離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容精選(九篇)
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第1篇：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)思想
引言
企業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人員在其任期內(nèi)必須實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國家的一項(xiàng)重要制度安排，是法規(guī)賦予內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)，是加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善組織治理的重要舉措，對促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)深入發(fā)展、提升內(nèi)部審計(jì)的地位和權(quán)威、營造良好的審計(jì)環(huán)境具有重要意義。
一、企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于既要對被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人任職期間的工作進(jìn)行全面評價,以決定對其的獎懲或去留；又可借此項(xiàng)審計(jì)劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限,為繼任的主要負(fù)責(zé)人解除后顧之憂。由此可知,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最基本內(nèi)容就是審查被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在任職期間其所在單位的財務(wù)收支的真實(shí)、合法和有效情況。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是受組織部門委托開展審計(jì)，由于多方面原因?qū)徲?jì)部門不能在制訂年度審計(jì)計(jì)劃時了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)量，主動性較差；同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已逐步形成于其他審計(jì)聯(lián)動的模式如預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合、財政財務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合等，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的不確定性，不利于審計(jì)項(xiàng)目的資源整合。所以，為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在企業(yè)制度設(shè)計(jì)中，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，明確對下屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)保證單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識到自己的重大經(jīng)濟(jì)決策是受內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和檢查，為了避免自己的行為不造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，必要的時候，可以事先告知審計(jì)部或監(jiān)察室等內(nèi)部監(jiān)督單位，也維護(hù)了國家將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為制度安排的權(quán)威性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的加強(qiáng)企業(yè)管理，對企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價，同時檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人是否在任職期間守法、依法管理企業(yè)；開展審計(jì)可以通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與企業(yè)負(fù)責(zé)人耐心溝通，起到宣傳教育的作用，并責(zé)令其認(rèn)識企業(yè)管理缺陷的存在，及時亡羊補(bǔ)牢，可以總結(jié)和教育企業(yè)管理層加強(qiáng)管理缺陷的整改，可以給企業(yè)打上“預(yù)防針”。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指導(dǎo)思想
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩種，前者是企業(yè)負(fù)責(zé)人已經(jīng)離任，后者是企業(yè)負(fù)責(zé)人很可能繼任。企業(yè)負(fù)責(zé)人任命目前多數(shù)未指定任期，一般不離任不需審計(jì)，且受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源也是有限的影響而未實(shí)施審計(jì)。公司高層領(lǐng)導(dǎo)想借下一級單位負(fù)責(zé)人換人之際，派審計(jì)人員前往實(shí)施審計(jì)，摸清自己的隊(duì)伍是否廉潔，守法，以及判斷下級單位負(fù)責(zé)人的企業(yè)管理能力，是否能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，或者是出于自己新官上任，下級單位必選由自己任命的人選接管自己管轄范圍內(nèi)的重要子公司或部門，以摸清被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于，時間的緊迫，企業(yè)很少能留給審計(jì)部門足夠的調(diào)研時間，基本上是接到審計(jì)任務(wù)，立即趕往被審計(jì)單位現(xiàn)場，收集相關(guān)資料，同時，新上任子公司領(lǐng)導(dǎo)也一同到任。這樣的審計(jì)，很大程度上消弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為領(lǐng)導(dǎo)干部考核提供依據(jù)的作用。針對各種因素對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響，我們不斷科學(xué)地改進(jìn)審計(jì)工作的方法：
(一)審計(jì)程序過于累贅
審計(jì)通知書發(fā)放前，按程序應(yīng)當(dāng)做前期審計(jì)調(diào)查，調(diào)查后根據(jù)委托部門的情況，將審計(jì)通知書發(fā)送到被審計(jì)單位和被審計(jì)主要負(fù)責(zé)人，同時抄送給現(xiàn)任負(fù)責(zé)人和委托部門及相關(guān)配合審計(jì)的部門等等，且在到現(xiàn)場審計(jì)開展前，有條件的話，必須在被審計(jì)單位召開進(jìn)場審計(jì)會議，傳達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的精神及被審計(jì)單位需要配合的工作。審計(jì)組如果能在離任領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一個期間（一個月左右的時間）開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)組與離任領(lǐng)導(dǎo)交換意見更為方便，畢竟審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題需要與被審計(jì)單位溝通，可以大大提高審計(jì)效率，有利于向離任領(lǐng)導(dǎo)干部提供相關(guān)材料或形成書面意見。
(二)配合力度受被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的重視程度的影響
有些被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己已經(jīng)離任，只要沒違法，任職期間的績效與本人和單位關(guān)系不大，采取應(yīng)付了事的態(tài)度；有些被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對交換意見的時間安排不重視，推脫、延時等現(xiàn)象時有發(fā)生；有些領(lǐng)導(dǎo)干部“新官不理舊賬”，認(rèn)為離任審計(jì)是“馬后炮”，不積極配合審計(jì)工作。我認(rèn)為如果能在薪酬體系設(shè)計(jì)的時候，效益部分應(yīng)由經(jīng)濟(jì)及責(zé)任審計(jì)的意見來決定是否發(fā)放，給予審計(jì)一定的經(jīng)濟(jì)裁量權(quán)限；如果離任領(lǐng)導(dǎo)即將到其他的公司任職，應(yīng)該考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果而決定是否派遣，這樣離任領(lǐng)導(dǎo)會給與一定程度的配合。
(三)審計(jì)收集審計(jì)證據(jù)難
有的企業(yè)管理相對比較混亂，內(nèi)部控制比較弱，有些資料不保留或保留不完整，對審計(jì)結(jié)論有很大影響。有些有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期較長，時間跨度大，有的事項(xiàng)發(fā)生在多年前，查證工作難度大且花費(fèi)時間長。我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在任命領(lǐng)導(dǎo)干部的時候，應(yīng)當(dāng)實(shí)行任期制度，所有領(lǐng)導(dǎo)干部，三年為一個任期，到了任期，不管是否繼續(xù)任職與否，先讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)做任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將審計(jì)時間與被審計(jì)期間有效縮短，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，在下一屆任期不在發(fā)生類似錯誤，同時，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證帶來一定的便利。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)
(一)審計(jì)對象確定缺乏規(guī)范
對那些領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)干部任職幾年開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，目前還沒有規(guī)范。在實(shí)際工作中，人力資源部門和黨委工作部門與審計(jì)部門確定審計(jì)對象所考慮的因素也有偏差。人力資源部門、黨委工作部門也感到困惑，有效領(lǐng)導(dǎo)干部的任命的決定并不是由人力資源部門或黨委工作部門來決定，最終的人事權(quán)由公司更高一級領(lǐng)導(dǎo)決定，而決定前不會告知審計(jì)部門，目前企業(yè)沒有事先告知審計(jì)部門的機(jī)制和制度。
(二)部分領(lǐng)導(dǎo)干部的思想認(rèn)識有待提高
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若宣傳不到位，容易讓被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部產(chǎn)生疑慮：是上級領(lǐng)導(dǎo)對自己不信任還是自己有重大經(jīng)濟(jì)問題，容易產(chǎn)生一定的不安情緒。由于產(chǎn)生不安情緒，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)就會在審計(jì)過程中，有意無意地隱瞞一些可能對他本人在經(jīng)營上給公司經(jīng)濟(jì)利益造成損害的事項(xiàng)，或故意推脫責(zé)任，或借故不與審計(jì)實(shí)施人員配合等。
第2篇：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)效率 審計(jì)成果
中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與年度財務(wù)收支審計(jì)雖然審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目的、審計(jì)重點(diǎn)和評價方法不盡相同，但其審計(jì)程序、審計(jì)方法有其相同點(diǎn)，從根本上說，財務(wù)收支審計(jì)也是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即是對單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)，也是對單位的財務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，二者都具有維護(hù)財務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的審計(jì)監(jiān)督職能。如果能夠做好二者的結(jié)合，可以避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率，加強(qiáng)審計(jì)成果落實(shí)和應(yīng)用。結(jié)合近幾年開展的此類審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和體會，筆者認(rèn)為年度財務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合不但可行，而且提高效率。
一、財務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和重點(diǎn)內(nèi)容
財務(wù)收支審計(jì)是對會計(jì)核算的合規(guī)性、合法性、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效性，財務(wù)信息的真實(shí)、正確性進(jìn)行監(jiān)督和評價活動。主要目的是維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)重點(diǎn)主要對被審計(jì)單位總體財務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)與分析。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的則是客觀、公正地評價單位負(fù)責(zé)人在任職期間對本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中的業(yè)績和存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，為主管部門和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財務(wù)收支審計(jì)有效結(jié)合的必要性
