社保審計論文精選(九篇)

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第1篇：社保審計論文范文

隨著季節(jié)溫度的變化，EPS板薄抹灰、EPS顆粒外墻外保溫墻體的飾面層常出現(xiàn)多處裂縫等質(zhì)量通病。主要是以下兩點(diǎn)原因:1)東北地區(qū)的EPS外墻外保溫墻體一般做法為由200mm厚輕質(zhì)墻，外貼60mm～80mm厚EPS板(容重25kg/m3)、抗裂防護(hù)層、飾面層等構(gòu)成。在施工時每塊EPS板拼接之間會形成板縫，如果板縫不做技術(shù)處理，在構(gòu)造角度分析，其板縫處只有200mm厚墻體和2．5mm～4mm厚抗裂防護(hù)層和飾面層。由于EPS板塊未能形成整體而是由若干塊拼接所組成，且每塊EPS板表面溫度不同，從而使每塊EPS板的收縮和膨脹不均勻，進(jìn)而造成整個抗裂防護(hù)層和飾面層的受力不均勻。在冬季，冷空氣易使板縫處產(chǎn)生結(jié)露，冷橋現(xiàn)象和熱脹冷縮(夏季雨水滲透)將逐漸破壞EPS保溫層和抗裂防護(hù)層以及飾面層，最終導(dǎo)致外墻外保溫墻體的飾面層出現(xiàn)裂縫。2)由于EPS板保溫隔熱層熱阻大，導(dǎo)熱系數(shù)0．042W/(m·K)，所以造成其緊鄰?fù)鈧?cè)抗裂防護(hù)層的熱量傳導(dǎo)和擴(kuò)散性不良。在太陽直射時，熱量集中在飾面層和抗裂防護(hù)層，表面溫度將高達(dá)50℃～70℃，造成驟然溫差(氣候、晝夜、季節(jié)溫度)可達(dá)35℃～55℃，最終導(dǎo)致飾面層開裂，進(jìn)而產(chǎn)生EPS保溫層脫落或EPS顆粒保溫砂漿開裂以及脫落等質(zhì)量通病。

2EPS復(fù)合外保溫文獻(xiàn)分析與關(guān)鍵技術(shù)

1)據(jù)文獻(xiàn)［3］調(diào)查分析，EPS板薄抹灰外墻外保溫系統(tǒng)以干粉砂漿作為粘結(jié)劑，將EPS板粘貼在墻體外側(cè)基層，然后在EPS板外表面用干粉砂漿與耐堿玻纖網(wǎng)格布復(fù)合粘貼作為抗裂防護(hù)層。由于干粉料砂漿柔性好、收縮性小，且加入添加劑成分，因此具有優(yōu)異的抗裂性。同時在干粉砂漿中加入適量的纖維，可有效控制裂縫的產(chǎn)生;干粉砂漿與耐堿玻纖網(wǎng)布的復(fù)合施工工藝，有效降低受外界溫度驟然變化以及不同材料構(gòu)成而產(chǎn)生的膨脹、收縮變形，并均勻地將由溫差和變形而引起的應(yīng)力向周邊分散，從而有效地防止裂縫的產(chǎn)生，滿足抗裂防護(hù)性要求。2)據(jù)文獻(xiàn)［4］調(diào)查分析，若采用聚氨酯注入粘結(jié)不牢固的EPS板和外墻之間縫隙，或修補(bǔ)EPS板塊之間接縫，由于聚氨酯的各項(xiàng)性能指標(biāo)均優(yōu)于EPS板，在發(fā)泡滿灌過程中，既能填補(bǔ)縫隙，又通過產(chǎn)生的粘結(jié)力使EPS板與墻體基層粘結(jié)成一個整體，有效減少外保溫墻面裂縫。同時節(jié)省工時，提高工作效率。3)據(jù)文獻(xiàn)［5］調(diào)查分析，膠粉聚苯顆粒保溫砂漿料的導(dǎo)熱系數(shù)一般為0．060W/(m·K)，而抗裂砂漿的導(dǎo)熱系數(shù)為0．95W/(m·K)，后者的導(dǎo)熱系數(shù)大于前者接近16倍。選用膠粉聚苯顆粒保溫砂漿料作為外墻外保溫的最終找平面層，可使EPS保溫層受溫度驟然變化產(chǎn)生的熱量和應(yīng)力得到較快釋放，面層與抗裂保護(hù)層以及EPS保溫層之間的溫度變化時程更加趨于合理。有效避免構(gòu)造層之間導(dǎo)熱系數(shù)相差過大而造成最終面層開裂，從而延緩EPS板抗裂保護(hù)層的老化。

3EPS復(fù)合外墻外保溫的深化設(shè)計

粘貼EPS板的粘結(jié)劑采用聚氨酯，玻璃網(wǎng)格布抗裂防護(hù)層厚度加大為0．5mm～1mm，增厚的最終厚度為3mm～5mm，以干粉砂漿粘貼耐堿玻纖網(wǎng)格布作為抗裂防護(hù)層取代傳統(tǒng)的抗裂砂漿層，在其上復(fù)合20mm膠粉聚苯顆粒保溫漿料面層。陽角的加強(qiáng)層網(wǎng)格布，在轉(zhuǎn)角處每邊各加長50mm，即250mm，最終總長度為500mm，如圖3所示。

4施工技術(shù)及質(zhì)量保證措施

1)據(jù)國內(nèi)文獻(xiàn)調(diào)查，規(guī)定壓折比要小于3來體現(xiàn)抗裂砂漿的柔性［3］，而筆者認(rèn)為EPS板處于溫度變形比較大的環(huán)境中，墻體表面呈現(xiàn)動態(tài)變化，因此測試動態(tài)作用下的抗裂性能指標(biāo)應(yīng)該更為合理。而干粉砂漿復(fù)合材料由聚合物、纖維、硅粉、外加劑等構(gòu)成，符合動態(tài)抗裂性技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，滿足與EPS保溫層合理搭配的柔性條件。因此，在EPS保溫層外側(cè)的抗裂防護(hù)層選用干粉砂漿與耐堿玻纖網(wǎng)布構(gòu)成的薄抹灰(厚3mm～5mm)且玻纖網(wǎng)布設(shè)置在抗裂保護(hù)層厚度的1/3處(靠近抗裂保護(hù)層表面一側(cè))，保證抗裂砂漿面層具有合理的柔韌性與強(qiáng)度。2)在施工相鄰EPS板接縫處，采用單組分的聚氨酯泡沫填縫劑，使噴槍嘴插入縫隙之間并注入發(fā)泡灌滿粘結(jié)，宜一次性連續(xù)作業(yè)，以保證EPS保溫層與外墻體能形成一個整體，使其收縮和膨脹均勻，同時減少局部熱橋現(xiàn)象，從而有效防止開裂等質(zhì)量通病。注入發(fā)泡的最佳時間控制在EPS板粘貼完且干粉砂漿與耐堿玻纖網(wǎng)布施工之前，噴槍使用完畢必須使用專用清洗劑進(jìn)行清洗。本文建議的施工環(huán)境溫度控制在10℃～35℃，風(fēng)速應(yīng)不大于5m/s，相對濕度要小于80%。3)采用“無溶劑聚氨酯硬泡噴涂復(fù)合膠粉聚苯顆粒外墻保溫技術(shù)”［6］，在門、窗口以及其過梁等容易產(chǎn)生熱橋現(xiàn)象的部位，采取的質(zhì)量保證措施:首先，在門、窗口框和墻體以及過梁之間的縫隙處，選用無溶劑聚氨酯硬泡噴涂和填嵌，保證無空腔的無縫粘貼，控制其施工厚度不超過40mm;然后，在其上復(fù)合20mm厚膠粉聚苯顆粒保溫漿料，最后做一層干粉砂漿與耐堿玻纖網(wǎng)布的薄抹灰抗裂砂漿面層。4)門窗洞口、陰角和陽角以及外窗臺的細(xì)部處理。可以采取的質(zhì)量保證措施:a．聚氨酯預(yù)制件粘貼:控制沿邊口預(yù)制件之間拼縫嚴(yán)密，當(dāng)縫寬超出2mm時，用相應(yīng)厚度的聚氨酯零星片材鑲嵌嚴(yán)密;b．制作專用門窗洞口陽角、陰角和窗臺模具。首先，將專用模具安裝在門窗洞口陽角和陰角以及外窗臺等部位，設(shè)置空腔;其次，采用噴槍連續(xù)注入聚氨酯混合料發(fā)泡，最終形成既飽滿、又符合平整度和垂直度的聚氨酯硬泡保溫層;最后，做一層干粉砂漿與耐堿玻纖網(wǎng)布的薄抹灰抗裂砂漿面層。

5結(jié)語

第2篇：社保審計論文范文

關(guān)鍵詞：電影海報；文字；審美價值；時代精神

中圖分類號：G206 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）05-0203-02

文字在不同時期呈現(xiàn)不同特征和風(fēng)格，并伴隨著時代的進(jìn)步而不斷發(fā)展。如今文字的功能不僅僅局限于傳遞信息，而是更趨于多元化，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。時代所具有的新特征和新文化在電影海報設(shè)計上會以不同的方式表現(xiàn)，電影海報的文字設(shè)計要順應(yīng)時代的發(fā)展，設(shè)計方法的表達(dá)要充分運(yùn)用新手段、新方法來達(dá)到時代對電影海報設(shè)計的要求。

一、大眾審美觀念的變化是電影海報文字發(fā)展的主要原因

海報設(shè)計是結(jié)合傳播學(xué)、藝術(shù)與科技之間的綜合性學(xué)科。藝術(shù)的審美功能是電影海報傳遞信息的先決條件，是時代對電影海報設(shè)計審美價值的要求。電影海報也同其他海報一樣，一方面具有傳遞信息的功能，另一方面是一門相對獨(dú)立的視覺藝術(shù)。作為傳遞信息的功能可否實(shí)現(xiàn)，也同時取決于審美功能，也是時代對電影海報設(shè)計審美的新標(biāo)準(zhǔn)。新時代的電影海報中文字的設(shè)計，尤其是具有積極的藝術(shù)意義和社會意義，必將在高層次上展現(xiàn)出人的內(nèi)在精神與自由。

不同時代產(chǎn)生不同的設(shè)計作品，同時，不同的時代對設(shè)計也有不同的需求，這是當(dāng)今電影海報設(shè)計的根本原則。伴隨著社會的發(fā)展，文化的多元化使人們的思想觀念和審美水平產(chǎn)生了很大的改觀。造型別致、視覺沖擊力強(qiáng)的文字設(shè)計才能起到抓住觀者“眼球”的作用，從而起到一定的預(yù)期宣傳效果。時代不斷發(fā)展，電影海報設(shè)計如果偏離了訴求目標(biāo)而不能準(zhǔn)確傳達(dá)信息，甚至完全忽略了信息內(nèi)容與時代、大眾的關(guān)系而使電影海報根本沒有價值，同時，也失去了電影海報的審美功能和存在價值。時代的發(fā)展也同時要求設(shè)計師在理念、技術(shù)上具有超前意識，設(shè)計出符合大眾審美潮流的作品，從而要求設(shè)計師必須根據(jù)這些因素不斷更新自己的設(shè)計思想與觀念。電影海報中的文字以傳播信息為終極目的，是信息傳播時代對電影海報設(shè)計的基本要求，只有這樣，文字才能更好的在新時代下以個性化、國際化的模式服務(wù)于電影的宣傳，從而達(dá)到視覺傳達(dá)設(shè)計的最終目標(biāo)。

