論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)精選(九篇)

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第1篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

在利率市場化改革過程中，我國銀行業(yè)存款成本開始上升，導(dǎo)致了全社會(huì)融資成本上升、銀行利差收縮、盈利能力下降和銀行存款表外化等問題。目前研究利率市場化下我國國有商業(yè)銀行非利差盈利模式的文獻(xiàn)也不少，主要涉及我國國有商業(yè)銀行非利息收入業(yè)務(wù)以及創(chuàng)新研究、非利息收入業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)研究和非利息收入與銀行經(jīng)營績效的關(guān)系研究等方面。巴曙松（2012）在研究美、日等國利率市場化對(duì)銀行業(yè)市場結(jié)構(gòu)影響的基礎(chǔ)之上分析了中國利率市場化推進(jìn)過程中商業(yè)銀行市場結(jié)構(gòu)可能出現(xiàn)的變化。金玲玲，朱元倩，巴曙松（2012）在研究20世紀(jì)80年代以后利率市場化的國際經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，分析了利率放松對(duì)傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)造成沖擊，提出了促使銀行業(yè)尋找新的盈利模式、發(fā)展表外業(yè)務(wù)并加強(qiáng)綜合化經(jīng)營的建議。王在全（2013）就利率市場化后銀行面臨的主要挑戰(zhàn)進(jìn)行了分析，主要論述了利率市場化對(duì)商業(yè)銀行盈利能力和經(jīng)營能力的影響，并就對(duì)應(yīng)的問題提出了對(duì)策建議。本文從利率市場化不斷趨于完善的過程中，分析了利率市場化過程中國有商業(yè)銀行的利差主導(dǎo)型盈利模式受到的沖擊。在此基礎(chǔ)之上提出了我國國有商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)沖擊應(yīng)該采取非利差盈利模式進(jìn)行了論述和探討。

二、目前國有商業(yè)銀行的利差主導(dǎo)型盈利模式分析

（一） 目前國有銀行的盈利模式――利差主導(dǎo)型盈利模式

國有銀行的盈利模式是指置于一定經(jīng)濟(jì)和市場環(huán)境下，銀行基于自己一定的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)之上主導(dǎo)的財(cái)務(wù)收支結(jié)構(gòu)，包括利差主導(dǎo)型和非利差主導(dǎo)型即多元化業(yè)務(wù)模式兩種。利差主導(dǎo)模式以銀行的凈利息收入為主要的利潤來源，對(duì)象是以公司為主服務(wù)群體，承擔(dān)著信息中介及信用創(chuàng)造的社會(huì)功能，通過吸收社會(huì)存款、發(fā)放貸款來實(shí)現(xiàn)利潤。

目前國有商業(yè)銀行盈虧的主要因素有銀行資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模與結(jié)構(gòu)，固定成本和變動(dòng)成本支出的高低以及貸款損失準(zhǔn)備等。從各國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來看，其盈利模式凸顯的問題主要是存在資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)不合理以及模式單一。特征上具體表現(xiàn)在銀行過度依賴以存貸利差為主要利潤來源，業(yè)務(wù)形式上表現(xiàn)為吸存放貸規(guī)模的擴(kuò)張決定了我國國有商業(yè)銀行盈利模式單一的利差主導(dǎo)模式。

總之，國有商業(yè)銀行的盈利模式是外部制度環(huán)境和銀行內(nèi)部經(jīng)營條件在其收支結(jié)構(gòu)上的綜合表現(xiàn)，有效的盈利模式也是決定銀行盈利能力、創(chuàng)造價(jià)值能力及市場競爭力的前提。

（二） 利差主導(dǎo)型盈利模式下的利潤規(guī)模分析

根據(jù)國有四大行（中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行）2010年到2014年的年報(bào)資料可以看出，四大銀行運(yùn)行平穩(wěn)，資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模繼續(xù)增長，盈利水平持續(xù)較好。其利潤構(gòu)從表2-1可以看出，2011年四大行全年凈利潤比2010年增加12450.5億元，同比增長24.62%；利息凈收入同比增長21.37%，凈息差擴(kuò)大和生息資產(chǎn)增長一起推動(dòng)了凈利息收入的增加；非利息收入同比增長34.06%，顯著高于同期凈利息收入的增幅；四大銀行營業(yè)支出同比增加14249.1億元，增幅22.92%；其成本收入比為31.81%，同比下降1.61%。

2012年四大銀行凈利潤比2011年增加9278.7億元，同比增長1472%，增速較2011年下降9.9個(gè)百分點(diǎn)；四行利息凈收入比2011年增加16227.4億元，同比增長13.91%，其中凈利息收入的上升主要受生息資產(chǎn)增長的推動(dòng)；非利息收入同比增長10.72%；四大行營業(yè)支出同比增加8947.4億元，增幅11.71%；其成本收入比為31.33%，同比下降0.48%。

2013年四大行凈利潤比2012年增加8509.3億元，同比增長1177%，增速較2012年下降3.95個(gè)百分點(diǎn)；利息凈收入比2012年增加12279.3億元，同比增長8.96%，利息凈收入的上升主要受生息資產(chǎn)增長的推動(dòng)；非利息收入同比增長14.39%；四大行營業(yè)支出同比增加7443.1億元，增幅8.72%；成本收入比同比下降0.51%。

2014年四大銀行凈利潤比2013年增加5320.2億元，同比增長658%，增速較2013年下降5.19個(gè)百分點(diǎn)；四大銀行利息凈收入比上年增加18924.7億元，同比增長12.68%；四大銀行非利息收入比上年增加4892.6億元，同比增長10.28%；四大行營業(yè)支出同比增加15967.2億元，增幅17.20%；其成本收入比同比下降1.52%。

（三） 利差盈利模式下的利潤結(jié)構(gòu)分析

現(xiàn)在的利率市場化尚未全面開放，利差盈利依然是國有四大商業(yè)銀行的主要盈利模式，其經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)仍是吸收存款發(fā)放貸款的傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)，利息凈收入一直是國有四大銀行主要收入來源，并且支撐著四大銀行的經(jīng)營利潤。其利息凈收入占營業(yè)收入的比重從2010年到2014年分別為77.97%、76.20%、76.71%、75.83%、76.22%，在營業(yè)收入中占有絕對(duì)性的優(yōu)勢。而對(duì)應(yīng)的非利息收入占比較少。其利潤結(jié)構(gòu)變化如圖2-1所示。

圖2-1 國有四大行2010-2014年度利潤結(jié)構(gòu)變化情況

數(shù)據(jù)來源：國有四大行年報(bào)

（四）利差主導(dǎo)型盈利模式下的利潤變化趨勢分析

從上面的利潤結(jié)構(gòu)分析可以得出，國有四大行2010年到2014年度利息凈收入、非利息收入呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，而利息凈收入和非利息收入的增長速度緩慢，凈利潤的增速更為平緩，如下圖2-2所示。

圖2-2 國有四大行2010-2014年度利息凈收入、非利息收入和凈利潤變化趨勢

數(shù)據(jù)來源：國有四大行年報(bào)

國有四大行2010年到2014年度的成本收入比表明了四大國有銀行單位收入的成本支出逐年降低，四大銀行獲利能力逐漸增強(qiáng)。其成本收入比如下圖2-3所示。

圖2-3 國有四大行2010年到2014年度的成本收入比變化情況

數(shù)據(jù)來源：國有四大行年報(bào)

（五）小結(jié)

國有四大商業(yè)銀行的凈利潤在逐年不斷的增加，仍然是以利息收入為主，其真實(shí)的原因是生息資產(chǎn)的增加，而在凈利潤中的利息凈收入增長速度逐年下降。而相對(duì)應(yīng)的非利息收入?yún)s在逐年的上升。非利息收入增幅大于利息凈收入，但在經(jīng)營收入中比例較低。所以，單一以存貸利差收入的國有商業(yè)銀行的盈利模式的競爭力正在逐年下降。

三、利率市場化對(duì)國有商業(yè)銀行利差主導(dǎo)型盈利模式的沖擊

（一）平均付息率的上升

目前，國有四大銀行的主要業(yè)務(wù)仍然是信貸業(yè)務(wù)，存貸利差收入是銀行業(yè)利潤的主要收入來源。國有銀行在維持基本存貸利差條件下，廣泛利用選擇控制存、貸款利率上下限的方式保證獲取較高的利潤，中央銀行對(duì)基準(zhǔn)利率的規(guī)定成為了銀行能獲得超高收入和利潤的根本原因。隨著利率市場化改革推進(jìn)，客戶存款利率上浮比例有所上升，貸款利率可能會(huì)下降。銀行會(huì)選擇通過提高存款利率手段在市場上吸收資金，存款利率將會(huì)提高，必然造成銀行利息成本提高。從2010年到2014年度國有四大銀行的平均付息率來看已呈現(xiàn)出上升的趨勢，如下圖3-1所示。

圖3-1 國有四大行2010-2014年度平均付息率變化情況

數(shù)據(jù)來源：國有四大行年報(bào)

（二）利息凈收入的下降

利率市場化后，銀行間為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定收益將展開激烈競爭，主要是爭相實(shí)行貸款利率優(yōu)惠措施來爭取客戶，這樣的結(jié)果會(huì)使實(shí)際存貸款利差不斷被壓縮。近年來，國有四大行的傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)持續(xù)下滑，營業(yè)收入增長率逐年下降，利差縮小趨勢明顯，銀行間競爭壓力擴(kuò)大，實(shí)際利息收入減少。從2010年到2014年國有四大行利息凈收入增長率來看呈下降趨勢，如圖3-2所示。

圖3-2 國有四大行2010-2014年度利息凈收入增長變化情況

數(shù)據(jù)來源：國有四大行年報(bào)

（三） 定價(jià)管理難度增加

利率市場化以后，國有商業(yè)銀行對(duì)利率進(jìn)行如何定價(jià)存在著多重因素的影響。例如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、資金流動(dòng)性、市場的競爭程度、對(duì)手對(duì)利率的定價(jià)和銀行的經(jīng)營管理水平等因素。具體表現(xiàn)在商業(yè)銀行對(duì)利率預(yù)期變化的趨勢進(jìn)行有效準(zhǔn)確的判斷，存、貸款如何確定價(jià)格，基于資產(chǎn)負(fù)債的管理方法和久期管理對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)如何確定。以上的因素起著至關(guān)重要作用。利率市場化之后，以上因素的不確定性進(jìn)一步加大，而且各因素之間有交叉相互作用，利率的市場化還增加了人們對(duì)利率的敏感性，利率的微小變化會(huì)引起較大幅度的負(fù)債和資產(chǎn)的變化，這樣自然而然使利率的定價(jià)更為復(fù)雜，定價(jià)考慮的因素更多，定價(jià)的管理難度增加。

（四） 利率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大

利率市場化后的利率波動(dòng)將是一種新常態(tài)，且波動(dòng)幅度也有所增加，國有四大商業(yè)銀行因利率市場化可能面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)有利率結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和收益曲線風(fēng)險(xiǎn)三種。利率結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)與長短期存貸利差波動(dòng)幅度不一致而導(dǎo)致凈利息收入減少的風(fēng)險(xiǎn)。選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)是在利率波動(dòng)情況下客戶存貸方案不同選擇而使銀行被動(dòng)承擔(dān)的利率風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)利率上升時(shí)存款客戶會(huì)通過提前支取來套取較高利息，而當(dāng)利率下降時(shí)貸款客戶會(huì)提前償還以前的高利率貸款和增加低利率新貸款來套利，這樣銀行會(huì)面臨很大的選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。收益曲線風(fēng)險(xiǎn)來源于銀行資產(chǎn)與負(fù)債期限結(jié)構(gòu)不匹配所產(chǎn)生的收益不確定性，銀行會(huì)在利率經(jīng)常性波動(dòng)下而面臨巨大的收益曲線風(fēng)險(xiǎn)。

四、利率市場化下國有商業(yè)銀行向非利差盈利模式轉(zhuǎn)變的建議

隨著利率市場化的推進(jìn)，金融市場競爭程度加劇，商業(yè)銀行傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)每況愈下，許多國際大銀行通過多元化經(jīng)營方式，將銀行服務(wù)與投資銀行業(yè)務(wù)等多種金融服務(wù)結(jié)合起來，創(chuàng)新出大量的金融工具和金融服務(wù)，使非利息收入在銀行總收入中的占比穩(wěn)步提高， 積極推崇以非利差主導(dǎo)型為主的盈利模式，所謂非利差盈利模式是以零售銀行業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和私人銀行業(yè)務(wù)為主要收入來源的模式，非利差模式的產(chǎn)生是依靠著商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新以及在金融混業(yè)經(jīng)營下的資本運(yùn)用等為基礎(chǔ)所產(chǎn)生的一種盈利模式，多元化業(yè)務(wù)模式多以低端的代收代付、擔(dān)保服務(wù)、理財(cái)產(chǎn)品及高端的金融咨詢、理財(cái)規(guī)劃乃至投行業(yè)務(wù)等為主。因此，面對(duì)利率市場化對(duì)銀行利差盈利模式的沖擊，國有商業(yè)銀行也應(yīng)該從利差主導(dǎo)型盈利模式逐步向非利差盈利模式轉(zhuǎn)變。

（一） 利用互聯(lián)網(wǎng)和數(shù)字移動(dòng)技術(shù)，大力發(fā)展零售銀行業(yè)務(wù)

零售銀行業(yè)務(wù)在當(dāng)代國際銀行非利差盈利模式下的重要性日益提高。所以，走向國際化的國有四大銀行必須加快零售銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新的進(jìn)度，國有四大行可以通過發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融和數(shù)字移動(dòng)金融把銀行服務(wù)與智能手機(jī)的應(yīng)用結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)沒有時(shí)間和地點(diǎn)限制的在線金融服務(wù)。銀行在控制零售業(yè)務(wù)的成本上可以通過推廣自助服務(wù)和電子銀行服務(wù)客戶。在國家擴(kuò)大內(nèi)需的政策下，銀行應(yīng)該大力拓展房貸、汽車貸款、大額消費(fèi)品貸款等零售銀行業(yè)務(wù)市場。

（二）憑借國有銀行雄厚實(shí)力，開拓創(chuàng)新中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品

目前我國國有四大行憑借著國家的隱形保障和自身多年的發(fā)展優(yōu)勢。他們在過去的傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)中已經(jīng)建立了良好的企業(yè)信譽(yù)形象、擁有了雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及在多年發(fā)展中所積累豐富的經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)等是發(fā)展中間業(yè)務(wù)的良好基礎(chǔ)。中間業(yè)務(wù)的發(fā)展標(biāo)志著國有銀行的市場服務(wù)功能增強(qiáng)。銀行應(yīng)采取更專業(yè)化的服務(wù)方式，綜合考慮降低交易成本、改變交易方式將金融功能重新組合。在提升中間業(yè)務(wù)競爭能力方面應(yīng)該以市場和客戶需求為導(dǎo)向，重視產(chǎn)品細(xì)分，以質(zhì)取勝，以服務(wù)取勝。同時(shí)對(duì)中間產(chǎn)品應(yīng)加大創(chuàng)新力度，積極開發(fā)金融衍生產(chǎn)品，轉(zhuǎn)移利率風(fēng)險(xiǎn)，確立自己的中間業(yè)務(wù)品牌，主動(dòng)應(yīng)用差異化的競爭策略，根據(jù)需求和特點(diǎn)提供有針對(duì)性的產(chǎn)品和服務(wù)。最終實(shí)現(xiàn)中間業(yè)務(wù)由勞動(dòng)密集型向知識(shí)創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變、由低附加值向高附加值轉(zhuǎn)變。

（三）面向高端客戶群體，積極發(fā)展私人銀行業(yè)務(wù)

國有四大商業(yè)銀行在私人銀行業(yè)務(wù)的服務(wù)理念上，應(yīng)采取從單純的產(chǎn)品銷售轉(zhuǎn)型到財(cái)富規(guī)劃。著重提高差異化服務(wù)能力，致力于私人銀行客戶的隱私保護(hù)和資產(chǎn)增值，建立面向客戶的投行、信托等綜合服務(wù)平臺(tái)，拓展增值服務(wù)領(lǐng)域。同時(shí)融合零售和資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)交叉銷售，增加業(yè)務(wù)規(guī)模。采用先進(jìn)的模型和技術(shù)分析私人銀行業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)及潛在機(jī)會(huì)，嚴(yán)格防范欺詐和違規(guī)支用風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)銀行與證券、保險(xiǎn)的合作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營綜合化

