1建立對托管機構(gòu)社保基金不良資產(chǎn)量化考核的清收監(jiān)管指標體系。包括不良資產(chǎn)清收率、已結(jié)案訴訟執(zhí)行率、資金回收率等指標。
（2）對不良資產(chǎn)居高不下，給基金安全造成一定危害的社?；鹗芡袡C構(gòu)，要取消其受托資格。
（3）對形成壞帳的不良資產(chǎn)，應(yīng)按一定的審批權(quán)限和程序，及時核銷。
參考文獻：
1鄧大松．社會保險比較論M．北京：中國金融出版社，1992．
2鄧大松．美國社會保障制度研究M．武漢：武漢大學出版社，1999．
3李珍．社會保障制度與經(jīng)濟發(fā)展M．武漢：武漢大學出版社，1998．
第7篇：社?；痫L險點范文
【關(guān)鍵詞】社?；穑槐O(jiān)管；法律制度；內(nèi)部控制
社會保險基金是社會保障事業(yè)的生命線，是社會保險制度運行的物質(zhì)基礎(chǔ)。社會保險基金的安全與完整，直接關(guān)系到廣大參保人員的切身利益和社會穩(wěn)定。國家高度重視社會保險基金監(jiān)管工作?！渡鐣ｋU法》在總則中明確要求“國家對社會保險基金實行嚴格監(jiān)管”。
一、社會保障基金監(jiān)管的必要性
1.維護參保人員合法權(quán)益的保障
各項社會保障基金是政府強制或主導(dǎo)建立的專項資金，是保障廣大群眾的“養(yǎng)命錢”和“保命錢”。維護廣大參保人員的權(quán)益，是加強基金監(jiān)管的根本目的。由于種種原因，廣大參保人員難以了解基金管理運營和資產(chǎn)質(zhì)量的狀況，無法直接參與并保護其切身利益，這使得監(jiān)管機構(gòu)代表參加保險人員，對基金經(jīng)辦管理和運營實行監(jiān)督成為一種必然。
2.確保社?；鸬陌踩暾?/p>
確保基金的安全完整，這是基金監(jiān)管的首要目標。我國巨額的社會保障基金，無論是從征繳、支付、管理的過程來看，還是從具體投資運營的操作來看，都存在一定的風險?；鹨?guī)模越大，環(huán)節(jié)越多，風險點也越多。因此，國家必須采取有力措施，對基金實行嚴格的監(jiān)管，以建立基金風險的“防火墻”和“隔離帶”，保證基金的安全和完整。
3.實現(xiàn)社?；鸬谋Ｖ翟鲋?/p>
實現(xiàn)社?；鸬谋Ｖ翟鲋担瑥哪撤N程度上講，基金監(jiān)管不僅是社會管理問題，而且是經(jīng)濟管理問題。通過對基金進行有效監(jiān)管，不僅可以確?；鸢踩瑫r還可以鼓勵投資運營創(chuàng)新，有效運行社會保障基金，促進基金投資決策機構(gòu)、經(jīng)辦機構(gòu)和運營機構(gòu)等建立良好的治理架構(gòu)，逐步改善投資管理方式和運行環(huán)境，合理配置基金資源，穩(wěn)步提高投資效益，最終實現(xiàn)保值增值的目標。
4.健全社會保障運行機制
按照黨的十七大“建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制”的要求，建立健全社會保障政策、經(jīng)辦、監(jiān)管運行機制，為社會保障體系保駕護航，確?；鸢踩陀行н\行。
二、社?；鸨O(jiān)管中存在的問題
在去年的全國社?；饘徲嬛?，國家審計署向社會公布了審計結(jié)果，其中發(fā)現(xiàn)了一些問題，比如有部分地區(qū)擴大范圍支出或違規(guī)運營社會保障資金共17.39億元；部分經(jīng)辦機構(gòu)審核不嚴格，向不符合條件的人員發(fā)放待遇或報銷費用共18.52億元；部分單位和個人違規(guī)牟取不正當利益，查出了6個省本級、75個市級和226個縣的醫(yī)療機構(gòu)等單位通過虛假發(fā)票、虛假病例、掛床住院、濫開藥物、虛報人數(shù)等手段套取醫(yī)保資金2.87億元等，在此次審計中查出違法違紀案件線索132起，涉及300多人，從這次的審計結(jié)果可以看出我們的社?；鸨O(jiān)管工作還沒有做到位，存在諸多隱患。
1.社保基金監(jiān)管法律制度不健全
自建立社會保障基金監(jiān)管制度以來，我國也出臺了一系列相關(guān)的法律、法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件，但是在實際工作應(yīng)用中，發(fā)現(xiàn)在社保基金監(jiān)管方面缺乏一定的法律依據(jù)，從而造成監(jiān)管工作不能很好地落到實處，比如在社保費征收方面，有些用人單位不為職工繳納或不及時繳納社保費的，社保征收機構(gòu)沒有強制措施來保證社保基金的足額、及時的收取，從而影響到職工的合法權(quán)益和社?；鸬姆e累。
2.部分地方政府對社?；鸨O(jiān)管工作重視不夠