二、設(shè)計進(jìn)入數(shù)字化時代

進(jìn)入21世紀(jì)，人類不得不承認(rèn)技術(shù)正在重新構(gòu)造我們的現(xiàn)實(shí)生活，它已經(jīng)成為一種強(qiáng)大的力量，在很大程度上決定了社會、文化、經(jīng)濟(jì)及人類未來的發(fā)展。計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、多媒體技術(shù)使人們直接面臨“數(shù)字化生存”的挑戰(zhàn)，與此同時，它們也沖擊著傳統(tǒng)的視覺傳達(dá)方式，視覺傳達(dá)設(shè)計正在經(jīng)歷著一場數(shù)字化的革命。先進(jìn)的數(shù)字技術(shù)為設(shè)計師觀察事物的角度和思維方式提供了不斷延伸和擴(kuò)展的機(jī)會，即設(shè)計的延伸、視覺的延伸。

（一）電影海報文字的設(shè)計要服從于影片的風(fēng)格特征

以文字為主體的電影海報設(shè)計，其圖像往往是用來襯托文字，在整個畫面中屬于次要部分，而文字則在視覺中心的位置，這種手法多表現(xiàn)在動畫類電影海報中。動畫類電影有其自身的視覺特點(diǎn)，畫面色彩感覺十分鮮艷，色調(diào)歡快活潑，圖形與圖像大都夸張幽默，其文字的設(shè)計則更加吸引眼球。如在電影《冰河世紀(jì)2》的海報設(shè)計中，把影片的英文名稱作為設(shè)計的主要元素，設(shè)計成藍(lán)色冰塊狀的質(zhì)感，占滿整幅畫面，影片中的小主角們則作為零星的畫面點(diǎn)綴在文字上面，文字與圖形融為一體，設(shè)計手法詼諧幽默，意思一目了然。又如在影片《蜜蜂總動員》的海報中，整張海報以影片的字母“B”作為主要的設(shè)計元素，采用象征蜜蜂的鮮艷黃色，運(yùn)用平面三維的立體效果，使得畫面極具視覺效果。文字是編排的重要組成部分，它的存在豐富了編排版面的多樣性。最值得一提的是在系列影片《怪物史萊克》中，每一部電影海報中的字體都進(jìn)行非常好的設(shè)計構(gòu)思，不論是字母“S”還是數(shù)字“2”都成功地與主人公史萊克的形象完美結(jié)合，讓人記憶深刻。文字設(shè)計在質(zhì)感上的使用同樣與影片的風(fēng)格特征相一致，在《玩具總動員3》中，在玩偶手中的數(shù)字“3”似乎也是他們其中的一員，簡約的文字設(shè)計起到非常好的宣傳效果。以上案例均說明在電影海報設(shè)計中，文字設(shè)計必須要與影片的風(fēng)格融為一體，才能起到事半功倍的宣傳效果。

（二）電影海報文字的設(shè)計在視覺上應(yīng)體現(xiàn)當(dāng)代審美價值

日本設(shè)計師秋山孝說：“一張好的招貼是簡潔的并能抓住你注意的。它讓你停住并且喚起你的興趣和欲望，那種使你想觸摸的那張招貼的欲望，它能使你高興，給你帶來愉悅。一張好的招貼傳達(dá)著深層的信息并有幽默的意味。即使經(jīng)過較長時間的研究，信息也不會失去它的趣味?！睍r代在飛快發(fā)展的今天，精神與物質(zhì)的擁有都發(fā)生了翻天覆地的變化，時代對設(shè)計師也相應(yīng)地提出了更多的審美要求。

文字作為畫面的形象要素之一，具有傳達(dá)感情的功能，因而它必須具有視覺上的美感，能夠給人以美的感受。字型設(shè)計良好，組合巧妙的文字能使人感到愉快，留下美好的印象，從而獲得良好的心理反應(yīng)?，F(xiàn)代電影海報設(shè)計的表現(xiàn)形式呈多樣化。藝術(shù)和科技創(chuàng)造了圖形的視覺表現(xiàn)手段和形式，給電影海報設(shè)計中文字以無窮的啟示和諸多可借鑒之處。如2011年新版影片《簡愛》中，運(yùn)用極簡主義的風(fēng)格的文字表現(xiàn)，使文字與圖像完美結(jié)合，極具現(xiàn)代感與時代性。現(xiàn)代感的設(shè)計是最符合當(dāng)代設(shè)計需要的，最能體現(xiàn)其審美價值。同時，表現(xiàn)現(xiàn)代都市女性題材的電影海報大都以極具現(xiàn)代感的文字展現(xiàn)其主題，如在影片《欲望都市》中，以黑色為背景色，配上水晶般閃爍的文字，充分體現(xiàn)展現(xiàn)女主人公的性感魅力。文字的巧妙設(shè)計使得電影海報更具當(dāng)代審美價值。

（三）文字設(shè)計要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的需要

網(wǎng)路時代的到來，信息化逐漸的改變著人們生活的各個方面，在這個大的趨勢下，文字設(shè)計充分反映時代氣息，制作上將新技術(shù)融人其中，大大的提高了其視覺效果，從而順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)、社會時代的發(fā)展。

以往由于受當(dāng)時經(jīng)濟(jì)條件制約，制版、印刷、制作方法嚴(yán)重阻礙了電影海報設(shè)計中字體的多元化發(fā)展，而只能以簡單的手繪以及二維的平面化的方式表現(xiàn)。然而，隨著社會的發(fā)展，尤其是改革開放以后，由于經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的需要，文字設(shè)計的表現(xiàn)手法實(shí)現(xiàn)了多元化。數(shù)字化設(shè)計不斷地為文字設(shè)計增添了更加“多變”的視覺元素，使文字設(shè)計呈現(xiàn)出繁復(fù)多變的視覺效果。設(shè)計的表現(xiàn)技巧以及方式得到了很大的改變，鼠標(biāo)代替了畫筆，在電腦上把自己的想法表達(dá)得淋漓盡致，文字的再創(chuàng)造，也因?yàn)閿?shù)字技術(shù)的應(yīng)用而顯得更為輕而易舉。

新時代的字體在追求自由、奔放，甚至夸張的圖形化的新概念中產(chǎn)生，與傳統(tǒng)的嚴(yán)謹(jǐn)、甚至有些呆板的風(fēng)格形成了較強(qiáng)烈的對比。電影海報中文字的運(yùn)用、組合形式在傳統(tǒng)的設(shè)計中顯得較為嚴(yán)謹(jǐn)而純粹，而現(xiàn)代電影海報中國文字的表達(dá)形式則更為靈活多變，不被框框、規(guī)則約束，由于表現(xiàn)方式的變化與多樣性，設(shè)計師極力標(biāo)新立異，以增強(qiáng)文字信息的活力與視覺沖擊力。根據(jù)影片主題的類型不同，突出文字設(shè)計的個性色彩，創(chuàng)造與眾不同的獨(dú)具特色的字體，給人以別開生面的視覺感受，使其外部形態(tài)和設(shè)計格調(diào)都能喚起人們的審美愉悅。文字的設(shè)計組合方式既要注意人們的閱讀習(xí)慣，達(dá)到整體視覺上組合的統(tǒng)一，又要從風(fēng)格、大小、方向、明暗度等方面選擇協(xié)調(diào)設(shè)計的因素?？傊瑢Ρ扰c協(xié)調(diào)的因素在服從于表達(dá)主題的需要下有分寸地運(yùn)用，創(chuàng)造既對比又協(xié)調(diào)的、具有視覺審美價值的文字組合效果。尤其是在科幻電影海報中將這種創(chuàng)造性表現(xiàn)的淋漓盡致。其共同的特征是字體金屬質(zhì)感、數(shù)字動感極其強(qiáng)烈、科技至上的設(shè)計原則，服從于科幻電影的風(fēng)格特征最具時代精神的文字設(shè)計海報。如在影片《盜夢空間》中，文字的設(shè)計形式是極度夸張的，最具視覺沖擊力，文字突破二維視覺的效果將其夢中的空間感覺加入到海報字體設(shè)計中，文字的三維視覺效果極其強(qiáng)烈，與周圍創(chuàng)造的建筑物融為一體。同樣地電腦技術(shù)在《變形金剛3》、《鐵甲鋼拳》、《創(chuàng)戰(zhàn)紀(jì)》等科幻電影中也表現(xiàn)得尤為突出，充分體現(xiàn)出科技時代設(shè)計的創(chuàng)造精神。

結(jié)語

隨著人類社會向未來的邁進(jìn)，新時代的電影海報設(shè)計必將不斷展現(xiàn)出高層次的設(shè)計水準(zhǔn)，從而追求人類的內(nèi)心與精神上的自由。電影海報中的字體設(shè)計表現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變是吸引大眾目光的另一種方式?，F(xiàn)代的文字表達(dá)形式則帶有強(qiáng)烈的表現(xiàn)性意味，與傳統(tǒng)的文字表達(dá)方式的敘述性相區(qū)別，而這些現(xiàn)象變化的條件是由大的社會背景所決定的。我們不可能忽視這個條件，從而，創(chuàng)作出更多具有積極藝術(shù)意義和社會意義的海報作品。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：社保審計論文范文

論文關(guān)鍵詞：新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險  審計理念  審計內(nèi)容  審計方法

一、當(dāng)前新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計理念分析

社會養(yǎng)老保險。作為當(dāng)代社會保障體系的核心項(xiàng)目，是農(nóng)村居民養(yǎng)老的重要保障，發(fā)揮著社會安全網(wǎng)的作用，并體現(xiàn)了政府承擔(dān)基本社會保障的責(zé)任。我國農(nóng)村養(yǎng)老社會保障發(fā)展嚴(yán)重滯后于城市，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險又是農(nóng)村社會保障中最薄弱的一環(huán)。在農(nóng)村人口老齡化發(fā)展速度快于城市的情況下，構(gòu)建新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險體系，已經(jīng)顯得十分緊迫而重要。而當(dāng)前做好新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計工作，是對新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險實(shí)施有效監(jiān)督，促進(jìn)其全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

當(dāng)前要做好新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計，就要正視審計現(xiàn)狀，樹立正確的審計理念。過去對農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計，只注重資金的審計。隨著當(dāng)前形勢的變化，必須拓展審計目標(biāo)，豐富審計內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計方式方法。審計工作必須從重點(diǎn)關(guān)注資金安全向新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作全面審計轉(zhuǎn)變。只確保資金的安全、有效，并不能保證新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的可持續(xù)發(fā)展。檢查監(jiān)督和反映新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的制定與執(zhí)行問題，對促進(jìn)完善制度、規(guī)范業(yè)務(wù)管理。更有意義。因而，從宏觀上把握新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計。把監(jiān)督檢查新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的制定與完善、評價現(xiàn)行新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險政策的效果當(dāng)作重要工作內(nèi)容，從政策上、制度上、管理上研究問題，充分發(fā)揮審計的評價、促進(jìn)作用，是當(dāng)前新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計工作應(yīng)有的理念。

二、當(dāng)前新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計的主要內(nèi)容

1．新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的制定與執(zhí)行。審計中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：(1)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度制定情況。主要審計地方政府是否建立起新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度體系，是否制定新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的保障范圍、保障標(biāo)準(zhǔn)、申請審批程序、資金籌集渠道等制度。從目前的情況看，’各地新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的保障范圍、保障標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)制度比較健全，而資金籌集制度、監(jiān)督管理制度處在創(chuàng)建階段，出現(xiàn)的問題較多，因而應(yīng)作為審計監(jiān)督的重點(diǎn)。(2)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度落實(shí)情況。主要審計各項(xiàng)政策法規(guī)是否得到真正的貫徹落實(shí)，有無因執(zhí)行政策不到位而影響新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作效果的情況。主管部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員對新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度是否能夠正確把握，是否存在理解上的偏差，是否存在由于片面理解有關(guān)文件而導(dǎo)致執(zhí)行政策不力甚至出現(xiàn)決策、執(zhí)行失誤等情況。