國有四大銀行可以憑借其已有的優(yōu)勢和服務(wù)質(zhì)量，采取措施促使銀行、證券、保險(xiǎn)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)相互滲透，促進(jìn)銀行在金融產(chǎn)品和服務(wù)上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營綜合化。銀行應(yīng)針對(duì)大型企業(yè)客戶重點(diǎn)發(fā)展資本市場和投資銀行業(yè)務(wù)，抓住債券發(fā)行、股票承銷和并購重組、資產(chǎn)證券化等新機(jī)會(huì)，提供綜合金融服務(wù)，提升綜合定價(jià)能力。同時(shí)，以大型企業(yè)為核心，發(fā)展上下游客戶，帶動(dòng)中小企業(yè)和個(gè)人客戶的發(fā)展。銀行還可以通過典型的產(chǎn)品和服務(wù)營銷方式提供便利、快捷和優(yōu)惠的服務(wù)，拓寬業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍，從服務(wù)功能、服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)范圍的廣度和深度上重點(diǎn)發(fā)展附加值高的業(yè)務(wù)品種，爭取客戶市場領(lǐng)域，尋求新的利潤增長點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)收益結(jié)構(gòu)的多元化發(fā)展，降低由利率市場化對(duì)經(jīng)營發(fā)展所帶來的沖擊，減少利率波動(dòng)帶來的損失。

五、結(jié)束語

第2篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

[關(guān)鍵詞]應(yīng)用型本科；商業(yè)銀行會(huì)計(jì)；教材；改革

應(yīng)用型本科是在科技發(fā)展和高等教育由精英教育向大眾化教育轉(zhuǎn)變過程中形成的一種新的教育類型。由于在我國提出的時(shí)間并不長，還是在探索中的一種高等教育類型，因此作為教學(xué)依據(jù)的教材也沒有形成體系。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)作為金融、會(huì)計(jì)專業(yè)的專業(yè)課程之一，在應(yīng)用型本科教學(xué)中，如何貫徹應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)目標(biāo)，是值得研究的問題。文章對(duì)此問題談點(diǎn)粗淺的看法。

一、應(yīng)用型本科教育的基本特征

參照國外的分類和結(jié)合我國的實(shí)際，許多研究者將高等學(xué)校、分為四種基本類型。即研究型大學(xué)、教學(xué)研究型大學(xué)、教學(xué)型大學(xué)和學(xué)院、職業(yè)性技能型高職院校。在一般情況下，全國重點(diǎn)高校，即所謂的“一本”為研究型大學(xué)，部分省屬重點(diǎn)大學(xué)。即部分“二本”為教學(xué)研究大學(xué)，其余的包括“三本”為教學(xué)型大學(xué)或?qū)W院，應(yīng)用型本科是以教學(xué)為主的教學(xué)型高校。

研究型大學(xué)以理論創(chuàng)新、科技創(chuàng)新為主，為社會(huì)培養(yǎng)大量的高層次的理論性、學(xué)術(shù)性人才。換句話說，研究型大學(xué)培養(yǎng)的是具有可持續(xù)發(fā)展?jié)摿Φ娜瞬?，但其崗位針?duì)性不強(qiáng)；教學(xué)研究型大學(xué)在大量培養(yǎng)應(yīng)用型人才的基礎(chǔ)上，重視高層次創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，教學(xué)與科研并重；職業(yè)性技能型高職院校培養(yǎng)的主要是面向生產(chǎn)、服務(wù)、建設(shè)、管理第一線的技術(shù)應(yīng)用型人才，它具有很強(qiáng)的行業(yè)針對(duì)性，走上工作崗位后能夠拿得出，打得響，但知識(shí)更新能力，專業(yè)提升能力甚至綜合素質(zhì)都相對(duì)弱一些，即可持續(xù)發(fā)展能力不夠；教學(xué)型大學(xué)即本科，培養(yǎng)的是當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需要的應(yīng)用型人才，這種人才要求實(shí)踐技能強(qiáng)，工作上手快，同時(shí)具有一定的發(fā)展后勁。應(yīng)用型本科教育的基本特征可概括為：

(一)學(xué)科性

就本科教育的培養(yǎng)目標(biāo)而言，總體上必須要體現(xiàn)高等教育的基本要求。達(dá)到本科層次高等教育的學(xué)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，具備本科層次的專業(yè)基本知識(shí)及專業(yè)基礎(chǔ)理論，并具有發(fā)展?jié)撃芎蛣?chuàng)新能力，專業(yè)口徑較寬。

(二)應(yīng)用性

必須符合應(yīng)用型本科教育的特殊要求，即所培養(yǎng)的人才必須是應(yīng)用型的，具備較強(qiáng)的實(shí)踐動(dòng)手能力和分析、解決實(shí)際問題的能力，具有上手快的特點(diǎn)，他們是現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用者、實(shí)施者和實(shí)踐者，而非為科學(xué)發(fā)現(xiàn)或創(chuàng)造新知的人才。

(三)區(qū)域性

區(qū)域性是應(yīng)用型本科教育培養(yǎng)目標(biāo)的定位特色。從區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性來講，不同地區(qū)的資源狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、開發(fā)方向、生產(chǎn)力水平是不同的，它決定了不同地區(qū)所需要的“專才”知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)有所不同。

二、應(yīng)用型本科商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材存在的問題

根據(jù)應(yīng)用型本科的特征及人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材不僅要及時(shí)反映新準(zhǔn)則、新制度，還要做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，以提高學(xué)生的上手能力，但就目前的實(shí)際情況來看，公開出版的應(yīng)用型本科商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材存在以下問題：

(一)未完全按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材進(jìn)行修改

與《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》比較，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在資產(chǎn)、負(fù)債分類、資產(chǎn)負(fù)債計(jì)量屬性、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法、衍生金融工具的列報(bào)等方面均發(fā)生了重大變化。在新準(zhǔn)則頒布之前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材是按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編寫的。新準(zhǔn)則頒布之后，雖然有些教材按照新準(zhǔn)則進(jìn)行了一定程度的修改，但修改的情況并不理想。如在資產(chǎn)、負(fù)債分類方面，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》按照流動(dòng)性對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行分類，資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。則是先按照金融性質(zhì)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行分類，資產(chǎn)分為金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)，負(fù)債分為金融負(fù)債和非金融負(fù)債，然后再對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債按持有意圖進(jìn)行分類，但是新近出版的大多數(shù)教材并沒有反映金融資產(chǎn)和負(fù)債在分類上的重大變化。再有在計(jì)量屬性和減值準(zhǔn)備計(jì)提方面，新近出版的教材有的完全是按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編寫，雖然有的按照新準(zhǔn)則進(jìn)行了一定修改，但并未完全反映新準(zhǔn)則的精神。

(二)未考慮電子化對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法的影響

目前。計(jì)算機(jī)、通訊技術(shù)已在銀行柜面業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理和信息服務(wù)等領(lǐng)域全面應(yīng)用，已建立起較完善的網(wǎng)絡(luò)體系和基礎(chǔ)平臺(tái)，全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化。在電算化條件下，柜員辦理業(yè)務(wù)時(shí)只要按照系統(tǒng)提示的畫面和有關(guān)規(guī)定在計(jì)算機(jī)中錄入必要的原始信息，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)將有關(guān)數(shù)據(jù)過渡到相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目上。并能按要求生成賬簿、報(bào)表。賬務(wù)處理工作都是由系統(tǒng)自動(dòng)完成的，柜員只是在上班、下班、中途交接班時(shí)打印柜員重要憑證日結(jié)表、柜員現(xiàn)金收付日結(jié)表，營業(yè)結(jié)束時(shí)打印交易流水和匯總傳票(類似科目匯總表而非科目日結(jié)單)。電算化沒有手工會(huì)計(jì)下的會(huì)計(jì)憑證、科目日結(jié)單、現(xiàn)金收付日記簿、分戶賬、余額表，而且電腦程序沒有設(shè)定為先出科目日結(jié)單，然后出總賬。最后才出日計(jì)表這一綜合核算系統(tǒng)的固定模式。因此，在電算化條件下，完全可以取消手工會(huì)計(jì)下的會(huì)計(jì)憑證、分戶賬(甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬)、現(xiàn)金收付日記簿、余額表，科目日結(jié)單等賬表形式。但是，目前公開出版的所有金融企業(yè)會(huì)計(jì)教材都是按傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)方法論述銀行會(huì)計(jì)基本核算方法，未考慮電子化對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法的影響，造成理論脫離實(shí)際，浪費(fèi)教學(xué)資源。

(三)聯(lián)行往來核算理論與實(shí)務(wù)脫節(jié)

會(huì)計(jì)電算化是銀行會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一場革命，對(duì)傳統(tǒng)聯(lián)行往來理論與實(shí)務(wù)提出了挑戰(zhàn)，它推動(dòng)了電子聯(lián)行往來的產(chǎn)生和發(fā)展。由于人們對(duì)電子聯(lián)行往來認(rèn)識(shí)的角度不同。同時(shí)受到客觀條件的限制，我們認(rèn)為在聯(lián)行往來核算這部分內(nèi)容的編寫過程中至少存在以下問題：

1.關(guān)于手工聯(lián)行往來，有的教材講述，有的教材刪除

手工聯(lián)行往來的處理相當(dāng)復(fù)雜，實(shí)際工作中早已不用，在教材中再按傳統(tǒng)手工聯(lián)行往來的方法編寫完全沒必要。

2.電子聯(lián)行往來的介紹過于簡單

絕大多數(shù)教材將電子聯(lián)行往來在電子匯劃清算業(yè)務(wù)核算中合并介紹，實(shí)際上電子聯(lián)行往來的渠道并非一種。

3.主要介紹人民銀行電子聯(lián)行往來

商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來介紹不系統(tǒng)，不詳細(xì)，這不符合應(yīng)用型本科教材的編寫要求，因?yàn)閼?yīng)用型本科培養(yǎng)的人才如果進(jìn)銀行的話主要是在商業(yè)銀行就業(yè)。

4.概念混亂

如電子聯(lián)行往來有的教材稱為電子匯劃清算業(yè)務(wù)或電子匯兌系統(tǒng)，有的教材稱為現(xiàn)代支付系統(tǒng)i有的教材電子聯(lián)行往來僅指人民銀行的電子聯(lián)行往來等。

(四)未充分體現(xiàn)應(yīng)用型本科的特征

目前，絕大多數(shù)應(yīng)用型本科院校使用的會(huì)計(jì)類教材與其他類型高校使用的教材差別不大，這對(duì)于應(yīng)用型本科院校的學(xué)生來說，

教材的理論性過強(qiáng)、過深，未突出在理論指導(dǎo)下的應(yīng)用性原則。以廣東為例，高校使用公開出版的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材大都是由內(nèi)地的高校教師根椐銀行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目編寫的。由于廣東省金融業(yè)比內(nèi)地發(fā)達(dá)，金融產(chǎn)品比內(nèi)地豐富。使用上述的教材不利于培養(yǎng)服務(wù)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的人才，因此，迫切需要結(jié)合廣東省商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)踐構(gòu)建商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材的內(nèi)容。

三、應(yīng)用型本科商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材存在問題的分析

(一)對(duì)應(yīng)用型本科在認(rèn)識(shí)上存在偏差

大學(xué)本科教育是培養(yǎng)具有較為扎實(shí)的基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識(shí)，并具有一定創(chuàng)新意識(shí)的專門人才，強(qiáng)調(diào)的是“通才”教育，即“寬口徑”，但由于社會(huì)專業(yè)化分工和對(duì)不同層次人才需求的客觀存在，這就決定了本科教育領(lǐng)域中專業(yè)設(shè)置和分類管理的必要。2002年，教育部首次明確提出新升本科院校根據(jù)人才培養(yǎng)目標(biāo)定位為應(yīng)用型本科院校。但是，從我國高等院校分類管理以來，研究型、教學(xué)研究型、教學(xué)型等各類院校在教學(xué)與科研的側(cè)重點(diǎn)上出現(xiàn)了差異，導(dǎo)致應(yīng)用型本科無論是在人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位上，還是在課程體系、課程內(nèi)容的建立健全上，與其他類型高校沒有公認(rèn)的界定標(biāo)準(zhǔn)，這也直接造成了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材內(nèi)容在研究型大學(xué)、教學(xué)研究型大學(xué)、教學(xué)型大學(xué)或?qū)W院中無明確的界線，專為應(yīng)用型本科編寫的教材較少。

(二)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)中并未得到很好的執(zhí)行

我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雖然已經(jīng)實(shí)施兩年了，但新準(zhǔn)則在實(shí)務(wù)中并未得到很好的執(zhí)行，原因如下：一是缺乏實(shí)施新準(zhǔn)則的市場環(huán)境。如公允價(jià)值需要有近乎完美的市場環(huán)境，這樣才能使交易價(jià)格與公平價(jià)格保持一致，而目前我國的市場環(huán)境還不完善，有些金融產(chǎn)品甚至還沒有公開市場，從而影響公允價(jià)值的運(yùn)用。二是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管口徑及稅務(wù)政策存在差異，例如貸款損失準(zhǔn)備，銀監(jiān)會(huì)要求按五級(jí)分類乘以相應(yīng)比例計(jì)提，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求按未來現(xiàn)金流折現(xiàn)計(jì)提，造成各銀行執(zhí)行規(guī)則不統(tǒng)一；在稅務(wù)政策方面，如財(cái)政部財(cái)金[2005]5號(hào)《關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》中對(duì)利息收入“雙90天”的政策規(guī)定與新準(zhǔn)則規(guī)定有矛盾，按新準(zhǔn)則利息收入確認(rèn)應(yīng)由原按合同利率法改為實(shí)際利率法，但執(zhí)行新準(zhǔn)則的商業(yè)銀行為了便于計(jì)算繳納營業(yè)稅仍按照合同利息核算營業(yè)稅。三是對(duì)相關(guān)準(zhǔn)則的研究還處在理解、消化階段，深入理論研究、實(shí)證研究的較少，如金融資產(chǎn)四分類中。最難理解、最難以準(zhǔn)確操作的是可供出售金融資產(chǎn)，無論是國際準(zhǔn)則還是國內(nèi)準(zhǔn)則，都沒有對(duì)該類資產(chǎn)進(jìn)行明確定義，增加了金融資產(chǎn)四分類的操作難度和混亂度。理論來源于實(shí)踐，以上問題使教材編寫者無所適從。

(三)銀行作為經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，高校教師等研究人員不容易介入

目前，我國金融企業(yè)基本上還是實(shí)行分業(yè)會(huì)計(jì)制度，各商業(yè)銀行的日常會(huì)計(jì)核算是根據(jù)自設(shè)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的，在核算上自成體系，同類金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法在不同的金融企業(yè)中存在較大的差異，教材的編寫不可能根據(jù)每家商業(yè)銀行的做法一一講解。因而大都是以銀行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目為依據(jù)編寫，再加上銀行作為經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，高校教師等研究人員不容易介入，因而造成我國銀行會(huì)計(jì)教材的編寫理論脫離實(shí)際。

四、構(gòu)建應(yīng)用型本科商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材內(nèi)容的設(shè)想

(一)構(gòu)建應(yīng)用型本科商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材內(nèi)容應(yīng)處理好的關(guān)系

1.學(xué)科性與應(yīng)用性的關(guān)系

對(duì)于高職教育來說，主要應(yīng)解決受教育者“做什么”和“怎樣做”的問題，高職教材內(nèi)容的取舍應(yīng)該遵循以提高學(xué)生動(dòng)手能力為主，理論以“必需、夠用”為原則，而本科教育主要解決“是什么”和“為什么”的問題，其中研究型大學(xué)以“認(rèn)識(shí)世界”為己任，應(yīng)用型本科院校以“改造世界”為己任。應(yīng)用型本科也是本科教育的范疇，與研究型大學(xué)相比，學(xué)科知識(shí)的內(nèi)部邏輯結(jié)構(gòu)大體相同，基礎(chǔ)理論應(yīng)該滿足本科教學(xué)的基本要求，但在基礎(chǔ)理論的深度方面可略比研究型大學(xué)的淺些，公式的推導(dǎo)也可少些，只要能為以后的知識(shí)擴(kuò)展、創(chuàng)新能力的培養(yǎng)打下一定的基礎(chǔ)就可以了，強(qiáng)調(diào)在理論指導(dǎo)下，培養(yǎng)學(xué)生解決實(shí)際問題的能力。例如，在貸款業(yè)務(wù)核算一章中，關(guān)于貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提方法目前有兩種，一種是《貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》規(guī)定的以五級(jí)分類為基礎(chǔ)的方法，另一種是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下以未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為基礎(chǔ)的方法，高職高專主要講新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的方法，并盡量做到線條清楚，主要告訴學(xué)生如何做，理論講解圍繞職業(yè)技能選取講課內(nèi)容，盡量做到少而精。而應(yīng)用型本科以上兩種方法都應(yīng)講解，并且還要預(yù)測業(yè)務(wù)未來的發(fā)展變化趨勢，但理論分析的深度上比研究型大學(xué)淺些；再如在介紹聯(lián)行往來時(shí)，應(yīng)用型本科應(yīng)重點(diǎn)講述某一有代表性商業(yè)銀行的做法，同時(shí)簡單介紹國內(nèi)、國際其他銀行的做法，使學(xué)生接受更多的動(dòng)態(tài)性知識(shí)以適應(yīng)未來的變化。