一方面，少數(shù)地方政府專門監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督較為薄弱，監(jiān)管分散無序，難以形成合力；另一方面，少數(shù)地方政府把社?；甬敵闪说胤交虿块T資金，有的竟以會議紀要、備忘錄等方式，公開擠占、挪用社?；?；少數(shù)地方政府將不繳、少繳社會保險基金作為招商引資的優(yōu)惠政策，有的自定政策降低繳費基數(shù)等，這些行為既侵害了參保人員的權(quán)利，又損害了職工參保的權(quán)利，他們沒有從維護參保人合法權(quán)益和社會穩(wěn)定的高度，把社?；鹫嬲闯墒菑V大參保人員的“養(yǎng)命錢”，沒有真正盡到管理者的責任。
3.社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度不健全，基礎(chǔ)管理薄弱
有的社保經(jīng)辦機構(gòu)在管理規(guī)程、崗位責任制等方面還存在不規(guī)范的現(xiàn)象，沒有隨著工作要求的變化、人員的變化等及時進行修訂；在繳費基數(shù)的核定、調(diào)整等方面沒有形成有效的制約機制；在大額資金調(diào)劑、支付決策和報告制度等方面也沒有形成有效的制度規(guī)定；在最基礎(chǔ)的內(nèi)部控制層面，還存在如一人保管全部印章，出納、會計業(yè)務(wù)分工不清，票據(jù)使用、保管、登記制度不規(guī)范等問題。
4.社?；鸨O(jiān)督工作不到位
目前，社?；鸬姆N類和規(guī)模的急劇擴大對基金監(jiān)督工作提出了新任務(wù)，就拿江蘇省來說，截止2011年底，全省企業(yè)職工養(yǎng)老、城鎮(zhèn)職工醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等五項社會保險基金當期收入1855億元，支出1337億元，滾存結(jié)余2424億元，收支余總量5616億元，面對如此巨大的資金規(guī)模，僅僅依靠行政部門監(jiān)督遠遠是不夠的。《社會保險法》規(guī)定：人大監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會監(jiān)督構(gòu)成“三位一體”的社會保險監(jiān)督體系，但是很多部門監(jiān)督工作并沒有真正履行相應(yīng)的責任。
鑒于我國目前在社?；鸨O(jiān)管中存在的突出問題，要從保障廣大職工群眾的切身利益出發(fā)，應(yīng)采取應(yīng)對措施加以化解，確保社保基金管理政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行，維護和保障社會保險基金安全完整，防范基金管理風險，有效制止和糾正違法、違規(guī)行為，把老百姓的“養(yǎng)命錢”收好、用好、管好，讓群眾放心。
三、加強社?；鸨O(jiān)管的對策
1.建立完善的社?；鸨O(jiān)管法律、法規(guī)體系
從國際經(jīng)驗看，西方發(fā)達國家在社會保險基金監(jiān)管方面的成功經(jīng)驗具有基本的共同特點，即有一整套完整、嚴格的社會保險監(jiān)管法律制度。我國社?；鸨O(jiān)管工作人員在實際工作中要把具體的監(jiān)管工作落實到位，必須有相應(yīng)的法律依據(jù)來支撐，這就需要我國盡快制定一部更加完善的社?；鸨O(jiān)管法律制度，為進一步加強社會保障基金監(jiān)管提供強有力的法律保障。比如在社保費征收這方面，可以以稅法的形式來收取社?；穑瑥亩ㄟ^法律的強制手段保證了社?；鸬膩碓?。
2.加強對社?；鸨O(jiān)管工作的認識
作為社保基金監(jiān)管工作人員要經(jīng)常向領(lǐng)導(dǎo)宣傳社?；鸨O(jiān)管工作的重要性，基金安全事關(guān)參保人員切身利益和社會穩(wěn)定，直接影響政府的公信力，管好是福，濫用是禍。也可以由政府監(jiān)管部門牽頭，定期開展一些社?；鸨O(jiān)管方面的講座，讓領(lǐng)導(dǎo)參加，群眾參與，讓每個人都能真正參與到社?；鸨O(jiān)管工作中去，保管好咱們老百姓的養(yǎng)命錢。
3.強化社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)
社保基金監(jiān)管部門要督促社保經(jīng)辦機構(gòu)加強內(nèi)控制度建設(shè)，組織指導(dǎo)社保經(jīng)辦機構(gòu)按照2007年印發(fā)的《社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》的要求，認真梳理并進一步健全完善適合本單位實際的內(nèi)部控制制度，逐步規(guī)范社保基金管理、支付和經(jīng)辦行為，切實維護社?；鸬陌踩?/p>