維護(hù)年度審計(jì)計(jì)劃綱性的需要。審計(jì)部在制度年度審計(jì)工作計(jì)劃時都會將所屬單位的年度財務(wù)收支計(jì)劃納入審計(jì)范圍，按照審計(jì)工作計(jì)劃有序開展審計(jì)工作。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則不同，由于單位負(fù)責(zé)人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因?qū)徲?jì)部在制定年度審計(jì)計(jì)劃時不可能將該年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全部納入年度審計(jì)計(jì)劃，這就造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的不確定性，不利于統(tǒng)籌安排全年審計(jì)項(xiàng)目，整合審計(jì)資源。如果在年度財務(wù)收支審計(jì)工作中，逐步形成與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合，充分考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)和內(nèi)容，即可以避免重復(fù)審計(jì)，又節(jié)約了審計(jì)資源，一旦主管部門委托審計(jì)部開展某單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以充分利用年度財務(wù)收支審計(jì)中的審計(jì)底稿和審計(jì)結(jié)論，提高審計(jì)效率，強(qiáng)化年度審計(jì)計(jì)劃。
提高審計(jì)效率和審計(jì)時效的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般為離任審計(jì)，由于審計(jì)部難以確定該年度中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，且主管部門對干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計(jì)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目不是一二個項(xiàng)目，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)又要求審計(jì)報告的出具不能距離原單位負(fù)責(zé)人離任時間太長，否則失去審計(jì)意義。而一些負(fù)責(zé)人任期時間多則二三年，長則五六年，在短時間內(nèi)要完成幾年的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)工作，還要做出客觀、公正的評價，又要保證審計(jì)質(zhì)量，這就往往要求審計(jì)人員必須臨時放下一切審計(jì)項(xiàng)目，集中審計(jì)資源去做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。如果能夠在年度財務(wù)收支審計(jì)中做好這方面的審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計(jì)效率。如某單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，由于該單位負(fù)責(zé)人任期長達(dá)六年之久，如果按照常規(guī)審計(jì)，三四個審計(jì)人員至少需半月時間才能完成審計(jì)工作，改變審計(jì)策略后，審計(jì)人員首先調(diào)取了該單位六年的財務(wù)收支審計(jì)報告和審計(jì)底稿，經(jīng)過討論分析，篩選出對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有用的審計(jì)底稿，再對多年的經(jīng)營指標(biāo)、資產(chǎn)狀況等進(jìn)行對比分析，對重大事項(xiàng)和決策進(jìn)行梳理，從而在審計(jì)人員未進(jìn)駐該單位開展現(xiàn)場審計(jì)前已經(jīng)做好了審前準(zhǔn)備工作，并充分了解了該單位經(jīng)營特點(diǎn)，確定了審計(jì)重點(diǎn)和具體工作范圍。從而在審前調(diào)查階段大大節(jié)約了時間，減少了被審計(jì)單位需要提供審計(jì)資料的范圍和數(shù)量。進(jìn)駐該單位后根據(jù)審計(jì)方案有序開展現(xiàn)場審計(jì)工作，避免了重復(fù)調(diào)取審計(jì)資料、重復(fù)取得審計(jì)證據(jù)，減少了現(xiàn)場審計(jì)時間，提高了審計(jì)效率。下面是某單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)單獨(dú)開展和與年度財務(wù)收支審計(jì)二者結(jié)合的審計(jì)效率對比表。
提高審計(jì)成果應(yīng)用的需要。原單位負(fù)責(zé)人在離任的同時也到了新的單位上任，只要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中不存在重大的違反國家法律法規(guī)行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費(fèi)或負(fù)主要責(zé)任的問題發(fā)生現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告對原負(fù)責(zé)人在主管部門中考核依據(jù)的重要性已大打折扣，而任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)程序煩瑣，即要與離任負(fù)責(zé)人本人交換意見又要與原單位交換意見，原負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己已經(jīng)離任，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不重視，推脫、延時現(xiàn)象時有發(fā)生，而新任負(fù)責(zé)人對原任負(fù)責(zé)人任期間存在的問題認(rèn)為與自己關(guān)系不大，以對原來問題不清楚等為由配合力度不夠，對審計(jì)意見整改力度缺少積極性。如果在年度財務(wù)收支審計(jì)中按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等問題，由于負(fù)責(zé)人尚在任中，對審計(jì)意見能夠及時有效落實(shí)，審計(jì)成果能夠得到較好應(yīng)用，達(dá)到審計(jì)效果。
三、近幾年任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的體會
第3篇：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容范文
現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在的實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，把組織監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，是新形勢下加強(qiáng)干部監(jiān)督的有力措施；是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要舉措；也是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺實(shí)踐“三個代表”重要思想的一項(xiàng)有效保證。在各級政府的領(lǐng)導(dǎo)下，近幾年來，各地審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得顯著成效。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步較晚，相關(guān)的政策措施還不十分完善，尚處在摸索階段，在實(shí)踐中筆者感到現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在以下難點(diǎn)和矛盾，應(yīng)引起有關(guān)方面重視，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)一步健康。
1.1、時間緊、任務(wù)重、審計(jì)壓力大
，縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)配使用的特點(diǎn)是集中調(diào)整多，個別調(diào)整少，一般集中在換屆前后。而領(lǐng)導(dǎo)干部從被組織人事部門確定調(diào)整到正式任職，時間一般都很短，因而出現(xiàn)組織部門集中交辦、審計(jì)部門突擊審計(jì)的特點(diǎn)。再加上審計(jì)部門對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，造成每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量相當(dāng)大，而且隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性的日益凸現(xiàn)，各級領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了很高要求，廣大人民群眾對審計(jì)寄予厚望，因此，審計(jì)部門在短期內(nèi)要高標(biāo)準(zhǔn)，高質(zhì)量地完成這一重任有相當(dāng)大的困難。
1.2、工作協(xié)調(diào)有難度，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用
目前，我省各地均建立了由紀(jì)委、組織、人事、審計(jì)、監(jiān)察五部門參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度，在實(shí)施中也規(guī)定各部門的具體工作。而事實(shí)上，各部門除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢，僅僅把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)看作是審計(jì)部門新增加的一項(xiàng)重要工作職能。對審計(jì)部門而言，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的審計(jì)項(xiàng)目，有其特殊性：一是審計(jì)機(jī)關(guān)在工作計(jì)劃安排上處于被動地位，隨機(jī)性強(qiáng)；二是離任后審計(jì)多，審計(jì)成效差，一方面被審計(jì)單位干部群眾和離任干部配合審計(jì)主動性不高，另一方面干部已經(jīng)調(diào)離，審計(jì)成了“馬后炮”，發(fā)揮不了應(yīng)有的監(jiān)督作用。所有這些問題均不是審計(jì)部門能單獨(dú)解決的，必須是各有關(guān)部門相互配合，發(fā)揮各自優(yōu)勢，在工作中增強(qiáng)協(xié)調(diào)性，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有條不紊地開展。
1.3、審計(jì)部門無法確認(rèn)或解除被審計(jì)者的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任
國務(wù)委員王忠禹同志在全國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作會議上指出：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是對領(lǐng)導(dǎo)干部是否具有從事經(jīng)濟(jì)工作中的必須的素質(zhì)和決策水平，是否正確履行其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法紀(jì)的依據(jù)的反映。按兩辦暫行規(guī)定要求，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)通過對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。在審計(jì)的基礎(chǔ)上查清領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財政收支財務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其它違法違紀(jì)的問題。按以上要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)是對一個領(lǐng)導(dǎo)集體的審計(jì)。在這一點(diǎn)多、面廣、量大的工作中，審計(jì)部門的職責(zé)是通過檢查被審計(jì)單位憑證、帳簿等資料揭示領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中是否具有必須的政治素質(zhì)、決策水平等則很難用常規(guī)的審計(jì)手段揭示出來。例如，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時有時會收到各種舉報，有些舉報與被審計(jì)單位會計(jì)記錄有關(guān)，審計(jì)部門可以查證，但還有相當(dāng)一部分是與單位會計(jì)記錄無關(guān)的，審計(jì)部門無法通過常規(guī)審計(jì)手段確認(rèn)其可信性。因而無法確認(rèn)或解除被審計(jì)對象全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，往往需要紀(jì)檢、監(jiān)察部門利用其工作職能進(jìn)行大量的調(diào)查，予以查證。
1.4、缺乏規(guī)范合理的評價依據(jù)，審計(jì)定性難
兩辦暫行規(guī)定要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)部門應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)干部本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評價。在工作中我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價要比其它審計(jì)項(xiàng)目的評價困難得多。主要原因一是到目前為止，尚未有一套完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價依據(jù)；二是審計(jì)評價的范圍難以界定。經(jīng)濟(jì)活動中很多內(nèi)容是普遍聯(lián)系的，因而在對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價時很難區(qū)分哪些是直接責(zé)任，哪些是間接責(zé)任，哪些是主要責(zé)任，哪些是次要責(zé)任。三是前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作近幾年剛剛起步，很多領(lǐng)導(dǎo)干部接任時未對前任進(jìn)行審計(jì)，不區(qū)分前后任的責(zé)任則難以評價現(xiàn)任的責(zé)任，而前任工作已時過境遷，難以評價。
