內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：信息化 會計(jì)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)分析

一、會計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（一）權(quán)限控制風(fēng)險(xiǎn)

在會計(jì)信息化的背景下，企業(yè)的所有信息技術(shù)人員都有可能獲得其職責(zé)以外的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，這就可能帶來各種程序和軟件被篡改的風(fēng)險(xiǎn)，此外，企業(yè)會計(jì)信息內(nèi)部控制人員也存在未經(jīng)過授權(quán)而獲得訪問數(shù)據(jù)權(quán)限的風(fēng)險(xiǎn)，從而帶來對會計(jì)信息的違法修改，使企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)

信息化背景下，會計(jì)信息的處理和存儲高度集中于計(jì)算機(jī)上，這也導(dǎo)致了各種會計(jì)信息數(shù)據(jù)很容易出現(xiàn)被篡改、盜取、刪除等風(fēng)險(xiǎn)，一些未授權(quán)人員可能通過網(wǎng)絡(luò)對會計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)制或破壞，從而給會計(jì)信息的安全性帶來了巨大的威脅。此外，由于企業(yè)商業(yè)軟件加密卡的丟失以及會計(jì)信息人員的故意泄露等都會給會計(jì)信息安全帶來巨大的威脅，給企業(yè)造成無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）人為干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)的手工會計(jì)處理流程中，財(cái)務(wù)和會計(jì)專業(yè)人員是其最重要的兩個(gè)組成部分。但是在信息化背景下，人員的組成分為財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員、計(jì)算機(jī)人員以及數(shù)據(jù)管理人員，原有的會計(jì)內(nèi)部控制主體范圍變得更大。通常信息化的會計(jì)流程中都是通過計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)來完成的，這些計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都可能受到信息技術(shù)人員帶來的不適當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)，直接導(dǎo)致系統(tǒng)或者程序不能按照正確的方式來對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，或者對不正確的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行正確的處理，導(dǎo)致錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息。

二、防范會計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）加強(qiáng)會計(jì)人員控制，防范道德風(fēng)險(xiǎn)

人是一種具有明顯主觀性和能動性特點(diǎn)的因素，同時(shí)人也是各種利益的直接載體，對于會計(jì)內(nèi)部控制而言，人則是其最根本的基礎(chǔ)，因?yàn)閮?nèi)部控制的制度制定者、執(zhí)行者和控制對象都是人，因此，為了更好的保證會計(jì)內(nèi)部控制的順利實(shí)施，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對自身會計(jì)人員的軟環(huán)境建設(shè)。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則，為會計(jì)人員起到良好的帶頭作用；內(nèi)部控制的實(shí)施者應(yīng)該積極參與到內(nèi)部控制中來，起到自身應(yīng)用的監(jiān)督管理作用。企業(yè)還應(yīng)該建立自身的企業(yè)文化，對員工尤其是會計(jì)人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，使其法律觀念和道德觀念得到不斷的加強(qiáng)。此外，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的激勵(lì)制度，將會計(jì)人員的自身利益與會計(jì)信息質(zhì)量以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營利潤聯(lián)系到一起，通過股權(quán)激勵(lì)、分紅等方式充分激勵(lì)會計(jì)人員工作積極性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，防范整體風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)

企業(yè)應(yīng)該建立具有自己特點(diǎn)的會計(jì)信息化內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持嚴(yán)密、科學(xué)、人機(jī)結(jié)合的原則，緊密的圍繞在本企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，從自身的特點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行相關(guān)制度的建設(shè)。對各種管理制度、權(quán)限劃分、崗位職責(zé)、操作流程等制度進(jìn)行明確，那些不能相容的崗位職責(zé)應(yīng)該分別處理，會計(jì)信息化系統(tǒng)、軟件的設(shè)計(jì)人員與實(shí)際的會計(jì)流程操作人員應(yīng)該相互分開。此外，會計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)和管理人員應(yīng)該與企業(yè)的會計(jì)和財(cái)務(wù)部門相分離，避免出現(xiàn)由一人同時(shí)掌握系統(tǒng)操作口令和管理口令的現(xiàn)象。對會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)行上機(jī)登記、會計(jì)檔案管理以及定期檢查的制度。

（三）加強(qiáng)軟硬件建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行新會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)時(shí)，調(diào)試過程必須有崗位操作人員參與，新系統(tǒng)應(yīng)該與舊系統(tǒng)一起試運(yùn)行一段時(shí)間，經(jīng)過驗(yàn)收合格后才能完全取代舊有系統(tǒng)。在對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)時(shí)，應(yīng)該先進(jìn)行申請，然后在進(jìn)行維護(hù)，進(jìn)行維護(hù)時(shí)應(yīng)該制定相應(yīng)的維護(hù)計(jì)劃，并對系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的備份，維護(hù)完成后要對系統(tǒng)軟件進(jìn)行確認(rèn)，符合要求后才能夠進(jìn)行使用。對計(jì)算機(jī)交易數(shù)據(jù)的授權(quán)修改程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，避免其他人員接觸其中的技術(shù)資料、源程序以及加密文件等，對各類電子信息數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的查驗(yàn)。企業(yè)還應(yīng)該制定專門人員負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)的病毒防范工作，對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行定期的病毒檢驗(yàn)，并利用網(wǎng)絡(luò)防火墻防止病毒感染計(jì)算機(jī)。此外，對于會計(jì)信息化系統(tǒng)的硬件控制，應(yīng)該保證各類計(jì)算機(jī)設(shè)備的運(yùn)行環(huán)境良好，對各類硬件實(shí)施科學(xué)的檢查和維修制度，計(jì)算機(jī)盡量選擇運(yùn)行平穩(wěn)性能優(yōu)秀的品牌計(jì)算機(jī)。

（四）強(qiáng)化應(yīng)用層面上的控制，避免出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的會計(jì)信息化操作應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的權(quán)限控制制度，避免系統(tǒng)出現(xiàn)越權(quán)操作的現(xiàn)象，可以利用設(shè)置各種口令的方式來實(shí)現(xiàn)。操作規(guī)程控制，這一部分由兩個(gè)方面組成，即輸入和輸出兩個(gè)方面，輸入方面，企業(yè)應(yīng)該為對會計(jì)科目、檔案名稱及代碼等制定科學(xué)的規(guī)范，對各種編碼方法進(jìn)行規(guī)范，并設(shè)立相應(yīng)的編碼對照文件，對會計(jì)操作過程中的分錄和借貸方式進(jìn)行校驗(yàn)等。登賬條件檢驗(yàn)，即系統(tǒng)要有確認(rèn)數(shù)據(jù)經(jīng)復(fù)核后才能登賬的控制能力；防錯(cuò)、糾錯(cuò)控制，即系統(tǒng)要有防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)在處理過程中數(shù)據(jù)丟失、重復(fù)或出錯(cuò)的控制措施修改權(quán)限與修改痕跡控制，即對已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡控制，即對已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能，對已結(jié)賬的憑證與賬簿以及計(jì)算機(jī)內(nèi)賬簿生成的報(bào)表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不提供更改功能等。輸出控制措施包括控制只有具有相應(yīng)極限的人才能執(zhí)行輸出操作，并要登記操作記錄，從而達(dá)到限制接觸輸出信息的目的：打印輸出的資料要進(jìn)行登記，由輸出人員和審核人員同時(shí)簽章并按會計(jì)檔案要求保管。定時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，一般要按日、月、年對憑證、明細(xì)賬、余額表保留在計(jì)算機(jī)硬盤上的以外，還至少應(yīng)保存兩套完整的軟盤或磁盤或其他硬盤備份。

總之，任何環(huán)境下的內(nèi)部控制總會存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，不可能一勞永逸，應(yīng)該堅(jiān)持全方位管理并與時(shí)俱進(jìn)，方可長治久安。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁富洲.淺析內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及其防范對策[J].中國總會計(jì)師，2008（9）

第2篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：部控制 公立醫(yī)院 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

公立醫(yī)院是政府設(shè)定的非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)，但是隨著國家財(cái)政撥款的減少和競爭的激烈，公立醫(yī)院為了取得生存和發(fā)展，應(yīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，有效進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，才能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展。

一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問題

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位不清楚

公立醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)定位上，不是很清晰，或者是片面追求最大化的經(jīng)濟(jì)利益，錯(cuò)誤地認(rèn)為公立醫(yī)院是盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，在為社會提供醫(yī)療服務(wù)的同時(shí)，應(yīng)盡可能多地去獲取利潤?；蛘呤瞧孀非笞畲蠡纳鐣б?，認(rèn)為公立醫(yī)院是耗費(fèi)性質(zhì)的單位，除了盡可能多的為社會提供醫(yī)療服務(wù)，還應(yīng)充分利用有限的財(cái)務(wù)資源為社會提供更多的福利。上述這兩種觀點(diǎn)都是極端片面的，公立醫(yī)院的盈利效益和社會效益不應(yīng)對立起來，兩者之間的有效結(jié)合才能促進(jìn)公立醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）不夠重視資金的時(shí)間價(jià)值