4.加強監(jiān)督，保證社保基金落到實處
在社?；鸨O(jiān)管工作中，通過多種渠道加強監(jiān)督，才能保證社?；鹇涞綄嵦帯Ｗ龊帽O(jiān)督工作，可以從以下幾個方面著手，一是加強人大監(jiān)督，定期組織執(zhí)法檢查，有計劃地聽取和審議基金的收支、管理、投資運營以及監(jiān)督檢查情況的專項工作報告。二是加強行政監(jiān)督，也就是要加強財政監(jiān)督、審計監(jiān)督和社會保險行政部門的監(jiān)督檢查。三是加強社會監(jiān)督，社會保險監(jiān)督委員會監(jiān)督，工會參與監(jiān)督，主動接受社會監(jiān)督，投訴、舉報監(jiān)督。
社?；鹗抢习傩盏摹梆B(yǎng)命錢”，為了保證社?；鸬馁Y產(chǎn)質(zhì)量，確?；鸬陌踩暾?，促進基金的保值增值，保護公民的根本利益，維護社會的穩(wěn)定，促進經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建社會主義和諧社會，加強社?；鸨O(jiān)管刻不容緩。
參考文獻：
[1]邱泗華.淺析我國社保基金監(jiān)管存在的問題及其對策.神州， 2013（4）：245
第8篇：社?；痫L險點范文
關(guān)鍵詞：社保機構(gòu)；社保管理；內(nèi)控策略
社保在民生保障方面發(fā)揮了關(guān)鍵的作用，人口老齡化以及疾病、工傷問題在任何一個國家都會出現(xiàn)，為了保障這部分人群的合法權(quán)益，國家必須建立自己的社會保障體系，并在政府中設(shè)置社會保障機構(gòu)，保證這些人員能夠得到社會各界的幫助，并且有基本的生活保障。在具體的操作中，政府必須核實所有人群的收入情況，避免出現(xiàn)弄虛作假的行為，消除不斷擴大的貧富差，保證社會實現(xiàn)公平穩(wěn)定發(fā)展。從內(nèi)控視角來看，目前我國的社保機構(gòu)社保管理的模式，也發(fā)生了極大的改變，在社保機構(gòu)當中，社保管理是不可缺失的一項重要的工作。因此，有關(guān)工作人員必須及時了解其中存在的問題，并找到相關(guān)的解決方法，從而促使我國的社保機構(gòu)社保管理工作，獲得更大發(fā)展。
一、社保內(nèi)控概念
社保內(nèi)控是由社保經(jīng)辦機構(gòu)負責落實的，必須嚴格按照社保法律法規(guī)執(zhí)行，讓社保政策能夠貫徹執(zhí)行下去的一項非常重要的活動。社保內(nèi)控可以保證社?；鸩槐慌灿?，也使得社保基金的真實性和準確性有著可靠的保障，規(guī)避社?；疬\用中出現(xiàn)的風險。對于社保部門經(jīng)辦的各種與社保有關(guān)的服務(wù)活動，必須要制定一系列更加科學合理的程序以及制度，使其能夠獲得更多發(fā)展。2019年，我國已經(jīng)實現(xiàn)了社會保險全面覆蓋。社?；鸸芾硪?guī)模越來越大，通過財務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)用提升社?；鸸芾硭剑行Х揽仄陂g管理風險問題，是社保經(jīng)辦機構(gòu)提升社會服務(wù)效益的必然選擇。
二、社保機構(gòu)內(nèi)部控制的意義
首先，保證社會經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展的需要。目前，我國目前已經(jīng)是世界第二大經(jīng)濟體，勞動者的權(quán)益保護也得到了有關(guān)各方的高度關(guān)注，而社保機構(gòu)是維護和保障人民合法權(quán)益的政府部門，肩負著管理社保資金的重要責任，因此其內(nèi)部控制的意義十分重大。只有基金的安全有了可靠的保障，人民權(quán)益才不會受到損害。通過實施有效的內(nèi)部控制措施，可以厘清社保機構(gòu)的運作流程，并對可能發(fā)生的財務(wù)風險進行評估和預(yù)測，并采取有效的風險管控措施，在保障社保資金運營安全的前提下，使得社會發(fā)展穩(wěn)定有著可靠的保障。其次，自身完善和發(fā)展的需求。從社保機構(gòu)社會功能來看，社保機構(gòu)業(yè)務(wù)牽涉到了諸多領(lǐng)域的內(nèi)容，隨著我國社保資金數(shù)量的不斷增加，更需要社保機構(gòu)自身良性運轉(zhuǎn)，只有把全面的內(nèi)部控制體系建立起來，才可以有效控制社?；鸬倪\用風險，其管理工作才可以規(guī)范有序的展開，自身才會實現(xiàn)良性發(fā)展，并在社會發(fā)展中很好的履行社保職能。最后，有利于保持社保數(shù)據(jù)信息的準確性。我國政府對社保部門的財務(wù)數(shù)據(jù)定期展開審計，因此，社保機構(gòu)只有在建立高效運行的內(nèi)部控制機制，才能對自己的業(yè)務(wù)流程進行清晰的梳理，并使得不同部門明確自己的職責，國家的法規(guī)和政策才可以有效的得以落實，為政府落實社保措施提供可靠的信息參照，為國家做出正確的社會保障戰(zhàn)略決策有著非常重要的意義。