2．新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的執(zhí)行效果。審計中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個方面：(1)各級財政補(bǔ)貼的落實(shí)情況。根據(jù)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度規(guī)定，中央財政、省級財政以及縣(區(qū))財政都有一定數(shù)量的投入，在審計中就要檢查財政資金的落實(shí)情況。(2)參保對象應(yīng)保盡保情況。主要審計是否將符合條件的參保人員全部并及時地納入保障范圍。這項(xiàng)指標(biāo)反映新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的覆蓋面。(3)保障對象對新農(nóng)保工作的滿意程度?？梢酝ㄟ^調(diào)查問卷或座談的方式。對地方政府新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作的滿意度進(jìn)行主觀評估。

3．新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險養(yǎng)老金的發(fā)放。審計中應(yīng)重點(diǎn)檢查以下問題：(1)資金按時發(fā)放情況。主要檢查養(yǎng)老金發(fā)放是否及時，每年參保對象繳納的資金是否劃入個人賬戶。(2)資金足額發(fā)放情況。主要檢查發(fā)放給老年人的養(yǎng)老金是否足額，有沒有欠賬現(xiàn)象。(3)養(yǎng)老金銀行發(fā)放情況。這項(xiàng)檢查，主要了解養(yǎng)老金發(fā)放的社會化程度。養(yǎng)老保險社會化程度越高，資金的發(fā)放就越及時準(zhǔn)確。

4新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的監(jiān)督管理。審計中應(yīng)重點(diǎn)檢查以下幾個方面：(1)養(yǎng)老金準(zhǔn)確核算情況。主要檢查管理機(jī)構(gòu)在審批、管理過程中是否按規(guī)定定期對經(jīng)辦部門的工作進(jìn)行審核監(jiān)督。(2)基層管理機(jī)構(gòu)情況。主要檢查各地是否加強(qiáng)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作機(jī)構(gòu)建設(shè)，按照規(guī)定設(shè)立了新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險機(jī)構(gòu)，配備了專職工作人員，工作經(jīng)費(fèi)是否具備，業(yè)務(wù)培訓(xùn)是否進(jìn)行。(3)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險信息化建設(shè)情況。新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作面廣量大、手續(xù)繁瑣、程序復(fù)雜。單靠工作人員手工操作和管理，難以統(tǒng)一和規(guī)范。由手工化管理向信息化管理過渡是新農(nóng)保工作的必然選擇。因此，檢查中主要關(guān)注地方政府是否進(jìn)行新農(nóng)保信息管理系統(tǒng)建設(shè)，是否對基層低保管理人員進(jìn)行信息網(wǎng)絡(luò)化培訓(xùn)。

三、當(dāng)前新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計手段與方法

新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計的具體方法，大體可以分為審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法，此外還包括審計調(diào)查方法。審查書面資料的方法可分為核對法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法；按審查資料的順序可分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，可分為詳查法和抽查法。當(dāng)前新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計中，應(yīng)注重審計手段與方法的創(chuàng)新。

1強(qiáng)化結(jié)合性審計。發(fā)揮整體協(xié)作效能。新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險涉及到民政、勞動保障、財政、金融等多個部門的相關(guān)工作。這就要求新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計要與這些部門相應(yīng)的審計工作有所結(jié)合。目前，我國社會保障審計工作與各部門的審計結(jié)合還存在脫節(jié)。單靠社保審計一個部門，無法將新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計工作做全面。只有通過與各相關(guān)部門的審計工作有效結(jié)合，社保審計工作才能達(dá)到一定的審計覆蓋面和資金量，取得應(yīng)有的效果。

第4篇：社保審計論文范文

一、解放思想，著眼大局，增強(qiáng)責(zé)任感、使命感和緊迫感.

市審計局全體干部職工深入學(xué)習(xí)市委常委擴(kuò)大會暨經(jīng)濟(jì)形勢分析會議精神時，深刻的認(rèn)識到：審計機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“衛(wèi)士”，政府的組成部門，職責(zé)所系，責(zé)無旁貸，理應(yīng)在我市發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施過程中，充分發(fā)揮好審計監(jiān)督和為宏觀決策服務(wù)的職能作用，真正地把思想統(tǒng)一到服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略中來，把精力集中到實(shí)現(xiàn)新階段新發(fā)展這一目標(biāo)上來，用創(chuàng)新的思維，創(chuàng)新的精神認(rèn)真搞好審計工作，在工作理念、作風(fēng)、方法和效率等方面率先實(shí)現(xiàn)突破，一是深入開展“搶抓振興機(jī)遇，推動率先崛起大學(xué)討論”、“永遠(yuǎn)熱愛黨、永遠(yuǎn)跟黨走”等系列主題活動，在機(jī)關(guān)掀起學(xué)習(xí)《國務(wù)院關(guān)于支持贛南等原中央蘇區(qū)振興發(fā)展的若干意見》熱潮，認(rèn)真領(lǐng)會文件的精神實(shí)質(zhì)，切實(shí)增強(qiáng)審計服務(wù)贛南振興發(fā)展的責(zé)任感和使命感。二是解放思想，著眼大局，加強(qiáng)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)，查找并整頓與我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)的思想、作風(fēng)等，整治庸懶散。三是全面提高審計工作質(zhì)量和水平。我局始終堅(jiān)持長遠(yuǎn)謀事，以正確的思路引領(lǐng)審計事業(yè)發(fā)展。在審計業(yè)務(wù)上，摸家底、抓關(guān)鍵，逐步深化本級預(yù)算執(zhí)行審計，抓重點(diǎn)、追主線，逐步探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計新格局，強(qiáng)培訓(xùn)、敢創(chuàng)新，逐步普及計算機(jī)輔助審計，加力度、促規(guī)范，逐步提升固定資產(chǎn)投資審計力度，重服務(wù)、健機(jī)制，逐步強(qiáng)化各項(xiàng)審計調(diào)查成果轉(zhuǎn)化。

二、轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整思路，提高審計工作效率。

一是始終堅(jiān)持樸實(shí)做事，以優(yōu)良的作風(fēng)推動振興發(fā)展，轉(zhuǎn)變思想觀念，增強(qiáng)干部修養(yǎng)。把服務(wù)大局作為審計工作的第一要務(wù)，把創(chuàng)新作為提升審計工作水平的第一途徑，把提高質(zhì)量水平作為審計工作的第一目標(biāo)，把審計信息化建設(shè)作為提高審計工作技能的第一手段，把加強(qiáng)審計自身建設(shè)作為審計工作的第一保障。二是始終保持良好作風(fēng)，為推動振興發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。夯實(shí)為我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的思想基礎(chǔ)、有效強(qiáng)化愛崗敬業(yè)的思想基礎(chǔ)、長期構(gòu)筑不斷學(xué)習(xí)的思想基礎(chǔ)、全面構(gòu)建廉潔從審的思想基礎(chǔ)。三是始終堅(jiān)持科學(xué)辦事，以創(chuàng)新的舉措加快振興發(fā)展，創(chuàng)新工作模式。重點(diǎn)突出六個關(guān)注點(diǎn)，即不僅要關(guān)注微觀層面的問題，更要注意研究宏觀層面的問題；不僅要關(guān)注預(yù)算內(nèi)資金的審計，更要關(guān)注整個政府性資金特別是涉及“民生”資金的審計；不僅要關(guān)注財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，更要關(guān)注財政財務(wù)收支的績效；不僅要關(guān)注單個審計項(xiàng)目的完成，更要注意整個審計監(jiān)督體系的建立和規(guī)范；不僅要繼續(xù)探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法，更要探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價體系；不僅要繼續(xù)搞好財務(wù)收支等常規(guī)審計，更要探索經(jīng)濟(jì)效益審計和行政效能審計的路子。

第5篇：社保審計論文范文

關(guān)鍵詞：總預(yù)算；會計工作；新時期

總預(yù)算會計是財政預(yù)算管理工作的重要組成部分，它不僅能夠有效地負(fù)責(zé)日常的會計事務(wù)，而且能夠?qū)ο录夘A(yù)算提供指導(dǎo)。做好總預(yù)算會計工作，首先必須嚴(yán)格地做好日常會計工作，這包括對上、下級財政來款進(jìn)行核算、核對收納等。新時期做好地方財政總預(yù)算會計工作，成為政府有關(guān)部門需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

一、加強(qiáng)管理，發(fā)揮總預(yù)算會計的職能作用

1.規(guī)范銀行賬戶管理。

要想真正規(guī)范銀行賬戶管理，需要建立起嚴(yán)格的審批制度，規(guī)范單位賬戶管理。一般縣級做法是：一是在鎮(zhèn)單位一般只能開設(shè)一個基本的存款賬戶，用來辦理本單位預(yù)算資金及往來資金的轉(zhuǎn)賬核算和收付業(yè)務(wù)。根據(jù)本級政府和財政部門現(xiàn)實(shí)中所進(jìn)行專項(xiàng)、特殊管理的資金，則需要報財政局審批后能開設(shè)新的存款賬戶。二是縣級預(yù)算單位只根據(jù)財政部門的規(guī)定，在指定的幾個銀行開設(shè)一個基本的存款賬戶，用來辦理集中支付業(yè)務(wù)清算業(yè)務(wù)。縣財政局要對各科室、各單位銀行賬戶進(jìn)行全面有效的清理。經(jīng)過清理之后，保留一些必要的銀行賬戶以供使用。到目前為止，各科室包括一些社保專戶及其他的一些銀行賬需要?dú)w國庫管理。

2.完善對賬制度。

地方財政涉及到的預(yù)算和賬單比較雜亂，因此對于各種的賬目都應(yīng)該堅(jiān)持定期結(jié)算，做好銀行的對賬工作。為了減少錯款的情況的發(fā)生，需要按月與銀行賬務(wù)進(jìn)行核對。內(nèi)部賬務(wù)一般包括了總預(yù)算會計各個崗位之間的對賬及總預(yù)算與各科室之間的對賬。而外部對賬則是對財政與預(yù)算單位、上下級財政部門等進(jìn)行賬務(wù)核對。完善對賬制度，有助于更好地對內(nèi)外賬務(wù)進(jìn)行了解和把握，從而有利于財政總預(yù)算會計工作的順利實(shí)施。

3.健全資金撥付程序。

縣級財政撥款一般情況下都遵循預(yù)算撥款報送制度，每月各預(yù)算單位都會向國庫提送下一月用款計劃。在這個過程中，不僅需要核批，而且需要認(rèn)真核對。財政撥付需要建立嚴(yán)格、完整的程序。一是對于那些公用經(jīng)費(fèi)及預(yù)算單位的正常經(jīng)費(fèi)，國庫科要根據(jù)年初預(yù)算的要求，逐月按計劃對預(yù)算單位上報的用款計劃進(jìn)行審批，這一過程遵循的是均衡的原則。二是除了單位的公用經(jīng)費(fèi)及政府預(yù)算項(xiàng)目支出外，還有其他的財政安排。這需要預(yù)算單位向分管科室報送審批，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后才可到國庫進(jìn)行有關(guān)的撥付。三是對于某些的專項(xiàng)資金，需進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部的審查和核算，根據(jù)國庫的使用規(guī)定，嚴(yán)格遵守相關(guān)的制度，為財政規(guī)范化運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、切實(shí)審查，提高決算分析水平

1.強(qiáng)化決算審查。

縣級財政部門一般實(shí)行的是決算審議分開的制度，在每年進(jìn)行決算時，總預(yù)算會計人員將決算報表報至分管科室，由分管科室初審之后，再由國科進(jìn)行終審。應(yīng)制定法規(guī)和制度，并根據(jù)地方實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r建立獎懲制度，這樣可以有效地調(diào)動人們的積極性，做好審查工作。