2、完善責(zé)任審計(jì)制度的幾點(diǎn)建議
針對上述情況，為進(jìn)一步深入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效益，我們認(rèn)為可以從以下幾個方面促進(jìn)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。
2.1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)合審計(jì)制度
建議成立由分管干部工作的領(lǐng)導(dǎo)任組長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，實(shí)行聯(lián)合審計(jì)制度。審計(jì)工作的實(shí)施主要由組織、紀(jì)檢、審計(jì)三個單位來完成，三個單位同時進(jìn)點(diǎn)，但有明確的分工：組織、紀(jì)檢部門根據(jù)各自的要求，負(fù)責(zé)檢查被審計(jì)單位的年度工作目標(biāo)完成情況，重大決策的會議記錄，領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政情況，收集干部群眾的反映，并據(jù)以調(diào)查；審計(jì)部門負(fù)責(zé)檢查憑證、帳簿、報表等會計(jì)資料。這樣可以有效地發(fā)揮三部門各自的優(yōu)勢，將審計(jì)監(jiān)督和干部管理及紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，分工明確，各司其職、各盡其責(zé)、各有側(cè)重，找準(zhǔn)工作的切入點(diǎn)，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量。
2.2、建立起經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任
審計(jì)機(jī)構(gòu)，各地雖然開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但由于沒有行政監(jiān)督權(quán)，審計(jì)工作僅停留在搞清經(jīng)濟(jì)活動的事實(shí)，反映有關(guān)情況移交案件線索的階段，還不能完全實(shí)行對“人”的監(jiān)督，難以分清責(zé)任，審計(jì)評價也因此流于形式，責(zé)任追究也就無從談起。為此，應(yīng)當(dāng)建立起相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，開展真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能，為組織人事部門考核任用干部提供量化的依據(jù)，能有效地解決目前審計(jì)查帳、紀(jì)檢監(jiān)察追究責(zé)任相分離的格局，避免案件移交后紀(jì)檢監(jiān)察部門重復(fù)查帳。
2.3、理順干部變動與審計(jì)的關(guān)系，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用
按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。目前很多地方還是采取先離任后審計(jì)的做法。這在一定程度上了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。我們考慮到目前實(shí)行先審計(jì)后離任的條件尚不成熟，工作尚不規(guī)范，在這種情況下，不宜過急地強(qiáng)調(diào)先審后離。干部雖然離任了，但其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任并未脫鉤，如果查出問題，仍然可以追究，為了有效地實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是否可以對擬任新職的干部，由市委宣布其先到新單位主持工作，視離任審計(jì)結(jié)果，再決定任命與否，這樣可以有效地加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，使他們工作有了壓力和動力，增強(qiáng)勤政廉政的自律性。既增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的約束力，提高審計(jì)效果，又可以解決先離后審的矛盾。
第4篇：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 對策
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是科學(xué)發(fā)展關(guān)的貫徹與落實(shí)，為了確保領(lǐng)導(dǎo)干部確立的正確運(yùn)行，在新的形勢與任務(wù)面前，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于完善干部內(nèi)部的考核與監(jiān)督，有助于加大反腐力度，從根本上解決領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)中存在的問題。
一、我國領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問題
（一）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度還有待加強(qiáng)
隨著干部的交流愈加頻繁，交流的范圍也越來越廣泛。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度與廣度不夠，導(dǎo)致審計(jì)效果不明顯。再加上在同一時段內(nèi)，組織部門如果不能夠做到及時與審計(jì)部門進(jìn)行溝通、交流，而直接就為開展經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，可能會由導(dǎo)致原先的計(jì)劃受到現(xiàn)在的審計(jì)任務(wù)的干擾，現(xiàn)在的審計(jì)任務(wù)也會因?yàn)闀r間緊迫而完成不了。最終可能會導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任任務(wù)完成效率低下，審計(jì)的既定目標(biāo)也無法實(shí)現(xiàn)。
（二）采用先離任后審計(jì)的方式
盡管在相應(yīng)的細(xì)則中已經(jīng)規(guī)定了審計(jì)先審后離的原則，但可能是由于審計(jì)部門的人力、精力有限，所以在實(shí)際工作中，所采取的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式一般都是為先離后審，或者是邊離邊審，這就會導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)中存在著許多的不足，如果領(lǐng)導(dǎo)干部已離任，或者已上任，審計(jì)則對之前的任用不能產(chǎn)生直接的影響，從而影響審計(jì)效果。
（三）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式過于單一
對于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施手段很簡單，可能只能停留在舊賬查賬的基礎(chǔ)上，所以該方式不能滿足當(dāng)前形勢所要求的審計(jì)方式?？傮w來說，就事論事的多，綜合分析評價的少，因此缺少對于由于部門資產(chǎn)總量、隨意改變資金方向、挪用預(yù)算資金方面而造成的重大損失的量化對比分析，導(dǎo)致評價不夠具體、深入，審計(jì)的質(zhì)量低下。
（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價不規(guī)范
由于審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，有部分審計(jì)人員的工作能力無法勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，導(dǎo)致升級評價工作難以開展，或?qū)徲?jì)質(zhì)量得不到保證。當(dāng)然，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)評價不規(guī)范的原因還有很多，首先，一些領(lǐng)導(dǎo)干部存在越權(quán)評價的問題。在審計(jì)評價中，界定一些與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的或是與工作業(yè)績無關(guān)的結(jié)果進(jìn)行評價；其次，在審計(jì)過程中，評價過于片面、狹隘。一些領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般的財政收支審計(jì)區(qū)別不大，所以在審計(jì)時，只進(jìn)行財務(wù)收支審計(jì)，而忽略了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從而只對財務(wù)收支審計(jì)作出評價而無法對經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價；最后則是在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價存在較為主觀的問題。造成該問題的原因可能有以下幾點(diǎn)：一是沒有具體的審計(jì)材料作為支撐，如果出現(xiàn)超越正常審計(jì)范圍的問題，則難以進(jìn)行準(zhǔn)確的評價，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險增加；二是審計(jì)的內(nèi)容過多，有許多單位便將一般的財務(wù)收支審計(jì)與內(nèi)部控制制度審計(jì)相結(jié)合進(jìn)行，這樣容易導(dǎo)致審計(jì)評價的目的不明確。為了避免該問題，在進(jìn)行評價時，要注意就事論事。三是未能建立全面的評價指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)體系。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也進(jìn)行了幾年，可是由于未能建立全面的評價與標(biāo)準(zhǔn)體惜，導(dǎo)致評價缺乏標(biāo)準(zhǔn)作為指導(dǎo)。
二、對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出幾點(diǎn)建議
（一）抓住領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)
評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該從被審計(jì)者在任職期間經(jīng)濟(jì)活動是否具有合法性、效益性與真實(shí)性進(jìn)行評價，根據(jù)以上三點(diǎn)原則，客觀公正進(jìn)行具體的審計(jì)工作。首先是評價被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)活動是否合法。主要審查的內(nèi)容包括與財政收支有關(guān)的行政管理、財務(wù)活動以及經(jīng)營業(yè)績，反映被審計(jì)者的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況。其次是評價被審計(jì)人在任職期間的資產(chǎn)是否真實(shí)。主要是從審計(jì)人是否履行了對國有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任，被審計(jì)人是否保證了資產(chǎn)存量、國有資產(chǎn)變動以及資產(chǎn)變動的真實(shí)性、完整性、合理性進(jìn)行審查；最后是審查被審計(jì)人的重大經(jīng)濟(jì)決策是否具有效益性，主要是從投資項(xiàng)目決策的是否具有科學(xué)性與投資的收益水平等方面進(jìn)行審查，對于重大項(xiàng)目的決策是否能達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價。在被審計(jì)人在職期間的單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，主要以單位內(nèi)部的成本管理、財產(chǎn)核算、財產(chǎn)流轉(zhuǎn)的控制情況為審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行全面、合理的審計(jì)，從領(lǐng)導(dǎo)干部在實(shí)際工作中的執(zhí)行情況進(jìn)行效果評價，從而對其管理能力與水平作出評價。
（二）以客觀公正的態(tài)度對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評價
審計(jì)評價是審計(jì)報告一部分，也是最為重要的一部分。是否能夠客觀公正的對領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行評價，一方面關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險，另一方面也關(guān)系到審計(jì)報告的質(zhì)量。所以審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，必須要以事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)，同時也要把握好審計(jì)評價的尺度。
（三）加大領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，提高審計(jì)工作的針對性和有效性