從公立醫(yī)院當(dāng)前的管理情況和經(jīng)營情況來看，根本沒有足夠地重視資金的時(shí)間價(jià)值，主要表現(xiàn)有：將多數(shù)資金用在周轉(zhuǎn)上，沒有科學(xué)合理地分配資金，造成資金利用率偏低的現(xiàn)象，另外在長期投資方面的決策上，沒有經(jīng)過深思熟慮，缺少科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐，也沒有相應(yīng)的投入產(chǎn)出評估機(jī)制;缺少可行性財(cái)務(wù)報(bào)表分析，或者即使有可行性分析，也是流于形式，是沒有參考價(jià)值的分析報(bào)告，這勢必會導(dǎo)致短、長期投資得不到回報(bào)，或者回報(bào)率低，造成資金回籠慢，財(cái)務(wù)虧損。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算、核算存在問題

公立醫(yī)院在成本預(yù)算、核算方面的現(xiàn)狀不容樂觀，存在的問題具體表現(xiàn)為：成本核算沒有涵蓋整個(gè)過程，事前、事中、事后都沒有一個(gè)完善的跟蹤監(jiān)督體系;成本預(yù)算更是存在問題，預(yù)算偏頗太大，抑或即使存在預(yù)算，也沒有根據(jù)預(yù)算進(jìn)行資金調(diào)配;成本核算只是被動地記錄物化勞動消耗和活勞動消耗，成本信息的歸集整理不及時(shí)、不全面，沒有將行政管理部門產(chǎn)生的費(fèi)用納入到成本核算中;成本考核和成本分析效果不佳，成本控制體系沒有得到健全、完善，沒有對投資及時(shí)進(jìn)行事后的跟蹤監(jiān)督。

（四）公立醫(yī)院的資本結(jié)構(gòu)不合理

很多公立醫(yī)院在投資時(shí)沒有依據(jù)可行性的分析報(bào)告，造成醫(yī)院投資成本高，收益時(shí)間長，資產(chǎn)負(fù)債率高，資本結(jié)構(gòu)不科學(xué)、不合理。目前公立醫(yī)院的收入來自三部分---國家財(cái)政撥款、醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、藥品銷售收入，國家對公立醫(yī)院的財(cái)政撥款已減少，財(cái)政撥款收入已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足醫(yī)院的資金需求，公立醫(yī)院的運(yùn)行成本目前主要來源于醫(yī)療收入和藥品銷售收入，這對醫(yī)院的健康發(fā)展來說是非常不利的，醫(yī)院應(yīng)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，通過其他途徑進(jìn)行融資，建立合理的資本結(jié)構(gòu)。

二、解決公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）盤活存量資產(chǎn)

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理方面的疏忽直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，通過盤活存量資產(chǎn)，做好管理防范措施，能夠在一定程度上緩解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對成本的核算管理，實(shí)行全成本核算。全成本核算有利于改善當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營現(xiàn)狀，降低運(yùn)營成本，同時(shí)提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和內(nèi)部資源的合理配置效率。公立醫(yī)院存量資產(chǎn)一般來說，流動性較差，變現(xiàn)能力弱，因此整合存量資產(chǎn)，也是公立醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)措施。通過對內(nèi)部科室的資源進(jìn)行整合，可以打破資金長時(shí)間內(nèi)在醫(yī)院的內(nèi)部流動限制，將存量資金充分合理地利用在優(yōu)勢科室、優(yōu)勢項(xiàng)目上，做精、做強(qiáng)醫(yī)院的優(yōu)勢服務(wù)，提升大眾化服務(wù)質(zhì)量。公立醫(yī)院資產(chǎn)的重點(diǎn)是應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款管理的不規(guī)范也會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，因此醫(yī)院應(yīng)建立應(yīng)收賬款的催收責(zé)任制，將應(yīng)收賬款與科室效益，職工薪酬掛鉤，完善記錄應(yīng)收賬款，科學(xué)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

（二）進(jìn)行科學(xué)投資理財(cái)

公立醫(yī)院的日常投資中比較重大的是資產(chǎn)性投資，這種投資具有盲目性，在購置資產(chǎn)性設(shè)備前，醫(yī)院必須進(jìn)行可行性分析、論證。對投入運(yùn)行的設(shè)備，從效率、效益和質(zhì)量等多個(gè)方面進(jìn)行評價(jià)，最大限度地發(fā)揮設(shè)備的效益。公立醫(yī)院規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)完善投資決策運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格按照科學(xué)的決策程序進(jìn)行，科學(xué)組織項(xiàng)目施工和項(xiàng)目進(jìn)行后的評價(jià)。隨著醫(yī)改的推進(jìn)，公立醫(yī)院的管理者也渴求著資本和現(xiàn)金的保值增值。投資理財(cái)能夠滿足醫(yī)院精細(xì)化和集約化管理的需求，在現(xiàn)有財(cái)經(jīng)法和財(cái)務(wù)制度的框架下，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展需要和實(shí)際情況，利用財(cái)務(wù)人員的專業(yè)優(yōu)勢，對暫時(shí)閑置的資金、應(yīng)收賬款等進(jìn)行科學(xué)的理財(cái)規(guī)劃，選擇安全性高、風(fēng)險(xiǎn)小的投資項(xiàng)目，使投資理財(cái)也成為醫(yī)院盈利的策略之一。

（三）完善財(cái)務(wù)監(jiān)控體系

公立醫(yī)院在日常的經(jīng)濟(jì)活動中，可以引進(jìn)契約化管理方式，制定完善的經(jīng)濟(jì)合同管理流程，規(guī)范合同簽訂和審批程序，嚴(yán)格按合同內(nèi)容工作，健全合理履行臺賬，實(shí)施動態(tài)跟蹤管理，確保經(jīng)濟(jì)活動按合同進(jìn)行，盡量避免經(jīng)濟(jì)糾紛和防范合同風(fēng)險(xiǎn)。資金的預(yù)算管理，也是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，加強(qiáng)預(yù)算，能夠約束醫(yī)院的資金支出。預(yù)算編制要以科室部門為單位進(jìn)行，確保預(yù)算執(zhí)行具有較高的可控性和可操作性。加大預(yù)算執(zhí)行的跟蹤、分析、評價(jià)和監(jiān)督，及時(shí)、定期地向院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。公立醫(yī)院防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要對會計(jì)人員的工作質(zhì)量進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化考核，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，把考核結(jié)果與獎(jiǎng)金分配、職稱聘任等掛鉤，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動整個(gè)過程的控制、監(jiān)督、管理，杜絕和有效防范違法、違紀(jì)現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

公立醫(yī)院與非公立醫(yī)院一樣，如果管理不善，也會出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理存在著一些讓人擔(dān)憂的不良現(xiàn)象，必須要及時(shí)地進(jìn)行解決，以內(nèi)部控制為框架，加強(qiáng)資金管理，完善監(jiān)控體系，對閑置資金合理利用，都可以防范和應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；分析；策略

在我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過程中，重經(jīng)營、輕管理一直是其長期發(fā)展中的短板。我國不少房地產(chǎn)企業(yè)沒有充分的風(fēng)險(xiǎn)意識，在內(nèi)部缺少風(fēng)險(xiǎn)管理文化，沒有充分地認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)因素對于企業(yè)發(fā)展的不利影響，難以滿足房地產(chǎn)行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展要求。在新時(shí)期下，隨著國家對房地產(chǎn)調(diào)控的越來越嚴(yán)格，加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行，提高企業(yè)資金利用效率，最終實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

近年來我國的房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展，在資金、技術(shù)實(shí)力方面取得了明顯的進(jìn)步。但是在進(jìn)步的同時(shí)，還存在著管理方面的隱憂，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)重視開發(fā)而忽略了內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益難以令人滿意。部分房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制意識方面比較薄弱，對于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，過分地追求企業(yè)的規(guī)模和短期的利益，沒有充分地認(rèn)識到內(nèi)部控制對于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重要性。一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題頻發(fā)，嚴(yán)重地干擾了企業(yè)的正常運(yùn)行。此外，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識的薄弱，導(dǎo)致企業(yè)難以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而不能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分地管控，最終造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失。特別是在一些民營房地產(chǎn)企業(yè)中，由于過分地追求業(yè)績，而忽略了內(nèi)部控制制度建設(shè)，沒有充分地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，在管理理念等方面比較落后，沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，最終影響了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱

目前我國的房地產(chǎn)市場得到了蓬勃的發(fā)展，房地產(chǎn)價(jià)格不斷地走高，房地產(chǎn)行業(yè)的繁榮也隱藏了不少嚴(yán)重的問題，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于沒有良好的執(zhí)行環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以真正地落實(shí)。近年來隨著政府相關(guān)部門制定了一系列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的政策，例如企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等，但是由于其內(nèi)容比較寬泛，缺少可以執(zhí)行的細(xì)節(jié)，導(dǎo)致難以操作。在執(zhí)行的過程中，一些房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)的實(shí)際，與企業(yè)的經(jīng)營活動相脫節(jié)，都影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。此外目前我國在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制人才方面也比較缺乏，很多房地產(chǎn)企業(yè)缺少專門的人才來實(shí)施內(nèi)部控制，再加上內(nèi)部控制所需要的綜合能力比較高，例如需要懂得金融、工程、財(cái)務(wù)、管理等方面的知識，我國在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制方面的氛還不夠成熟，在人才隊(duì)伍建設(shè)方面還比較薄弱，這些因素的存在都影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（三）缺少完善的監(jiān)督機(jī)制