2.加強(qiáng)決算分析。

財政分析是對年度財政預(yù)算的一個總結(jié)，是對一年來全縣的國民經(jīng)濟(jì)財政收據(jù)支出的反映。因此，只有對決算數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的整理，才能有效地為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供有益的借鑒經(jīng)驗(yàn)。因此，在日常生產(chǎn)生活中，不僅要求縣鄉(xiāng)單位能夠高質(zhì)量地完成數(shù)字編報的工作，還需要對預(yù)算進(jìn)行分析，充分地對數(shù)據(jù)的價值進(jìn)行深入的挖掘，提高財政收支平衡，使報告能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.提高決算培訓(xùn)。

新時期，隨著國家對財政不斷地改革，財政總決算中報表的格式、統(tǒng)計方式都發(fā)生了較大的變化。為了有效地提高決算的質(zhì)量，需要在決算會議前對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。在培訓(xùn)中，可以將往年決算中存在的問題和對策進(jìn)行講解，并且對往年的財政落實(shí)情況進(jìn)行分析。落實(shí)往年決算的注意事項(xiàng)，在進(jìn)行當(dāng)年的財政決算時，要尊重決策，有效地提高決策的水平。

三、強(qiáng)化基礎(chǔ)，保證會計工作質(zhì)量

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)部管理體制。

縣級財政部門要加強(qiáng)制度建設(shè)，在內(nèi)部建立起嚴(yán)格的管理制度，對會計的日常工作有一個明確的規(guī)范和約束。因此，必須建立崗位負(fù)責(zé)制，實(shí)行嚴(yán)格的會計復(fù)核制度。對總預(yù)算會計的崗位工作進(jìn)行很好的劃分，使人們明確崗位職責(zé)。在會計復(fù)核中，可以嚴(yán)格地對印鑒進(jìn)行管理，比如大、小印鑒分別由兩位會計管理。這樣可以有效地對資金進(jìn)行審核，同時也能夠減少越位情況。

2.提高服務(wù)質(zhì)量，提升管理效率。

提高服務(wù)質(zhì)量，關(guān)鍵在于如何為預(yù)算單位做好服務(wù)。因此，首先需要建立總預(yù)算會計信息報告制度。要在對財政資金進(jìn)行統(tǒng)一核算基礎(chǔ)上，提供每月的存款余額表，這樣可以為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。對于專項(xiàng)資金，需要實(shí)行雙重的監(jiān)督。其次，預(yù)算單位應(yīng)該加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要定期對會計人員進(jìn)行培養(yǎng)。可以舉辦培訓(xùn)班或者是對預(yù)算問題進(jìn)行熱情的簡答。最后，為了有效地提高財政效率，可以實(shí)行電算化管理。目前，地方財政已經(jīng)絕大部分地實(shí)現(xiàn)了電子化操作，能夠?qū)τ涃~、復(fù)核實(shí)行一體化操作。在保證擁有憑證后，可以由科長進(jìn)行最后的審核和把關(guān)，聯(lián)網(wǎng)溝通可以方便單位，有效地提高工作的效率。

3.嚴(yán)格保證標(biāo)準(zhǔn)，提升工作質(zhì)量。

總預(yù)算會計工作必須嚴(yán)格建立標(biāo)準(zhǔn)，不斷地提升工作的質(zhì)量。這就要求在任務(wù)量非常大的情況下，努力采用高的標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格的要求來約束會計人員，盡可能地將工作細(xì)化，努力做好本職工作。在進(jìn)行核對中，要認(rèn)真進(jìn)行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時加以解決，并且要認(rèn)真做好相關(guān)的登記工作，保證賬務(wù)登記的質(zhì)量。對于憑證管理，需要認(rèn)真對憑證進(jìn)行分類，并且做好保管工作。在一些憑證中，要保證會計資料的完整性，這樣可以有效地促進(jìn)日后的資料查詢，同時也可以促進(jìn)審計檢查，贏得審計部門的肯定。

四、結(jié)語

新時期下，財政總預(yù)算會計工作涉及面比較廣泛，在業(yè)務(wù)量方面也相對較大。因此，需要黨和政府加強(qiáng)地方財政制度建設(shè)，會計人員熟悉各種財務(wù)法規(guī)，在實(shí)踐過程中不斷地提高自身水平。同時，要針對預(yù)算工作中所出現(xiàn)的問題，認(rèn)真地對問題加以解決，以此來提高人員處理業(yè)務(wù)的能力，使財政會計預(yù)算能力向著一個新的方向邁進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]羅瑩.國庫集中收付制度下我國預(yù)算會計改革研究[D].沈陽：沈陽大學(xué)碩士學(xué)位論文，2012.

[3]蒲丹琳.我國預(yù)算會計的改革與發(fā)展研究[D].長沙：湖南大學(xué)碩士學(xué)位論文，2003.

第6篇：社保審計論文范文

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)安全，防火墻醫(yī)院信息管理

 

隨著醫(yī)院信息化的深入，越來越多的醫(yī)院已經(jīng)部署了醫(yī)院信息系統(tǒng)。醫(yī)院業(yè)務(wù)每天都要產(chǎn)生大量的信息，大部分?jǐn)?shù)據(jù)都實(shí)現(xiàn)電子化記錄，如財務(wù)數(shù)據(jù)、病人的就診記錄等重要信息。信息化的應(yīng)用在提高醫(yī)院工作效率，降低管理成本的同時，也為數(shù)據(jù)竊取、數(shù)據(jù)篡改行為衍生了機(jī)會。同時，基于系統(tǒng)漏洞的病毒、木馬等危害也日益嚴(yán)重，導(dǎo)致很多醫(yī)院因病毒爆發(fā)而中斷業(yè)務(wù)，丟失數(shù)據(jù)。因此，信息安全越來越成為醫(yī)院信息化建設(shè)重點(diǎn)關(guān)注的問題之一。計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為信息系統(tǒng)賴以運(yùn)行不可或缺的基礎(chǔ)平臺。如何保障醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)的不間斷運(yùn)行，及時排除網(wǎng)絡(luò)安全方面的隱患，確保醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全無故障持續(xù)運(yùn)行，是醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)管理者們不可避免的一個課題。

一、醫(yī)院信息系統(tǒng)的安全，涉及面比較廣，主要包含以下幾個方面： 1用戶權(quán)限驗(yàn)證：每一個操作人員登錄系統(tǒng)的權(quán)限； 2 數(shù)據(jù)安全：數(shù)據(jù)庫的安全策略，備份與恢復(fù)策略，用戶操作痕跡及回溯等； 3 網(wǎng)絡(luò)安全：與外網(wǎng)的連接，授權(quán)訪問與非法訪問等； 4 防病毒防黑客：桌面防毒的問題是最易解決的了，裝一個網(wǎng)絡(luò)版的殺毒軟件就行了； 5 安全管理體系：用戶權(quán)限的變更管理，帳號口令的管理等； 6 有醫(yī)生/護(hù)士工作站的，可能還會有醫(yī)生護(hù)士操作的電子簽名的問題。

二、影響醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)安全問題的內(nèi)外因素

醫(yī)院信息系統(tǒng)安全涉及網(wǎng)絡(luò)安全、服務(wù)器組安全、存儲設(shè)備安全、操作系統(tǒng)安全、備份方案的可靠性、群集技術(shù)的可靠性、供電安全、計算機(jī)工作環(huán)境、計算機(jī)病毒問題、防止非法訪問、系統(tǒng)管理等內(nèi)容與問題。如今對醫(yī)療行業(yè)提供的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)解決方案中，仍以防火墻(FW)+防病毒(AV) 為主流選擇，忽視其他網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)管理功能。隨著醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)整體應(yīng)用規(guī)模的不斷擴(kuò)大，網(wǎng)絡(luò)安全環(huán)境的日益惡化，大規(guī)模DOS侵入、黑客攻擊、蠕蟲病毒、垃圾郵件等的大量泛濫，這些安全技術(shù)手段逐漸暴漏出某些“先天不足”的問題，導(dǎo)致“安全門”一次次“洞開”，引發(fā)重要數(shù)據(jù)的丟失、破壞，造成難以彌補(bǔ)的損失，不僅嚴(yán)重影響到醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行，還直接威脅到患者的隱私和生命安全。

雖然這里有安全環(huán)境變化的原因，但更重要的是醫(yī)院對于網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)產(chǎn)品的部署和認(rèn)識存在著誤區(qū)，偏愛防火墻，認(rèn)為有了防火墻就可高枕無憂，其它網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)就不必了。其實(shí)防火墻產(chǎn)品本身就有技術(shù)上的不足，被動式的防御措施，不能防范不經(jīng)過防火墻的攻擊(包括來自網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部和網(wǎng)絡(luò)旁路的攻擊)、新的威脅和攻擊以及基于內(nèi)容的攻擊等。

目前影響威脅國內(nèi)醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)安全問題的主要人為因素有4個方面：一、沒有設(shè)立專門的網(wǎng)絡(luò)管理機(jī)構(gòu)，沒有行政和技術(shù)上的有效安全管理，網(wǎng)絡(luò)設(shè)計缺陷威脅網(wǎng)絡(luò)安全，比如過于單方面依賴防火墻；二、沒有制定、公布衛(wèi)生系統(tǒng)的信息網(wǎng)絡(luò)安全規(guī)范和安全標(biāo)準(zhǔn)；三、沒有實(shí)行強(qiáng)制性的安全監(jiān)督、審查、驗(yàn)收機(jī)制，特別是沒有第三方介入的監(jiān)督、審查、驗(yàn)收機(jī)制；四、沒有重視和執(zhí)行對用戶的安全知識、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)的宣傳、培訓(xùn)、考核，沒有規(guī)定和實(shí)行醫(yī)院信息系統(tǒng)安全員配備和持證上崗制度?！≌J(rèn)識影響威脅醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)安全問題的內(nèi)外因素，才能“對癥下藥，藥到病除”。

三、 醫(yī)院基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用常見的安全隱患

1.1內(nèi)部威脅

醫(yī)院內(nèi)部人員將攜帶病毒的個人電腦接入醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，對醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)造成破壞，導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷；醫(yī)院部分人員利用同一臺電腦，采用插拔線纜的方式，同時訪問業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和Internet網(wǎng)絡(luò)。論文大全。這樣在訪問Internet時傳染的病毒或木馬將直接帶入業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)；　 同時可能存在個別人員，利用網(wǎng)絡(luò)訪問數(shù)據(jù)庫，從而獲取有價值的重要數(shù)據(jù)，如產(chǎn)生醫(yī)患糾紛時，篡改病人就診數(shù)據(jù)，使醫(yī)院蒙受巨大損失。　 1.2外部威脅外來人員利用非授權(quán)電腦，私自接入醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，發(fā)動攻擊、傳播病毒、竊取或篡改數(shù)據(jù)；醫(yī)院業(yè)務(wù)系統(tǒng)需與醫(yī)保等社保網(wǎng)絡(luò)相連，進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳輸，由此也會為醫(yī)院帶來安全的威脅。

