預算管理的財務資金內(nèi)部控制
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摘要：財務資金是企業(yè)經(jīng)營管理的重點，隨著企業(yè)全面預算管理體系的建立與實施，有必要將財務資金管理納入到全面預算管理體系中，對財務資金運行全過程進行監(jiān)督控制。本文基于全面預算管理層面，對企業(yè)財務資金內(nèi)部控制問題進行分析，并提出財務資金內(nèi)部控制優(yōu)化措施，期望對提高企業(yè)資金管理水平有所幫助。
關(guān)鍵詞：全面預算管理；企業(yè)；財務資金；內(nèi)部控制
一、全面預算管理的理論分析
全面預算管理是對企業(yè)各種財務與非財務資源進行合理分配、監(jiān)督控制以及考核評價的一種內(nèi)部管理模式，在企業(yè)經(jīng)營管理中處于核心地位。企業(yè)實施全面預算管理，有助于協(xié)調(diào)處理好各部門的資源分配，及時解決經(jīng)營管理中存在的風險隱患，提高企業(yè)財務規(guī)劃、財務預測和財務管控能力，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標提供有利條件。在全面預算管理中，財務資金預算管理是重要組成部分，通過實施資金預算編制、資金預算執(zhí)行、資金預算考核等一系列管理措施，可實現(xiàn)對資金運行的全過程監(jiān)控，消除資金風險隱患，提高資金使用效益。
二、全面預算管理下的財務資金內(nèi)部控制
(一)財務資金內(nèi)部控制問題研究
1.財務資金預算管理過于粗放
企業(yè)資金預算管理要將各個運營環(huán)節(jié)產(chǎn)生的資金活動均納入到預算管理范圍內(nèi)，將預算作為資金管控的執(zhí)行依據(jù)。但是，大部分企業(yè)在資金預算管理中存在以下問題：一是資金預算編制缺少可參考的數(shù)據(jù)支持，既未能考慮到市場環(huán)境變化和同行業(yè)發(fā)展情況，也沒有將資金預算與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，導致資金預算編制脫離實際；二是預算編制工作過于形式化，沒有將資金預算編制工作落實到各個部門，只是由財務部門負責編制；三是企業(yè)疏于對預算外資金支出的管控，沒有執(zhí)行嚴格的審批流程，造成資金支出不合理。企業(yè)沒有及時分析費用支出情況，未能掌握資金預算執(zhí)行的時序進度，導致資金使用偏離資金預算。
2.財務信息系統(tǒng)缺乏溝通
大部分企業(yè)已經(jīng)建立起了財務信息系統(tǒng)，并將財務信息系統(tǒng)用于基礎(chǔ)財務工作中，如會計核算、報表編制、現(xiàn)金管理、資產(chǎn)管理等方面。但是，財務信息系統(tǒng)卻沒有應用于財務資金預算管理中，缺乏對資金預算數(shù)據(jù)的收集、匯總、處理和共享，未能給資金預算編制提供可靠的數(shù)據(jù)支持，也未能及時反饋資金預算執(zhí)行情況。
3.財務資金監(jiān)督檢查不到位
企業(yè)財務資金內(nèi)控體系中雖然建立起了資金清查制度，但是卻將制度束之高閣，缺乏對清查制度的有力執(zhí)行。具體表現(xiàn)為：一是企業(yè)內(nèi)部審計部門沒有對資金運行情況進行跟蹤監(jiān)督，缺少對資金的事前、事中、事后控制，未能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查作用。二是企業(yè)對資金的抽查、清查力度較差，財務部門沒有按月對資產(chǎn)進行實地盤點，導致業(yè)務部門普遍存在著虛報費用支出的情況，造成財務舞弊行為未能得到有效遏制。
4.財務資金內(nèi)控考核評價缺失
大部分企業(yè)雖然已經(jīng)建立起內(nèi)控考核評價框架，但是卻沒有對考核評價指標體系進行細化，導致考核評價結(jié)果帶有片面性。在財務資金內(nèi)控考核評價方面，存在著重使用、輕效益，重規(guī)模、輕結(jié)構(gòu)，重短期、輕長期的情況，沒有結(jié)合相關(guān)因素對資金內(nèi)控執(zhí)行情況進行全面評價。同時，財務資金內(nèi)控考核指標量化程度不足，以主觀評價為主，沒有通過客觀的財務指標反映資金預算執(zhí)行情況。此外，企業(yè)對內(nèi)控考核評價結(jié)果利用不足，沒有結(jié)合考核評價結(jié)果落實相應的獎懲激勵措施。
(二)全面預算管理下的財務資金內(nèi)部控制優(yōu)化
1.健全財務資金預算管理體系