三、社保經(jīng)辦機構(gòu)社保管理實踐
社保經(jīng)辦機構(gòu)是一種典型的事業(yè)單位，目前，負責對全市的社會保障等相關(guān)工作，中心財務(wù)部門來負責社?；鸱矫娴纳绫９芾砗蛢?nèi)控監(jiān)督以及后勤服務(wù)的相關(guān)工作。
(一)財務(wù)人員組成及分工
目前財務(wù)部門主要是由會計以及出納所組成的，會計主要是對會計憑證進行審核，編制會計報表，整理會計檔案，而出納主要是到賬勾兌一些基金收繳財物以及業(yè)務(wù)交付單據(jù)和財務(wù)開票等相應(yīng)的工作。
(二)社保管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)
為了讓社保基金安全有序的流動，財務(wù)部門必須優(yōu)化相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，同時也要創(chuàng)新工作方法，具體要做到以下幾點：第一，要建立完善的制度體系。讓社保財務(wù)管理規(guī)范的運行，同時相關(guān)的票據(jù)和印章制度也要同步建立起來，做到專人負責，與銀行賬戶的定期對賬要形成慣例，讓存款的余額與賬面數(shù)字相符。同時建立專門的業(yè)務(wù)負責部門，一旦遇到問題，立即展開核查，要做到業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)完全相符；第二，要建立專門的基金收繳結(jié)算窗口，保證財務(wù)開票和基金及時到賬，盡量抽離財務(wù)勾兌操作，形成不相融的業(yè)務(wù)相互分離的局面；第三，基金支付要能夠盡量對單據(jù)進行嚴格的審核和把關(guān)，要讓所有的支付單據(jù)都能夠來源于信息業(yè)務(wù)系統(tǒng)，出納必須對紙質(zhì)單據(jù)進行嚴格的審核，確認不存在問題后再進行支付；第四，基金核算業(yè)務(wù)要實現(xiàn)一體化處理，讓養(yǎng)老、工傷、失業(yè)這幾個險種都可以在會計憑證從業(yè)務(wù)系統(tǒng)當中進行自動導(dǎo)入，全面提高財務(wù)核算的效率；第五，基金的預(yù)決算。針對上一年的社保支出，結(jié)合本年度的相關(guān)政策，把完整的基金預(yù)算編制出來，同時基金預(yù)算執(zhí)行情況要及時上報上級管理部門。對社?；饘嶋H年度支出要在年底行程明細，并且與上一年度進行對比，科學編制社保資金的決算報表。
四、社保經(jīng)辦機構(gòu)社保管理存在的問題
(一)存在重業(yè)務(wù)輕財務(wù)現(xiàn)象
分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對財務(wù)工作并未引起高度的重視，財務(wù)管理的資源投入力度不大，認為財務(wù)管理就是做好部門的財務(wù)憑證和報表。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間不存在工作關(guān)系，在思想上重視業(yè)務(wù)，輕視財務(wù)工作，一旦企業(yè)的業(yè)務(wù)繁忙，就會簡化財務(wù)工作操作流程，集中精力處理業(yè)務(wù)工作，這使得業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間很難實現(xiàn)有效的對接。
(二)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化建設(shè)滯后
社保的基金需要根據(jù)險種來進行分賬核算，目前主要有養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險，還有幾套不同的基金財務(wù)賬。而且需要使用幾套不一樣的ERP財務(wù)核算軟件來進行工作。在這樣的情況下，核算的效率明顯過于偏低。
(三)基金支付環(huán)節(jié)存在安全隱患