2 醫(yī)院信息化管理存在的安全隱患2.1殺毒軟件、系統(tǒng)補(bǔ)丁更新不及時大部分醫(yī)院都為業(yè)務(wù)主機(jī)安裝了殺毒軟件，但由于主機(jī)數(shù)量較多，維護(hù)量大，網(wǎng)管人員無法確保所有主機(jī)的病毒庫為最新版本。操作系統(tǒng)補(bǔ)丁的更新也存在同樣的問題。這樣必然無法防御新的病毒或系統(tǒng)漏洞所帶來的安全威脅。2.2IP、MAC地址綁定，無實(shí)際意義部分醫(yī)院為了防止外來人員隨意接入內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，在接入層交換機(jī)進(jìn)行了IP、MAC地址與端口的綁定操作。此安全防御行為有2個問題：地址綁定工作量大，不方便操作，需網(wǎng)管人員逐條輸入，每臺交換機(jī)單獨(dú)操作；擁有一定網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的人員可輕松更改主機(jī)的IP、MAC地址，至使地址綁定無效。IDS入侵檢測，“亡羊補(bǔ)牢”IDS只具備入侵檢測的功能，當(dāng)出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)時發(fā)出告警信息，但無法進(jìn)行有效防御，因此很多網(wǎng)管人員認(rèn)為在醫(yī)院內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)部署無意義。數(shù)據(jù)庫審計，無法定位到人為了防止數(shù)據(jù)篡改或泄露，醫(yī)院對用戶訪問權(quán)限進(jìn)行了嚴(yán)格控制，但仍無法避免對數(shù)據(jù)庫的惡意操作行為，數(shù)據(jù)庫安全審計系統(tǒng)可以詳細(xì)記錄每個會話連接對數(shù)據(jù)庫的操作行為，但是只能定位到IP地址，無法與人員做綁定。醫(yī)院中很多主機(jī)為公共設(shè)備，只追查到IP地址無法追究責(zé)任。論文大全。通過上面的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)存在非常嚴(yán)重的安全威脅，而于此同時，醫(yī)院的很多安全防御措施卻無法起到很好的防范效果。論文大全。

四、醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全的防治策略

1 用戶準(zhǔn)入&基于網(wǎng)絡(luò)身份授權(quán)俗話說“病從口入”，如果我們能夠很好地解決醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的安全接入問題，將接入醫(yī)院業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的來源進(jìn)行“消毒處理”的話，就能夠還醫(yī)院一個干凈、安全的網(wǎng)絡(luò)。1.1用戶帳號的合法性 用戶帳號的合法性主要是確認(rèn)用戶身份的合法，并且可以將用戶帳號靈活地與IP 、MAC、VLAN、交換機(jī)的物理接口、IP、MAC等信息綁定。該信息的綁定無需網(wǎng)管人員在接入層交換機(jī)進(jìn)行配置，是由SMP(安全管理平臺)服務(wù)器配置后，統(tǒng)一下發(fā)給接入層交換機(jī)的策略。1.2網(wǎng)絡(luò)授權(quán)確定用戶身份合法、且主機(jī)合規(guī)后，針對該用戶自動下發(fā)訪問策略（可以訪問哪些服務(wù)，不可以訪問哪些服務(wù)）。

2 主機(jī)入網(wǎng)安全檢測判斷主機(jī)是否合規(guī)，可以靈活定義主機(jī)的合規(guī)性要求，如病毒庫是否為最新版本、指定的系統(tǒng)補(bǔ)丁是否有安裝、未允許的程序是否有啟動等等。其中更為關(guān)鍵的是，主機(jī)安裝的安全客戶端能夠自動收集主機(jī)的特定信息生成唯一的標(biāo)識符，SMP服務(wù)器可以判斷該標(biāo)識符是否是合法的主機(jī)，從而拒絕外來主機(jī)的接入（即使是有用戶帳號，IP、MAC做了修改也沒有）。

 

向網(wǎng)絡(luò)中的違規(guī)主機(jī)（如，病毒庫不是指定版本，指定系統(tǒng)補(bǔ)丁沒有安裝，運(yùn)行了不允許安裝的軟件等）發(fā)出警告； 用戶根據(jù)提示信息，自主進(jìn)行程序下載或修復(fù)漏洞； 安全檢查合格后，連入網(wǎng)絡(luò)。

3 主動防御、安全隔離

4 用戶行為審計，準(zhǔn)確定位到人

通過在服務(wù)器區(qū)域部署防火墻，一方面可以防御對服務(wù)器的攻擊、異常操作等行為，另一方面對于用戶的訪問行為進(jìn)行記錄，并傳送到指定的日志收集服務(wù)器（E-log）；E-log與GSN聯(lián)動，將IP地址信息與用戶、主機(jī)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，從而確認(rèn)用戶在網(wǎng)絡(luò)中的訪問行為；結(jié)合數(shù)據(jù)庫審計或數(shù)據(jù)庫日志，將用戶的網(wǎng)絡(luò)行為與數(shù)據(jù)庫中的IP地址、時間等信息進(jìn)行匹配，從而定位到什么人，在什么時間，在哪臺主機(jī)，連接了數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行了哪些操作。

5 要注意醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全中的非技術(shù)因素

在所發(fā)生的網(wǎng)絡(luò)安全問題中, 除了技術(shù)方面的因素外,更多的是非技術(shù)的因素。影響醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全的非技術(shù)因素:網(wǎng)絡(luò)安全意識淡薄,缺乏防范意識;管理觀念沒有及時跟上;信息管理部門對網(wǎng)絡(luò)安全的現(xiàn)狀認(rèn)識不足;缺乏完善的網(wǎng)絡(luò)安全管理體系;網(wǎng)絡(luò)安全管理人員和技術(shù)人員缺乏必要的專業(yè)安全知識；網(wǎng)絡(luò)使用者的安全意識薄弱等。這些非技術(shù)因素也需要非常注意。

五、結(jié)束語：

隨著醫(yī)院計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的逐步發(fā)展，它漸漸成為一個醫(yī)院關(guān)鍵的、不可缺少的資源。我們必須積極主動的利用各種手段管理網(wǎng)絡(luò)、診斷問題、防患于未然，為醫(yī)院計算機(jī)信息系統(tǒng)提供良好的運(yùn)行環(huán)境。網(wǎng)絡(luò)的安全與醫(yī)院利益息息相關(guān)，一個安全的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的保護(hù)不僅和系統(tǒng)管理員的系統(tǒng)安全知識有關(guān)，而且和領(lǐng)導(dǎo)的決策、工作環(huán)境中每個員工的安全操作等都有關(guān)系。網(wǎng)絡(luò)安全是動態(tài)的，新的Internet黑客站點(diǎn)、病毒與安全技術(shù)每日劇增，醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)管理人員要掌握最先進(jìn)的技術(shù)，把握住醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全的大門。

五、參考文獻(xiàn)

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[3] 張震江.醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)安全現(xiàn)狀及研究［J］.計算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用，2006,7:88-93.[4] 張會芹. 醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)的安全維護(hù)措施［J］.中國醫(yī)院統(tǒng)計,2006,12（2）:191-192.

第7篇：社保審計論文范文

論文摘 要：隨著我國國有商業(yè)銀行股份制改革的推進(jìn)，國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制得到了重視和加強(qiáng)。然而，回顧2007年國有商業(yè)銀行的業(yè)績，不難發(fā)現(xiàn)，從銀行股的表現(xiàn)、銀行理財產(chǎn)品的收益到銀行風(fēng)險及成本的控制都不盡于人意。這除了受到外部經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境影響外，企業(yè)內(nèi)部控制失靈也是一個重要的原因。本文根據(jù)國有股份制商業(yè)銀行公布的2007年度財務(wù)報告，分析了產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險控制以及企業(yè)文化的不足對銀行內(nèi)部控制的影響，提出了完善內(nèi)部控制的對策，旨在增強(qiáng)國有股份制商業(yè)銀行的競爭力。

一、問題的提出

2007年受益于有利的宏觀政策與需求旺盛的資本市場，國有股份制商業(yè)銀行業(yè)績實(shí)現(xiàn)了平均49.79%的超預(yù)期增長。但是，通過深入地分析國有股份制銀行的會計報告，不難發(fā)現(xiàn)高增長背后隱藏的一些問題：第一，業(yè)績增長主要來源于凈利差。2007年央行6次調(diào)高利率使凈利差不斷擴(kuò)大，凈利息差在銀行總體收入中貢獻(xiàn)率在40%以上。雖然，近年來中間業(yè)務(wù)收入占比持續(xù)上升，但整體水平較低：中國銀行為15.1%，建設(shè)銀行為14.27%，工商銀行為13.5%；第二，銀行理財產(chǎn)品收益低甚至為負(fù)。據(jù)普益財富與西南財經(jīng)大學(xué)信托與理財研究所公布報告顯示：2008年3月共有115款銀行浮動收益理財產(chǎn)品到期，保本及非保本型產(chǎn)品分別為74款、41款。一些銀行理財產(chǎn)品，原來宣傳年收益能達(dá)到30%～40%，甚至更高，但是從2007年第4季度開始，股市風(fēng)險暴露，這些理財產(chǎn)品收益開始下降，年收益達(dá)到10%的也不多見，相當(dāng)一部分理財產(chǎn)品尤其是那些掛鉤境外股市的理財產(chǎn)品出現(xiàn)了零收益甚至負(fù)收益。第三，2007年“短存長貸”結(jié)構(gòu)調(diào)整加大了銀行的流動性風(fēng)險。一年內(nèi)到期存款平均占比提高到59.4%，同比上升了6.7%，而一年內(nèi)到期貸款的平均占比下降到59.8%，同比下降了3.6%。第四，銀行運(yùn)營成本居高不下。盡管2007年各行成本收入比重有所下降，但是銀行成本絕對數(shù)的增長也值得關(guān)注：建設(shè)銀行增長38.11%，工商銀行增長35.9%，中國銀行增長24.24%。這些問題深刻地揭示了我國國有股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部控制還存在缺陷。

如何通過完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，促進(jìn)銀行在產(chǎn)品和制度創(chuàng)新、風(fēng)險預(yù)警以及成本控制等方面的進(jìn)步，是一個亟待解決的課題。

二、國有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）法人治理結(jié)構(gòu)僵化

目前，在國有股份制商業(yè)銀行中，國家處于絕對控股地位，而代替國家行使投資者權(quán)利并履行相應(yīng)義務(wù)的是2003年成立的中央?yún)R金投資(國家獨(dú)資)有限公司(以下簡稱匯金公司)，該公司實(shí)施及執(zhí)行國家有關(guān)國有金融機(jī)構(gòu)改革的政策安排，不從事任何其他商業(yè)性經(jīng)營活動。從長遠(yuǎn)來看，匯金公司作為政府金融制度安排下的產(chǎn)物，能否有效解決一直困擾我國銀行業(yè)的產(chǎn)權(quán)模糊、所有者缺位問題還不得而知。畢竟，匯金公司高層管理者的產(chǎn)生、政策的出臺、投資及監(jiān)管一開始就打上了政府的烙印。

國有股“一股獨(dú)大”的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使得銀行在公司治理上只注重形式，缺乏深入改革的決心。表面上，國有股份制商業(yè)銀行形成了“三會一層”(股東大會、董事會、監(jiān)事會及高級管理層)的公司治理框架，但其內(nèi)涵和經(jīng)營機(jī)制與有效的公司治理結(jié)構(gòu)還有很大的距離，主要體現(xiàn)在兩個方面：其一，責(zé)權(quán)利邊界模糊。財政部和匯金公司的絕對控股，國家必然在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中進(jìn)行行政干預(yù)，削弱了內(nèi)控制度；其二，對內(nèi)部審計不夠重視。