如今，對于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的“先審計(jì)后離任”制度尚未真正實(shí)施，很多情況下都是領(lǐng)導(dǎo)干部先離任，再進(jìn)行提審與審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏一定的時效性。想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，就必須加強(qiáng)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行責(zé)任的情況。要做到先審計(jì)后離任，將離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，既方便組織部門及時掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的工作完成情況，也便于審計(jì)機(jī)關(guān)全面、調(diào)查獲取全面的審計(jì)方面的資料。實(shí)踐證明，先離任再審計(jì)往往造成局面無法扭轉(zhuǎn)的情況，會為審計(jì)工作帶來很多的不良后果。一方面改變了審計(jì)財務(wù)收支的不間斷性，一方面導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能充分運(yùn)用。同時，想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作還需要其他領(lǐng)導(dǎo)干部們的配合與支持。如果審計(jì)單位的主動配合性高、對于審計(jì)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時解決，同時及時落實(shí)審計(jì)決定與意見，這對任中領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是大有裨益的。
（四）結(jié)合實(shí)踐，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度
1、制定相關(guān)法律法規(guī)
制定相關(guān)的法律法規(guī)，不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，主要從加快領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范與準(zhǔn)則的制定方面進(jìn)行。主要目的是為了解決審計(jì)內(nèi)容不夠明確、評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、立項(xiàng)與授權(quán)不明確的問題。務(wù)必進(jìn)行的客觀評價，得出準(zhǔn)確的評價結(jié)論。
2、制定相關(guān)的考核辦法
對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任各主管干部組織，必須明確各個單位、部門的工作重點(diǎn)，針對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀，制定一套與現(xiàn)代干部考核管理相適應(yīng)的全面考核辦法。
3、建立健全相關(guān)部門配合協(xié)調(diào)規(guī)定
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)涉及多個部門的綜合審計(jì)工作，所以對于審計(jì)部門來說，不能將審計(jì)工作作為能夠獨(dú)立完成的工作。所以想要做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)工作，必須要協(xié)調(diào)好各省級部門于各個單位之間關(guān)系，相互合作，共同完成。
（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)
加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍管理、提高審計(jì)人員的素質(zhì)是防范審計(jì)風(fēng)險的根本，首先要切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)單位各部門人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)作為培訓(xùn)重點(diǎn)，在以后的工作中，也要注重加強(qiáng)后續(xù)教育；其次是鼓勵相關(guān)審計(jì)人員學(xué)習(xí)與了解對黨和政府重大方針政策，引導(dǎo)審計(jì)人員樹立全局觀念，培養(yǎng)其宏觀意識，引導(dǎo)審計(jì)人員全面、系統(tǒng)、辯證的看待問題；最后利用典型案例進(jìn)行目的性較強(qiáng)的教學(xué)，使得審計(jì)人員能夠適應(yīng)相關(guān)的審計(jì)工作的發(fā)展要求，盡快投入工作當(dāng)中，將建立一支務(wù)實(shí)、高效、清正廉潔的審計(jì)隊(duì)伍作為根本目標(biāo)，做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的風(fēng)險處理工作，規(guī)范審計(jì)程序、加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險意識，從根本上提高審計(jì)質(zhì)量。
（六）規(guī)范審計(jì)工作程序，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制
審計(jì)工作是否能夠嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量。從確定審計(jì)計(jì)劃、送達(dá)審計(jì)書、取證、領(lǐng)取審計(jì)報告、征求審計(jì)單位意見，一系列的過程都需要按照規(guī)定的程序進(jìn)行，防止出現(xiàn)審計(jì)工作的不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r。同時要加強(qiáng)審計(jì)工作的審查、管理工作，最好是可以實(shí)行審計(jì)質(zhì)量考察，制定相關(guān)的復(fù)核制度，嚴(yán)格控制好審計(jì)程序，從而切實(shí)提高審計(jì)工作的質(zhì)量，力求明確每個程序的規(guī)則，以降低升級過程中的風(fēng)險。
三、結(jié)束語
開展領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計(jì)，對于國家經(jīng)濟(jì)體制改革有著很大的推動作用，通過該制度的建立與實(shí)施，可以加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，遏制腐敗，是促進(jìn)在任領(lǐng)導(dǎo)自我反省、搞好廉政建設(shè)的有效途徑。所以，想要更好的實(shí)施該適度，就必須不斷地實(shí)踐、探索，不斷地完善該制度。
參考文獻(xiàn)：
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第5篇：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容范文
1、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計(jì)的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計(jì)項(xiàng)目一般在40個左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目平均20多個。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目更為集中，超出了審計(jì)人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計(jì)人員長期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒有時間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計(jì)中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審查，審計(jì)的質(zhì)量難以保證，個別審計(jì)項(xiàng)目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險隱患，直接影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。
2、審計(jì)的時效性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)；雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，一定程度上影響了審計(jì)人員的工作積極性。二是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對待審計(jì)，有的以不清楚前任者為由搪塞審計(jì)，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實(shí)和取證難度加大。三是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計(jì)出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計(jì)處理（比如罰款、收繳款項(xiàng)等）需要在原單位落實(shí)，接任者怨言大，審計(jì)決定難以執(zhí)行。
3、缺乏統(tǒng)
一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計(jì)評價質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，其中一個重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評價必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個人的。要對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對其功過是非作出準(zhǔn)確的評價，沒有統(tǒng)
一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評價規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中取證和評價的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計(jì)評價超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計(jì)評價等同于財政財務(wù)收支審計(jì)的評價，未突出對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價；三是有的審計(jì)評價干脆采用寫實(shí)的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價值。這在客觀上給有關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。
4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會議制度，但相關(guān)單位對聯(lián)席會議的主要職能認(rèn)識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)?；⒅贫然?。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運(yùn)用審計(jì)結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對審計(jì)專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報告，在報委托部門的同時，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來。
二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的對策建議
搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果是前提，健全完善的良性互動機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實(shí)處。
1、進(jìn)一步整合審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計(jì)質(zhì)量和時效，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實(shí)，這既有審計(jì)人員少的原因，也有審計(jì)任務(wù)安排方面的原因。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)的來源主要有四個方面：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、上級審計(jì)機(jī)關(guān)安排的專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨委政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計(jì)期間、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計(jì)，增加了被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計(jì)機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無法按時保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計(jì)力量、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌，實(shí)行單一化審計(jì)模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取代其他三個方面的審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)內(nèi)容涵蓋其他三個方面任務(wù)的審計(jì)內(nèi)容（如專項(xiàng)資金方面、財務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績效方面等等），每年對所有一級預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計(jì)一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內(nèi)容”，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)出多項(xiàng)成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，緩解審計(jì)力量不足的矛盾，又可保證審計(jì)結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實(shí)行這種審計(jì)模式后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無需每年安排審計(jì)項(xiàng)目，有關(guān)部門需要審計(jì)結(jié)果時，從審計(jì)機(jī)關(guān)報送的審計(jì)報告中即可得到滿足，而且時效性非常強(qiáng)，從而徹底解決了審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)實(shí)效、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等多方面的矛盾。目前，實(shí)行這種做法要受到法律、體制、制度、審計(jì)任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實(shí)，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點(diǎn)，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，待試點(diǎn)成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級財政一級預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊?？h級審計(jì)機(jī)關(guān)從事一線審計(jì)的人員按10人計(jì)算，可分成5個審計(jì)組，平均每個組承擔(dān)12個審計(jì)項(xiàng)目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計(jì)（其間有些審計(jì)程序可以壓茬進(jìn)行），7月底可以結(jié)束全部審計(jì)程序，根據(jù)需要將審計(jì)結(jié)果報送有關(guān)部門。剩余的時間可完成其他特殊審計(jì)項(xiàng)目或開展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實(shí)踐中也是值得考慮的。