第一，有一些業(yè)務(wù)在復(fù)核和審核的過程中較為形式化，在實際辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的時候，因為人手比較緊缺等相關(guān)的原因，有一些支付業(yè)務(wù)比較缺少實質(zhì)性復(fù)核和審核的環(huán)節(jié)；第二，出現(xiàn)了利用虛假的材料騙取社?；鸬默F(xiàn)象，因為這方面的法制宣傳力度較小，一些參保人員被不法分子利用，缺乏應(yīng)有的法律意識，利用國家制度和具體操作中出現(xiàn)的漏洞，騙取社保資金。
(四)社?；痤A(yù)算編制亟待完善
第一，編制手段的信息化程度難以提升，再進行社?；鹁幹祁A(yù)算的過程當中，有很多比較基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)都是通過手工來錄入的，工作的效率難以提升，而數(shù)據(jù)在錄入的過程當中也很有可能會產(chǎn)生錯誤；第二，基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)質(zhì)量難以提升，業(yè)務(wù)部門因為對于預(yù)算編制的工作重視度不足，在對社?；疬M行預(yù)算數(shù)據(jù)測算的時候，相對較為隨意，測算也不夠科學，沒有充分考慮到有可能或者已經(jīng)出現(xiàn)的支出，這使得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏精確性，預(yù)算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)之間出現(xiàn)了較大的偏差。
(五)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制不完善
由于我國社會保障體系剛剛建立，其內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制還沒有完全建立起來。究其原因可以發(fā)現(xiàn)，我國人口基數(shù)過大，參保人數(shù)出現(xiàn)了逐年快速上升的趨勢，這使得社保部門的工作量成倍增加，但是申社保方面的專業(yè)人才卻極度缺乏，造成社保機構(gòu)內(nèi)部控制很難有效的全面落實。社會人際關(guān)系在我國社會中有著較大的影響，社保工作人員往往礙于人情關(guān)系，沒有充分發(fā)揮監(jiān)督檢查的作用，這也使得社保機構(gòu)的內(nèi)部控制機制不能健康的運行。所以下一步其內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制的落實已經(jīng)迫在眉睫。
五、提升社保經(jīng)辦機構(gòu)社保管理建議
(一)強化基金安全意識，打造基金安全“防火墻”
第一，要讓基金安全主體的責任得以強化。管理人員必須要增加自己責任人的意識，要能正確對待基金財務(wù)工作，高度重視，持之以恒地堅持下去；第二，加大社保基金有關(guān)的法制宣傳力度，利用人民群眾喜聞樂見的方法，盡量加大社區(qū)以及辦事大廳等公共場合宣傳法制工作的力度。通過這樣的方式能夠有效的起到警醒以及教育的作用；第三，要展開多種不同的基金安全警示教育，要盡量組織專業(yè)的財務(wù)人員和窗口經(jīng)辦的工作人員接觸廉政教育。要能夠以此作為警惕，始終堅持拒絕腐敗的思想防線。
(二)強化基金收支審核，推進業(yè)務(wù)財務(wù)一體化建設(shè)
第一，需要提升大額費用的報銷核查機制，目前的情況之下，要能夠?qū)τ谙嚓P(guān)區(qū)域在一定額度之上的報銷票據(jù)委托第三方的機構(gòu)來核查；第二，要建立財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相互之間單據(jù)交接的制度，防止出現(xiàn)支付的單據(jù)遺失的情況；第三，要推進一體化建設(shè)，要能夠整合目前已有的系統(tǒng)，讓所有的會計憑證都能夠在業(yè)務(wù)系統(tǒng)上自動導(dǎo)入。
(三)強化社保經(jīng)辦模式創(chuàng)新，抓好財務(wù)數(shù)據(jù)來源關(guān)
充分整合現(xiàn)有的經(jīng)辦資源，盡量優(yōu)化社保基金的業(yè)務(wù)流程，在辦理過程中做到三險合一。也就是把社保經(jīng)辦的流程細化為不同的環(huán)節(jié)，對部分險種實施分段管理，各個環(huán)節(jié)都要經(jīng)歷初審和復(fù)審的過程，從而在分工運行管理方面達到國家規(guī)定的要求，讓部門內(nèi)部相互橫向和業(yè)務(wù)不同環(huán)節(jié)的縱向之間可以起到互相制約的作用，保證財務(wù)數(shù)據(jù)來源的準確性。
