外貿(mào)企業(yè)存貨風險及防范措施

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［摘要］在后金融危機時期，全球經(jīng)濟復蘇乏力，各國貿(mào)易保護主義成為新經(jīng)濟周期最大風險，對我國經(jīng)濟，包括外貿(mào)進出口業(yè)務造成了諸多不利。在這樣的大背景下，許多外貿(mào)企業(yè)由于自身內(nèi)部管理存在不足，影響了資產(chǎn)管理效率和盈利能力。近年來，不少外貿(mào)企業(yè)在存貨項下屢屢出現(xiàn)風險，存貨風險管理也因此成為外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。文章通過對外貿(mào)企業(yè)存貨管理制度、流程及具體執(zhí)行等進行分析，針對存貨管理中存在的漏洞與欠缺之處提出改進建議。

［關鍵詞］存貨風險管理;貨權控制;實地盤點

1外貿(mào)企業(yè)存貨風險管理概述

1.1外貿(mào)企業(yè)存貨風險管理的含義。存貨是外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)的重要組成，對其風險管理不僅是指保管及收發(fā)，而是通過對包括成本取得、清點入庫、存儲管理、審核發(fā)貨、貨款收回在內(nèi)的各流程、各環(huán)節(jié)的管理，以達到加快存貨流轉及資金周轉速度，敦促企業(yè)對出現(xiàn)問題的存貨及時處理的目的。1.2后金融危機時期外貿(mào)企業(yè)加強存貨風險管理的必要性。在后金融危機時期，世界經(jīng)濟處于修復與深度調(diào)整中，全球進口需求增長乏力，國際貿(mào)易競爭日益激烈，貿(mào)易保護主義迎來新一波高潮，進出口業(yè)務受到市場性風險沖擊，外貿(mào)行業(yè)整體處于低速運行。在這樣的外環(huán)境下，加之外貿(mào)企業(yè)自身管理上的不足，容易在存貨各相關環(huán)節(jié)給企業(yè)運營帶來阻滯甚至損失，外貿(mào)存貨又屬于流動資產(chǎn)中占比較大、品類較多、變現(xiàn)能力及流動性較差的資產(chǎn)，對其風險管理的有效及高效性，將直接影響企業(yè)財務狀況及資金運轉情況，因此應充分重視從內(nèi)控制度、實際經(jīng)營操作等方面做出完善，提升資產(chǎn)管理效能。