2、加大任中審計(jì)力度，前移審計(jì)關(guān)口，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時效性。在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計(jì)工作量化整為零，減輕審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作壓力。為此，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)及時溝通，研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)名單。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)考察干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，按時保質(zhì)完成任務(wù)?？h市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人，市、縣直屬黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；其他部門、單位主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計(jì)；特殊情況需要時可以隨時安排審計(jì)，力爭三年內(nèi)市縣兩級任中審計(jì)比重逐步達(dá)到60%以上。
3、探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)體系,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評人”，關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強(qiáng)。因此，各級紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計(jì)部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評價規(guī)范，建立一整套科學(xué)的界定、評價體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評價規(guī)范應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進(jìn)行打分量化，就能確定評價等次，使審計(jì)評價更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。
第6篇：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容范文
【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；存在問題；對策
一、施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義
是依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評價。
二、施工企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面低，削弱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用
現(xiàn)階段國有施工企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋率低，嚴(yán)重削弱了其監(jiān)督、制約、促進(jìn)管理作用的發(fā)揮。
首先，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅限于離任審計(jì)，并且“先離后審”，對任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展較少，也就是說事后審計(jì)多、事中審計(jì)少，導(dǎo)致在離任經(jīng)濟(jì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的效益不佳、管理水平低、內(nèi)部控制存在漏洞等等問題，不了了之。
其次，無論是任中還是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，都也無法覆蓋到每位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。在施工企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人除科級干部外，還包括非科級而負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目建設(shè)、資產(chǎn)、負(fù)債及經(jīng)營成果的領(lǐng)導(dǎo)干部，即項(xiàng)目經(jīng)理。無法覆蓋每位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，使施工企業(yè)最基礎(chǔ)的利潤中心――施工項(xiàng)目無法得到監(jiān)督。
（二）確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)效益存在一定的風(fēng)險
確認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營成果、經(jīng)濟(jì)效益是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)，而由于施工行業(yè)的特殊性，施工企業(yè)在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)效益存在一定的風(fēng)險。
施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益均來自承建的施工項(xiàng)目，這些施工項(xiàng)目收入，必須在完成實(shí)際工作量后，由業(yè)主的批復(fù)前任后，方可確認(rèn)收入。在實(shí)際工作中，業(yè)主批復(fù)收入往往是滯后的，在這種現(xiàn)實(shí)情況下，如果按照包括變更在內(nèi)的完成工作量確認(rèn)收入，可能只是僅僅依據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目提供的完成工作量確認(rèn)收入，這樣可能會因?yàn)槿鄙儆辛ψC據(jù)，而高估收入。
還有，確認(rèn)任期成本也存在風(fēng)險?，F(xiàn)階段施工企業(yè)審計(jì)人員確認(rèn)成本的主要證據(jù)仍是財務(wù)賬面成本數(shù)據(jù)，采用這種方法同樣存在三種風(fēng)險，一是可能存在已發(fā)生而未進(jìn)行結(jié)算、未入賬的成本，導(dǎo)致任期成本被低估；二是在當(dāng)期已結(jié)算、入賬的成本中，可能包括前任應(yīng)承擔(dān)但未計(jì)入前任成本的成本，導(dǎo)致任期成本被高估。三是前任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人可能承擔(dān)了應(yīng)由當(dāng)任責(zé)任人承擔(dān)的攤銷、折舊等成本，導(dǎo)致任期成本被低估。
（三）審計(jì)力量薄弱、缺乏指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)，全面評價無法得以很好地實(shí)現(xiàn)
施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間決策能力、經(jīng)營效果、管理水平、內(nèi)部控制、施工項(xiàng)目工程預(yù)算執(zhí)行情況以及執(zhí)行法律法規(guī)、企業(yè)制定的管理辦法情況作出全面、客觀的評價，評價一定是定量與定性評價相結(jié)合。現(xiàn)階段，由于施工企業(yè)存在以下問題，而無法較好的做到全面評價。
首先，施工企業(yè)配備審計(jì)人員少，制約了審計(jì)評價全面性。
施工企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人數(shù)量多，另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是由人事部門委托進(jìn)行，具有臨時性且要求審計(jì)時間都較緊迫。因此內(nèi)審人員采集審計(jì)證據(jù)的范圍僅局限于賬簿、會計(jì)憑證等財務(wù)資料，而較少地涉及工作計(jì)劃、會議記錄、工作總結(jié)等資料，因此無法對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的管理水平、決策能力等方面做出全面、客觀的評價。
其次，審計(jì)人員專業(yè)單一，影響評價全面性。
施工企業(yè)審計(jì)部門配備的審計(jì)人員大部分來自會計(jì)專業(yè)，都較擅長查賬看賬，而對審計(jì)專業(yè)、工程施工專業(yè)、管理專業(yè)等專業(yè)知識涉及較少。由于審計(jì)人員其他專業(yè)知識的缺乏，無法全面、客觀的評價內(nèi)部控制、管理水平做出準(zhǔn)確的評價。
最后，缺乏量化評價標(biāo)準(zhǔn)，全面評價受到限制。
定量評價是依據(jù)審計(jì)過程中采集到的真實(shí)、準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，在分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系及數(shù)據(jù)本身的變化后，而做出的評價，定量分析可以使定性分析更加科學(xué)、準(zhǔn)確、全面。在施工企業(yè)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要建立一定的量化指標(biāo)，比如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)增幅、凈資產(chǎn)增長率，利潤率等量化指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，以更加全面評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的工作業(yè)績。但是目前施工企業(yè)尚未建立各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)、內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)。
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果形式化
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性是進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)，但由于國有施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中離任審計(jì)占絕大多數(shù)，任中審計(jì)開展的非常少。而開展離任審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人要么是被內(nèi)部提拔、要么是外調(diào)。審計(jì)部門在身陷“先任后離、先離后審、提拔外調(diào)”的窘境下，獨(dú)立性嚴(yán)重受到了影響，審計(jì)報告的內(nèi)容往往遵循“好的方面多說，差的方面能少說則少說”原則，審計(jì)評價往往避重就輕，使審計(jì)獨(dú)立性受到影響。
三、解決存在問題的對策
（一）提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作用
擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，進(jìn)一步積極推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將任中審計(jì)納入施工企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃，使之制度化、經(jīng)常化、慣例化，以發(fā)揮事中審計(jì)作用，從而做到隨時監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)問題，積極促進(jìn)改進(jìn)問題，督促領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的作用。
（二）充實(shí)審計(jì)力量，減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險
進(jìn)一步充實(shí)審計(jì)力量，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，通過鼓勵審計(jì)人員積極通過多形式、多渠道學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識和技能，使內(nèi)審人員了解掌握會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)營、管理、法律、施工成本結(jié)算、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面知識，改善知識結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。如果企業(yè)條件允許，可在審計(jì)部配備各種相關(guān)專業(yè)人員，以便協(xié)同合作，從財務(wù)收支、決策制定、施工組織、成本核算、廉潔執(zhí)法等方面對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人進(jìn)行全面審計(jì)，以減少在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的風(fēng)險。