(四)強化社?；痤A(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行約束力
提升各個部門對于社保基金預(yù)算編制方面的重視度，要建立業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門相互之間的溝通協(xié)調(diào)的機制，同時也要及時進行改進，要構(gòu)建社?；痤A(yù)算編制的系統(tǒng)要和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)等各方面的數(shù)據(jù)共享，并且無縫對接，制定一個有效的約束機制，把預(yù)算指標能夠納入到年度考核當中去，始終堅持獎懲分明。
(五)加強內(nèi)部審計工作的監(jiān)督作用
審計工作的監(jiān)督作用要充分發(fā)揮出來，社保機構(gòu)的內(nèi)部審計應(yīng)當由財務(wù)員與業(yè)務(wù)人員共同實施，對社保機構(gòu)內(nèi)部控制可以起到重要的監(jiān)管作用，還可以對查內(nèi)部控制的各項環(huán)節(jié)進行核查，特別需要指出的是，審計工作必須單獨進行，這樣審計結(jié)果的準確性才會有可靠的保障。不同地區(qū)的社保機構(gòu)為了保證內(nèi)部控制管理規(guī)范有序的進行，就要對內(nèi)部控制監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和研究，然后制定并落實應(yīng)對措施，并做好跟蹤調(diào)查工作，使得社保機構(gòu)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題可以得到有效的解決。不僅審計工作要做好，還可以充分發(fā)動社會力量參與監(jiān)督，使得機構(gòu)運營受到民眾的監(jiān)督，內(nèi)外形成合力，把社保管理的水平全面的提升上去。
(六)完善內(nèi)部控制體系
社保經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)針對當?shù)貙嶋H情況，把自己健全的內(nèi)控機制系統(tǒng)的建立起來。只有建立了完善的內(nèi)部控制體系，其業(yè)務(wù)操作流程才可以實現(xiàn)較大的優(yōu)化，不同崗位的職責才可以進一步的明確，這樣即使出現(xiàn)問題，也可以及時追責，使得問題得到有效的解決。機構(gòu)內(nèi)部各個崗位之間也要互相監(jiān)督和制衡，不公業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)也是這樣，員工要有效處理各項業(yè)務(wù)，嚴格按照程序辦事，使得每一個員工在自己的崗位上都要把工作效能充分的發(fā)揮出來。社保經(jīng)辦機構(gòu)要加大信息化建設(shè)力度，要建立自己的業(yè)務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，并實行嚴格的準入制度，系統(tǒng)操作人員要明確自己的職責，系統(tǒng)信息化系統(tǒng)進行有效的管理。經(jīng)辦機構(gòu)實行年度內(nèi)控工作評價，針對評價結(jié)果修訂內(nèi)控制度，并調(diào)整業(yè)務(wù)流程，對社?；痫L險進行有效的管控。最終使得社保機構(gòu)內(nèi)部控制自動化管理效率得到顯著的提升。
六、結(jié)束語
綜上所述，社保機構(gòu)應(yīng)強化內(nèi)部控制管理力度，這會對我國社會保障體系進一步發(fā)展和完善產(chǎn)生深遠的影響，也有利于提高社保機構(gòu)的社會服務(wù)質(zhì)量。在內(nèi)控視角之下，我國目前的社保機構(gòu)在進行社保管理的過程當中，其工作模式發(fā)生了極其巨大的改革，在我國的社保機構(gòu)當中，社保管理是非常重要的工作，所以有關(guān)工作人員對其中存在的問題必須要及時了解，并且找到相關(guān)的解決辦法，通過這樣的方式，才能夠促使社保機構(gòu)在完成社保管理工作的過程當中獲得一定的發(fā)展。社保管理是非常重要的，要能夠?qū)ζ溥M行不斷的優(yōu)化，同時也要讓相關(guān)工作人員提升自己的業(yè)務(wù)素養(yǎng)以及職業(yè)道德，在完成相關(guān)財務(wù)工作的過程當中，始終堅守道德底線，從而促使我國社保管理工作能夠獲得更多提升。
參考文獻
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第9篇：社?；痫L險點范文
一、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的必要性