目前我國不少房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果缺少嚴(yán)格的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果大打折扣。部分房地產(chǎn)企業(yè)重視內(nèi)控制度的建立過程，而忽略了其效果的評估，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺少有效的約束。在部分房地產(chǎn)企業(yè)中，由于業(yè)務(wù)繁忙，所以對于內(nèi)部控制缺少科學(xué)的評價(jià)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度實(shí)施的過程中存在著比較大的自由度，最終影響了內(nèi)部控制的效果。對于內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，缺少完善的問責(zé)和懲罰機(jī)制，使內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)了不少違規(guī)甚至舞弊的現(xiàn)象。因此有必要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部控制與員工的發(fā)展結(jié)合起來，提高員工的積極性，最終促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

（一）提高內(nèi)部控制意識

房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)充分地認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，在日常的管理工作中積極地參與到內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行工作中，促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施，提高廣大職工的風(fēng)險(xiǎn)意識。內(nèi)部控制制度的實(shí)施是一項(xiàng)長期的過程，特別是對于工程項(xiàng)目來說，其施工周期長，資本消耗比較大，通過不斷地提高內(nèi)部控制意識，將風(fēng)險(xiǎn)管理和控制貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)過程和各個(gè)階段中，只有通過這樣不斷地推進(jìn)，才能真正地發(fā)揮內(nèi)部控制的功效。房地產(chǎn)企業(yè)面臨著不少經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生對房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來了威脅。因此充分地認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)的危害，才能提高內(nèi)部控制的意識，才能加深對內(nèi)部控制的認(rèn)識。在房地產(chǎn)企業(yè)管理活動過程中，要不斷地提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識，只有這樣才能認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，才能真正地采取有效的措施和方法來管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立完善的內(nèi)部控制組織

一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制組織，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以得到真正地落實(shí)，通過在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制組織，對于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要的意義。內(nèi)部控制組織應(yīng)當(dāng)平衡好企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)評估的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)二者的有效結(jié)合，最終實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的分析和識別工作，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，在日常的工作中以模型為指導(dǎo)，建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)線，確保風(fēng)險(xiǎn)能夠真正的可控，例如合理地配置企業(yè)的貸款、債務(wù)比例等，做好資金的短期和長期的有效配置，分散風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測工作，準(zhǔn)確地判斷企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，對于風(fēng)險(xiǎn)影響的大小等進(jìn)行科學(xué)的分析，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效識別。對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，其波動性比較大，在風(fēng)險(xiǎn)識別的過程中要綜合性地采取有效的方法，判斷風(fēng)險(xiǎn)的來源和類別，從而準(zhǔn)確地評估分析，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。在建立內(nèi)部控制組織部門的過程中，要提高其獨(dú)立性，能夠擺脫其它部門的掣肘，獨(dú)自行使其監(jiān)督管理權(quán)力，切實(shí)地防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制人才建設(shè)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員能夠熟悉房地產(chǎn)行業(yè)的各個(gè)流程，只有這樣才能切實(shí)地了解企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，做到內(nèi)部控制的有的放矢，減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，對于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效管理具有重要的意義。企業(yè)管理人員要加強(qiáng)內(nèi)部管理，明確相關(guān)的責(zé)任人，對員工的職權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的限定，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)下去，從而實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制流程的監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評價(jià)制度，檢查測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，這樣能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。要對企業(yè)運(yùn)行過程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，從而進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了明確企業(yè)運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)，可以由企業(yè)內(nèi)部組織審計(jì)或者由第三方審計(jì)部門對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，不斷地提高審計(jì)部門的獨(dú)立性。在監(jiān)督的過程中，要圍繞風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)作為審計(jì)的重要對象，對于一些財(cái)務(wù)支出大、而且頻繁的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)做好其后期追蹤，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)檢查和預(yù)警的作用。為了進(jìn)一步完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)，這樣能夠突出監(jiān)督機(jī)制的重點(diǎn)，使監(jiān)督機(jī)制能夠隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化而變化，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動中的薄弱環(huán)節(jié)，從而切實(shí)地發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。

三、結(jié)束語

完善的內(nèi)部控制制度，對于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率具有重要的幫助。企業(yè)管理人員要具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識，將內(nèi)部控制真正地落實(shí)到企業(yè)管理活動中，落實(shí)到具體的個(gè)人，落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門中，貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段，最終促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立完善的、科學(xué)管理體系，最終能夠使企業(yè)獲得長期的發(fā)展，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完善房地產(chǎn)企業(yè)的管理制度都具有積極的意義。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；機(jī)制

近年來，隨著我國全面深化改革和依法治國進(jìn)程的加快，金融體制改革不斷深化，稅收法規(guī)體系不斷健全，營改增不斷推進(jìn)，稅務(wù)稽查力度不斷加大，加之市場化程度加深帶來的商業(yè)銀行之間競爭的日趨劇烈化，使得商業(yè)銀行面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢發(fā)生了很大變化，呈現(xiàn)出隱蔽性、突發(fā)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)。因此，商業(yè)銀行必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，更加關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，積極探索和不斷增強(qiáng)防范控制商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的意識和能力，從而促進(jìn)商業(yè)銀行的安全、持續(xù)、高效、健康發(fā)展。

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特點(diǎn)

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指在現(xiàn)有的稅收政策體系條件下，由于作為納稅人的商業(yè)銀行未能夠科學(xué)、正確、有效地遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，使得商業(yè)銀行計(jì)算、繳納稅款以及進(jìn)行稅務(wù)管理方面不規(guī)范，從而可能面臨法律制裁、聲譽(yù)損害、財(cái)務(wù)損失等直接或間接損害的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的一種重要形式，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行領(lǐng)域的具體表現(xiàn)。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此它必然具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所具有的共同性特點(diǎn)，具體表現(xiàn)為：一是商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動全過程，是客觀存在的無法杜絕的風(fēng)險(xiǎn)。二是商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有不確定性，雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的必然性，但由于受到內(nèi)外部因素的綜合而復(fù)雜的影響，對于具體的某家商業(yè)銀行而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生常常具有偶然性和不確定性。三是商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益存在不對稱性，如果商業(yè)銀行存在少繳稅款現(xiàn)象，一旦被查出可能面臨著巨額罰款和滯納金懲罰，懲罰金額可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于少繳納的稅款。四是商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果具有可度量性，在商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動中能夠通過科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法，從而識別、評估商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和利益損失程度，并有針對性地采取應(yīng)對舉措。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和產(chǎn)生原因分析

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要變現(xiàn)形式

1.確認(rèn)與計(jì)量會計(jì)要素不準(zhǔn)確。根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則來準(zhǔn)確確認(rèn)和計(jì)量會計(jì)要素，是準(zhǔn)確反映商業(yè)銀行會計(jì)信息，為商業(yè)銀行應(yīng)稅事務(wù)提供真實(shí)、準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行在運(yùn)營過程中，如果存在會計(jì)行為失誤、會計(jì)制度執(zhí)行偏差等情形，容易造成會計(jì)信息失真，并引發(fā)一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.對稅收政策理解不全面。一些商業(yè)銀行從事稅務(wù)工作申報(bào)的稅務(wù)人員，如果不能夠深入了解稅收法規(guī)和政策，會在無意識中為商業(yè)銀行帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.涉稅工作管理力度不夠。由于商業(yè)銀行稅務(wù)管理直接涉及到納稅申報(bào)、計(jì)稅資料提供、稅務(wù)統(tǒng)籌、稅款繳納等多個(gè)部門，如果在商業(yè)銀行稅務(wù)管理全過程中，各部門之間不能夠各司其職和規(guī)范操作，就給可能銀行帶來繳納滯納、申報(bào)金額錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。4.缺乏稅收策劃的責(zé)任意識。稅收籌劃能夠在涉稅行為發(fā)生前，通過統(tǒng)籌安排、全盤謀劃，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行稅收利益的最大化。由于商業(yè)銀行內(nèi)部從事稅收籌劃的主要為一線部門，部門的業(yè)務(wù)人員因?yàn)槿狈Χ愂辗ㄒ?guī)政策的了解，或者對涉稅事項(xiàng)的責(zé)任意識不強(qiáng)，與財(cái)務(wù)部門不能夠進(jìn)行有效地事前溝通，造成涉稅行為發(fā)生后為商業(yè)銀行造成難以彌補(bǔ)的損失。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