（二）風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全

現(xiàn)代商業(yè)銀行面臨市場、信用、利率、操作、國家和流動性等多重風(fēng)險。銀行作為管理風(fēng)險、規(guī)避和防范風(fēng)險的金融機(jī)構(gòu)，對風(fēng)險的識別和控制十分重要。目前，商業(yè)銀行風(fēng)險管理仍存在許多薄弱環(huán)節(jié)：第一，缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警工具。商業(yè)銀行對理財產(chǎn)品的風(fēng)險缺乏計量和監(jiān)測體系；對信貸風(fēng)險度的衡量很難量化；對“短存長貸”增加的流動性風(fēng)險不能可靠地計量。第二，風(fēng)險評估流于形式。對于推出的理財產(chǎn)品，部分商業(yè)銀行沒有進(jìn)行產(chǎn)品風(fēng)險評估和客戶風(fēng)險偏好評估工作，或評估工作流于形式，與客戶溝通不夠，風(fēng)險披露不全面。對于一些中間業(yè)務(wù)、信貸資產(chǎn)的風(fēng)險評估，銀行也只是走過場，沒有充分利用銀行間的共享資源，沒有深入分析客戶的財務(wù)狀況。第三，操作風(fēng)險與日俱增。一方面，頻繁發(fā)生的銀行巨額資金詐騙案令人擔(dān)憂；另一方面，多種操作系統(tǒng)和結(jié)算平臺的共存也給商業(yè)銀行增加了操作風(fēng)險。大、小額支付系統(tǒng)，聯(lián)行往來及資金清算系統(tǒng)，同城票據(jù)交換系統(tǒng)的存在和更新對商業(yè)銀行的內(nèi)控制度和人才培養(yǎng)提出了更高的要求。

（三）銀行企業(yè)文化不鮮明

長期的政府主導(dǎo)，以及金融產(chǎn)品和服務(wù)的無差別化，使得國有商業(yè)銀行一直以來不注重企業(yè)文化的培育，具體有以下表現(xiàn)：一是部分銀行的文化多是“拿來主義”。企業(yè)文化的形成應(yīng)該是一個積累和沉淀的過程，而我國國有股份制商業(yè)銀行的文化建設(shè)還處于照搬國外銀行和國內(nèi)其他企業(yè)文化的階段，不具有自身的特色；二是認(rèn)為口號等同于文化，可操作性不強(qiáng)。這樣的文化不能被銀行的職員所認(rèn)同，因此不會形成全行共同的理念和操守，不可能增強(qiáng)員工的自豪感和團(tuán)隊(duì)精神，對銀行的內(nèi)部控制也缺乏促進(jìn)作用。

三、增強(qiáng)國有股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策

（一）完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)

首先，深化產(chǎn)權(quán)改革。目前除了匯金公司，國有股份制商業(yè)銀行的其他內(nèi)資股東主要是中國人壽、太平洋人壽、中國華融、國家電網(wǎng)以及全國社保基金理事會等“國字號”的機(jī)構(gòu)，它們的決策一定程度上受到財政部和匯金公司的影響。促進(jìn)產(chǎn)權(quán)主體多元化，特別是增加非國有法人股東及其話語權(quán)，保證董事會決策的客觀性、效益性和安全性應(yīng)該是國有股份制商業(yè)銀行發(fā)展的方向。其次，明確匯金公司的職能。匯金公司作為國家代表應(yīng)該遵循市場規(guī)律，在銀行的經(jīng)營管理中實(shí)行市場化運(yùn)作。匯金公司還應(yīng)該著力于研究和開發(fā)新的金融工具和服務(wù)，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險防范系統(tǒng)。最后，突出內(nèi)部控制委員會的地位。內(nèi)部控制的級別越高，內(nèi)部控制越有效，所以，內(nèi)控委員會的設(shè)置應(yīng)該隸屬于董事會，平行于高級管理層。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其重心應(yīng)該是綜合經(jīng)營管理、全面風(fēng)險管理以及經(jīng)營執(zhí)行力管理。同時，推行外部審計部門再稽審制度。由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計師或會計師事務(wù)所定期對各級行處進(jìn)行全面稽審。這種內(nèi)、外部審計相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部控制提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險中的控制作用。

（二）健全銀行風(fēng)險控制系統(tǒng)

針對銀行業(yè)普遍存在的風(fēng)險，國有股份制商業(yè)銀行應(yīng)該做好以下幾個方面的工作：第一，構(gòu)建風(fēng)險評估和預(yù)警模型。針對不同的風(fēng)險及其影響因素建立數(shù)據(jù)模型和數(shù)據(jù)庫，對各類風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)分析與管理。如對信貸風(fēng)險可以結(jié)合貸款五級分類法建立貸款風(fēng)險移動預(yù)警模型，充分考慮各類貸款的增減變動及類別內(nèi)部變動情況，計算出銀行貸款的風(fēng)險程度。第二，風(fēng)險評估制度化。風(fēng)險評估應(yīng)該成為銀行制度化和經(jīng)常性的工作，將事前風(fēng)險評估和事中風(fēng)險監(jiān)控，定期風(fēng)險評估和隨機(jī)風(fēng)險檢測相結(jié)合，提高風(fēng)險評估的效用。第三，更新風(fēng)險管理內(nèi)容。我國銀行業(yè)尚處于成長階段，新的金融業(yè)務(wù)、工具層出不窮，交易平臺及結(jié)算體系也處于新舊更替當(dāng)中，風(fēng)險管理應(yīng)密切聯(lián)系實(shí)際，針對不斷出現(xiàn)的新風(fēng)險及時更新，將銀行的損失降到最低。

（三）塑造銀行企業(yè)文化

“以人為本”是銀行企業(yè)文化建設(shè)的基本原則，營造出尊重人、理解人的良好文化氛圍，使全體員工在物質(zhì)上和精神上與銀行發(fā)展高度統(tǒng)一。首先，打造銀行“亮點(diǎn)”文化。文化建設(shè)成功與否，很大程度上取決于名牌效應(yīng)，而名牌則是通過文化的培育、滲透和打造而成的，因此各銀行應(yīng)該結(jié)合自身的特色，加強(qiáng)戰(zhàn)略創(chuàng)新、觀念創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，努力樹立自己獨(dú)特的價值觀體系，通過形成“亮點(diǎn)”文化促進(jìn)全員思想觀念、價值取向及行為方式的融合。然后，建立內(nèi)控文化。內(nèi)控文化更多的表現(xiàn)為銀行內(nèi)部的一種制度安排。通過內(nèi)控文化建設(shè)，將管理意識、制度意識和法律意識根植于全員的思想觀念當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)時時關(guān)注、人人參與內(nèi)部控制。最后，注重對員工的培訓(xùn)。培訓(xùn)是宣傳和滲透企業(yè)文化的一種有效手段，通過技能培訓(xùn)、法規(guī)培訓(xùn)、禮儀規(guī)范培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，使員工對制度的尊重和堅(jiān)守成為一種自覺行為。通過文化軟約束和制度硬約束相結(jié)合，有效地加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，促進(jìn)國有股份制商業(yè)銀行綜合競爭力的加強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)

[1]尹毅飛，完善國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度[J]，金融理論與實(shí)踐，2006(2).

[2]趙樸， 國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境分析與優(yōu)化策略.現(xiàn)代金融，2006(6).

第8篇：社保審計論文范文

保險公司資金運(yùn)用的問題是我國保險理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻(xiàn)和論著的研究成果來看，對保險資金運(yùn)用的分析主要集中于保險公司資金運(yùn)用現(xiàn)狀和存在的問題以及擴(kuò)大我國投資渠道等方面，而對于保險公司資金運(yùn)用從風(fēng)險管理的視角進(jìn)行分析研究的還比較少。當(dāng)前，我國保險公司資金運(yùn)用面臨著多方面的壓力，譬如保費(fèi)收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競爭的壓力以及適當(dāng)財務(wù)結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險公司越來越重視資金的運(yùn)用，期望通過保險資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應(yīng)該看到在保險資金的運(yùn)用中，面臨著各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險不僅包括有一般性資金運(yùn)用的風(fēng)險，還包括有基于保險資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運(yùn)用的風(fēng)險。面對這些風(fēng)險，保險資金的運(yùn)用如何實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，如何分散風(fēng)險、選擇投資工具、如何進(jìn)行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風(fēng)險控制方法就顯得更為重要了。增強(qiáng)保險公司的風(fēng)險管理能力，完善保險公司資金運(yùn)用風(fēng)險管理體系，提高資金收益率并有效地防范風(fēng)險，是目前中國保險業(yè)面臨的緊迫任務(wù)。

二、保險資金的資產(chǎn)配置

保險資金在直接進(jìn)入資本市場后可以在更多的投資品種間進(jìn)行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時，保險公司既要充分考慮保險資金的負(fù)債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類投資品種是否符合保險資金流動性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險資金的資產(chǎn)配置時應(yīng)特別注意如下方面的問題。

第一，壽險和非壽險資金期限的差異將導(dǎo)致不同的投資選擇。財險公司的資金來源主要由未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險公司的資金來源主要由人身險責(zé)任準(zhǔn)備金構(gòu)成，期限可以長達(dá)20-30年。由于各類保險準(zhǔn)備金均為保險公司的負(fù)債，因此在將這類資金進(jìn)行投資時風(fēng)險控制相當(dāng)重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導(dǎo)致財險公司更注重投資品種的流動性，壽險公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。

第二，國內(nèi)保險市場快速增長產(chǎn)生的新增保費(fèi)足以解決保險公司流動性需求。從保險公司現(xiàn)金流量角度看，基于對我國保險市場正處于一個快速增長時期的判斷，每年不斷增長的保費(fèi)收入將能夠滿足當(dāng)年保險賠付和給付的資金需求以及營運(yùn)費(fèi)用的支出需要，而以各類準(zhǔn)備金形式存在的保險資金需要尋找安全的增值空間，以應(yīng)對保險金未來集中給付的高峰。

第三，保險資金對風(fēng)險的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險資金對風(fēng)險的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進(jìn)行資產(chǎn)配置的過程中會綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險、分紅險和萬能保險等新型壽險產(chǎn)品銷售份額的不斷增長，保險資金直接進(jìn)入股票市場的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險人對股票市場運(yùn)行周期的判斷，保險資金的風(fēng)險承受能力也將相應(yīng)提高。

第四，保險資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內(nèi)資本市場的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險資金選擇的余地仍將不斷擴(kuò)大。目前有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺，有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點(diǎn)。

三、保險公司對資金運(yùn)用風(fēng)險的管理控制

目前，我國保險資金運(yùn)用主要有三種模式：一是成立獨(dú)立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)作；三是在保險公司內(nèi)設(shè)資金運(yùn)用部門。不論是采用哪種模式，保險公司都是資金運(yùn)用的決策者和風(fēng)險承擔(dān)者，也是進(jìn)行風(fēng)險防范的第一道防線。為保證資金的運(yùn)作安全，應(yīng)有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風(fēng)險預(yù)警體系。

1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)

保險公司資金運(yùn)用涉及的機(jī)構(gòu)和部門包括董事會、總經(jīng)理室、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計、風(fēng)險監(jiān)督等諸多機(jī)構(gòu)和部門。這些機(jī)構(gòu)和部門職責(zé)分工不一樣，其協(xié)調(diào)運(yùn)作是做出科學(xué)投資決策的機(jī)制保障。如董事會的職責(zé)有負(fù)責(zé)制定資金運(yùn)用的總體政策，設(shè)定投資策略和投資目標(biāo)，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法等，總經(jīng)理室的職責(zé)是根據(jù)董事會決定的總體政策，負(fù)責(zé)研究制定具體的經(jīng)營規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風(fēng)險管理人員守則和職責(zé)、風(fēng)險管理評估辦法等，內(nèi)部審計的職責(zé)是直接向董事會負(fù)責(zé)，獨(dú)立對所有的投資活動進(jìn)行審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運(yùn)營制度存在的問題，風(fēng)險管理部門的職責(zé)是分析市場情況和風(fēng)險要素變化，對存在的風(fēng)險進(jìn)行評估和控制，研究化解風(fēng)險的措施，風(fēng)險監(jiān)督部門的職責(zé)是通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查，及時、全面、詳細(xì)地了解資金運(yùn)用單位和部門對董事會的投資策略、目標(biāo)達(dá)成與實(shí)施過程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。