（三）建立評價標(biāo)準(zhǔn)，確保全面、客觀評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任人
結(jié)合施工企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)，立足本企業(yè)以及承建施工項(xiàng)目的實(shí)際情況，本著企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)與短期目標(biāo)相結(jié)合的原則，在企業(yè)內(nèi)部各職能管理部門的緊密配合下，在領(lǐng)導(dǎo)干部上任初期建立一套科學(xué)、合理的評價標(biāo)準(zhǔn)。評價標(biāo)準(zhǔn)可包括施工項(xiàng)目施工預(yù)算，資產(chǎn)負(fù)債率水平，管理費(fèi)用的控制額度，利潤率水平，員工工資增長幅度以及獲得的社會聲譽(yù)、負(fù)擔(dān)的社會責(zé)任等等。另外，審計(jì)部門應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)此判斷經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在控制點(diǎn)的控制、管理上是否存在需要彌補(bǔ)的漏洞，在施工企業(yè)建立起科學(xué)、可行、切合實(shí)際的評價標(biāo)準(zhǔn)。
還應(yīng)說明的一點(diǎn)就是，要做到全面、客觀評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，就必須在定量分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行定性分析，而定性分析中很多是依靠內(nèi)審人員大腦做出的主觀分析，因此施工企業(yè)審計(jì)部門不僅要認(rèn)真培養(yǎng)內(nèi)審人員“謹(jǐn)慎、客觀、公正”的職業(yè)操守，還要注重樹立內(nèi)審人員正確的人生觀、價值觀以及科學(xué)的思維方式。
（四）提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果被嚴(yán)肅使用
施工企業(yè)要提高審計(jì)部門地位，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要盡量做到先審后離；任中審計(jì)要客觀、公正、實(shí)事求是。企業(yè)要嚴(yán)肅對待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要將其作為任用、選拔干部的依據(jù)，要將其作為追究責(zé)任的依據(jù)，以更好地實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的全面、高效管理，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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第7篇：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容范文
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)風(fēng)險；成因與控制
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
目前，隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深入推行和全面擴(kuò)大，審計(jì)風(fēng)險也顯得尤為突出，為此各級審計(jì)相關(guān)部門已經(jīng)把對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的防范工作提到議事日程上來。因此，為了更好更有效的提高審計(jì)工作的質(zhì)量性和權(quán)威性，更好更快的促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的全面深入展開，我們必須對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的形成原因做一些相關(guān)的分析和研究，已能夠做到科學(xué)有效的防范和控制，這對于我們來說有著非常重要的意義。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的成因
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險是指對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時，審計(jì)人員通過對其所在企業(yè)或單位的財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和有效性方面審計(jì)后，發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出了錯誤評價。如果產(chǎn)生的問題很嚴(yán)重的話就可能會發(fā)生訴訟案件和行政復(fù)議案件。造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的原因分為主觀和客觀兩個因素：
1.主管因素。一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一定要分清相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，并且圍繞企業(yè)的資產(chǎn)、損益、負(fù)債以及一些相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)進(jìn)行合法、真是和有效的審計(jì)。另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和一般的審計(jì)項(xiàng)目有所不同，單位和單位的領(lǐng)導(dǎo)干部個人都是審計(jì)的對象。一些審計(jì)人員可能產(chǎn)生畏難情緒，沒有分清一般的財政財務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，由于工作缺乏細(xì)致和嚴(yán)謹(jǐn)性，可能對外審計(jì)單位的對外擔(dān)保、存在正在訴訟中未決經(jīng)濟(jì)案件造成損失，一些應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任沒有被披露，這些主觀的因素都會引發(fā)審計(jì)風(fēng)險。
2.客觀因素。第一，從各種管理因素分析審計(jì)風(fēng)險，它一般會受到審計(jì)單位的財務(wù)狀況、管理機(jī)構(gòu)的可信度、管理水平和管理人員素質(zhì)等因素的影響。影響審計(jì)風(fēng)險的直接因素是被審計(jì)單位的管理水平，尤其是內(nèi)部控制制度。第二，把對人和對事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來的就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，因此，對其監(jiān)督的力度大、程度深、范圍廣，所針對的問題也比較尖銳，包括了財經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、財政財務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)等各種形式，這些形式不但提高了審計(jì)風(fēng)險，也提高了審計(jì)人員責(zé)任。第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任面臨著很多條件，只有在特定條件下才能完成審計(jì)任務(wù)，這樣就會影響審計(jì)的質(zhì)量和深度。第四，目前，對于經(jīng)濟(jì)審計(jì)的監(jiān)督往往都是事后進(jìn)行的，尤其是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更有可能“先離任后審計(jì)”，這就失去了時效性。審計(jì)結(jié)果的滯后性導(dǎo)致其失去了應(yīng)有的價值和作用，最后形成的損失職責(zé)無法分清，也不能追究，制約了審計(jì)監(jiān)督工作有效的發(fā)揮，影響其權(quán)威性。第五，經(jīng)濟(jì)的責(zé)任很難界定，不容易量化，沒有統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)。由于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中必須分清前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、個人責(zé)任與集體責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任、舞弊責(zé)任和錯誤責(zé)任、客觀責(zé)任和主觀責(zé)任等，因此界定也是非常重要的。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險的防范
由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險都是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。因此，我們通過主觀的努力，采取有效的措施，可以將其控制在允許范圍內(nèi)。
1.改革現(xiàn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理體制
國家審計(jì)機(jī)關(guān)以及工作人員是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體。但是，黨地方政府或組織部門下達(dá)指令或授權(quán)才能對其進(jìn)行審計(jì)，因此，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和現(xiàn)行的審計(jì)管理體制要求很不適應(yīng)。各級黨委組織部門或紀(jì)檢察部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，作為國家的排出機(jī)構(gòu)，黨委組織部門或紀(jì)檢察部門直接領(lǐng)導(dǎo)行政工作，實(shí)行專職的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，向各級黨委組織部門或紀(jì)檢察部門報告和負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)果，還要抄報國家各級審計(jì)機(jī)關(guān)備案。
2.制定統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)
各級單位應(yīng)當(dāng)制定一套可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法，查明被審計(jì)者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是其主要的目的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵是評價。能夠出臺全國統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范性文件也是很有必要的，這樣就能對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范評價。
3.建立雙向承諾的法律責(zé)任制度
審計(jì)組組長和審計(jì)對象分別要做出書面承諾，包括提供資料的完整度、真實(shí)性、審計(jì)質(zhì)量等內(nèi)容，還要明確相應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。這樣有利于規(guī)避審計(jì)風(fēng)險，還能促進(jìn)審計(jì)提供資料的完整真實(shí)性，如果有人隱瞞真實(shí)情況，則責(zé)任就由自己承擔(dān)，做到責(zé)任分明，有利于審計(jì)工作的順利有效進(jìn)行。
4.各部門通力合作，建立部門聯(lián)系制度
應(yīng)當(dāng)建立各個部門之間的相互聯(lián)系制度，經(jīng)常溝通，互遞信息，不僅要界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門的獨(dú)立行使職能能力，還要加強(qiáng)和其他部門組織和人事之間的相互聯(lián)系，有效結(jié)合組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況和被審計(jì)單位的財務(wù)管理強(qiáng)狂，以便更深更透的促進(jìn)審計(jì)工作的高效運(yùn)行。
5.提高職業(yè)道德水平，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
建設(shè)好審計(jì)干部隊(duì)伍，為了確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，必須加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)培養(yǎng)和提高審計(jì)人員的職業(yè)水平。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性就要求審計(jì)人員必須具備較強(qiáng)的政策水平，良好的職業(yè)道德和組織分析能力，還有扎實(shí)的專業(yè)知識。另外，后期的教育也是很重要的，知識需要不斷的更新，讓自己能夠成為一名一專多能的復(fù)合型人才，這樣才能更好的適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要。
6.建立審計(jì)失誤追究制度
建立審計(jì)失誤追究制度為加強(qiáng)審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任意識，建立審計(jì)失誤追究制度，對在審計(jì)工作中出現(xiàn)失誤，造成審計(jì)結(jié)果不真實(shí)，視故意和無意、情節(jié)、涉及內(nèi)容、造成后果等情況，追究責(zé)任人的責(zé)任。
三、總結(jié)
隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)展，對審計(jì)的要求也相應(yīng)的提高。因此，怎樣才能有效的控制和防范審計(jì)風(fēng)險也是我們研究的重要內(nèi)容。
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[3]汪立元.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險及其防范[J].中國行政管理,2011(05).