內(nèi)部因素方面，一是由于當(dāng)前我國的商業(yè)銀行大多實(shí)行“一個(gè)城市對應(yīng)一個(gè)納稅機(jī)構(gòu)”的模式，在同一個(gè)城市內(nèi)又進(jìn)行納稅機(jī)構(gòu)的縣區(qū)劃分，每個(gè)納稅機(jī)構(gòu)都對應(yīng)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)，使得納稅環(huán)境比較復(fù)雜多變，導(dǎo)致商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)不斷增加，稅務(wù)管理難度增大；二是由于部分商業(yè)銀行個(gè)別中高管理層對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不到位，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭管控不夠重視，存在僥幸心理，不注重對涉水活動進(jìn)行初期預(yù)測、分析和處理，缺少對業(yè)務(wù)交易方式方法的籌劃和探索，從而帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是大數(shù)據(jù)時(shí)代的業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級改造，推動了商業(yè)銀行稅務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的智能化、自動化、信息化，商業(yè)銀行的會計(jì)管理職能弱化，從而為商業(yè)銀行帶來許多潛在風(fēng)險(xiǎn)；四是一些商業(yè)銀行從事稅務(wù)工作的人員能力和素質(zhì)不高，產(chǎn)生一些理解和操作錯(cuò)誤從而帶來人為性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部因素方面，一方面由于稅收法律法規(guī)本身缺乏明確、具體的可操作性，使得不同地區(qū)的稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中可能對稅法、稅目理解不同，從而為商業(yè)銀行帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于當(dāng)前我國正處于社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展期，稅收政策作為一種宏觀調(diào)控的重要手段，它的變化調(diào)整相對比較頻繁，加之稅收法律法規(guī)存在滯后性，使得商業(yè)銀行產(chǎn)生新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前我國商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中存在的主要問題

（一）商業(yè)銀行缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的良好環(huán)境

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的一種動態(tài)化的自律行為和管理手段，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，離不開良好的社會環(huán)境。而在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)銀行發(fā)展過程中，由于存在錯(cuò)誤觀念和落后意識的影響，加之商業(yè)銀行對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制知識和政策的宣傳力度不夠，使得一些商業(yè)銀行管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制責(zé)任難以真正得到有效落實(shí)。

（二）尚未建立完善的商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警指標(biāo)體系

一些商業(yè)銀行尤其是一些分行、支行缺乏基礎(chǔ)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的制度、標(biāo)準(zhǔn)和流程，還沒有建立科學(xué)有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警指標(biāo)體系，在對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的辨別、判斷和防范方面，只能夠單純依靠專兼職財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)，使得商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警工作具有很大的隨意性和差異性，難以實(shí)現(xiàn)長期性的商業(yè)銀行納稅風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）常態(tài)化的商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未完全形成

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，不能是“一陣風(fēng)”，而需要采取常態(tài)化的管理和防控措施。落實(shí)在商業(yè)銀行的務(wù)實(shí)性操作實(shí)踐中，由于商業(yè)銀行從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員、機(jī)構(gòu)等不健全，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的研究部署不到位，使得商業(yè)銀行尚未真正形成常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控機(jī)制，導(dǎo)致商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防控工作出現(xiàn)抓一陣、停一陣的現(xiàn)象，難以產(chǎn)生持續(xù)有效的效果。

（四）存在商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通不暢的現(xiàn)象

由于商業(yè)銀行具有經(jīng)營規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多、業(yè)務(wù)層次繁雜、信息數(shù)據(jù)量大、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多等特征，要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，必須要高度重視商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通交流。但在實(shí)際工作中，可能存在由于人員、部門之間各自為政、管理層統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不到位等問題，常常使得一些商業(yè)銀行存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通不暢的現(xiàn)象，不利于商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的真正、有效實(shí)施。

四、商業(yè)銀行構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的對策思考

（一）積極營造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

一是要在商業(yè)銀行系統(tǒng)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宣傳力度，并將稅后經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益與員工績效考評體系緊密掛鉤，增強(qiáng)商業(yè)銀行全體人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識；二是要結(jié)合商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際，建立完善專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確職責(zé)分工；三是要明確考評指標(biāo)和獎(jiǎng)懲條件，建立科學(xué)有效的商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控管理績效考評機(jī)制。

（二）建立完善納稅評估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系

納稅評估是加強(qiáng)商業(yè)銀行稅收征管的重要措施，它不僅有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對商業(yè)銀行的稅源監(jiān)控，減少征納稅成本，而且能夠有效幫助商業(yè)銀行分析評價(jià)自身涉稅情況，從而減少納稅失誤和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，可以根據(jù)國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法》規(guī)定，將商業(yè)銀行的納稅風(fēng)險(xiǎn)分為收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤類、資產(chǎn)類等不同類型，并確立對應(yīng)的相關(guān)指標(biāo)和計(jì)算公式，建立完善的納稅評估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系，從而切實(shí)加強(qiáng)對商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制。

（三）加強(qiáng)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化管理

一是要加強(qiáng)對分支行設(shè)立、遷址、撤并以及業(yè)務(wù)創(chuàng)新、金融產(chǎn)品研發(fā)、發(fā)票管理、重大合同簽訂或變更等日常經(jīng)營活動的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是要加強(qiáng)對商業(yè)銀行企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅等納稅核算的風(fēng)險(xiǎn)管理。三是要加強(qiáng)日常納稅申報(bào)和資產(chǎn)損失稅前扣除審批，納稅申報(bào)和稅務(wù)繳納的風(fēng)險(xiǎn)管理。四是要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，注重稅務(wù)籌劃與管理。五是要加強(qiáng)對重大交易和決策的稅務(wù)管理。

（四）強(qiáng)化商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通

一是商業(yè)銀行要積極加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息匯報(bào)與溝通，及時(shí)了解和掌握稅收政策信息；二是要加強(qiáng)商業(yè)銀行同行業(yè)之間的信息溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)好經(jīng)驗(yàn)、好做法的相互借鑒；三是商業(yè)銀行還要加強(qiáng)與其他部門尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門的信息溝通，時(shí)刻明晰稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和明確具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任；四是要根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，提升商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化水平；五是要通過稅務(wù)自查、內(nèi)部審計(jì)和業(yè)務(wù)監(jiān)督等形式，加強(qiáng)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查。

五、結(jié)束語

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在和貫穿于商業(yè)銀行所有經(jīng)營管理活動的全過程，從內(nèi)部控制的角度加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是當(dāng)今世界企業(yè)管理的主要發(fā)展趨勢。因此，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，是加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的重要舉措。根據(jù)國家稅務(wù)總局幾年前的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，商業(yè)銀行應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，結(jié)合自身實(shí)際積極建立起一套符合自身特點(diǎn)、科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制和管理體系，從而確保商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的健康、有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第5篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向； 治理企業(yè)； 內(nèi)部審計(jì)； 發(fā)展趨勢

一、內(nèi)部審計(jì)中導(dǎo)向的作用及轉(zhuǎn)變

審計(jì)模式是組織審計(jì)工作的方式、方法或途徑，是配置審計(jì)資源、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)劃審計(jì)程序、收集審計(jì)證據(jù)以及形成審計(jì)結(jié)論的一種范式。隨著審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展，審計(jì)模式在不斷演進(jìn)，并經(jīng)歷了賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三種基本模式。而內(nèi)部審計(jì)也在借鑒外部審計(jì)模式的過程中不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)后，又進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)及治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的階段，因此，如何理解審計(jì)模式中的導(dǎo)向是準(zhǔn)確把握各種審計(jì)模式的關(guān)鍵之所在，如何將外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化與內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變聯(lián)系起來，這些都成為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式發(fā)展的關(guān)鍵所在。

筆者認(rèn)為：審計(jì)模式中的導(dǎo)向可以理解為指導(dǎo)審計(jì)行為活動開展的一種系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的思想或理念。導(dǎo)向的作用在于一種目標(biāo)統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作的全過程，無論導(dǎo)向是一個(gè)目標(biāo)還是一種方法，抑或一個(gè)事項(xiàng)，都可以體現(xiàn)具體審計(jì)行為活動中圍繞這一導(dǎo)向展開工作的理念。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也決定著導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變，特別是由外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境所引起的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變連同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一起影響內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變。比如：隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)由查錯(cuò)防弊到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值，這使得財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需求，管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)及后來的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生。

不管是一個(gè)目標(biāo)還是一種方法，或一個(gè)事項(xiàng)能夠成為“導(dǎo)向”的原因，就在于它迎合了內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，符合企業(yè)經(jīng)營活動要求，利于展開內(nèi)部審計(jì)工作。所以這種核心的地位就以內(nèi)部審計(jì)模式中最突出的部分代表“導(dǎo)向”，體現(xiàn)這種內(nèi)部審計(jì)模式的特征，比如：財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以一個(gè)事項(xiàng)（業(yè)務(wù)）作為“導(dǎo)向”，管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)以一個(gè)目標(biāo)作為“導(dǎo)向”，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以一種方法作為“導(dǎo)向”，而治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中的企業(yè)治理不僅僅是事項(xiàng)、方法，也是目標(biāo)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的原理在于：根據(jù)“目標(biāo)――風(fēng)險(xiǎn)――控制――審計(jì)”的模式強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)并評估具體的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與業(yè)務(wù)流程的了解，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別企業(yè)整體層面與業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將識別和評估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，將識別、評估的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及企業(yè)對該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的具體控制情況記錄于審計(jì)工作記錄中，進(jìn)而形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理、完善內(nèi)部控制做貢獻(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)⑹潞蟮姆答佈由斓绞虑耙约笆轮?，從而?shí)現(xiàn)更高效率的控制，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式中，我們要圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)防范為考察對象，以提出審計(jì)建議為終結(jié)，據(jù)此分為三個(gè)階段：