2、制定嚴(yán)密的內(nèi)控制度

資金運(yùn)用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復(fù)雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風(fēng)險大。所以有必要沿著控制風(fēng)險這條主線，制定嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運(yùn)作的每個環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個人能清楚自己的職責(zé)權(quán)限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會制定的投資策略和目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

3、建立資金運(yùn)用信息管理系統(tǒng)

信息管理是一種重要的風(fēng)險管理工具。公司要有發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)，對外要與國內(nèi)外各個資本、債券、貨幣市場連接，讓有關(guān)人員隨時了解市場變化情況；對內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風(fēng)險管理、審計、監(jiān)督、財務(wù)、業(yè)務(wù)部門聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時錄入各種業(yè)務(wù)發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時詳實(shí)的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺，同時真實(shí)記錄交易情況，使準(zhǔn)確信息在公司各個機(jī)構(gòu)和部門之間充分交流。

4、建立公司評估考核和風(fēng)險預(yù)警體系

在資金運(yùn)用的全過程中，有幾組指標(biāo)評估辦法是保險公司必須關(guān)注和建立的，比如風(fēng)險評估和監(jiān)控，資金流動性考核評估、資產(chǎn)負(fù)債匹配評估、風(fēng)險要素評估、資金運(yùn)用效益評估等。此外，還要健全投資風(fēng)險預(yù)警體系，包括總體及各個投資領(lǐng)域、品種和工具的風(fēng)險預(yù)警，使投資活動都納入風(fēng)險管控制度框架內(nèi)，使公司經(jīng)營審慎和穩(wěn)健。

四、加強(qiáng)保險資金運(yùn)行的監(jiān)管建議

1、為保險資金運(yùn)用營造好的法制環(huán)境

一是修改《保險法》，進(jìn)一步拓寬資金運(yùn)用渠道，并留有一定空間。二是對業(yè)已批準(zhǔn)辦理的業(yè)務(wù)，抓緊補(bǔ)充制定各項(xiàng)規(guī)章，如《保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對保險投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件；對銀行、證券、基金、信托等交易對象限定基本信用等級標(biāo)準(zhǔn)；確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。四是在拓展投資模式，開放投資領(lǐng)域，增加投資品種和工具之前，要有較長時間的醞釀期，根據(jù)我國國情，借鑒外國經(jīng)驗(yàn)，反復(fù)討論、論證，必要時還可聽證，聽取多方面意見，制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。

2、對保險資金運(yùn)用范圍的劃定

拓寬保險資金運(yùn)用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開。應(yīng)該根據(jù)國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融運(yùn)行環(huán)境，結(jié)合保險業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的特殊性，按照保險資金運(yùn)用的安全性、流動性、盈利性要求，借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)，逐步放開保險資金運(yùn)用領(lǐng)域和范圍。可考慮放寬以下限制：一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制，可考慮進(jìn)一步放寬購買企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國家重點(diǎn)基礎(chǔ)建設(shè)和實(shí)業(yè)投資方面有所突破，特別是對水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當(dāng)?shù)臅r候允許辦理貸款業(yè)務(wù)。四是放開與金融機(jī)構(gòu)相互持股的限制，進(jìn)行股權(quán)投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品，使保險公司通過套期保值有效規(guī)避風(fēng)險等。放開保險投資渠道要循序漸進(jìn)，要綜合考慮各種因素，成熟一點(diǎn)放開一點(diǎn)，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險風(fēng)險，堅(jiān)決杜絕因投資不當(dāng)對保險公司償付能力造成嚴(yán)重影響，切實(shí)維護(hù)被保險人利益。除此之外，對流動性差、風(fēng)險較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應(yīng)予禁止，同時還應(yīng)禁止對衍生金融產(chǎn)品的投機(jī)性投資。

3、按投資比例監(jiān)管

近年來，隨著社會和公眾對保險的需求加大，我國保險業(yè)迅猛發(fā)展，保險險種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點(diǎn)、責(zé)任周期、成本效益不一樣，具體體現(xiàn)在承擔(dān)責(zé)任的時間有先有后，規(guī)模有大有小，效益有好有差。相應(yīng)地，用各種產(chǎn)品所形成的保費(fèi)收入進(jìn)行投資，其投資渠道、方式、期限等也應(yīng)有所區(qū)別。我國保險業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，市場機(jī)制不健全，營運(yùn)欠規(guī)范，資本市場不成熟，資金運(yùn)用渠道不暢。借鑒國外的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)營慣例，應(yīng)選擇謹(jǐn)慎經(jīng)營和監(jiān)管，在保險資金的運(yùn)用上進(jìn)行具體的嚴(yán)格的比例限制。一方面，應(yīng)對一些投資類別規(guī)定最高比例限制，如對企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資；投資次級債不超過總資產(chǎn)的8%；直接投資流通股的資金不超過總資產(chǎn)（不含萬能和投連產(chǎn)品）的5%等。將來保險資金投資渠道進(jìn)一步放開后，對項(xiàng)目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進(jìn)行比例監(jiān)管。另一方面，對單項(xiàng)的投資也要有嚴(yán)格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級債比例不超過總資產(chǎn)的1%；投資一期次級債的比例不得超過該期發(fā)行量的20%；投資單一股流通股票按成本價格計算不超過保險資金可投資股票的資產(chǎn)的10%；購買同一公司的債券，投資單個項(xiàng)目的比例，以及對個人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi)；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等?？傊ㄟ^投資比例限制，可以調(diào)整高風(fēng)險和低風(fēng)險投資結(jié)構(gòu)，選擇盈利性大、流動性強(qiáng)和安全性高的不同投資方式進(jìn)行組合，使投資組合更趨優(yōu)化。當(dāng)然，投資比例限制不是一成不變的，可根據(jù)市場變化及需求對公司的運(yùn)營情況進(jìn)行調(diào)整。

【論文關(guān)鍵詞】保險資金運(yùn)用風(fēng)險管理與控制

【論文摘要】隨著中國保險業(yè)的迅速發(fā)展和保險業(yè)總資產(chǎn)的快速增長，保險資金的運(yùn)用成為保險公司穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵性因素。文章研究了保險資金在直接進(jìn)入資本市場后資產(chǎn)配置時應(yīng)特別注意的問題、為保證資金的運(yùn)作安全，應(yīng)有效安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風(fēng)險預(yù)警體系以及加強(qiáng)保險資金運(yùn)行的監(jiān)管建議。

【參考文獻(xiàn)】

[1]史錦華、賈香萍：保險資金入市的效應(yīng)分析及其風(fēng)險管理[J].保險世界，2006（1）.

[2]劉新立：我國保險資金運(yùn)用渠道的拓寬及風(fēng)險管理[J].財經(jīng)研究，2004（9）.

第9篇：社保審計論文范文

【關(guān)鍵詞】 地方政府性債務(wù); 償還責(zé)任; 擔(dān)保責(zé)任; 救助義務(wù); 無量綱化; 風(fēng)險評價

中圖分類號：F239.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）05-0114-05

審計署先后在2011年和2013年舉全國之力，以“見人、見賬、見物，逐筆、逐項(xiàng)審核”的原則，掀起了“查債風(fēng)暴”，逐步摸清了中國政府的債務(wù)“黑洞”，30萬億元的政府性債務(wù)（地方政府性債務(wù)17.9萬億元）已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的一個隱憂，而且在以近20%的速度增長（審計署全國政府性債務(wù)審計結(jié)果公告數(shù)據(jù)）。2014年1月底，全國有30個?。ㄗ灾螀^(qū)和直轄市）對外公告了地方政府性債務(wù)審計結(jié)果。這些數(shù)據(jù)說明了兩個問題：第一，中國政府負(fù)債式拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式符合世界慣例，因?yàn)闅W盟國家、美國、日本、阿根廷、俄羅斯等國家在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時政府無不承擔(dān)著巨額的債務(wù)，我國政府性債務(wù)的各項(xiàng)風(fēng)險指標(biāo)均處于國際通常使用的控制標(biāo)準(zhǔn)參考值范圍內(nèi)，風(fēng)險總體可控（審計署全國政府性債務(wù)審計結(jié)果公告結(jié)論）;第二，政府性債務(wù)在某個誘因的激發(fā)下隨時可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，美國金融危機(jī)、歐債危機(jī)、希臘債務(wù)危機(jī)就是活生生的例子。

一、我國地方政府性債務(wù)的分類

按照審計署《全國政府性債務(wù)審計結(jié)果》公告，本文將我國政府性債務(wù)分為政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)和政府或有債務(wù)。

（一）政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)

政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)是指需由財政資金償還的法定債務(wù)，從地方政府的角度來講主要是指地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位、政府融資平臺公司和其他相關(guān)單位舉借并確定由財政資金償還，政府負(fù)有直接償債責(zé)任的債務(wù)，包括向金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)、財政部國債轉(zhuǎn)貸資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)借款、應(yīng)付未付的工程及勞務(wù)款、BT（建設(shè)―移交）項(xiàng)目款、地方政府糧食企業(yè)和供銷企業(yè)政策性掛賬等。

（二）政府或有債務(wù)

政府或有債務(wù)主要包括了政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)和政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的債務(wù)。

1.政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)

政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)是指由政府提供擔(dān)保，當(dāng)被擔(dān)保人無力償還時，政府需承擔(dān)連帶責(zé)任的債務(wù)，主要包括政府融資平臺公司、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位、公用事業(yè)單位和其他單位舉借，確定以債務(wù)單位事業(yè)收入（含學(xué)費(fèi)收入）、經(jīng)營收入（含車輛通行費(fèi)收入）等非財政資金償還，且地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）提供直接或間接擔(dān)保的債務(wù);由地方政府（含政府部門和機(jī)構(gòu)）舉借，以非財政資金償還的債務(wù)，視同政府擔(dān)保債務(wù)。

2.政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的債務(wù)

政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的債務(wù)是指政府不負(fù)有法律償還責(zé)任，但當(dāng)債務(wù)人出現(xiàn)償債困難時，政府可能給予一定救助的債務(wù)，包括政府融資平臺公司、經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助事業(yè)單位和公用事業(yè)單位為公益性項(xiàng)目舉借，由非財政資金償還，且地方政府未提供擔(dān)保的債務(wù)（不含拖欠其他單位和個人的債務(wù)）。

二、地方政府性債務(wù)風(fēng)險分析過程

（一）分析思路

本文基于全國30個省級地方政府性債務(wù)的數(shù)據(jù)設(shè)置風(fēng)險評價指標(biāo)體系，并對各個指標(biāo)賦予權(quán)重，對于各個指標(biāo)進(jìn)行同質(zhì)化處理后，對中國地方政府性債務(wù)進(jìn)行分析、比較和排序，既對單個風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行排序，又進(jìn)行了綜合風(fēng)險指標(biāo)的排序。全國地方政府性債務(wù)風(fēng)險評價思路見圖1。

（二）分析過程

本文建立了三層債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系（如表1），在構(gòu)建兩兩判斷矩陣時，用到了美國托馬斯?塞蒂（T.L.Saaty）的1―9級標(biāo)度，對各指標(biāo)的重要性程度賦值并通過一致性檢驗(yàn)。文中各個指標(biāo)的數(shù)據(jù)全部根據(jù)各個地方政府性債務(wù)審計結(jié)果公告數(shù)據(jù)整理。