2.教學(xué)方法與教材結(jié)構(gòu)的關(guān)系

長期以來，本科院校采用的教材多強(qiáng)調(diào)理論知識(shí)的系統(tǒng)性、完整性，雖然也有配套的習(xí)題或?qū)嶒?yàn)內(nèi)容，但對(duì)于應(yīng)用型本科學(xué)生來說仍然有些不適合。應(yīng)用型本科的學(xué)生對(duì)老師講解的理論知識(shí)缺少興趣，卻對(duì)實(shí)際操作表現(xiàn)出濃厚的興趣。另一方面，應(yīng)用型本科院校的學(xué)生錄取分?jǐn)?shù)線比研究型、教學(xué)研究型院校低，比較起來學(xué)生的基礎(chǔ)差，學(xué)習(xí)的自覺性、主動(dòng)性也較差，有相當(dāng)一部分學(xué)生不愿意做作業(yè)或者抄襲作業(yè)。因此，在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教學(xué)中，必須結(jié)合學(xué)生特點(diǎn)，靈活運(yùn)用多種教學(xué)方法，如應(yīng)采用“邊講邊練，講練結(jié)合”、案例教學(xué)等教學(xué)方法，在教學(xué)中做到“在學(xué)中做”，“在做中學(xué)”。“邊學(xué)邊做”，“邊做邊學(xué)”，以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情。教材編寫應(yīng)充分考慮應(yīng)用型本科教學(xué)方法的特點(diǎn)，打破傳統(tǒng)教材先講后練的做法，在內(nèi)容編排上教師講完基本方法或例題后，再結(jié)合例題編寫習(xí)題、案例讓學(xué)生參與討論，重要的內(nèi)容布置課堂作業(yè)，為了督促學(xué)生參與，可以指定學(xué)生上臺(tái)演示，課后布置作業(yè)，整個(gè)教學(xué)過程由淺入深，舉一反三，這樣的教材結(jié)構(gòu)會(huì)更適合應(yīng)用型本科學(xué)生的學(xué)習(xí)。

3.區(qū)域性與教學(xué)內(nèi)容的關(guān)系

應(yīng)用型本科院校多為地方性院校，它必須堅(jiān)持以區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展為主要服務(wù)對(duì)象，堅(jiān)持本土化戰(zhàn)略。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材的編寫必須結(jié)合當(dāng)?shù)劂y行業(yè)發(fā)展的需要選擇內(nèi)容，例如，廣東外匯業(yè)務(wù)無處不有，金融衍生業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)等中間業(yè)務(wù)非常發(fā)達(dá)，在為廣東省應(yīng)用型本科編寫商業(yè)銀行會(huì)計(jì)教材時(shí)，上述內(nèi)容應(yīng)重點(diǎn)論述，在內(nèi)地省份。如果無外匯業(yè)務(wù)或金融衍生業(yè)務(wù)，可略講。

(二)關(guān)注經(jīng)濟(jì)、金融動(dòng)態(tài)，積極參與當(dāng)?shù)劂y行會(huì)計(jì)改革

應(yīng)用型本科院校以教學(xué)為主，以培養(yǎng)應(yīng)用型本科人才為主要目標(biāo)，這并不是說應(yīng)用型本科院校不需要科研。但是，與研究型大學(xué)強(qiáng)調(diào)科研在學(xué)校中占據(jù)主導(dǎo)地位不同。應(yīng)用型本科院校的科研主要是為教學(xué)服務(wù)，是為應(yīng)用型人才培養(yǎng)服務(wù)。應(yīng)用型本科院校應(yīng)當(dāng)關(guān)注科研的實(shí)用性和實(shí)踐性，科研主要集中于應(yīng)用研究和開發(fā)研究，著重于將科學(xué)認(rèn)識(shí)和科學(xué)規(guī)律轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)研究中，我們一方面要全面關(guān)注實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)銀行日常業(yè)務(wù)核算、經(jīng)營業(yè)績的影響及銀行的應(yīng)對(duì)措施，另一方面要關(guān)注我國經(jīng)濟(jì)、金融運(yùn)行方式發(fā)生重大變化后國際金融一體化的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)研究必須緊跟金融改革步伐，加強(qiáng)對(duì)國內(nèi)外先進(jìn)理念、理論的理解與消化，積極參與當(dāng)?shù)劂y行會(huì)計(jì)改革，在教材中及時(shí)反映銀行會(huì)計(jì)改革的成果。

第3篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

關(guān)鍵詞:制度選擇;商業(yè)銀行;金融創(chuàng)新

一、制度和制度績效的經(jīng)濟(jì)學(xué)釋義

制度是人類圍繞一定的目標(biāo)而形成的具有普遍意義的、比較穩(wěn)定和正式的社會(huì)規(guī)范體系,是大家共同遵守的辦事規(guī)程或行為準(zhǔn)則。它在一定程度上表明了人的生存和發(fā)展的狀況,它不僅構(gòu)成了個(gè)人生活于其中的社會(huì)環(huán)境,而且構(gòu)成了人的最基本的規(guī)定性。制度具有單向性,即制度一旦形成或建立,就成為了任何個(gè)人的存在和發(fā)展前提,在某種程度上就是說一個(gè)人一出生就面對(duì)既定的制度,在文明的社會(huì)中人們只能是既定制度的接受者,至少在很長一段時(shí)期內(nèi)是這樣。所以只有制度對(duì)處于其約束下的客體的行為進(jìn)行規(guī)范的權(quán)利而沒有相反。于是制度的合理與否對(duì)其效率的發(fā)揮就具有非常重要的影響。制度形成后就會(huì)造成既定制度下的利益相關(guān)者,這些群體往往表現(xiàn)出制度偏好,所以即使既定制度有不合理性,但由于既得利益相關(guān)者對(duì)制度變革的阻撓,就會(huì)加大制度變革的困難,于是制度變遷的成本就會(huì)增加,進(jìn)而就會(huì)衍生出制度變遷中的強(qiáng)路徑依賴,從而制度變遷效率就會(huì)下降。

不同制度帶來的社會(huì)總效益可以用制度績效來表示,制度績效就是一個(gè)經(jīng)濟(jì)體系在采用新的制度后,相對(duì)于以前而言,在經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和數(shù)量上所得到的改善和提高。制度績效是在制度變遷過程中由于制度的變革所帶來的總效益的釋放。制度變遷分為自上而下的強(qiáng)制性變遷和自下而上的誘致性變遷。不同類型的制度變遷的成本不同,一般強(qiáng)制性制度變遷可以在短期內(nèi)就見效,但在長期中有可能出現(xiàn)外部不經(jīng)濟(jì),即制度的強(qiáng)制性變遷中有可能造成一部分人的收益正好是另外一部分人的損失,即很可能是通過一種制度安排造成財(cái)富在群體中的不同成員之間的再分配,而由于存在制度損失使得財(cái)富增加的總量不如預(yù)期多。

二、制度創(chuàng)新與金融創(chuàng)新

熊彼特關(guān)于創(chuàng)新做過精辟的論述,認(rèn)為創(chuàng)新就是所能支配的原材料和力量結(jié)合起來生產(chǎn)其他的東西或者是用不同的方法生產(chǎn)相同的東西,認(rèn)為創(chuàng)新就是由于生產(chǎn)手段的新組合而出現(xiàn)的具有發(fā)展特點(diǎn)的現(xiàn)象,就是通過對(duì)既定生產(chǎn)資料和生產(chǎn)條件的重新組合而建立的一種新的生產(chǎn)函數(shù)而實(shí)現(xiàn)原來組合狀態(tài)下沒有實(shí)現(xiàn)的新功能。熊彼特認(rèn)為創(chuàng)新發(fā)生的根本原因在于社會(huì)存在著某種潛在利益,創(chuàng)新就是通過一定的制度設(shè)計(jì)和機(jī)制改變從而使得這種潛在利益顯性化,在不斷提高資源運(yùn)做效率的同時(shí)也給利益主體帶來更多的利益,進(jìn)而企業(yè)家會(huì)持續(xù)地改進(jìn)生產(chǎn)函數(shù),從而創(chuàng)新過程表現(xiàn)出持續(xù)性的特點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上,熊彼特提出了經(jīng)濟(jì)周期的理論,認(rèn)為創(chuàng)新過程不是規(guī)律性的,而是一個(gè)不規(guī)律的間斷過程,這樣的創(chuàng)新過程對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響表現(xiàn)為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均勻性。

不同的制度設(shè)計(jì)會(huì)帶來不同的制度績效,為了使既定資源發(fā)揮出更大的效率就需要對(duì)現(xiàn)有的制度設(shè)計(jì)進(jìn)行變革,從而通過制度創(chuàng)新達(dá)到理想的實(shí)踐目的。制度創(chuàng)新方式是指制度創(chuàng)新主體為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)所采取的制度創(chuàng)新的速度、突破口、時(shí)間和路徑等的總和。理論認(rèn)為,按照制度創(chuàng)新主體不同可以將制度創(chuàng)新分為政府強(qiáng)制性制度創(chuàng)新和需求誘致性制度創(chuàng)新。強(qiáng)制性制度創(chuàng)新是由政府以命令方式引入和實(shí)行的;誘致性制度創(chuàng)新即現(xiàn)行制度安排的變更是由個(gè)人或一群人在響應(yīng)獲利機(jī)會(huì)時(shí)自發(fā)倡導(dǎo)和實(shí)行的。[1]按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的思維方式,可以將制度認(rèn)為是一種商品,制度創(chuàng)新的過程就是制度的供給方與需求方對(duì)該商品的產(chǎn)生所帶來的收益與產(chǎn)生這種收益所需要付出的成本間的對(duì)比過程,所以制度創(chuàng)新過程就是利益的調(diào)整過程,由此也會(huì)形成不同利益集團(tuán)間的摩擦成本。由此制度創(chuàng)新過程中新制度的供給和需求雙方在權(quán)衡新制度給其造成的收益和成本對(duì)比的過程中影響著制度的演進(jìn)歷程和速度。

金融創(chuàng)新大多源于政府嚴(yán)格監(jiān)管的逆效應(yīng)、高通貨膨脹的壓力和高新技術(shù)的發(fā)展。金融創(chuàng)新到20世紀(jì)80年代達(dá)到了。主要表現(xiàn)在:突破多年來傳統(tǒng)的經(jīng)營局面,在金融工具、金融方式、金融機(jī)構(gòu)以及金融市場等多方面進(jìn)行了改革。西方很多經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)金融實(shí)踐和理論進(jìn)行了深入研究,提出了很多有見地的理論:(1)西爾柏的約束誘致理論。認(rèn)為金融創(chuàng)新的根本原因在于金融業(yè)回避或擺脫其所受內(nèi)部和外部的制約,必須通過金融創(chuàng)新擺脫這些約束,金融創(chuàng)新就是微觀金融組織為消除外部對(duì)其造成的金融壓制而采取的自衛(wèi)行為。(2)諾斯、戴威斯的制度改革理論。認(rèn)為金融創(chuàng)新是由制度的相互影響所造成的,政府的監(jiān)管和干預(yù)等都包含著金融領(lǐng)域的制度創(chuàng)新,全方位的制度創(chuàng)新只可以在受管制的市場中出現(xiàn)。(3)韓農(nóng)、麥道威的技術(shù)推進(jìn)理論。認(rèn)為現(xiàn)代通訊技術(shù)的應(yīng)用大大降低了金融服務(wù)的交易成本,新技術(shù)的廣泛應(yīng)用是導(dǎo)致金融創(chuàng)新的主要因素。(4)希克斯和尼漢斯的交易成本理論。該理論從趨利動(dòng)機(jī)方面說明了金融創(chuàng)新的根本原因,認(rèn)為降低交易成本是金融創(chuàng)新的主要?jiǎng)右?金融創(chuàng)新的實(shí)質(zhì)就是依靠科技進(jìn)步降低交易成本。

三、商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的制度約束與創(chuàng)新缺陷

(一)商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的制度約束分析

1.分業(yè)經(jīng)營的制度約束。世界各國商業(yè)銀行對(duì)其業(yè)務(wù)范圍的制度設(shè)計(jì)可分為混業(yè)經(jīng)營和分業(yè)經(jīng)營兩種模式。分業(yè)經(jīng)營是通過法律制度強(qiáng)制規(guī)定的金融各行業(yè)分隔開來進(jìn)行專業(yè)化運(yùn)作的模式,混業(yè)經(jīng)營是商業(yè)銀行打破分業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)界限使其業(yè)務(wù)范圍在金融領(lǐng)域的各行業(yè)間進(jìn)行擴(kuò)展和滲透的結(jié)果。我國金融行業(yè)在轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)行分業(yè)經(jīng)營的目的在于規(guī)范市場秩序、維護(hù)金融安全,實(shí)踐表明該制度起到了非常重要的作用。[2]但隨著金融環(huán)境的變化,這種制度的缺陷逐漸暴露出來,主要表現(xiàn)在分業(yè)經(jīng)營的制度設(shè)計(jì)由于行業(yè)之間的排他性而在銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等方面設(shè)計(jì)了一道屏障,并形成嚴(yán)重的市場分割,各行業(yè)間進(jìn)行業(yè)務(wù)滲透困難,于是由于金融行業(yè)間的業(yè)務(wù)不能統(tǒng)合而造成嚴(yán)重的效率損失。這一弱點(diǎn)在國外金融實(shí)體紛紛進(jìn)入我國市場的過程中越發(fā)明顯,因?yàn)閲獾你y行基本是全能銀行,同一家商業(yè)銀行可以經(jīng)營租賃、保險(xiǎn)、信托等多種業(yè)務(wù),這對(duì)我國分業(yè)經(jīng)營的金融行業(yè)形成了激烈沖擊。[3]分業(yè)經(jīng)營造成信貸、保險(xiǎn)、資本市場的融通性很弱,而發(fā)達(dá)國家資本市場的融通性很高,尤其是資本市場的核心功能不能發(fā)揮,金融遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)以及利率互換等金融衍生工具都需要借助資本市場才能得以金融高效的融通。

2.金融監(jiān)管的約束。金融創(chuàng)新會(huì)激活金融資源的配置效率,但需要突破既定的金融監(jiān)管制度,這會(huì)在一定程度上減弱金融監(jiān)管的有效性,而為了穩(wěn)定金融安全往往就要加強(qiáng)金融監(jiān)管,所以金融創(chuàng)新的要求與強(qiáng)化金融監(jiān)管約束之間就產(chǎn)生了矛盾。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得金融行為主體需要從經(jīng)濟(jì)人的角度考慮,需要在金融監(jiān)管的夾縫中求得生存,即尋找金融監(jiān)管的漏洞求得自身資源運(yùn)作的高收益,金融實(shí)體的這種選擇會(huì)在一定程度上加大金融體系的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn),而降低這種風(fēng)險(xiǎn)是政府的職責(zé),為了減少金融風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)格的金融監(jiān)管制度就進(jìn)一步得到加強(qiáng),于是在政府行為與金融實(shí)體的博弈過程中造成了嚴(yán)重的金融效率損失,所以金融監(jiān)管制度遏制了金融創(chuàng)新。[4]與金融行業(yè)實(shí)行分業(yè)經(jīng)營相對(duì)應(yīng),金融監(jiān)

管也實(shí)行分業(yè)監(jiān)管,分業(yè)監(jiān)管的最大缺陷就是容易造成監(jiān)管重復(fù)和監(jiān)管不到位并存。這樣的制度約束會(huì)加大商業(yè)銀行的各自為政,喪失其金融創(chuàng)新的積極性,約束了金融創(chuàng)新。

3.產(chǎn)權(quán)制度的約束。目前我國商業(yè)銀行大多還是國家直接或間接擁有,商業(yè)銀行還不是現(xiàn)代企業(yè)制度下的金融企業(yè),這導(dǎo)致了商業(yè)銀行創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力不足,主要表現(xiàn)在:(1)缺乏創(chuàng)新主體。商業(yè)銀行由國家所有,這造成商業(yè)銀行本身不具有對(duì)金融資源進(jìn)行重新配置的權(quán)利,而金融創(chuàng)新行為本身需要行為主體具有對(duì)金融資源進(jìn)行重新組合的權(quán)利,于是創(chuàng)新行為與產(chǎn)權(quán)約束之間形成矛盾,同時(shí)由于銀行資源歸國家所有,所以國家有權(quán)利將銀行不同網(wǎng)點(diǎn)的高層管理者進(jìn)行調(diào)動(dòng),于是弱化了銀行高層管理者的持續(xù)經(jīng)營與持續(xù)創(chuàng)新的責(zé)任心和動(dòng)力。(2)高低端事權(quán)不對(duì)稱。金融創(chuàng)新從理論論證到實(shí)踐推廣一般都由總行完成,但只有基層行才能接觸基礎(chǔ)客戶且了解客戶的真實(shí)需求,然而基層行卻沒有金融創(chuàng)新的開發(fā)權(quán)。這樣在金融創(chuàng)新的開發(fā)與操作之間形成的行為不對(duì)稱,一方面使得金融創(chuàng)新失去了針對(duì)性,另一方面也使得金融創(chuàng)新的效率大為降低。