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，確定審計(jì)目標(biāo)，識別企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，通過分析影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，從企業(yè)整體層面與企業(yè)業(yè)務(wù)流程層面對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性評估，識別出對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)有重要影響的重要風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，以此制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域相聯(lián)系。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段識別出的重要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而測試和評價(jià)被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，確定不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在現(xiàn)有內(nèi)控制度體系下是否已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和得到控制，并且特別記錄無法預(yù)防和控制的風(fēng)險(xiǎn)，對于這部分風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)要通過進(jìn)一步評估，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審計(jì)建議做準(zhǔn)備。應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的主要措施有四類即風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)回避。

（三）審計(jì)完成階段

審計(jì)人員通過審計(jì)實(shí)施階段，實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評估、并且提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，最后在審計(jì)完成階段，內(nèi)部審計(jì)需要區(qū)別已經(jīng)識別的風(fēng)險(xiǎn)與未識別的風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)已經(jīng)得到控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出更好的審計(jì)建議，對未得到控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出新的審計(jì)建議，根據(jù)上述的內(nèi)容出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告提出審計(jì)建議，有利于完善內(nèi)部控制、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)然，在完成審計(jì)的三個(gè)階段后，內(nèi)部審計(jì)人員仍然需要繼續(xù)跟蹤企業(yè)未識別的風(fēng)險(xiǎn)，以審查和監(jiān)督是否采取了風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。

三、治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的核心是企業(yè)治理，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)將其作用的范圍從內(nèi)部控制的層次提升到治理的層次，內(nèi)部審計(jì)不僅需要實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制的監(jiān)控和評價(jià)，更重要的是需要在整個(gè)企業(yè)治理中發(fā)揮作用。這種導(dǎo)向引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)更全面更整體地發(fā)揮其作用，將原有內(nèi)部審計(jì)關(guān)注業(yè)務(wù)層面上升到企業(yè)治理的整體層面，使得內(nèi)部審計(jì)的作用領(lǐng)域更加廣泛。治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)延續(xù)了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的方法，并把重點(diǎn)關(guān)注于企業(yè)治理狀況，其主要的審計(jì)程序包括：

（一）先導(dǎo)性治理狀況分析

治理分析作為傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)實(shí)施的先導(dǎo)和基礎(chǔ)，同樣適用于先導(dǎo)性治理狀況分析，風(fēng)險(xiǎn)評估、分析程序等在治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)中依然得到繼承和運(yùn)用，但是治理分析相比較原本的傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)需要更加全面，涉及企業(yè)整理層面，為進(jìn)一步確定審計(jì)程序的方向提供依據(jù)。

（二）進(jìn)一步審計(jì)程序

它包括審計(jì)重點(diǎn)識別、實(shí)施基本審計(jì)程序，其中審計(jì)重點(diǎn)識別是把風(fēng)險(xiǎn)作為基礎(chǔ)，將企業(yè)治理作為最終的評估和監(jiān)督的對象，不僅僅關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更關(guān)注企業(yè)治理領(lǐng)域存在的問題，進(jìn)而更好地達(dá)到為組織增值的目標(biāo)。實(shí)施基本審計(jì)程序是指對企業(yè)治理水平進(jìn)行測試，針對企業(yè)治理環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)行適當(dāng)范圍內(nèi)的實(shí)質(zhì)性測試，尋找各治理環(huán)節(jié)中存在的重大缺陷及可操縱空間。

（三）編制審計(jì)報(bào)告

在完成了對治理水平進(jìn)行先導(dǎo)性分析，并實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序后，內(nèi)部審計(jì)人員需要對治理環(huán)節(jié)中存在的問題提出改進(jìn)建議，完善企業(yè)治理，進(jìn)而發(fā)表內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。對治理薄弱的環(huán)節(jié)需要給予更多的關(guān)注，可能還需要進(jìn)行后續(xù)追蹤。

在治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)采用的技術(shù)方法方面，利用治理目標(biāo)確認(rèn)、治理水平評價(jià)、審計(jì)重點(diǎn)識別、實(shí)施基本審計(jì)程序等程序，在治理環(huán)境和治理水平評價(jià)平臺上提供審計(jì)報(bào)告；既傳承現(xiàn)有審計(jì)模式中的基本手段，也融合當(dāng)前企業(yè)治理評價(jià)的方法程序，實(shí)現(xiàn)在技術(shù)和手段上的突破和創(chuàng)新。治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)則將立足點(diǎn)定位在更高層次的治理評價(jià)之上，通過對組織治理目標(biāo)鎖定、治理環(huán)節(jié)分析、治理水平測試及治理水平評價(jià)等工作程序的實(shí)施，據(jù)此認(rèn)定審計(jì)重點(diǎn)、完成審計(jì)程序。

四、二者的對比分析及發(fā)展趨勢

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)最大的特點(diǎn)在于利用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)展開內(nèi)部審計(jì)工作，治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)最大的特點(diǎn)在于將審計(jì)程序建立在對治理的分析基礎(chǔ)之上。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)不同，前者更關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，它的要點(diǎn)就在于風(fēng)險(xiǎn)評估程序及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況報(bào)告，而后者更關(guān)注企業(yè)治理情況，它的要點(diǎn)就在于實(shí)施基本審計(jì)程序前的先導(dǎo)性治理狀況分析，并根據(jù)治理環(huán)節(jié)與治理評價(jià)提出建議；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制也可以作為企業(yè)治理報(bào)告的一部分，而企業(yè)治理分析中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制成為基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，兩者存在不同，同時(shí)也可以相互借鑒，共同為內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的目標(biāo)服務(wù)：

第一，方法與目標(biāo)，借鑒與提升：“導(dǎo)向”內(nèi)部審計(jì)引導(dǎo)形成一個(gè)整體的模式，包括目標(biāo)、對象、職能等。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向引導(dǎo)審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)變了審計(jì)思維方式，但必須意識到風(fēng)險(xiǎn)僅僅是一種方法，它雖然存在于企業(yè)的方方面面，但它不能以具體的形式像財(cái)務(wù)、銷售、管理等處于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程層面，它是衡量企業(yè)經(jīng)營活動的一種方法，以方法為導(dǎo)向的最大作用在于引起內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重視。而治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)因素，其先導(dǎo)性治理狀況分析就將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制情況囊括其中，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中以方法形式出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，納入到企業(yè)治理這一大的目標(biāo)框架體系中，直接引導(dǎo)新的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、對象和職能等，適合于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)履行管理、咨詢職能的新要求。

第二，內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展趨勢：現(xiàn)行企業(yè)運(yùn)用的內(nèi)部審計(jì)模式除了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式之外，就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。我們必須意識到：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)停留在風(fēng)險(xiǎn)這樣的局部層面，限制了內(nèi)部審計(jì)的視角，即使風(fēng)險(xiǎn)上升到內(nèi)部控制的層面，也無法覆蓋企業(yè)的整體層面，而且對風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)調(diào)是傳統(tǒng)合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)的一種延伸，關(guān)注的還是可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這種內(nèi)部審計(jì)模式在現(xiàn)行看來是可取的，這是在傳統(tǒng)合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上的進(jìn)步，因?yàn)橐暯且呀?jīng)上升到企業(yè)價(jià)值增值上，而且相對內(nèi)部審計(jì)成本不是很高，需要關(guān)注的更多是企業(yè)業(yè)務(wù)流程層面，所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是可取的。

現(xiàn)代企業(yè)治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)站在企業(yè)治理層面，可以說是對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的一種完善，在審計(jì)的過程中考慮企業(yè)治理的效果，同時(shí)融入風(fēng)險(xiǎn)管理的思想，不但有助于改善企業(yè)治理水平，還更加有效合理地分配了審計(jì)資源，提高了審計(jì)的效率。但正是因?yàn)檎驹谄髽I(yè)治理層面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，所以治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對于審計(jì)人員要求更高，對于審計(jì)資源的投入要求更大。

筆者認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)行的條件下依然會存在并且發(fā)揮積極的作用，隨著企業(yè)完善治理水平以及對內(nèi)部審計(jì)要求的提高，治理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)會越來越受到大型企業(yè)的重視。一方面從業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，另一方面從企業(yè)整體治理的層面，都有助于為企業(yè)經(jīng)營提供建議，提高企業(yè)價(jià)值。

五、結(jié)束語

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從風(fēng)險(xiǎn)分析入手、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，治理導(dǎo)向強(qiáng)調(diào)的是另一種分析路徑，即以治理分析作為審計(jì)的基礎(chǔ)程序、以完善全面治理作為審計(jì)目標(biāo)，同時(shí)也在一定程度上借鑒了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)水平分析的思路，在治理分析中也體現(xiàn)重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)思想。

內(nèi)部審計(jì)無論采用哪種“導(dǎo)向”審計(jì)，本質(zhì)上都離不開治理分析，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)以及能夠管理這些風(fēng)險(xiǎn)的控制，最后測試實(shí)際的控制，考慮其能否切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)治理導(dǎo)向汲取了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，針對企業(yè)治理環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行評價(jià)，尋找企業(yè)各治理環(huán)節(jié)中存在的重大缺陷及可操縱空間。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 蔡春，楊曉磊，劉更新.關(guān)于構(gòu)建治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的探討［J］.會計(jì)研究，2009（2）.