2外貿(mào)企業(yè)存貨風險的主要成因

2.1存貨價格波動帶來的成本風險。外貿(mào)企業(yè)通常根據(jù)客戶要求進行訂貨，按照進出口業(yè)務制度，要求客戶支付一定比例的保證金，在確認收到客戶部分或全部貨款后分批或一次性放貨。但由于受到全球供需水平以及經(jīng)濟體間貿(mào)易關系影響，外貿(mào)存貨價格變動十分頻繁，且容易出現(xiàn)較大幅度的波動。以大宗商品價格指數(shù)為例，近一年跌幅13.47%，焦炭指數(shù)近六月跌幅9.77%，能源指數(shù)近六月跌幅6.40%(數(shù)據(jù)來源:東方財富網(wǎng)2019年5月31日數(shù)據(jù))。2019年4月橡膠塑料價格指數(shù)同比下跌7.21%，有色價格指數(shù)同比下跌5.33%，基礎化工價格同比下跌5.29%，農(nóng)產(chǎn)品價格指數(shù)同比下跌4.65%，鋼鐵價格指數(shù)同比下跌1.70%(數(shù)據(jù)來源:鋼聯(lián)數(shù)據(jù))。由此引起的存貨價格下跌，會給外貿(mào)企業(yè)帶來成本風險困擾。若其市場價格處于持續(xù)下跌通道，會計期末可變現(xiàn)凈值很有可能低于成本價，則根據(jù)會計準則要求需計提存貨跌價準備，對當期損益產(chǎn)生影響。2.2存貨倉儲管理不當帶來的控制力風險。進出口業(yè)務中，由于業(yè)務合同執(zhí)行時間通常較長，外貿(mào)企業(yè)存貨的倉儲時間也較長，容易導致外貿(mào)企業(yè)在倉儲環(huán)節(jié)產(chǎn)生風險，主要體現(xiàn)為對存貨實際控制力不足。首先，在倉庫的選擇上，如果外商客戶與倉儲單位存在關聯(lián)關系，貨物進入倉庫后，容易出現(xiàn)倉管方串通外商擅自提貨的現(xiàn)象。盡管外貿(mào)企業(yè)可以通過派駐人員對貨物的進出進行監(jiān)督，但實際上不能真正控制并掌握貨權。其次，由于外貿(mào)企業(yè)的存貨通常根據(jù)業(yè)務需要存放在各處，地點較分散，從人手及成本方面考慮，往往會忽視對存貨的實地盤查，同時，外貿(mào)企業(yè)的存貨通常與其他企業(yè)共用同一個倉庫，存貨一般都成堆存儲，即使外貿(mào)企業(yè)派專人進行實地盤點，也只能對貼在存貨上的標簽進行核查，不能確定這批貨物的真實歸屬，也不能保證盤點人員離開后該批貨物的去向，因此極有可能造成外貿(mào)企業(yè)存貨被挪用的風險。2.3存貨項下應收賬款帶來的信用風險。存貨項下的應收賬款風險主要體現(xiàn)為大量存貨造成資金占用較大，以及存貨貨款作為應收賬款很難收回。首先，外貿(mào)企業(yè)存貨一般以大宗商品為主，存貨品種較多、單筆金額較大，由于存貨流動性較差，出貨變現(xiàn)又需要一個過程，大量存貨的積壓通常會造成外貿(mào)企業(yè)流動資金占用額較高的現(xiàn)象。其次，外貿(mào)企業(yè)存貨貨款一般采用保證金加應收賬款的形式，保證金在訂貨時向客戶收取，貨物進入倉儲環(huán)節(jié)后，客戶在一定期限內(nèi)分批提貨，應收賬款根據(jù)發(fā)貨比例分批收取。但在同業(yè)競爭的壓力下，許多外貿(mào)企業(yè)為了搶業(yè)務、搶客戶，通常只要求外商客戶提供開證保證金，保證金以外的余款由外貿(mào)企業(yè)代為墊付，按客戶提取存貨的數(shù)量向客戶收取貨款及墊付資金的利息。在受到全球經(jīng)濟形勢及客戶資信影響下，如果外商企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金問題，就可能造成推遲或少付甚至拒付款，外貿(mào)企業(yè)很可能會承受因此帶來的信用風險，引起應收賬款欠款時間較長甚至無法收到貨款造成壞賬的尷尬情況。2.4存貨的內(nèi)部管理風險。外貿(mào)企業(yè)一般都針對進出口業(yè)務的開展制定有相關業(yè)務制度與內(nèi)控制度，具體經(jīng)營中也按照制度管理執(zhí)行。但在后金融危機大環(huán)境影響下，外貿(mào)行業(yè)競爭壓力日益增大，外貿(mào)企業(yè)迫于生存壓力常常為了拓規(guī)模、爭效益，接的業(yè)務往往單大利薄，甚至風險較大。在這樣的情況下，如果外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部管理本身出現(xiàn)問題，缺乏對存貨管理制度的考核和監(jiān)督，就無法對存貨進行有效管控，如:一票業(yè)務由一位或固定幾位業(yè)務員包辦，存貨管理人員崗位設置與分工存在兼容現(xiàn)象，從而不能實現(xiàn)有效的相互監(jiān)督;存貨庫存與財務數(shù)據(jù)存在差異，業(yè)務員沒能及時與財務核對，或者實際庫存與賬務處理存在時間差，造成貨物已經(jīng)提貨或已做倉庫間轉移卻沒有反映在財務賬務中等問題。