(二)我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的缺陷

我國商業(yè)銀行的發(fā)展歷程中政府起了很大的作用,政府行為在很大程度上左右著商業(yè)銀行的經(jīng)營運(yùn)作,政府總是將主要精力放在“管住”上,很少考慮如何為商業(yè)銀行進(jìn)行金融產(chǎn)品創(chuàng)新創(chuàng)造條件。商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新雖然取得了很大的成績,但缺陷還很突出。

1.存貸款業(yè)務(wù)品種單一。銀行存款品種的設(shè)計(jì)都是以期限為尺度進(jìn)行,而國外商業(yè)銀行的存款品種設(shè)計(jì)標(biāo)尺除了期限外,還包括起存資金、日平均余額、利率、優(yōu)惠或懲罰措施等多方面,豐富的設(shè)計(jì)標(biāo)尺可以組合出豐富的存款產(chǎn)品。我國商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)品種單一,銀行產(chǎn)品與融資方式的不匹配制約了中小企業(yè)向商業(yè)銀行融資的需求。目前我國商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)投資的項(xiàng)目貸款都是固定資產(chǎn)貸款,這需要通過政府核準(zhǔn)的立項(xiàng)審批。而中小企業(yè)不需要或者不可能得到政府的審批,于是向商業(yè)銀行進(jìn)行間接融資的渠道被堵塞。目前我國商業(yè)銀行放貸的唯一標(biāo)尺就是貸款對(duì)象的資信評(píng)級(jí),這一標(biāo)尺沒有充分考慮融資客戶的差異,在貸款品種本來就非常少的情況下缺少了針對(duì)不同客戶需求的個(gè)性化服務(wù)。在諸多企業(yè)被剝奪了融資權(quán)利的同時(shí)也刺激了一些企業(yè)編造資信資料而騙取貸款的可能。

2.中間業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成其表內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債而形成的商業(yè)銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。有關(guān)資料顯示,發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的收入可占到其總收入的50%-70%,而我國商業(yè)銀行的非利息收入還不到總收入的10%,與國外相比還存在很大差距,主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:(1)傳統(tǒng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)占比大。目前我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)仍然以傳統(tǒng)形式為主,包括結(jié)算承兌、收付等,一些與國際金融市場接軌的證券、基金、期貨等金融產(chǎn)品還有待開發(fā)。[5](2)觀念陳舊、營銷力度不夠。國有商業(yè)銀行長期的壟斷地位使其只注重存貸業(yè)務(wù)而不注重中間業(yè)務(wù)的新產(chǎn)品開發(fā),從而損失了很多盈利空間。(3)缺乏規(guī)范的管理。中間業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域很寬,在缺乏標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范的情況下容易因?yàn)橹虚g業(yè)務(wù)管理部門權(quán)責(zé)不清而與相關(guān)部門間發(fā)生利益沖突,從而不能高效地整合整個(gè)中間業(yè)務(wù)市場,影響了中間業(yè)務(wù)開展的預(yù)期效果。

四、國外商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新的經(jīng)驗(yàn)與我國的策略選擇

(一)國外商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新

西方商業(yè)銀行的發(fā)展歷程與我國存在明顯著差異,出于規(guī)避政府金融管制和轉(zhuǎn)移、分散風(fēng)險(xiǎn),商業(yè)銀行的金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新,在此過程中其競爭能力不斷增強(qiáng),其中一些銀行發(fā)展成為國際性的大銀行。同時(shí),在金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新的過程中原有銀行業(yè)的分工格局被打破,商業(yè)銀行向全能化方向發(fā)展。其金融產(chǎn)品創(chuàng)新發(fā)展歷史表明銀行機(jī)構(gòu)自身的主動(dòng)性一直起著主導(dǎo)作用,而政府行為在其中扮演的只是輔助作用,主要是為了給銀行金融產(chǎn)品創(chuàng)新創(chuàng)造條件,使其規(guī)范化、有序化,從而降低銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.負(fù)債業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。國外商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)創(chuàng)新的基本做法是:通過設(shè)立新的賬戶,賦予新賬戶綜合功能,付給存款人相應(yīng)的高息,同時(shí)又不直接沖突利率管制政策。具體措施包括:讓活期存款獲得高利息的同時(shí)仍然保證其方便;讓定期存款獲得高利息的同時(shí)方便其流通;將投資銀行的業(yè)務(wù)引入商業(yè)銀行領(lǐng)域;將被動(dòng)地吸收存款變?yōu)橹鲃?dòng)負(fù)債。負(fù)債業(yè)務(wù)創(chuàng)新主要表現(xiàn)出如下特點(diǎn):存款靈活和幣種轉(zhuǎn)換,客戶可以在營業(yè)時(shí)間內(nèi)隨時(shí)存取,有些銀行已經(jīng)實(shí)現(xiàn)本外幣之間的相互轉(zhuǎn)換。同時(shí)商業(yè)銀行可以實(shí)現(xiàn)存款賬戶的多功能化,多功能的存款賬戶在適應(yīng)支付和結(jié)算的同時(shí)也給客戶帶來了及時(shí)的收益。存款的便利性主要表現(xiàn)在自動(dòng)取款機(jī)、電話銀行、網(wǎng)上銀行等,使得銀行與客戶有了新的交流平臺(tái),這些負(fù)債方面的創(chuàng)新,增強(qiáng)了銀行的金融中介功能。

2.資產(chǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。(1)貸款形式的創(chuàng)新。貸款對(duì)象逐步面向個(gè)人和家庭,并且推出信用卡消費(fèi)以及透支貸款等方式的消費(fèi)信貸。在貸款人與銀行之間信息不對(duì)稱的情況下,為了降低銀行的放貸風(fēng)險(xiǎn),推出了浮動(dòng)利率貸款,這樣可以在銀行對(duì)借款企業(yè)了解不充分的條件下使得企業(yè)可以用較高的成本獲得融資。除此之外還推出了以借款人的存貨和應(yīng)收賬款為擔(dān)保的擔(dān)保抵押貸款,為具有流通性較低的資產(chǎn)的企業(yè)謀得資金融通。(2)商業(yè)銀行投資于證券。20世紀(jì)30年代以前,買賣證券被認(rèn)為是投資銀行的專利,但為了增加投資收益,商業(yè)銀行從20世紀(jì)中葉也開始涉足證券領(lǐng)域,包括一般的債券投資、股票投資以及各種衍生金融工具,政府也通過制度設(shè)計(jì)完善了商業(yè)銀行進(jìn)行證券投資的制度設(shè)計(jì)。(3)貸款證券化。資產(chǎn)只有在流動(dòng)中才能增殖,因此商業(yè)銀行就有一種愿望:將貸放出去的款項(xiàng)在其到期前收回并將其轉(zhuǎn)賣出去,以便使其資產(chǎn)更快增值。但并不是所有貸款都能順利收回且壞賬情況時(shí)有發(fā)生,貸款不能被收回的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致銀行資產(chǎn)的出售比率并不高。商業(yè)銀行在此基礎(chǔ)上創(chuàng)立了以貸款為抵押的證券,這樣貸款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)仍然由銀行承擔(dān),但通過抵押的方式獲得了相應(yīng)貸款的資金融通,于是資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利性與貸款資金的凝固化和不盈利之間的矛盾得到了解決。

3.表外業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。西方商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的創(chuàng)新主要是從兩個(gè)方面進(jìn)行的:創(chuàng)設(shè)包括金融期貨、期權(quán)、利率互換、金融遠(yuǎn)期等方面的金融衍生產(chǎn)品;將銀行的表內(nèi)業(yè)務(wù)表外化。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的開展和豐富化達(dá)到了銀

行拓寬業(yè)務(wù)范圍并獲得盈利的需要,同時(shí)也使得各經(jīng)濟(jì)行為主體獲得了資金融通的需求。

(二)我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新的策略選擇

我國商業(yè)銀行制度創(chuàng)新不足,關(guān)鍵由于制度創(chuàng)新帶來的收益小于現(xiàn)有制度的收益,而且由于目前商業(yè)銀行制度上的缺陷,使其不愿意觸動(dòng)既定的制度框架而防范金融風(fēng)險(xiǎn),再加上突破現(xiàn)有制度約束后現(xiàn)有制度框架下商業(yè)銀行的既得利益也會(huì)受到不同程度的損失,諸多因素造成商業(yè)銀行進(jìn)行制度創(chuàng)新的動(dòng)力缺失。商業(yè)銀行運(yùn)營中的諸多問題以及其巨大的金融創(chuàng)新潛力迫使我國商業(yè)銀行在競爭激烈的金融市場中謀求制度創(chuàng)新和選擇高效率的金融創(chuàng)新手段,為此筆者認(rèn)為商業(yè)銀行需要從負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和制度設(shè)計(jì)等方面進(jìn)行金融創(chuàng)新。

1.負(fù)債業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。資本市場的發(fā)展影響了商業(yè)銀行的傳統(tǒng)負(fù)債業(yè)務(wù)。資本市場不發(fā)達(dá)時(shí)期,盈余資金投入銀行是獲取利息的最好選擇,這種狀況使得銀行即使在利率水平非常低的情況下也有穩(wěn)定的儲(chǔ)蓄資金來源,所以銀行運(yùn)營成本和風(fēng)險(xiǎn)都較低。市場經(jīng)濟(jì)使得資本市場的活躍程度大為增強(qiáng),投資者將其盈余資金進(jìn)行投資的渠道更加多元化,人們使資金增值的途徑除了銀行存款外還可以投資于資本市場上的基金、股票和債券等。這些都使得銀行存款的規(guī)模降低并使其增長速度降低。為了擴(kuò)大商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的收入,負(fù)債業(yè)務(wù)創(chuàng)新可分為三種方式:(1)增強(qiáng)流動(dòng)性。通過不斷增加存款方式的現(xiàn)金性、流動(dòng)性和可轉(zhuǎn)讓性,對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新。(2)增加服務(wù)便利。即通過增加存款方式所提供的各種附加服務(wù)且方便客戶的存取款項(xiàng)目,對(duì)存款業(yè)務(wù)進(jìn)行創(chuàng)新。(3)增加存款客戶安全性。通過可轉(zhuǎn)讓支付命令、電話轉(zhuǎn)賬制度和自動(dòng)轉(zhuǎn)賬制度、協(xié)定賬戶、定活兩便存款賬戶等各種措施保障存款的安全性和可靠性。

2.資產(chǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。商 業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)是其賴以取得收入的重要業(yè)務(wù),資產(chǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新在于合理搭配銀行資產(chǎn),實(shí)現(xiàn)安全性、流動(dòng)性和盈利性的最佳組合,進(jìn)而提高資產(chǎn)質(zhì)量、增加銀行收益。我國商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在:調(diào)整貸款結(jié)構(gòu),變只為生產(chǎn)提供貸款為為生產(chǎn)和消費(fèi)提供貸款;通過將放款業(yè)務(wù)與國債、證券的緊密結(jié)合實(shí)現(xiàn)貸款證券化;貸款方式與市場利率緊密結(jié)合;提高放款業(yè)務(wù)高效化的電子放款等。

第4篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 金融創(chuàng)新 會(huì)計(jì)信息披露

一、引言

面對(duì)日益開放的金融市場和金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行進(jìn)行金融創(chuàng)新已然成為一種必然，不僅可以提高自身競爭力，更是牟取利潤、參與市場競爭的重要手段。與此同時(shí)，金融創(chuàng)新的發(fā)展也給商業(yè)銀行帶來較高的風(fēng)險(xiǎn)，故充分披露金融創(chuàng)新的會(huì)計(jì)信息不僅能滿足信息使用者的要求，也能降低商業(yè)銀行因開展金融創(chuàng)新而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。20世紀(jì)60年代歐美學(xué)者研究金融創(chuàng)新問題，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域：微觀領(lǐng)域主要研究了金融市場的工具創(chuàng)新及其定價(jià)原理，宏觀領(lǐng)域的研究主要為分析金融創(chuàng)新與金融制度之間的關(guān)系，特別是研究金融創(chuàng)新對(duì)貨幣政策的影響。70年代西方學(xué)者開始從不同角度探索金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的動(dòng)力，形成諸學(xué)派的創(chuàng)新誘因理論，其中以西爾柏（W.L.Silber）的約束誘導(dǎo)金融創(chuàng)新理論、希克斯（J.R.Hicks）和涅漢斯（J.Niehans）的交易成本創(chuàng)新理論、戴維斯（S.Davies）和塞拉（R.Silla）的制度學(xué)派創(chuàng)新理論以及凱恩（E.J.Kane）的規(guī)避型創(chuàng)新理論較為成熟。隨著金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，研究也逐漸深化，一些學(xué)者力圖用一般均衡理論解釋金融創(chuàng)新的動(dòng)機(jī)或原因。德賽（Desai）和利用區(qū)位理論建立了金融創(chuàng)新的微觀經(jīng)濟(jì)模型，提出了金融創(chuàng)新是實(shí)現(xiàn)金融市場完整性的手段這一觀點(diǎn)。陳（Chen）建立了以舊證券作擔(dān)保創(chuàng)造新證券的金融中介體模型。菲利普（Philip Molyneux）運(yùn)用產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的創(chuàng)新理論分析研究金融業(yè)中創(chuàng)新的采用和擴(kuò)散。國內(nèi)學(xué)者對(duì)金融創(chuàng)新研究從20世紀(jì)80年代中期開始，分別對(duì)金融創(chuàng)新的內(nèi)涵、動(dòng)因、風(fēng)險(xiǎn)防范和存在問題等進(jìn)行了探討?？傮w來看，在研究的內(nèi)容上國外學(xué)者注重對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新產(chǎn)生原因的研究，形成了創(chuàng)新誘因理論的諸多學(xué)派，但大多學(xué)者只針對(duì)某一原因深入研究，因此對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新理論的研究不夠深入和系統(tǒng)。近年來國內(nèi)關(guān)于金融創(chuàng)新的研究逐漸增多，研究范圍也較廣泛，但國內(nèi)學(xué)者對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的研究大多受到國外研究成果的影響，側(cè)重于對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的概念、產(chǎn)生原因以及對(duì)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)防范研究，缺乏針對(duì)我國商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的系統(tǒng)性研究，且對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新描述介紹的多，進(jìn)行實(shí)證分析研究的少。

綜上述對(duì)金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的各種表述和各種理論的論述，它們均從不同角度概括了金融創(chuàng)新的范圍、創(chuàng)新的內(nèi)容及其表現(xiàn)形式，形成了較為成熟的金融創(chuàng)新基礎(chǔ)理論，但對(duì)進(jìn)行金融創(chuàng)新帶來的相關(guān)問題，如創(chuàng)新能力不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)防范手段等，大都從金融學(xué)的角度發(fā)現(xiàn)存在問題并進(jìn)行研究，忽視商業(yè)銀行因金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新所帶來的一系列會(huì)計(jì)問題。由于金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新性會(huì)給傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)帶來挑戰(zhàn)，如缺乏與創(chuàng)新業(yè)務(wù)配套的會(huì)計(jì)制度，產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債不符合傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)條件，且難以滿足客觀性、穩(wěn)健性和歷史成本計(jì)量等會(huì)計(jì)原則，這些問題都將使商業(yè)銀行無法將金融創(chuàng)新的會(huì)計(jì)信息在報(bào)表中充分披露，導(dǎo)致金融創(chuàng)新的會(huì)計(jì)信息披露不完整、不規(guī)范。本文選取6家較為典型的上市商業(yè)銀行，試圖通過分析目前金融創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息的披露情況，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并解決，對(duì)金融創(chuàng)新的會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行規(guī)范，從而降低創(chuàng)新業(yè)務(wù)給商業(yè)銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并提高會(huì)計(jì)信息的有用性。