第6篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)投資 風(fēng)險(xiǎn)識別 影響因素

風(fēng)險(xiǎn)投資對于促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有很重要的作用，但是風(fēng)險(xiǎn)投資面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。高風(fēng)險(xiǎn)、高收益是高新技術(shù)項(xiàng)目投資最顯著的特點(diǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)投資面臨的高不確定性和高風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)投資公司實(shí)行內(nèi)部控制、控制投資風(fēng)險(xiǎn)便成為了成功投資的第一要素。要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，首先要識別影響風(fēng)險(xiǎn)的因素。

一、內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)識別

1.內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會不斷擴(kuò)展。目前，它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中主要有以下作用：提高會計(jì)信息資料的正確性和可靠性；保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行；保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行；為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)。

總之，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)部控制下風(fēng)險(xiǎn)識別基本要求

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素；其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

企業(yè)識別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素；技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資風(fēng)險(xiǎn)影響因素

1.風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資風(fēng)險(xiǎn)的特征

任何投資都存在風(fēng)險(xiǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目不同于一般的投資項(xiàng)目，其風(fēng)險(xiǎn)特征也不同于一般投資的風(fēng)險(xiǎn)。這些特征主要有：（1）風(fēng)險(xiǎn)的高概率性；（2）風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的不確定性；（3）風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的規(guī)律性；（4）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的可控制性；（5）風(fēng)險(xiǎn)與收益的辯證統(tǒng)一性。

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要有一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)和所處行業(yè)環(huán)境，從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和所涉金額兩方面來考慮是否及如何實(shí)行重點(diǎn)控制。根據(jù)內(nèi)部控制的重要性原則，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)投資公司特有的運(yùn)作機(jī)理，對風(fēng)險(xiǎn)投資公司內(nèi)部控制的重點(diǎn)應(yīng)該為對風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資風(fēng)險(xiǎn)的控制，要控制風(fēng)險(xiǎn)，首先要完成風(fēng)險(xiǎn)識別工作。

2.風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資風(fēng)險(xiǎn)影響因素

根據(jù)以上分析以及內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)識別的要求，從內(nèi)部影響因素和外部影響因素兩個(gè)方面來分析影響風(fēng)險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)的因素。

（1）內(nèi)部影響因素分析

①風(fēng)險(xiǎn)投資公司管理因素

主要包括：a.風(fēng)險(xiǎn)投資公司的資源條件；b.風(fēng)險(xiǎn)投資公司組織機(jī)構(gòu)和管理能力；c.投資分析能力。

②風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)管理因素

在風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目運(yùn)作的過程中，缺乏管理能力將使風(fēng)險(xiǎn)顯著提高，好的管理對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的降低有很大的影響。管理因素主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：a.管理者的道德素質(zhì)；b.管理者的能力；c.管理制度的健全程度；d.組織結(jié)構(gòu)。

③技術(shù)因素

風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目大多數(shù)投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，技術(shù)因素直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的競爭力。技術(shù)是否可行直接決定著技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的高低。技術(shù)因素主要體現(xiàn)在以下方面：a.技術(shù)成熟度；b.技術(shù)的先進(jìn)性；c.技術(shù)的適用性；d.技術(shù)的可替換性。

④產(chǎn)品因素

風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的產(chǎn)品因素很大程度上決定著產(chǎn)品的市場占有率。產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)是指與投資項(xiàng)目產(chǎn)品有關(guān)的不確定性所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：a.產(chǎn)品進(jìn)入目標(biāo)市場能力；b.產(chǎn)品的性能價(jià)格比；c.產(chǎn)品可替代性；d.產(chǎn)品更新?lián)Q代能力。

⑤生產(chǎn)因素

主要包括以下幾個(gè)方面：a.生產(chǎn)資源供應(yīng)保障；b.設(shè)備、儀器適用性；c.企業(yè)的生產(chǎn)組織能力。

（2）外部影響因素分析

①政治因素

主要包括：a.國內(nèi)政治環(huán)境；b.國際政治環(huán)境。國內(nèi)政治環(huán)境是國際政治環(huán)境的延伸，國際政治環(huán)境又影響和制約著國內(nèi)政治環(huán)境。不論國內(nèi)還是國際政治環(huán)境的變化都將影響高新技術(shù)項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)。

②經(jīng)濟(jì)因素

主要考慮以下因素：a.社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r；b.國家發(fā)展規(guī)劃；c.地區(qū)發(fā)展規(guī)劃；d.通貨膨脹程度及趨勢。

③政策因素

政策風(fēng)險(xiǎn)是指因國家政策發(fā)生重大變化而引起市場價(jià)格波動而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。政府出臺的有利和不利政策，有何鼓勵(lì)和優(yōu)惠，有何限制，有何約束，正反兩方面因素都影響風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)。國家的宏觀政策主要包括：a.貨幣政策；b.財(cái)政政策；c.行業(yè)政策和地區(qū)發(fā)展政策。

④市場因素

風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的市場因素直接關(guān)系到投資項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。市場因素主要體現(xiàn)在：a.市場容量；b.市場競爭狀況；c.市場需求狀況；d.目標(biāo)市場定位的準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

[1]冉俊敏.風(fēng)險(xiǎn)投資中的風(fēng)險(xiǎn)控制理論研究[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

第7篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計(jì)，但審計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一個(gè)無法回避的問題。本文作者分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 控制措施

企業(yè)所開展的內(nèi)部審計(jì)工作，是為了能夠更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步。然而，隨著社會以及市場的不斷變化，企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)工作也同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅僅使得預(yù)期的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，更會影響到企業(yè)的正常運(yùn)作，使企業(yè)的生存以及發(fā)展受到威脅。正是因?yàn)檫@樣，必須積極的做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作．這樣才能夠有效的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，從而真正的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞,而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的,并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的的可能性。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤所致,其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過程之中。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

一是客觀性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無論審計(jì)人員如何努力，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會控制到零的程度。二是普遍性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是潛在性特征。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法通過數(shù)學(xué)計(jì)算精確得出，只能依賴于職業(yè)判斷；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是以審計(jì)責(zé)任的存在為前提，審計(jì)責(zé)任決定了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期內(nèi)具有潛在性。四是可控性特征。雖然內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但這并不意味審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面前無能為力，只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，制定并實(shí)施合理的審計(jì)程序和方法，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以降低到可接受的水平之內(nèi)的。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計(jì)人員的素質(zhì)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，且需要審計(jì)人員做到審計(jì)時(shí)客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)不足以審計(jì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)和對象，采取的審計(jì)方法不適當(dāng)，這樣也就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。

（二）審計(jì)對象的復(fù)雜性和特殊性

企業(yè)審計(jì)的主要對象和企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)．不同的企業(yè)業(yè)務(wù)會導(dǎo)致不同的審計(jì)要求．對審計(jì)的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務(wù)如果較為特殊，則對審計(jì)人員的要求也可能較為特殊，而企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)對象和流程也造成審計(jì)較為困難，對審計(jì)的方法也有可能有特殊的要求?？梢哉f，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因之一。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員可能在無法獨(dú)自作出判斷的情況下需要借助外部人員．從而導(dǎo)致結(jié)論不可信；另外一方面，復(fù)雜和特殊的審計(jì)對象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營的可能性，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

（三）企業(yè)環(huán)境的變化

企業(yè)的環(huán)境變化會對企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時(shí)也對審計(jì)人員提出了新的要求。審計(jì)要求審計(jì)人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注．這要求審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行較為全面的了解．并對企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化，一方面對審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力帶來了挑戰(zhàn)，使得部分審計(jì)人員面臨經(jīng)驗(yàn)不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進(jìn)行舞弊的可能性(即動機(jī))加強(qiáng)，相應(yīng)的舞弊機(jī)會也有可能提升。而舞弊很有可能無法被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。這就很有可能導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)程序不當(dāng)

由于被審單位的實(shí)際情況各不相同，審計(jì)目的不同，采用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法并不容易確定。如果審計(jì)程序和方法選擇不當(dāng)，會造成審計(jì)時(shí)間延長，成本增加；還會使審計(jì)結(jié)論與實(shí)際不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，是為了能夠更好的約束內(nèi)部審計(jì)活動以及審計(jì)人員實(shí)施工作的行為，其目的就是使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循，最終形成科學(xué)的、有序的以及合理的審計(jì)模式。由此可以看出，要想真正的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就必須積極的、主動的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)、完善，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設(shè)也必須能夠適應(yīng)審計(jì)人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用．才能夠真正的形成一個(gè)有利于企業(yè)進(jìn)步、發(fā)展的審計(jì)模式。具體的建設(shè)措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際條件來進(jìn)行建設(shè)，盡可能的使制度符合企業(yè)的發(fā)展需要；第二，實(shí)施層層責(zé)任制，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)管理者以及審計(jì)人員都能夠從本質(zhì)上適應(yīng)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，并且強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案的制定