3規(guī)避外貿(mào)企業(yè)存貨風險的若干建議

3.1實時關注市場價格，通過套期保值等方式規(guī)避存貨成本波動風險。外貿(mào)企業(yè)應對存貨的市場價格保持敏銳，定期對存貨價格做出評估，以確定存貨的市場價值，把握好存貨的價格走勢。首先，為了避免市場價格的劇烈波動給外貿(mào)業(yè)務帶來風險，外貿(mào)企業(yè)可以引進相關專業(yè)人才，通過期貨市場進行套期保值交易，一定程度上降低或規(guī)避現(xiàn)貨市場上的存貨價格風險。其次，對預計將出現(xiàn)跌價的存貨盡快、及時處理;對已出現(xiàn)跌價的存貨，按照會計準則計提跌價準備，使賬面價值真實準確地反映存貨的實際狀況。3.2重視倉庫的選擇，加強實地盤點，提高對存貨的實際控制力。首先，存貨管理中倉儲環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺乏實際控貨能力問題，外貿(mào)企業(yè)應對倉庫仔細甄選，避免客戶將貨物存放在自己或有關聯(lián)關系的倉庫中。通常執(zhí)行存儲業(yè)務的倉儲公司必須由外貿(mào)企業(yè)考察指定，并簽訂有關的倉儲協(xié)議，確立“客戶指定的倉庫不進”“庫中庫不進”的倉儲地選擇原則。其次，外貿(mào)企業(yè)應嚴格執(zhí)行倉庫月底對賬和不定期盤點工作，明確存貨權屬，可以在倉儲地派駐專人，對倉庫中的存貨進出進行監(jiān)控，確保本企業(yè)存貨不被挪用、避免毀損，在倉儲環(huán)節(jié)保證存貨的賬實相符。對于賬實不符的，應調(diào)查原因并按照企業(yè)的相關規(guī)定對存貨賬面價值進行調(diào)整。3.3加強存貨項下應收賬款的催收力度。外貿(mào)企業(yè)可每月對各業(yè)務部門的欠款情況進行清理統(tǒng)計，以欠款客戶為單位，該欠款客戶項下的合同為明細，確認欠款金額，編制欠款情況表發(fā)放至業(yè)務部門，要求經(jīng)辦人員向欠款客戶進行催收。如果出現(xiàn)異?；蛴馄谖词盏目铐椓⒓搭A警，建立定期、不定期與客戶對賬的制度，及時清理應收款，減少壞賬風險。對于欠款金額較大，欠款時間較長的客戶可以企業(yè)名義發(fā)送催收函，督促用戶盡快歸還欠款，并要求用戶出具還款計劃。對于再三催促仍未還款的用戶，可通過法律顧問發(fā)送律師函，要求其盡快還款，或直接通過法律途徑進行催討。外貿(mào)企業(yè)存貨項下的應收賬款以企業(yè)對貨物進行保證金加控貨作為保證措施，也可以以委托用戶提供房產(chǎn)抵押作為保證措施。3.4完善存貨管理制度，加強存貨管理風險防范意識。外貿(mào)企業(yè)在開展貿(mào)易經(jīng)營中，包括對存貨的管理中，需要始終繃緊“科學風險管控”這根弦，建立并完善存貨風險管理體系，通過對存貨各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)避風險。(1)嚴格遵循崗位不相容原則，對存貨管理人員進行合理分工與安排。外貿(mào)企業(yè)應重視對采購、倉儲、出庫、收款等各環(huán)節(jié)的管理，根據(jù)企業(yè)實際情況安排相關人員進行專人專項管理。同時，明確存貨管理各環(huán)節(jié)中每個崗位的職責和權限，通過崗位職務間的制約和監(jiān)督，防止內(nèi)外互通風險的發(fā)生。(2)加強對客戶的資信調(diào)查及檔案動態(tài)管理。對新老客戶都不能掉以輕心，應一視同仁，嚴格遵照既定程序做出客觀合理的評估，根據(jù)供應商的經(jīng)營情況、資質等級、商業(yè)信譽等，定期更新客戶的資信情況，尤其是交易之前對客戶資信的集中收集及信息核查，掌握客戶檔案的動態(tài)情況，完善其準入制度，從源頭上避免存貨風險的產(chǎn)生。(3)完善存貨管理的內(nèi)部監(jiān)督管理制度。由審計部門，或者沒有設立審計部門的由業(yè)務及相關人員，定期、不定期對存貨管理人員的工作進行審核，對存貨管理人員的工作情況和工作質量進行審核及評估，有效改善存貨管理人員工作效率與效果。(4)建立存貨管理備查制度。組織成立包括業(yè)務、財務及相關人員在內(nèi)的存貨管理檢查小組，定期或不定期對存貨管理各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、檢查，并對檢查結果出具書面報告分析。(5)作為外貿(mào)企業(yè)存貨風險管理的執(zhí)行主體，“人”的因素不容忽視，存貨相關管理人員的個人素質和工作責任心對存貨風險管控十分重要。對存貨管理人員的培訓，不僅要針對專業(yè)素養(yǎng)，還要加強提升員工職業(yè)道德，運用切實可行的方法，如獎懲制度等，激勵相關人員發(fā)揮主觀能動性，提高存貨風險管理執(zhí)行的有效性。

4結語

當前，雖然在穩(wěn)健的貨幣政策和更加積極的財政政策指導下，通過經(jīng)濟轉型升級、擴大內(nèi)需等措施，我國經(jīng)濟形勢有所好轉。但在后金融危機時期，世界經(jīng)濟復蘇緩慢而艱難，全球供需不穩(wěn)定，又受到貿(mào)易保護主義影響，外貿(mào)行業(yè)的經(jīng)營發(fā)展仍然面臨一定困難與挑戰(zhàn)。外貿(mào)企業(yè)應著力探討如何進一步強化存貨風險管理，加強對存貨的實際控制，提高資產(chǎn)運營效率，并結合內(nèi)外部經(jīng)濟形勢及自身企業(yè)實際，找出存貨管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出合理的對策建議，確保外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

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［3］王琴.企業(yè)存貨管理存在的問題及對策探討［J］．中外企業(yè)家，2018(29):72－73．

作者:殷璐瀅 單位:杭州解百集團股份有限公司