二、商業(yè)銀行金融創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀與問題分析

（ 一 ）商業(yè)銀行金融創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息的披露現(xiàn)狀 商業(yè)銀行依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》等相關(guān)規(guī)范，對(duì)金融創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息的披露主要從業(yè)務(wù)信息和風(fēng)險(xiǎn)信息兩方面進(jìn)行。本文選取6家上市商業(yè)銀行（中國銀行、中國工商銀行、民生銀行、浦發(fā)銀行、北京銀行和南京銀行）自2010年至2012年上半年的年報(bào)中對(duì)金融創(chuàng)新的業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行分析。（1）金融創(chuàng)新的業(yè)務(wù)信息披露現(xiàn)狀。主要體現(xiàn)在：一方面，在會(huì)計(jì)報(bào)表中將各金融創(chuàng)新的業(yè)務(wù)信息合并披露。資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)金融創(chuàng)新的業(yè)務(wù)信息通過期末余額和上年余額進(jìn)行對(duì)比披露，但除衍生金融工具單獨(dú)披露外其他均為合并披露。利潤表中對(duì)金融創(chuàng)新的業(yè)務(wù)信息披露內(nèi)容有：本年和上年產(chǎn)生的利息、手續(xù)費(fèi)及傭金金額，同樣為合并披露。另一方面，在報(bào)表附注中對(duì)各金融創(chuàng)新信息披露的程度不同。各上市商業(yè)銀行對(duì)金融創(chuàng)新在附注中披露的業(yè)務(wù)信息大致包括采取的會(huì)計(jì)政策、重要會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷、對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說明三部分。其中，對(duì)負(fù)債創(chuàng)新業(yè)務(wù)披露的內(nèi)容較少，僅包括報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說明，如對(duì)企業(yè)存款創(chuàng)新業(yè)務(wù)和個(gè)人存款創(chuàng)新業(yè)務(wù)的信息，在報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說明部分通過“公司存款”和“個(gè)人存款”合并披露期末余額，通過“客戶存款”披露產(chǎn)生的利息支出金額。而對(duì)不同的資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)，各商業(yè)銀行披露信息的程度不同，6家商業(yè)銀行均未披露資產(chǎn)創(chuàng)新工具的信息，對(duì)于貿(mào)易融資類業(yè)務(wù)均合并披露，其他資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)則通過明細(xì)科目單獨(dú)對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充說明，如新興建設(shè)項(xiàng)目和個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)通過各類明細(xì)科目“公共事業(yè)”、“環(huán)境及公共設(shè)施管理業(yè)”、“個(gè)人住房貸款”、“個(gè)人經(jīng)營貸款”等單獨(dú)補(bǔ)充說明。中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)中對(duì)于衍生金融工具披露的信息包括采取的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，如初始以衍生交易合同簽訂日的公允價(jià)值確認(rèn)，并采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，期末以公允價(jià)值列示實(shí)際金額和名義金額，而對(duì)于其他中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)披露的內(nèi)容主要是對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說明。（2）金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)信息披露現(xiàn)狀。 6家商業(yè)銀行對(duì)金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)信息在報(bào)表附注的風(fēng)險(xiǎn)管理部分披露，內(nèi)容有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)以披露信用風(fēng)險(xiǎn)為主。資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)多為信貸業(yè)務(wù)，產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)較大，通過各報(bào)表項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)集中度和貸款的逾期、減值情況單獨(dú)或是合并反映。以中國工商銀行2011年的披露為例，新興行業(yè)貸款按不同行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)集中度單獨(dú)反映信用風(fēng)險(xiǎn)：而個(gè)人貸款創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)信息通過“個(gè)人貸款”科目合并披露，包括貸款金額、逾期天數(shù)以及逾期貸款中未認(rèn)定為貸款減值的原因等。另外，資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的市場風(fēng)險(xiǎn)通過“發(fā)放貸款和墊款”科目的最大風(fēng)險(xiǎn)敞口合并反映，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)則通過“發(fā)放貸款和墊款”科目到期日的現(xiàn)金流情況合并反映。負(fù)債創(chuàng)新業(yè)務(wù)通過合并方式披露市場風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債創(chuàng)新業(yè)務(wù)多屬于存款業(yè)務(wù)，不存在信用風(fēng)險(xiǎn)，且基本不產(chǎn)生或產(chǎn)生較小的市場風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，選取的6家商業(yè)銀行均通過“吸收存款”科目合并披露產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)信息，披露的市場風(fēng)險(xiǎn)信息包括匯率風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)，均以資產(chǎn)負(fù)債表日的風(fēng)險(xiǎn)敞口分布反映；披露的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的信息為負(fù)債剩余到期日的現(xiàn)金流分布情況，其中剩余到期日是指自資產(chǎn)負(fù)債表日起至合同規(guī)定的到期日，列入各時(shí)間段內(nèi)的金額是未經(jīng)折現(xiàn)的現(xiàn)金流量。不同中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)信息披露情況不同。無風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)的中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)較小，如類創(chuàng)新業(yè)務(wù)，6家商業(yè)銀行均未在附注中對(duì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行披露；一般風(fēng)險(xiǎn)的中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)，如支付結(jié)算類創(chuàng)新業(yè)務(wù)，披露的風(fēng)險(xiǎn)信息以流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)為主，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)按各中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生負(fù)債的剩余到期日現(xiàn)金流分布反映，而市場風(fēng)險(xiǎn)則通過產(chǎn)生的最大風(fēng)險(xiǎn)敞口合并反映；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)，如衍生金融工具業(yè)務(wù)，各商業(yè)銀行在附注中披露了產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)通過最大信用風(fēng)險(xiǎn)敞口披露；流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)通過凈額結(jié)算和全額結(jié)算產(chǎn)生的現(xiàn)金流披露。

（ 二 ）金融創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息披露存在的問題 通過分析，目前我國商業(yè)銀行對(duì)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露存在以下問題：（1）金融創(chuàng)新信息披露所依據(jù)的制度體系不規(guī)范。商業(yè)銀行在披露會(huì)計(jì)信息時(shí)多遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《商業(yè)銀行信息披露辦法》和《商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》。這些準(zhǔn)則或規(guī)定分別由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和銀監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)從不同的目的和角度對(duì)披露內(nèi)容及要求進(jìn)行規(guī)范，如2006年銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行信息披露辦法》，是第一個(gè)針對(duì)商業(yè)銀行信息披露制定的正式法律文件，明確規(guī)定要披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、各類風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、公司治理、年度重大事項(xiàng)等信息。2006年財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》引入公允價(jià)值計(jì)量屬性，將衍生金融工具納入表內(nèi)核算，增加了金融工具披露的信息。證監(jiān)會(huì)于2008年的《商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》進(jìn)一步在信息披露的項(xiàng)目上進(jìn)行細(xì)化，如對(duì)持有的金融債券類別、年利率及到期日，計(jì)提減值準(zhǔn)備情況；委托理財(cái)、資產(chǎn)證券化、各項(xiàng)、托管等業(yè)務(wù)的開展情況等予以披露。由于這些法規(guī)不統(tǒng)一、不銜接，造成的結(jié)果就是信息披露規(guī)范缺少統(tǒng)一的要求，留給商業(yè)銀行的靈活性較大，又如在報(bào)表附注中對(duì)各類資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)信息披露程度不同，未披露資產(chǎn)創(chuàng)新工具的信息，合并披露貿(mào)易融資類業(yè)務(wù)，而其他資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)則通過明細(xì)科目單獨(dú)披露對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說明；再如各家商業(yè)銀行對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的披露程度也不相同，中間業(yè)務(wù)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)有的通過產(chǎn)生負(fù)債的剩余到期日現(xiàn)金流分布反映，有的則通過凈額結(jié)算和全額結(jié)算產(chǎn)生的現(xiàn)金流來反映。（2）金融創(chuàng)新的業(yè)務(wù)信息披露不充分。主要體現(xiàn)在：一是財(cái)務(wù)信息單獨(dú)披露的程度低。6家商業(yè)銀行對(duì)金融創(chuàng)新的財(cái)務(wù)信息單獨(dú)披露的程度較低。如在資產(chǎn)負(fù)債表中通過“發(fā)放貸款和墊款”、“吸收存款”等科目合并反映余額信息，在利潤表中對(duì)產(chǎn)生的利息收入通過“利息收入”和“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目合并列示，在報(bào)表附注中單獨(dú)披露了對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說明，但各商業(yè)銀行在附注中單獨(dú)披露的內(nèi)容各不相同，如中國工商銀行披露了銀行卡業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)的余額信息，浦發(fā)銀行披露了業(yè)務(wù)和銀行卡業(yè)務(wù)的余額信息，南京銀行則對(duì)業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)的余額信息都進(jìn)了披露。另外在報(bào)表附注中只對(duì)衍生金融工具采取的會(huì)計(jì)政策和估計(jì)等信息單獨(dú)披露。由于資產(chǎn)負(fù)債表可以反映銀行的財(cái)務(wù)狀況，利潤表可以反映商業(yè)銀行的經(jīng)營績效，附注則起到提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，增強(qiáng)各商業(yè)銀行間信息可比性的作用，因此在會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)財(cái)務(wù)信息披露程度的高低，會(huì)直接影響外部信息使用者正確評(píng)估和比較各家商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況。二是非財(cái)務(wù)信息基本未披露。非財(cái)務(wù)信息是會(huì)計(jì)信息的一部分，由會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供，與財(cái)務(wù)信息相反，非財(cái)務(wù)信息不完全滿足可定義性、可計(jì)量性和可靠性，但是具有較強(qiáng)的相關(guān)性。金融創(chuàng)新的非財(cái)務(wù)信息包括：背景信息，如金融創(chuàng)新產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和條件，開展的流程及操作方法等；前瞻性信息，即金融創(chuàng)新未來的發(fā)展?fàn)顩r、面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)等，如監(jiān)管者出臺(tái)的相關(guān)激勵(lì)政策，會(huì)為金融創(chuàng)新的發(fā)展提供機(jī)會(huì)；核心競爭力及持續(xù)發(fā)展信息，即金融創(chuàng)新是否具有持續(xù)發(fā)展和形成商業(yè)銀行核心競爭力的能力。披露金融創(chuàng)新的非財(cái)務(wù)信息對(duì)商業(yè)銀行具有重要作用，不僅可以使信息使用者更加了解商業(yè)銀行的發(fā)展情況，而且能對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行補(bǔ)充說明，如衍生金融工具通過傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方法無法量化和呈現(xiàn)的信息，可以通過非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露。且由于非財(cái)務(wù)信息的來源既可以是內(nèi)部也可以是外部，因此比財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可信。但目前我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的信息披露以財(cái)務(wù)信息為主，而對(duì)相關(guān)非財(cái)務(wù)信息，如產(chǎn)生的背景、未來發(fā)展?fàn)顩r等，未給予足夠重視。三是金融創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)信息披露比較單一?！渡虡I(yè)銀行信息披露暫行辦法》中規(guī)定，我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)披露產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)信息披露的內(nèi)容既要包括定性分析也要包括定量分析。目前我國商業(yè)銀行只披露了金融創(chuàng)新產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，沒有披露相關(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)，也沒有單獨(dú)對(duì)產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，風(fēng)險(xiǎn)信息的披露比較單一。對(duì)于產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)各家商業(yè)銀行只在報(bào)表中簡單列示了資產(chǎn)負(fù)債表日各項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)，雖然在報(bào)表中披露了采用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法評(píng)估的商業(yè)銀行整體產(chǎn)生的市場風(fēng)險(xiǎn)，但同樣沒有單獨(dú)評(píng)估和分析金融創(chuàng)新產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行金融創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息披露完善對(duì)策

（ 一 ）建立完善的信息披露制度體系 國際上金融創(chuàng)新種類繁多，具有較成熟的經(jīng)驗(yàn)，因此可以借鑒國際經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的會(huì)計(jì)信息披露制度進(jìn)行規(guī)范。具體包括信息的披露標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容與范圍、形式等，如創(chuàng)新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息披露要符合決策有用性的目標(biāo)，信息質(zhì)量要滿足及時(shí)性、客觀性、真實(shí)性等要求，披露的內(nèi)容要涵蓋財(cái)務(wù)信息（包括期末余額、當(dāng)期損益、現(xiàn)金流等）、非財(cái)務(wù)信息（包括業(yè)務(wù)流程、目前開展現(xiàn)狀、未來發(fā)展情況等）和風(fēng)險(xiǎn)管理信息（包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析）等，披露形式要包括定期報(bào)告和非定期報(bào)告兩種，可以通過制定的報(bào)刊、網(wǎng)站或其他媒體等公開。由于商業(yè)銀行會(huì)隨外部環(huán)境的發(fā)展不斷推出新的業(yè)務(wù)，而相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法卻不能改變，因此只能制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理框架，在此基礎(chǔ)上視具體情況靈活操作。以資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)為例，可以增設(shè)“創(chuàng)新資產(chǎn)”科目進(jìn)行處理，以實(shí)際發(fā)生金額入賬，期間記錄資產(chǎn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)情況，期末將余額列示在資產(chǎn)負(fù)債表中；同樣，負(fù)債創(chuàng)新業(yè)務(wù)和中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)可以通過設(shè)置“創(chuàng)新負(fù)債”和“中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)”等科目分別處理。金融創(chuàng)新產(chǎn)生的損益，可以通過“創(chuàng)新業(yè)務(wù)收入”和“創(chuàng)新業(yè)務(wù)支出”科目進(jìn)行核算。

（ 二 ）豐富會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容 （1）通過新設(shè)科目在會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)信息單獨(dú)披露。針對(duì)商業(yè)銀行在報(bào)表中對(duì)金融創(chuàng)新信息的披露程度較低的問題，可以通過單獨(dú)設(shè)置科目來解決。如通過前文提到的“創(chuàng)新資產(chǎn)”、“創(chuàng)新負(fù)債”和“中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)”科目在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示本期余額和上期對(duì)比數(shù)據(jù)，通過“創(chuàng)新業(yè)務(wù)收入”和“創(chuàng)新業(yè)務(wù)支出”在利潤表中單獨(dú)列示產(chǎn)生損益。（2）完善會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的披露內(nèi)容。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露內(nèi)容完善的具體做法有：披露與金融創(chuàng)新有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和估計(jì)。要說明產(chǎn)生的信貸資產(chǎn)計(jì)提減值的范圍、計(jì)提比例以及減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回條件等信息。通過明細(xì)科目統(tǒng)一披露對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的補(bǔ)充說明。以負(fù)債創(chuàng)新業(yè)務(wù)為例，在“創(chuàng)新負(fù)債”科目下分別設(shè)置“企業(yè)創(chuàng)新存款”、“個(gè)人創(chuàng)新存款”等明細(xì)科目，單獨(dú)披露期末余額，同時(shí)在“創(chuàng)新業(yè)務(wù)支出”科目下設(shè)置“創(chuàng)新負(fù)債利息”等明細(xì)科目，單獨(dú)列示產(chǎn)生的利息支出。增加或有事項(xiàng)的信息披露。如資產(chǎn)或中間創(chuàng)新業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的保函、貸款承諾以及其他帶有追索權(quán)的事項(xiàng)信息等。（3）增加非財(cái)務(wù)信息的披露。非財(cái)務(wù)信息的披露對(duì)商業(yè)銀行具有重要作用，可以從三個(gè)方面增加披露的內(nèi)容：金融創(chuàng)新的操作步驟。如2006年中國銀行針對(duì)顧客需求開發(fā)的“達(dá)”系列貿(mào)易融資產(chǎn)品，由于操作比較相似，故應(yīng)當(dāng)具體說明該類創(chuàng)新業(yè)務(wù)的操作具體步驟及各類業(yè)務(wù)之間的區(qū)別等。業(yè)務(wù)開展情況。如衍生金融工具業(yè)務(wù)，具有高收益和高風(fēng)險(xiǎn)的特征，對(duì)其開展的情況進(jìn)行披露可以間接反映產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)大小。未來發(fā)展?fàn)顩r。如個(gè)人存款創(chuàng)新業(yè)務(wù)中的住房儲(chǔ)蓄類存款，由于近幾年國家對(duì)房價(jià)采取一些控制措施，那么該類創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的存款是否會(huì)減少，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)其未來發(fā)展進(jìn)行預(yù)測。

（ 三 ）依據(jù)準(zhǔn)則完善風(fēng)險(xiǎn)信息披露的內(nèi)容 （1）增加操作風(fēng)險(xiǎn)的信息。操作風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性強(qiáng)、大多由人員因素引起、涉案人員逐年上升和職務(wù)犯罪嚴(yán)重等特點(diǎn)，因此加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新操作風(fēng)險(xiǎn)的披露和監(jiān)管，不僅可以有效降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)，而且可以增強(qiáng)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的能力、提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平。由于金融創(chuàng)新的創(chuàng)新性表現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜化、采用新的標(biāo)的物、具有一定衍生性等方面，出現(xiàn)操作失誤的可能性增加，從而產(chǎn)生較高的操作風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露具有重要意義。可以參照《巴塞爾新資本協(xié)議》的規(guī)定在附注中增加操作風(fēng)險(xiǎn)信息，具體包括金融創(chuàng)新產(chǎn)生的內(nèi)部和外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)、銀行人員因疏忽而出現(xiàn)的某環(huán)節(jié)操作失誤風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)中斷或系統(tǒng)失靈風(fēng)險(xiǎn)等。以中國工商銀行開展的商業(yè)匯票贖回式貼現(xiàn)業(yè)務(wù)為例，應(yīng)當(dāng)在附注中披露開展該業(yè)務(wù)時(shí)可能因合伙欺詐導(dǎo)致票據(jù)不能按時(shí)贖回而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)信息，或是由于操作人員的疏忽導(dǎo)致票據(jù)贖回期限不能確定的風(fēng)險(xiǎn)信息等。（2）增加對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量和定性分析。參照《巴塞爾新資本協(xié)議》的規(guī)定，可以通過建立風(fēng)險(xiǎn)信息披露的評(píng)價(jià)模型，增加對(duì)金融創(chuàng)新定性和定量風(fēng)險(xiǎn)信息的披露。對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)，可以針對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)建立內(nèi)部信用評(píng)級(jí)體系，從而確定不同創(chuàng)新業(yè)務(wù)產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)大小。目前我國商業(yè)銀行已采用風(fēng)險(xiǎn)值法（VAR）對(duì)產(chǎn)生市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體評(píng)估，故可以在附注中進(jìn)一步單獨(dú)增加采用此方法確定的金融創(chuàng)新產(chǎn)生的市場風(fēng)險(xiǎn)信息；而對(duì)于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容，新協(xié)議沒有具體規(guī)范，但商業(yè)銀行為滿足信息使用者的需求，對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的披露內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)采取的政策，反映流動(dòng)性的有關(guān)指標(biāo)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的影響程度等，并根據(jù)影響程度劃分等級(jí)，對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析。操作風(fēng)險(xiǎn)是新協(xié)議新提出的要披露的風(fēng)險(xiǎn)，其中提出了操作風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法。因此可以根據(jù)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度選取適當(dāng)?shù)挠?jì)量方法，并在附注中披露。如產(chǎn)生的技術(shù)型操作風(fēng)險(xiǎn)，可以選取對(duì)開展創(chuàng)新業(yè)務(wù)導(dǎo)致計(jì)算機(jī)系統(tǒng)故障這一指標(biāo)，運(yùn)用指標(biāo)衡量法對(duì)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測量。