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)性工作，使企業(yè)后續(xù)所進(jìn)行的審計(jì)工作更夠更加的科學(xué)、有序，進(jìn)而通過工作的完善來避免風(fēng)險(xiǎn)的存在，即使出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，也能夠因?yàn)榉桨傅目茖W(xué)、合理來有效的獲得規(guī)避。具體的制定措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，嚴(yán)格的審核自身企業(yè)已有的內(nèi)部審計(jì)方案，客觀的展開評價(jià)，充分的了解已有方案的優(yōu)勢以及不足：第二，根據(jù)自身企業(yè)的條件、現(xiàn)狀對審計(jì)方案中的不足進(jìn)行有效的修訂，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案能夠真正的促進(jìn)工作的展開；第三，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案實(shí)施動態(tài)性的管理，岡為社會在發(fā)展的同時(shí)，市場也在不斷的轉(zhuǎn)變，而在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須給與動態(tài)的審計(jì)方案管理．這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方案的實(shí)效性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)將直接的關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的質(zhì)量，而不少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也往往是由審計(jì)人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因?yàn)檫@樣．企業(yè)必須重視對內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也才能夠最大限度的保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，整合自身的審計(jì)人力資源，盡可能的完善自身企業(yè)的審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮出審計(jì)人員的作用；第二，給與企業(yè)審計(jì)工作人員培訓(xùn)、提高的機(jī)會，比如說大力的開展培訓(xùn)活動，使審計(jì)人員能夠從客觀上提高自身的素質(zhì)以及工作的能力：第三，加強(qiáng)對審計(jì)人員的教育環(huán)節(jié)，比如說職業(yè)道德教育、職業(yè)能力教育以及人格上的培養(yǎng)，使審計(jì)人員能夠更好的投人工作 并且從最初的意識上端正對工作的態(tài)度。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。二是權(quán)威性原則。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)韻組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)是國家法定的合法審計(jì)行為，也是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的行為，是有利于提高企業(yè)經(jīng)營效益的內(nèi)部科學(xué)管理制度，也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。它能與國家審計(jì)結(jié)合在一起，從內(nèi)到外實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能，對穩(wěn)定社會主義經(jīng)濟(jì)、加快社會主義建設(shè)有重要的意義。社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使企業(yè)面對更加復(fù)雜的社會環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境，應(yīng)該有效地預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各種原因和方式進(jìn)行研究分析，從而保證內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李志鵬.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制.科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào).2011.

第8篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)

所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)而審計(jì)人員通過審計(jì)發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮單位相關(guān)內(nèi)部控制制度或程序的情況下，其會計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。它是獨(dú)立于會計(jì)報(bào)表審計(jì)之外存在的，是審計(jì)人員無法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣，審計(jì)人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大??；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指通過預(yù)定的審計(jì)程度未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過審計(jì)人員進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素，也是審計(jì)人員最應(yīng)該關(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著我國醫(yī)院改革的不斷深入，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作也有了長足的發(fā)展，公立醫(yī)院屬于非盈利性質(zhì)的事業(yè)單位，因此加強(qiáng)醫(yī)院審計(jì)監(jiān)督，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要，從近年來審計(jì)機(jī)構(gòu)對醫(yī)療部門的審計(jì)結(jié)果看，醫(yī)院每年違規(guī)違紀(jì)的事件和金額都有逐年上升的趨勢，因此醫(yī)院首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，從內(nèi)部控制違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，而隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，醫(yī)院的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸加大，歸納起來主要包括以下幾個(gè)方面：

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)環(huán)境使醫(yī)院內(nèi)審工作容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)工作必須遵循的準(zhǔn)則。獨(dú)立性是指醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)活動，是為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展把關(guān)、查錯(cuò)防弊的一種行為，是為了更好的保證醫(yī)院資金安全，及時(shí)糾正醫(yī)院財(cái)務(wù)中的違規(guī)現(xiàn)象，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要職能，要想保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行以及審計(jì)結(jié)果的公平公正，審計(jì)工作必須保持其獨(dú)立性，但是醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門只是醫(yī)院的一個(gè)職能科室，要想真正的獨(dú)立于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)環(huán)境之外是很難的，內(nèi)部審計(jì)行使審計(jì)職能很容易受到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者領(lǐng)導(dǎo)決策的影響，因此很難做到獨(dú)立、客觀和公正，因此便產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著醫(yī)院的發(fā)展，各類醫(yī)院都進(jìn)行了重組、擴(kuò)建或者兼并，以求在激烈的市場競爭中立于不敗之地，這就涉及到了醫(yī)院資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，涉及到了國家、集體和個(gè)人三方面的利益，如筆者所在的醫(yī)院在收購另外一家企業(yè)性質(zhì)的醫(yī)院以后，就涉及到了合并會計(jì)報(bào)表的問題以及資產(chǎn)負(fù)債整體劃轉(zhuǎn)的問題，涉及到企業(yè)會計(jì)制度中的會計(jì)科目和醫(yī)院會計(jì)科目之間的轉(zhuǎn)化合并問題。這些復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動如果審計(jì)人員未能做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，就有可能造成醫(yī)院資產(chǎn)的流失以及負(fù)債的增加，造成醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債不實(shí)，損害醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益，從而也就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、醫(yī)院成本項(xiàng)目不實(shí)容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前醫(yī)院的有些醫(yī)療成本項(xiàng)目缺乏真實(shí)性，一些支出項(xiàng)目隨意性很大。有些醫(yī)院通過調(diào)節(jié)成本來調(diào)節(jié)醫(yī)院的結(jié)余，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績。有些提取的費(fèi)用和攤銷的費(fèi)用提取和攤銷沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)列支的費(fèi)用沒有列支或者重復(fù)列支。有些支出應(yīng)列為醫(yī)療支出項(xiàng)目但是卻列入了管理費(fèi)用，如應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備便是計(jì)入了管理費(fèi)用，而應(yīng)收醫(yī)療款是醫(yī)院在醫(yī)療活動中產(chǎn)生的，如果將應(yīng)收醫(yī)療款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入管理費(fèi)用就會造成醫(yī)院的支出劃分出現(xiàn)錯(cuò)誤，因?yàn)楣芾碣M(fèi)用是核算醫(yī)院行政后勤部門為醫(yī)院的發(fā)展所進(jìn)行的管理活動所發(fā)生的成本，并不是核算醫(yī)療行為成本的。目前醫(yī)院會計(jì)制度規(guī)定醫(yī)院的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，這樣本該計(jì)入成本的固定資產(chǎn)折舊就沒有體現(xiàn)出來，造成了醫(yī)院資產(chǎn)的虛增和成本的不實(shí)，這樣也會對醫(yī)院會計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)作用，這就是會計(jì)失真問題。醫(yī)院成本項(xiàng)目的不真實(shí)便會造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、審計(jì)方法的落后和審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)還是停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的層面上，審計(jì)人員只是對醫(yī)院的憑證和報(bào)表進(jìn)行審計(jì)來發(fā)表審計(jì)意見，在審計(jì)過程中多采用抽樣的方法，因此抽樣是否具有代表性對審計(jì)結(jié)果就會產(chǎn)生較大的影響，而且由于審計(jì)抽樣是審計(jì)人員的主觀判斷，容易遺漏醫(yī)院財(cái)務(wù)上真正存在的問題，再加上如果審計(jì)方法選用的不科學(xué)就很容易造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員的專業(yè)水平息息相關(guān)，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)活動是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的活動，它要求審計(jì)人員非常熟悉醫(yī)院的會計(jì)制度和會計(jì)法律法規(guī)，熟悉醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制程序，同時(shí)對稅務(wù)、法律以及審計(jì)的知識也有很高的要求，需要審計(jì)人員有相當(dāng)高水平的業(yè)務(wù)能力，如果審計(jì)人員的能力不能勝任醫(yī)院的審計(jì)工作就很容易做出錯(cuò)誤的判斷，導(dǎo)致醫(yī)院的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，由于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在以上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此醫(yī)院應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作，以便更好的為醫(yī)院財(cái)務(wù)把關(guān)，更好的促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。審計(jì)人員應(yīng)該盡可能的保持其獨(dú)立性，不受醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的左右，做到公平、公正；合理劃分醫(yī)院的成本費(fèi)用，對各項(xiàng)成本項(xiàng)目的支出制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格遵守醫(yī)院的內(nèi)部控制制度和會計(jì)制度，減少成本提取和分?jǐn)偟碾S意性；醫(yī)院審計(jì)人員要加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力的學(xué)習(xí)，不斷掌握新的審計(jì)方式方法，提高自己的整體素質(zhì)，必要時(shí)可以借助專業(yè)的審計(jì)軟件幫助完成醫(yī)院的審計(jì)工作，更好的為醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)發(fā)展把好關(guān)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 馬瑛.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成與控制[J].理論界，2000(3)

第9篇：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析范文

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;機(jī)制

中圖分類號:F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)04-0167-02

1 風(fēng)險(xiǎn)管理的演進(jìn)歷史及現(xiàn)狀

風(fēng)險(xiǎn)管理是采取一定的措施對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測評估, 使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度, 并將其控制在某一可以接受的水平上。從職能上說, 風(fēng)險(xiǎn)管理就是在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察、評估的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失, 保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對風(fēng)險(xiǎn)管理的定義可以理解為: 一是風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過程, 包括風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié); 二是風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失, 提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會效果; 三是風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。

風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的一項(xiàng)管理活動,產(chǎn)生于 20 世紀(jì) 50 年代的美國, 當(dāng)時(shí)美國一些大公司發(fā)生的重大損失使公司的高層決策者開始認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在那時(shí), 風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分, 主要涉及的是對企業(yè)純粹風(fēng)險(xiǎn)的管理。這一特征是和那時(shí)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境相對簡單, 因而純粹風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)經(jīng)營帶來的影響最為嚴(yán)重以及通過保險(xiǎn)手段可以對純粹風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理是密切相關(guān)的。