第8篇：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容范文
銀行內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指對銀行所屬單位、部門主要負(fù)責(zé)人任職期間有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，對被審計(jì)人應(yīng)負(fù)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價。審計(jì)任務(wù)一般由銀行內(nèi)審部門承擔(dān)。目前，各行開展的內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要偏重于對分支行行長的審計(jì)，對這方面的和探討也最深入。實(shí)際上，內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍十分廣泛，凡是能夠明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的總、分行職能部門和直屬單位的負(fù)責(zé)人，甚至是重要業(yè)務(wù)崗位上的一般工作人員，均可作為審計(jì)對象。
與其他銀行審計(jì)業(yè)務(wù)相比，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有著自身顯著的特點(diǎn)：首先，這類審計(jì)既是對“事”的監(jiān)督，又是對“人”的監(jiān)督；其次，這類審計(jì)涉及期限長，審計(jì)范圍廣，所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（國家財經(jīng)法規(guī)及本行規(guī)章制度）多且變化大；第三，這類審計(jì)群眾性較強(qiáng)；第四，審計(jì)結(jié)論將為干部的使用和任免提供直接依據(jù)。
目前，我國銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題是：審計(jì)形式單一，基本等同于離任審計(jì)；審計(jì)程序和方法不夠完善，沒有形成固定的考核、評價體系；對被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的鑒定技巧有待提高。筆者認(rèn)為，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，解決當(dāng)前操作中存在的問題，必須根據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，對審計(jì)形式、審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新。
（一）探索新的審計(jì)形式
目前，我國銀行業(yè)所采用的內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形式具有以下幾個特點(diǎn)：（1）一般采用“下審一級”形式，即由上一級單位組織實(shí)施；（2）采用委托審計(jì)形式，即由行領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門通過某種正式程序，委派內(nèi)審部門來進(jìn)行；（3）以現(xiàn)場檢查為主；（4）大多采用“一次性專項(xiàng)審計(jì)”，即離任審計(jì)形式。
實(shí)踐證明，內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對被審計(jì)人履行上級交付經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審查、評價，必須從被審計(jì)人所組織開展的經(jīng)營活動中界定他的“功過是非”，落實(shí)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，肯定經(jīng)營業(yè)績，找出存在問題。采用“下審一級、委托審計(jì)、現(xiàn)場檢查”等形式，有利于保證審計(jì)的權(quán)威性和有效性。但單純依靠離任審計(jì)形式，無法滿足銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范化解風(fēng)險的要求，無法完全實(shí)現(xiàn)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)。因此，在內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，必須把握以下兩點(diǎn)：
1.內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)采用定期審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合的形式。內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既重結(jié)果又重銀行的發(fā)展，應(yīng)在被審計(jì)人任期內(nèi)不間斷地進(jìn)行（時間頻度可視具體情況而定），以便及時發(fā)現(xiàn)問題，及時予以糾正。離任審計(jì)是任期審計(jì)的最后一個環(huán)節(jié)，重點(diǎn)是對被審計(jì)人離任時所在單位的情況進(jìn)行考核、評價，同時對被審計(jì)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行。為作好離任審計(jì)，必須開展定期審計(jì)。
2.內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)和常規(guī)審計(jì)（如經(jīng)常性財務(wù)收支審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況年度全面審計(jì)等）結(jié)合起來。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅要吸收常規(guī)性審計(jì)的成果，還可嘗試與常規(guī)性審計(jì)一并進(jìn)行。審計(jì)過程中，審計(jì)組在檢查被審計(jì)單位經(jīng)營管理狀況的同時，可嘗試對主要負(fù)責(zé)人工作情況進(jìn)行考核，對所發(fā)現(xiàn)的問題，不僅要進(jìn)行常規(guī)處理，還應(yīng)對主要負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行鑒定和評價，為上級部門考評、任免干部提供可靠依據(jù)。
（二）建立完善的考評體系
與其他審計(jì)業(yè)務(wù)相比，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加注重對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的整體性評價，從中鑒定被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)績、落實(shí)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。因此，銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先應(yīng)對被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)，以分支行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，可從被審計(jì)行財務(wù)報表人手，運(yùn)用比較、比率分析、趨勢分析、因素分析等手段，尋找突破口，對重點(diǎn)科目進(jìn)行審查。通過財務(wù)報表審核，有關(guān)財務(wù)信息的確認(rèn)工作已基本完成，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合調(diào)查分析、內(nèi)控測試等手段，審查被審計(jì)行經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性，分析存在的主要問題，對其內(nèi)控管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益以及重大決策活動的實(shí)施效果進(jìn)行考核評價。
對銀行分支機(jī)構(gòu)而言，評價內(nèi)容可歸結(jié)為以下七個方面：（1）授權(quán)授信執(zhí)行情況；（2）信貸管理制度的完整性、有效性及實(shí)際運(yùn)行效果（信貸資產(chǎn)質(zhì)量）；（3）資金運(yùn)營的安全性、效益性；（4）財會管理系統(tǒng)的嚴(yán)密性、獨(dú)立性，資產(chǎn)、負(fù)債損益核算的合規(guī)性、效益性；（5）業(yè)務(wù)風(fēng)險控制和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立健全情況；（6）內(nèi)控體系的完整性、有效性；（7）國有資產(chǎn)保值增值情況。
為了更直觀地說明被審計(jì)行的效益和管理水平，可根據(jù)實(shí)際情況選用一些評價指標(biāo)，對被審計(jì)行近年來的狀況進(jìn)行量化并預(yù)測未來發(fā)展趨勢?？刹捎玫闹笜?biāo)分為兩類：（1）反映被審計(jì)單位風(fēng)險程度和經(jīng)營成果的指標(biāo)，包括：流動性指標(biāo)，如資產(chǎn)流動性比率、日均頭寸增減幅度比例、拆出拆人資金比率等；安全性指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、單個客戶貸款比率、最大十家客戶貸款比率、逾期（呆滯、呆賬）貸款率、不良資產(chǎn)率（五級分類）等；效益性指標(biāo)，如資產(chǎn)利潤率、本息回收率、營業(yè)費(fèi)用率等。（2）反映被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任的綜合指標(biāo)，包括：資產(chǎn)增長率、計(jì)劃完成率、違規(guī)金額比率和賬務(wù)處理差錯率等。
（三）以實(shí)事求是為原則，界定被審計(jì)人責(zé)任界限
如何鑒定被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是銀行內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)和難點(diǎn)。審計(jì)過程中，應(yīng)本著實(shí)事求是的原則，劃清以下界限：
1.劃清被審計(jì)單位責(zé)任與被審計(jì)人責(zé)任的界限。在對分支行行長審計(jì)過程中遇到的違法違規(guī)，有的屬于被審計(jì)行的責(zé)任，違法主體是分支行；有的屬于該行負(fù)責(zé)人個人違紀(jì)問題，或是出于個人利益擅自作出的違法行為，違法主體是被審計(jì)人本人。審計(jì)時應(yīng)加以區(qū)別。
2.劃清主觀責(zé)任與客觀責(zé)任的界限。審計(jì)過程中，應(yīng)把握好被審計(jì)人經(jīng)營業(yè)績與本系統(tǒng)管理體制及國家宏觀政策的關(guān)系。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要分析哪些是由于管理體制不健全造成的，哪些是因宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整造成的，并在評價中給予充分考慮。對于非經(jīng)營因素導(dǎo)致的利潤增加和減少，如行業(yè)補(bǔ)貼、災(zāi)害等，應(yīng)作為其他調(diào)整項(xiàng)，在考核被審計(jì)人經(jīng)營業(yè)績時予以扣除。