參考文獻(xiàn)：

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[3]盧宇榮、鄭小萍：《我國商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新環(huán)境的優(yōu)化》，《經(jīng)濟(jì)管理》2007年第24期。

[4]牟偉明、韓宇：《論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀與完善對(duì)策》，《浙江金融》2009年第11期。

作者簡介：

第5篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

筆者經(jīng)研究認(rèn)為，我國當(dāng)前商業(yè)銀行體系基本不能決定貸款余額與存款余額的比例（以下簡稱貸存比例），該條款從其制定開始就走入誤區(qū)，雖其有利于商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，但負(fù)面效應(yīng)更大，應(yīng)盡快停止實(shí)施該法律條款。

不能反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

統(tǒng)計(jì)表明，貸存比例指標(biāo)不能反映商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

首先說明，為論述方便，本文主要以年末貸款、存款余額等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)，分析商業(yè)銀行體系總體貸存比例與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。各商業(yè)銀行貸存比例水平在平均水平上下分布，如果貸存比例平均為75％，就會(huì)有很大一部分銀行機(jī)構(gòu)不能達(dá)到法律條款的標(biāo)準(zhǔn)，此條款就難以推行。

人民銀行1984年剝離商業(yè)性業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行體系形成，至今已有28個(gè)年頭。這28年中，商業(yè)銀行貸存比例高于75％的有21年。商業(yè)銀行體系形成之初，貸存比例大大高于后來的商業(yè)銀行法規(guī)定的比率，最高時(shí)比例接近150％。

雖然貸存比例大體呈逐年下降趨勢，但到商業(yè)銀行法頒布之前的1994年仍為101％。在貸存比例平均超過100％水平上，不會(huì)有哪一家銀行低于75％。我們現(xiàn)在反思，在商業(yè)銀行法制定時(shí)我們就應(yīng)考慮到這一條款的可行性。

商業(yè)銀行法頒布已滿16年，到2005年貸存比例才低于75％，也就是說自法律開始實(shí)行，10年仍達(dá)不到要求，這似乎不能說這一法律條款具有可行性。

就商業(yè)銀行總體看，近30年商業(yè)銀行沒有出現(xiàn)明顯的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，或者說只有些微小風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)，但很快化險(xiǎn)為夷。

例如1988年高通貨膨脹時(shí)期，曾出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的苗頭。當(dāng)年發(fā)生全國范圍的搶購風(fēng)潮，人們紛紛提取現(xiàn)鈔（年末貨幣發(fā)行增長47％），消耗了大量的商業(yè)銀行流動(dòng)性，部分銀行機(jī)構(gòu)支付能力出現(xiàn)問題。當(dāng)時(shí)人民銀行要求各商業(yè)銀行保持4％的超額儲(chǔ)備率，化解了風(fēng)險(xiǎn)。又如，上世紀(jì)90年代中期，有個(gè)別城市信用社經(jīng)營不善，清盤時(shí)動(dòng)用了法定準(zhǔn)本金。

而在這幾十年里，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展大起大落經(jīng)過幾個(gè)商業(yè)周期，也有上世紀(jì)90年代后期開始的經(jīng)濟(jì)長期低谷運(yùn)行。周期性的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)對(duì)商業(yè)銀行造成極大的沖擊。這些年商業(yè)銀行貸存比例曾經(jīng)長期高企，但觀察它與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，我們不能說這一低于75％的貸存比例與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)有密切關(guān)系，只能說貸存比例不能反映商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況，退一步說，不能準(zhǔn)確地反映商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)程度。

貸存比真義

非貸款資產(chǎn)業(yè)務(wù)推動(dòng)貸存比例降低，但難以推動(dòng)其達(dá)到合規(guī)目標(biāo)。

首先，若銀行體系的資產(chǎn)業(yè)務(wù)只有貸款，貸存比例永遠(yuǎn)大于100％。銀行發(fā)放貸款，并會(huì)在賬表資產(chǎn)方記錄貸款數(shù)目，同時(shí)在負(fù)債方記錄同數(shù)量的存款。在以后的演變中，客戶歸還貸款，同等數(shù)量的貸款與存款一起被勾銷。其他一般情況下貸款數(shù)量不會(huì)變化。

存款則不然?？蛻艮D(zhuǎn)賬，存款在銀行之間流動(dòng)，商業(yè)銀行體系存款數(shù)量不會(huì)變動(dòng)。一旦客戶提取現(xiàn)鈔，就出現(xiàn)現(xiàn)金漏損，減少一部分存款。商業(yè)銀行還有幾種類型業(yè)務(wù)使存款轉(zhuǎn)變?yōu)榉谴婵睢?/p>

我們將這幾種轉(zhuǎn)變和客戶提取現(xiàn)鈔暫時(shí)統(tǒng)稱為“漏損”，它們包括：客戶購買保險(xiǎn)和投資證券等，將存款轉(zhuǎn)入相關(guān)金融機(jī)構(gòu)，而這些存款會(huì)回存到商業(yè)銀行變?yōu)橥瑯I(yè)往來；客戶購買商業(yè)銀行發(fā)行的金融債券、可轉(zhuǎn)讓定期存單等，使存款變?yōu)樯虡I(yè)銀行的非存款負(fù)債；商業(yè)銀行凈利息收入是其權(quán)益的重要來源，這由客戶用存款支付；客戶支付的結(jié)算等服務(wù)費(fèi)用，也使存款變?yōu)樯虡I(yè)銀行的權(quán)益；社會(huì)公眾對(duì)商業(yè)銀行的資本金投資，一般也用存款支付。

綜上所述，每一筆貸款業(yè)務(wù)創(chuàng)造出存款與貸款數(shù)量相等，在以后的經(jīng)營活動(dòng)中，貸款數(shù)量不變，存款因“漏損”而減少，貸款余額大于存款余額，貸存比例永遠(yuǎn)超過100％。

其次，非貸款資產(chǎn)創(chuàng)造存款，推動(dòng)商業(yè)銀行貸存比例降低。包括中央銀行的銀行體系，也經(jīng)營證券、外匯等非貸款資產(chǎn)業(yè)務(wù)，從而創(chuàng)造存款。商業(yè)銀行從客戶或政府部門手中購買證券或外匯等，一般情況下開出支票，賣出單位將支票存入商業(yè)銀行，商業(yè)銀行體系獲得一筆非貸款資產(chǎn)，同時(shí)創(chuàng)造出一筆同等數(shù)量的存款；中央銀行從社會(huì)公眾手中購買證券或外匯，開出支票，賣出單位將存款存入商業(yè)銀行，存款和儲(chǔ)備金同時(shí)增加。在以后的運(yùn)營中非貸款資產(chǎn)創(chuàng)造的存款同樣也會(huì)有 “漏損”。

我們將商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)一考慮，便有下式：

貸款+（證券+外匯）=存款+“漏損”

非貸款資產(chǎn)創(chuàng)造存款，存款增加，但貸款不增加，因而，商業(yè)銀行增加非貸款資產(chǎn)數(shù)量就會(huì)降低貸存比例。

商業(yè)銀行非貸款業(yè)務(wù)拓展，使貸存比例低于100％出現(xiàn)可能性，但要實(shí)現(xiàn)低于75％的目標(biāo)有困難。

我們可估算如下，各項(xiàng)“漏損”與存款之比約為20％，那么包括創(chuàng)造存款的非貸款資產(chǎn)與存款之比就要高于45％，這時(shí)非貸款資產(chǎn)與貸款之比要高于60％。一般國家的銀行體系的非貸款資產(chǎn)與存款之比不會(huì)高到這種程度。

水平?jīng)Q定在商業(yè)銀行體系之外

我國貸存比例水平?jīng)Q定因素不在商業(yè)銀行體系。

貸存比例基本不由商業(yè)銀行決定,原因是商業(yè)銀行非貸款資產(chǎn)不是受到社會(huì)存量的限制，就是被接受存款。

如前所講，貸存比例由銀行體系的非貸款資產(chǎn)和“漏損”科目決定。一般情況下，“漏損”科目波動(dòng)幅度小，影響貸存比例變化的主要因素是資產(chǎn)項(xiàng)目。

第6篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

一、文獻(xiàn)綜述

迄今,國內(nèi)外已有不少文獻(xiàn)對(duì)外資銀行進(jìn)入對(duì)東道國銀行業(yè)效率的影響進(jìn)行實(shí)證研究。Dages(2000)考察了外資銀行和東道國銀行的貸款結(jié)構(gòu)。Unite(2003)分析了外資進(jìn)入對(duì)菲律賓銀行業(yè)的影響。郭研等(2005)利用國內(nèi)13家商業(yè)銀行的面板數(shù)據(jù),分時(shí)期考察了外資銀行進(jìn)入的影響。馬慧敏(2007)利用我國14家商業(yè)銀行1998年～2004年的數(shù)據(jù)分析了外資銀行的影響。

二、模型設(shè)定

本文實(shí)證研究運(yùn)用超越對(duì)數(shù)函數(shù),通過選取外資銀行進(jìn)入對(duì)我國銀行業(yè)影響的主要因素,從不同于以往的角度實(shí)證外資銀行進(jìn)入對(duì)我國商業(yè)銀行的影響。

模型設(shè)定如下:

yi=β+α11nx1+α21nx2+α31nx3+α41nx11nx3+α61nx21nx3+α7GDPGR+εyi(i=1,2),y1為我國商業(yè)銀行資產(chǎn)凈利率,用來衡量商業(yè)銀行的盈利能力。y2為我國商業(yè)銀行的核心資本充足率,用來衡量商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

x1為外資銀行數(shù)量占銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總數(shù)的比例,x2為外資銀行資產(chǎn)份額,即外資銀行資產(chǎn)占銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總額的比例。x3為我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模的增長率,用以排除商業(yè)銀行自身規(guī)模的變化對(duì)其盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的影響。GDPGR為真實(shí)GDP增長率,用以排除宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)商業(yè)銀行盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的干擾。

指標(biāo)表示外資銀行進(jìn)入對(duì)我國商業(yè)銀行盈利能力影響力大小。指標(biāo)表示外資銀行進(jìn)入對(duì)我國商業(yè)銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力影響力大小。

本文選取11家商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)根據(jù)《中國金融年鑒》(2004年～2008年)和各商業(yè)銀行年報(bào)整理得到。

對(duì)數(shù)據(jù)回歸系數(shù)如下:

由于選取的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不很準(zhǔn)確,回歸效果不太好,但可以充分說明問題,我們主要把握大趨勢。根據(jù)上面數(shù)據(jù)得出z1和z2的值。

三、結(jié)論

從表3橫向比較可以看出,對(duì)大型商業(yè)銀行來說,z1大都為正值說明外資銀行進(jìn)入提高了其盈利能力;對(duì)于中小商業(yè)銀行來說,z1的值都為負(fù)值,所以外資銀行進(jìn)入并未對(duì)其績效有明顯影響。但考慮到z2的值,中小商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力受外資銀行影響較大,既外資銀行進(jìn)入降低了它的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,對(duì)它的盈利能力有一定的抵消作用。所以總體上說外資銀行進(jìn)入對(duì)我國商業(yè)銀行產(chǎn)生了“示范效應(yīng)”,促使其加快業(yè)務(wù)拓展,進(jìn)行金融創(chuàng)新,在外資銀行的挑戰(zhàn)和沖擊中開拓出自己新的盈利空間。大型商業(yè)銀行的z1值普遍大于中小商業(yè)銀行,說明大型商業(yè)銀行能更好地應(yīng)對(duì)金融開放。從縱向比較看,大型商業(yè)銀行的值近幾年不斷減小,中小商業(yè)銀行的z1值不斷增大,說明行業(yè)在受到外來因素沖擊后整體利潤趨同。

從表4橫向比較看出,除個(gè)別外,大部分值為負(fù),說明外資銀行進(jìn)入加劇了我國銀行業(yè)的競爭,使得我國商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低。另外,三大商業(yè)銀行的z2值普遍大于中小商業(yè)銀行,表明外資銀行進(jìn)入對(duì)中小商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力沖擊比較大,說明商業(yè)銀行資金規(guī)模和抗風(fēng)險(xiǎn)能力是正相關(guān)的。從縱向比較看出,各商業(yè)銀行的z2值都有減小的趨勢,外資銀行對(duì)我國銀行業(yè)帶來了挑戰(zhàn),銀行業(yè)的競爭越來越激烈。

四、建議

1.創(chuàng)新金融工具、提高自身競爭力

金融創(chuàng)新是我國商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)外資銀行入侵的主要途徑。中國銀行業(yè)在創(chuàng)新過程中,應(yīng)該借鑒外資銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),多層次進(jìn)行金融工具創(chuàng)新,保證外資銀行有的我國商業(yè)銀行也要有。我國商業(yè)銀行要通過金融創(chuàng)新,預(yù)測經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向和動(dòng)態(tài),有預(yù)見性的進(jìn)行金融創(chuàng)新的研究工作,做到我有他無,在業(yè)務(wù)多元化上搶占先機(jī)。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

從本質(zhì)上看,銀行就是經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)。外資銀行進(jìn)入加劇了我國銀行業(yè)的競爭,為了獲得利潤,商業(yè)銀行不得不承擔(dān)較高的違約風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此,我國商業(yè)銀行要深入分析企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)情況,加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制。加大對(duì)國內(nèi)金融市場運(yùn)行環(huán)境的分析,減少外部環(huán)境不確定性對(duì)投資業(yè)務(wù)的影響。增加擔(dān)?；蛱峁┵Y產(chǎn)支持,以降低企業(yè)違約的風(fēng)險(xiǎn)。

3.拓展零售業(yè)務(wù)

以前商業(yè)銀行主要面向第一、第二產(chǎn)業(yè)經(jīng)營批發(fā)業(yè)務(wù),以后要轉(zhuǎn)向第三產(chǎn)業(yè),開展零售銀行業(yè)務(wù),尋求新的盈利增長點(diǎn)。而發(fā)展零售銀行業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過客戶積累、客戶經(jīng)營、客戶增值三個(gè)階段。如果中國大量的優(yōu)質(zhì)個(gè)人客戶被外資銀行搶走,中國商業(yè)銀行在后續(xù)發(fā)展上勢必落后于人。因此,拓展零售銀行業(yè)務(wù)是應(yīng)對(duì)外資銀行競爭的手段。

4.利用好本土優(yōu)勢

利息收入一直是國內(nèi)商業(yè)銀行的主要收入來源。要繼續(xù)大力拓展優(yōu)秀中小企業(yè)客戶。借鑒資本市場的成功經(jīng)驗(yàn),吸收直接融資的優(yōu)點(diǎn),加強(qiáng)商業(yè)銀行與非金融機(jī)構(gòu)的合作,降低融資門檻,優(yōu)化自身傳統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù),在資金來源和運(yùn)用方面同外資銀行競爭。

參考文獻(xiàn):

[1]黃中文秦雯:外資銀行進(jìn)入對(duì)我國銀行業(yè)效率影響的實(shí)證分析--以四大國有商業(yè)銀行為例[J].2009(1)

[2]徐德芳馮祈善:外資銀行進(jìn)入對(duì)我國商業(yè)銀行效率影響的實(shí)證研究[J].財(cái)經(jīng)金融;2008(18)

[3]馬慧敏:外資銀行進(jìn)入對(duì)我國商業(yè)銀行績效影響的實(shí)證分析[J].銀行實(shí)務(wù),2007(4)

第7篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

 

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行  風(fēng)險(xiǎn)管理

1商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

巴塞爾委員會(huì)將銀行風(fēng)險(xiǎn)分為八類：信用風(fēng)險(xiǎn)、國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。巴塞爾新資本協(xié)議對(duì)資本充足率也有了新的更進(jìn)一步的要求，要求把評(píng)估銀行資本充足率的工作與銀行面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)更緊密地結(jié)合起來，有多少風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該有多少資本，風(fēng)險(xiǎn)越大的銀行資本就應(yīng)該越多。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)、在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法對(duì)其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量和處理的活動(dòng)以及金融管理當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)金融、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展的要求，而對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的外部監(jiān)管活動(dòng)的總稱。

2銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原則

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和人們對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不斷加深的產(chǎn)物。商業(yè)銀行從產(chǎn)生至今，其風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)歷了資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、負(fù)債業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等階段。其管理范圍逐步擴(kuò)大，管理方法日益科學(xué)。2001年巴塞爾委員會(huì)公布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見稿篩二稿)，至此，西方商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和金融監(jiān)管理論已經(jīng)基本完善和統(tǒng)一，國際銀行界相對(duì)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理原則體系基本形成。

《新巴塞爾協(xié)議》的基本原則集中體現(xiàn)了如下幾個(gè)方面：(1)堅(jiān)持信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行經(jīng)營中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，但新協(xié)議開始重視市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的影響及其產(chǎn)生的破壞力，并在資本充足率的計(jì)算公式中，分母由原來單純反映信用風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)資產(chǎn)加上了反映市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。(2)堅(jiān)持以資本充足率為核心的監(jiān)管思路，在新協(xié)議中，保留了對(duì)資本的定義及資本充足率為8％的最低要求。同時(shí)，新協(xié)議放棄了1988年協(xié)議單一化的監(jiān)管框架，銀行和監(jiān)管當(dāng)局可以根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇內(nèi)、外部評(píng)級(jí)等。(3)充分肯定了市場具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，強(qiáng)化信息披露和市場約束。在新資本協(xié)議中，對(duì)銀行的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、資本充足狀況等關(guān)鍵信息的披露提出了更為具體的要求。

3我國國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

(1)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)力責(zé)任制度模糊，缺少必要激勵(lì)約束

我國國有商業(yè)銀行的信貸管理缺乏清晰的權(quán)力責(zé)任制度、激勵(lì)約束制度以及責(zé)任追究制度。權(quán)力責(zé)任制度的缺陷．是指目前貸款權(quán)力的分布完全根據(jù)行政級(jí)別而不是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力來劃分；而激勵(lì)約束制度的缺陷則表現(xiàn)在激勵(lì)不足、約束過度時(shí)銀行信貸人員會(huì)選擇消極怠工，而激勵(lì)過分、約束不足時(shí)則會(huì)選擇鋌而走險(xiǎn)。

(2)風(fēng)險(xiǎn)衡量方面存在缺陷，風(fēng)險(xiǎn)量化體系有待完善

商業(yè)銀行的信用評(píng)級(jí)主要用于銀行授信管理和授信業(yè)務(wù)運(yùn)作過程。受內(nèi)外部因素的制約，我國的信用評(píng)級(jí)的其他重要作用發(fā)揮不夠：在信用評(píng)級(jí)方法上，目前商業(yè)銀行的做法與巴塞爾銀行新框架的要求還有較大差距；在信用評(píng)級(jí)的組織和程序方面，存在分工不明確等問題。尤其是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化時(shí)，計(jì)量分析不足，缺乏量化手段；現(xiàn)有量化指標(biāo)不能體現(xiàn)出行業(yè)和規(guī)模之間的差別；指標(biāo)的調(diào)整速度和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的變化不協(xié)調(diào)，使計(jì)算結(jié)果失真。

(3)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有待加強(qiáng)，外部作用加劇商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)尚處于起步階段，大多數(shù)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的影響力不大，社會(huì)各界對(duì)信用評(píng)級(jí)的重要性認(rèn)識(shí)不夠。由于信用中介行業(yè)發(fā)展滯后，已有信用數(shù)據(jù)庫小、覆蓋面窄，無法對(duì)市場主題的信用級(jí)別做出公正、客觀、真實(shí)的評(píng)估。

4加強(qiáng)我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策與建議

全球金融危機(jī)帶來劇烈的市場動(dòng)蕩，對(duì)我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與防范提出了更高的要求。我國商業(yè)銀行應(yīng)充分重視全球金融危機(jī)的教訓(xùn)，及時(shí)采取措施，解決我國銀行業(yè)當(dāng)前存在的問題。

(1)商業(yè)銀行應(yīng)努力防范和化解由金融創(chuàng)新所產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行應(yīng)改變傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)發(fā)展模式，大力發(fā)展以收付結(jié)算、擔(dān)保、融資管理、咨詢、衍生金融工具等為代表的中間業(yè)務(wù)，以降低成本、減少風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。同時(shí)，全球金融危機(jī)也警示我們要審慎地進(jìn)行金融創(chuàng)新，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，通過風(fēng)險(xiǎn)管理使資金得到合理地運(yùn)用，讓更多的人得到便利的融資。通過制定和完善相關(guān)的金融政策和法律，用市場需求來檢驗(yàn)各種創(chuàng)新業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)建立并調(diào)整其金融創(chuàng)新機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系以及嚴(yán)格的后續(xù)監(jiān)督機(jī)制，保證對(duì)創(chuàng)新的業(yè)務(wù)能夠得到有效的監(jiān)督，避免金融風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，加大金融創(chuàng)新力度。商業(yè)銀行應(yīng)通過完善其內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)，充分揭示交易對(duì)手特定債務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)，為此應(yīng)對(duì)影響交易對(duì)手未來償付能力和履約能力的各種因素及變化趨勢進(jìn)行全面系統(tǒng)的考察，以便全面、真實(shí)、動(dòng)態(tài)地反映信用風(fēng)險(xiǎn)的程度，并根據(jù)不同金融衍生產(chǎn)品的特性對(duì)其進(jìn)行管理，實(shí)行產(chǎn)品多元化策略。

(2)商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理

在經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長和波動(dòng)性較為寬裕的條件下，投資者對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前景較為樂觀，往往會(huì)低估風(fēng)險(xiǎn)，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有周期性，商業(yè)銀行應(yīng)始終將風(fēng)險(xiǎn)控制放在第—位，從預(yù)防經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)和外部沖擊的角度，充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。應(yīng)做到一下五點(diǎn)：第一，設(shè)立合理的資本結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大資本總量；第二，積極推動(dòng)抵押貸款證券化水平；第三，盡快完善個(gè)人信用體系建設(shè)；第四，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，重視信貸風(fēng)險(xiǎn)的早期防范；第五，信用風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施；

(3)改進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方法

商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵在于提高對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與計(jì)量水平，這離不開現(xiàn)金的理論、復(fù)雜的軟件系統(tǒng)和強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫作支撐。我國商業(yè)銀行應(yīng)充分識(shí)別、準(zhǔn)確計(jì)量、持續(xù)監(jiān)測和適當(dāng)控制所有交易和非交易業(yè)務(wù)中的市場風(fēng)險(xiǎn)，確保在合理的市場風(fēng)險(xiǎn)水平下穩(wěn)健經(jīng)營；商業(yè)銀行應(yīng)建立與本行業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的市場風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過設(shè)計(jì)合理的信用級(jí)別，區(qū)別不同層次的風(fēng)險(xiǎn)；商業(yè)銀行應(yīng)指定專門部門負(fù)責(zé)市場風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并應(yīng)當(dāng)將市場風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測和控制與全行的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)決策和財(cái)務(wù)預(yù)算等經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合；通過采用定性與定量相結(jié)合的評(píng)級(jí)方法，合理計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)：隨著世界金融環(huán)境的變化，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理已不僅僅局限于信用風(fēng)險(xiǎn)，還必須加強(qiáng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等的監(jiān)控，以及時(shí)針對(duì)市場變動(dòng)調(diào)整策略規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

［關(guān)鍵詞］次貸危機(jī) 商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理 探索 新思路

一、商業(yè)銀行的含義及其特殊性

商業(yè)銀行是以經(jīng)營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù)，并以獲取利潤為目的的貨幣經(jīng)營企業(yè)。與其他銀行相區(qū)別，商業(yè)銀行的特點(diǎn)主要有：

1.商業(yè)銀行是不同于一般工商企業(yè)的特殊企業(yè)，是以金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營對(duì)象，經(jīng)營的是特殊商品――貨幣和貨幣資本。

2.商業(yè)銀行與專業(yè)銀行相比有所不同，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)更綜合，功能更全面，經(jīng)營一切金融“零售”業(yè)務(wù)（門市服務(wù)）和“批發(fā)業(yè)務(wù)”，（大額信貸業(yè)務(wù)），為客戶提供所有的金融服務(wù)。

在我國，現(xiàn)在有5家國有商業(yè)銀行（中、農(nóng)、工、建、交）、12家中小型股份制商業(yè)銀行(平安、中信、華夏、招商、光大、民生、浦發(fā)、渤海、廣發(fā)、興業(yè)、恒豐、浙商）、110家城市商業(yè)銀行、20多家村鎮(zhèn)銀行以及農(nóng)村商業(yè)銀行和鄉(xiāng)村銀行。

商業(yè)銀行的特殊性及其在金融體系的重要地位決定了其對(duì)金融市場穩(wěn)定性的巨大作用和風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。但是，從世界范圍內(nèi)來說，即使是銀行業(yè)高度發(fā)達(dá)的歐美國家，其對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理也存在著理論上的不足和明顯體制漏洞，美國次貸危機(jī)爆發(fā)集中體現(xiàn)了這一問題。

二、美國次貸危機(jī)的爆發(fā)及其深層次原因

眾所周之，次貸危機(jī)是由債券市場和衍生品市場引發(fā)的，但其基礎(chǔ)卻是美國的次級(jí)住房按揭貸款，產(chǎn)生次級(jí)債的直接原因很多，概括起來主要有三點(diǎn)，即“證券化”、“杠桿效應(yīng)”和“政府監(jiān)管不力”，次貸危機(jī)從單一的信貸市場波動(dòng)發(fā)展為全球性的金融危機(jī)，從現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的角度作深層次的剖析，我們不難發(fā)現(xiàn)造成其破壞力一再升級(jí)的關(guān)鍵原因是對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的忽視。

三、次貸危機(jī)對(duì)我國商業(yè)銀行的啟示及建議

我國自從改革開放以后，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，推動(dòng)商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)體制中的地位不斷上升，隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)融入世界，中國商業(yè)銀行也不斷地學(xué)習(xí)外國先進(jìn)模式。隨著資本的不斷積累，其實(shí)中國商業(yè)銀行也已經(jīng)出現(xiàn)了次貸危機(jī)暴露出的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管問題，中國應(yīng)該從次貸危機(jī)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免從到覆轍。

1.商業(yè)銀行要扮演好自己的角色，把握好信用風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口

商業(yè)銀行主要的業(yè)務(wù)是信貸業(yè)務(wù)，影響最大的還是信用風(fēng)險(xiǎn)。所以，一定要強(qiáng)調(diào)信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)調(diào)審慎、穩(wěn)健的發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)管理上要加強(qiáng)市場、行業(yè)和區(qū)域研究，準(zhǔn)確掌握客戶信息，選擇好市場和客戶，把握第一還款來源，確保償付能力，在經(jīng)濟(jì)調(diào)整周期更應(yīng)嚴(yán)格準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，并做好貸款擔(dān)保和抵押的動(dòng)態(tài)管理，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控能力，保持信貸業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。我們注意到，由于中國經(jīng)濟(jì)在未來幾年仍將持續(xù)增長，預(yù)計(jì)將支撐中國金融機(jī)構(gòu)有時(shí)間和空間進(jìn)一步完善其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，或會(huì)讓房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)軟著陸，從而對(duì)中國金融市場的穩(wěn)定發(fā)展構(gòu)成緩沖因素。

2.建立和完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)銀行各部門和各敞口的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行通盤管理，依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測量，并根據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)性進(jìn)行主體的風(fēng)險(xiǎn)控制。目前，許多外國銀行已經(jīng)開始使用新一代風(fēng)險(xiǎn)測量模型，風(fēng)險(xiǎn)管理部每天用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值VAR測算市場風(fēng)險(xiǎn)、跟蹤信用風(fēng)險(xiǎn)、分析收益與業(yè)務(wù)量的關(guān)系，計(jì)算邊際收益和違約概率，并據(jù)此確定準(zhǔn)備金數(shù)額和配置經(jīng)濟(jì)資本。全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要有良好的公司治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)等多方面的制度基礎(chǔ)。

3.處理好金融產(chǎn)品創(chuàng)新和銀行自身規(guī)范、發(fā)展的關(guān)系

金融產(chǎn)品的創(chuàng)新一定要建立在長期、穩(wěn)健的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃之上,樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)管理文化,按照嚴(yán)格監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn),確定金融機(jī)構(gòu)的整體風(fēng)險(xiǎn)承受水平,據(jù)此確定業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模,并集中主要資源發(fā)展熟悉并具有優(yōu)勢的業(yè)務(wù)。謹(jǐn)慎進(jìn)入不熟悉的領(lǐng)域,少接觸看不清的業(yè)務(wù)。推進(jìn)創(chuàng)新和發(fā)展新業(yè)務(wù)時(shí),打好與之相適應(yīng)的管理架構(gòu)、信息資源和人員基礎(chǔ)。

4.發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控作用，由國家引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大方向

美國次貸危機(jī)及以前若干次金融危機(jī)已經(jīng)證明，由亞當(dāng)斯密建立并被不斷完善的自由資本主義經(jīng)濟(jì)存在著先天性的不足，資本主義有不能自身調(diào)節(jié)的矛盾，必須通過政府的宏觀調(diào)控，干預(yù)市場，來引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)走向正確方向。我國是社會(huì)主義國家，在政治上具有優(yōu)越性，更可以發(fā)揮政府強(qiáng)大的宏觀調(diào)控力量，監(jiān)管商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)行為，加強(qiáng)完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

四、小結(jié)

次貸危機(jī)是對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)發(fā)展的一次沉重打擊，但它不會(huì)改變現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的基本趨勢，更不會(huì)阻礙現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的繼續(xù)發(fā)展。次貸危機(jī)讓人們回到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展正確認(rèn)識(shí)和審慎應(yīng)用的軌道，從而更加穩(wěn)健地增加經(jīng)濟(jì)體系整體的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力和系統(tǒng)的穩(wěn)定性。

中國商業(yè)銀行走向國際是一個(gè)必然的發(fā)展趨勢,在今后的發(fā)展過程中還會(huì)遇到更多的問題,面對(duì)國際金融市場動(dòng)蕩的局勢和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的調(diào)整,我國的商業(yè)銀行一定要認(rèn)真接受監(jiān)管部門的監(jiān)管,貫徹全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略,提升風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)控能力,在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中合規(guī)、審慎運(yùn)作,實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]閻小青: 對(duì)我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的思考［J］.經(jīng)濟(jì)與管理,2004,（7）

第9篇：論述商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)范文

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行;客戶;抵銷權(quán)制度

Abstract:Manycustomersseeminglyhavetheequalrightwithcommercialbankinjudicialpractice,buttheylieininferiorplaceinfact.Somecustomers’legitimateinteresthasbeeninfringedforthedeficientlawsystem.Atypicalcaseistherightofsetoffofcommercialbank.Byanalyzingthetheoreticalbasisoftherightofsetoffandtherelationshipbetweenbankandcustomers,theauthordiscussestheproblemsofbank’srightofsetoffandthesystemofsetoffofourcommercialbanksafterreconstruction.Theauthortriestofulfilltheaimofprotectingcustomers’legitimateinterestwithoutdamagingthebank’sclaims.