20世紀(jì)80年代后, 企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境開始發(fā)生了巨大變化, 以價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等為代表的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開始給企業(yè)帶來巨大的威脅, 使得企業(yè)開始尋求規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工具。但企業(yè)在這方面的努力僅限于一些孤立的實(shí)踐活動, 并沒有形成完整的理論和方法體系。反而在金融機(jī)構(gòu)中, 由于所經(jīng)營的金融產(chǎn)品帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)加劇, 逐步形成了針對金融機(jī)構(gòu)的相對完整而系統(tǒng)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理體系, 其針對的對象和內(nèi)容都與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理有很大不同。

到 20 世紀(jì)末, 隨著大型企業(yè)特別是巨型跨國公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理日趨多樣和復(fù)雜, 開始出現(xiàn)了將企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn), 包括純粹風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合起來進(jìn)行管理的需要。這種需求使得在歷史上不同時(shí)期, 并沿著兩條不同軌跡發(fā)展起來的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理終于結(jié)合在一起, 形成一個(gè)嶄新的概念――全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo), 通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程, 培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化, 建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系, 包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng), 從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

2 構(gòu)建我國企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架

2.1 我國全面風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢

目前,我國為數(shù)眾多的企業(yè)中的全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本是一種被動式的管理,沒有專門的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動,每個(gè)人或部門往往只針對工作中的風(fēng)險(xiǎn)孤立地采取一定對策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。

筆者認(rèn)為,要建立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,首先要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識,轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識,使企業(yè)中每個(gè)部門每個(gè)員工都理解企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值,協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和政策,把全面風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常的企業(yè)管理中,使風(fēng)險(xiǎn)管理成為人們一項(xiàng)日常的管理行為。

隨著知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的加深,受其影響,現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系從指導(dǎo)思想到具體制度建設(shè)上,出現(xiàn)了以下四個(gè)方面的發(fā)展趨勢:一是由著眼于控制向關(guān)注環(huán)境轉(zhuǎn)變;二是由回顧歷史向著眼于未來轉(zhuǎn)變;三是以零起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測取代評價(jià);四是由關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)向關(guān)注戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。

企業(yè)需要經(jīng)過一個(gè)循序漸進(jìn)、不斷完善的過程,從最初的簡單風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高階段。全面風(fēng)險(xiǎn)管理將風(fēng)險(xiǎn)管理視為企業(yè)追尋機(jī)遇過程中一個(gè)合理有序的流程,將商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為與戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)計(jì)劃制定過程結(jié)合在一起,使用一種復(fù)雜的、高度透明的、持之以恒的方法將戰(zhàn)略、過程、人員、技術(shù)和知識聯(lián)結(jié)在一起,以實(shí)現(xiàn)使整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、收益、增長與資本得到充分優(yōu)化的目的。

2.2 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的構(gòu)建

目前我國企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理還處于起步階段,還未形成成熟的理念和管理工具,受制于發(fā)展現(xiàn)狀,還需要一個(gè)有序不斷地改進(jìn)過程。在構(gòu)建中要先抓住關(guān)鍵要素,努力以最小的成本達(dá)到最大的安全保障,這些關(guān)鍵要素包括以下四個(gè)方面。

(1)明確企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),建立有效的監(jiān)督體系。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架是建立在明確的企業(yè)監(jiān)督框架和適當(dāng)?shù)娜藛T責(zé)任分配基礎(chǔ)之上的,其目標(biāo)是使風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)文化的內(nèi)在有機(jī)組成部分。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理一定要與企業(yè)的技術(shù)及戰(zhàn)略管理相結(jié)合,要在全企業(yè)范圍內(nèi)明確宣布風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)和計(jì)劃,并將其與企業(yè)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略及業(yè)績目標(biāo)結(jié)合起來,建立一個(gè)由全企業(yè)層次集體支持的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。

(2)營造企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍,推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲?jì)委員會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

(3)構(gòu)建獨(dú)立的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

為了確保企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動被很好地理解和執(zhí)行,企業(yè)首要的任務(wù)就是建立一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。這個(gè)結(jié)構(gòu)劃分為兩個(gè)層次:一是高級管理層(董事會)。它承擔(dān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任。這種責(zé)任要求高級管理層對本企業(yè)的產(chǎn)品、業(yè)務(wù)過程和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)有全面了解。其下面設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會,負(fù)責(zé)全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過程中的授權(quán)和日常決策工作,向董事會提交獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告,它直接對董事會負(fù)責(zé)。二是建立獨(dú)立的全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。其任務(wù)是輔助高級管理層完成其風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。主要負(fù)責(zé)評估和監(jiān)控企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)情況,并及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會報(bào)告,提出針對風(fēng)險(xiǎn)來源的具體管理辦法,制定本企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)制度,策劃全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作,提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)方法,建立有效的事后補(bǔ)救機(jī)制等。基層所屬單位應(yīng)改變管理模式,在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)管理過程的扁平化,使風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸,縱向管理。

(4)建立健全風(fēng)險(xiǎn)識別、評估體系。

要評估風(fēng)險(xiǎn)首先要識別風(fēng)險(xiǎn),收集分析并綜合處理相關(guān)的內(nèi)部及外部數(shù)據(jù)為企業(yè)提供可靠、及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息。我們可借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段,通過風(fēng)險(xiǎn)組織流程,風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等手段,采用列出事項(xiàng)目錄、進(jìn)行內(nèi)部分析、推進(jìn)式的研討與訪談、過程流動分析、損失事項(xiàng)數(shù)據(jù)方法等技術(shù),識別、分析、度量風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇持續(xù)過程。建立科學(xué)的評估方法,組建一套統(tǒng)一完整的管理工具和風(fēng)險(xiǎn)管理的共同語言,幫助管理層更好地關(guān)注,選擇應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施。這種風(fēng)險(xiǎn)評估體系一旦發(fā)展起來并投入實(shí)施,就逐步走向了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

3 構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制

3.1 構(gòu)建具有本企業(yè)特色創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理理念

將全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)文化的一部分,是一個(gè)全新的概念。這一概念的提出到最終確立為企業(yè)文化還需要一個(gè)過程,需要全體員工在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念下的共同努力。因此,要多學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn),積極探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理新方法,只有這樣,全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念才能真正融入到實(shí)際工作中,創(chuàng)造一種優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,改善內(nèi)部環(huán)境,全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系才能得到發(fā)展。

3.2 構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制

傳統(tǒng)模式下,由于缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理決策,各職能部門成為風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威,崗位管理職責(zé)的長期穩(wěn)定成為保證權(quán)威的第一要義,嚴(yán)重缺乏對各項(xiàng)崗位職責(zé)的主動跟蹤評價(jià)系統(tǒng),往往是出了事故才來修補(bǔ)。作為崗位職責(zé)監(jiān)督者的稽核部門也只是“例行檢查”。因此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況,通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié),落實(shí)各部門的崗位管理職責(zé),并對各部門的控制狀況進(jìn)行定期檢查、評價(jià)和考核,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任,提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識和能力,從而有效地推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理,實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)部門的防范轉(zhuǎn)向全企業(yè)、全員防范,將內(nèi)部控制管理由個(gè)人行為提升到企業(yè)的整體行為,使企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷提高。

3.3 構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則

一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則。實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng),但目前,企業(yè)內(nèi)部控制體系與全面風(fēng)險(xiǎn)的要求還存在較大的差距。內(nèi)部控制要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則,即:(1)全員管理原則,實(shí)現(xiàn)對全體員工強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識,做到“橫到邊、縱到底”,將風(fēng)險(xiǎn)意識,印在腦海里,落實(shí)在行動上;(2)全過程管理原則,對企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)操作的全過程實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制;(3)全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則,不但要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),還要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。

二是分層管理原則。即將風(fēng)險(xiǎn)管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機(jī)構(gòu),形成金字塔型的組織架構(gòu)。三是風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移原則。將風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務(wù)經(jīng)營部門內(nèi),使風(fēng)險(xiǎn)管理更貼近市場,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn),體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)的特征。

四是協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰,便于操作;保證部門之間的信息溝通方便、快捷,準(zhǔn)確無誤,保證企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。

3.4 構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度

傳統(tǒng)分散風(fēng)險(xiǎn)管理模式下,為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展和防范各類風(fēng)險(xiǎn),各職能部門制定了大量的所謂“全面”的制度。但很多制度剛一制定出來,就失去了實(shí)際意義,成為了墻上貼的制度和書本上寫著的制度,制度運(yùn)行的有效性較差。究其原因,最主要是制度的制定缺乏系統(tǒng)科學(xué)的規(guī)劃。因此,要在符合內(nèi)部控制要求的前提下,全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度,進(jìn)一步完善供銷業(yè)務(wù)、財(cái)會業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理制度,整合各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié),建立起面向企業(yè)、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)控管理體系,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。基層單位要加強(qiáng)對規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)控制情況的自查,形成定期檢查的長效制度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用,促使企業(yè)逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。

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