（一）社?；鸫媪坑斜匾貙捦顿Y領(lǐng)域。根據(jù)2001年度嘉興市本級社會保障基金決算反映，市本級五項社會保險基金年初余額為24428萬元，年末余額為44912萬元（其資金分布情況為：經(jīng)辦機構(gòu)支出戶銀行存款13139萬元，財政專戶存款28405萬元，暫付款563萬元，債券投資3888萬元）。從年度社會保險基金存款余額的變化情況看，市本級社會保險基金存款余額已經(jīng)走出了前幾年的下降趨勢，并逐年在增加。
根據(jù)浙江省財政廳《2001年度養(yǎng)老、失業(yè)基金決算情況》通報反映，嘉興市本級養(yǎng)老保險基金支撐能力為15．1個月，高于全省9．9個月和全市13．4個月的水平。從市本級2001年社會保障基金收支情況分析，在社會保險擴覆不開展的前提下，如果從2001年存量資金中留出15000萬元作為2002年的收不抵支部分，留出投資國債和定期存款未到期部分10000萬元，還有20000萬元可以用于其他投資。
（二）社?；鹪鲋涤斜匾貙捦顿Y領(lǐng)域。根據(jù)2001年度嘉興市本級社會保障基金決算反映，市本級五項社會保險基金年度利息收入774萬元，年綜合利率2．23％。從目前我國經(jīng)濟形勢分析，在積極的財政政策完全淡出前，銀行儲蓄存款利率的走勢預(yù)計在
三、五年內(nèi)仍將維持現(xiàn)有水平，目前存貨款利率差在加大。
（三）政府資金經(jīng)營需要拓寬投資領(lǐng)域。目前，政府一方面要通過建立投資性公司向商業(yè)銀行貸款并以貸款利率支付利息，另一方面則將大量的社會保障基金存入銀行，以銀行存款利率得到利息。按照現(xiàn)行存貸款三年期年利率進行測算，存款利率3．24％、貸款利率5．76％、差額2．52％，如按5億元社會保障基金存款進行測算，年基金少收入利息1250萬元。
（四）依法參保意識的提高和行政推動力度的加大有必要拓寬投資領(lǐng)域。近年來，省市人大、政府加大了對社會保險工作的領(lǐng)導(dǎo)，地方政府、職能部門對社會保險工作的管理，用人單位參加社會保險的法制意識，勞動者的維權(quán)意識和社會的監(jiān)督力度，參保單位、參保職工、繳費基數(shù)三個不到位的狀況正在加強或改善。社會保險參保擴覆工作的開展，從根本上解決目前存在的參保企業(yè)不到位的狀況，使當年社會保險基金達到收支平衡并有結(jié)余，使存量資金增加。這就有必要考慮社會保障的投資方向和較大限度增值的問題。
二、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的模式選擇
筆者認為：社會保障基金投資對中央政府而言，選擇適宜的模式入市至關(guān)重要。從允許將社會保障基金投資于股市的國家看，社會保障基金入市的途徑為社會保障基金——基金公司——證券市場，即將社會保障基金投資于基金公司，再通過基金公司投資于股市。而對地方政府而言，將社會保障基金拓寬投資領(lǐng)域，除按照規(guī)定安排好支出所需的資金和購買分配的國債以外，投資于地方政府承擔最終兜底責任的社會公益事業(yè)發(fā)展項目和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目是切實可行的。一方面，可以增加社會保障基金的增值率；另一方面，可以加快地方社會事業(yè)的發(fā)展速度，減緩對銀行貸款的依賴程度。投資方向可以確定為：市本級的高速公路、杭州灣跨海大橋的建設(shè)出資部分，高等教育、高中教育的基礎(chǔ)性發(fā)展項目，以及城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。社會保障基金投資模式，在現(xiàn)行政策制度不作調(diào)整的前提下，地方政府可以從以下三種形式中選擇：
——委托貸款項目模式。根據(jù)商業(yè)銀行當前的委托貸款制度規(guī)定，資金所有者將銀行存款指定對象和項目，由商業(yè)銀行根據(jù)規(guī)定手續(xù)與貸款方和委托方簽訂三方合同，并由商業(yè)銀行辦理貸款和結(jié)算手續(xù)，按規(guī)定收取手續(xù)費，但不承擔委托貸款資金風險。這種模式的優(yōu)點是從社?；P管理本身來說，其資金反映在銀行存款科目中，因而不違反國家現(xiàn)行對社保基金管理的制度，同時有利于基金的增值；缺點是銀行不承擔風險，同時要向銀行支付手續(xù)費。
——直接投資項目模式。這種模式是指在眾多社會公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施項目中。選出發(fā)展?jié)摿^大且穩(wěn)定的項目作為社會保險基金的投資對象，由政府組織對項目的政府責任的論證。對于必須由地方政府承擔最后兜底責任的項目，可以確定為社保基金投資方向，由市財政（社保基金管理中心）辦理基金投資手續(xù)。這種模式的優(yōu)點是在基金增值的同時節(jié)約了手續(xù)費；缺點是超越了國家現(xiàn)行社保基金投資的范圍。