Keywords:commercialbank;customer;rightofsetoff

在一國的金融體系中,商業(yè)銀行的重要性不言而喻,它不僅是資金融通的樞紐,而且是與貨幣相關(guān)的眾多中間業(yè)務(wù)的提供者。由于種種原因,我國的大多數(shù)商業(yè)銀行目前仍以貸款業(yè)務(wù)的收益作為主要利潤來源,因此如何保障債權(quán)的順利實(shí)現(xiàn)便成為銀行界最為關(guān)心的問題;法律也為有效降低信貸風(fēng)險(xiǎn)作了很多努力,抵銷權(quán)制度的設(shè)計(jì)便是其中之一。商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度的立法與應(yīng)用在國外已較為成熟,但我國的現(xiàn)行立法對(duì)該制度的規(guī)定還很粗糙,實(shí)踐中大量存在商業(yè)銀行借抵銷權(quán)之名損害客戶利益的情形。本文在簡要介紹抵銷權(quán)基本理論的基礎(chǔ)上,探討了商業(yè)銀行適用該制度時(shí)存在的一些問題,進(jìn)而提出重新建構(gòu)我國的商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度,力求在有效保障銀行債權(quán)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)更好地保護(hù)客戶地合法權(quán)益。

一、抵銷權(quán)的基礎(chǔ)理論

所謂抵銷,是指二人互負(fù)債務(wù)而其給付種類相同的場合,得以其債務(wù)與對(duì)方的債務(wù),按對(duì)等數(shù)額使其相互消滅的意思表示[1]。依產(chǎn)生根據(jù)的不同,抵銷權(quán)又可分為法定抵銷和約定抵銷(又稱合意抵銷),前者是指符合法律規(guī)定的構(gòu)成要件時(shí),一方當(dāng)事人可向另一方當(dāng)事人主張抵銷權(quán);后者是指抵銷合同或條款約定的特定事由出現(xiàn)時(shí),一方當(dāng)事人可依據(jù)該約定向?qū)Ψ街鲝埖咒N權(quán)。法定抵銷和約定抵銷的最大區(qū)別在于構(gòu)成要件不同,前者嚴(yán)格規(guī)定了雙方當(dāng)事人互負(fù)債務(wù),債務(wù)的給付種類和品質(zhì)相同,主動(dòng)債權(quán)已屆清償期等條件;后者對(duì)這些條件的要求則較為寬松,特別是雙方當(dāng)事人可以約定互負(fù)債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)不同時(shí)也可以抵銷。

有關(guān)抵銷權(quán)的規(guī)定最早出現(xiàn)在羅馬法中[2],但由于商品交易的不發(fā)達(dá),作為債權(quán)消滅方式之一的抵銷權(quán)制度在古代并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展,市場經(jīng)濟(jì)作為資源配置的有效方式逐漸被各國政府所采納,債權(quán)法憑借其在市場經(jīng)濟(jì)中的重要作用逐步成為顯學(xué),作為債權(quán)重要組成部分的抵銷權(quán)制度也因此受到法學(xué)理論界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注。一般來講,抵銷權(quán)制度的作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.公平受償。當(dāng)事人互負(fù)到期債務(wù),一方當(dāng)事人主動(dòng)清償了自己的債務(wù),另一方當(dāng)事人卻因資信問題無法履行合同,這對(duì)先履行債務(wù)的一方來說顯然是不公平的,抵銷權(quán)制度恰好能夠回避這種不公平。

2.方便債務(wù)履行。任何一項(xiàng)債務(wù)的履行都需要成本,如果當(dāng)事人能夠合理運(yùn)用抵銷權(quán)制度,不僅可以降低自己的履約成本,還可以最大程度地提高合同履行的效率,符合市場經(jīng)濟(jì)追求效益最大化的特點(diǎn)。

3.擔(dān)保功能。利用抵銷權(quán),債權(quán)人可以在債務(wù)人資力不足的情況下使自己的債權(quán)得到全額清償,所以說抵銷權(quán)在一定程度上具有擔(dān)保功能。例如,某銀行擁有某企業(yè)的一項(xiàng)貸款債權(quán),同時(shí)對(duì)該企業(yè)負(fù)有一筆存款債務(wù),在企業(yè)的存款債權(quán)被扣押或轉(zhuǎn)讓的情況下,如果符合法定抵銷或是約定抵銷條件則可以將此債權(quán)債務(wù)予以抵銷,從而使銀行自己的債權(quán)受償,如同為自己設(shè)立了擔(dān)保一樣[3]。不過該擔(dān)保明顯缺乏公示,在學(xué)理上值得進(jìn)一步探討。

二、銀行與客戶之間的法律關(guān)系

對(duì)該問題的理解直接關(guān)系到銀行與客戶{1}之間是否存在抵銷權(quán)以及銀行在多大范圍內(nèi)享有抵銷權(quán)。

對(duì)銀行與客戶的法律關(guān)系,學(xué)界有幾種不同的認(rèn)識(shí),主要包括:信托關(guān)系說、保管關(guān)系說、關(guān)系說和債權(quán)債務(wù)關(guān)系說。在筆者看來,理解銀行與客戶間法律關(guān)系的關(guān)鍵是把握好存款合同的性質(zhì),因?yàn)殂y行提供所有服務(wù)的前提是客戶在銀行存有款項(xiàng),即開有帳戶。這里需要說明一點(diǎn),賬戶在形式上表現(xiàn)為一種會(huì)計(jì)文件,是銀行與客戶雙方債權(quán)債務(wù)的一覽表,但就其實(shí)質(zhì)而言,它是一種合同,是銀行與客戶之間合同法律關(guān)系的體現(xiàn)[4]。單就客戶將錢存入銀行即喪失其所有權(quán)來看,信托、保管、的說法均有不周延之處,債權(quán)債務(wù)關(guān)系說似乎更符合存款合同的性質(zhì)。當(dāng)然,銀行業(yè)務(wù)具有多元化特點(diǎn),銀行與客戶之間也存在信托、保管、等其他法律關(guān)系,但它們應(yīng)當(dāng)居于從屬地位。所以,筆者認(rèn)為,銀行與客戶間的法律關(guān)系應(yīng)當(dāng)是一種以債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)的合同束,該合同束基于客戶在銀行開辦業(yè)務(wù)的多少不同而繁簡各異。此觀點(diǎn)從歷史的角度可以得到進(jìn)一步佐證,銀行與客戶之間的法律關(guān)系經(jīng)歷了一個(gè)由簡單到復(fù)雜的過程,現(xiàn)代商業(yè)銀行是隨著資本主義商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生而發(fā)展起來的,一開始銀行從業(yè)人員僅從事保管、匯兌等與貨幣有關(guān)的業(yè)務(wù),法律關(guān)系較為簡單。隨著經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大,一些銀行發(fā)現(xiàn):雖然每天都有人存款、取款,但銀行總能保持一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的貨幣余額,因此有了放貸業(yè)務(wù)的出現(xiàn)。在市場的需求下,商業(yè)銀行進(jìn)一步開發(fā)出了銀行卡、基金托管、理財(cái)?shù)戎虚g業(yè)務(wù),銀行與客戶間的關(guān)系也逐步朝著多元化方向發(fā)展,形成一張復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)絡(luò),即上邊提到的合同束。

銀行對(duì)客戶享有抵銷權(quán),還有一個(gè)重要原因是二者之間的債權(quán)債務(wù)具有相對(duì)性,即銀行與客戶間存在相互的債權(quán)債務(wù)。具體來說,在存款法律關(guān)系中,銀行是客戶的債務(wù)人,客戶對(duì)銀行享有存款及利息的支付請求權(quán);在貸款法律關(guān)系中,客戶是債務(wù)人,銀行對(duì)客戶享有償還貸款及利息的請求權(quán)。顯見,銀行與客戶在這兩個(gè)基礎(chǔ)法律關(guān)系中互負(fù)債務(wù),互享債權(quán),由此構(gòu)成了債權(quán)債務(wù)的相互性。但是,并不是所有的銀行帳戶都可以抵銷,如信托類、保管類的帳戶就不存在抵銷的問題,因?yàn)榇祟悅鶛?quán)債務(wù)不具有相對(duì)性。

三、抵銷權(quán)在商業(yè)銀行中的適用

抵銷權(quán)是我國合同法中的基本制度,并不針對(duì)商業(yè)銀行而設(shè)計(jì),但實(shí)踐中銀行卻是使用抵銷權(quán)制度最頻繁的主體之一,甚至出現(xiàn)了“銀行抵銷權(quán)”的專有名詞。下面針對(duì)抵銷權(quán)在銀行中的具體應(yīng)用做一些探討。

(一)商業(yè)銀行抵銷權(quán)的特點(diǎn)

商業(yè)銀行主體的特殊性決定了銀行抵銷權(quán)不同于普通抵銷權(quán)制度的眾多特點(diǎn):

1.銀行與客戶之間的債權(quán)債務(wù)具有特殊性。法定抵銷權(quán)能夠成立的一個(gè)重要前提是債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同,如同一標(biāo)號(hào)水泥、同一型號(hào)鋼材等,但實(shí)踐中普通企業(yè)之間能夠達(dá)到這一要求的情形并不多。銀行與客戶間的債權(quán)債務(wù)恰恰相反,因?yàn)榻杌蛸J的標(biāo)的物都是貨幣,而貨幣在種類和品質(zhì)上沒有什么差異(指同一國貨幣),這也是抵銷權(quán)被大量用于銀行業(yè)的重要原因。

2.銀行抵銷權(quán)的行使具有單方性。普通債權(quán)債務(wù)中,雙方當(dāng)事人都可能享有抵銷權(quán),但在銀行與客戶間,銀行可以行使抵銷權(quán),客戶往往不享有該權(quán)利[5]。這主要是因?yàn)楹喜舻闹鲃?dòng)權(quán)掌握在銀行手中,客戶經(jīng)常處于被動(dòng)地位。

3.銀行的先天脆弱性決定了立法者對(duì)銀行抵銷權(quán)的包容態(tài)度。眾所周知,銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高負(fù)債的行業(yè),不良資產(chǎn)的大量積累容易引發(fā)銀行的信用危機(jī),甚至產(chǎn)生擠兌風(fēng)潮,危及國家經(jīng)濟(jì)安全。為了使銀行債權(quán)能夠便捷、高效的實(shí)現(xiàn),立法者在銀行抵銷權(quán)制度的設(shè)計(jì)過程中往往有偏袒商業(yè)銀行的傾向,這也使從維護(hù)客戶利益的角度出發(fā)重新審視銀行抵銷權(quán)成為一種必要。

(二)我國商業(yè)銀行抵銷權(quán)的立法現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行法律對(duì)銀行抵銷權(quán)的規(guī)定可以歸納為兩個(gè)層面的立法:一是基本法律,二是最高人民法院做出的司法解釋或中國人民銀行的行政規(guī)章。前者的規(guī)定構(gòu)成了抵銷權(quán)的基本法律框架,立法層級(jí)較高,但針對(duì)性不強(qiáng);后者是對(duì)前者規(guī)定的進(jìn)一步細(xì)化,操作性較強(qiáng),但立法層級(jí)較低。

在基本法律層面,1999年頒行的《中華人民共和國合同法》第九十九條規(guī)定:當(dāng)事人互負(fù)到期債務(wù),該債務(wù)的標(biāo)的物種類、品質(zhì)相同的,任何一方可以將自己的債務(wù)與對(duì)方的債務(wù)抵銷,但依照法律規(guī)定或者按照合同性質(zhì)不得抵銷的除外。當(dāng)事人主張抵銷的,應(yīng)當(dāng)通知對(duì)方。通知自到達(dá)對(duì)方時(shí)生效。抵銷不得附條件或者附期限。第一百條規(guī)定:當(dāng)事人互負(fù)債務(wù),標(biāo)的物種類、品質(zhì)不相同的,經(jīng)雙方協(xié)商一致,也可以抵銷。前一條規(guī)定的是法定抵銷權(quán),后一條是約定抵銷權(quán),兩者共同構(gòu)成了我國抵銷權(quán)制度的基本法律框架。2006年公布的《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》則對(duì)破產(chǎn)抵銷權(quán)做了進(jìn)一步規(guī)定,該法第四十條:債權(quán)人在破產(chǎn)申請受理前對(duì)債務(wù)人負(fù)有債務(wù)的,可以向管理人主張抵銷。

在司法解釋和行政規(guī)章方面,1994年《最高人民法院關(guān)于銀行、信用社扣劃預(yù)付貨款收貸應(yīng)否退還問題的批復(fù)》中規(guī)定:預(yù)付款人將預(yù)付貨款匯入對(duì)方當(dāng)事人帳戶后,即喪失了該款的所有權(quán)。因此,該款被銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)扣劃還貸后,預(yù)付款人無權(quán)向銀行、信用社和其他金融機(jī)構(gòu)請求返還。在預(yù)付款人訴收款人的經(jīng)濟(jì)糾紛案件中,也不應(yīng)將銀行、信用社和其他金融機(jī)構(gòu)作為第三人參加訴訟。這里的“扣劃還貸”實(shí)質(zhì)上就是指銀行的抵銷權(quán)。另外,中國人民銀行1996年通過的《貸款通則》和2000年通過的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)依法收貸、清收不良資產(chǎn)的法律指導(dǎo)意見》進(jìn)一步明確和細(xì)化了銀行的約定抵銷權(quán)和法定抵銷權(quán)。

四、重構(gòu)我國商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度

筆者認(rèn)為,銀行與客戶之間權(quán)利義務(wù)失衡是商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度的問題所在,因此,從維護(hù)客戶利益的角度出發(fā)重構(gòu)商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度已是大勢所趨。本部分將圍繞該問題展開論述。

(一)商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度的問題所在

商業(yè)銀行抵銷權(quán)存在很多問題,有制度層面的,也有監(jiān)管層面的,但歸根到底源于一個(gè)問題:客戶在事實(shí)上處于弱勢地位。表面上看來,銀行和客戶都屬于平等的民事主體,但實(shí)踐中這種平等性被嚴(yán)重扭曲,客戶往往處于有求于銀行的狀態(tài),因而只能眼睜睜看著一些合法權(quán)益被侵害。表現(xiàn)在抵銷權(quán)制度的適用中,就是抵銷債務(wù)的范圍和數(shù)額被無限擴(kuò)大。

客戶的弱勢地位可以從以下幾個(gè)方面來理解:首先,銀行的經(jīng)濟(jì)實(shí)力在總體上明顯優(yōu)于普通客戶。經(jīng)濟(jì)的高端是金融,而金融的核心往往是掌控著大量資金的商業(yè)銀行,銀行的放貸在某種程度上會(huì)決定一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)。當(dāng)然,筆者也承認(rèn)有些大型國企的地位遠(yuǎn)在銀行之上,但那畢竟是少數(shù),大多數(shù)客戶(尤其是中小企業(yè)和自然人)處于追逐銀行的地位而不是被銀行追逐。經(jīng)濟(jì)實(shí)力上的差異從根本上決定了客戶很難同銀行平起平坐。其次,客戶對(duì)金融業(yè)的熟悉程度有限。所有客戶都知道有了錢存到銀行,需要錢時(shí)向銀行申請貸款,但真正精通銀行業(yè)游戲規(guī)則的人并不多。很多人是被莫名其妙扣款之后才知道有抵銷權(quán)這回事,這使得從客戶的角度出發(fā)反思商業(yè)銀行抵銷權(quán)成為一種必要。再次,資金的稀缺性迫使客戶“委曲求全”。無論哪種社會(huì),資金都是一種不折不扣的稀缺資源。企業(yè)啟動(dòng)時(shí)可能僅僅需要一個(gè)好的團(tuán)隊(duì),但隨著規(guī)模的擴(kuò)大,對(duì)后續(xù)資金的要求會(huì)越來越高,這時(shí)銀行作為間接融資主體的地位得以凸顯。有些企業(yè)為了保持同銀行的合作關(guān)系,只能被迫放棄自己的合法權(quán)利。最后,商業(yè)銀行可以通過格式條款增加自己的權(quán)利,加重客戶的義務(wù)。市場經(jīng)濟(jì)中,追逐利益是所有商業(yè)主體的共性,銀行自然不例外。在抵銷權(quán)問題上,商業(yè)銀行往往利用自己提供格式合同{1}的機(jī)會(huì)擴(kuò)展抵銷權(quán)的適用范圍,確保自我債權(quán)的實(shí)現(xiàn),客戶的權(quán)利在這個(gè)過程中被無情蔑視。

(二)重構(gòu)商業(yè)銀行抵銷權(quán)制度的一些探討

由于實(shí)踐中銀行抵銷權(quán)的適用情形紛繁復(fù)雜,而社會(huì)又處于一個(gè)不斷發(fā)展變化的過程中,所以很難用高度抽象的法律語言描述重構(gòu)后的制度體系,因此筆者退而求其次,針對(duì)重構(gòu)后該制度的主要內(nèi)容進(jìn)行一些探討。

1.抵銷通知應(yīng)當(dāng)是抵銷權(quán)生效的必要條件,而非免責(zé)條件?！逗贤ā返诰攀艞l第二款規(guī)定:當(dāng)事人主張抵銷的,應(yīng)當(dāng)通知對(duì)方。通知自到達(dá)對(duì)方時(shí)生效。對(duì)于該通知的性質(zhì)學(xué)界有不同的認(rèn)識(shí),有人認(rèn)為是抵銷權(quán)生效的必要條件,銀行未履行通知義務(wù)則意味著抵銷權(quán)自始不產(chǎn)生法律上的效力;有人則認(rèn)為通知是免責(zé)條件,即銀行不履行通知義務(wù)須承擔(dān)因此給客戶造成的損失,但抵銷權(quán)的效力不受影響。筆者同意第一種觀點(diǎn)。通過前面的論述我們可以清楚的認(rèn)識(shí)到:在銀行與客戶的關(guān)系中銀行處于明顯的優(yōu)勢地位。更何況在互負(fù)債務(wù)時(shí)只有銀行能夠行使抵銷權(quán),客戶并不享有該項(xiàng)權(quán)利,這事實(shí)上已經(jīng)將《合同法》中設(shè)計(jì)的抵銷權(quán)制度作了有利于一方當(dāng)事人的變更,如果再視銀行的通知義務(wù)為免責(zé)條件,那對(duì)客戶來講未免太不公平。將通知義務(wù)視為抵銷權(quán)生效的必要條件還可以給客戶一個(gè)緩沖時(shí)間,使客戶盡早得知存款被抵銷的事實(shí),進(jìn)而采取應(yīng)對(duì)措施將損失降到最低點(diǎn)。