在多指標(biāo)評價體系的綜合評價中，由于各評價指標(biāo)的性質(zhì)不同，比如，本指標(biāo)體系中，C1、C6、C8、C10是債務(wù)規(guī)模指標(biāo)，是絕對值（單位：億元），其余的指標(biāo)是比率指標(biāo)（單位：%），這兩類指標(biāo)具有不同性質(zhì)，將它們放在一個評價體系中綜合評價，具有不可比性;有的同樣是比率指標(biāo)，但是他們之間的差異很大，比如，表1中的C2（債務(wù)率）和C4（負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)逾期率），如果直接用原始指標(biāo)值進(jìn)行分析，就會突出數(shù)值較高的指標(biāo)在綜合分析中的作用，相對削弱數(shù)值水平較低指標(biāo)的作用。因此，為了保證結(jié)果的可靠性，需要對原始指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，也稱為無量綱化指標(biāo)。

考慮到篇幅的問題，本文對各個不同質(zhì)的指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行無量綱化處理的過程，進(jìn)行了省略。以河北省為例，河北省各指標(biāo)無量綱化數(shù)據(jù)值=河北省實(shí)際值/全國均值，經(jīng)過無量綱化處理后，各個風(fēng)險指標(biāo)值具有了同質(zhì)性，都圍繞數(shù)值1上下波動，超過1，說明風(fēng)險指標(biāo)高于均值，比如，河北省C1指標(biāo)的無量綱化值為1.12，說明河北負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)規(guī)模C1是超過全國均值的。將無量綱化處理后的各個債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)乘以各個指標(biāo)的權(quán)重，就可以得出經(jīng)過權(quán)重調(diào)整后的各省政府性債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)無量綱化值（表格省略）。在此基礎(chǔ)上，得出匯總結(jié)果見表2，表中的B1（C1+C2+C3+C4+C5）、

B2（C6+C7）、B3（C8+C9）、B4（C10+C11+C12+C13+C14

+C15+C16+C17+C18）四個“版塊”是考慮了二級、三級指標(biāo)權(quán)重并經(jīng)過無量綱化處理后的匯總數(shù)，A“版塊”（B1+B2+B3

+B4）是綜合風(fēng)險的評價指標(biāo)，這樣就可以對全國的地方政府性債務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分“版塊”排序和總排序。

三、分析結(jié)論――中國地方政府性債務(wù)風(fēng)險排序

根據(jù)對表2的分析，得出結(jié)論：

（一）政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)風(fēng)險評價（B1“版塊”）

對于B1層負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)風(fēng)險綜合評價指標(biāo)，考慮了指標(biāo)權(quán)重后，按風(fēng)險程度由大到小排在前十名的地方政府為：北京、四川、江蘇、湖北、廣東、貴州、遼寧、云南、上海、浙江。它們負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)規(guī)模、債務(wù)率、債務(wù)增長率、逾期債務(wù)率和承諾以土地出讓收入償還的債務(wù)比率都很高。對于這個版塊的五個C層風(fēng)險指標(biāo)的具體分析如下：

截至2013年6月底負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)規(guī)模絕對數(shù)最高的地方政府是：江蘇（7 635.72億元）、廣東（6 931.64億元）、北京（6 506.07億元）、四川（6 530.98億元），占到全國地方政府負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的24%;

截至2012年底負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)率最高的地方政府是：北京（98.93%）、貴州（83.62%）、湖北（77.64%）、云南（77.14%）、上海（76.12%）、吉林（75.98%）;

從2010年底到2013年6月底，負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)增長速度最快的地方政府是：青海（38.8%）、甘肅（33.48%）、北京（33.23%）、安徽（32.65%）、福建（28.26%）;

截至2012年底負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)逾期率最高的地方政府是：湖南（4.1%）、云南（4.09%）、內(nèi)蒙古（3.66%）、陜西（3.65%）、河南（3.4%）;

截至2012年底，地方政府性債務(wù)對土地出讓收入的依賴程度較高的地方政府是：浙江（66.27%）、天津（64.56%）、北京（60.30%）、福建（57.13%）、海南（56.74%）。

（二）政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)風(fēng)險評價（B2“版塊”）

對于B2層負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)風(fēng)險綜合評價指標(biāo)中，考慮了指標(biāo)權(quán)重后，按風(fēng)險程度由大到小排在前十名的地方政府為：甘肅、山西、重慶、四川、湖南、廣東、河南、陜西、河北、云南，這些地方政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)規(guī)模和負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的逾期債務(wù)率都是比較高的，對于這個版塊的兩個C層指標(biāo)具體分析如下：

截至2013年6月底，負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)規(guī)模最高的地方政府是：山西（2 333.71億元）、重慶（2 299.88億元）、四川（1 650.90億元）、天津（1 480.60億元）、遼寧（1 258.07億元）;

截至2012年末負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的債務(wù)逾期率最高的地方政府是：甘肅（10.27%）、河南（7.04%）、湖南（5.58%）、云南（5.44%）、廣東（3.39%）、四川（3.39%）。

（三）政府負(fù)有一定救助義務(wù)的債務(wù)風(fēng)險評價（B3“版塊”）

對于B3層政府可能負(fù)有一定救助責(zé)任的債務(wù)風(fēng)險綜合評價指標(biāo)中，考慮了指標(biāo)權(quán)重后，按風(fēng)險程度由大到小排在前十名的地方政府為：內(nèi)蒙古、山東、江蘇、江西、山西、湖南、河北、寧夏、四川、黑龍江，對于這個版塊的兩個C層指標(biāo)，具體分析如下：

截至2013年6月底，負(fù)有一定救助責(zé)任的債務(wù)規(guī)模最高的地方政府是：江蘇（6 155.85億元）、湖南（3 525.99億元）、上海（2 729.18億元）、河北（2 603.03億元）、陜西（2 413.48億元）;

截至2012年底負(fù)有一定救助責(zé)任的債務(wù)逾期率最高的地方政府是：內(nèi)蒙古（28.31%）、山東（8.82%）、江西（8.59%）、山西（8.19%）、寧夏（6.80%）。

（四）管理上的問題及凸顯的債務(wù)負(fù)擔(dān)風(fēng)險評價（B4“版塊”）

對于B4層管理上的問題及凸顯的債務(wù)負(fù)擔(dān)風(fēng)險綜合評價指標(biāo)中，考慮了指標(biāo)權(quán)重后，按風(fēng)險程度由大到小排在前十名的地方政府為：云南、青海、貴州、福建、浙江、湖北、河北、江西、重慶、遼寧。對于這個版塊的九個C層指標(biāo)具體分析如下：

根據(jù)審計結(jié)果公告，審計中發(fā)現(xiàn)政府債務(wù)資金使用中的主要違規(guī)行為有：通過BT、向非金融機(jī)構(gòu)和個人借款等方式舉借政府性債務(wù);違規(guī)以回購（BT）方式建設(shè)配套商品房造成負(fù)債;違規(guī)擔(dān)保;融資平臺的亂融資行為;違規(guī)將債務(wù)資金投入資本市場、房地產(chǎn)市場和用于修建樓堂館所。其中違規(guī)債務(wù)資金較高的地方政府有：重慶（667.93億元）、貴州（630.16億元）、北京（517.39億元）、四川（413.93億元）、江西（413.78億元）。

債務(wù)率超過100%，意味著地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)余額超過了當(dāng)年政府的綜合財力，說明了政府的債務(wù)風(fēng)險已經(jīng)非常大。

截至2012年底，債務(wù)率超過100%的省本級政府有云南省。

債務(wù)率超過100%的市級政府所占比例最高的是：貴州（55.56%）、河北（54.6%）、江西（45.45%）、陜西（45.45%）、云南（43.75%），這些地方有近一半的市級政府都瀕臨債務(wù)風(fēng)險的警戒線;

債務(wù)率超過100%的縣級政府所占比例最高的是：重慶（28.95%）、內(nèi)蒙古（28.43%）、貴州（28.41%）、上海（23.53%）、浙江（22.78%）;

債務(wù)率超過100%的鄉(xiāng)級政府所占比例最高的是：湖北（47.53%）、福建（17.38%）、四川（14.52%）、湖南（14.08%）、河北（12.86%）、內(nèi)蒙古（12.63%）;

借新還舊率超過20%意味著當(dāng)年政府償還債務(wù)的資金中有20%是靠舉借新債來償還的。截至2012年底，借新還舊率超過20%的省本級政府有云南省和青海省;

借新還舊率超過20%的市級政府所占比例最高的是：福建（25%）、貴州（22.22%）、云南（18.75%）、江西（18.18%）、河北（18.18%）;

借新還舊率超過20%的縣級政府所占比例最高的是：北京（12.5%）、重慶（7.89%）、浙江（7.59%）、上海（5.88%）、湖南（4.1%）;

借新還舊率超過20%的鄉(xiāng)級政府所占比例最高的是：浙江（3.48%）、江蘇（2.01%）、上海（1.82%）、四川（1.24%）。

（五）綜合評價（綜合風(fēng)險A“版塊”）

地方政府債務(wù)綜合風(fēng)險排在全國前十的地方政府有：云南、青海、內(nèi)蒙古、貴州、四川、湖北、河北、重慶、江蘇、遼寧。

云南（無量綱化值5.56）、青海（無量綱化值2.23）排在第一、二位，其主要原因是云南省本級政府是全國唯一債務(wù)率超過100%、借新還舊率超過20%的省級政府;青海省本級政府的借新還舊率超過了20%，對于這樣一種狀況，本文認(rèn)為，債務(wù)率雖然還在國際貨幣基金組織確定的債務(wù)率控制標(biāo)準(zhǔn)參考值為90%～150%之內(nèi)，但是已經(jīng)表明這兩個省的省級政府的還債壓力非常嚴(yán)重，而且云南省負(fù)有償還責(zé)任的逐項(xiàng)債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)（債務(wù)絕對規(guī)模C1、債務(wù)增長率C3、債務(wù)逾期率C4）都處于較高的數(shù)值。

的綜合風(fēng)險值排在第三位，主要是因?yàn)閭鶆?wù)率C2、負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)逾期率C4、政府擔(dān)保債務(wù)規(guī)模C6、政府負(fù)有一定救助責(zé)任的債務(wù)逾期率C9、債務(wù)率超過100%的縣級財政的比例都處于較高水平。

由于政府性債務(wù)是多年累計的結(jié)果，加上收付實(shí)現(xiàn)制的記賬原則，導(dǎo)致許多隱形的需要由政府承擔(dān)的債務(wù)，如：未來社保資金、教育資金、環(huán)境治理資金等的巨大資金缺口并未入賬，因此這部分債務(wù)也是遲早要發(fā)生的;另外，對于政府可能承擔(dān)一定救助責(zé)任的或有債務(wù)，內(nèi)容很廣、數(shù)目也很不確定，比如：政府可能對于出現(xiàn)的重大事故、災(zāi)害或金融部門的不良資產(chǎn)等承擔(dān)非法律意義上的“兜底”、“救贖”的責(zé)任等，以上的數(shù)據(jù)按照現(xiàn)在的管理并不能很好地進(jìn)行摸底和估計，因此，在分析地方政府性債務(wù)的時候要多留余地。

四、地方政府性債務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)路徑

我國地方政府性債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)大都在國際通行的警戒線之內(nèi)，總體可控，但是局部地方政府性債務(wù)的風(fēng)險依然值得關(guān)注。圖2描述了三種債務(wù)危機(jī)的傳導(dǎo)路徑。

從圖2風(fēng)險傳導(dǎo)路徑分析，最終的源頭都是由于政府過度負(fù)債所引起的，導(dǎo)致的結(jié)果也只有一種，即國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展受阻。所以，從源頭治理政府債務(wù)風(fēng)險需要理順經(jīng)濟(jì)關(guān)系，需要從國家財政體制改革入手，理順各級政府的財權(quán)與事權(quán)，同時，在公共事業(yè)領(lǐng)域可以引入民間資本。

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