企業(yè)應對財務資金預算管理體系進行不斷健全，具體可從如下幾個方面著手開展工作：其一，健全資金預算內(nèi)控制度。企業(yè)可以月度作為單位，對資金的使用計劃進行合理編制，若是在資金使用中，發(fā)現(xiàn)計劃存在不合理的情況，則可及時對下個月度的計劃進行修改，這樣可以避免資金使用不當，給企業(yè)帶來的經(jīng)營風險。當企業(yè)有較大的資金支出時，必須由管理層進行集體決策，而所有預算外的支出，均應當按審批流程進行嚴格審批，這樣可以避免企業(yè)資金流失的情況發(fā)生。其二，實行負責人制度。企業(yè)應對資金預算實行負責人制度，可指定總會計師為第一責任人，對資金的安全負全部責任，當發(fā)生違規(guī)操作導致企業(yè)資金受損時，應追究當事人責任。其三，建立專報制度?？捎善髽I(yè)的預算管理部門在每個月的月末，針對資金預算的執(zhí)行情況，編制相應的報表，并提交給管理層，由此可使企業(yè)管理者及時掌握資金使用中存在的問題，進而做出調(diào)整，確保資金使用效益最大化目標的實現(xiàn)。
2.建設(shè)預算管理信息系統(tǒng)
預算管理信息系統(tǒng)是提高全面預算管理運行效率的技術(shù)支撐，企業(yè)應加快預算管理信息系統(tǒng)建設(shè)，為企業(yè)管理層提供決策參考依據(jù)。企業(yè)可依托ERP系統(tǒng)拓展預算管理模塊，實現(xiàn)預算管理模塊與其他業(yè)務模塊的數(shù)據(jù)有效傳遞，便于預算管理系統(tǒng)快速收集與資金使用相關(guān)的數(shù)據(jù)，為資金預算編制提供更加全面的數(shù)據(jù)信息。財務部門要利用預算管理系統(tǒng)及時分析資金預算的執(zhí)行情況，將分析報告?zhèn)鬟f給企業(yè)管理層，讓企業(yè)管理層針對資金管理作出正確決策。
3.加強財務資金監(jiān)督檢查
在市場經(jīng)濟體制改革進程不斷加快的背景下，財務舞弊案件在企業(yè)中的發(fā)生率呈現(xiàn)出上升的態(tài)勢，究其根本原因是資金清查不到位，為此，企業(yè)應當加強財務資金的監(jiān)督檢查，避免舞弊案件的發(fā)生，保證資金安全。首先，建立資金清查制度。企業(yè)可遵循日清月結(jié)的原則，對庫存資金進行清查，現(xiàn)金會計則應對賬實金額進行定期清查，發(fā)現(xiàn)問題應及時找出原因，并采取有效的措施加以處理。資金清查人員可采取不定期檢查的方法，對資金清查結(jié)果進行復核，這樣能夠有效預防私設(shè)小金庫的問題。其次，建立銀行存款清查制度。企業(yè)應當對銀行對賬單的核對工作予以足夠的重視，可指定專人，以月為單位與銀行對賬，并對銀行的資金額度進行檢查，核對銀行賬戶的收支情況。存款月調(diào)節(jié)表的清理期限應當控制在30天以內(nèi)，并對會計憑證進行及時打印，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀的現(xiàn)象，必須及時上報，避免造成企業(yè)資金受損。
4.完善財務資金內(nèi)控評價體系
對于全面預算管理而言，預算績效評價尤為重要，有助于不斷完善預算管理體系。在預算績效評價中，企業(yè)要將財務資金內(nèi)控評價作為重點，按照時間和性質(zhì)的不同，可將評價指標細分為短期、中期、長期、安全、效益、規(guī)模等等。在對財務資金內(nèi)控評價體系進行完善的過程中，應對相關(guān)指標進行合理確定，并按不同的性質(zhì)對指標進行科學構(gòu)建，從而使指標能夠為企業(yè)精細化管理工作的開展提供指導依據(jù)。此外，為進一步提升企業(yè)資金的管理水平，應對內(nèi)控評價體系進行逐步健全，并對評價結(jié)果加以有效運用，這樣除了能夠使企業(yè)的資金管理更加到位之外，還能為資金的安全性提供強有力的保障，有助于促進效益最大化目標的實現(xiàn)。由此，可使企業(yè)的內(nèi)控體系從原本的粗放型向規(guī)范化和制度化方向轉(zhuǎn)變，對于資金的使用和控制十分有利。
三、結(jié)束語
總而言之，企業(yè)要將財務資金作為全面預算管理的關(guān)鍵點，通過健全財務資金預算管理制度，強化對財務資金使用全過程的有效管控。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，企業(yè)必須持續(xù)加大財務資金內(nèi)部控制力度，精細化編制資金預算，嚴格執(zhí)行資金預算，并對預算執(zhí)行情況進行考核評價，從而保證資金鏈的安全性，提高企業(yè)財務資金管控水平。
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作者：張寧珍 單位：橫店集團東磁有限公司