——投資開放式基金模式。開放式基金是指基金規(guī)模不固定，基金單位可隨時向投資者出售，也可按投資者要求買回的運作方式。這種模式的優(yōu)點是投資收益高于國債和儲蓄、低于股票；缺點是投資風險高于國債和儲蓄，同時需支付手續(xù)費，而且國家至今末規(guī)定可以作為社會保障基金的投資范圍。
筆者認為，上述三種模式比較，選擇委托銀行貸款模式較為合適。在確保社會保障基金安全的前提下增加了利息收入，同時又不違保障基金管理制度。
三、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的可行性分析
選擇委托銀行貸款方式拓寬社會保障基金投資領(lǐng)域，筆者分析是可行的。
——從政策角度分析具有拓寬投資領(lǐng)域的可能。（1）綜觀世界各國社會保障基金管理政策，其基金結(jié)余的投資方式除儲蓄和購買債券外，還有以下幾種：一是投資于國家基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。將社會保障基金投資于交通、電力、通訊等社會基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，其回收期稍長但收益較穩(wěn)定可靠，既有經(jīng)濟效益，又能兼顧社會效益。二是投資于股票市場。將社會保障基金投資于國內(nèi)或國外股票，以獲取股息收益或股票增值。三是投資于不動產(chǎn)及各類貸款，如抵押貸款、商業(yè)貸款、住房貸款、個人貸款等。（2）在我國，根據(jù)財政部、勞動和社會保障部《關(guān)于印發(fā)<社會保險基金財務(wù)制度>的通知》規(guī)定，“基金結(jié)余除根據(jù)財政和勞動保險部門商定的、最高不超過國家規(guī)定預(yù)留的支付費用外，全部用于購買國家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國家債券”。而在按照規(guī)定購買國家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國家債券后，剩余資金則存入銀行。
綜觀上述社會保障基金的投資方式，按照風險和收益由小到大的順序排列是儲蓄、政府債券、基礎(chǔ)設(shè)施、公司債券、股票和不動產(chǎn)?？偟膩砜?，各國對社會保障基余的投資營運都控制得非常嚴格。儲蓄和購買政府債券是所有國家都認可的投資方式，而對基礎(chǔ)設(shè)施、股票、不動產(chǎn)和貸款等風險大的項目，有的國家是嚴格禁止的。不過，從一些國家的統(tǒng)計分析來看，社會保障基金投資于股票市場的回報率在各項投資項目中是最高的，因此，不少國家對社會保障基金投資于股票市場解開禁令。
——從投資對象分析具有拓寬投資領(lǐng)域的空間?！熬盼濉逼陂g，政府對本級范圍內(nèi)通過向商業(yè)銀行貸款形式，投入40多億元興建了大量的社會公益事業(yè)和城市、交通等基礎(chǔ)設(shè)施項目?！笆濉逼陂g，還投入巨資興建文化中心、體育中心、杭州灣跨海大橋等社會公益事業(yè)和城市、交通基礎(chǔ)設(shè)施項目。這些項目的建設(shè)，均將逐步到達還貸期和貸款期，而已經(jīng)建成項目目前尚未具備還貸能力，需由政府財政給予支撐，待建項目需要大量的資金投入才能啟動，這些因素均給社會保障基金投資渠道的拓寬提供了方向。
——按投資項目分析具有較好的安全性和較高的投資收益。將社會保障基金投資于政府承擔最后兜底職能的社會公益事業(yè)和城市基礎(chǔ)設(shè)施、交通設(shè)施項目，可確保社會保障基金的安全性。同時，可以增加較多的利息收入，如按照三年期存貨款年利率計算，社會保障基金年利率可在目前2．52％的基礎(chǔ)上提高到5．58％．如按3億元資金量進行測算，年度利息收入可從存款的756萬元提高到委托貸款的1674萬元。
四、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的意見
（一）統(tǒng)一思想、確定投向。由市財政局按照嘉興市國民經(jīng)濟和社會發(fā)展“十一五”規(guī)劃，會同市發(fā)展計劃委員會對文體、教育、交通、建設(shè)等部門納入“十一五”規(guī)劃的項目進行評估，選擇提出社會公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資項目，提交市政府決策。