第9篇：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容范文
一、離任審計(jì)的內(nèi)容
（一）獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)主要內(nèi)容
具有法人資格的子公司負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的內(nèi)容按常規(guī)進(jìn)行，一是目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行情況；二是會計(jì)法執(zhí)行情況。主要審計(jì)以下內(nèi)容：
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況。按公司下達(dá)的年度“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”的考核項(xiàng)目指標(biāo)，逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況。
2、財務(wù)會計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況。（1）查看財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度是否健全、有效，各項(xiàng)開支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報經(jīng)審批。（2）會計(jì)報表、賬簿、憑證等會計(jì)資料是否真實(shí)、合法。賬套是否完備，是否賬賬、賬證、賬實(shí)相符。財務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。（3）銀行賬戶是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，有無違反規(guī)定將流動資金作儲蓄存款或公款私存問題。有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問題。（4）現(xiàn)金、支票和有價證券是否按規(guī)定管理。有無超限額庫存現(xiàn)金、白條抵庫、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購買有價證券和其他投資等問題。（5）往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法并及時清理，有無長期掛賬和資金被其他單位或個人占用問題。有無利用往來賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對外投資、私自借貸資金等問題。
3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。（1）固定資產(chǎn)臺賬是否健全、有效。有無固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī)，賬實(shí)不符等問題。（2）財產(chǎn)、物資的采購、收發(fā)、使用、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無擅自購置、報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣國有資產(chǎn)問題，有無保管不嚴(yán)、丟失短缺、損失浪費(fèi)的問題。（3）國有固定資產(chǎn)有無被無償占用和損失浪費(fèi)的問題，占有國有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問題。
（二）車間離任干部審計(jì)主要內(nèi)容
1、除結(jié)合實(shí)際情況按獨(dú)立核算單位執(zhí)行外，重點(diǎn)放在會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和是否堅(jiān)持民主理財，重大經(jīng)營支出是否集體研究等職工較敏感的問題上。
2、確定考核指標(biāo)。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工福利支出率；（3）經(jīng)營費(fèi)用支出率，（4）勞務(wù)費(fèi)用支出率。
二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序
（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)部門接受董事長委托后，就要進(jìn)入審計(jì)準(zhǔn)備階段。主要有以下內(nèi)容：
1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任職時間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況。
2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度計(jì)劃、會計(jì)報表，以往年度審計(jì)結(jié)論、年終工作總結(jié)及其他有關(guān)說明材料，以供審計(jì)實(shí)施時參考。
3、制定審計(jì)方法。通過搜集有關(guān)資料，了解和分析情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時間安排、審計(jì)方法及人員分工，以及確定送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)。同時，與組織人事部門及時溝通，得到他們的支持和幫助。
4、擬寫《審計(jì)通知書》。其內(nèi)容有：審計(jì)時間、審計(jì)范圍，被審計(jì)單位財務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作以及被審人提供的材料，如離任述職報告等。
5、下達(dá)審計(jì)通知書。準(zhǔn)備工作完成后，向委托人做簡要匯報，請委托人在審計(jì)通知書上簽字。審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前3個工作日（個別情況例外），向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。必要時，抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。（二）審計(jì)實(shí)施階段
1、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)。由組織部門主持召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會，講明審計(jì)目的和要求，聽取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況介紹，了解上個審計(jì)期間意見、決定的落實(shí)執(zhí)行情況，并要求被審計(jì)單位對所提供的有關(guān)資料作出承諾。
2、審計(jì)查賬階段。這個階段就是收集和鑒定證據(jù)的過程。審計(jì)方法同其他專項(xiàng)審計(jì)一樣，可以采取審閱、核對、核算、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)、調(diào)查、函證、分析等手段。審計(jì)人員既要進(jìn)行賬面審查，還要注意收集賬外證據(jù)，以便客觀地反映被審計(jì)單位的整體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)總監(jiān)、組織部門匯報，得到他們的支持進(jìn)行現(xiàn)場整改。
（三）出具審計(jì)報告
審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)部門應(yīng)向委托人及有關(guān)部門出具審計(jì)報告。審計(jì)報告的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目雷同。這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價事項(xiàng)，因?yàn)檫@部分內(nèi)容，被審計(jì)單位和離任人是比較敏感的，也是審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)，所以必須引起審計(jì)人員的高度重視。第一，評價的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇，這也是防范審計(jì)風(fēng)險的關(guān)鍵所在。第二，評價要客觀。一切從實(shí)際出發(fā)，以有關(guān)的法規(guī)為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是地作出評價。第三，突出重點(diǎn)。抓住主要問題，不事無巨細(xì)，否則會影響審計(jì)報告效果。第四，劃清四個界限。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限；集體決策和個人決策的界限；直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限；主觀原因和客觀原因的界限。第五，評價不宜過長，用詞要得體，注意用數(shù)字指標(biāo)對比評價。
審計(jì)報告在送達(dá)之前應(yīng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個人的意見。審計(jì)部門對審出的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認(rèn)為需要給予處理、處罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，或向主管部門提出處理、處罰意見，同時向董事長提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告書，并抄送組織人事部門、紀(jì)委、工會和離任人。
（四）后續(xù)審計(jì)
對問題較多的單位要擬訂后續(xù)審計(jì)計(jì)劃。檢查整改事項(xiàng)的落實(shí)情況。
三、建議與思考
1、盡管離任審計(jì)已經(jīng)得到廣泛開展，但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上認(rèn)識其重要性，更不能從深層次認(rèn)識到離任審計(jì)是一種制衡作用，是保護(hù)、愛護(hù)干部的一種手段。因此，在離任審計(jì)中有時會遇到一些阻力，有的領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)還會出現(xiàn)抵觸情緒，不積極配合。因此，切實(shí)加大離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度很有必要，讓公司員工都了解離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、內(nèi)容，使這項(xiàng)工作能夠順利開展。即使審不出問題，審計(jì)的目的也達(dá)到了。
2、成立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開會議交流情況，進(jìn)行審計(jì)通報，加強(qiáng)指導(dǎo)、及時解決工作中遇到的困難和問題。
3、目前，領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后，調(diào)整時間相對集中，調(diào)整面較寬。因此審計(jì)面臨人員少、任務(wù)重的矛盾較為突出。這就要求我們加強(qiáng)年度審計(jì)力度，把審計(jì)關(guān)口前移，功夫下在平時，以達(dá)到防患于未然的目的。同時要量力而行，突出重點(diǎn)。